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综合治税论文范文1
论文摘要：结合福建省水资源综合规划配置阶段工作，对频率和频率曲线的组合、长系列法和典型年法的应用、长系列灌溉用水资料的 计算 、河道外用水的界定、灌溉用水保证程度的分析等技术问题，进行了初步探讨并提出作者的看法。
0引言
为了贯彻中央新时期治水的方针政策，落实国家实施可持续 发展 战略的要求，适应 经济 社会发展和水资源形势的变化，着力缓解水资源短缺、生态环境恶化等重大水问题，水利部和国家发展计划委员会部署开展全国水资源综合规划编制工作。我们在根据《全国水资源综合规划技术大纲与技术细则》(以下简称《技术细则》)进行全省水资源综合规划配置阶段工作中，对频率和频率曲线的组合、长系列法和典型年法的应用、长系列灌溉用水资料的计算、河道外用水的界定、灌溉用水保证程度的分析等技术问题，做初步探讨。
1频率和频率曲线的组合
众所周知，根据水文数理统计学理论，频率和频率曲线的组合计算常采用频率组合公式法、图解法和理论分析法进行。不同水资源分区需水预测和供需平衡分析成果不能简单地按同频率相加而得。同一水资源分区各变量因同频率出现机率较大，故在数值上可以相加。正因为水文变量的地域性与差异性，水资源分区往往要从一级区一直分到四级区或五级区，供需平衡成果才能满足水资源综合规划的精度要求。但是，在区域和流域汇总时，在理论上又碰到困难。即在水资源供需平衡分析中，不同频率代表年的来水、需水、可供水量、余缺水量等水文变量有严格的频率概念，不能简单地相加。可是，同一个供水设计保证率(即相同的设计供水标准)下的各计算单元的缺水量，因是各区域需要采取供水工程措施和非工程措施解决的水量，对应的有水利工程量和工程投资，工程量与投资是没有频率概念，缺水量也可不带频率概念，是可汇总相加的。实际上不同保证率的缺水量(如有的区域灌溉保证率取p=90％，有的区域灌溉保证率取p=75％)可理解为满足规划的供水标准(供水保证率)下的缺水量，也可汇总相加。就如防洪规划一样，各地达到规划的防洪标准(有的为200年一遇，有的为50年一遇)的防洪工程量或工程投资可汇总相加成某省的总工程量和总投资。与各地发生设计洪水大多数不会同时出现一样，各区域缺水大多数也不会同一年发生。
2长系列法和典型年法的应用
根据《技术细则》，“原则上供需分析应采用长系列调节计算”。对此，笔者的理解是：有长系列水文资料的大中型水库及多年调节水库应采用长系列法。长系列法的主要优点是：可进行多年调节，考虑了来用水年际变化，不需要来水、需水、供水是同一频率的不合理假定等。长系列法的主要缺点是：要收集大量的来用水资料，来用水计算工作量大，而对于中小型工程及引提工程，长系列资料是无法得到的，硬性地要求长系列法，其成果精度也是难以把握的。
典型年法的主要优点是资料较易取得，计算工作量较小。《技术细则》规定，“水资源供需分析计算一般采用长系列按月调节计算，无资料或资料缺乏的区域，可采用不同来水频率的典型年法进行”。设计典型年法主要缺点是假定来水、用水、供水是同频率发生，该假定在小区域范围内可近似成立，到大范围区域内来水、用水不同频率，而供水保证率是二者平衡后的成果，更是不同频率。实际典型年法只能反映某年小区域内具体情况，在大区域内，由于水文气象条件的差异较大，某个单元该年受旱严重，另一单元该年可能不缺水，有余水，也可能洪涝严重。例如：东南诸河一级区p=90％保证率选择1971年为实际典型年，我省闽东诸河二级区来水频率p=95．3％，闽江流域二级区来水频率p=78．3％，闽南诸河二级区来水频率p=73．9％。如到三级区或四级区则差异更大。因此，笔者认为，典型年的选取和汇总，不宜在较大范围内进行。
至于采用长系列法和实际典型年法能否解决或避开流域与区域汇总时碰到频率组合的难题，笔者认为也是难以做到。当然，采用长系列法和实际典型年法从五级区、四级区、三级区逐步同时段相加，可以得到二级区和一级区的来水、需水、可供水量和余缺水量成果，理论上可行，但实际应用作用不大。例如，福建省各四级区有1130年长系列资料，汇总到三级区、二级区、全省得到1130年来水、需水、可供水量、余缺水量4个系列资料，通过排频、适线，可得到福建省p=90％来水、需水、可供水量、缺水量成果，但该成果数值被合并、被均化，很难反映福建省实际缺水状况。如从资源角度出发，应用多年平均水资源量、水资源可利用量等指标反映水资源，基本上能满足水资源配置工作的要求。
3长系列灌溉用水资料的计算
水库或灌区记录的长系列灌溉用水资料利用难度较大。因每年灌溉面积、作物组成、渠系运行状况、水库或灌区管理调度等不定因素影响，缺乏一致性，故长系列实际灌溉用水资料不但不能直接利用，而且还原也很难。福建省在规划设计中长系列灌溉用水资料用以下3种方法推求：
a)根据常规气象资料(气温、空气湿度、气压、风速和实际日照时数)及推算地点的海拔高度、纬度，用彭曼公式推算 参考 作物需水量。根据作物生长期及相应降水，采用逐时段田间水量平衡法求出补水灌溉量。即单项灌水定额，用作物组成(复种指数)加权平均得灌溉定额，乘以规划灌溉面积即得长系列用水资料。
b)只 计算 50％、75％、90％、95％典型年灌溉定额，把这4个数据点绘在频率格纸。通过4个点绘得灌溉定额经验频率线(灌溉用水量频率曲线也可采用p一ⅲ曲线)，在线上按降雨频率查得各年灌溉定额，灌溉用水年内分配移用邻近典型年年内分配，由此得长系列用水资料。
c)采用枯水年分析灌溉定额。分析连续枯水年、枯水年和枯水年前1～2年灌溉定额，如水库调节性能为年调节及季调节以下水库，可只计算枯水年灌溉定额。如水库为多年调节，除计算各枯水年灌溉定额外，还要计算枯水年前一年灌溉定额，其他年份同b)法。福建省有连续枯水两年(p=90％年前一年为p=85％的破坏程度比p=95％年前一年为p=10％为大)，连续3年枯水年较少，选择可能破坏年份及前1—2年计算灌溉定额，其他年可用频率线查，不影响成果。福建省东张水库、东圳水库、山美水库等大型灌溉水库曾按a)法计算，精度是高，但工作量太大，难以普及。b)法工作量小，但精度较差，假定降水用水同频率不合理。c)法工作量比a)法少很多，且精度与a)法不相上下，因丰平水年来水量较多，灌溉定额有误差，不影响水量平衡成果。因此，我恕一般推荐用c)法。
4河道外用水的界定
福建省的福州和泉州市、漳州市，分别引闽江和晋江、九龙江水对市区内河进行冲污，该部分生态环境用水有人认为是河道内用水，笔者认为是河道外用水。理由是：引水冲污用水与绿化、清洁等生态环境用水一样，也是一个用水户，引进是干净水，回归河道是污水，类似工厂冷却水，引进是冷的干净水，回归河道是热污染的水，虽然水量没有消耗，但水质变了，而航运、保持河道最小生态基流、发电用水等河道内用水，不但没有改变水量，也没有改变水质。
5灌溉用水保证程度的分析
目前水资源系统多为多目标多用户系统， 工业 生活用水保证率为95％，灌溉用水中，提水的为75％，引水的为80％～90％。不同用水保证率如何计算不同频率的用水量，以某供水区为例，供水保证率为95％，灌溉保证率为90％，那么在19=90％年份，供水用水、灌溉用水均应保证，那么在p=95％年份，供水要保证，灌溉用水该用多少。福建省对此问题有几种作法：①以该年灌溉需水量的60％～90％给水，这种作法人为因素任意性大。②在p=95％年份以p=90％年份灌溉用水给水，可是p=95％年份的来水已比p=90％年份少，灌溉用水怎么能按p=90％年份给水，应比p=90％年份用水还要少。③按19=90％平衡，供水灌溉均要保证，在p=95％年份仍要按供水灌溉要求进行平衡计算。在满足供水要求条件下，余下的供灌溉用水，灌溉用水该削减多少就削减多少。从用水保证率出发，可能第三种用法较合理。
综合治税论文范文2
在经济全球化的进程中，“税收流失”日益成为各国家不得不共同面对的全球性问题。在对外开放的格局下，税收流失不仅使经济运行的秩序紊乱，更主要的是它威胁国家的经济安全和社会稳定。因此，防范税收流失已成为世界各国税制改革的一项重要内容。
随着经济体制改革的不断深入，市场经济的发展，我国的税制改革也取得了明显的成效。但是，由于我国受税制条件、税收成本、公民纳税意识普遍淡薄等因素的制约，税收流失现象还依然存在。税收流失已成为我国可持续发展的严重障碍。税收流失作为税收征管当中的难题，一直在困扰着税务工作者，同时也威胁着国家经济的持续发展。因此，从理论和实践的结合上，综合运用系统研究和实证分析的方法，就这一问题展开深入研究，既是加强我国在这一领域学术研究的需要，也是指导治理我国税收流失实践的需要，更是落实国务院税务主管部门提出的“依法治税、从严治队、科技加管理”以及“堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的工作方略。有鉴于此，本文正是在借鉴中外学者和我国税务工作者的研究方法和研究成果的基础上，从税收流失概念入手，对税收流失的规模、影响与产生原因进行分析，并且列举了一些造成税收流失的渠道，借鉴国际上治理税收流失的经验，对我国税收流失的治理提出了一些对策。
本文按照“提出问题，分析问题，解决问题”的思路，将文章分为五个部分。
第一章是绪论，介绍了本文的写作背景和意义、国内外研究现状以及论文研究框架、方法。
第二章是税收流失概述，就税收流失的定义、分类和测估方法进行了分析。
第三章是我国税收流失现状和税收流失规模的测算。首先就我国税收流失的现状进行了分析；其次，从地下经济和地上经济两个方面测估了我国税收流失的规模。
第四章是我国税收流失的原因和影响。首先从追求经济利益最大化、税收法律不完善、纳税环境恶化、税收征管不严、处罚不力等方面分析了税收流失的原因；其次，就税收流失的影响从对经济影响、纳税人的影响和税收法制方面进行了分析。
第五章是我国税收流失的治理对策分析。在借鉴国外经验的基础上，结合我国税收流失实际，就税收流失对策进行了探讨。从完善的税收制度，健全的法律保障和严厉的税收惩罚并重，合理的机构设置，分工明细的制度设计，广泛、充分的税收宣传和高素质、高操守的中介机构，信息化的税收征管借鉴国外经验；
结合我国实际优化治理措施从优化纳税环境，强化税源的监控和管理，加强税收立法和征管，调整现行税种进行了分析。
关键词：税收流失；规模测算；纳税；对策
Abstract
Intheeconomicglobalization,tax-losinghasbeenemergingasacommonglobalissueconfrontedbyvarioussovereignties.Undertheopen-uppolicy,itnotonlydisorderseconomybutalsothreatenseconomicsafetyaswellassocialstability.Sopreventionoftax-losinghasbeenafocusoftaxreformsinvariouscountries.Thisthesistriestogiveadeepinsightintotheeye-catchingproblemfromdifferentperspectives,andcomeupwithasetoftentativesolutions.
Alongwiththecontinuousdeepeningofeconomicreform,thedevelopmentofmarketeconomy,China''''staxsystemreformhasachievednoticeableresults.However,duetoChina''''staxsystemconditions,taxcosts,weakcivictaxsense，andsoon,thelossofrevenueisalsostillexists.Taxlossesalreadybecomeaseriousobstacletosustainabledevelopment.ThelossofrevenueasoneoftaxcollectionandmanagementdifficultproblemswhichnotonlyhavebeenplaguingtheInlandRevenueworkers,butalsoathreattothecountry''''ssustainedeconomicdevelopment.Therefore,fromtheintegrationoftheoryandpractice,integrateduseofsystematicresearchandempiricalanalysismethod,doingthisstudiesoftheissue,notonlycanstrengthenChina''''sacademicresearchinthisareaneeds,butalsoguideourtaxlossespracticegovernanceneedsanditistoimplementtheStateCouncildepartment’sstrategyofthe"taxesaccordingtolaw,andstrictlyrunteam,technologyandmanagement,"and"plugtheloopholes,punishingcorruption,recoverunpaidtaxes".
Followingtheusualway"raisingquestion,analyzingandthensolvingit",thethesismainlyconsistsoffiveparts.
Thefirstchapterisanintroductionwhichintroducesbackgroundandsignificance,currentresearchsituationathomeandabroadandtheframe,methodofthispaper.
Thesecondchapteristaxlossessummary,whichcoversthetaxlossesdefinition,classifiesandmeasuremethodofhowtoestimatetaxlosses.
Thethirdchapteristaxlossescurrentsituationinourcountryandtaxlossesscalecalculating.Firstly,itanalyzestaxlossescurrentsituation;secondly,fromgroundeconomyandgroundeconomy,twoaspectsmeasuresthescaleofourcountrytaxlosses.
Thefourthchapterisourcountrytaxlossescauseandeffect.
综合治税论文范文3
【论文摘要】《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》的颁布实施,从政策上明确了对高校后勤企业的有关经营活动实行减税和免税,但是,在实际的实施过程中却遇到很多问题。因此,研究中国高校后勤领域税收政策的历史和现状,对于深化高校后勤实体社会化改革,加强高校后勤实体税收管理有很大的现实意义。
随着高校“教育产业属性”的提出,高校后勤不再只是高校内部一个封闭的特殊市场,正日益成为社会主义市场经济的一个重要组成部分。从税收角度来说,这就意味着高校后勤经济实体作为一个独立的纳税人,享受和承担税法规定的权利与义务。这不仅符合市场经济发展要求,还可以为国家贡献税收。同时,高校后勤社会化后,可将主要精力用于教学和科研,减轻我国长期以来计划体制模式下高校办学形成的沉重负担。
1高校后勤实体改革涉及的现行税收政策
(1)增值税。对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具,免征增值税;经营此外的商品,一律按现行规定计征增值税。对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入,免征增值税;向其他社会人员提供快餐的外销收入,应缴纳增值税。
(2)营业税。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格的高校后勤经济实体,经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入,免征营业税;对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入,免征营业税。但利用学生公寓向社会人员提供住宿服务而取得的租金收入,应按现行规定计征营业税;对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂,向师生提供餐饮服务获得的收入,免征营业税。
(3)所得税。《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》明确规定免征企业所得税,2006年8月18日,财政部和国家税务总局的100号文《关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》,彻底取消了高校后勤享受的免征所得税的税收优惠政策。
(4)房产税、耕地占用税、城镇土地使用税、等税收的征收规定。对高校后勤实体,免征城镇土地使用税和房产税。对在高校后勤社会化改革中因建学生公寓而经批准征用的耕地,免征耕地占用税。对于城市维护建设税和费附加,由于是以实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税税额为计税依据,按照一定的比例附加征收的,在免征增值税、消费税和营业税三税的同时,也免征城市维护建设税和教育费附加。
2高校后勤实体改革税收管理现状及存在的问题
(1)高校后勤社会化的税收法规滞后,政策法规不明确、缺乏连续性,直接了税收征管工作的有效开展。政策法规不能及时反应和规范高校的后勤改革。2000年以来,以高校扩大招生这一政策背景所带来的高校大发展和引发高校投资多元化,以高校后勤服务社会化引发的高校资产经营盈利性,在税收政策层面上开始把高校纳税主体从免征范围放置于实际征收范围中去。
严格说来,文件通知并不等于法律法规,其严肃性和刚性都严重缺乏。随着高校后勤社会化改革的不断发展,原有的《通知》已不能适应客观经济形势的变化,税收征管中存在一些不明确问题,难以保证税收征管及时到位。
(2)高校后勤实体自身的改革不规范、不彻底,客观上为税收征管带来了难度。税收征管的规范化与否,与高校后勤实体的改革是否规范,是否到位,有着密切的关系。从表面上看,几乎所有高校都已完成了后勤系统的剥离,实现了独立纳税人的过度,但实际上,有些学校的后勤改革是在走过场,实质上并未发生变化。现代企业制度要求产权明晰,权责分明,我国高校后勤资产的所有权在国家,占有权在高校,后勤实体对后勤资产只有不完全意义上的经营权,没有对其所经营资产的占有权、收益权和处置权。后勤实体不是真正的法人主体,也就不可能做到自主经营、自负盈亏、独立核算。这一切从根本上妨碍了高校后勤改革,客观上为税收征管带来了难度。(3)税收征管和手段滞后,管理不及时、不到位,漏征漏管现象严重。税务机关对高校后勤活动的税收征管基本上仍限于对高校后勤对外服务部分,而对于由学校后勤部门直属的、专门为学生提供食宿及日常生活服务的机构,这一部分潜在的税源,未能进行有效的登记和管理,造成该部分税源疏于监管,造成税收征管对高校后勤社会化服务的管理不到位。
3高校后勤实体税收规范化管理的思考
(1)完善税收、行政法规,为高校后勤社会化税收规范化管理提供法律保障。关于高校后勤实体的税收立法,应本着有利于征收管理、有利于依法治税、减少涉税争议、加强监督管理的原则进行。对高校后勤社会化的税收管理,要本着有利于发挥税收的调节作用,服务于、服务于社会的原则进行,这样,才能有效地促进税收对高校后勤社会化的规范化管理,促进高校后勤组织的规范运转。
(2)改进税收征收管理手段,加强税收信息化建设,逐步使高校后勤实体的税收征管进入正规轨道。对高校后勤社会化的税收规范化管理必须以信息化管理为手段,把税收信息化建设作为规范化管理的切人点,完善税收管理信息系统。税务机关要积极构建功能齐全、提升信息技术的应用水平,加强系统管理,确保信息安全,提高工作质量和效率。
(3)加强相关部门联合,健全和完善社会综合治税机制,全面加强对高校后勤实体的税收管理。因为高校后勤实体的经济活动涉及到工商营业执照的领发,涉及到增值税、营业税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等多个税种的税款征收和缴纳,涉及到对高校的财政拨款等诸多问题,涉及到国税、地税、财政、银行、工商等部门之间的协调与配合。为了更好地促进高校后勤改革,带动高校发展,完善税收管理,需要上述部门之间加强协调与配合,扩大信息交换的范围,实现社会信息资源共享。
自2000年国家出台对高校后勤实体的政策以来,几经变更,形成了对高校后勤实体相关税收政策的不断修改和变化,也加重了税务部门对于高校后勤实体税收管理的难度。面对这样的现实,加强对高校后勤实体的税收规范化管理,亟待解决。这不仅关系到税务机关对高校后勤经济实体的税收管理,更关系到如何发挥税收调节经济、服务于经济、服务于社会的作用。在我国税收制度不断完善和发展的今天,加强对高校后勤实体的税收管理作为国家税收工作的一个不可或缺的部分,具有很重要的现实意义。
综合治税论文范文4
政工线工作
一、抓好办公室的工作，发挥抠纽的作用。
办公室为以服务机关，服务税收为为宗旨，制定了一系列管理办法，重点抓住三点：一是节约办公成本、高效积极工作。车辆设专人管理，定人定车定点；原创：办公用品采购先请示、后审批，实行领用签名制；来客接待、食堂就餐；二是抓好文秘工作，搞好上传下达，半年来，办公室发（转）各类文件份，上报各类信息调研和《原件呈阅》份，在新闻媒体上发表各类新闻和专稿篇，并在国家级刊物上取得了突破，在《中国税务报》上发表了………..。三是整理了档案，并以办公室牵头编撰出版了xx县局历史的第一本综合性的工作纪实丛书——《十五回眸》，受到了各方的好评。
二、思想政治工作常抓不懈，方式方法不断创新。
以人为本，才是执政之道，xx县国税局十分重视人才的培养，今年上半年，集中组织税干参加各种培训和讲座（）（人）次，选送优秀人才脱产学习，安排新进干部进行初任培训，组织入党积极分子参加党员培训班，集中开展了以社会主义荣辱观为主题的教育活动，刊发了全员学习心得，组织了全员业务技能大考试，取得了90%的人员一次过关的好成绩，进一步巩固了文明创建的成果，制定了《2006年文明创建工作方案》，积极参加并上报了xx县委《文明创建工作先进单位》的巡礼材料，长期开展献爱心活动，对xx县排头乡贫困农民邓糖一家，进行了扶贫慰问，并继续坚持资助缪兴池等五名家庭贫困学生。
三、全面落实党风廉政建设责任制，不让蛀虫属蚀我们的肌体。
党风廉政建设和反腐败工作是公正执法和树立良好国税形象的首要工作，xx县局为此层层签定目标责任书，一级抓一级，一级对一级负责，并收取了廉政保证金22000元，对发现的问题及时处理，今年上半年就对两起违纪案件的当事人进行了通报批评和警告处分，继续聘用了8名特邀监察员和52名中层干部的家属为“廉政劝导员”，将防腐反腐的关口前移。据统计，半年来，xx县局干部职工拒请吃120（人）次，拒受礼品礼金48（人）次，折合计人民币24500元。
开展多种多样的警示教育是xx县局监察工作的一大特色：一是逢节预防，“两节”期间专门发文，节后总结自查；二是专场授课，请来检察院的同志讲《预防税务职务违纪违法犯罪》的专题课；三是对稽查立案查处户发放廉政调查回执卡；四是以局长名义与全县1000多户纳税户签订了《诚信纳税，优质服务，共建和谐税企关系》的双向承诺书；五是组织收看廉政警示片，做到了时刻警钟长鸣，廉政常思。
业务线工作
一、全面规划、自加压力、强化收入工作
xx县局在年初工作会议上就全面布署了今年的收入任务，面对新的压力，全局以“依法治税、强化管理、从严治队、科技增税”为指导方针，自加压力、负重前进，确保了今年收入任务的双过半；1—6月份，全局共组织各项收入万元，为年计划的，比上年同期增收万元，增长比例为。其中增值税完成万元，为年计划的，比上年同期增长万元，增长比例为；消费税入库万元；企业所得税入库万元，为年计划的，同比减少万元，减幅为；个人利息所得税入库万元，为年计划的，增收万元，增长比例为。车购税上半年入库万元。1—6月累计入库县级收入万元，为县级税收收入任务万元的％。上半年收入任务的完成有三大显著特点：一是全县各征收单位增收同步，二是收入质量明显提高，三是征收纪律最优，具体措施有：
1、压欠税，增收入。xx县局严格按国家税务总局《欠
缴税金核算管理暂行办法》办事，采取“加、扣、停、罚”的手段，降新欠、压陈欠，全县共收回陈欠万元。
2、继续将精细化管理落实到基层。xx县局将定位定税
和“户籍式”管理有效结合，管理上不留死角，征收上不出现漏洞，上半年年全县新增双定户达户，月增双定税万元。
3、“以票管税”落实到人、到户。在加强对增值税专用
发票及可抵扣票据管理的同时，xx县局对个体工商户和小规模纳税人的普通发票也加强了管理，实行按月监控用票人的销售收入，发现有达到起征点的户子，及时纳入征收管理，确保国税收入的颗粒归仓。半年来，通过对普通发票的控管，实现增收30多万元，
4、突出重点、强化稽查、办大案要案，促税收征管。
xx县局在规范税收执法的同时，充分发挥稽查的“打防”作用，在查处和打击涉税犯罪的行为的力度、深度和广度上办求突破、今年上半年主要做了以下几个方面的工作：①认真布署、组织税收专项检查。半年来，对“福利企业，超级零售市场，邮电通讯业，金融保险和房地产开发及建筑业”进行了专项检查，共检查27户，入库税款和罚款36万余元。②区域性整治活动初见成效。上半年，xx县局将xxx吴家巷工业园内的企业作区域性整治的对象，确立了19户，上半年已实施检查7户，入库增值税及罚款达115万元，有力地整顿了园内的税收秩序，打击了涉税犯罪分子的嚣张气焰，为治理和优化县域经济环境发挥了重要的作用。③用铁的手腕、查办大案要案。为了加大办案力度，xx县局和公安局协商，将涉税中队的三名干警常驻稽查局，税警联系更加密切。在今年上半年的稽查中，发现xxxxxx制造有限公司和xxxx工厂有重大的偷税嫌疑、县局领导及时组织案件审理会、顶住各方的说情风、人情风、坚决按税法办事，两户偷税企业共入库增值税及罚款112万多元，成为近两年来少有的经典案例之一。
5、加强数据管理，确保数据录入质量。
数据管理工作是税收工作中的重中之重，xx县局为了把好数据管理质量关，成立了以局长xxx为组长的数据管理小组，对办税大厅和各税务所办税服务厅按月督查，按月通报，将二级审核改为三级审核，尽最大努力减少数据差错的发生，半年来，全县共出现差错只有次，一共进行了次通报，对相关责任人处以罚款达元。
二、加强业务培训，提高征管水平。
xx县局本着“以人为本”的治税思想，始终将人才的培养放在首位，半年以来全局开展了各种形式多样的业务培训：一是集中各单位的骨干分子进行培训，形成师资力量，再分单位进行集中培训学习，以达到共同提高；二是利用视频会议系统，分单位、分内容进行集中同步培训；三是围绕中心工作突击培训，如所得税汇算清缴的培训、福利企业的检查培训等、宏观税负分析等，据统计，今年上半年，全局参训人员达人（次），培训时间超过课时。
三、规范管理、依法行政、夯实征管基础
今年上半年，xx县局以综合软件运行为契机，进一步优化了工作流程、完善和规范了税收征管。一是认真扎实做好了全县454户一般纳税人的年审工作，审验合格427户，限期整改27户；二是加强所得税征管，全面完成2005年度企业所得税的汇算清缴工作，对318户企业进行了企业所得税汇算清缴，纳税调增额达1989万元，弥补以前年度亏损1290万元；三是搞好了税收普查工作，为完善税制献计献策，全县共对478户企业进行了全面调查，数据质量比较高；原创：四是积极稳妥地对金税工程进行拓展和完善，确保了金税工程四个子系统的正常运转。到2006年6月止，全面共有427户增值税一般纳税人纳入金税工程管理，通过防伪税控系统开具增值税专用发票率、报税率都达到100%；五是搞好了网络建设和维护，确保全局系统的正常运转。半年来，顺利地做好车购税管理软件的升级维护、完成了视频会议系统的联调和使用，对现有的设备进行了全面清理和维护，确保了设备的正常使用和局域网的畅通。
综合治税论文范文5
论文关键词：税收管理绩效评价体系设计
一、税收管理绩效评价概述
税收管理绩效评价是税务机关运用一定的指标体系对税收管理过程及其结果进行概括性的评价。评价时应本着系统的、战略的、权变的眼光，注重对指标的相互关系及其权重的确定，采取客观、公正、科学、全面的评价方法，快捷准确地将信息反馈给管理层，以供实施控制决策之用。税收管理绩效评价可以从效果和效率两方面进行。
(一)税收管理绩效评价的目标
税收管理的目标是为了促使纳税人依法纳税。税收管理绩效目标服从和服务于税收管理目标，通过实施绩效评价，引导和促进税务机关实现税收管理目标。因此，税收管理绩效评价的目标应当是在税收遵从的前提下，为纳税人提供优质、高效的纳税服务，从而达到税收收益最大化和纳税满意度最大化。
(二)税收管理绩效评价的实施前提
一是要有高质量的数据资源。实施有效的税收管理绩效评价要求高度的税收信息化程度，管理数据资源高度集中，至少要到省一级，有专业的数据处理中心，对产生的数据资源实时进行校验、统计、筛选、分类、分析，有相应的保障数据质量和安全的制度和措施。二是对税收管理过程及结果进行标准化管理。要最终做出绩效评价的判断结果，除了建立科学的指标体系，还必须有可行的评价标准对评价对象进行分析评判。评价标准是评价结果产生的基准和前提。
(三)税收管理绩效评价的主体
在高度信息化条件下，税收管理主体可以分为两个层面：管理层面和操作层面。管理层面主要指省级以上税务机关和单纯具有内部管理职能、不直接面对纳税人的地市级税务机关，操作层面即为直接面向纳税人的地市级以下税务机关。在税收管理绩效评价体系下，税收管理主体就是税收管理绩效评价的主体。
(四)税收管理绩效评价的范围
现代税收管理理论中的税收管理．主要是指税收的征收管理，只包括税收执法权的管理。税务机关绩效评价包括对税务行政管理权和税收执法权行使绩效的评价。本文主要是对税务机关及其工作人员行使税收执法权的过程及其结果产生的绩效，即税收管理绩效进行评价分析。
二、构建税收管理绩效评价体系应注意事项
(一)合理设定评价指标
指标设计在以“目标管理”为手段的绩效评价体系中具有重要意义。指标既是税务人员工作行为的导向，又是评价税务人员工作业绩的标准。好的指标可以起到事前积极诱导和事后公正评价的作用，差的指标会使整个绩效评价体系失效甚至对整个税务系统造成危害。我们对税务人员工作绩效进行考核和评价的全部内容，必须涵盖税务人员7O～8O以上的工作，根据岗位职责确定指标。指标的设计要体现多元化，不仅要能综合反映税务人员的工作业绩，还要考核其工作态度、创新精神、知识水平、工作能力，是否能与他人交流与共享信息。各级税务机关也可以结合实际在此基础上自行设计指标体系。这就意味着指标的设计要坚持定量分析和定性分析相结合，对于两类指标组合权重的选择取决于被评价税务人员的岗位职责。不同的部门工作侧重点不同，有的是在于提高纳税人的满意程度，树立税务机关的良好形象，有的是在于实现税款的应收尽收、减少纳税人的税款漏征率。对量化指标要求高的税务部门，则量化指标的权重大些，对定性指标要求高的税务部门，则定性指标的权重大些。
(二)注意事中沟通
若把税务部门绩效评价体系比做一台机器，沟通在其中所起的作用就是剂，它能保证整个绩效评价体系良性运转。没有完善的信息交流和沟通机制也就没有税务部门的绩效评价体系。沟通存在于评价前、评价中、评价后三个阶段。在绩效评价实施前的指标设计阶段，税务部门的领导或评价者应把被评价人员纳入到指标的设计过程中。沟通一方面可以使绩效指标和标准成为每一个部门和税务人员均能理解的共同语言，从而对其行为产生事前诱导作用，消除排斥心理、引导接受并指导行为；另一方面也避免了指标的设计与实际相脱离，增强了指标的可操作性。对于绩效评价后的沟通，评价人员根据被评价税务人员的绩效评价结果，鼓励与组织目标一致的行为，同时对于不符合或偏离组织目标的行为予以引导，帮助找到原因，并提出改进建议使其接受进一步的培训或改变工作态度。人们最常忽视的是评价过程中的沟通，然而在评价过程中及时进行沟通引导被评价税务人员的行为，可以防微杜渐，大大改善评价结果。在实际工作中，事中沟通也通常最有效。
(三)根据个体需要选择激励手段
绩效评价与绩效付酬是不可分割的两个方面。传统行为学理论分析，行为是由动机支配的，而动机是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特点，是建立有效的激励制度的基础。需要的层次性决定了激励手段的多样性，即物质激励和非物质激励相结合的激励机制。对于物质激励，可以通过对薪酬体制的设计而完成，在绩效评价体系中，税务人员的工资一公务员基本工资+绩效工资x工作难易系数。对于非物质激励，可以通过“情感激励”对税务人员个体工作给予认同、尊重、表扬，对其职位的提升、赋予信任和责任来实现。评价人员必须确定被评价税务人员目前所处的需求层次和特点，并依据其特点选择适合不同个体的激励结合方式。
(四)建立硬性约束机制
激励和约束是税务部门绩效评价体系中的两个不可分割的因素，只有二者之间实现整体协调，才能发挥绩效评价的功能。绩效评价体系内的约束实际上是一个问题的两个方面，一方面如果税务人员的评价结果较差或与整个系统的目标相悖，将遭受批评和惩罚，为此付出代价；另一方面对评价结果差的税务人员的处罚就是对其他税务人员的约束，或者说是反面激励，从反面达到激励约束相容。由此我们可以看出，在绩效评价体系中，激励和约束是紧密联系在一起的，它们协同在一起发挥最优作用。
三、不同层面设计税收管理绩效评价体系的探讨
(一)税收管理绩效评价技术的运用及其分析
1．基于平衡计分卡的绩效评价。
平衡计分卡是一种综合绩效管理体系。它将组织经营任务的决策转化为四大部分的指标：财务、顾客、内部流程、学习与发展，将组织战略分为这四个方面的考察目标，每一考察目标分别设置几个独立的指标，多种指标组成了相互联系的一个系列指标体系。这些目标和指标既保持一致又相互加强，构成了有机的统一体，从而达到财务指标与非财务指标、短期与长期、内部与外部、过去与未来之间的平衡。因此，利用平衡计分卡进行管理决策，能明确地看出它对整个税收管理绩效评价体系研究组织战略目标所带来的影响。在平衡计分卡中，财务方面是平衡计分卡的最终结果，财务指标的实现是客户满意和客户忠诚的结果。只有实现内部流程的效率性和一致性，即在时间、质量和价格方面满足客户，才能达到客户满意和客户忠诚。而内部流程的优化与否主要取决于企业员工的能力。
2．基于关键指标的绩效评价。
关键绩效指标的类型主要有数量、质量、成本和时限。在确定关键绩效指标时，指标的设定要具体，切中目标、适度细化、能够权变；指标是可度量的，是数量化和行为化的，数据或信息要具有可获性；要具可实现性，在付出努力的情况下，在适度的时限内可以实现；要有现实性，是可证明和观察的，不是假设或主观猜测；指标的设定要考虑时间，关注效率。
3．基于目标的绩效评价。
目标管理下的税收管理绩效评价体系研究是以系统论、控制论和信息论为理论基础，把以工作为中心和以人为中心的管理激励方法有机地结合起来，把工作任务量化，层层分解。目标管理法是为了改善组织在竞争中软弱无力所实施的一项措施，通过权力下放和自我控制来提高组织的竞争力，它建立在充分信任和信息透明的基础上，更强调人的创造性和主观能动性。基于目标的绩效评价方法主要有四个操作步骤：设定绩效目标、确定目标达到的时间框架、实际绩效水平与绩效目标相比较、设定新的绩效目标。
(二)管理层面基于目标的税收管理绩效评价体系分析
1．基于目标的关键绩效指标体系构建要求。
管理层面的工作要强调纳税人导向、结果导向。它需要为操作层面提供政策咨询、宣传培训、协调审批等服务，而这些工作始终要围绕顾客的需求进行。管理层面许多工作的最终结果要靠操作层面的执行来实现，为体现它的导向思想，有必要将其工作绩效与操作层面的主要执行结果挂起钩来。管理层面要通过对关键绩效指标的筛选来突出工作重点，调整衡量标准，要加大对主体业务和主要职能的评价力度。对过程的控制主要通过正确执行管理体系文件来实现，采取抽查的方式进行，将需要关注的重要过程筛选出来，每次只从其中抽取部分进行检查。
2．基于目标的绩效评价体系设计思路。
管理层面的绩效评价根据“目标引导，面向流程”的指导思想，按照“质量方针一总体目标一具体质量指标”的思路，结合管理层面的主要职能，建立起基于目标的规范化、标准化、精细化、科学化的绩效评价体系。
(1)政策和制度的有效性。主要体现为税收政策能够有效地保证税收职能的实现，有利于保证税收“应收尽收”的收人组织原则，有利于收人水平的调节和收人公平分配，有利于营造公平有序、诚信纳税、和谐的税收环境，有利于促进依法治税目标的顺利实现。评价该绩效目标的指标可以使用税收征收率这一指标进行评价。
(2)税收分析预测的准确性。受指令性税收计划的影响，政府部门一度强调用税收完成数来评价税收管理工作。要解决这样的问题，一是要树立制定科学税收计划的观念，实事求是地测算和上报建议计划以及影响收人的主要增减因素；二是运用科学的手段做好收人预测工作，对税收预测的效果主要引人税收收人预测准确率指标来评价，同时把查补税款总额作为税款预计水平的一个修正指标。
(3)税收数据质量和安全性。有效的税收监控是税收管理的基础，而它又是建立在有效的数据管理基础上。管理软件通过采取有效手段，对各类数据进行检验、审核、检测和维护，及时发现和避免异常数据，清理垃圾数据、冗余数据，纠正错误信息，确保数据信息真实、准确、完整和实用。数据高度集中，对管理层面而言，维护管理信息系统的安全性也很重要，可以通过垃圾数据量、冗余数据量、数据利用程度、应急预案启动的次数、数据灾难发生的次数以及解决效果等方面设定评价指标。
(4)纳税评估的质量和效果。纳税评估的有效性评价应当包括评估对象确定的准确性、评估发现的问题户数、补缴税款、移交稽查户数以及纳税人真实申报率的提高等方面。
(5)执法监督的有效性和法律救济的处理能力。依法治税是衡量税收管理工作绩效的核心标准和实现税收各项职能的核心途径。管理层面通过执法监督和法律救济，可以通过执法检查、纳税人投诉、案件复查等方式进行，主要通过税务案件应诉维持率、复议案件维护率、税务案件审理准确率等指标来评价。
(6)提供服务的质量。无论纳税人将需求直接传递还是由操作层面传递给管理层面，管理层面都应当等同于与纳税人直接传递，进行及时、准确的处理。因此，顾客需求的有效处理率、处理及时性和准确性都应当成为关注的内容。
(三)操作层面基于平衡计分卡的税收管理绩效评价体系分析
1．财务的税收征收率指标选择。
税收管理战略目标主要是提高纳税人税收遵从程度，在财务角度主要体现为实现税收收益最大化，其“核心结果”指标主要体现为税收征收率的高低。在一定的经济发展水平和既定的税制模式下，税收管理水平的高低决定了法定税收收人的实际征收量。因此，财务方面的指标主要体现为对税收管理水平的衡量和评价，具体包括纳税人户籍管理水平、核定征收户管理质量、纳税申报质量以及税负水平四个方面的相应指标。核心结果指标则依据税收经济观，在征管能力一定的情况下，税收规模随经济的波动而波动。从理论上说，只要税务机关依法治税，对无知性税收不遵从的纳税人提供优质服务，对自私性不遵从的纳税人加强管理监控，就能够实现应收尽收。在评价是否实现有效地组织税收收人方面，用税收征收率进行评价。
2．征管过程驱动性指标选择。
(1)纳税人户籍管理水平。按照属地管理的原则，户籍管理水平主要反映评价期该辖区内纳税人获得的全面性，以及纳税人各项基础信息是否真实、准确。主要由税务登记率、发票使用率、户均发票使用量、税控装置数据采集率等指标来评价。
(2)核定征收户管理质量。在日常税收征管中，加强对核定征收户的管理和评价，可以有效监控操作层面行使推定课税权的情况，降低风险，实现核定工作的公平、公正、公开，进而提高税收征收率。主要由查账征收率、定额调整率、定额户转查账户比率、个体户平均税负、未达起征点率、停业复业率等指标来评价。
综合治税论文范文6
一、中国税法学研究掉队的成因分析
税法在现行执法体系中是一个分外的范畴，它不是按传统的调解对象的尺度分别出的单独部门法，而是一个综合范畴。此中，既有涉及国家底子干系的宪法性执法范例，又有深深浸透宏观调控精神的经济法内容，更包罗着大量的范例办理干系的行政规则；除此之外，税收犯法方面的治罪量刑也具有很强的专业性，税款的掩护步骤还必须警惕民法的具体制度。因此，将税法作为一门单独的学科加以研究不光完全须要，而且具有非常重要的理论和实践意义。当宪法学热衷于研究国家底子政治经济制度而无暇顾及税收举动的合宪性时，当经济法学致力于宏观调控的政策选择而不克不及深入税法的制度筹划时，当行政法学也只注意最一样平常的行政举动、行政步骤、行政帮助原理而难以触及税法的特质时，将全部的与税收干系的执法范例聚集起来举行研究，使之形成一门独立的法学学科显得尤其重要。这样可以博采众家之专长，充实警惕干系部门法已有的研究成果和研究要领，使税法的体系和内容改正完备和富厚。
然而，当前我国税法学研究的现状是，主攻方向不明确，研究气力疏散，研究要领单一，学术底细不够，理论深度尤显短缺。经济学者只珍视税收制度中对屈从有庞大影响的内容，法学家们也只餍足于对现存端正服务论事的表明，税法在法学体系中底子上属于被人忘记的角落。随着社会主义法治历程的深入，依法治税越来越成为人民日益体贴的现实标题。人们不光体贴税收举动的经济效果，更体贴怎样议决周到过细的执法步骤保证本身的正当职权不受侵陵。税法的成果不光在于保障当局正当使用职权，同时也在于以执法的情势对干系主体的举动举行束缚和监视，使其在既定的框架中运转，不至于侵占百姓的权利和优点。恰恰在后一点上，我国税法学的研究相当单薄。如税收法定原则的贯彻落实，税收征管步骤优化筹划，纳税人权利的掩护等，都是我国财税法学研究亟待增强的地方。
