经费审计范例

【摘要】文章阐述了高校内部审计的必要性，分析了高校科研经费审计存在的问题，提出了突破高校科研经费审计困境的对策。要加强内部审计机构部门管理，发挥内审的独立性；加强科研经费审计的全程追踪控制；建立健全内部控制制度；强化审计队伍建设；构建科学的科研经费绩效审计体系。

【关键词】高校；科研经费；内部审计；对策

自国家实施“科教兴国”、“人才强国”战略以来，科技投入日益增加，科技事业发展空前绝后。高校是开展科学创新工作与学术研究的主战场，大量科研经费投入为学校教育事业发展提供巨大的后勤保障支持，呈现出资金量大，来源渠道多，使用时间跨度长等特点，但与此同时，科研经费在管理和使用过程中带来的负面影响不容小觑。因此，为了提高高校科研经费的使用效率，使科研经费能够真正为科研做贡献，如何充分发挥学校内审机构的作用，减少审计风险发生，提高科研经费的使用效益，已成为当前内部审计部门亟待解决的重要问题。

一、高校内部审计的必要性

科研经费内部审计是指高校内部审计部门依据有关法律法规，对围绕科研经费的业务活动和内部控制进行独立的审查、评价，以确定是否遵循科研经费使用和管理程序，是否合规合法，是否有效和经济的使用了学校资源，是否实现科研目标、创造效益。教学和科研是高校开展学术研究的两个主要阵地，如何将内部审计工作融入到科学研究工作的全过程，对于提高学校的综合实力至关重要，开展科研经费内部审计是大势所趋。当前，面对着高校科研经费数量和规模如“井喷式”增长的实际，监督管理却滞后乏力，不可避免导致高校科研经费腐败问题层出不穷。加强内部审计，促进制度健全和有效执行，确保科研经费的有效管理和利用，在目前形势下显得尤为迫切；健全的内部审计制度有利于加强高校的职能部门强化对科研经费的内部控制。科研管理部门在内审部门及内控制度联合约束下，会逐步开始从长远利益考虑关注科研经费在使用和管理过程中出现的缺陷和漏洞，切实保证对科研经费的有效监控。

二、高校科研经费审计存在的问题

1、审计部门机构管理不完善

摘要：实施高校经费支出与绩效审计，利于提升经费配置、管理效能。在明确高校绩效审计的内涵及特点，以及教育经费支出绩效审计优势基础上，针对高校绩效审计存在的审计人员配备结构不科学等现实困境，优化高校教育经费支出绩效审计，不仅要积极开展绩效审计理论探索，确保审计独立，运用财务审计软件，建立完善的绩效审计指标评价体系，又要加强审计队伍建设，建立绩效审计问责机制，开创高校绩效审计工作发展的新篇章。

关键词：高校；教育经费支出；绩效；审计；措施

高校教育经费支出是财政支出的一部分，开展教育经费支出绩效审计，监督经费支出的效果，有助于全面提高经费使用效能，更好地服务于高等教育事业。

1高校绩效审计的内涵及特点

高校绩效审计是根据国家审计法律法规的规定，对高校实施的一系列经济活动，对效率效果性、经济性等开展评价，根据评价结果提出意见建议，提高高校管理、资金使用效益。绩效审计关注教育经费使用的效率、效益，这也成为高校教育经费审计发展的主要趋势。［1］一般来讲，传统的财务审计是在行政执法审计制度下，重点围绕财务收支展开评价，即财务收支合法合规、内部控制及有效性等。审计重点围绕财务管理，以相关的法律法规为根据，已经有了明确的审计要求、审计方法。绩效审计更关注被审计单位服务职能，审计结果向社会公开，借助绩效审计结果，考核运营管理基本情况，对存在的各类问题，针对性地提出整改建议。绩效审计不仅包含财务收支审计，也包含诸多非财务范畴，在得出审计结论时，对被审计对象作出的评价，重点从审计方法、标准、指标以及体系等开展，且不再局限于上述所列范围，采用流程图、问卷法等展开综合性分析，审计报告也强调不局限在定量分析、定量指标，而从多角度分析审计结果。绩效审计的特点主要体现在以下几个方面：一是绩效审计和财务审计相结合，又高于财务审计，将绩效审计融于财务审计内。二是审计重点以国企为主，包含事业单位经费支出、建设项目、贷款项目等，对社会专项绩效审计受到人们的关注，比如各类专项资金审计等。三是绩效审计是在项目完成后，根据结果完成审计，不在预算编制期展开绩效审计，对项目过程管控、信息回馈等方面的作用不大。

2高校教育经费支出绩效审计的优势

首先，确保经费支出合理科学，提升经费使用效能。高校教育经费支出存在教学科研用仪器设备重复采购、会议活动预算与决算不合理等现象，这不仅容易造成资源浪费，也不利于高校未来发展。从审计现状来看，高校经费支出绩效审计关注财务总量，缺少经费支出的经济性评价，只要教育经费中某项不超出预算，就不违规。实际上，低效支出本质上也是不合理支出，没有发挥资金应有的效益。从高校发展的长远来看，开展好高校教育经费支出的绩效审计，将为实现高校教育经费厉行节约夯实基础。［3］其次，推动绩效审计的健康发展。我国高校普遍设置了审计部门，对基建、科研、财政收支等方面开展审计，审计工作稳步推进、逐渐完善，但审计职能作用发挥重点集中在日常收支活动，对高校教育经费实际效果关注较少。为此，高校绩效审计就要坚持绩效审计内容与审计目的相一致，从而推动高校绩效审计向纵深发展。

随着我国创新型国家战略的持续推进,科学研究项目与日俱增,而高校作为教育体系和国家科技重要组成部分,肩负着科研的重大使命和责任。为提高科研经费的使用效益,高校科研经费审计已成为学校管理的一项重要内容。

近年来,高校科研经费进账逐年增加,并且经费的来源也日趋多元化,经费的管理也越来越复杂。经费的预算执行和使用都呈现出非结构化的特点,如预算执行标准主要是文字文本类型的文件、经费的使用和报销为纸质凭证或电子凭证,种类繁多,共同构成了高校科研经费审计大数据。这些多类型的数据使审计难度增大,审计效率降低,现有的审计方式已不能满足审计人员的需求。

要利用大数据处理技术提取高校科研经费的关键信息。包括科研项目资料和产生的绩效资料信息的提取,如通过爬虫和语义分析技术自动抽取和采集、培养人才、专利申请和创收等信息。通过图像识别技术提取经费资助条目、预算执行标准和报销凭证等信息。通过多源异构大数据知识融合技术提取和处理科研经费绩效技术指标及效益指标。这些高质量数据的提取将为审计人员提供可视化的数据分析图谱。

同时,利用大数据分析技术确定审计重点内容。科研经费的使用和绩效产生的内容均为纸质文档或电子文档,可以通过大数据统计分析方法确定审计科研项目结题内容是否按照具体指标数据完成。通过大数据挖掘技术确定结题内容是否与课题有效相关,并通过模糊匹配和比对分析手段确定高校科研经费的使用是否产生了效益。

此外,建立高校科研经费绩效审计评价体系和模型。调研分析高校科研经费绩效评价现状和发达国家的先进评价经验,利用大数据处理和分析技术所获取的关键信息,构建符合我国高校科研特征的评价体系和模型,并采用科研大数据实例验证和分析手段不断修正评价方法,为高校科研活动的良好运行提出多样化的审计建议,发挥高校科研经费的使用效益,提高高校的整体科研水平和人才培养质量。

作者:沈凡凡 单位:南京审计大学信息工程学院

[摘要]本文通过北京语言大学孔子学院事业部专项经费绩效审计实践，尝试探索将经济责任审计与绩效审计相结合开展审计，为高校完善绩效审计提供借鉴。

[关键词]孔子学院;绩效审计;审计战略;经验;启示

一、专项经费绩效审计实施过程

鉴于孔子学院事业部承担较多的孔子学院建设任务，国家财政拨款项目相对较多，北京语言大学（以下简称北语）的孔子学院事业部（以下简称事业部）内部审计尝试将经济责任审计与绩效审计相结合，探索绩效审计应用实践。

（一）做好审前准备

1.实施审前调查。事业部具体承担海外教师培训、赴外教师和志愿者培训等任务，经费主要包括校内部门预算经费和上级专项划拨经费。上级专项经费主要由孔子学院总部按照每年上报的预算批复拨款，包括孔子学院文化活动推广、组织出访、接待来访、与孔子学院业务相关的研讨会等业务经费。2.收集准备资料。根据审计方案拟定访谈提纲、内控调查表，获取事业部的内部规章制度、上级主管部门的批复文件、近三年预算计划、财务基础数据、组织培训的人员数据、活动推广及宣传资料、年度工作计划和总结等相关资料。

（二）明确审计重点

摘要：科学技术是第一生产力，科技的推陈出新离不开科研经费的大量投入。高校科研经费除了来自于纵向课题的国拨资金，还有来自于横向课题的社会资金。同时由于科研项目本身存在一定的风险，项目预算编制困难，内部审计在高校科研经费审计监督中发挥了重要作用，但仍面临内部审计独立性不足、揭露违法违规问题力度不够、无法可依与执法不严并存、内部审计人员能力素质有待提高等问题，为此，需要对内部审计进一步优化与创新。

关键词：科研经费;特殊性;内部审计

高校作为我国重要的科研力量，国家每年对其科研经费的投入不断增加。当前，我国高校科研经费主要依靠国家财政拨付，因此，在管理和使用上面呈现出很多特殊性，导致科研经费管理使用中重申报轻管理、预算执行难、监管不到位等问题比较突出，对高校科研经费的内部审计提出了较高的要求。

1高校科研经费管理使用的特殊性

按照国家相关规定，高校科研经费应与高校的其他收入一起纳入高校财务进行统一管理，但由于科研经费本身具有特殊性，如果高校在科研经费管理中简单地搞一视同仁，又容易产生各种各样的问题，影响高校教师申请科研经费的积极性。高校科研经费的特殊性主要体现在以下方面。

1.1经费来源渠道广，项目数量多但金额小

目前，我国高校科研经费资金主要有三个来源：纵向课题的国拨资金、横向课题的社会资金、高校本身的自筹资金。不同的资金来源，对应不同的监管依据。首先，对于国拨资金而言又分国家级、省级、地市级的科研资金，这部分资金纳入各级政府财政预算。高校申请到这部分财政资金后，由各级政府的财政部门直接把资金转到学校，这部分资金必须严格按照国家关于财政资金监管的法律法规来执行。对于横向课题的社会资金，按《民法》及《合同法》的规定，属于高校教师通过承揽合同收到的合同款，与财政资金有本质区别，监管方式应以社会委托方的要求为主，目前主要是通过社会审计的方式确定资金支出的合法、合规性。经费来源构成的多样性，使高校科研经费内部审计具有复杂性。其次，不论经费来源如何，高校科研经费项目总是呈现小、散、乱的特点。这与项目经费申请以教师个体为主，除个别团队外，很少有人能具备承担大型课题能力的现实状况相吻合。高校科研经费项目的这一特点，导致对其进行内部审计时很难捕捉审计重点，对内部审计人员的素质和能力提出了较高的要求。

摘要：近年来，高校学生经济管理责任制的审计越来越被我国社会民众所广泛关注。经过多年研究实践，经济行政责任考核审计虽然已经不断取得一定新的成果，但由于其只高度关注高校财务收支的数据真实性、合法性，已经难以完全适应我国现代高校绩效审计的实际需要，在高校经济行政责任考核审计中融入高校绩效考核审计十分迫切。本文基于绩效的创新视角对高校经济责任绩效审计的重要性、存在着的问题等等进行了深入探讨，在基于绩效责任审计的新视角下，重点提出了高校应如何开展经济责任绩效审计的具体建议。

关键词：高校科研经费；绩效管理；绩效考核审计

一、高校科研经费管理与绩效考核的重要性

（一）科研经费管理的重要性。高校的学技科研成果对于不断提高一个国家经济科技创新力量、提升综合国力等各个方面的重要作用不容小觑。我国高校高等教育科研事业的快速发展与时俱进，其在高校科研项目较大数量的承接以及高校科研经费的合理筹措等各个方面均已开始显现出强劲的发展势头。与此同时，高校科研经费投入来源的广泛性无疑为当下的科研管理工作增添了巨大的难度。目前，如何能够更好的更充分的利用这项集体经济科研资源，是高校科研面临的一项重大而又艰巨的科研任务。近年来各方对高校科研经费的资金管理日渐受到重视，纵观近年来所进行的经费审计和高校财务检查的实际情况，高校科研经费使用在专项资金的使用管理方面仍然存在很多突出性的复杂问题，进一步加强对高校科研经费的资金管理工作已经变得刻不容缓。

（二）绩效考核的重要性。合理地建立科研绩效考核管理体系是衡量高校科研项目管理成果的一个重要衡量尺度，不断加强我国高校科研经费绩效考核标准体系建设，对进一步提高高校科研经费的使用管理工作量和科研质量水平具有很重要的指导作用。高校关于支持科研项目的激励绩效考核制度体系化的建立，不仅直接关系着各高校科研项目激励支持政策的绩效合理性与绩效公平性，还对我国高校坚持科研工作的正确发展新方向具有重要的战略指导意义。因此，更好地树立正确的高校绩效考核体制理念，推行切实可行的高校科研管理绩效考核体系，是我们实现高校教学科研工作改革创新绩效管理的根本点和出发点。

二、高校科研经费使用管理中普遍存在的问题

（一）科研经费管理的复杂性。科研经费主要有三个收入来源主要渠道：纵向、横向和高校配套使用科研经费。然而科研经费的财政拨款管理部门对科研资金没有执行统一明确的预算规定，接受高校科研经费拨款的各个高校也根本没有执行统一明确的经费核算、登记、账务核算处理和项目绩效核算管理的相关规定。由于高校科研经费的管理使用主要是由各个科研项目中的课题组共同负责，每个项目课题组对高校科研经费的管理使用都有不同的制度要求，科研经费也没有按单一科研项目独立管理设账，分项独立管理，现行的预算管理模式大多是直接采用单一科研项目账务管理以及绩效核算记账方式，这些都直接导致了高校科研经费账务管理和绩效核算的重复。

摘要：基于当前经济正在转型，产业升级的时代背景之下，对高校的建设发展越来越重要，越来越重视高校的科研成果，所以我国对高校科研经费的投入逐渐增加。但是，这些经费也是产生腐败的高危区。所以相关的部门必须加强对这些经费的内部审查，降低它的管理风险与审计风险，构建一道反腐败的防线，保护好有利于科研发展的资金，促进科学研究得到有效的发展。对于该经费的审计研究是一个重要的研究课题。从内部的发展趋势来看，有向风险化转向的导向。所以将风险管理的思想引入审计的流程，已经成为必要的补充。

关键词：风险导向；高校；科研经费；内部审计

高校的科研经费管理是现在大学比较受到关注的领域，随着国家相关战略的实施，高校的发展越来越受到重视，所以国家加大对高校经费的投入。另一方面，高校科研经费的腐败案频繁发生，其中有知名大学被爆出这类经费管理现象混乱，存在腐败的现象。阻碍我国高校科研的发展，所以加强高校内部这类经费的管理是尤为重要的，必须让科研人员受到保护，科研过程顺利展开，防范科研腐败已经成为必然要求。本文旨在分析目前高校当中科研经费的现状，将风险导向审计运用到高校该经费的管理当中，分析各种可能出现的风险，提出相关建议。

一、关于目前高校科研经费审计的现状分析

高校的科研经费有三种来源渠道，纵向科研经费是来自各级政府相关部门和基金批准的具有财政性的资金，例如一些和国家科技计划有关的科研等；横向科研经费是指学校和社会企业单位之间进行科学技术研究所获得的资金；校内自筹科研经费是指学校自己出资资助的项目。因为经费的来源渠道不同，管理的要求自然也不同。

（一）以外部审计为依托开展财务收支审计

首先，当国家对较为重大的科研项目、军用项目使用情况进行审计，方式可以是科研经费专项审计或者是审计调查；第二是科研的项目验收时，需要由出资的部门或者是所依托的单位按照规定进行审计，审计的报告是验收的重要证明；第三是所出资的部门根据实际情况，组织让相关的会计师事务所对经费的使用情况进行抽查。

摘要：高校教育经费支出绩效审计涉及到国家、社会和学生的利益，必须进行科学合理的审计。但是在高校内部绩效审计中存在审计部门缺乏独立性、审计人员素质不高、审计评价系统不完善的问题。所以，必须通过提高审计部门的独立性、培养专业化的审计人员和完善评价系统的途径进行高校教育经费支出的绩效审计。

关键词：内部审计；高校教育经费支出；绩效审计

高校教育经费支出绩效审计是通过对高校的教育经费支出的经济性、效率性和效果性进行评价和分析，进而提高资源配置和管理效率，建设可持续发展的资源节约型高校。对高校教育经费支出进行绩效审计，一方面可以优化政府财政支出的资源配置，另一方面可以实现对高校运行的监督，进而帮助高校实现良性发展。

一、高校教育经费支出绩效审计的理论基础

第一，公共产品理论。高等教育不是九年义务教育范围之内的教育阶段，它是培养国家高等人才的教育。高等教育既不属于消费上的私人产品也不属于消费上的公共产品，而是属于兼具私人产品和公共产品的准公共产品。高等教育作为准公共产品，使得高等教育的经费投入的主体是多元的，不仅仅局限于政府的投入，同时还包括社会和学生的投入。第二，委托理论。政府希望高校能够妥善利用资金进行人才的培养，社会希望高校为其盈利，学生希望高校能够为其提供良好的教育。所以，为了更好的体现高校对委托方的负责，进行绩效审计是必要的。

二、高校教育经费支出绩效审计的内容

第一，经济性审计。节约性审计主要强调在保证高校资源的质量和数量的前提下，将成本降到最低，并且坚决杜绝挪用资金的现象。合理性审计强调高校教育经费支出的科学性和合理性，最大限度的提升资金的使用效率。第二，效率性审计。人力资源的效率性审计。教师作为高校人力资源的核心，对教师群体的人数和知识结构进行审查是人力资源效率性审查的重点；财力资源的效率性审计。高校财力支出主要包括两个方面分别是人才培养和科研发展的支出；物力资源的效率性审计。高校物力资源的效率性审计主要是对高校的建筑、设备等资源的使用状况和是否优化配置的审计。第三，效果性审计。人才培养的效果性审计是评价高校教育经费支出效果的重要指标，科研发展的效果审计主要是对科研成果的审计。