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内部审计工作思路范文1
内部审计是各单位加强内部控制、提高管理效益的重要手段。在市场经济高速发展的今天，内部审计迎来了新的发展机遇，内部审计从传统的财务收支审计向现代的管理审计转型。内部审计的职能已不仅仅是监督，而是监督与服务并重；内部审计的工作重点也从单纯的查错纠弊向内部控制和风险评估转变，从事后监督向事前事中全过程监督转变。如何才能更好地实现内部审计工作的转型与发展，将内审工作提高到一个新水平，我个人在长期的内审工作中有以下几点体会与思路。
一、转变审计理念，做好审计服务工作
转变审计理念，不仅仅要转变审计人员的工作理念，更要转变被审计单位对我们内审工作的看法理念。传统的审计理念把发现问题作为审计工作的重点，一些审计人员更是将查出的问题看作是自己的审计功勋。在这样的审计理念下，被审计单位难免会对我们内审部门产生一些敌对情绪。要改变这种状况，只有转变审计理念，首先转变内审人员的工作理念，明确内部审计的服务功能，提高内部审计工作管理水平。然而，转变自己的工作理念容易，转变被审计单位的理念不容易。怎样才能转变被审计单位对内部审计部门的看法呢，只有积极与被审计单位进行交流与沟通，切不可与被审计单位产生正面冲突，对被审计单位的一些不满情绪应当理解，要让被审计单位明白，我们审计人员不是来查他们的问题的，我们是为了完善单位的管理，提高单位的经济效益。
二、制度审计，势在必行
审计工作的实践表明，审计中发现的许多问题都是因为被审计单位内控制度不健全或是内控制度未得到有效执行而造成的。我在审计时发现一些被审计单位的招待费用特别高，明显与他们的经营情况不配比。如果设立一项招待费用的限额制度，这个问题完全就可以解决。我在审计工作中也发现，一些表面上很好的内控制度形同虚设，而这只有通过内控制度的测试方能发现。有一个被审计单位对他们的外协加工产品合同价格的控制采用了核价制度，由他们自己的核价员根据该产品的材料成本及产品所需的加工工时等因素确定产品的加工价格，而在审计中，我们将产品的核价单与产品加工合同进行了比对，结果发现核价几十元的产品，最终的合同价能超千元，并缺乏一个市场调研与多方分析的报告或原因说明，很明显，该核价制度形同虚设。定期开展内部控制制度的审计工作，对内控制度的合理性、有效性以及制度执行情况进行评价分析，对被审计单位提高经济效益是大有利处的。
三、积极开展专项审计
专项审计是指针对特定事项开展的审计工作。如对被审计单位有无截留资金情况的审计、对被审计单位签定合同的合规性及合同执行情况的审计等等。传统的审计工作立项思路以某个被审计单位为一个独立的审计项目，以财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计为主要审计内容，审计面比较小，而通过这样的专项审计，即扩大了审计的工作面，又突出了审计工作的重点，提高了审计工作的效率与质量。在开展专项审计时，如果发现某一被审计单位有异常情况，即可对该单位实行全面审计，做到有的放失。
四、做好基建审计工作
内部审计部门的业务面不断拓宽，基建审计工作也成为了我们内审工作的重点。基建项目具有专业性较强，隐蔽工程较多的特点，要想胜任次类审计工作，我们不仅要掌握基建的专业知识，更要有细心和耐心，不怕吃苦，一定要到施工工地现场勘察，必要时还应开展全过程跟踪审计。
五、审计还应注重方式方法
在开展审计工作时，审计方法至关重要，有时甚至是审计成功的关键。在一次对所军品劳务费用的审核中，开始时，我只从财务账入手，并未发现劳务费用有错计现象，最后通过某军品部门自己内部的专用基金账簿发现财务将不同项目劳务费用错计。因此，在审计方式和审计证据的获取上，内审人员不仅要重视财务数据和内部证据，还应重视一些外部的数据和证据。在审计工作中，发掘问题的根本原因，不仅要对账面上的财务数据进行分析性复核，更应深入从制度和机制等层面来分析原因和解决问题。对审计中发现的问题，除了提出解决问题的方法和建议，还应开展后续的跟踪审计，直到确定审计结论已有效落实。现在，一些单位产品采购的比质比价工作也要求审计人员的参与，而此时，如何保证审计人员的公正性和独立性将是一个重要问题。审计人员既要圆满地完成监督工作，又不能身陷其中。
六、注重信息化审计技术的运用
随着网络技术的发展和计算机技术的普及，信息化审计技术的运用也越来越广泛，在审计工作中充分利用计算机审计技术，将会为我们内审工作创造便利条件。例如，充分利用单位内网系统，与基建、物资、财务等部门建立网络操作运行系统，确保合同签订、付款等重要事项及时准确的网络信息传递，同时还可以利用审计软件，降低审计风险，提高审计工作的质量和效率。
七、加强内部审计质量管理
近年来，随着美国安然、世通等一系列会计造假事件的曝光，使人们在关注内部审计的同时，也开始关注内部审计的质量管理问题。因为没有严格的内审质量控制和管理，内审事业的发展将成为一纸空谈，可以说内审质量管理已成为影响内部审计发展的重要因素。单位应当建立内部审计各个阶段的质量管理制度，例如在审计项目准备阶段，审计项目实施阶段以及审计项目实施阶段以及审计项目总结报告阶段建立不同的审计质量控制制度，建立审计三级复核制度，明确审计责任，对审计成果进行量化管理等等都可以有效的控制内部审计的质量，降低审计风险。
内部审计工作思路范文2
【关键词】内部审计；医疗卫生体制改革；医院审计；问题
在当前医疗卫生体制改革的新形势下，医院的内部审计必须遵循与时俱进的理念，适时转变工作思路和方略，着力定位内部审计的各项职责，有效降低审计中的财务风险，使内部审计牢固服务于医院各项事业的发展。
一、基于医改背景的医院内部审计中存在的问题
1.医院高管不具有较强烈的内部审计意识
如今，尽管前沿的管理理念和思路已经渗透到医疗领域中，然而，为数不少的医院高管依然停留于对医疗技术的关注和研发层面，对医院的管理缺乏必要的重视，尤其缺乏对内部审计部门的关注，并未充分发挥内部审计在医院运营管理中的职能和作用。这直接导致不少医院未能结合自身运营管理情况科学高效地配备审计部门和审计专员，且目前有限的审计机构往往不能卓有成效地完成各项内部审计任务。医院在配置人力、物力和财力资源方面缺乏科学性和合理性。除此以外，内部审计从业人员在办理业务方面常会受制于其它职能部门，同样导致审计工作无法井然有序地进行。
2.医院机构设置的合理性明显不足
在现有的医院职能机构框架中，医院高管对内部审计的关注度明显不够，尤其在审计机构的设立和审计工作者配备等诸方面暴露出严重的不合理性。例如，少数医院未能正视审计机构以及审计员工在医院建设和管理中所扮演的关键角色；尽管有的医院已设立了审计机构，然而仅是为满足医院主要负责人应付上级行政主管单位而不得已为之；还有的医院暂未设立专业化的审计机构，仅把审计员工挂靠在财务部门，将其直接置于财务部门负责人的监管下，致使内部审计工作的独立性大打折扣。
3.内部审计的内容及范围较为单调
不少医院的内部审计工作仅拘泥于医院定价及纯粹的财务收支等日常经营类的审计层面，内部审计从业人员热衷于对会计信息的合法性和真实度进行审核，对审计项目却放弃了必要而又深入的研判，鲜有去实施医院风险控制、经济效益审计以及内部控制评估等工作。例如，在审计医院物资采购或销售情况时，常常习惯于审计采购或销售的流程、渠道是否合乎规范、合同有无遗漏之处、金额是否相一致，明显忽视了采购数目、价格的合理性问题。党的十八届三中全会以来，医疗卫生体制改革迎来了全面深化的新格局。同时，医疗行业内部的竞争势必愈发激烈，各类潜在的、未知的风险也有增无减，这也要求内部审计工作必须自觉拓宽服务范围和领域，方能稳步顺应医疗卫生改革的新趋势。
二、解决医院内部审计问题的有效对策
1.医院上下要提高对内部审计的关注度
医院高管要牵头指挥，增强内部审计的意识。其中，领导要自觉转变头脑观念，积极鼓励医院的内部审计机构卓有成效地开展各项审计工作，从多方面对内部审计从业人员给予细致周全地关怀和扶持，以便为内部审计部门在短期内顺利消除各类工作障碍，有效组织和动员各方关系，使内部审计机构坚定信念，更好地发挥内审职能。与此同时，内部审计部门及内审从业人员要将审计意识牢固根植于头脑中，使之固化为一种工作习惯和生活方式，积极主动地激发积极性和能动性，主动辅助内审部门的主要负责人做好内部审计制度的完善和执行，密切改进工作思路和审计作风。最后要定期做好审计成果的汇报工作，可通过若干独具特色的形式将成果呈现出来，必要时可与各职能部门通力协作，形成生动和谐的多部门联动机制，对于内部审计工作中所暴露的问题以及在医院高管的参与下，定期召开专题会议以便对内部审计的正规化管理达成共识，增强医院上下对内审工作成果的认同感。
2.进一步完善内审机构
内审机构的设置是医院做好内部审计工作的重要组织基础。试想一下，若内部审计机构欠完善，则势必造成内部监督约束机制的不规范现象。与此同时，内审部门的独立性必须同其它部门相分离，所以，就行政隶属层面看，内审机构要在医院高管的集中统一指挥下，与医院财务、监察等重要职能部门相分离，独立享受内部审计的权限。当然，内审机构在维持自身独立性的过程中，也要适时改进思想观念，特别要密切同医院监察部门的联系，将监督置于服务之中，以全力发挥内部审计监管、评估的职能，促使内审机构成为医改背景下医院现代化管理不可或缺的重要C构。
3.内部审计的范围有待进一步拓宽
立足于医改实际，医院的内部审计范围必须有意识地向效益化方向拓展，而不能仅扮演监督的角色，要深入实施经济管理审计、内控制度审计、经济效益审计和专项审计等多种审计服务项目。在拓宽审计范围的同时，必须善于弥补内审的漏洞，力求在成本最低化的前提下，提高资金的有效使用效率。
三、结束语
在新医改背景下，医院上下必须高度重视内部审计工作，进一步完善内部审计机构，善于拓宽内部审计范围，以更大的责任和勇气克服内部审计工作中的缺陷和问题，从而创造更加理想的效益。
参考文献：
内部审计工作思路范文3
关键词：高校；内部审计；防范
中图分类号：F239 文献标识码：A
原标题：加强高校内部审计防范职务犯罪
收录日期：2013年10月23日
高校办学的自不断扩大，学校资金来源已由单一的财政拨款转变为以政府拨款为主、多渠道筹措资金的局面。国家财政对高校的投入和学校自筹资金的不断增长，使得高校的财务状况明显转好，资金周转量加大，学校建设的速度、规模进一步加快。同时，高教系统受市场经济的负面冲击不断加大，部分学校中出现了腐败现象，职务犯罪数量越来越多，金额越来越大，职务越来越高，手段越来越隐蔽和多样，对高校的稳定和发展产生了严重影响和威胁。这表明，在高校许多工作逐步走上市场机制的转轨时期，管理和监督还不能适应经济新机制转变的步伐，尤其是内部审计监督职能的发挥不尽如人意。
一、我国高校内部审计工作现状
高校内部审计工作在我国起步较晚。从中国高校内部审计工作现状，几乎所有的大学都建立了相应的内部审计机构，配备了一定数量的内部审计人员，相应开展高校内部审计工作，对促进我国高等教育的健康发展有一定的贡献。然而，目前我国高校内部审计工作中仍然存在许多问题。
1、领导者对内部审计工作的重要性认识不足。在大学里，一些部门和学校领导，对内部审计在组织中的地位认识不足，对内部审计的关注不够，把它放在不重要的位置。有些人害怕内部审计，持怀疑态度，认为作为经济监督部门的内部审计工作会阻碍学校改革，甚至认为会干扰财务部门的正常工作。有些领导随意撤并内审机构、精简内审人员，从而出现将内部审计机构撤并或将内部审计人员精简并入财务部门或从财务部门中分离出内审机构和内审人员的情况，这使得许多内部审计机构势单力薄，很难发挥作用。
2、内部审计机构和内部审计人员独立性差。独立性是内部审计工作最基本的本质特征。在我国，高校内部审计机构一般称之为“审计室”或“审计处”。目前，高校的行政体系一般为党委领导下的校长负责制。内部审计部门一般接受主管财务的副校长领导和管理，它强调与被审计的其他职能部门相对独立，与双向独立的注册会计师审计差异极大，甚至有的高校财务部门负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设，隶属关系不清，独立性不强，导致监督不力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，缺乏政府审计部门的业务指导。
3、内部审计方法落后。与国家审计、社会审计相比较，内部审计法规、标准滞后，由于我国内部审计工作起步较晚，尚未形成一个统一的标准和规范，内部审计工作过程中缺乏规范的操作，这导致了很多问题的审计工作，特别是纪律问题难以准确确定，导致内部审计缺乏约束力。高校内部审计主要是财务收支的合规性审计，按照传统的审计技术和方法审查财务数据的准确性和差异性，忽略合理性、经济性、效率性，忽视定性分析和评估，未来效益的预测、偿债能力研究以及经济责任的界定等，造成审计的深度不够、内容单一、范围狭窄等问题。
4、内部审计人员素质不高，审计力量薄弱。近年来，高校规模的不断扩大，高校经济业务也日趋复杂，审计项目也逐年增加。但是，审计部门普遍又有难处：（1）有些学校没有配置高品质内部审计人员，对内部审计人员的培训也不够的。（2）部分内部审计人员缺乏主动性和创造性的精神。很多内部审计人员，原先从事会计工作，有一定的财务知识，但有缺乏审计知识，审计经验少，在实际工作中难以操作审计实务；甚至一部分审计人员连起码的会计知识掌握得都不够扎实，更谈不上审计专业知识，这导致难以完成目前繁重的工作任务，繁重的审计任务与薄弱的审计力量不相适应。
二、完善高校内部审计工作的策略和措施
1、提高认识，健全机构，进一步明确高校内部审计工作思路。提高内部审计工作的认识是加强内部审计的重要保证。领导干部思想，实现从“要我审”到“我要审”的转变，以改变被动接受审计人员的状况。高校内部审计必须定位于当好学校领导决策建立一个很好的助手，应该充分利用内部审计熟悉学校规章制度及财务状况的优势，及时反馈落实领导决策，紧紧围绕学校工作，推动建立现代高校治理结构和监管服务，提升管理水平和办学效益。
2、坚持依法审计，建立健全高校内部审计规章制度。坚持依法审计是提高高校内部审计工作水平的重要保证。为此，高校内部审计机构必须依据国家的审计法律、法规和高校内部审计制度所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，逐步实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。应建立健全内部审计的控制制度、激励机制以及责任制度，规范内部审计机构和人员的行为，克服工作中的随意性和盲目性，切实维护内部审计工作的严肃性。
3、加强审计队伍建设，完善内部审计机制，提高内部审计人员质量。加强审计队伍建设，提高审计人员的综合素质，是高校内部审计工作水平提高和发挥高校内部审计职能的基础保障。按照建设一支政治强、作风硬、品德好、专业能力强的高校内部审计团队的目标，通过加强政治思想工作，组织学习和培训，研究和发展的审计理论和实践，总结经验，加强审计队伍的思想作风建设和服务能力，使审计人员的思想政治素质、专业水平和能力得到不断地完善。
4、转换理念，实现由传统的财务审计向经济效益审计的转变。在审计层次上，提升内审工作的前瞻性，树立“防范胜于纠正”的理念。高校的内部审计监督应从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和效益上，对高校的经营管理和效益作出评价，提出有建设性的建议。审计人员应进一步提高风险意识，对学校内部各部门进行风险评估，建立风险等级评分制度，选择风险高的单位优先审计、重点审计。充分运用风险基础审计的思路和方法，主动发现和控制各项风险，将风险降低到可接受的范围，在保证质量的前提下提高内部审计工作效率。在审计层次上，前瞻性地加强内部审计，建立“预防胜于正确”的概念。从高校实际内部审计情况出发，把审计的重点放在内部控制制度及效率，对高校的管理和效益进行评价，提出建设性的建议。
主要参考文献：
内部审计工作思路范文4
内部审计机构是民营企业家非常重视的部门。审计人员具备必要的内部审计知识和技能、拥有内审岗位资格、尊守职业道德、对企业忠诚只是内部审计人员的基本素质，也是企业老板对内部审计人员的基本要求，但这远远不够。没有好的运作方法和内审工作实绩，内部审计将一事无成。
一、立信
把成熟的审计思路传达给企业所有者，这是必要的沟通过程。你要确定他用了多少时间和多大兴趣直接和你讨论内部审计问题；把所有的想法变为实际行动，把你的产品(审计报告、审计建议书)呈给所有者，这是考验你的解决实际问题的能力。你要确认哪些是所有者比较满意的；哪些是所有者不满意的。把不满意的地方做到他满意。
全面熟悉企业市场比熟悉企业生产和集团管理更重要。民营企业建立内部审计机构首先是市场做大以后的需要。民营企业发展初期生产规模和市场空间有限。所有者不需要建立内部审计机构就完全有能力及时发现和控制企业风险。随着销售市场的扩大，企业迅速发展。生产与销售之间、部门与部门之间、内部关联交易之间、所有者与经营者之间、集团所有者的方针政策与经营执行者之间的矛盾等等均以利益冲突为特点显现出来。尤其是市场终端的存货、货款是否按既定流程有效运转？集团政策是否执行到位？流程是否最优？内部控制是否确实有效？等等都是老板最关心的核心重点，因此市场的风险管制是内部审计工作的重中之重。
内部审计要有怀疑一切的审计行为和纠正风险的过程。前者是企业所有者的需要，内部审计必须站在老板的角度思考问题、理解问题、处理问题。要时刻盯住市场可能出错的高风险领域的具体坐标点；后者是内部审计的价值所在，是其存在和发展的基础。审计报告的重点是切实可行的解决实际问题的特殊方法，目标是参与到问题当中，把问题解决掉。
二、组建一支独立、高效运营的内审部队
内部审计机构强调思路清晰、方法到位。内部审计没有思路就没有出路，思路不准确就会偏离方向；没有方法就没有效果，方法不对头就会事倍功半。
内部审计要强调独立性。民营企业的特殊性决定了内部审计的存在前题，内部审计应接受一个确定的机构(最好是董事会)或人员(最佳是董事长)的领导和指挥。
审计工作应突出客观性。内部审计工作是两个人以上来完成的工作；审计人员不一定是专家，但必须是复合型人才；内审人员应具备迅速发现问题并能够准确提出符合实际情况切具可行性的解决问题方法的能力。
根据市场需求，确定内部审计人员的素质结构和队伍规模。
三、突出重点有序运作
1.确定内审目标
审计目标必须与所有者的目标适时保持高度一致；审计目标主要包括以下内容：一、维护企业财产安全；盯住老板的资财正常流转，不受侵犯。二、增加企业经济效益；积极寻找降低成本的途径、维护资金正常周转速度、促进产、销协调有效运行。三、帮助企业机构提高工作效率、效果；迅速发现部门之间沟通不到位影响事业发展的具体原因、明确是程序制度问题；还是责任人的不作为问题。审计实践中，在确定审计目标重点、范围、资源配置时，首先要参照所有者关注企业风险的时间、重点区域和内容来确定。通常审计目标按以下顺序排列：市场业绩和效率审计目标；集团部门行政、服务效率和效果审计目标；产业经营效益审计目标。
2.围绕审计目标开展审计工作，解决实际问题
民营企业在集团化经营条件下，企业所有者绝大多数时间和精力以及资金投入都在市场。市场审计应关注销售政策的全面执行，物流、资金流顺畅、资产安全；重点是市场环境下各级经营者的执行能力和对企业的忠城度；目标是市场存货和业绩现金流。市场审计一切从效益出发，保证和披露真实的经营结果，不要干扰其经营过程。既定目标实现了，销售政策可以变通运用。变通的政策被市场认可后，可反馈到集团甚或成为集团政策推广实施。既定政策在执行过程中影响市场发展或操作性不强制约市场发展的要及时通过审计渠道反馈给集团高管层。在这里审计不能搞教条主义，审计充当的是服务角色，履行的是协调、保护市场发展的职能。市场需要什么样的审计机制，企业就要建立什么样的审计机制，内部审计定位准确就会促进市场发展。
四、要有做艰苦工作的心里准备
民营企业在重多方面存在不确定性，永远别指望审计范围不受限制；一些所有者认为暂时不需要审计的地方他会叫停你正在做的工作，哪怕你的审计计划已经过他的批准；市场千变万化，职业经理人素质参差不齐。千万不要认为你的“审计报告”“审计建议书”是灵丹妙药；“定性不准、报告失真”“操作性不强、影响市场发展”这两顶大帽子随时都会扣到你的头上。内部审计能快速披露和解决所有者与经营者的利益冲突，却没有法律义务和现实能力变通和解决国家与地方、国家与企业的政策抵触及利益上的矛盾。
目 前的社会大环境(人力资源、筹资、项目准入、产业政策等)决定了民营企业在发展初期不能避免家族经营与企业目标的矛盾。民营企业发展一般都经历过“家族奋斗过程”。内部审计的工作思路、方法、定位在企业的发展、成长、成熟的不同阶段，必须强制适应企业需要。
内部审计不是企业的救世主，也不是民营企业发展必须设立的部门。因为内部审计不能直接为企业创造经济效益的局限性，导致了企业家了解、引进内部审计机制、发挥内部审计职能作用必须要有一个认识过程。
在民营企业审计沟通是重要的，但不是必不可少的。沟通失败可能是由于审计对向的素质问题；也可能是利益问题；也可能是审计人员自身的问题；但最终是企业文化问题。沟通本身实际是增加了企业的运营成本。当“内部审计”意识还没有熔入到企业文化时，内部审计的效用就无法彰显。
五、将内部审计工作进行到底
内部审计是一个大有作为的事业。目前国内存在大批以内部审计为终生职业的人力资源(估计10万人)，这是信念问题也是市场需要问题
内部审计工作思路范文5
[关键词]高校审计 主体职能 附属职能审计责任 审计现状
一、高校审计的职能
高校审计是指高等学校内部独立的审计机构和审计人员，依照国家、教育行政管理部门、审计行政管理部门、学校等制定的法律、法规、政策、规章、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本校的财务收支及其策、规章、制度等标准，采用专门的程序和方法，对本校的财务收支及其见，以加强管理。提高效益的一种经济监督活动。高校审计是内部审计的一种形式。
1．监督职能
高校审计的主体职能包括监督职能和管理职能，其中监督职能是基本职能。审计是一种经济监督活动，监督职能是审计的最基本职能。国家审计、社会审计和内部审计都具有监督的职能，但这三者的监督方式、监督力度都不相同。高等学校应当建立健全内部审计制度，并且高等学校的审计应当对高校及所属单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性实行独立地监督，所以，监督职能应该是高校审计的最基本和最主要的职能。
2．管理职能
高校审计属于内部审计，首先是高等学校内部控制系统的一个重要组成部分，发挥控制与监督作用。现阶段，随着经济体制改革的深入，效益观念的增强，投资主体的拓展，学校规模的扩大，校园经济的壮大，高校审计在实施控制与监督的同时，利用其人才优势，信息优势，更多地围绕改善管理，提高效益的目标开展工作，逐步发展成为高等学校管理系统的一个重要方面。为学校管理服务，为领导决策服务，已经成为高校审计的一个重要方面。除了取决于学校主要负责人的管理观念外，在很大程度上还取决于审计人员本身，包括敬业精神和业务水平。
二、目前高校审计的现状与发展的思路创新
审计力量不足。当前高校普遍存在内审机构不健全、人员缺少现象。在机构设置上，一部分高校合署办公，由1至2名工作人员；有的高校虽设有，也只是象征性地配置了两三名审计人员，在职的审计人岗或“转业”到审计部设置专门的审计机构，审计工作的专职内审计人这项工作，素质参差不齐。领导对审计工作重要程度认识不足。高校在配置审计工作人员时把关不严，把一些没有审计能力的人安排在审计部门，致使审计手段落后、工作效率低下，当前很多高校还是使用过去传统的审计方法，靠审计人员手工计算核对数据的对错。这种传统的审计方法不仅劳动强度大，而且时间长、效率低、易出错，已经不能适应高校快速发展的形势需要。
强化审计工作的领导和参与督促高校党政主要负责人充分重视审计工作。国家审计部门依照审计法律法规加强对高校内部审计工作的领导和业务国家教育行政主管部高校审计工作纳入高校党政负责人考核重要内容，制定详细的考核办法，实行审计工作的问责制、一票否决制。广泛征集审计线索。省级审计机关、高校审计部门应在高校内外广泛宣传审计工作，扩大高校审计线索来源途径。改革现行审计主体，改变目前高校审计部门人员孤军奋战的状况，引入“内部审计外部化”的机制，发挥国家审计机关的强制性、权威性职能，形成以高校内部审计部门、注册会计师审计机构、国家审计机关三种力量组合的审计机构、国家审计机关三种力量组合的“审计主体”。充分发挥高校内部审计部门对高校实际情况了解全面、真实的优势。充分发挥注册会计师审计独立性较强、审计经验丰富、人员素质整体较高的优势。
三、创新审计工作思路
国家审计机关根据国家审计规划或计划高校审计部门、社会各方面反映的信息等制定审计计划，召集注册会计师进入高校审计现场，由注册会计师完成审计业务中的询证、计算、实际盘点等具体审计工作，高校内部审计人员负责复核确认，审计机关负责终审并出具审计意见，公布审计报告。高校内部审计部门负责审计报告的监督、执行和反馈等后续审计。
1.增加审计经费，提高审计工作物质基础条件，建立审计经费的保障和正常增长机制。在学校年度预算统筹安排各项工作时充分考虑对其审计工作的经费安排。
2.强化高校经济责任审计。高校审计中除基建审计等专项审计之外，经济责任审计是重要组成部分，以下几方面作为审计重点，能控制经费、预防腐败、发现问题、健全制度。①对财务部门行政负责人经济责任审计。其主要内容：是否根据《预算法》、《高等学校财务制度》合理编制学校预算并对执行过程进行有效控制与管理，努力增收节支，提高资金使用效益；是否按国家有关规定组织各项收入，并及时足额入账等。②对设备管理部门行政负责人经济责任审计。其重点在于：学校各类资产状况是否安全完整；公用经费和专用经费的使用是否符合国家财经法规、学校财务制度和预算规定，设备费分配方案是否合理，设备的使用效益如何。③对基建规划处行政负责人经济责任审计。其重点在于：基建项目是否纳入计划管理，基建投资是否报经主管部门审批，有无自行改变原批准建设项目或扩大建设面积；基建工程和大宗物资设备采购是否按规定进行招投标，手续是否完备，经办的经济合同、协议是否合法有效，执行情况如何等等情况。
建立评价体系，优化审计成果在高校审计中发现的重大事实，及时移交司法部门。发现的弄虚作假、虚报瞒报、恶意欺瞒等事实，如实记录其人事档报、恶意欺瞒等事实，如实记录其人事档案，有不良记录的个人将从此不作选拔和任用，杜绝“劣币驱逐良币”现象。高校教育行政主管部门健全高校审计工作评价体系，把高校审计反映的社会效益和经济效益作为重要依据。审计评价可采取定性分析与定量分析相结合的方法。社会效益方面可以采取问卷调查方式，获取师生员工对审计结果的满意度，将群众的满意度作为衡量审计工作的一杆标尺；经济效益方面可以采取对被审项目和社会同类项目经济效果进行对比，从中找出问题进行分析，对发现具有倾向性的问题，提出意见和建议等。要将高校审计结果列入高校主要负人业绩考查内容，维护高校发展的长远利益和根本利益。
参考文献：
［1］张庆龙.内部审计价值（第二版）. 中国时代经济出版社，2006.
［2］朱锦余,赵新杰.经济责任审计. 东北财经大学出版社，2002.
［3］刘高焯.审计学(修订本) . 立信会计出版社，1996.
内部审计工作思路范文6
关键词：铁路、多元经营、内部审计
1影响铁路经营企业内部审计工作质量的主要因素
近几年来，铁路多元经营企业通过创新管理体制，一批规模化、专业化较强的多元经营企业（集团）已初露峥嵘，实现了由分散多头管理向资产管理、系统管理的转变；实现了由行政管理向行使出资者管理职能的转变；实现了由过去的管理重叠向集中管理的转变。这些深刻的变化，使审计工作更加复杂，也为铁路多元经营企业内部审计的发展创新提供了客观条件。影响审计工作质量有主要有以下几点：
首先是审计目标是否明确。审计目标是审计行为的既定方向和预定结果。审计目标是否明确，直接关系到审计工作的开展，目标的偏差将导致审计内容、手段以及技术的偏差。
其次是审前准备是否充分。审前准备是审计部门在实施审计前，必须进行的一项重要工作，包括搜集审计资料，编制审计方案，选派审计人员等。准备工作是否充分，直接影响审计实施效果和质量。
还有，要预估被审计对象情况的复杂程度。铁路多元企业，行业多样化，随着市场经济的不断改革深化，被审计对象的经济活动变得更加复杂化。
最后就是审计人员素质及审计技术、方法的局限性。复合型审计人才较少，审计人员工作责任心和对职业的关注程度还存在一定差距；审计技术方法落后，从而严重制约着审计职能的发挥，最终影响审计工作质量。
因此，重点把握铁路多元经济审计工作的要素，就能够有的放矢地开展审计工作，使审计工作不断完善，再上新台阶。
2加强对铁路多元经济审计作用的深入理解
首先，监督是铁路多元企业内部审计的基本职能。要保持多元经济快速、健康发展和体现深化重组改制工作的成效，审计监督是一个必要和有效的形式。对多经企业的审计监督应从企业的财务收支，重点资金、部门和经济活动，内部管理和控制制度的建立执行情况等方面进行监督。通过监督和对问题的揭示，促使企业加强管理，堵塞漏洞，提高效益。
其次，充分发挥审计的服务作用。审计可以利用所掌握的专业知识和对政策的理解把握，在企业重组、改制、撤并等经营决策中为领导决策层做出科学正确的决策。同时，对于一些领导关注的焦点问题、群众反映的热点问题、企业经营中的难点问题，可以通过审计的形式进行调查了解，提出审计意见和建议，使企业的管理决策层能够及时掌握第一手资料。
第三，可以通过实施“经营业绩”和“财务收支”等审计项目来确定和评价企业第一管理者的经营绩效和企业财务会计信息的准确可靠。为做出筹资、投资、分配等财务决策提供基础分析依据和相关资料，可以较好预防和降低企业面临的经营风险和财务风险，起到“预警”作用。
3切实转变工作作风，全面提高审计人员素质，把握五个环节，提高审计工作质量和水平
首先，切实转变工作作风，全面提高审计人员业务素质是做好审计工作的重要保证。审计工作是一种团队性的工作，个人水平素质起重要作用，但不是绝对的，要提高审计队伍的整体素质，抵御审计风险。把审计人力资源的整合优化与审计项目计划结合起来，使之最优化。
二是在改进审计方法上下工夫，不断改进审计工作方法，是提高审计工作质量和效率的重要途径。确定审计目标既要善于从大局出发，紧紧围绕促进铁路发展宏观政策措施的贯彻落实来确定具体的审计目标，同时，也要考虑有利于促进各单位加强管理，完善制度，提高效益，从而更有效的发挥审计监督的作用。
三是要学习国际先进的审计理念。传统内部审计理论认为，内部审计具有经济监督、经济管理、经济评价、经济鉴证等职能。而国际内部审计师协会认为：“内部审计是一项独立、客观得鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织得经营。”这完全不同于传统理论上的“独立评价功能”论。
审计工作是一个系统工程，这个系统是由“审计立项、审计方案制定、审计实施、审计报告和跟踪整改”，这五个环节构成，缺一不可，在此重点谈谈如何把握这五个环节。
3.1把握审计项目的针对性，抓好审计立项环节。目前大多对审计立项不够重视，考虑收缴的多，重视立项工作的少；临时动议的多，统筹考虑的少；从局部考虑的多，从全局考虑的少。这些都将影响到审计的最终效果。
3.2把握方案的可操作性，抓好审计方案制定环节。认真搞好审前调查，对其内部控制情况进行初步测评，摸清存在的主要问题和环节，并认真分析取得的资料。切实增强方案的可操作性。审计方案特别要明确重点资金、重点单位、重点问题，方案的制定要力求细，使其具有较强的操作性。
3.3把握提高审计的准确性，抓好审计实施环节。在审计过程中，要合理利用审计人力资源。要坚持“全面审计，突出重点”，以资金运动为主线，在审计中要善于抓住疑点，特别是对审计发现的一些重大违法违纪问题和经济案件线索，要查深查透，将有问题的资金来源、使用结果等环节全部查清，切实做到过程清楚、事实准确、定性适当。
3.4把握提高报告的实用性，抓好审计报告环节。审计报告是审计成果的最终体现。在审计报告方面，要考虑如何对审计情况进行合理、科学的归纳和分析，形成整体概念。因此，要保证报告有比较详实的审计内容。要结合实际，改进报告的结构，集中反映那些违法违纪“金额大”、对损益“影响大”、性质恶劣“危害大”的问题。要把着力点放在主攻审计报告的作用及效果上。
3.5把握提高审计工作的有效性，抓好跟踪整改环节。审计跟踪是确保审计工作能否取得实效的关键所在。实际工作中必须做跟踪整改机制制度到位，跟踪的重点到位，跟踪措施到位。
4不断探索铁路多经审计工作的创新意识
只有探索不断创新的思路，审计工作才能有质的飞跃。审计的目的不仅仅是查问题，更主要的是查出问题后找出解决问题的办法，为企业加强管理、提高效益献计献策，为领导决策提供依据。因此，铁路多经审计要从过去以查错纠弊为主，逐步转移到以评价、完善内部控制制度，为企业改善经营管理，提高效益，提供服务上来。通过开展管理审计、效益审计、内部控制制度审计帮助企业挖潜增效，提高管理水平；通过对企业热点、难点问题开展审计调查，帮助企业对症下药，实现“一审、二帮、三促进”的审计宗旨。
要努力探索铁路多经审计工作思路的创新。思路创新是以观念创新为前提的。同时借鉴和学习国际最前沿的审计理念，实现风险导向开型审计。风险导向促进了内部审计向增值型审计的转变。在内部审计日常管理工作中引入风险导向，使审计工作转向了高风险部门和高风险业务，审计工作更加高效，也更加符合管理层需要；风险管理渗透到审计项目实施中，以风险为导向引导项目的方案设计和程序执行，增强了审计人员的风险审计意识，提高了审计成果的质量，切实发挥了内部审计在公司治理、风险管理和内部控制改进等方面的作用。
要努力探索铁路多经审计工作方法的创新。要从财务账目的“表象”切入企业管理和经营活动的“内象”，找出问题产生的根源，达到标本兼治的目的，从而使“扩大审计领域，加大审计力度，提升内审层次”的目标得以实现。同时必须坚持整体理念。内部审计必须把自己摆在总体管理的位置上，为全局战略目标的实现提供建设。
要努力探索铁路多经审计工作手段上的创新。就是应用现代化手段开展计算机辅助审计，积极应用审计软件开展审计工作，提升工作质量。搞好审计信息化建设，利用现有的办公网络，积极创造条件，实现审计手段现代化和审计信息共享的目标。
