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［提要］自2020年初爆发至今的肺炎疫情对世界经济产生重大影响。作为我国经济中最具活力的小微企业，承受着巨大的经营压力，小微企业在经营过程中暴露出来的财务风险问题也越来越突出。本文对小微企业在经营管理过程中承受的财务风险进行分析和评价，提出防控财务风险的措施，以便提高小微企业的生存能力，促进小微企业健康发展。
关键词：小微企业；财务风险；防控措施
2011年经济学家郎咸平首先提出小微企业这个企业类型，并指出小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的总称。最近几年，小微企业在政府的支持和帮助下，如雨后春笋般地蓬勃发展。目前，我国已有2，000多万小微企业法人，此外还有6，000多万个体工商户。这些小微企业占了市场主体的90%以上，贡献了80%的就业、70%左右的专利发明、60%以上的GDP和50%以上的税收。很显然，小微企业在增加就业、提高经济活力、促进经济增长和社会和谐稳定方面具有重要的战略意义。但是，与大中型企业相比，小微企业通常经营规模小，固定资产少，专业人才缺乏，管理落后，始终面临着融资难融资贵、财务风险大等问题。因此，加强企业的财务风险管理，努力降低小微企业的财务风险，对促进小微企业的生存和发展具有非常重要的意义。
一、企业财务风险的概念
财务风险是指企业在各项财务活动中由于各种难以预料和无法控制的因素，使企业在一定时期一定范围内所获取的最终财务成果，与预期的经营目标之间发生了偏差，从而导致投资者预期回报下降，企业资金周转困难，甚至丧失偿债能力，增加破产倒闭的可能性。企业产生财务风险的根本原因是负债经营。对企业来讲，负债经营是一把双刃剑，合理的债务安排和运作，有利于降低企业资金成本，会给股东带来超额利润；反之，若安排欠妥，则会给企业带来无法挽回的损失。自2020年初爆发的肺炎疫情对世界经济产生了巨大冲击，各国政府为了阻止疫情的蔓延和保护国民身体安全，都付出了巨大的代价。全球进出口额出现大幅下滑，外贸进出口企业直接被按下暂停键，迅速进入危机模式。整个经济下行压力加大，失业率上升，企业破产增加，零售批发、餐饮、酒店、旅游、娱乐、交通运输等行业遭受的打击尤其严重。大中型企业抗风险能力强，有较强的韧性，但小微企业的财务风险问题显得越来越突出复杂。
二、小微企业财务风险形成原因分析
（一）财务人员风险意识淡薄带来的财务风险。小微企业的经营规模有限，对财务人员的专业要求相对较低。据调查，小微企业的财务人员大多由配偶、子女、亲戚朋友担任。大多数财务人员的整体素质相对较低，只满足于认真完成记账和纳税业务，风险意识淡薄，对财务风险的认识不足，缺乏识别和防范财务风险的能力，不能对财务风险进行有效预测。实际上，很多小微企业的财务决策是由企业的主要经营者直接完成的，由于他们对财务管理知识缺乏深刻的理解，在财务决策方面存在着明显的经验性和随意性，导致企业的财务管理工作和财务风险经常处于失控之中。
（二）企业商业信用缺失严重带来的财务风险。由于小微企业的经营难度大，营运资金严重不足，在商业活动过程中很容易出现信用缺失现象。例如，由于小微企业没能按时结清供货商的货款，导致供货商停止供货或者要求今后的供货必须现款交易。小微企业没能及时按承诺向债权人支付本息，导致债权人提前收回账款或者日后不再提供借款。有的老板为了维持企业的经营，只能挪用银行信用卡，一个人办好几家银行的信用卡，拆东墙补西墙。小微企业的资金链一旦出现断裂，势必陷入停工破产的境地。
（三）融资困难带来的财务风险。融资难融资贵一直是小微企业在经营过程中面临的最大问题。小微企业自有资金少、资产规模小、经营单一、抗风险能力弱、市场淘汰率高、平均寿命短、贷款的不良率高，因此正规金融机构一般“瞧不起”小微企业，不愿给小微企业发放贷款。另外，由于小微企业的信用贷款需求一般都具有贷款期限短、融资金额低、违约风险高、担保及抵押品不足等特点，正规金融机构考虑到信贷资金的成本效益和后续资金管理问题，一般不会轻易贷款给小微企业。
（四）货币汇率风险带来的财务风险。我国现有500多个小微外贸企业，在国际化经营中，通常会收付大量外汇，或有以外币表示的债权和债务，由于汇率变动导致企业资产和负债的价值发生变化，从而形成汇率风险。目前，世界经济在肺炎疫情的冲击下，国际航班和人员流动受到严格限制和管控，供应链和产业链被迫中断，世界经济整体处于衰退之中。但我国疫情控制较好，生产和生活都恢复了正常，经济增长明显，境外在不断地增持人民币资产，预计美元兑人民币持续走低，人民币将继续升值。这势必又要缩减外贸企业的利润，导致部分小微外贸企业难以为继，面临生存危机。因此，如何避免、转嫁汇率波动引起的损失，已是一个非常急迫的问题。
（五）经营决策带来的财务风险。我国小微企业大多是家族制企业，实行家长式独裁管理，眉毛胡子一把抓。由于经营者的管理水平相对较低，再加上企业内部各部门之间职责不明确，内部控制制度缺失，企业的经营决策普遍存在着经验决策及主观决策现象，导致企业经常发生经营决策失误，从而使投资项目不能获得预期的收益，投资无法按期收回，给企业带来巨大的财务风险。
（六）经营环境变化带来的财务风险。企业经营一般受社会文化环境、经济环境、资源环境、法制环境、市场环境等宏观环境的影响，而宏观环境往往是复杂多变的，企业难以预知和把握的。企业的经济运行必须随着外部环境的变化而变化。面对变化，企业经营者如果不能及时做出调整，反应滞后，就必然会给企业带来各种财务风险。例如，当银行利率发生变化时，企业的筹资成本必将随之发生变动。如果利率提高，企业有可能因支付过多的利息而导致产生不能按时偿还债务的财务风险。
三、小微企业财务风险防控措施
（一）提高小微企业对外部环境变化的适应能力。小微企业的管理者在企业的运作过程中，应与时俱进掌握各方面的信息，对不断变化的宏观经济环境认真进行分析和预测，把握外部经济环境的发展趋势和变化规律，提前做出风险预测，并制定各种应对防范措施，以便随时调整企业的运作方案，做到居安思危，以减少外部经济环境变化给企业带来的财务风险。
（二）切实落实政府对小微企业的扶持政策。为了促进小微企业的健康成长，我国政府在财税金融等方面出台了一系列支持帮扶政策。地方政府有关部门为将政策落到实处，以改革的精神创新工作理念，加强对小微企业扶持政策的宣传解读，制定明确具体的工作措施，引导和帮助小微企业提高盈利能力和发展后劲。如财税［2019］13号文关于实施小微企业普惠性税收减免政策：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税等。
（三）引导银行积极向小微企业提供资金支持。首先，小微企业通常现金流不够稳定，抵御风险能力较弱，贷款不良率较高，银行信贷员通常对小微企业有“惧贷”心理。其次，小微企业大多分散在街头巷尾，单笔贷款金额小，银行信贷员给小微企业放贷，既辛苦，付出的成本高，收到的效益又低，因此信贷员通常喜欢做大企业，不愿做小微企业。小微企业是我国经济中最具活力的经济组织。有的小微企业有着良好的发展前景，却囿于资金困境无法进一步发展。资金是企业发展的命脉，为了促进小微企业健康发展，自2018年以来，国家制定了不少向小微企业倾斜的金融政策，督促和引导银行加大对小微企业的金融支持力度，鼓励银行建立“敢贷、能贷和愿贷”的长效机制，缓解小微企业融资难融资贵的问题，提升小微企业的融资能力。
（四）提升财务人员的财务风险意识和财务决策水平。通常小微企业财务人员的整体素质不是很高，知识面较窄，较少参与企业的财务管理工作。因此，小微企业的管理者应认识到财务人员的重要性，鼓励财务人员多参加各种业务培训，多向同行前辈学习，不断挖掘员工的潜力，努力提升财务人员的财务管理水平和财务风险意识。小微企业的财务主管掌控着企业的财务决策。作为一个合格的财务主管，首先必须有扎实的财务专业知识和企业管理知识，了解企业的生产经营全貌和行业状况，具备良好的沟通能力；其次，要有专业敏感性，能够及时识别潜在的财务风险，并提出规避财务风险的措施方案，能为企业的安全有效运行出谋划策。
（五）拓宽筹资渠道，提高资金使用效率。小微企业在不同成长阶段的融资方式是不同的。一般来说，小微企业遵循从内源融资、股权融资到债权融资的顺序。小微企业在创立初期，主要靠自身积累和亲友借贷进行筹资，一般很难从银行贷到款。当逐步发展到一定水平后，对于经营效益和发展前景都好的企业，可以利用政府和银行对小微企业的扶持政策，积极申请国家贷款和扶持资金，努力扩大经营规模，为社会创造更多的就业机会。
（六）加强结算风险管理。小微企业在对外贸易活动中，不仅要对未来汇率的变动趋势进行预测，还应根据具体的实际情况，采纳合适的避险措施。首先，灵活选择和使用结算货币。在商品进出口业务中，选择何种结算货币，直接关系到交易主体是否将承担汇率风险。如果在商品出口业务中，选择采用人民币结算，则与商品在国内销售一样，出口商无汇率风险损失。如果必须使用外国货币结算，则争取用硬币收汇、用软币付款。对于商品出口业务，以硬货币报价，虽然这些货币未必升值，但从长远来看至少具有保值的作用，使出口汇率利润不会因计价货币贬值而减少，甚至亏损。在进口方面，则要争取以汇率有下跌趋势的软货币报价。其次，购买出口信用保险。投保后，一旦出现买方破产、无力偿还债务、拖欠、拒收货物等商业风险，买方所在国家发生战争、动乱等政治风险时，企业最高可获得的赔偿金额为出口损失的90%。另外，这个保单还能成为小微企业获得融资的有力凭证。总而言之，财务风险是影响小微企业生存和发展的重要因素。在疫情肆虐全球的大背景下，小微企业面临着前所未有的困难，因此小微企业的管理者和财务人员必须充分了解企业面临的困境，客观地分析和认识财务风险，采取各种措施来控制和避免财务风险的发生，从而实现企业的健康成长。
参考文献：
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作者:王一中 单位:无锡城市职业技术学院