会计履职报告范例

摘要：本文旨在思考行政事业单位如何在新形势下转变观念，实施有效策略，通过优化内部环境、加快人才培养等方式，加快管理会计的应用，使之有效促进行政事业单位规范运作，提高资金的管理、使用效益和单位的社会服务水平，更好地履行职责和健康有序发展。

关键词：管理会计；行政事业单位；应用；现状；策略

一、行政事业单位应用管理会计的必要性与可行性

1.管理会计在行政事业单位应用的必要性

（1）促进构建科学规范的预算管理体系。当前行政事业单位的部门预算编制较为粗放，大多为“基数+增长”模式，尚未真正实现“零基预算”，预算执行和绩效评价也不规范。传统的预算管理链条无法满足行政事业单位依法履职和经济社会发展的需求，探索构建科学规范的预算管理体系、提高财政资金使用的质量和效率迫在眉睫。管理会计工具方法的应用，通过对行政事业单位的履职和长期发展进行预测、规划、评价，实施全面预算、合理分配资源，促进预算编制和执行、评价的科学化、合理化，提高行政事业单位资金的管理和使用水平。（2）促进行政事业单位加强内控管理。行政事业单位的内控环境和制度建设是管理会计有效应用的基础和载体，同时管理会计运用相应的工具方法，结合行政事业单位的业务、内控环境和数据进行分析，对项目等各种决策的实施过程和产生的经济效果进行评价，为内控管理人员提供有用的财务及管理方面的信息，促进内控制度的实施和完善。（3）促进传统财务会计向管理会计的转型升级。在信息建设迅猛发展的时代，行政事业单位会计人员不再仅仅懂得会计知识就能满足行政事业管理的需求，会计电算化、大数据联网等不断应用于财务核算、财会数据的搜集、分析和使用，促使会计人员除了必备的会计知识，也要学习经济学、管理学、政策法规，更新理念不断学习计算机应用技术，懂得搜集财务数据和相关的业务数据进行分析，并进一步运用管理会计的工具方法，实现从传统的注重基础会计核算、监督的财务会计向参与预测、评价、决策的管理会计转型升级。

2.管理会计在基层行政事业单位应用的可行性

（1）政策的出台使管理会计应用有依有据。随着行政事业单位服务的多样化和资金量的扩大化，传统会计无法适应时展的需求。财政部于2016年6月印发的《管理会计基本指引》明确管理会计的目标、应遵循的原则和行政事业单位应用管理会计，包括应用的内外部环境、管理会计工具方法、服务单位管理层面的活动、使用和形成的信息与报告等四要素，使管理会计体系的建设在行政事业单位中有法可依、有章可循。（2）信息化建设和大数据技术为管理会计的应用奠定坚实的基础。会计电算化、大数据、资金在线监管平台等信息技术的广泛应用提高了财务人员的会计核算和监督效率，财会人员的精力也从基础报销、核算等业务转向管理层面的相关实践。信息和数据来源的多样化、应用环境的优化、管理会计工具的先进性，使得财务人员的知识面得到拓宽，能够对掌握的信息和数据进行科学的分析、预测，为单位决策提出科学的意见和建议。

【摘要】独立董事制度是上市公司管理结构中必不可少的一部分，对公司进行全面监督，保证其各个机制安全有效运行。独立董事与公司不存在股权纠纷，和各股东没有相关利益冲突，不会阻碍其在经营中做出真实公正的决策。独立董事主要是在公司董事会或审计委员会中开展工作，在公司运营和治理进行监督与评价过程中，防范工作和制度可能出现的不确定情况，和内审部门联系紧密，不可分割。内部审计是对公司内部经营管理中可能会出现的风险进行有效识别与监督，从而促进公司良好发展，但这不可避免会有着许多影响其进行独立判断的局限性，出现公司会计信息质量良莠不齐、造假案件层出不穷、内部控制制度失控等情况，阻碍公司经济发展。

【关键词】独立董事；背景；独立性；内部审计质量

1前言

内部审计的概念一直在不断发展，内部审计质量主要包括审计工作、报告和制度评价的质量，公司的相关利益者最为看重其出具的内部审计报告。内部审计不可避免也有着局限性，公司日常管理存在着诸多影响其进行独立判断的因素，使得内部审计报告的质量良莠不齐，造假案件层出不穷，而相关投资者与利益者是很难对内部审计的独立性进行判断。当前，相关投资者从自己切身合法利益为出发点，越来越看重内部审计的质量，如何保证内部审计质量衡量因素的准确性与独立性是现在各个公司都很重视的一个问题。独立董事制度是上市公司正常运行必不可少的保障，独立董事可以真实客观独立公正的判断，减少公司内部高层人员通过职务来为自己牟取利益的机会，提高审计质量，加强管理。

2相关理论基础

2.1独立董事概况介绍

《指导意见》规定，上市公司会计背景的独立董事至少1人。内部审计部门对中小板上市公司必须设立的由非执行董事构成的审计委员会负责，其他上市公司则可对董事会负责，与公司内部审计部门有着非常紧密的联系，主要负责监督内部审计部门的工作，并且要对所审计的活动保持独立性。独立董事职责是能够独立聘请会计师事务所检查内部控制评价有效性和内审质量。非执行董事分类如表1所示。

［提要］进入新时代，随着国企深化改革的推进，公司治理结构发生根本变化，百年未有之大变局对风险管理提出更高的要求，中国特色社会主义市场法治建设要求企业依法依规管理。本文引用企业内部控制基本规范及配套指引要求，结合央企集团一级子公司上市石油装备企业改革实践，在新的治理机制下，探讨各治理主体如何履职协同，建立内部控制风险管理、合规管理一体化运行新机制。

关键词：现代治理结构；内部控制；风险管理；合规管理；

一体化运行随着公司治理主体的增加，内部控制主体相应发生变化，其职责体系和职责边界都会出现明显的改变。如何将国企风险管控、合规管理更好地与内部控制进行融合，从理论和实践进行探索，建立内部控制风险管控合规管理一体化新机制具有积极的意义。

一、企业内部控制综述

1992年，美国会计学会、注册会计师协会、国际内部审计人员协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的发起组织委员会（COSO）发布报告《内部控制-整体框架》（即“COSO报告”）。我国1997年开始实施《独立审计具体准则第九号———内部控制与审计风险》。2008年，由国家财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定、发布《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。2010年4月，五部委联合发布《企业内部控制配套指引》，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。《企业内部控制基本规范》共七章五十条，配套指引包括《企业内部控制应用指引》《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，自此标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成，并取得了重大突破和实效。一是全面系统规范内部控制体系建设。科学定义企业内部控制内涵，准确定位内部控制目标，统筹确定内部控制原则，合理构建内部控制要素，以指引的方式提出18项应用、专项评价及审计要求，涵盖了企业经营管理的方方面面，包括组织，战略，人力，社会责任，企业文化，资金、资产管理，全面预算，财务报告，采购，销售，研究与开发，担保，信息化及信息传递等，为企业建立和规范运行内部控制体系提供了详实的操作指引，指导性、操作性、规范性都很强。二是树立全员全业务全过程管理理念。强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。构建了覆盖全业务全过程的以内部环境为重要基础，以风险评估为重要环节，以控制活动为重要手段，以信息与沟通为重要条件，以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的内部控制结构。企业应保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，着力促进企业实现发展战略。三是建立内部评价与外部监督相结合的改进提升运行机制。建立和完善以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，企业应实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国家有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。

二、国企新型治理架构对内部控制体系的影响

新时代中国特色现代企业制度提出了六大主体治理架构，各主体功能定位逐步清晰，党委会（组织）和员工民主管理贯穿上下和各层级，董事会组成及职责定位更为明确，各主体之间的关系发生了变化，从而形成新的受托代理关系。《基本规范》明确提出，内部控制主体包括董事会、监事会、经理层和全体员工，配套指引1号中明确了股东会（大会）职责，内部控制系列制度并没有提及党组织，新型六大治理主体架构及相互关系对内部控制体系产生了重要影响。

摘要：当代我国对基础设施建设项目的建设需求不断提高，项目建设的建设水平也得到一定提升。为在基建项目竣工时做好财务决算审计工作，本文通过对一些基建行业财务决算中得到的经验与教训进行研究和总结，分析在基建项目财务决算审计过程中出现的问题及相应的解决措施，为企业做好基建项目财务决算提供良好的审计范例并为决算人员提供经验借鉴。

关键词：决算方法创新；完善决策体系；加强审计工作；管理人员履职

基建项目竣工财务决算是对工程建设项目建设过程和财务消耗情况的整理和总结,是对基建项目所带来的经济效益的一项数据支撑。在当前形势下，基建项目进行财务决算时经常会出现一系列问题，如项目上报数据与实际情况不一致、建设成果量化存在困难等，不利于实现基建项目建设过程公开透明化财务状况的目标。为了加强基建项目竣工财务结算的审计工作，本文提出了一些有效的加强财务结算和审计监管工作的措施，能够有效增加基建项目的经济效益。

一、基建项目竣工财务决算审计的发展现状

1.基建项目竣工后财务结算的发展状况。部分小规模工程建设队伍更加注重建设本身的工程进度，少有聘用专业的财务管理人员进行项目财务监管，出现这种现象的原因有：一是许多小规模建设队伍优先满足考核施工进度等建设时效性的要求，对于施工过程中的基层数据记录体系建设没有投入足够的精力；二是在基建项目建设过程中对建设项目进行任务分配，在财务的分配方面，涉及责任主体的数量较多，进行整体的财务决算难度较大。三是在工程项目中财务管理责任不明确，工程建设经常出现特定单位对工程的包揽，如包工头来进行财务分配的现象，而工程建设的财务部门掌握的实际建设情况信息有限；四是财务部门对于建设过程参与时机滞后，财务审计人员无法正确的履行自身职能。从宏观方面而言，从项目建设的立项、可行性研究、招投标、实际建设、竣工、验收、结算等流程上，财务审计部门充当的角色更多是事后的审核控制与训诫，即便不同建设单位在部门职能设置上存在区别，也客观存在部分需要财务审计专业知识的业务活动由非财务部门闭门实施的情况，成果可能会存在专业性不足的问题；从实际建设的微观方面而言，财务审计部门掌握的通常是历史信息，审计行动通常为事后的追溯还原与逻辑推理，与事中控制相比，存在行动效率低下、结果不准确的问题，进而导致与现场部门存在信息不对称的情况，事实上容易引发争议及法律问题。

2.会计部门在基础设施建设财务决算审核中的发展状况。目前会计行业财务核算人员工作内容都涉及对基建项目竣工后财务决算审计的内容。会计人员审计现状主要包括：一是由于专业领域与能力的限制，个别财务审核人员在进行审核时，仅局限于形式审核与数据考核，对于部分建设过程中的数据比率异常缺乏充分的怀疑精神，认为工程财务决算审核完全是成果导向性任务，缺乏对业务发生时点、季节、天气、施工地点人文因素等宏观情况的敏感性。二是没有建立完善的财务决算审计核查制度。财务审计人员履职不当，在项目施工过程中，部分审计人员未能及时的来到施工现场对工程项目所提供的财务报告建设内容进行现场核实，导致工程量、物料消耗等数据真实性存疑。三是实际审计工作中取证困难，一般情况下，审计人员对于形式审核问题，如合同、签证单、工量单等可通过拍照复印取证，对于纸质材料背后记录的实际建设活动，在建设活动完工后，特别是隐蔽工程完工后，会出现取证困难或无法取证的情况。

二、基建项目竣工财务决算审计过程中存在的问题

摘　要：在政府会计制度实行及医疗体制改革背景下，医院预算及绩效管理面临着全方位的调整，致力于突破预算与绩效“两张皮”的现实困境，着力实现预算与绩效管理同部署、同执行、同监督与同考核。基于此，文章从政府会计制度与全面预算绩效管理间的关系出发，简要分析医院预算绩效管理中存在的问题，重点从全面预算绩效管理体系建立、技术保障措施、三个方面探究政府会计制度下医院全面预算绩效管理的实现路径。

关键词：政府会计制度；医院；全面预算绩效管理

引言

于2017年颁布并于2109年正式实施的《政府会计制度》提出了财务会计与预算会计适度分离但相互衔接的“双会计核算模式”，要求各单位以权责发生制及收付实现制为“双基础”编制“双报告”，发挥财务会计与预算会计的“双功能”。同时，中共中央、国务院于2018年颁布《关于全面实施预算绩效管理的意见》，要求各单位构建全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系。政府会计制度为预算绩效信息的全面性、准确性及可靠性提供了保障，国家关于各单位全面预算绩效管理的指导与规定奠定了坚实基础。医院需扎实推进全面预算绩效管理，借助管理反映医院经营情况与履职尽责能力，解决预算与绩效分离的管理问题，进而提升预算管理水平、落实政策实施效果。

1　政府会计制度与全面预算绩效管理间的关系

政府会计制度将收付实现制引入医院现行预算绩效管理中，可实时、全过程反映医院收支活动及履职尽责能力，能够促进预算与绩效管理一体化。综合来看，政府会计制度与全面预算绩效管理间的关系体现在以下四个方面：其一，新政府会计制度的“双目标”反映医院预算执行情况与财务变动情况，可从战略规划层面保证预算与绩效管理的纵深融合，实现预算目标与绩效目标制定的同部署，进而从预算资金使用效益、财务状况改善能力、履职尽责成本等多维度、多角度确定医院未来一段时间的发展方向与预期成果[1]；其二，新政府会计制度“双系统”注重预算会计与财务会计的适度分离但相互衔接，更加注重医院的降本增效，一方面在财务会计核算基础上提升医院经营发展能力，保证医院资金安全稳定，另一方面从预算会计核算层面反映医院经营成本费用，注重效益提升、成本控制的“两手抓”；其三，新政府会计制度的“双基础”为预算绩效管理信息的准确性、全面性及可靠性提供了保障。预算会计核算实行收付实现制，以款项是否收到或支出为计算标准，可真实地呈现出医院的预算收入与支出情况；其四，新政府会计制度的“双分录”补充并完善了预算绩效编制信息，如在原有会计核算科目下设置经济支出分类项目，再设置核算类子项目，能够细化预算绩效信息，有助于实现全面预算绩效的归口管理；其五，新政府会计制度的“双报告”综合反映预算及财务会计管理成果，从预算会计体系来看，支持预算执行与绩效考核的同步执行，为全面预算绩效考核结果的使用、运算体系的完善等扫清障碍。综合来看，政府会计制度是医院全面预算绩效管理的指导思想与规范，全面预算绩效管理则是政府会计制度各项规定的集中体现，重点在于构建预算绩效管理格局、预算绩效管理链条及预算绩效管理体系“三维一体”的全方位、全过程、全覆盖预算绩效管理模式，在现有的预算编制、预算执行、预算监督、预算考核中融合绩效理念，高度重视预算资金的科学、合理与规范使用，致力于以最小的财政预算投入达到最大化的公共服务与运行效益，以此促进医院高质量、可持续发展。

2　政府会计制度下医院全面预算绩效管理问题

摘要：随着两办文件和实施细则的，领导干部经济责任审计进入了快速发展的阶段。由于审计工作的固有局限性，在实施领导干部任期经济责任审计的过程中，必然存在各种不确定因素导致的审计风险。文章对履行党政领导干部经济责任审计可能存在的风险影响因素进行分析，提出防范经济责任审计风险的对策和措施，希望对经济责任审计业务的良好发展提供借鉴和帮助。

关键词：经济责任；风险防范；审计

1经济责任审计风险的主要成因

1.1未按规定实施必要的审计程序

经济责任审计师对被审单位前任负责人任职期间其所在企业（机构）资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性，有关内部控制和风险管理制度的建立和执行情况、重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规和集团相关规章制度情况进行的监督和评价的活动。其时间跨度可能非常长，审计覆盖面非常广，专业性也非常强，需要实施大量的审计程序进行取证核实，比如采用分析复核、现场询问查证、重点抽样等方法，结合会计核算系统查看科目明细账、凭证分录，并进行分类汇总、筛选抽样等。如果审计人员在审计时因疏忽、不重视等主客观等原因没有严格实施必要的审计程序，该访谈没有访谈、该银行函证的没有银行函证，审计人员就无法获得充分、必要的审计证据，审计结论的准确性、客观性也无法得到有效保证。这是经济责任审计工作最根本的风险。

1.2被审计单位提供资料不及时、不全面

因经济责任审计涉及面非常广，需要搜集大量的资料进行佐证，这包括企业基本情况资料，如企业组织结构、资本结构、经营业务构成、重要资产产权证明、重要投资合同、贷款合同、主管部门有关政策批文等；有关管理制度，如公司章程及相关议事规则、内部财务核算制度、业务操作规程、授权与权限制度、费用开支审批办法等内部管理制度及执行情况；领导人员任职、免职有关文件，任期内领导职责分工文件、年度绩效目标、工作计划、工作总结、年度经济分析报告；重大决策事项有关的文件及会议纪要、决议；任期述职报告；任期内企业的财务会计资料及有关审计报告、管理建议书等。如果由于沟通不当，被审计单位在提供上述资料和数据过程中不实事求，选择性地提供材料，或是采取“挤牙膏”式的工作态度，这种情形下就会严重影响审计人员的工作效率和专业判断，发表与事实真相差异较大或与履职情况不相符合的审计评价和结论。

一、中央银行会计核算标准化管理的含义

中央银行会计核算标准化管理是指中央银行为了在一定的会计活动范围内获得最佳秩序，对现实或潜在的会计交易和事项制定、和实施共同使用和重复使用的条款。其本质属性是基于一定的实践经验，按照简化、统一、协调和最优化的原理,梳理制定标准化的会计核算处理程序。结合会计核算的特点可将标准化管理细化为两方面内容：一是会计核算理论的标准化管理，主要涉及会计对象、会计要素、会计信息质量要求、基本核算方法等的具体制度条款。二是会计核算实务的标准化管理，包括岗位设置、职责划分、业务流程、岗位交接、内部控制执行和会计核算监督等组织核算管理的程序性条款，这些程序性条款贯穿于会计核算的实务操作全过程。

二、推进中央银行会计核算标准化管理的现实意义

（一）加强中央银行会计核算标准化管理，能够有效防控资金风险

标准化的管理流程依据会计准则、会计制度制定，将制度要求固化于业务操作的每个步骤，有效提高了各业务环节的风险管控力度。在程序设置合理的条件下，将事前审批、事中控制、事后监督的各个环节与核算流程的紧密结合，进一步巩固内部控制执行的效果，保证各项核算活动依规进行，有效提升会计业务核算质量，切实防范资金风险。

（二）加强中央银行会计核算标准化管理，能够提高工作效率

实行标准化管理主要是通过一致性的标准将工作程序确定下来，从而消除由于“过失、意外”等造成的异常后果，实现人力、物力和财力的合理配置，以提升管理效率。会计核算标准化管理从业务内容出发，将金融机构与中央银行会计核算部门的各个岗位有机联系在一起，清晰直观地反映了各主体的职责和内容，能够有效减少会计核算参与者的相互摩擦，提高相互间信息交互和沟通的效率以实现协调运作。对内为新员工上岗、岗位交流换等培训工作提供了操作指引，在人员流动的情况下，也能保证核算工作的连续性、规范性，使新上岗的操作人员按照规定动作和标准完成具体步骤，从而达到产出相同质量核算成果的目的。

摘要：

本文从构建财务管理工作新格局为起点，建章立制要明晰岗位职责，推进科学化精细化管理加强关键风险点控制，强化“学习型”团队建设，提出了合理化建议，促进行政事业单位财务管理工作。

关键词：

行政事业单位；财务管理；机制

近年来，随着新的行政事业单位会计制度的颁布实施，行政事业单位财务管理工作也应顺应时势，围绕部门中心工作，积极转变财务工作思路，健全制度，夯实基础，创新机制，优化服务，促进财务管理工作再上新台阶。对此，笔者在工作实践中进行了几点探索：

一是树立“大财务”理念，构建财务管理工作新格局。主动调整财务工作职能和思路，正确定位，准确履职，以“大财务”支撑“严管理”“优服务”，以资金统筹管理和账务监管为重点，努力提高资金使用的安全性、规范性和有效性，发挥好当家理财和参谋助手作用，实现财务管理由事务型向管理型和服务型转变。财务管理总的原则是：服从服务于部门单位中心工作，以科学化、精细化管理为目标，坚持依法理财、科学管理、廉洁履职、高效服务，正确履行会计核算和监督职能，提高部门预算管理水平和财务管理绩效，为各项工作有序高效运转提供强有力的财力、物力保障。

二是建章立制要先行，促进财务管理机制提档升级。根据财经法律法规，健全完善各项财务管理制度，做到管理有规范、业务有流程、工作有标准，使财务管理工作在法律、法规和制度的框架内运行，靠制度管钱、靠制度管人、靠制度管事。强化自我约束，建立内部控制制度，实行不相容职务分开，关键岗位相互制约，有效降低财务风险。完善支出预算审批制度，加强支出审核，重大支出事项实行事前预算、事中审批、事后监督。完善会计核算程序，形成凭证收集、制单、记账、稽核、报告环环相扣的财务处理流程。通过制度设计和流程再造，实现财务管理制度化、规范化运行。