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摘要：随着港口企业的市场化、多元化的发展趋势，有效的应收账款管理可以为企业发展打下扎实的资金基础，进而有利于领导层针对企业实际情况和市场行情，作出合理有效的财务决策，制定精确的企业发展战略目标。大多数港口集团在经济发展中较为重视港口规模和吞吐量，对财务风险管理投入相对忽视。本文从加强应收账款管理的意义出发，以X公司为例分析企业应收账款以及相关财务风险的主要表现，并提出了几点提高应收账款和降低财务风险的建议，目的在于降低企业坏账发生率，保障应收账款的质量，构建更加完善的现代企业管理制度。
关键词：港口；应收账款；风险管理
一、加强港口企业应收账款及财务风险管理的意义
港口往往被视为国家的战略资源，我国主要港口均由国有港口公司进行公司化运营和管理。企业之间的三角债普遍存在，拖欠周期有些很长，特别是国有大中型企业应收账款率很高，即使企业提取了坏账准备，有时候也不足以冲抵实际的坏账数额。具体来说，加强港口企业应收账款管理，降低财务风险具有以下几点意义：
(一)有利于进一步深化国有港口企业改革，降低国有企业杠杆率，提高国有资产证券化率。对港口企业而言，主要业务是提供货物装卸堆存等劳务，而港口资金收入在收回的时间和金额上具有不确定性，通常应收账款占流动资产比率较高，说明流动资金被大量占用，一旦现有资金难以维持企业的正常开支和经营活动，公司首先会考虑向银行贷款，支付大额利息，因此会增加了企业的债务，加大公司的财务风险，甚至出现严重财务危机。如果另辟蹊径，将应收账款作为融资工具进行资金筹集来开辟新的融资渠道，不仅可以提高企业内部运营资金的流动性，也可以督促购买方按期付款，降低坏账风险，优化企业债务结构。
(二)有利于加强社会信用体系构建，增加企业财务真实性和透明性，严防港口国有资产流失。应收账款额度的大小往往受到销货条件及信用政策等因素的影响，并且企业的应收账款一般具有循环性质，经常保持相对稳定的数额。因此，应收账款比率高，信用风险就高。这里的信用体系构建问题来自多方面考虑；企业销售部是否有重视对客户的信用资信档案的建立和更新；审批制度是否严格执行；企业管理者为了显示良好的财务指标，是否会通过调整应收账款数额粉饰流动比率。只有通过加强港口企业应收账款管理，为各方责任主体提供直观的资金情况说明，才能密切关注资金活动，及时堵住资金流失的缺口。
(三)有利于完善企业资产负债自我约束机制，合理设定资产负债水平，保持财务稳健。港口企业财务主要特点有：存货少，流动比率和速度比率差距不大；固定资产占资产总额比重很大，近乎流动资产比重的2倍；短期借款金额较大，流动负债几乎等于流动资产；资产负债率较高且稳定。这些特点说明了企业短期偿债能力低，长期负债能力很强。但是由于折旧费用大，港口企业绝大多数是固定成本，因此考核企业不能一味追求减少资产负债率实现低成本高利润率的目的。如果单纯依靠减少运输能力来获得成本上的一时节约，这样不仅影响港口自身发展，也对国民经济的正常运行造成隐患。只有通过加强应收账款的管理，多渠道盘活存量资产，合理设定资产负债结构，才能推动国有资本做优做强。
二、企业应收账款管理及存在的财务风险—以X公司为例
(一)X公司简介
X公司是一家合资企业，有5家国有企业共同出资经营。投资总额达5亿元。注册地为当地经济技术开发区，该公司从事码头经营，散杂货装卸、仓储、中转，吞吐货物，品种主要为矿石、煤炭、钢材等其他散杂货，货物吞吐量达到1000万吨/年，为河南等中西部内陆省份经济的发展提供优质的服务。
(二)X公司应收账款管理及财务风险的主要表现
(1)相关领导“重业务，轻管理”“重利润，轻资金”，业务审批程序及考核机制不健全。X公司过分强调吞吐量、卸船量，而忽略了对客户的信用管理和信息跟踪，简化了赊销审批程序，造成了应收账款追讨难、催收工作无从下手的局面。X公司主要大客户是山西、河北、河南地区钢厂，为争取货源达成业绩，X公司的业务领导带头挣揽业务，跟踪的业务人员毫无保留的信任客户，赊销账款越积越多，导致后期由于国际行情的骤变造成多数货运公司资金周转困难，甚至出现了对方集团公司突然破产倒闭，X公司对其巨额欠款无从追讨的窘境。因此应收账款的催收工作仅仅是业务部门浮于表面的配合是远远不够的。(2)财务管理者为获取银行贷款周转企业所需资金，粉饰财务报表提高偿债能力。通常情况下，X公司在应收账款追讨过程收取的现金汇款与银行承兑汇票的金额比值为1：2。其中转账支票或者银行承兑汇票都有入账期限的，财务管理者可以人为提前或者延迟录入数笔应收账款的入账金额，同时对以赊销方式购买的固定资产和原材料，故意把接近年终要安排的推迟到下年初再购买年终加速进货等等从而调节企业的流动比率和资产负债率，提高企业的信用等级，获得债权人的借款来维持生产经营活动。这样的做法只能算是扬汤止沸，随着企业债务不断扩大需要不停的支付高额利息，又再次增加企业资金运转的财务风险。(3)缺乏专业法务岗位，坏账追回的效率低，财务风险难以有效控制。X公司虽然有外部的法律顾问，但是平常缺少沟通和联系，责任部门人员法律意识淡薄，遇到棘手问题相互推诿，经常陷入应收账款的管理僵局中，最终在合同、发票、票据上出现严重的漏洞后才走上漫长的法律程序。随着X公司的主营业务的大量增加，大量的港建费、港口作业费的应收账款工作繁重而复杂，没有专业的相关人才权责明确的管理应收账款，就无法确保应收账款的质量，使得应收账款的管理在源头上就存在隐患，拖沓冗长的坏账追缴势必影响企业资金周转，因此给生产运营带来极大的负面影响。
三、企业提高应收账款管理及降低财务风险的建议
(一)建立财销协管部门，配备法务专员专门负责客户资信档案的建立和更新维护。财销协管部门应由总经理直接领导，从财务部门和业务部门各自选拔一名人员进入协管部门，建立有效的财务风险预警机制。主要工作有：对客户进行全面征信和信用风险评价，建立客户信用档案数据库；对销售合同谈判签约进行监督，预防法律条款漏洞并争取风险发生时的主动权；做好应收账款的会计核算、账龄分析和坏账核销，及时调整客户的信用等级和赊销额度及期限；定期在企业内部进行相关的法律培训，重视培养综合性人才。这样才能在风险控制链的源头上把关，让企业管理者作出合理的判断；在事后追缴上稳定民心，做好应对方案，解决企业的后顾之忧。
(二)健全应收账款管理的保全措施，实现多渠道的应收账款管理实现方式。一味的靠调整应收账款额度粉饰财务报表获得银行贷款的方式存在很多隐患，而采取应收账款保理，应收账款证券化等可以为企业开辟新的融资渠道，将应收账款作为一种可以销售的商品与银行等金融机构进行合作，或者通过证券公司及基金公司设立资产支持专项计划，从而能满足企业的现金流需求，帮助企业有效降低坏账风险。进一步提升企业在行业中的信誉，提高企业竞争力，更好的推进企业整体上市。
(三)建立公司内部管理人员的守信激励失信惩戒机制，完善企业内部控制制度。内部人员的信用额度档案的建立，可以完善企业业绩考核机制，从制度上调动各个部门参与财务风险管理的积极性，从而把财务风险控制在最低限度里，增强企业内部的凝聚力和战斗力。
(四)建设一支“勇于创新，治企有方，兴企有为”的高素质干部队伍，增强企业抗风险能力。国有港口企业管理者的个人领导魅力和经营特质不同很大程度上影响企业资金的管控。善于经营、充满活力的优秀企业家会对当地政治法律环境、经济环境、社会文化环境、技术环境进行全方位的调查和沟通，为公司的经营战略分析打下基础。若是在聘任期限里只顾眼前业绩和经济指标，而忽略企业的可持续发展问题，势必会让企业潜伏巨大的财务风险和资金缺口。因此企业领导只有从公司的战略高度对行业情况等进行多层次考虑，才能为公司作出合理的导向决策，才能使企业成为创新能力和竞争能力强的港口骨干企业，才能更好的增强国有经济的活力、控制力和影响力。
四、总结
综上所述，加强应收账款管理及财务风险管理对港口企业的发展赋予重要的意义。企业应高度重视应收账款的管理工作，完善内部管理制度，降低财务风险，才能从根本上保证资金流动的安全性，增加企业经营效益，促进企业健康持续发展。
参考文献：
[1]李敏.企业应收账款及信用政策的研究[J].会计学习，2018(15)：126-127.
[2]张斌辉.企业资金管理存在的问题及对策探析[J].经管空间，2018(1)：76-77.
[3]黄煜.港口集团公司财务管理体制研究[J].经管空间，2017(1)：111-112.
作者:陈守伟 单位:江苏光国畜牧有限公司
