基金审计报告范例

摘要：我国老龄化社会的加速增大了养老保障的难度系数，而农村经济的欠发达使农村老年人口的赡养问题愈发严峻。新型农村社会养老保险政策正是为解决农村养老需求而生的保险模式，而新农保基金的管理与监督也因此成为保障民生工作的重要一环。然而，由于新农保基金的运行过程中业务点比较广，数据信息无法实时采集，对审计监督工作的开展带来了较大阻碍。基于此，本文借助大数据技术设计了新农保基金云审计系统，分别借助基础设施层、数据层和业务应用层来提高审计数据采集与整理、分类存储和分析挖掘等工作的效率，减少大量重复工作，并简单介绍云审计系统的应用流程，以期为新农保基金安全高效运行有所助益。

关键词：云审计；新型农村社会养老保险基金；云计算

一、引言

新农保制度是以个人缴费为主、集体补助为辅、国家予以政策支持，社会养老保险与传统家庭保障相结合的制度模式，[1]相应基金的管理涉及参保人根本利益。现阶段，我国新农保基金的缴纳、监督和管理部门较为分散，各部门之间难以实现信息互通和资源共享，无疑增大了审计取证的难度和成本。而云审计可借助“云”端服务器关联多个部门与机构，实现数据高效传输、存储和分析，全面覆盖基金从缴纳到运营的全过程，对于提升基金监管效率优势突出。同时，云审计还可打破时间与空间限制，通过远程访问随时提出审计请求并能获取多部门数据进行关联审计。而且，依托大数据技术还能快速筛选和查询所需数据，通过多维分析和预警分析等数据挖掘技术锁定审计疑点，并利用可视化技术加以呈现，在实现基金整体运行情况监督的同时明确审计方向与重点，有效提高审计效率。在此情况下，研究新型农村社会养老保险基金云审计系统的设计与实现对于保障基金运行的安全与完整，推动基金运营高效运营和维护农民权益具有重要现实意义。

二、新型农村社会养老保险基金云审计系统的设计

（一）设计目标

该系统设计的初衷是利用系统实现高效率和高质量的新型农村社会养老保险基金审计业务，主要应用技术分别有数据挖掘技术和云计算等信息技术。同时，在审计相关业务之余，云审计系统也应当满足其他职能机构在自身权限范围内的对基金的输入与查询等操作，为基金管理提供便捷高效的服务。该系统的目标在于建立一个全国各县市通用的审计系统，在优化流程和提高效率的同时大幅减少软硬件成本，对于审计规范性的提高也有一定助益。

【摘要】近年来，民办学校财务风险失控导致破产清算的案例比较多。文章结合东莞市尚城学校的破产案例，从完善会计制度、探索保险和风险基金集中管理、加强内部控制制度建设、强化外部监督和民办学校若干重大问题研究等角度提出防范民办学校财务风险的对策。

【关键词】财务风险；清算

所谓财务风险，就是财务收益的不确定性。理论上的财务风险主要是指财务收益低于预期的可能性。由于财务收益低于预期时很可能导致偿债能力低下，无法偿还到期债务，因此在现实工作中财务风险的含义一般是指单位丧失偿债能力的可能性。近年来，民办学校倒闭停止办学的新闻不绝于耳。导致民办学校停止办学的原因多种多样，主要有以下几种：第一是旧城改造，因拆迁导致学校停止办学；第二种是办学条件不合格，教育部门要求予以关闭；第三种是生源不足自行关闭；第四种是资金链断裂宣布倒闭，由法院接手进行破产清算。在上述四种原因中，前三种原因引起的停止办学都属于有序停止办学。而第四种原因引起的停止办学属于财务风险引发的财务危机，具有隐蔽性、突发性，社会各界尤其是学生家长普遍缺乏心理预期，而且此类停止办学往往伴随着拖欠工资费用等问题，很容易引起社会混乱。近几年来，第四种原因引起的民办学校倒闭事件比较多。2019年5月，东莞市尚城学校（以下简称“尚城学校”）由于不能清偿到期债务且资产不足以清偿全部债务，债权人向法院提出对尚城学校进行破产清算的申请。2019年5月17日，东莞市第一人民法院裁定受理尚城学校破产清算案。本文就尚城学校破产的原因进行深入分析，并就防范相应财务风险的对策进行探讨。

一、尚城学校破产的背景和处置概况

尚城学校是2009年经东莞市教育局批准开办的一所九年一贯制民办学校。截至2019年4月底，学生人数达2280人。该校办学质量优异，2014—2017年连续四年中考成绩位居东莞市第四名，2017年被《东莞时报》评为“金口碑品牌学校”。但是尚城学校存在股东纠纷、管理混乱、背离学校办学宗旨、为他人债务提供担保、以学校为抵押进行民间借贷，导致学校背负了超过办学收费总额数倍的巨额债务。据2014年9月1日《南方都市报》报道，该校董事长曹某对外债务过亿，曹某涉及的诉讼案件有22宗，多名债权人甚至围堵学校要求还债。据中国执行信息公开网显示，尚城学校作为被执行人的执行信息清单曾多达15条，均为法人代表曹某以学校为抵押进行民间借贷产生，未执行金额达7000多万元，学校2800多万元办学经费陆续被人民法院冻结、扣划，严重干扰了教育教学秩序，社会影响恶劣。尚城学校先后两年年检被评定为不合格。东莞市教育局于2019年4月27日对尚城学校作出了停止招生的行政处罚。由于尚城学校不能清偿到期债务且资产不足以清偿全部债务，债权人向法院提出对尚城学校进行破产清算的申请。2019年5月17日，东莞市第一人民法院裁定受理尚城学校破产清算案，参照《企业破产法》第二十五条规定，学校经营管理权全部移交由管理人行使。为妥善处置尚城学校资金链断裂问题，全力维护学校师生和广大家长权益，南城街道成立多个功能小组，由教育部门会同各有关职能部门迅速行动，全力做好事件处置工作：第一时间组织召开尚城学校家长代表见面会和学校教职工会议，通报尚城学校被法院裁定受理破产清算的最新情况以及街道党委、办事处维护家长和师生权益的各项应急处置措施，听取家长和教职工代表的意见、建议和诉求；启动维护尚城学校本学期正常运作应急专项资金，保障本学期教职工工资发放、师生正常餐费和学校办公经费；为保障学生合法权益，解决尚城学校进入破产程序后有转学意愿的学生的读书问题，当地政府协调了两所民办学校，于2019—2020学年第一学期（自9月份开始）安置至接收学校。如新校学杂费高于尚城学校，按照尚城学校收费标准收费，差额由街道和接收学校共同补贴至学生毕业。通过采取上述措施后，尚城学校和当地社会总体平稳，没有发生群体事件。

二、尚城学校破产原因分析

尚城学校破产的原因既不是旧城改建拆迁，也不是生源不足和办学条件不合格，而是财务危机。从前文提供的信息来看，导致尚城学校爆发财务危机的原因主要有以下几方面：

【摘要】与内地相比，香港环保绩效审计工作开展较早，经验也相对成熟。根据香港审计署的与环境保护相关的署长报告书，总结和归纳了相关审计署环境保护绩效审计方法，对大陆开展环保绩效审计提出了若干启示。

【关键词】香港审计；环境保护；绩效审计；审计方法

一、引言

生态文明建设是关系中华民族永续发展的根本大计。2020年两会的《政府工作报告》中再次明确，要牢固树立“绿水青山就是金山银山”的理念，加快构建以绿色发展为导向的评价考核体系，加快提升城市形象和城市品质。审计作为推动国家治理能力现代化的重要力量，在生态环境建设中承担着重要的角色。其中，资源环保绩效审计更加关注政策落实、资金的使用管理以及环保评价体系等方面的经济性、效率性和效果性。香港的环保绩效审计工作开展时间与大陆相比相对较早，香港特区政府在1986年就成立了环境保护署。香港审计署根据规章要求对环境保护署和环境局的环保工作进行绩效审计，并且分别在每年四月和十月向立法会报告绩效审计工作。其在审计项目的选择、审计标准的确定以及审计方法的研究等方面的经验比较成熟。环保审计与绩效审计相结合所带来的问题使审计方法具有其特殊性。首先，环保绩效审计涉及环境资源保护的各个方面，使用的方法需要各学科的知识支撑；其次，环保绩效的标准具有多样性，其评价方式也需要同时考虑微观效益和宏观效益。

二、香港环保绩效审计方法模式

由香港审计署署长报告中关于环保绩效审计的内容发现，香港的环保绩效审计内容可以根据环保措施大致分为污水排放系统、空气质量的监测、都市固体废物的管理、能源使用效益以及环保基础设施的建设等方面。针对每一个大类的审计项目，香港审计署在审计过程中结合项目的业务特征进一步细化审计内容。例如，审计署在审计政府管理净化海港计划项目的过程中，渠务署负责净化海港计划的设计、建造和运作；环保署负责规划净化海港计划和监测海水水质；环境局则负责监督渠务署和环保署提供污水收集和处理服务的工作；审计署则负责审查上述政府部门关于净化海港计划工作的推进情况。净化海港计划第二期中的污水输送系统网络包括用以收集位于港岛北部和西南部的基本污水处理厂的污水的竖井及收集所得污水输往昂船洲污水处理厂的隧道。香港审计署根据净化污水的流程将审计环节划分为废水处理厂的建设和废水的输送通道建设两个方面的内容，继而从招标程序和项目效益来分别进行审查工作。从报告书的审计建议内容来看，香港审计署的环保绩效审计没有明确地按照资金、项目和政策进行分类专项审计，但是针对账目和政策落实情况的审查都能从项目审计的不同环节有所体现。与内地相比，香港审计报告里针对被审计对象的工作内容描述较为细致，审计人员综合运用多种审计方法对环保署、环境局等负责机构的工作内容进行回顾分析，并根据所发现的问题有针对性地提出审计建议。在审计署署长报告书中可以发现，针对每一条审计建议都有对应的环保署、环境局等机构的意见。由此，总结出香港审计署的环保绩效审计工作主要从项目负责机构的工作内容出发，综合使用以问题为导向和以成本效益为导向的绩效审计方法模式，重点考察其职责履行情况和项目建设情况。

三、香港环保绩效审计方法

【摘要】近年来随着全面持续深入推进的预算绩效管理，由审计机关实施的绩效审计与由绩效及各支出部门实施的绩效评价之间，存在着工作重复、信息不互通等问题，故构建预算绩效审计与预算绩效管理的衔接机制势在必行，如何借绩效审计之力推进全面预算绩效管理也是亟待解决的问题。本文尝试从上述两方面，构建绩效审计服务全面预算绩效管理的路径。

【关键词】全面预算管理；绩效审计；路径；协同

为促进政府执行力和公信力的增强，国务院所出台的《意见》当中明确指出“要构建方位预算管理格局，全过程管理链条，通过多管齐下对全覆盖预算管理体系进行完善，同时在《意见》中还提出硬化预算绩效管理约束，对预算绩效管理中，审计机关的审计监督职责进行了明确，在现阶段的监督资金绩效中，绩效审计是不可或缺的重要方式，增强政府职能，构建高效廉洁政府，促进公共服务质量和水平的提升等方面大有裨益。据此，国家审计应当继续深化绩效审计成果，推进全面实施预算绩效管理。

一、全面预算绩效管理的含义及现状

全面预算绩效管理这种模式主要是结果为导向的，其作为一种全覆盖、全过程、全方位的管理模式，涉及所有的预算构成体系，是一项长期的、系统性的工程，是政府治理方式和治理能力的一项深刻变革。通过绩效审计，促进全面实施预算绩效管理意义重大。绩效审计是传统的绩效审计与预算绩效审计相结合的产物，是一种新兴的交叉融合的审计。近年来，审计署先后在绩效考核部门预算执行审计、地方绩效收支审计中将预算绩效审计作为重要专题来审计，也探索性地开展了专项转移支付绩效审计，并取得一定的实践经验，但还是存在一些问题。

二、全面预算绩效管理与绩效审计的关系

首先，在我国预算绩效管理的实践中，不仅有绩效考核部门牵头实施的绩效评价，也存在由审计机关实施的绩效审计。作为预算绩效管理最重要的外部评估主体，审计机关对于公共支出的绩效提升具有很强的促进作用。然而，目前审计机关主导的绩效审计与绩效考核部门主导的绩效评价之间，存在着信息不互通、重复评价、监督资源浪费等问题，导致评价结果不一致、绩效结果运用有限。当前预算绩效管理正在不断完善发展，立足于当前实际情况来分析，绩效审计促进实施预算绩效管理目标往往可分两个方面：一是推动建立全面实施预算绩效管理理念，促进预算绩效管理工作的全面开展，将政府性基金预算国有资本经营预算、社会保险基金预算三本预算全部纳人绩效管理；二是关注和检查绩效考核部门和各主管部门以及资金使用单位实施预算绩效管理存在的具体问题和困难，提出有针对性的意见建议，以期更好地让预算管理绩效落到具体的环节中。其次，《意见》的使审计机关对预算绩效管理情况开展审计有了明确的制度保障，有了强有力的制度支撑，让切实的监督内容和具体的结论依据，将推动国家审计向着促进预算科学和约束有力、绩效制度不断完善方面进一步发展。国家审计在国家监督体系占据着举足轻重的地位，国家审计对预算绩效管理情况长期保持了连续的关注，特别是近些年来，审计机关对绩效资金绩效情况、绩效评价开展情况等进行了相关绩效审计，并在审计报告中反映了制度建设取得的进展、成效和存在的问题，推动了全面预算绩效管理的建设进程。受多种因素的掣肘，在现阶段预算绩效管理中还存在诸多问题，比如，思想观念教学落后，尚未树立绩效理念，缺乏完善的管理绩效，重支出轻绩效、重投入轻管理等，绩效审计通过全过程监督评价预算绩效管理，有助于政府革从思想上正本清源，调整和优化财政支出结构，推动政府职能的转变，促进政府执行力和公信力的增强。

【摘要】

自20世纪40年代绩效审计产生以来，政府审计工作中越来越多的涉及到对绩效进行审计，人们也越来越重视对绩效审计的研究。本文介绍了澳大利亚的绩效审计标准，并在对我国绩效审计评价标准的现状以及其存在的问题分析的基础上，提出一些建议，以助于完善我国绩效审计评价标准。

【关键词】

绩效审计；评价标准；评价指标

一、引言

20世纪40年代，绩效审计开始出现，在政府绩效审计产生之前，政府审计工作基本上就是合规性审计。与传统的合规性审计相比，绩效审计发挥着独特的作用。因此，各国的政府审计工作中越来越多的涉及到对绩效的审计，绩效审计在政府审计工作中的占比越来越大。到1970年以后，西方国家政府审计的主要工作已经转变为对政府工作的绩效进行审计。绩效审计作为一种手段和工具，能有效地提高政府在公共管理领域的效果、明确区分不同管理部门在公共管理方面的职责、进一步完善公众对社会的监督机制以及提高政府行为的透明度。我国绩效审计的出现晚于西方国家，因此与我国相比，西方国家在绩效审计方面拥有更加成熟的制度，其相关的法律制度与绩效审计的评价标准等方面也更加完善。在国外绩效审计中，比较具有代表性的是澳大利亚的绩效审计。因此，本文以澳大利亚绩效审计为例，分析了我国绩效审计评价标准的现状和存在的问题。我国在20世纪80年代首次开展绩效审计。随着审计的发展，绩效审计在我国政府审计工作中也越来越重要。审计署在2008年公开的审计工作发展规划和2011年公开的十二五”审计工作发展规划中都明确表示要更加全面的开展绩效审计工作、健全绩效管理相关制度以及构建绩效审计评价方法体系。

二、澳大利亚绩效审计评价标准

摘要：

党的十八大以来，在以为总书记的党中央的带领下，我国进入了全面实现中华民族伟大复兴的新时代。各级公立医院在积极推进医改政策，促进医改新目标的实现过程中内部审计越发重要，加强内部审计成为了各级公立医院的必然趋势。文章结合医院内部审计存在问题提出了建议及对策分析。

关键词：

公立医院；内部审计；对策措施

一、医院内部审计的概述

（一）规范完善内部审计工作规章制度

无论是国家审计还是内部审计都必须按照规范程序进行才能提高审计效率。要树立内部审计工作理念，根据自身特点制定内部审计管理制度和流程，完善审计工作体系，从制度上规范内部审计工作行为。要进一步落实《关于进一步加强行政事业单位内部审计的意见》，健全完善行政事业单位内部审计工作制度。一方面要建立定期审计制度，每年至少对所属单位进行一次内部审计。另一方面可以结合实际开展财务收支、风险管理、绩效、专项资金等方面的审计。

大学课程的设置更加注重“宽口径”，以适应多种就业渠道。而用人单位要求你很专业，解决这个矛盾就是根据自己的职业规划有目的的考取相关资格证书。考证的过程也是系统掌握专业知识，巩固专业知识，培养专业兴趣的过程。通过考证可以增强大学生就业的自信心。基于以上分析，考证对于金融专业大学生是有益的，学校对于考证也是鼓励和支持的。但考证不能盲目，需要理性对待。

一、金融专业主要职业资格证书

金融专业毕业生就业的方向主要有证券业、基金业、银行业、保险业、以及企业财会类。相对于金融专业的大学生来说，职业资格证书与就业的方向相对应，种类很多，有些需要有从业经验。对在校的金融专业大学生来说，主要介绍介绍以下几种职业资格证书。

1.证券从业资格证书

尽管近几年证券市场的行情比较平淡，但是中国证券行业不断推进证券公司的业务创新、产品创新和制度创新，拓展市场的深度和广度，促进多层次市场发展，将证券行业创新推向纵深发展。截止2012年底，全国共有证券公司114家，证券营业部4978家，证券公司总资产规模合计1.72万亿元，同比扩大9.55%。另外，截至2013年7月底，我国境内共有基金管理公司82家，其中合资公司46家，内资公司36家；管理资产合计36981.17亿元，其中管理的公募基金规模26549.04亿元，非公开募集资产规模10432.13亿元。证券业和基金业的快速发展带动了对证券人才的需求。证券从业人员资格考试是由中国证券业协会负责组织的全国统一考试，证券资格是进入证券、基金行业的必备证书，是进入银行或非银行金融机构、上市公司、投资公司、大型企业集团、财经媒体、政府经济部门的重要参考，因此，参加证券从业人员资格考试是从事证券职业的第一道关口，证券从业资格证同时也被称为证券行业的准入证。该考试时间由证券协会每年统一确定，资格考试已全部采用网上报名，采用全国统考、闭卷方式对学员进行考核。通过协会统一组织的基础科目和一门专业科目资格考试的人员，即取得从业资格。通过基础科目和两门以上（含两门）专业科目考试的，取得一级专业水平认证证书；通过基础科目和四门以上（含四门）专业科目考试的，取得二级专业水平认证证书，考试科目分为基础科目和专业科目，基础科目为证券市场基础知识，专业科目包括：证券交易、证券发行与承销、证券投资分析、证券投资基金。证券、基金行业是喜欢挑战的金融毕业生的首选。

2.期货从业资格证书

近几年，期货市场发展迅速，商品期货不断推出新的交易品种。2010年中国金融期货交易所推出了金融期货—沪深300股指期货，期货市场和证券市场联系起来，交易额逐年上升。期货市场的快速发展带动了对期货人才的需求。期货从业人员资格考试是期货从业准入性质的入门考试，是全国性的执业资格考试。考试受中国证监会监督指导，由中国期货业协会主办，采用网上报名，机考方式。期货从业人员资格考试科目为两科，分别是“期货基础知识”与“期货法律法规”上述两科考试通过后，可报考“期货投资分析”科目。相对于证券行业而言，市场更需要既懂证券又懂期货的人才。

随着信息技术发展和大数据网络的形成，如何运用信息化手段查找问题和风险，提高审计质量，助力电力营销工作成效提升，对于电网企业运营发展具有至关重要的作用，国网湖南省电力有限公司（以下简称湖南电力）针对新环境下电力营销审计管理中的短板和创新发展瓶颈开展深入研究，探索基于信息技术的电力营销审计体系构建。

1基于信息技术的电力营销审计体系构建背景

1.1电网企业审计工作力度持续加强

2016年，国家电网有限公司提出“三个严肃”审计要求，出台《关于进一步加强审计工作的意见》，推进审计监督全覆盖。电力销售是电网企业核心业务，国家电网有限公司明确将对电力营销过程中涉及到的关键环节进行监督管理纳入审计重要业务范围，通过审计手段查找短板，促进企业规范和加强营销管理，管控经营风险。

1.2“大数据”环境下电力营销审计面临瓶颈

一是人力资源局限性。电力营销管理专业壁垒高，审计人员查找问题难度大，营销人员缺乏审计工作思维。二是审计方法局限性。传统审计采用经验法、取最大值法等抽样存在局限性，在营销海量数据中查找问题耗时较长，审计风险较大。三是流程思路局限性。电网企业信息化管理程度较高，但审计工作思路和流程未更新，信息工具应用水平仍较低。四是成果应用局限性。趋势分析和管理层面建议的提炼创新不足，成果应用深度不够。

1.3提升电力营销审计增值能力呼声强烈