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国有企业风险控制范文1
摘 要 本文从国务院各部委颁布的内部控制规范和风险管理有关法规政策出发，通过对内部控制与风险管理的联系和区别进行比较，针对目前国有企业内部控制与风险管理的现状，分析其形成原因，并提出运用风险管理方法构建风险导向型内部控制体系的对策与建议。
关键词 国有企业 控制 规范 风险 机制
2008年由美国次贷危机引发的全球金融海啸，引起我国各行各业对企业内部控制与风险管理体系建设和评价达到了前所未有的重视程度。为有效控制企业风险，我国相继出台了一系列法规政策，2006年6月为促进中央企业内部控制建设和全面风险管理工作国资委出台了《中央企业全面风险管理指引》；财政部会同审计署等五部委2008年6月联合了《企业内部控制基本规范》，2010年4月再次了《企业内部控制配套指引》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，对企业防范风险、控制舞弊、促进发展产生积极的推动作用。本文通过剖析内部控制与风险管理的联系和区别，针对目前国有企业内部控制与风险管理的现状，分析了其形成原因，并提出了运用风险管理方法构建风险导向型内部控制体系，形成“自我免疫机制”的对策与建议。
一、内部控制与风险管理的联系和区别
内部控制与风险管理是一对既相互联系又存在区别的概念。内部控制是指为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，由董事会、监事会、经理层和全体员工设计与实施的政策和程序，旨在实现控制目标的过程。风险管理是由企业董事会、经理层和全体员工共同参与的，应用于企业战略和内部各个层次和部门的，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。
两者相同点：（1）目标一致性，均为提高经营效率和效果、经营合法合规、财务报告可靠、资产安全、实现发展战略等5个目标，首要目标提高经营效率和效果，终极目标是实现发展战略；（2）都强调是全员参与的管理，是由企业董事会、管理层以及全体员工共同实施的，指出各方在内部控制或风险管理中都有相应的角色与职责；（3）也都是企业全方位的管理，明确是一个持续不断的“过程”，其本身并不是一个目标，而是实现目标的一种工具和手段，都是渗透于企业日常管理过程中的一系列行动，需作为一种常规运行的机制来建设；（4）都是为企业目标的实现提供合理保证，而不能提供百分之百绝对保证。
两者的差别主要体现在：（1）在报告目标的范围上风险管理有所扩展，将“财务报告的可靠性”发展为“报告的可靠性”，报告范围由“财务报告”扩展到“内部的和外部的”“财务的和非财务的”报告，涵盖了企业的所有报告；（2）在内容上风险管理更丰富，引入了风险管理文化、风险偏好、风险承受度以及风险应对策略等新概念；（3）两者侧重点不一样，风险管理更偏向过程的前端，更偏向于对影响目标实现因素的识别、分析、评估与应对，是一个更为独立的过程，而内部控制更加重视实施，嵌入到企业各业流程的具体业务活动中，融合在企业的各项规章制度之中。
可见，内部控制与风险管理既相辅相成、又各有侧重的现代管理元素，不存在包涵或被包涵关系，也无法完全替代，两者都是公司治理极为重要的组成部分。
二、目前我国国有企业内部控制与风险管理的现状
从目前总体情况来看，我国国有企业内部控制与风险管理建设工作还处于起步阶段，基本上都建立了自已的内部控制体系，也有一些风险管理策略，但其内部控制和风险管理的水平和效果尚不容乐观，实际执行中存在诸多问题，主要如下：
1．法人治理结构不完善，内部人控制现象严重。现阶段我国绝大多数国有企业虽然进行了公司制改造，但其法人治理结构普遍存在问题，设计不科学，股东会、董事会和监事会等核心机构形同虚设，审计委员会、风险管理委员会、董事、独立董事和监事会只是形式上挂个名，没有实际行使监督治理职责，导致董事不“懂事”、独董不“独立”、监事不“干事”。企业管理者集控制权、执行权和监督权于一身，内部人控制现象严重，自觉不自觉地凌驾于内部控制之上。
2．内部控制制度缺乏系统性，制度执行流于形式。绝大多数国有企业都建立了比较多的内部控制制度，其内容应有尽有，但制度间缺乏有效衔接，甚至存在“互相打架”现象。一些新开展业务领域，其风险容易发生的关键环节没有有效控制措施。制度执行流于形式，主要有3种情形：一是执行不到位，出现制度与实际执行“两层皮”现象，纸上写的、墙上挂的是一套，执行的是另一套；二是不愿意执行，因人员数量不足、水平不够、能力有限，以忙于具体工作业务为由没时间去执行；三是故意不执行，为谋求个人利益，先把水搅混，好从中摸鱼。
3．内部审计机构不健全，内外部监督未形成有效合力。有的没有设立内部审计部门，有的内部审计部门与财务或纪检合署办公，有的虽然单独设立了内部审计部门却形同虚设，不具备真正意义上审计的独立性，从而缺乏客观性，发现不了问题，或者发现了问题也不让追查，内部审计没有发挥其应有监督作用。企业、注册会计师和有关监督部门在在内部控制监督评价工作中，监督标准不一，各种监督职能交叉，各监督主体缺乏横向沟通，未能形成有效合力。
4．风险管理薄弱，缺乏有效风险管理体系。企业缺乏有效对已经面临的和即将面临的风险作出系统分析、整体评价和管理风险的机制，没有制订具体的风险控制点，也没有将风险控制点分解和责任控制到岗、到人；一旦盲目扩张出现了问题，采取“头痛医头，脚痛医脚”的“灭火式”风险管理模式，抗风险能力较差。更没有将企业风险管理与内部控制有机结合起来，建立风险导向型内部控制体系。
三、原因分析
导致上述问题的产生，既有大环境下法规政策和理论研究方面存在缺陷的深层次原因，也有企业本身对内部控和风险管理制重视不够、设计制度不足、执行和监督评价不到位等方面的个性原因：
1．我国内部控制和风险管理制的理论研究和实践工作仍处在摸索阶段，其理论研究基本上借鉴美国COSO《内部控制-整合框架》、《企业风险管理-整合框架》相关理论，与实际国情、行业特点结合不够。在《配套指引》出台之前，相关法规政策条例倾向于定性描述，缺乏具体标准，没有实务操作指引，为企业内部控制的实际执行和客观评价工作带来一定难度。企业董事长、总经理、监事由上级任命，且董事会成员和管理层成员高度重叠，企业内部人集控制权、执行权和监督权于一身，经营权得不到有效的监控，容易产生、等现象，进而影响内部控制的实施和健全。治理结构不完善是阻碍国有企业实现发展战略的根本性问题。
2．没有风险文化，缺乏风险意识。没有风险文化，企业的风险管理机制就失去了灵魂，缺乏风险意识，是企业最大的风险源。风险管理意识不足，一方面风险意识淡薄，投机心理、侥幸心理比较重，另一方面求稳心态较重，经营偏保守，注重规避风险，而不是管理风险，不能有效控制风险并利用其发展机会。
3．企业没有对内部控制制度进行测试评价，并根据测试评价结果及时修订。内部控制评价是推动企业内部控制机制建立健全的重要手段，内部控制制度在实行之前，一定要对其完整性、有效性、符合性进行评价，及时发现问题并进一步完善。然而，许多企业在内部控制制度制订过程中，并没有对内部控制制度的有效性进行测试，对内部控制制度符合性进行评价，更没有随着国家政策调整、经营业务拓展，对内部控制制度及时修订。这是导致企业内部控制缺陷产生的根源。
4．激励机制、约束机制缺位。长期以来，对企业员工和领导干部的考核，以目标利润、经营规模完成情况为主要依据，缺乏对内部控制和风险管理等相关指标的综合考察，激励约束机制缺位，直接造成企业制度没有执行力。
5．企业普遍缺乏专业的内部控制和风险管理人才。内部控制制度制订合不合理、能否有效执行、监督评价能否公正客观，都取决于人的素质水平。企业内部控制和风险管理是一项综合性较强的管理工作，对人员素质要求较高，特别是知识新、阅历广、综合型，而企业普遍缺乏这样的人才。
四、对策与建议
1．认真学习好、贯彻好内部控制规范。国有企业要认真学习企业内部控制基本规范及其配套指引，根据内部控制和风险管理相关法规政策条例，并结合企业自身实际情况，制订适合、适度、适用于本企业的《内部控制与风险管理手册》。这对于指导内部控制体系建设，促进各项经营管理活动进一步规范、有序运行，增强风险防范能力等，都有极其重要的意义。
2．完善法人法理结构，解决内部人控制问题，加强企业文化建设，优化内部控制环境。法人治理结构由企业股东会、董事会、监事会和经理层和全体员工组成，是内部控制环境的核心。规范各责任主体的职责权限，保证决策权、经营权和监督权制衡。董事会负责内部控制的健全和有效实施，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，监事会负责对董事会建立与实施的内部控制进行监督。同时，企业应培育良好的企业精神、内部控制和风险管理文化，加强团队协作意识，为内部控制创造一个良好的环境。
3．构建企业、注册会计师和有关监管部门三位一体的内外部监督评价体系。国有企业应该建立由董事会领导下的审计委员会统一管理企业的内部审计工作，赋予审计委员会监督内部控制执行情况和自我评价情况、协调内部控制审计等方面的职能，授权内部审计机构监督评价职能，增强内部审计的独立性；注册会计师要严格按照内部控制规范的要求，将内部控制审计范围覆盖企业内部控制整体，而不仅仅局限于财务报告内部控制，也可以将内部控制与财务报表进行整合审计，提高审计效率；财政部等有关监管部门要加强对企业和注册会计师执行内部控制规范体系的监督检查，同时协调监管政策，规范监管口径，形成有效监管合力。
4．建立内部控制和风险管理长效机制。国有企业要建立对内部控制和风险管理的执行情况与管理层和全体员工的绩效考核挂钩制度，作为绩效考核的一个重要指标，通过利益约束驱使企业全体干部员工高度重视内部控制建设和风险管理。另外，要建立重大决策失误责任追究制，对造成风险损失的责任人进行责任追究，提高制度的威慑力和执行力。
5．运用风险管理方法构建风险导向型内部控制体系，形成“自我免疫机制”。国有企业应致力于建立风险导向型的内部控制体系，即围绕影响企业目标实现的不确定因素，进行风险识别、风险评估、风险应对，并针对各个风险点制定相应的风险控制点，区分关键控制点和非关键控制点，再根据企业的组织架构、职责分工，将风险控制点层层分解到岗、到人，从而构建出贯穿于整个企业业务流程的内部控制体系。并结合企业的风险偏好，制定相应的风险应对策略，从而指导企业内部控制体系的构建。可以有效防止错误和舞弊，提高效率，确保企业战略目标的实现。内部控制制度是风险评估和分析的产物，是企业进行有效内部控制的基础和依据，是风险管理的支点；风险管理是建立在内部控制基础上，而内部控制的实施经常运用风险管理的的方法。建立风险导向型内部控制体系，对现代企业来说，风险管理的有效性离不开权责利相制衡的体制保障。只有保证内部控制监管的独立性，明确高管层的责任，实现管理层与内审机构的相互监督，才能保证内部控制制度的有效执行，实现对风险的有效控制，形成“自我免疫机制”。
6．注重内部培养和外聘选拔，提高人员专业胜任能力。企业内部控制和风险管理是一项综合性较强的管理工作，对人员素质要求较高，首先要熟悉国家和行业法规政策、企业业务流程和内部控制制度，其次要讲政治、懂技术（计算机运用技术和审计技术）、善沟通、会理财，具备较强的发现问题、分析问题、解决问题能力和识别风险、评估风险、控制风险的能力。企业要注重内部培养和外聘选拔相结合，提高内部控制和风险管理人员专业胜任能力。
内部控制和风险管理的完善不是一朝一夕的，是现代企业管理永恒的主题。国有企业只有不断完善法人治理结构，持续优化风险导向型内部控制体系，通过制度规避风险、机制控制风险，责任降低风险，才能为风险管理奠定扎实基础，才能提高企业经营管理效率和效果，才能在当今激烈的国内外市场经济竞争中持续健康发展，从而实现发展战略目标。
参考文献：
国有企业风险控制范文2
关键词：风险管理 国有企业 内部控制
新形势下，国有企业为适应供给侧改革发展的要求，不断对经营理念和经营结构进行调整，但目前我国国有企业改革已进入深水区，改革的内在动力不足，外部环境越来越复杂，难度也越来越大。这就要求我们要进一步加强风险意识，完善企业内控体系，通过改善国企内部环境、实施风险评估、加强控制、强化信息与沟通和内部监督等措施来防范经营风险，实现有效监管。风险管理与内部控制二者从根本上是一致的，都是为了更好的实现企业的经营管理。
一、重视内部控制环境建设，保障风险管理实施
内部环境是企业实施内部控制的前提和基础。国有企业首先应从加强内部控制环境建设入手，从源头上保证内部控制的顺利实施。
一是要完善公司治理结构。国有企业应强化董事会建设，弱化股东特别是大股东对董事会的牵制和控制，董事长和总经理不能交叉任职，防止管理、决策等权力过于集中。要对董事会及董事会成员的权利、义务、职责等进行详细、明确的规定，通过明确责任与义务来更好的追责。此外，国有企业应聘请专业从事法律、审计等工作的外部人员来担任监事会成员，防止企业内部成员主导监事会，削弱监督职能和作用。
二是要强化国有企业的风险管理意识。长期以来，国有企业仰仗“垄断”地位，一家独大，普遍缺乏风险管理意识，不能对风险进行有效的控制和管理。因此，国有企业要自如的应对激烈的市场竞争，就必须强化风险管理意识。从管理层而言，管理层要提高风险管理的能力和水平，快速准确的识别潜在的风险，根据企业的经营生产情况，评估风险发生的几率，同时要提高应对风险的能力，当风险发生时，能第一时间做出反应，快速执行风险内部控制政策，将影响降低到最小水平。从员工层面而言，企业要营造风险控制的企业文化氛围。风险管理离不开每一个员工的共同参与。国有企业应调动员工的积极性，提高风险管理意识，通过员工对内部控制政策的自觉遵守和执行，主动提供风险管理的信息并及时上报风险，从而达到内部控制的目的，充分发挥内部控制政策的有效性。
三是要实行风险管理导向的内部审计。国有企业要注重内部审计机构的设置，配备专门的、高素质的审计人员，在充分的职权范围内对内部控制政策的执行进行监督和评价。内部审计不能只局限在财务的审计范围内，应扩大到企业经营的每个环节和活动，开展内部控制专项审计，对内部控制的关键环节和领域进行评估，确定内部控制的效率。
二、规范内部控制执行，提高风险管理效率
要有效防范风险，保证和规范内部控制的高效率执行，必须不断规范内控制度的建立与完善，加强信息的沟通与交流。
一是规范内部控制制度。我国已经陆续出台了多部企业内部控制的法律法规，《企业内部控制基本规范》等政策的出台，着重提到了企业要从风险管理的视角和理念出发，加强企业内部控制。国有企业应根据相关政策及市场等外部环境的变化，对内部控制制度及时的进行调整和规范。在开展经营活动时，要坚持内控优先的原则。
二是要加强风险信息的沟通与交流。信息沟通与交流体系是实行内部控制实行的必要条件。信息化程度将直接关系着企业能否第一时间对潜在的风险进行评估或识别。随着互联网和信息通讯技术的快速发展，企业应充分利用电脑、网络等技术，根据企业的经营情况和业务范围、地域划分等情况，建立自身的信息沟通体系。加快建设网络化的信息传输渠道，从而使信息传递与交流更方便、更快捷，提高内部控制信息的传递速度
三、强化内部控制监督管理，加强风险管理评价
通过对内部控制建立与实施情况进行监督检查，可以确保内控控制的有效性，及时发现存在的问题和风险并采取措施进行改进。
首先，建立完善监督管理机制。国有企业可根据自身经营情况，设置专门的内部控制监督管理机制。内部控制监督机制应结合企业监事会、内部审计机构和财务总监三者之前的职能，监督机制中的人员应独立于企业的经营管理职能，通过行政上的交叉控制，形成三者的合力，有效的实现监管的职能。
其次，要强化监督职能的履行。作为国有企业的内部控制的监督部门和机构，要在职责范围内做好日常监督检查和专项检查，对内部控制制定进行定期的检查并形成评价报告。可要求企业根据内部控制的执行情况出具审计报告书，提高国有企业风险信息的可靠性与透明度。
再次，要加强外部监督管理。国有企业的外部监督主体有政府纪检机关、外部专业审计人员等，外部的监督可以督促企业在阳光下合法、合规的经营。而良好的外部监督机制的建立，可以有效的弥补内部监督的不足，促进内部控制制度的不断完善，降低腐败等风险的发生。
综上所述，在竞争日益激烈的市场经济环境下，国有企业也同样面临着各种风险的压力和威胁。国有企业要保持发展的优势就必须建立风险管理为核心的内部控制体系。国有企业必须保持较高的风险意识，将风险管理的要求纳入内部控制体系之中，贯穿于企业经营管理的全过程，从而达到降低国有企业经营风险，实现有效经营管理的目的。
参考文献：
国有企业风险控制范文3
在全球经济一体化进程不断加快的背景下，我国的市场经济体制逐渐完善。改革开放的不断深化为我国企业的发展提供了良好的机遇，同时也带来了严峻的挑战。面对来自国内和国际市场的双重竞争，国有能源企业应该采取切实有效的措施，加强对风险的管理和控制，提升投资决策的科学性，为企业创造出一个相对稳定的经营环境，提升企业的经济效益。本文结合当前我国国有能源企业安全风险管理的现状，对其财务风险管理中存在的问题进行了分析，并提出了风险管理的创新方法，希望能够推动企业的发展创新。
二、企业安全风险管理现状
安全风险管理与传统的安全管理相比，更加先进，在管理模式和管理特点等方面存在着较大的区别。传统的安全管理重要是以事后管理为主，属于经验型管理，注重对于安全责任的追究；而安全风险管理则强调事前管理，重视企业全体员工的共同参与，通过风险的评估和预防，对关键问题进行治理。
安全风险管理实现了风险管理和安全管理的相互结合，比安全管理具有更加广泛的管理范围和更加全面的管理内容，管理的主要目标是减少乃至消除安全事故，减少不必要的经济损失。安全风险管理主要是从全局角度出发，对系统安全的观点进行明确，在国有能源企业中有着非常广泛的应用。[1]
从目前来看，在国有能源企业中，安全风险管理取得了非常显著的成效，也存在着一些不足和问题，主要体现在以下几个方面：
（一）缺乏风险管理意识
当前，许多国有能源企业管理层尚没有意识到风险管理的重要性，缺乏相应的风险管理意识，从节约成本方面考虑，没有进行企业内部控制制度的建设，也没有设置相应的内部审计机构对企业管理人员的行为进行约束。这使许多国有企业管理人员在企业经营管理中抱着得过且过的思想，进而导致企业面临着极高的财务风险和安全风险。
（二）缺乏内部管控制度
很大一部分国有能源企业并没有进行内部控制制度的构建，或者没有依照相关规定进行内控制度的构建。要想强化企业内部控制，提升企业的风险管理能力，构建完善的内控制度是非常必要的。但是，许多企业认为健全内控制度是一件费时费力的事情，因此并没有重视，企业的内部控制和风险管理缺乏良好的制度保障。
（三）缺乏制度有效执行
要想确保企业内部控制制度的有效执行，需要考虑多方面的影响因素，如财会人员的专业素养、管理人员的综合素质以及企业对于内部控制制度的推行力度等，如果仅仅构建了相应的内控制度，但是缺乏有效的执行，内部控制就会沦为空谈，无法发挥实质性的作用。[2]
三、企业风险管理方法创新――以贸易为重点
（一）控制下游企业，稳定公司管理
对下游优质企业的控股和兼并，能够进一步提升国有能源企业对于能源市场的掌控能力。在实际操作中，对下游产业的控制能够保证资金的通畅性及安全性，了解目标市场的发展状况，做到心中有数，取得经营战略上的优势。同时，还能够影响后续生产状况，提升能源供应的计划性，实现以销定产，稳定能源供应链。在党的十八届三中全会中，对混合所有制经济进行了确定。这也使得能源企业的合作对象范围有了很大的增加，通过对下游企业的控制，企业在日趋激烈的市场竞争中可以占据更加有利的位置。
（二）加强物流建设，增强公司流通能力
通常来讲，能源企业的贸易不仅交易额巨大，而且交易周期相对较长，存在着大量的不确定因素。从风险管控角度看，应该强化对于物流链的管理和监督。国有能源企业应该立足自身的实际情况，进一步加大物流基地的建设，强化对于物流链的掌控能力，对货物的存储和转运进行严格控制。利用现代化信息技术对物流基地进行建设和管理，能够在实现传统物流功能的基础上，提升物流的效率，帮助企业降低成本、提升效益。同时，物流基地的建设还能够发挥相应的辐射带动作用，在保证自有货物安全的前提下，方便对货物的流向进行控制，提升经营范围。不仅如此，加强物流建设，通过多方战略合作，甚至能够形成相应的交易中心，影响市场，争取更多的行业话语权。[3]
（三）把握金融工具，控制资金成本
国有能源企业应该充分利用自身在资源、资本等方面的优势，对资金流的运作进行把握和控制，在积累资金的同时，发挥信用优势，并结合金融杠杆，通过参股银行或者收购证券公司的形式，设立相应的财务公司、保险理财公司等，实现资金运作方式的多样性。可以开展资本融资，利用国家信用评级，发行相应的票据和债券，降低融资成本。应该进一步利用金融工具，开发各种金融产品，组织与协调物流中的资金运作，减轻企业经营中的资金压力，帮助上下游企业加快资金流转速度。另外，可以利用期货等金融工具，对市场风险进行规避，减少经营风险。[4]
（四）拓展企业海外业务，增加市场
在当前经济全球化的背景下，我国的工业化进程不断加快，对于能源的需求也在不断增加，能源供需矛盾日益凸显，成为制约我国经济发展的一大障碍。因此，我国经济能否实现快速增长，主要取决于能源进出口贸易的发展。自1993年开始，我国成为石油净进口国，石油的进口量在世界石油出口总量中占据着越来越大的比重，对进口的依赖程度进一步提升。在这种情况下，国有能源企业面临着新的发展形势，贸易伙伴正在向着多元化的方向发展。而针对我国能源利用中存在的问题，面对能源供需矛盾，国有能源企业应该积极拓展海外业务，通过技术研发以及自主勘探，对海外资源进行拓展，从源头上稳定能源产业链。
（五）开拓新领域，加快产业布局
从目前来看，我国经济发展最为关键的任务之一，就是保障能源的可靠供应以及能源价格的稳定性。而现阶段，单纯依靠进口的能源形势很容易受到能源出口国政治经济局势变动、国际能源价格波动等的影响，并非长久之计。对此，国有能源企业应该开拓新领域，加快新能源的产业布局，实现能源生产与消费的改革，提升能源的开发和利用效率，推广清洁能源的使用，将发展新能源及节能环保产业作为促进消费、带动竞争的重要切入点，推动我国经济的可持续发展。[5]
四、结语
国有企业风险控制范文4
关键词：国有企业改革;财务管理;风险控制
1 国有企业改革过程中的财务风险现状分析
1.1 财务管理制度建设还不到位 国有企业现代化改革是一个不断探索、不断实践、不断改进的过程，由于受各种内外部因素的影响，国有企业改革面临着重重困难，其中财务管理就是最为重要的一个。国有企业在改革过程中，经常因为财务管理工作做得不到位而引发风险。首先，财务预算管理不够完善，存在事后管理现象，财务管理制度过于形式化，财务监管不到位，易导致资金流失，费用成本严重透支;其次，由于财务管理体制不完善，提供会计信息质量不高，导致国有企业改革方向和决策出现偏差，一定程度上影响了企业的经济效益。
1.2 复杂的改革环境提高了财务风险 国有企业财务管理风险具有客观性、不确定性和损失性等特点，很容易受内外界多种因素的影响，尤其是在国有企业改革的过程中，内外部环境都比较复杂，在改革实施过程中，由于受社会环境和多种社会因素的影响，国有企业可能因为得不到准确的信息而难以做出正确的决策，不能很好地把握改革策略和机会，给企业造成一定的风险。另外，国有企业在改革的过程中肯定要付出一定的经济成本，这就可能带来财务或经济管理上的风险，阻碍企业改革的实施。
1.3 改革过程中体制转换产生了新的风险点 国有企业改革的一个必经阶段就是进行财务制度的改革，在这一过程中，往往出现由于旧制度与新制度之间衔接性差，由此带来的风险也由于制度的不完善而难以控制，进而导致财务管理过程中出现疏忽遗漏，甚至造成不可挽回的错误和损失。国有企业改革过程中面临的一个关键问题就是资产流失。这是因为在改革的过程中，由于体制的不清晰容易造成权责不明，企业财务管理制度混乱，国有控股产权转让程序不规范，都会导致国有企业改革过程中的资产流失，给企业带来严重的财务管理风险。
2 国有企业改革过程中的财务风险对策研究
2.1 做好企业财务管理工作，提高财务管理水平 国有企业要想在改革过程中做好财务管理工作，提高财务管理水平，防范企业改革中的财务风险，必须在整个企业范围内转变财务管理理念。让每个员工都积极参与到提升财务管理水平的活动中来，帮助基层财务人员的树立财务管理观念，严格遵守企业财务管理规范和制度，从而有效避免由于财务信息不准确造成的风险。另外，构建以内部控制为导向的财务监督管理机制也是非常必要的。在现代化的国有企业改革管理中，要加强会计、审计等部门的建设以及专业人员的配备，保证审计监督工作的顺利开展。
2.2 建立财务风险预警系统，从源头防范控制财务风险 要想切实防范和控制企业财务风险的发生，有必要建立一套完善的财务风险预警系统，从源头上尽量控制和降低财务风险发生的概率。财务风险预警系统主要是一个财务评价指标体系，它是以企业财务报表中的资产负债表、损益表和现金流量表中的数据为基础，反映企业偿债能力、资产运营能力及盈利能力的综合财务评价指标体系。通过对搜集到的财务数据进行分析，确定财务指标，最后通过统计分析得出结论，从而达到对财务风险进行防范控制的目的。
3 国有企业改革过程中的财务风险管理与控制
3.1 多角度、全方位开展财务风险管理 国有企业在日益激烈的市场竞争形势下进行改革，面着对复杂多样的财务风险，只有建立了全面、系统的财务风险管理体系，才能有效避免改革过程中的财务风险。国有企业要根据各种风险产生的原因、对改革的影响及变化趋势等，采取不同的风险控制措施，才能真正的控制风险。国有企业的财务风险管理应从整体业务范围出发，在改革的进程中进行超前、系统的风险分析，构建一套完整的企业财务风险管理目标体系，防止由于缺乏预警而导致风险的出现。同时，在全面制定执行国有企业内部控制监督制度的基础上，还要规范设计各种财务风险的控制和应对策略，为实现科学的风险管理提供保障。
3.2 强化国有企业改革前后的财务制度建设 国有企业在改革过程中防范财务风险的一个关键措施就是强化国有企业改革前后的财务制度衔接，避免由于制度衔接不好而导致的财务管理漏洞。在这方面可以在改革的中间阶段使新旧财务管理制度并行，保证企业各项财务管理业务的规范性、准确性和科学性，在新制度运行准确无误后再废除旧的财务管理制度，做好改革前后各类账目的交接工作，避免由于制度漏洞带来的财务风险，同时也能有效防止改革过程中的资金流失。
3.3 改进财务成本控制方法 针对目前国有企业改革过程中存在的资金流失、成本费用严重透支的现象，企业必须不断改进财务成本控制方法。目前一些国有企业财务部门成本控制还停留在粗放水平上，财务数据报表的编辑标准和方法不能统一，大量的财务数据文件存在造成数据统一难，管理难。因此，国有企业可以通过引进一些先进的计算机管理技术来改进成本控制质量。
4 小结
综上所述，我国国有企业改革过程中由于受多种因素的影响，容易出现财务风险，因此国有企业必须深入分析造成这些风险的原因，并采取积极有效的措施加强防范，比如加强相关财务制度和风险控制制度的建设，强化改革前后新旧制度的衔接，防止不必要的资金流失;完善企业改革过程中财务风险防范体系的建设，加
强企业财务管理和成本控制，提高财务风险控制的经济性和有效性，从而加快推进国有企业改革进程，实现国有企业的持续健康发展。
参考文献：
[1]王学鑫.黑龙江省国企改革中企业并购的风险管理研究[D].黑龙江大学，2007.
国有企业风险控制范文5
关键词：内部会计控制；防范风险；会计信息
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）09-0078-02
绪论
2008年6月28日，国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，并要求自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行[1]。该规范的实施，对中国企业加强内部控制具有非常重要的意义和深远的影响。目前，中国国有企业的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是利润质量下降、坏账增加、经营亏损严重、偿债能力不足、决策管理层缺乏科学管理和经营等导致的风险。这些风险的产生，无不与国有企业的内部控制制度相关，尤其是内部会计控制。因此，加强对国有企业内部会计控制问题的研究具有十分重要的意义。
一、国有企业内部会计控制风险的现状及问题
内部会计控制制度是指为了完成既定经营目标和防范会计风险，对会计部门及其工作人员从事的业务活动进行自我规范、约束、评价的总称。内部会计控制风险是指在国有企业内部会计工作的各项业务中，由于受到来自内、外部多种因素的影响，使得会计信息存在重大的失误或偏差，从而使国有企业的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性或不确定性[2]。近年来，中国国有企业内部控制能力虽然有了较大改变，但与西方发达国家相比还有着较大差距，主要问题如下：
1.管理机构多，管理链条长。中国国有企业的组织体系中从总部到地区的分部都是管理机构，影响了企业会计信息与管理政策的及时、有效的传递，增大了信息传递和内部监管的控制成本，加大了内部控制的难度。在实务中，经常出现总部的管理制度与管理办法已建立，但在基层机构没有得到真正的落实。
2.制度执行不到位。内部会计控制制度的落脚点体现在财务会计的反映上，但内部会计控制制度环节多、涉及部门广，执行决不是财务一个部门的事情，它需要各部门通力协作，共同完成[3]。如物资采购的关键控制点，需要由用料部门提出采购计划，由计划部门进行审批，由采购部门实施采购，独立的验收人员进行品种、质量、数量等方面的验收、仓库入库保管，财务部门根据审核后的单据进行付款。但在实际执行过程中，单凭财务部门来推动难度很大。由此造成各关键的控制流于形式，使制度无法执行。
3.领导和会计人员内部控制意识薄弱。国有企业的部分领导和会计人员对内部会计控制缺乏足够的重视，对内部会计控制的认识不确切、不充分、不完整。从会计操作人员层面来看，只重视完成会计业务的各项硬指标，而轻视复核和监控，疏忽了会计内控的落实。从管理人员层面来看，片面地看重业务的开拓及利润最大化而轻视了自身内部控制的重要性、看重重大事故的事后解决而轻视事前的会计风险防范。
二、国有企业内部会计控制风险形成的原因
1.良好的内部会计控制环境尚未形成。在日常管理中，重业务发展、轻风险防范造成管理风险；员工业务知识掌握不够，对业务的风险点了解不透，规范操作意识没有得到强化，由于制度传达不到位和理解不透彻，造成会计处理不规范；员工风险意识不强，对岗位之间的相互制约重视程度不够，甚至认为相关内部控制措施手续太烦琐，从而以相互信任代替制度制约，导致逆程序操作、重要物品管理不严、授权流于形式等违规操作现象的产生。
2.内部会计控制制度建设不够完善。从条文上看，虽然数量较多、覆盖面较广，但相互之间协调性、配套性、制约性差，因而有效性较差；从岗位设置上看，虽然对岗位职责都有明确的规定，但因数量庞大、要求复杂，会计内控与人员编制、经营效益等因素有很大距离，往往很难落实；从工作流程上看，虽然单项业务规章制度比较严密，但由于会计业务是综合性复合型业务，往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实[4]。
3.会计监督检查的有效性和权威性不足。国有企业缺乏健全的会计监督评价体系，多层级多部门对同一业务内容重复检查，影响了内部会计控制效率；会计检查的覆盖面不能涵盖全部会计业务，检查频率和深度难以达到规定要求，不能与企业风险程度相适应，“查而不报、查而不纠”的现象仍然存在；问责机制不够健全，缺乏必要的程序控制和违规处罚措施，因而很难保证稽核监督的公正客观。
三、国有企业内部会计控制风险防范的措施
国有企业忽视会计内控系统建设是导致企业风险加大的一个直接原因，加强国有企业会计内控系统建设，对确保会计信息真实、完整、有效防范财务风险具有现实意义。
1.加强思想和业务培训教育,提高会计人员防范风险的能力。可以通过走出去、请进来、岗位培训、岗位练兵和劳动竞赛等多种形式开展会计人员的职业培训和教育。一要加强对会计人员的法纪制度、反腐倡廉和职业道德等方面的政治思想教育，增强会计人员自我约束的意识和能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律。二要加强会计人员业务知识和制度的培训和学习,减少会计业务处理的技术错误，提高会计人员风险防范能力。通过系统的培训，建立一支既懂经济金融知识又懂会计业务知识、既懂法律知识又懂计算机操作的知宏观、识微观、业务熟练、法纪严明的会计队伍，为各项业务发展奠定牢固的基础。
2.改进国有企业内部控制制度建设。首先，不相容职务相互分离。主要包括以下几个方面：（1）经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员、记账人员的职责权限应当明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚。（2）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产物资保管人员要实行职务分离。可以有效防止因为权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。（3）记账人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员应当相互牵制。其次，授权审批控制。授权审批制度要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务对于重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。在我们的会计监督中，通过制度使决策、执行的程序要明确，并使其规范化；同时，还要在决策和执行中体现决策与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。最后，要定期进行财产清查。财产清查制度就是通过定期和不定期的、全面和局部的对各项财产物资进行实际盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，可以改善经营管理、保证财产物资的安全和完整、保证账实相符。
3.健全国有企业内部控制的监督体系。监督评价与纠正是国有企业董事会、高管层、业务部门定期对内部控制的制度建设和执行情况进行回顾和检讨，并根据国家法律法规、金融监管规章的变化、企业组织结构、经营状况以及市场环境的变化进行的修订。国有企业应加强内部审计的作用，内部审计既是内部控制制度的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。根据国际内部审计协会的解释，内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否已经得到了贯彻执行，建立的标准是否得到了遵循，资源的利用是否合理有效以及单位的整个目标是否已经达到[5]。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。
4.建立良好的信息沟通系统，实现控制机制化。一个良好的信息和沟通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并可以为有关部门和人员之间建立沟通平台。随着信息化程度的不断提高，越来越多的控制手段通过信息系统来实现，使得内部会计控制的效率大大提高[6]。新经济条件下的企业内部会计控制必须高度重视网络系统治理体制和程序控制制度的建立和完善，为保障计算机系统下的内部会计控制的有效性，应以制度为准绳制定详尽的计算机信息系统下的操作细则，既提高工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。
结论及建议
从以上介绍中我们可以看到，在新形势下国有企业必须高度重视内部会计控制建设问题，强化内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位的控制，严格约束内部涉及会计控制的所有人员，保证涉及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，只有这样，才能从源头和制度保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，不断提高国有企业会计信息质量。
参考文献：
[1] 《内部会计控制基本规范》企业会计准则——基本准则[EB/OL].中华人民共和国财政部网站,2008-05-22.
[2] 杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路[J].会计研究,2006,(2).
[3] COSO.Guidance for Smaller Public Companies Reporting on Internal Control over Financial Reporting Executive Summary -Integrated Framework.New York,Oct 2006,http: //省略.
[4] COSO.Guidance onMonitoring Internal Control Systems. New York, Jan 2009, http: //省略.
国有企业风险控制范文6
[关键词] 国有企业 组织体系 运营风险监控
国有企业运营风险是指国有企业在资本运营过程中,由于运营环境的变动性、国有企业运营资本缺位及国有企业自身免疫力低下等而带来的国有企业未来收益的不确定性。本文正是从国有企业本身特点出发,讨论了如何合理有效地进行风险管理组织体系的建立和设计。
一、组织设计目标及原则
1.组织设计目标
国有企业运营风险监控组织的基本构架应以独立性评价为基石，进行运营风险的识别、评估和管理，并向企业管理者提供独立的运营监控的揭示报告，帮助其进行投资和决策。组织体系设计的最终目标是要建立一个一体的、积极的、事前的、持续的、基于价值的和过程驱动的运营风险监控体系。
2.组织设计原则
国有企业的运营风险的组织设计应遵循以下原则:(1)目标一致性原则:运营监控组织的组织设计一定要与企业整体的经营目标和经营理念相适应，同时又要与企业对运营风险的看法和承受能力相适应。(2)灵活性原则：运营监控组织的组织设计应使组织内部相关人员发挥最大的主观能动性，同时能够根据企业内部运营环境的变化自动调整一部分范围内的组织工作。(3)系统性原则：为了能够全面地收集到监控信息，组织设计中的各个职位既要有所区别又要相互依存，能够形成一个有机的整体，发挥运营监控工作的最大效能。(4)分工协作原则：风险管理过程是复杂和精细的，所以需要各专业、学科的人员共同完成，建立有效的分工协作机制。(5)成本与效率原则：进行风险管理工作需要成本的投入，所以在风险监控组织设计中要充分考虑成本因素，尽可能提高风险管理工作的效率。
二、组织结构设计
1.组织框架设计
国有企业运营监控组织的整体框架自上而下可以由董事会、总经理、运营监控部和各职能部门四层构成,每层各自行使其职责,遵循下一层向上一层负责的原则,形成企业整体运营监控组织框架。
2.职能设计
这是运营风险监控组织设计中最基本的内容。董事会对运营风险监控工作起统筹规划的作用，就运营监控工作的有效性对股东负责。
(1)董事会的具体工作职责包括:①向股东大会提交企业运营监控年度工作报告。②批准运营监控组织机构设置及其职责方案。③批准运营监控工作的判断标准或判断机制及运营监控流程。④批准运营监控报告和解决方案。⑤督导企业运营风险文化的培育。
(2)总经理就运营监控工作的有效性对董事会负责。总经理的工作职责主要包括:①负责支持运营监控的日常工作。②协同专家审议企业运营监控组织机构设置方案。③协同专家审议由运营监控部提交的运营监控工作的判断标准及运营监控流程。④协同专家审议运营监控部提交的运营监控报告。⑤协同专家审议运营风险管理策略和解决方案。
(3)运营监控部负责制定整个企业的运营风险管理政策，保证运营监控战略的实施。运营监控部的工作职责主要包括:①收集各职能部门的运营信息。②制定运营监控工作的判断标准、运营监控流程和解决方案。③研究提出运营监控评估报告。④负责对运营监控工作的有效性评估。⑤负责建立运营监控信息系统。⑥协同人力资源部门对运营监控工作相关人员进行培训。
(4)各职能部门的工作职责主要包括:①研究并提出本职能部门或业务单元的监控目标和计划。②研究并提出本职能部门或业务单元的运营监控报告。③做好本部门或业务单元的运营风险管理信息系统工作。④协助运营监控部和人力资源部门进行运营监控相关技术的培训工作。⑤做好本部门或业务单元的运营风险管理文化建设。
三、组织运行设计
通过有关的制度和条件来保证设计出的组织结构能够正常运行,应包括以下三个方面的内容:
1.管理规范设计
管理工作的进行，要有规章、制度来规范。在国有企业运营风险组织的规范中，建立能够确认重大风险的运营风险管理流程和维持一套适当的监控报告制度是其中的重点。
2.人员设计
确定组织结构正常运行所必需人员的质量、数量及其他要求。在初建体系时可由专家给出所需人员的质量和数量，在系统实际运行过程中,根据运行情况及时进行调整,确保人员设置充分有效。
3.激励制度设计
用以调动人们工作的积极性。对于企业运营风险管理组织中的人员激励要注意避免过多的薪酬激励，员工通过在风险管理工作上的绩效而实现晋升的机会应是激励制度的一个重要方面。
四、支持体系
运营监控组织只有在一些保障性因素的支持下，才能发挥其最大的功效，这些因素主要包括下面两个方面:
1.信息技术
利用信息技术，建立有效的企业运营风险管理信息系统，并将其融入企业已有的信息系统中。
2.文化建设
企业应建立具有运营风险意识的企业文化。将其融入企业文化建设过程中，可以有效促进企业运营监控水平的提高和员工运营风险管理素质的提升。
五、结论
在国有企业的旧有体制中,也有许多措施来防控运营风险，但这些措施是分散和零乱的,更为重要的是没有针对这些风险设置规范、高效的组织体系来集中处理运营风险管理的各项事宜。设计和建立一个高效有机运行的风险管理组织,并根据企业战略要求不断调整组织结构,将是确保组织运营风险管理目标得以实现的基础。
参考文献:
