会计监管范例

［摘要］

本文首先对当前事业单位财务会计监管工作现状进行分析，指出事业单位财务会计监管体系构建需要分清重点，明确指导原则等，并提出了事业单位财务会计监管体系构建对策，以期为我国事业单位改革作出自己的贡献。

［关键词］

事业单位；财务会计；监管体系

1事业单位财务会计监管过程中存在的问题

1.1事业单位外部监督部门较多，但作用得不到发挥

现阶段，事业单位财务会计监管体系中包含了好几个管理部门，但是各个部门之间各自为政，发挥的管理作用甚微。在管理部门和相关机构建设过程中，很多业务尚未完善，因此，在注册会计师过程中，行业收费标准不够明确。一般来说，为了保证事业单位财务管理工作顺利开展，需要通过市场实行压价管理。但就目前的实践情况来说，企业财务会计工作的独立性不足，在管理过程中违背了会计工作准则。同时，事业单位财务会计审计过程中收费较少，无法保证审计活动的效益。

摘要：财务会计是一个企业的核心部分，它能体现出该企业的经济水平和运营状况，以及发展趋势，加强对企业财务会计的管理能有效地使企业秩序得到规范，使企业能够长期发展。一个企业财务会计的职业道德高低和个人素养的高低决定着该企业的发展方向，这就要求财务会计人员设置专门的监管方案来管理企业的财务，从而形成规范的管理体系。财务会计的企业内外两种监管形式能使企业高效的运转、维持，但在监管方面，企业还没有形成相应的监管体系。

关键词：国有企业；财务监管；体质分析；措施

引言

国有企业经营模式具有多样性，在企业正常运营的过程中，需要多个部门的共同参与，企业带动各个部门的主动性，发展经济的同时也存在着许多问题。在财务会计进行财务工作时，会存在算错等现象，使数据出现差异，使得企业的资产得到损失，从而，造成国家、企业、人民的利益得到损害。因此，对财会实施监管方案，构成完善的监管体系，对企业资金的流转有着重要的影响，也能制止资金滥用、违法乱纪现象发生，对国有企业的发展起着决定性作用。

一、我国国有企业财会管理监督体制的不足

（一）对国有企业财会管理监制的力度较弱。在传统的监管体系中，我国国有企业的管理权在管理部门手中，在对大型财务进行决策时，具有话语权的大多是管理部门董事会成员，在管理部门和董事会意见一致后，便实施具体方案。除此之外，管理部门还参与国有企业的其他事宜，在投资、兼并、收购中都有所参与。国有企业虽然设有监理会，但在具体实施中，监理会的职权得不到真正的发挥，没有权利监管管理部门和董事会，所以，在进行大型决策时，管理部门和董事会才是掌握大权的两方，监理会只是空有其名。监事会在涉及财务的重大决定中发回不到作用，从而才亏的监管体系成为了摆设，无法发挥真正的职能。

（二）企业中的财务信息管理不当。以目前的国有企业形势来看，财会部门无法合理的管理财务信息成为了较为普遍的问题，而这一问题主要存在的原因是企业内部各个部门的财务信息得不到沟通，或信息交换时间不及时，从而影响财会信息统计的时效性，逐渐的导致财会部门和其他各个部门信息脱离。除此原因之外，部分企业为了减少成本，使企业的经济发展效率提高，会将企业的财务信息进行掩盖或修改，进行财务造假，通过虚假的信息为企业带来更多的利润，影响国有企业的形象。但是，这种做法使企业进入恶性循环的现象，也使国有企业的资产流失严重。这种恶劣的现象使企业并带来了高效的经济，但也为国家带来了经济的危害。

摘要：

在快速发展的社会和经济的推动下，我国社会生产力和人们生活水平也得到了大幅度提升。在这股浪潮的推动下，我国事业单位也得到了快速的发展。事业单位日常运营过程中所包含的内容也越来越丰富、涉及的范围也越来越广，这也给事业单位的财务会计工作带来了巨大的压力。为保障事业单位财务会计工作的顺利进行，提高组织机构工作效率，必须有效加强对相关监管制度和体系的研究。本文就事业单位财务会计监管体系的构建作简要的探讨。

关键词：

事业单位；财务会计；监督体系；问题及对策

近些年来，我国事业单位规模不断壮大，所承受的来自社会和市场的压力也越来越大。要保障如此庞大的组织机构能够高效、稳定的运转，必须有一整套科学合理的管理制度和体系。财务会计工作是事业单位各项工作中的重点内容，其监督管理体系好坏，直接影响着整个财务会计工作的质量和效率，对事业单位的其他工作也会造成相应的影响。因此，我们必须加紧对当前事业单位财务会计监管体系中存在的问题进行分析和解决，推动事业单位的健康发展。

1深入理解财务会计监管体系的内涵

在经济全球化发展趋势的推动下，各国之间加强了在人才、技术、资源等方面的交流，各种新的技术和理论不断被创造出来，并在不断的实践和实验过程中逐渐走向成熟，为社会各行各业的发展注入新鲜的血液。在这股趋势的带动下，近些年来，我国经济得到了迅猛的发展，事业单位也发展壮大起来。事业单位不仅是现代经济的重要组成部分，同时也具备履行政府职能的功能，对规范经济市场，管理经济活动具有一定的积极意义。无论是事业单位，还是其他行业，财务会计工作都具有不可忽视的地位。尤其是在当前不断加快的生活节奏，以及不断提高的对工作质量和效率的要求的推动下，财务会计工作中所包含的内容和涉及的要素不断增多，财务会计工作的压力大幅度增加，为保障财务会计工作的顺利进行，就必须要有一套科学完善的监督管理体系。当前事业单位财务监管体系应该能够对事业单位在执行事业计划和开展相关业务活动时，其所包含的有关经费的筹运、报销等事项进行监管，把控事业单位的财务支出，在保障工作效率和质量和效率的前提下，减少事业单位的资金浪费。

本文作者：李鹤 郑傲 单位：沈阳市科学技术局会计核算中心 中央财经大学财务管理专业

在会计核算上，核算中心会计人员基本上都是按照核算单位报账会计填写的报销单上的费用列支渠道和科目内容进行核算，这样就难免出现信息不完全准确的现象。会计集中核算以后，被核算单位会计核算工作移至会计核算中心，而财产物资仍由原单位进行管理，资产管理工作与会计核算分离，许多被核算单位往往只重资金管理而轻物资管理，容易造成固定资产购置及报废处置不规范、随意性大、固定资产入账及核销不及时，甚至有些被核算单位为避免管理资产麻烦，在购置固定资产时化整为零不进入固定资产核算，形成账外资产，造成账实不符。

部分被核算单位领导认为，进行了会计集中核算，单位的资金往来、财务收支都由核算中心进行核算会计核算、审核和监督，本单位不必再进行财务管理。单位报账员认为，自己只是现金收付的出纳员和会计凭证接收、报账的票据传递员，这些导致了单位财务的预算、计划、分析、控制、监督等重要管理工作没有开展，造成了单位财务内部牵制与监督机制弱化。

由于审计部门与被审计单位之间增加了中间人———核算中心，审计部门了解部门预算、专项经费、财务收支及核算详细情况时，往往核算中心会计对经济业务事项的实际情况说不清楚，而被核算单位报帐会计对账务处理一问三不知，使得审计资料提供不及时，核算中心与被审计单位之间可能就一些会计责任问题出现真空。

核算单位不能及时、全面地了解本部门的财务状况由于核算中心每月只向核算单位报送一次报表，并且报表数字相对浓缩、抽象，这对单位财务及时、全面地了解并掌握本部门的财务状况极为不利。同样，核算中心会计对单位情况了解较少，都是对经济业务活动的事后核算和监督，弱化了会计的预测、分析、决策等职能。

针对实行会计集中核算存在的财务现象和问题，应加强实行会计集中核算后的财务管理工作。在开展会计集中核算工作初期，各部门结合自身的经济业务活动特点，已建立了一系列的内部财务管理制度，如收支管理制度、开支标准制度、内部稽核制度、财务分析和财务监督检查制度等，逐步建立起了相互监督、相互制约的内部管理控制体系。但随着会计集中核算工作的深入开展，必将会遇到原制度没有涉及到的新问题，各单位要根据新情况，进一步完善和执行各项财务制度，严格堵塞管理上的漏洞。

财务管理建立在会计核算信息基础上，会计核算和财务管理要由核算中心和核算单位共同实施，如果不能相互很好地沟通、协作与配合，就难以做好财务管理工作。被核算单位要主动、及时地与会计核算中心进行沟通，使会计人员能深入了解和掌握本单位的经济活动开展情况，从而对本单位的各项支出进行更为有效地核算、监督和管理。会计核算中心也要加强与被核算单位的沟通，全面了解被核算单位的项目实施情况、业务开展情况等，加快由核算型向管理型的职能转变，指导核算单位加强财务管理工作，充分发挥好核算、监督、服务的职能作用。

【摘要】

最新修改的《中华人民共和国商业银行法》取消了存贷比不超过75%的监管约束，本文试图分析取消的原因，及政策调整对地方中小银行产生的影响，并就如何适应政策变动提出相关建议。

【关键词】

取消；存贷比；监管；地方中小银行

2015年10月1日，最新修改的《中华人民共和国商业银行法》开始实施，其中删去了商业银行贷款余额与存款余额的比例不得超过75%的监管约束，将其调整为流动性风险监测指标，自1995年起存在了20年之久的存贷比刚性限制正式解除。

一、取消的原因分析

近年来，我国金融体系正在发生着深刻地变革，金融脱媒不断深化，存款保险制度已推出，利率市场化改革已近完成。对单家银行而言，实施存贷比监管约束，是为防止过度放贷，保证其流动性，但在资产运用与资金来源日趋多元化的现实下，存贷比高低与单家银行的流行性好坏并无对应关系。银行机构资本金再多，也不能用于信贷投放，只能靠吸收存款以促进信贷增长，存贷比监管已越来越难以适应金融体系现实需求。

摘要：随着市场经济的快速发展以及上市公司的日益增多，盈余管理问题也受到了社会的广泛关注。过度盈余管理会使上市公司的财务报告丧失可靠性和真实性，误导投资者决策，严重制约市场经济的平稳发展，因此对上市公司盈余管理问题的研究是必要的。当前，我国在上市公司盈余管理方面存在相关问题，本文在分析上市公司盈余管理存在的问题基础上，提出相关建议对策，从而为规范盈余管理提供有效帮助。

关键词：盈余管理；政府监管；上市公司

盈余管理是我国金融市场上常见的粉饰财务报表、传递经营业绩的手段。在不良动机的驱使下，盈余管理会使上市公司的财务信息丧失可靠性和真实性，并对金融市场、投资者决策以及社会资源配置产生不利影响。为此，对上市公司盈余管理的研究是十分必要的。

一、盈余管理基本概念

（一）盈余管理的定义。盈余管理是指上市公司在现有的法律法规以及会计准则和制度规定的范围内，利用相关手段向企业外部传递非真实的财务信息和公司的盈利状况，以达到实现上市公司利益最大化的目的。盈余管理是上市公司在法律和会计准则的规定内，调整公司所披露的财务信息状况和盈利情况，实现虚增或减少会计利润的行为，其并不能改变企业真实的盈利状况。除此之外，盈余管理作为一种财务舞弊的工具对于会计信息质量的影响，具有很高的隐蔽性，因为上市公司的盈余管理手段都是在会计制度和金融市场法律规定的前提下进行的，所以很容易被监管部门忽略。

（二）上市公司盈余管理的主要方式。（1）会计政策的选择。上市公司通常会根据当前不同的环境作出不同的决策，从而采取不同的会计政策，使企业的利益达到最大化。（2）交易时间的确认。由于交易时间的确认具有一定的弹性，确认时可以提前也可以滞后，所以上市公司通常会在运营的过程中利用交易时间确认的特性对公司的财务数据进行违规操纵。（3）关联交易的产生。关联交易是上市公司进行盈余管理的常见手段。上市公司会有若干子公司，当经营状况不够理想时，将会与子公司进行违规交易，以达到预期的经营状况。（4）资产重组的产生。如果上市公司经营业绩处于连年亏损，为避免对公司声誉及投资者信心造成不利影响，企业通常会采用资产重组的方式，对利润和收益信息进行调整，以实现自身利益。

二、加强盈余管理监管的意义

摘要：本文针对新会计制度下事业单位内部控制的优化，首先简要概述了新会计制度内涵及特点，其次分析了当前事业单位内部会计控制存在的问题，再者深入探讨了新会计制度为事业单位内部控制带来的影响，最后根据存在的问题提出几点促进事业单位优化内部控制的建议，希望本文的研究能为事业单位的会计管理工作提供帮助。

关键词：新会计制度；事业单位；内部控制；优化

引言

在经济飞速发展的背景下，当前事业单位内部控制存在的问题越加突出，而新会计制度的实行，为事业单位内部控制的优化带来了机遇和挑战。在新会计制度的作用下，事业单位的内部控制策略应该不断地进行调整，发现自身存在的不足，结合新环境、新机遇进行优化升级，从而促进事业单位加强内部控制。

一、新会计制度概述

为了统一事业单位的会计核算工作，将运行成本、核算口径以及资产流动等工作透明度突显出来，我国从2013年开始部署新会计制度，并在2019年开始实行新会计制度。过去主要以收付实现制推进会计相关工作，该种会计制度在一定程度上有助于明晰部门资金运作情况及财务状况，能够促进财务监督和资金预算工作的顺利开展。[1]但在经济飞速发展的背景下，事业单位资产及债务需要更加公正、透明的会计制度给予支撑，为满足需求，新会计制度应运而生，促进了事业单位会计核算模式的重建。[2]新会计制度主要有三个特点，首先是基础双重特点，新会计制度针对预算和财务问题进行了制度区分，分别以权责发生制和收付实现制作为区分的标准；其次是功能双重特点，新会计制度采取统一核算的方式实现财务会计和预算会计两个方面的工作；最后是报告双重特点，财务会计和预算会计根据职能不同分别形成财务报告和决算报告。

二、当前事业单位内部会计控制存在的问题

一、企业的国有资产管理中会计监管的现状与缺点

依据目前来说，一部分的企业管理者对国有资产管理缺乏重视，导致了他们在实施国有资产管理的过程中任意地调动和运用，没有科学合理的工作计划，也没有预先设置好的工作安排。由于他们对国有资产管理的不重视使得会计监管工作的不足日益突出，主要反映在以下几个层面：

(一)会计监管标准不够合理

在会计监管工作中，由于我国新制度的制定导致一些企业在监管工作中仍然会有新制度与旧制度并用的现象。这种现象使得企业在监管中没有一个准确的标准，从而进一步降低了会计信息效率。结果往往会使得会计监管工作不能有效地进行，企业在国有资产使用时不能得到约束，阻碍了企业整体发展。

(二)国家政府监管有待加强

这几年来，企业对于国有资产的会计监管工作不重视，从而导致会计监管存在不足不能得到完善，从企业整体型上来看，第一，由于我国会计监管工作属于分散性管理，一些相关的会计监管只能存在交叉管理，所以导致会计监管没有做到有效统一监管；第二，是由于在监管工作中没有明确的目标，监管工作没有目的性，各部门各行其是，致使监管工作减弱的严重问题。第三，相关监管人员缺乏法制观念，职员素质低下。从这些现象可以看出我国政府监管职能需要不断加强，这样才能使得企业会计监管工作更好地实行。

(三)企业内部会计监管过于表面