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摘要：
某教育培训机构(以下简称A培训机构)总部位于西部某城市，在全国多个城市设有分支机构，每个分支机构所在的城市，各有数个校区。由于经营理念独到，市场细分定位准确，在短短几年内得到快速发展，校区总数也迅速发展到接近百家。
关键词：
一、现金流实际状况
(一)现金流收支情况。
A培训机构销售课程周期数月到数年不等，除少数特殊情况外，为确认就读后一次性支付全部学费。学费通过POS机收取直接转入总部账户，分支机构日常经营用款时，申请报批后从总部拨付，实行收支两条线。由于学费在确定入学的短时间全额缴清，给人一种现金流“超级好”的感觉。但是，要想在百舸争流的教育培训行业走到底，需要不断地开发培训项目，提高全体员工的整体素质，包括教育意识。引入优秀的师资，不断在公众面前展现自己，这些都需要资金支持。在收取学费时，除了POS机刷卡，也有部分以现金和支票方式支付的；收取学费后，有学员因教学以及移民等原因申请退费的；校区的设置是为了方便学员就近入读，缴费时，也是交到各个校区，在非POS机交易的情况下，收入学费上交及转账因素，入账也存在相对滞后情况。由于校区分散，各校区相对独立，总部未能对所有物品集中采购。员工借款或财务转账购买所需物资，之后再予冲销，成为一种日常工作模式。随着校区、人员的增加，尽管总部加大集中采购力度，但各校区具体情况不同，仍使应收款项核算工作量随之增加。总部与分支机构、分支机构与供应商之间款项来往频繁，如何快捷准确处理和核算往来账款，成为A培训机构会计核算重要内容。尽管A培训机构业务并不复杂，但对现金流的核算要求是比较高的。考虑到现金对于企业发展的举足轻重地位，非常有必要进行科学的现金流管理。
(二)现金流核算情况。
初期设计Excel表格记载现金明细，收入明细包括各个借款人、往来单位拨付冲销核算明细。对于A培训机构这样的单位，资金流的核算是会计核算核心，几乎所有的经营活动都围绕现金展开，迫切需要建立集预算、会计、资金“三位一体”的财务管理体系。在现金流的管理上，提高资金的精细化水平，提高入账的及时性和准确性。在业务量增加和公司发展到一定阶段后，公司定制购买了ERP软件，并针对现金流预算、会计、资金“三位一体”的财务管理体系，在原有收支两条线的基础上，通过ERP软件，逐步建立以现金流会计为核心的资金管理系统。
二、现金流管理体系的建立
(一)现金流管理体系的目标
以收付实现制为基础，以校区为单位，以现金流量表要素为记录要素，并在此要素基础上予以细分和扩展，全面及时反映企业现金的来龙去脉，对资金进行实时反映、控制、考评和优化。自动生成的现金流量表，技术上可以出具任选期间现金流量表，实际按月出具。对按照直接法出具的现金流量表，向前可追溯至现金预算，向后可延伸至实际执行。
(二)现金流会计体系的具体实施
资金系统以现金流的流通运作为核心，对业务操作、信息采集同步，同时实施了过程控制。
1.统驭科目。为保证数据完整性，在资金管理系统对相关现金项目进行统一处理。对现金、银行存款科目的会计处理，应先在系统相关模块填制收付款单据及确认现金流量信息后，才能生成会计凭证。
2.表单载体。现金收入、款项支付等现金业务，应遵循现金流量表要素，相关表单应勾选现金流量表要素功能，满足现金流量表数据采集需要。
3.系统控制。现金流会计系统控制措施包括两个方面：一是预算额度控制。在发起付款审批单时，应选择相应预算，系统设置自动比对，禁止办理超出预算付款支付；二是分类控制。对于总部与各分支机构之间的往来，系统自动匹配为“与总部往来”，避免了手工选择可能出现的错误。
4.调整补录。所有业务要求在录入同时选择现金流量项目，如选择错误，可根据是否审核，采取直接修改或者冲销重做方式调整。
5.多维报表。生成流量表时，可选择表单类型、单据类型进行分类查看，同时可根据生成的流量表进行凭证、单据追溯。
6.校验机制。对现金、银行存款资金平台上报表数据与财务系统数据进行比对，检查账表是否一致，以发现、更正差错。
7.确认规则一致。总部与分支机构在使用资金平台时，进行统一规范，保证口径一致。
三、现金流管理体系实施效果和功能
A培训机构在总部及试点校区试行及正式运行资金管理系统后，设计功能得到有效实现。现金流管理体系得到逐步建立。
(一)全面反映企业资金的来龙去脉。
运行现金流管理体系后，使现金的循环过程得到立体呈现，由于以校区为单位，收入支出能及时入账，全面即时反映资金配置，引导了各个校区的现金贡献意识，增强企业运营活力，推动业务经营健康有序发展。
(二)实现财务会计和管理会计的统一。
现金流量要素具体化使得资金的周转具有可查看可追溯性，现金流量表不再是仅仅反映期末数据，而是有效实现记录和管理功能。不仅能建立完善的现金流预算管理体制，对于现金预算和现金执行的比较，也得到具体落实。保证现金流持续、健康、有序周转，从而保障企业生产经营的正常进行。
(三)为盘活资金和建立资金预警机制提供了可能。
现金作为企业的重要资产，应充分发挥其增值功能，将暂时闲置的资金用于投资或购买合适的理财产品。现金流管理体系提供便捷管理平台，能实时查看资金库存运作，不仅可以安排闲置资金增值，更可在此基础上建立资金预警机制，分析和预测资金风险概率，追踪和识别经营过程中可能的资金风险，以提前采取防范措施，及时避免经营漏洞。
作者：赵敏 单位：贵州产业投资基金管理有限公司