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摘要：近年来，epc承包模式在我国迅速发展，其出色的综合服务能力有效缩短了项目建设周期，极大程度提高了工程的承包水平。但有优势相应就会有劣势，EPC承包模式下的财务风险问题不容小觑，本文针对EPC承包模式下各方面财务风险形成的原因及财务风险管理中的重点问题进行分析，并提出相应策略。
关键词:EPC模式；财务风险管理；管理探讨
一、EPC承包方式概述
EPC是指对某一工程项目的总体承包，是目前工程建设中最常采用的承包模式，主要是通过业主与总承包商签订项目的总承包合同，再由总承包企业对工程进行整体的施工设计等，对整体工程建设所需的时长、质量、造价等工程建设所需的大小问题进行负责，建设完毕后向业主交付符合合同内约定要求，项目验收合格的总承包模式。EPC总承包模式在项目建设中有着极大优势，它不断强调以设计为主的工程主导模式，通过对工程项目方案的不断优化，使项目得到最佳完善。在这种设计为主的项目建设中，有效避免了传统项目模式下各部分相互制约相互脱节的问题，保证在项目建设过程中各工作部门都能得到有效沟通和衔接，并且通过此种模式监督项目工程，以保证项目的保质保量。
二、EPC总承包模式下可能发生的财务风险
(一)招标阶段与签约阶段的财务风险
EPC总承包模式中，在处于最前端的投标招标阶段，出于各方面的原因，几乎不会有财务人员参与到前期的相关工作中，但处于企业想要中标的心理，投标小组会相应的压低价格，以提高中标率。但这样的方法对于后期的项目建设施工极为不利，如果企业中标后市场出现原材料价格上涨的现象，项目就不会产生利润，反而会导致企业在工程结束后出现亏损。在签约阶段，由于业主具有社会属性中天然的甲方优势，能对项目中的相关价格进行相应调整、对付款方式和进度以及违约赔偿方式都有拥有着很大的决定权，出于对自身利益的保证，业主将会提出相当一部分对自身有一定优势和帮助的条款进行签订。这对于承包商而言要求十分苛刻，需要承包商具有一定的经济实力和管理能力，以应对项目过程可能出现的突发情况，而如果出现业主对实际工程不满需要改进的情况下，承包商项目整体成本上升，利润随之减少。
(二)项目实际执行过程中的财务风险
在总承包商对工程进行相应建设时，需要对项目进行分包，在项目分解招投标的过程中，很难对分包商的经济实力和生产能力进行相应的评估，导致无法确定分包商的实力。而在分包招投标的过程中，缺乏拥有专业财务知识的人员参与，对于评标的工作完全不重视，对于分包商的实力认知不足，很容易导致后期项目施工中分包商出现资金短缺或是建设质量不达标的情况，从而影响项目的整体计划，导致总承包商无法按照合同约定条款进行工程交付，影响对业主的履约能力，影响企业形象的同时可能还需要对业主进行因违约所产生的巨额补偿。
(三)采购成本波动风险
市场是不停变化的，在EPC项目中，对材料的采购类型主要为钢材、砂石、机械设备等，在材料市场中因为供需原因，经常会出现价格波动。而施工企业受限于工期，在材料价格上涨的时期完全无法避免对材料的高价格采购，从而导致项目的成本超出预算。由于施工企业与业主已根据合同提前约定好工程造价，若因为材料价格上涨导致实际造价大于合同造价，只能由施工企业承担差额，导致施工企业利益受损。
(四)流动性风险和内部成本管理风险
在EPC模式的项目工程中，还具有流动性风险。流动性风险一般体现在资金支付和应收账款管理方面。由于EPC项目项目中设计的预付款项数量众多，且项目周期较长，导致预付款项的累积占比较高，如果供应商或者施工方出现经营问题，将会很容易引发企业的经济损失。同时在应收账款方面，经常会出现延迟结算款项的情况，导致应收账款周转率过低，加大了EPC企业的流动性风险。内部成本的管理风险则主要表现在因管理不到位导致的成本增加与浪费，比如设计不合理、材料用料浪费、行政费用支出过多等一系列浪费导致的成本增加。
(五)项目完成后验收阶段的财务风险
在EPC模式的项目工程中，业主前期会根据合同条款约定的，项目建造所需总额的百分之九十进行支付，百分之五在工程验收完成后进行支付，而剩余的百分之五款项，则作为项目的质量保证金在业主处进行抵押，在项目质量保证期限结束后，业主再对总承包进行剩余款项的支付，这是严格按照市场规律和合同约定执行的情况。然而在实际过程中，常常会出现承包商按照合同约定按时按量进行交付后，却不能及时进行竣工验收或是业主要求的质量保质期太长的情况，承包商难以收回工程尾款，资金难以回笼，导致承包商企业资金链出现断裂，企业无法正常运行。
三、EPC项目中针对财务风险管理的策略
(一)了解业主资金诚信情况，有效规避风险
在EPC总承包模式中，更加需要对财务风险工作的重视程度，通过对项目进行的细致地分析及全面评估，对投标文件等资料进行深入研究，从各个方面了解项目中可能涉及的资金支付情况，还需要对项目所需的物资供应、项目当地交通运输等情况进行风险分析，通过对项目的全面深入了解后，对于风险性较高的项目予以放弃，对具有一定潜在风险的项目，在进行投标时需要谨慎态度，作好风险规避。
(二)重视合同条款，合理分包转移风险
在实施EPC项目的工程合同中，需要针对业主将工程款结算方式、支付时间、索赔违约等各项条款写入合同，以明确业主在工程中所需要担负的相关责任。明确合同中的各类条款，以保证承包商的利益，避免承包商因为合同条款不明确导致资金受损的情况。作为项目设计的总承包商，因为条件不成熟，需要总承包商通过分包的形式来完成对设备的使用。在分包过程中，需要总承包商谨慎审核对方的履约能力、整体实力、承担风险能力，避免分包商带来的风险。在进行分包时，总承包商需要根据整体项目工程的责任相关规定转移至分包商，确保总承包商和分包商的相关责任明确一致，以保证总承包商的履约能力。
(三)采购风险的应对措施
企业可以通过风险转移的方式降低自身风险，利用套期保值、期货、期权等工具，对原材料和设备价格进行提前锁定，减少因为市场波动带来的价格上涨，增加工程造价成本。还可以通过将自身的风险转移给分包商或者保险公司，以减少损失。
(四)流动性风险和内部成本管理风险的应对措施
针对EPC项目中的流动性风险管控可以从资金支付和应收账款着两个角度出发，通过完善的供应商筛选、控制分包、资金集中管理等，有效减少资金支付的风险。对于应收账款的风险管理，则应该要求业主提供履约保函或者抵押等方式，减少应收账款风险；对于材料成本的风险控制，可以通过加强设计成本规划与加强材料采购、加强材料用量管理等目标成本管理方法，降低各类成本费用的支出，以达到企业的期望利润。
(五)强化现金流、索赔管理，做好收尾工作
在项目中，现金流量表的制定需要以总承包合同为依据，分包商合同的相关内容需要根据总承包商合同的现金流量表变化而调整。在业主对总承包商进行款项支付后，总承包商再对分包商进行款项支付，以保证因分包商原因导致的业主支付问题和责任能够得到追究。总承包商还需要不断强化索赔意识，以保证总承包商根据合同条款应得的相关利益。在项目工程中，总承包商要重视收集索赔证据，并保证其有效性，因为与合同规定不符产生的相关问题导致总承包商的损失后，根据合同约定向分包商提出索赔，以保证总承包商的最低限度降低风险。项目完成后，总承包商需要及时进行相关手续，以避免因为财务结算拖延导致无法及时收回工程尾款的情况，此外还会使项目质保期延长外，额外增加保修成本。
四、结语
在新时代背景中，企业的风险管理工作至关重要，是影响企业能否顺利发展的重要因素，而在EPC模式的风险管理中，财务风险管理对项目有着至关重要的影响。通过财务风险管理可以有效规避相应风险，提升应对风险能力，将会大幅度提高企业的综合实力。
参考文献:
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作者:周秀丽 单位:太原市明仕达煤炭设计有限公司