前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的财务风险管理下制造企业内控制度探究，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：制造企业构建完善的内部控制制度，是梳理企业各项业务流程，对各个业务环节风险点进行评估的关键部分，也属于做好控制活动循环管理的重要过程。财务风险主要就是针对制造企业的负债，形成还本付息的硬性压力。制造企业需要及时洞察财务风险问题，提出相应的构建措施，才能达到良好的内控效果。本文从制造企业内控制度构建与财务风险概述入手，分析了财务风险管理视角下制造企业内控制度构建面临的主要问题。并以此为核心，提出科学化设置内部控制关键点、健全企业财务风险预警和防御机制、合理分配企业内部财产等方面的策略。
关键词：财务管理；风险管理；制造企业；内控制度
制造企业属于我国经济发展的关键实体类型，开展各项生产制造活动，能够创造出更高的经济价值。在制造企业的运营阶段，财务管理与内部控制逐渐成为企业的管理手段与内容，也属于企业持续发展的基础部分。在内部控制建设的过程中，财务风险属于最需要防范的风险问题。所以，制造企业需要意识到财务管理存在的不足之处，并且强化风险防控的工作，制定科学化的财务管控制度，对企业的财务状况进行有效地把控，制定科学化的战略发展规划，发挥财务部门的监督和服务职能，合理的利用财务管控工具，建设健全的内控制度，不断优化内部工作流程，落实科学化的经营发展计划。
一、制造企业内控制度构建与财务风险概述
（一）制造企业内部控制制度。制造企业建立健全的内控制度，能提高企业的综合管理效率。由于内部控制的理论性、指导性较强，逐渐成为企业必备的管理手段。其中内部控制包括以下几个方面的要素：风险评估、控制环境、监督评价、内部沟通、控制活动。制造企业需要做好内部控制的建设活动，并搭建制造企业的治理架构，创设良好的内部环境与外部环境［1］。通过对制造企业的业务流程进行科学化的风险评估，并对一般控制点与关键控制点进行有效地把控。在建立一级控制措施与二级控制措施的同时，不断地推进各项沟通活动顺利开展。再进行科学化的监督与评价工作，以此不断提升内部控制效率。
（二）制造企业财务风险。在制造企业的管理过程中，财务风险有一定的不确定性，主要就是企业采用负债经营的方式发展，具体包括应付各类经营款项、举借银行贷款等。企业形成负债之后，需要在短时间范围内进行资金支付。如果无法及时支付资金，就可能使得企业面临被起诉的风险，甚至导致制造企业破产。因此，制造企业做好财务风险防控工作十分重要，能确保资金的合理利用，以此推动各项生产运营活动的开展。
二、财务风险管理视角下制造企业内控制度构建面临主要问题
（一）内部控制建设不完善。制造企业在现阶段发展环境中，有了比较清晰的认知。但是在是实施内控体系的阶段，还有许多层面的问题需要解决。例如，制造企业在建设内部控制制度的阶段，管理人员重视度不足，内控建设不到位，就会影响内部管理的效果。还有部分制造企业虽然建立了内部控制手册，但是没有落实到各个职能岗位中，使得内部控制制度建设流于形式化。还有的制造企业在进行风险控制与梳理流程的过程中，没有对自身的实际情况进行分析，照搬其他优秀企业的经验，导致内部控制建设不符合自身发展需求。
（二）制造企业财务风险管理需要改进。对于制造企业的财务风险管理，需要贯穿于资金融资管理、运营资金管理的阶段。由于大多数制造企业专业性问题较少，企业的融资管理与营运管理还会面临许多层面的问题。许多制造企业在进行融资活动的阶段，存在预算缺乏准确性、预算管理不科学的风险问题，使得企业的融资管理缺乏前瞻性［2］。只有到需要使用资金的时候，才了解到做好前期准备工作的重要性，使得制造企业的资金使用无法落到实处，整体的效率不高。还有的制造企业在进行资金运营管理的过程中，缺乏足够的重视，库存管理不到位，仍然是由生产车间提出需求，导致企业存在库存积压的问题，占据企业大量的资金。
（三）内部控制与财务风险管理脱节对于制造企业的内控建设进行分析，许多内容都与财务风险管理有直接的关系。例如采购管理、销售管理、生产运营活动等，还会在一定程度上影响财务风险管理工作的开展。此外，财务风险管理能推动制造企业内部控制制度的建设。但就实践情况进行分析，还存在财务风险管控与内控管理相脱节的问题。有些制造企业的内控体系与财务风险管理体系自成体系，存在制度重叠，管理混乱的现象。在财务风险管理的过程中，流程较为复杂，没有充分考量内部控制原则，导致管理质量与效率无法提升。
（四）财务部门的监督和服务职能弱化。在制造企业的业务活动进行、战略规划、资源配置的过程中，财务部门需要履行监督管理职能。财务部门需要对整个业务过程进行监督与控制，并通过会计计量与确认实现。在发挥财务监督职能的同时，对企业各个环节中可能存在的财务风险进行有效地把控［3］。但就实际情况进行分析，大多数财务部门都更加注重对企业资产进行监督与管理，还会限制业务活动的开展，财务风险管理工作也没有贯穿于整个流程当中。财务监督与服务职能属于相辅相成的，管理人员需要更加注重财务的双重职能，通过不断完善内部控制制度，健全服务体系，使得财务部门能参与到财务决策当中，不仅仅是进行事后监督管控的工作，以此强化财务部门的监督与服务职能。
三、财务风险管理视角下制造企业内控制度的构建策略
（一）科学化设置内部控制关键点。1.加强资金管理。首先，制造企业需要编制现金流量预算，还需要进行现金流量表的分析工作，并体现现金为王的基本理念，确保企业的资金量入为出。其次，在投资、筹资、资金回收等各项资金活动中，通过建设内部控制制度，对资金使用决策、执行等多个环节进行监督与规范化管理，以此确保资金使用的流动性与安全性。2.实施全面预算管理。做好目标成本管理工作，强化现金流量的管控力度，并不断提升预算执行力，做好绩效考核工作，有利于完善内部控制体系。制造企业在强化预算执行力的过程中，能够及时洞察财务风险管理与内部控制存在的差距，并对管理模式进行不断的调整，使得签订的经济责任书能起到有效的激励与约束作用，并提升全面预算管理的严肃性。3.运用各种财务风险管理工具。制造企业建立财务内控制度，能科学化地使用各种财务风险管理工具。例如，针对对外贸易活动产生的外币远期支付或是应收账款，为了对冲可能造成的利率变化，给企业带来一定的经济损失。就可以利用外币套期保值的形式，有效规避汇率波动可能产生的风险。为了有效地应对原材料价格导致的价格波动风险，就可以利用期货进行套期保值，或是进行存货储备，以此有效的防范市场风险问题发生。为了进一步扩大某项业务的规模，创造更高的规模效应，就需要在客户的信用管理层面，做好重新安排的工作。通过合理的利用风险管理工作，确保内部控制在人员、流程等方面进行规范化管控，确保各项管理制度落到实处。
（二）健全企业财务风险预警和防御机制。1.构建风险预警指标体系。制造企业建立能直观将企业运营成果、财务状况反映出来的指标体系，对关键的指标进行把控，如债务风险指标、经济增长指标、盈利指标等，以此将企业的财务风险防范能力展现出来。在对以往各个阶段指标进行分析的同时，做好历史财务风险的评估工作。但是为了做好风险预警的工作，就需要动态化的进行数据模拟与业务经营情况分析，并建立相应的预警指标体系。2.完善风险防御机制。制造企业通过与其他企业建立合作关系、制定完善的资金使用计划、设计多元化融资方案，开展多元化投资活动的措施，做好风险管控的工作，逐步完善财务风险防控体系。在发生风险问题的时候，及时做出应对措施，将对企业业务活动开展的影响降到最低。
（三）合理分配企业内部财产。制造企业需要开展更加严格的财务风险管控工作，还需要明确企业内部管理的基本职责，使得财务人员做好自身的本职工作。在投资的过程中，做好财产的科学化分配工作，并为企业创造更高的经济利益。其次，企业需要对各个部门进行质量监督管理工作，还需要做好投资活动的管控工作。以完善的内部控制体系为依托，定期组织审查与监督活动，提前做好财务风险的排查工作，健全预防机制，有利于合理的分配企业内部资产，进一步提升企业的综合实力。
（四）加强财务部门的监督和服务职能。1.明确财务监督和服务的重心。制造企业要明确财务监督和服务的重心，搭建业务活动与财务活动互相配合的内部管控体系。例如，财务人员在资金结算、转移票据等方面，需要根据资金管理制度的要求，对业务活动提出相应的建议，做好风险评估工作，并使得相关人员可以合理地利用财务风险相关联工具。在业务活动完成之后，整合与统计数据，并完成财务部门监督与服务重心前移，充分发挥财务部门的监督职能。2.动态化完善各项制度建设。制造企业需要完善动态化的制度建设工作，确保各项财务活动能有序开展，并为财务部门履行服务职能打下良好基础，确保财务风险管控工作有据可依，贯彻到各个流程的工作中。
四、结语
总而言之，在制造企业的运营发展过程中，提升财务风险意识十分重要，需要落实到财务管理的各个环节当中。财务风险管理视角下，构建制造企业内控制度具有一定的现实意义。两者相互影响，但是也有一定的区别。大多数制造企业都缺乏完善的财务风险预测系统，财务风险防控意识不强，无法掌握资产的实际情况。基于此，制造企业应当构建风险预警指标体系，并且完善风险防御机制，预防不必要的风险问题。通过合理分配企业内部财产，强化财务部门的监督和服务职能，提升制造企业的财务管理水平。
参考文献
［1］方芳.浅析企业财务风险管理与内部控制的关系［J］.中国管理信息化，2019（16）.
［2］朱欢欢.制造企业内部控制与财务风险管理研究［J］.财会学习，2019（17）.
［3］周爱妹.企业内部控制在财务风险管理中的应用研究［J］.财会学习，2018（8）.
作者:薛洁 单位:广州广日电气设备有限公司
