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会计师事务所实习范文1
在XX年2月初，经同学介绍来到了xx会计师事务所有限公司番禺业务部面试会计助理，实习了3个月，学到了不少应用能力，发现原来学校教的和实际工作的真的难接应啊!学生真的缺少实操经验和社会阅历。
一、实习环境及岗位情况
xx会计师事务所有限公司是经广东省财政厅批准成立，具有独立法人资格的会计师事务所，目前公司主要业务是企业设立验资、变更、增资;各类企业年度审计、工商年检审计;企业所得税汇算清缴，出具查账报告;资产评估(含房地产);企业跨区、歇业清税查账;财税顾问、培训、设立会计制度;税务、记帐、会计咨询、投资分析及海外公司注册(离岸公司)等。公司拥有专业技术人员40多名，其中：注册会计师15名、注册税务师8名、注册评估师5名、高级会计师1名、其它专业人员11名，并聘请了多名资深专家和经验丰富的专业人士与各类经济管理专家、学者担任常年顾问。拥有自己的客户服务标准和内部操作规范以及较强的专业技术力量，能确保我们的服务切合客户的需求，公司有完善的服务标准和信息沟通系统，能够保持与客户的双向沟通和信息反馈，有利于服务质量的保证。
二、实习内容
实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：
1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务。
2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务。
3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。
现按照时间进度将实习内容报告如下：
第一周，我就跟着会计师到一间物流公司查账做审计报告和所得税汇算清缴了，虽然自己什么都还没清楚要做什么，但会计师很有耐心的讲解给我听怎么做，第一次就负责了检查他们公司的帐目有没有白条，而会计师就在做审计工作。
在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会。
这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验
第二周开始，我跟着注册会计师出外勤，完成年度审计业务和所得税清缴，客户有科技园、惠普电子有限公司、柏盛堂医药有限公司等。
之后的时间我们在事务所协助完成昨天现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感。
这样,我在广州德公会计师事务所有限公司番禺业务部为期8周的实习就结束了,时间虽短,但内容丰富,让我受益很深。
三、实习体会
通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。
明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。
体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。
同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等年度报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程。
另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲。
其实在实习之前我就给这个实习定了一个目标：感受审计工作。我不刻意要求能学到很多的审计知识，能独立的完成审计的业务，这些对于一个实习生来说也不现实。我只希望能感受审计人的生活，体会事务所工作的氛围，了解我理想的行业是否真的适合我。而结果是我得到远远超过了我开始的要求。其中最珍贵的不是加深了对审计这个行业的理解，而是实习带给我的成就感，让一直带点自卑情结的我明白到自己的能力。进入大学以后在参加的活动中我都扮演着一个teammate的角色。而实习中虽然没有定位职位，我就自然而然的成为了实习生里的leader 的角色，从教导工作，分配任务到调解矛盾，一步步走来我都能把它们完成到位。上司和实习生们对我的信任让我更认真细致的完成自己的工作也增添了我的一份自信。真的，自信和出色是相得益彰的，而这些也是快乐的源泉。实习期间和大家一起工作，一起成长我感到由衷的喜悦。
会计师事务所实习范文2
1. 培训
2010年1月9号，事务所为我们成都分所的实习生安排了简单的培训。由于这边的实习生才五个，所以没有进行系统的培训。只是针对实习内容——年报审计，以及审计外勤中应该注意的一些地方进行了介绍。
给我们培训的是北京总部过来的向老师，还有两位云南分所的同事，都是经验丰富的审计员。后来知道他们也是我即将参加的项目组的成员。上午讲了一下风险导向审计的基本概念，审计流程等一些基本知识，听的头都晕了，好多都不懂啊。现在开始后悔今年注会没有考审计了。眼光没有看这么远啊，现在才知道自己的知识是多么的欠缺。
下午介绍了审计项目管理的流程，主要还是审计工作计划，以及审计工作底稿的编制。听了后感觉审计工作风险太大了，计划往往没有变化快。这就特别需要审计人员的专业判断了。
注册会计师考试审计这一科的教材我有读过几章，对向老师讲解的知识还算有点了解，自己在心里也在思考，书上的那些知识适用于考试，让我们了解审计具体是一个什么概念。在实际中，如果我们不是注册会计师，没有几年的实践经验，书上的那些知识对于我们初级的实习生来说，根本不能领悟到其中的精髓。只有理论联系实际，才能真正体会到审计的专业性。到后来出外勤才深刻体会到了这一点。
接下来的一个星期，由于我实习的项目还没有开始，我基本呆在所里面学习。事务所内勤实行八小时工作制，朝九晚五，因为学校距离事务所办公地址很远（事务所办公地址位于成都市区中心地带）我每天得早上7点就起床，习惯了大学里自由散漫生活的我确实有点困难。天职国际的执业规范就有十三册，在公司的日子里，我把它都翻了好几遍了，却始终没有什么感觉。看来审计确实是一个实践性很强的工作。没有深入实践，空有理论知识也没有用啊。纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行。很期待外勤工作的到来。
2. 外勤—华润锦华
很兴奋坐上了去遂宁的班车，同时也很焦急：兴奋的是准备了这么长的时间了，终于可以接触到实际的审计工作了，焦急的是自己到底能不能把分配给自己的工作做好。
下午到了遂宁。很不幸遇到大雨，突然发现四川的冬天也可以让人冷的打颤。晚上和项目组的人员聚了一下，讨论了项目的工作计划。后来实习发现，这个项目做的非常规范，质量也是非常的高的。我很幸运，第一次外勤审计的项目就是上市公司，项目组都是经验丰富的同事。由于段老师计算机不太熟练，我主要配合段华老师工作。
第二天开始了现场工作，段老师和我主要负责销售和收款循环的审计。开始还是和华润锦华的财务人员交流了一下工作计划以及所缺的资料。
收入的截止测试。由于资料提供方面的原因，我们从XX年收入的截止测试开始。对主营业务收入项目实施截止期测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入业务的会计记录归属期是否正确。很多公司出于利润调节的需要，可能会把收入确认的时间进行调整从而把利润进行调到不同的会计期间。在XX年12月和10年1月实现的销售中各抽取几笔，检查凭证，对每笔交易的账簿记录、销售发票、发货记录进行了详细的检查。
分析程序，主要是对全年的销售数据进行分析，以发现其中异常。主要是段老师指点，我来处理数据了。分析的确需要对数据高度的敏感性，找到不符合趋势的地方，然后指导后面的审计程序。这也让我明白审计不仅仅是对着电脑，复制粘贴的机械活，同样需要非常专业的知识和判断能力。
抽凭，是这是审计过程中做的最多的一件事情了。抽评测试时，天天和凭证打交道。有时候一天要处理几百张，检查以后把他业务内容，金额，附件内容等记录下来。和同事们交流是发现，抽凭的确是件非常考验人耐心的环节。有时，被审计单位的工作人员下班后，就我一个人在财务部档案室昏暗的灯光下查找需要的凭证。当完成一天的工作后，看着自己做的底稿写满了密密麻麻的数字，自己的劳动成果得到大家的认同时，就会体验到深深的乐趣。
银行函证，是工作中遇到的比较轻松的环节了。在华润锦华公司财务部工作人员的陪同之下，跑的遂宁十几家银行。函证是货币资金审计过程中一个非常重要的程序，工作也比较繁琐。主要是银行的工作服务意思不行，每次去就像小人求老爷似的。同样这次也领略的不同银行的服务态度，也可以说是公司的文化。当然这次不同有被审计单位的熟人的陪同就方便了许多。真的是熟人好办事啊。
这是我第一次审计外勤工作，不光在专业方面需要很好的学习，在和客户沟通，打交道的社会经验上同样需要好好学习。工作和在学校学习完全不一样，在学校我接触的是同年龄阶段的人，而工作的不一样，工作的接触各个年龄阶层的人，和他们打交道。这一点在外勤工作结束后老总请我们吃饭的时候能深刻理解。那天锦华公司的经理、财务总监和几个部门的领导和我们项目组的全体同事一起吃饭。我特紧张，他们还称我小邹老师。觥筹交错之间，我意识到不光要学习专业方面的知识，社会知识同样要学习。不同的场合他们都有着自己发挥的空间。
3．外勤—自贡硬质合金有限责任公司
去自贡是在回学校的第二天。从回家过年到返校一共才十天，在家呆了不到一个星期，这真的不是我想象中的假期。一想到毕业以后也差不多，就当是提前体验了吧。 (1)
这次外勤经常加班，天天高强度的工作，连续了半个月。其实加班也没做到什么东西，做了一天工作，一直对着电脑，头都晕了，晚上只希望快点回去休息了。
有了上次遂宁审计的经验，我做的工作速度快多了，不至于没有方向感。上次主要做的就是抽评测试，天天和凭证打交道，还有就是数据的录入工作。而这次还要开始完成部分项目的审计。数据核对，制表，穿行测试，细节性测试，贷款评价表，监盘都需要我自己独立完成。
抽评测试，作为实习生，这一项工作是少不了的，面对一大堆摆在自己面前的记账凭证，让人眼花缭乱。我是第一次独立接手抽评工作。从数据的抽样到凭证查找，很快我就适应了这项工作。通过这次项目，我更进一步了解了抽评测试是怎么样的一个程序，以及工作中应该注意的地方。
筹资的内部控制测试，这是我做的最复杂的一项了。主要是向被审计单位了解相关的内部管理制度。由于我没有实际的企业财务经验，对企业的银行贷款的相关程序也不太了解，所以工作开展起来比较困难。还好杨老师提供了一份她做的内控测试的底稿给我参考，和被审计单位的资料比较，很快理清了工作的思路。同被审计单位的财务人员交流过程中，详细询问了关于筹资的工作程序和审批制度。完成以后又进行了符合性测试，这项工作很耗费时间，首先的阅读公司的年度预算报告了解其筹资计划；然后取得董事会、总经理办公会议的相关文件记录了解贷款计划的审批流程；取得其银行的贷款合同，查看相关人员签字记录；最后检查贷款的账务处理及利息的处理。
细节性测试，这项工作主要是和被审计单位的工作人员沟通。我拿着底稿，然后一项一项的去询问相关的工作人员，看他们的工作程序和机构设置是否是按公司章程实施的，是否符合筹资内控的要求。通过询问发现，一般来说公司很难达到公司章程所规定的那样，诸如混的现象存在，管理上的漏洞自然不少。
监盘，审计一个术语。做这项工作的时候，我主要去监视仓库管理人员盘点库存商品。由于此公司的产品主要是机械制品，产品品种很多，规格不一，所以盘点起来只有一个一个品种来数。数量实在太多，要是完成达到一定百分比的话，没有十天半个月的，根本不可能完成。只有抽取几笔金额比较大的，来盘点了。监盘工作结束后我需要做的就是倒扎计算至被审计单位资产负债表日的货币资金是否相符合。
会计师事务所实习范文3
今学期开学初是我们的实习时间。上学期期末，在同学的帮助下，我联系好实习单位广州市XX会计师事务所，并与对方达成的口头协议，农历年初十开始上班。于是，今年2月末，我开始了为期一个多月的专业实习。这次实习，可以说已经不是我的第一次专业实习，在大一大二暑假时我曾经到过一些小企业实习，但是到会计师事务所实习还是第一次，对会计师事务所的工作情况还是知之甚少。因此我格外的珍惜这样的实习机会，一开始就做好了努力克服一切困难的准备。
广州市XX会计师事务所为广东省内最具综合服务功能的会计师事务所之一，综合实力及服务功能在广州市一百多家会计师事务所当中位列前十名，2002年—2004年连续三年被广州市财政局、广州注册会计师协会，确认为A级资质会计师事务所。它的总部位于江南大道中，我是到位于越华路XX大厦的分所实习的。分所规模不大，由于所长没有向我们作详细的介绍，我对所里的情况了解不多，但这完全没有影响我的实习情况。
分所的所长姓黄，给我感觉是一位表情严肃，看起来能力不错的女强人，她领导着将近20个人的团队，由于某些员工是自由人，平时不在办公室上班，所以对我这个短期实习生来说，具体情况还是难以确定。我们实习生称呼比我们大不了多少的员工师兄师姐，很自然，我们的距离就拉近了，工作起来也不会那么拘谨。实习第一天，潘师姐让我们先阅读以前年度的工作底稿，熟悉一下审计底稿的内容，我翻看了一部分底稿，发现所里的业务对象多数是行政事业单位，底稿里没有涉及制造费用、生产成本等账户，而这些恰恰是我专业理论的薄弱之处。在以后的实习日子里，我也一直没涉及过这些账户的审计，以至于这一块专业知识尚未经过实践的检阅和进一步的巩固。
我校师兄师姐的工作能力得到肯定，黄所好像对我我们广师的学生印象也不错，为什么这么说呢?因为当天下午她就安排我和同来的邝同学跟李师兄和彭师兄出外勤了，当然也不排除是因为需要人手的缘故。这次去的是广州一家事业单位，它有两个机构XX局和XX培训中心，我协助李师兄负责XX局的所得税汇算清缴。出发时，我们必须把审计工作底稿，审计协议书(一式两份)、管理声明书、劳动情况表、计算器、笔袋等相关材料和工具准备好，手提电脑也是必须的，现在大多数企事业单位采取电脑记账，并不是所有资料都打印出来，再说，把材料拷在电脑上带回去也为我们撰写审计报告提供方便。而且，有些客户还需要我们当场出具审计报告，那我们就必须一连几天都在审计单位工作，直至工作完成为止。
在我们所，如果业务量不大，会计材料不多的被审计单位，一般都是把材料拿回所里审查，我就是在这种情况下得到更多机会锻炼的，对我再次出外勤打下了较为扎实的基础。出勤审查XX技术开发中心的是财务报表年度审计，对我而言，比起所得税汇算清缴审计，会计报表审计相对简单一些。几乎每次带我的前辈都不同，这一次是沈师兄，他耐心指导我，可以将应收应付等往来账放到一起查，注意账表的金额是否做了重分类，由于被审计单位的内控制度建立和执行都不错，可以减少实质性测试的工作量。于是沈师兄只是让我抽查1、3、6、9、12共四个月的凭证。由于该中心业务量不大，会计把账做得相当好，所以查起来就比较顺利。我先取报表数，核对账簿，编制审查明细表，抽查凭证，一路下来，最后就只剩下回去写审计报告了。
实习期内，给我影响最深的，审计期最长的要数XX村经济合作社的所得税汇算清缴审计及其财务收支审计了，这也是我最有成就感的一次。审计任务是十四个分社和一个联社，其中我在师兄的指导下单独完成了一个社，协助师兄完成了另一个社，写了这两个社的税审报告和财务收支报告，当然最后还是得通过三级复核，层层完善才得以通过的。
这次审计不仅考验我的交际能力，对我专业知识也是一个挑战。社里的会计都是村民，大部分是老年会计，性格耿直，按师兄的话就是比较难沟通，尤其是我单独审的那个社，一个问题要讨论好几次意见还不能达成一致，最后还是师兄帮我把他说服的。临行前一天，师兄就告诉我这次审计是我以前没学过的，所以得提前推敲村集体的审计报告和了解上一年该村相关的审计报告，例如离任报告。该村经济合作社遵守的是《村集体经济组织会计制度》是我不了解的，涉及的许多账户也是我从未接触过的，会计处理也与我平时学的有许多不同，只好求助于书本，这时我才发现自己的专业书是没有这类内容的，幸亏师兄有备而来，把《村集体经济组织会计制度》带来了。我了解了相关内容就开始工作，实在不懂的就请教师兄。
会计师事务所实习范文4
为了能够在实习过程中学到东西，就得先要有扎实的专业知识。因为我本来学的是会计，对于审计知识还是有些陌生。在去参加实习之前，我学习了审计的一些基本知识：比如一些基本的审计程序，各个业务循环的一些知识，还有关于风险导向审计，关于一些重点会计科目的审计要点。之前的关于理论知识的学习，对我后来的实习奠定了坚实的基础。。
在实习那段期间，我主要从事写工作底稿、抽查凭证、复算利率等工作。从第一天进会计师事务所学习他们做的工作底稿，学习怎么抽查凭证，理解怎么复算利率开始，随着参加的项目越来越多，越来越复杂，随着对审计业务的熟悉，我开始喜欢上了事务所的工作。每一天，我都按时去上班，改掉了我睡懒觉的习惯。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都会解决一些审计实务方面的问题，让我的理论知识得到运用的同时，也让我认识到了理论与实务的一些区别。
实习的前几天，我没有参加任何项目，而是先学习他们以前审计时留下的工作底稿。以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中应包括哪些内容。但是在看了他们做的底稿之后，一下子就把内容记住了。到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。审计工作底稿，首先是要有一个关于底稿中的符号说明，还有索引号之类的。接着就是要有审计业务约定书、管理层声明书、审计后出具的报告以及审计过后的财务报表。关于被审计单位的营业执照、纳税登记表、基本情况说明一类的也应该整理于审计工作底稿中。如果被审计单位属于特殊行业，还应该提供相关的文件。最后就是实施审计程序的过程中所产生的一些工作底稿、各会计科目审定表和一些凭证抽查记录。实施了盘点程序的，还要有相应的盘点表。实施了函证程序的，函证也应该包括在其中。大概看懂了一点审计工作底稿后，我就开始整理工作底稿的工作了。其实这是一个重复性很强的工作，但由于每间公司的业务不同，底稿的内容也各不相同，我就趁着这个机会努力吸取知识，找出不懂的地方抓紧时间请教上司。毕竟理论与实践是有着差别的，有时候甚至存在鸿沟。而实习的一个重要目的是感受这些鸿沟并对此作出应有的思考。
会计师事务所实习范文5
[关键词] 会计师事务所；审计质量；控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 006
[中图分类号] F239.1 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）21- 0011- 02
1 审计质量控制概述
1.1 审计质量控制的内涵
审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量，提高工作效率而制定和运用的各项政策和程序。审计质量控制是一项系统工程，其内容包含计划、执行、检查、分析和反馈等活动。审计质量控制是提高审计质量、实现审计目标的重要途径。通过审计质量控制，可以有效降低审计风险，促进审计工作的发展，使审计工作适应企业内部与外部环境的变化。
1.2 审计质量控制对会计师事务所的意义
（1）真实反映被审计单位的财务活动信息。审计质量控制是提高审计质量、实现审计目标的重要途径。当会计师事务所接受被审计单位的委托对其进行审计时，会计师事务所会受到被审计单位内部控制状况、配合程度、自身内部管理状况、人员素质状况、政策法规以及客观环境等多种复杂因素的影响，审计结果很可能因为这些因素的影响而出现偏差。会计师事务所只有加强对审计质量的控制，才能保证其审计结果能够真实反映被审计单位的财务活动信息，为被审计单位进行管理决策和投资者进行投资分析提供准确、真实、客观的会计信息。
（2）提升会计师事务所的信誉和竞争力。当前会计师事务所面临的行业竞争越来越激烈，而相关职能部门对会计师事务所的监督也更加严格。会计师事务所要想在激烈的市场竞争中保持自己的核心竞争力，占有一席之地，就必须加强对审计质量的控制，树立“质量就是生命”的意识，这样才能满足被审计单位的审计需求，提高自身的信誉及信用状况，增强事务所的竞争力，降低因审计质量低下引发的法律风险，为自身谋求生存和发展的空间提供助力。
2 会计师事务所审计质量控制现状分析
2.1 缺乏正确的审计质量控制观念
我国施行会计师注册执业制度比较晚，而且当前会计师事务所面临的市场竞争越来越激烈，许多会计师事务所在应对市场竞争时，一味追求短期经济利益的最大化，而忽视对审计质量的控制，缺乏正确的审计质量控制观念和审计风险意识，审计质量低下。有些事务所甚至为了迎合被审计单位的需求，故意捏造虚假审计结果，加大了事务所的法律风险。同时，在事务所业务旺季时，为了满足客户需求和相关监管机构的时间要求，有些事务所在巨大的时间和成本压力下，也可能放松对审计质量的要求，导致审计结果粗糙、肤浅。有些事务所为了减少运营成本，大量聘用缺乏经验、没有受过培训的实习生进行审计，审计质量难以得到保证。有些事务所在洽谈业务时，为了拉业务而忽视对被审计单位风险的评估，盲目接单，导致事务所审计风险加大。
2.2 内部质量控制机制不完善
审计质量关系到会计师事务所能否有效满足被审计单位审计需求，事务所的信誉状况以及生存和发展的空间。而目前很多会计师事务所缺乏完善的内部质量控制机制，审计工作把关不严，审计结果粗糙、肤浅，审计质量低下，损害了被审计单位对事务所的信任和事务所自身的经济利益，给事务所带来了法律风险。首先，许多会计师事务所在组织机构和权责关系的设立上并不合理，或是存在重复设立形成多头管理，或是任务安排不合理，导致质量控制权责关系不清，人员责任落实不到位。其次，不少会计师事务所的审计制度不规范。一些会计师事务所在开展具体审计工作之前，并没有编制相应的审计计划，或是审计计划编制不合理、不规范，缺乏指导性。有的会计师事务所审计程序编制不合理、不严密，对审计程序的执行也缺乏严格的监督，导致员工在执行过程中缺乏依据或违规操作。某些会计师事务所的工作底稿编制不规范，不依据相关会计准则要求，导致审计结论缺乏支持。再次，审计方法和手段落后。一些会计师事务所不注重对行业理论和国家政策动态的及时追踪。忽视理论学习和培训，知识库陈旧，导致审计方法和手段落后，无法满足审计质量要求。
2.3 会计师事务所人员素质良莠不齐
现代企业的发展对审计工作提出了更高的要求，需要审计人员熟悉企业的管理流程、相关政策法规，具备专业的审计技能和良好的职业道德。而不少会计师事务所忽视对员工素质的培养，导致会计师事务所审计人员素质良莠不齐，难以保证审计质量。有些会计师事务所不重视对员工的培训，员工知识陈旧、专业技能缺乏、审计方法落后，无法胜任审计工作。有些会计师事务所在业务旺季时，通过招聘大批没有经验、缺乏系统培训的实习生增加人手抢揽业务。同时，会计师事务所缺乏健全的考核制度，对员工的绩效不能进行科学、有效的判定和考核，导致员工缺乏幸福感和归属感，丧失主动性和积极性，工作缺乏激情，对事务所的价值认同度降低，在开展审计工作时难以按照事务所要求进行，审计质量得不到保障。
2.4 事务所的外部环境并不理想
首先，相关法律法规不健全，且执行不力。我国市场经济发展较晚，相关法律法规还不健全，会计师事务所在进行审计工作时，缺乏相应的法律依据。有些会计师事务所则挖空心思钻法律的空子，造假、舞弊等不法行为横行。其次，政府干预影响了行业的自由发展。我国资本市场发展较晚，在发展初期由政府出面对资本市场进行适当的干预以保证资本市场的健康发展是必要的，但是随着资本市场的发展，政府应逐渐减少对资本市场的干预，以保证行业的健康自由发展。再次，外部监管机制不健全。目前会计师事务所接受财政部、审计署、证监会和中注协等部门多重监管，各职能部门在监管过程中容易因为多头管理而导致权责不清，监管缺位，形成监管空白，造成外部监督乏力，审计质量难以得到有效监督和保障。
3 加强会计师事务所审计质量控制的对策建议
3.1 树立正确的审计质量控制观念
在竞争日益激烈、环境复杂多变、经济形势变幻莫测的今天，会计师事务所要想赢得自身生存和发展的空间，就必须树立正确的审计质量控制观念。首先，会计师事务所应明确质量控制对审计工作和自身生存发展的重要意义，牢固树立“质量就是生命”的观念，并加强对员工的宣传教育，使质量观念深入人心。其次，会计师事务所应强化法律意识和风险意识，在洽谈业务时，应选派有经验的注册会计师对客户进行风险评估，以规避客户风险。要加强对员工法律观念的培养，强化员工的道德意识，使其在进行审计工作时能够自觉遵守国家政策制度，防止舞弊、造假。再次，会计师事务所应密切关注理论动态、行业发展、政策变动，及时更新知识库，提高自身的竞争能力。
3.2 健全内部质量控制机制
健全的内部质量控制机制能有效加强会计师事务所质量控制，提高审计质量，提升会计师事务所信誉和竞争力，为会计师事务所赢得更大的生存发展空间。首先，会计师事务所应改革现有的组织机构，理顺内部管理关系，明确权责，合理分配资源，将审计计划、执行、检查、反馈等职能落实到人，避免出现多头管理或无人管理的现象。其次，会计师事务所应建立科学的审计制度，合理编制审计计划，规范审计流程，按照国家政策规定编制工作底稿，加强内部执行和监督。建立三级复核制度，即项目经理、部门经理和主任会计师的逐级复核，以确保审计质量。再次，会计师事务所应加强对新理念、新技术的推广应用，推进管理信息化、会计电算化发展，通过先进的管理方法和手段为审计质量提供可靠、安全的保障。
3.3 加强事务所人员队伍建设
会计师事务所应注重对注册会计师队伍的培养建设工作，会计师事务所应把好准入关，加强人员选拔、审核，注重对候选人员的思想道德、专业技能等方面进行考察。加大对进入会计师事务所的新员工和实习生的培训力度，重视对老员工的再教育工作，提升会计师事务所员工的素质水平，以积累优秀的人力资源去应对审计工作。会计师事务所还应健全考核机制，完善薪酬福利等激励机制，增强员工的幸福感和归属感，激发他们加强审计质量控制的主动性和积极性，建立严格的奖惩机制，对造假、舞弊行为予以严惩。
3.4 改善事务所生存发展的外部环境
会计师事务所应呼吁国家立法部门健全会计行业的法律法规，以减少法律漏洞，不给不法企业、事务所和会计师以可乘之机。同时，政府职能部门应理顺关系，明确权责范围，加强执行和监管，避免出现“九龙治水”等多头管理或无人管理的现象。同时，合理引入信息披露制度，加强媒体监督等第三方监督，强化对会计师事务所审计质量的监督，增强监督的有效性，同时落实惩罚机制，加大对不法行为的查处力度，保护合法经营的会计师事务所的权益和被审计单位的合法权益。另外，政府应逐步退出资本市场，减少行政干预，推动市场自由竞争，给会计师事务所的发展营造良好的政策环境。
4 结 论
综上所述，审计质量控制对真实反映被审计单位财务活动信息，提升会计师事务所信誉和竞争力具有重要意义，为会计师事务所赢得了更大的生存发展空间。会计师事务所要增强审计质量控制意识，树立正确的质量控制观念，增强风险意识和法律意识，通过健全质量控制机制，加强队伍建设培养，加强外部监督等措施，保障审计工作的质量，推动审计工作不断向前发展。
主要参考文献
会计师事务所实习范文6
关键词：会计师事务所 审计风险 规避 损失
一、会计师事务所审计风险概述
在市场经济的发展与完善之下，我国资本市场也日趋健全，而市场经营风险也随之加大。在这一宏观背景下，审计风险问题愈加突出。同时，我国当前的会计师事务所内部风险防范机制与内部控制机制普遍欠缺，管理制度也不健全，加之目前众多会计师事务所为了应对大量业务而招聘了大量实习生和暂时性人员，造成事务所从业人员素质较低、业务能力较差。而同时，会计师事务所并未建立真正意义上的风险防范机制，审计方法与程序也较为简单。这些都无疑加大了会计师事务所审计风险。
二、会计师事务所审计风险类别与关系
（一）审计风险含义及类别
当财务报表存在重大错报，而审计人员未发现或者发表了不恰当意见审计报告的可能性即为审计风险。审计风险主要分为重大错报风险和检查风险两类。其中，重大错报风险包括认定层次的重大错报风险和财务报表层次重大错报风险，重大错报风险是指企业财务报表在审计前就存在重大错报的可能性；检查风险是指某一认定可能不正确或者存在重大错报，审计人员未能在第一时间发现这种错报的可能性。检查风险与审计程序的设计是否合理，以及审计程序的执行是否有效密切相关。
（二）重大错报风险与检查风险之间的关系
假设审计风险是固定的，评估认定层次的重大错误风险结果越大，则评估检查风险的结果就会越小；评估认定层次的重大错误结果越小，则检查风险就会越大，两者评估结果成反比的关系。在审计过程中，往往重大错报风险是属于不可控风险，注会在审计时则会通过检测被审计单位的内控有效性来对此风险加以评估。而像检查风险这类可以人为控制的风险类型，注册会计师则可以对被审计单位进行实质性测试来控制和判断。
三、事务所审计风险形成的原因
形成事务所审计风险的原因有很多，总体来看，主要分为外因和内因。
（一）审计风险形成的外因
1、政策与法律环境
随着市场经济的发展，各种经济组织之间产生了千丝万缕的关系，国家有关部门、各种团体、债权人、投资者等都越来越多的需要处于较为公正、较为独立的第三方审计单位的服务，因此，会计师事务所对于经济单位的审计效果关乎着国家、集体及民众的利益，肩负着较为重大的社会责任。一旦在审计过程中，审计人员出现了不该有的包庇、失察等行为，将会直接损害到国家、集体和民众的利益，带来的损失将会是不可估量的。这就需要法律加以约束，而现在中国的经济法律在审计区域内的条文还不够细致和规范，这就为审计风险的存在提供的可以生长的土壤。
2、被审计单位较为复杂
如今，市场经济的快速发展使得企业的经营越来越呈现多样化，经营范围也不断增大。会计师事务所的审计工作也由开始的只对财务工作审计，发展到评估被审计单位的内控管理水平以及经营管理效果，并对企业的未来发展水平和趋势作出较为科学的预估。这无疑较大了事务所的审计难度，增大了审计风险出现的可能性。
3、审计双方的信息不对称
虽然大部分的被审计单位经营业务都较为公开，对自身的经济运营都较为自信，被审计信息都较为真实。但依然存在一些单位存在偷逃税、虚假财务信息、虚构财务报表等现象，他们在被审计工程中，都将相关信息隐藏的较深，这种人为造成的信息不对称无疑增大了审计工作的风险。另外，随着社会对审计报告的依赖程度越来越大，审计人员所承受的审计风险也将加剧。
（二）审计风险形成的内因
会计师事务所审计风险形成的内因见表3-2。
四、规避事务所审计风险的几点建议
鉴于以上原因，笔者试着提出几条可以有效规避事务所审计风险的建议，希望对未来审计工作的开展有所帮助。
（一）在选择客户时要谨慎
会计师事务所有效降低审计风险的首要问题就是学会选择客户，学会充分了解并掌握审计客户的背景等资料，了解委托人的用意和具体情况。选择时要注意一下三点：
1、被审计单位要有良好的职业道德。若是审计客户在被审计之前口碑就已经不算理想，那么该单位在被审计工程中就很有可能使用一些手段来刻意的掩盖或者混淆一些被审计的资料，从而给审计工作造成困难。鉴于此，会计师事务所在选择客户时就应对审计客户做较为全面的调查和了解，对该单位的历史加以调查，能够比较系统全面的对被审计客户加以评估，判断其过往的职业操守。对存在劣迹的单位予以摒弃。
2、注意财物状况不太理想的被审计单位。大部分审计诉讼案都是发生在被审计单位宣布破产的案例中，这类单位往往是经济上陷于困境，急于减少股东和债权人的损失。审计事务所在审计时很容易成为被审计方挽回损失的替罪羊，因此，会计师事务所在审计此类单位时，一定要格外留意。
3、重视业务约定书的作用。如今，注册会计师在从事审计业务时要与委托方签订审计业务约定书，事务所一定要对业务约定书加以重视，因为它是具有法律效力的文件，一旦委托方和受托方在审计完成后再出现纠纷，审计业务约定书将是事务所维护自身正当权益的有效武器。
（二）在出具审计报告时要谨慎
会计师审计报告是审计业务完成时的最终结果，它的出具可以说是审计工作最为关键的一个环节。审计报告是带有法律效益的文件，报告的好坏是由事务所来承担全权责任的，它也是审计风险最集中体现的地方。所以，注册会计师在出具报告前，要对审计底稿进行反复的核对，核实审计工作的每一个流程环节，考核每一个审计依据的可靠性；在出具过程中，要认真揣摩报告的每一个措辞，力求报告能够以较为简练的文字，清晰地表述出审计结果，并提出合理科学的审计建议，保证报告的真实、公正、科学、简练。
（三）在审计取证时要谨慎
在会计师事务所进行审计过程中，取证工作一定要非常谨慎。注册会计师在审计取证时要做到细致、全面、客观、真实，每一项经济业务的调查都应做好审计底稿，保证底稿的真实性。审计底稿则要保存完整，不仅在审计过程中完整保存，还要求审计人员在审计结束后严格留存所有的审计底稿，以备今后查阅使用。因为，有很多审计纠纷的案子都是发生在事后，有时候审计底稿可以作为有力的凭证。
（四）健全被审计单位以及事务所内部控制
内部控制管理往往针对的是被审计单位，而审计事务所自身同样应当重视内部控制管理。
1、为了适应新时代经济发展的需要，会计师事务所在从事审计过程中，要求对被审计单位的内部管理控制提出合理化建议，从而改进被审计单位的内部管理水平。这也从另一方面有助于事务所审计风险的降低：第一，被审计单位内控管理的健全首先要求建立健全的内控管理制度和机制，这可以严格的制度约束客户行为，将发生客户处于私心而采取的瞒报行为的可能性尽量的降低；第二，内控管理的完善，有助于被审计单位管理的规范性，在规范管理下，审计工作更容易进行，审计风险也会相应降低。
2、事务所内部控制的建立可以有效遏制审计人员与被审计机构互相串联，人为增大审计风险的可能性。事务所内部控制管理要合理评估每次审计工作的风险系数，对每次审计工作进行综合的考量和分析，科学判断风险指数，从而起到有效降低审计风险的作用。
参考文献：
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