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摘要：财政部出台的《企业内部控制制度规范》要求上市公司、国有企业应建立、执行内部控制制度，以达到提高会计信息质量、保证国有资产安全及降低财务风险的目的。目前，我国个别国有企业由于领导重视不足、内控人才缺失等原因的影响，造成国有企业内部控制中存在诸多亟待解决的问题。本文通过对我国国有企业内部控制中存在的问题进行分析的基础上，提出解决国企财务内控制度问题的对策。
内部控制是一种在组织内部进行的行为，由企业的全体成员（包括企业董事决策层、监事会、经营管理层和企业全体员工）共同制定和实施。内部控制虽然并不直接服务于企业的盈利活动，通过企业内部控制可以使企业财务信息的真实性、完整性以及可靠性得到提高，也可以使企业规避相关法律风险，这也是企业进行内部控制活动的最基本的动机。
一、国企财务内部控制的重要性
（一）规范国有企业财务核算
首先，内部控制通过设置会计复核、费用支出审批岗位及不相容岗位分离等制度，可以保证国有企业会计信息的质量及有效避免财务人员出现会计差错。其次，内审机制也可对企业会计核算进行实时的监管，及时发现会计核算与经营管理中存在的问题，降低国有企业财务风险及提高管理效率。
（二）保证国有企业资产安全
国有企业资产的安全及有效使用不仅关系到国有企业生产经营能否顺利开展，同时，也关系到我国经济建设及国计民生等诸多领域目标的实现。因此，国有企业通过建立固定资产采购审批、日常盘点与维护、资产报废处理等制度，一来可以避免国企因重复采购而造成资金的浪费，二来可以强化财务部门对资产的监管，避免资产账实不符，给个别工作人员侵占国有资产提供机会，最后，可以有效抑制个别部门擅自处置国有资产造成资产流失及腐败行为的发生。
（三）提高国有会计信息质量
内部控制制度的首要目标是确保国有企业会计核算按照《会计法》《企业会计准则》等财经法规规定进行操作，为会计报表使用人提供正确、及时的会计信息。例如，内控制度通过设置会计复核、内审机制，可以及时发现会计记账、报表编制中存在的问题，并可督促财务人员进行及时整改，保证会计信息的正确。
（四）提高国有企业管理效率
国有企业不仅需要完成社会公益、资产保值等目标任务，而且应通过强化管理，以达到提高经营效率的目标。国有企业通过建立内部控制制度可以从预算管理与财务分析两方面为企业管理层提供更多经营决策。一是国有企业应实施全面预算管理，将预算目标与企业战略目标紧密结合，层层下达预算目标至生产车间等基层单位，由此确保国有企业预算目标具有可操作性、科学性。同时，国有企业应建立预算考核、内审机制，以保证预算执行到位。二是国有企业应提高对财务分析的重视程度，不仅应对财务指标、数据进行分析，还应对客户资信、国家政策、原材料供应等非财务指标进行分析，以提高国企财务风险防范能力。
（五）确保国企战略目标实现
国有企业为了确保内部控制制度得到企业各部门有效执行，应在内部建立完善的内控考核机制。首先，国有企业应根据内部控制制度及机构设置设计科学、合理的内控考核指标，将内控考核结果作为国企领导业绩考核、部门及职工晋升、评比的重要参考依据，并对于在内控执行中表现突出或为内控执行提供合理建议的职工给予精神、物质方面的奖励，以此鼓励国有企业各部门及职工参与内控工作的积极性，确保国有企业内控目标的最终实现。其次，应定期对影响内控执行与制度设计的外界因素进行收集，及时根据影响因素对内控考核指标进行调整，以保证内控考核结果的公正、客观，为国有企业内控工作运行提供良好、公平的环境。
二、国企财务内控制度中存在的问题
（一）国企财务内部监管不力
目前，虽然多数国有企业能够按照《企业内部控制制度规范》要求建立、执行内控制度，但个别国有企业由于领导重视不足、各部门之间缺少配合等原因，未能认真执行内部控制制度，造成国有企业内部控制制度成为应付上级主管单位检查的一纸空文，无法发挥规范及监督职能。同时，个别国有企业未能在内部建立独立、公正的内审机构，特别是一些建立内审机构的国有企业，由于内审人员怕得罪同事常常出现应付心理，无法真正发挥内审监督职能。
（二）内控制度中忽略企业文化
企业文化是企业组织的灵魂，是一个企业区别于其他企业的鲜明特征，具有强大的凝聚力和感召力。但是，我们看到在一些企业的内部控制建设中，内部控制只是以枯燥的规章制度的形式存在，并没有结合企业自身文化进行调整，使员工被动接受内控制度而不是主动融合。
（三）国企内部机构人才缺失
内控工作人员不仅需要了解财经法规、内控制度，还需对本企业生产经营流程、特点有一定的了解，以方便内控工作的开展。而目前，多数国有企业由于对内控工作的漠视，直接由财务部门工作人员负责内控设计与执行、监督，加之，财务人员结构老化、疏于知识更新，直接造成国有企业内控工作人员在实际工作中出现业务水平不过硬、走过场的现象，阻碍着内控制度作用的发挥。
（四）国企财务风险意识淡薄
国有企业往往存在于关系国计民生的关键行业，背后往往少不了政府的支持。但这也导致许多国有企业竞争意识和风险意识不强，对内部控制的重要性认识不足。在竞争日益激烈的今天，如果国有企业还抱守固有思维和观念，疏于建设防范风险的内部控制制度，那么将处于十分危险的境地。
三、解决国企财务内部制度问题的对策
（一）成立内部控制机构
国有企业应根据自身人员编制与财务管理需要成立内控机构，专职负责内控制度设计、风险岗位设置及内控执行监督等职责，督促国企各部门及全体工作人员认真执行内控制度。同时，国有企业也可聘请会计师事务所等中介机构为本企业设计、建立可行的内控制度，也可发挥中介机构实践经验丰富、独立客观等优势，为本企业内控执行进行审计，规范国有企业内控设计与执行，国资委及上级主管部门应重视中介机构出具的内控执行报告，以此作为企业内部整改、调整内控设计的依据，不断完善、优化国有企业内控制度执行情况，以确保国有企业最终经济、社会效益的实现，为我国经济建设、民生改善做出应有的贡献。
（二）将内控目标与企业文化、战略目标相结合
国有企业内部控制不应仅停留在制度条文层面，应将企业的文化、战略目标与其进行有机融合，以促使国企职工真正将自己作为企业的主人，主动参与至内控工作中，不断为国企经营管理提供更多可行的建议与意见。
（三）为财务内控工作配备合格人才
国有企业内部控制工作能否顺利开展并保证发挥作用，主要取决于是否为其配备合格的人才，因此，国有企业应在内部为内控工作选派具有财经专业知识及实践经验的人才，同时，定期对内控人员就内控流程、岗位设置、内控执行等内容进行培训，提高国有企业内部控制执行能力。同时，国有企业应摒弃传统计划经济体制下“任人唯亲”“托关系”的用人机制，面向社会各界招聘具有财经理论及实践经验的财务人员，以保证国有企业财务工作人员的专业性与实践性，不断为国有企业财务管理工作人才队伍建设提供合格人才。
四、总结
国有企业承担我国基础设施建设及部分民生工程的盈利机构，其经济效益的取得及管理水平的提高直接关系到我国经济发展建设目标能否实现。因此，国有企业应根据自身管理需要在内部建立控制制度，并提高领导及各部门对内控工作的重视程度，充分发挥内控工作规范核算、提高资产使用效率及降低财经违纪行为的作用，确保国有企业经济效益与社会效益的取得。
参考文献：
[1]王恒.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设.商场现代化,2017(12)
[2]高思阳.论新时期国企财务管理及内部控制体系的建设.才智,2017(12)
[3]万妮娅.国企财务管理存在的问题与对策分析.科技资讯,2015(07)
[4]付继芳.新时期国企财务管理与内部控制体系的建设.公共事业财会,2016(09)
作者:张贺 单位:沈阳金杯车辆制造有限公司
