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会计基础理论论文范文1
1.课前准备阶段⑴教师教师需要做的最主要的准备工作就是案例的选择，在案例选择的过程中要充分把握以下三个原则：第一、针对性原则。教师在选择案例前要明确想要重点讲解的知识，也就是明确教学目的，根据教学目的有针对性的选择案例；第二、典型性原则。一般同一个会计问题在实际案例中都有不同的表现形式，为了方便学生的理解案例的要选择具有典型代表性的案例。第三、实用性原则。案例教学的最终目的就是提高学生对理论知识的实践应用能力，因此在案例的选择过程中应尽量选择较为基础的、贴近学生实际接触范围的案例。除了要做好案例的选择之外，教师应该事先对所选案例进行全面的分析，以便应对课堂上学生遇到的各种各样的问题。⑵学生认真阅读教师课前给的教学案例，并进行思考，同时还可以再课前就进行小组讨论，找出不明白的问题，以便在课堂上加以解决。
2.课堂教学阶段⑴教师在课堂中教师首先要讲解相关的理论知识，并详细的进行案例的介绍。在学生讨论的过程中认真倾听并记录学生找出的问题、解决思路以及自身无法解决的问题。期间可以针对实际情况进行单独的指导，对于普遍存在的问题及时的进行引导。并在讨论结束后进行总结归纳，对学生的讨论结果进行评价，帮助学生解决其自己解决不了的问题。需要注意的是课堂中要注意相似联想法与对比联想法的结合应用，培养学生举一反三的能力，拓展学生的思维。⑵学生针对案例材料进行认真的思考，在讨论的过程中大胆的发表自己的意见，提出自己的疑问，积极的参与到案例的讨论中去。要积极运用已经学到的知识，对于小组讨论无法解决的问题积极寻求老师的指导。认真听取教师对案例的分析与总结归纳。
3.课后思考阶段⑴教师对学生的讨论进行评价，客观的分析案例教学的教学成果是否达到预期教学目的。在总结归纳的基础上对下一节课的案例进行合理的调整。⑵学生回顾课前准备阶段的问题与课堂讨论的结果，记录自己在本次案例教学中所学到的观点和思想。
二、如何完善基础会计案例教学
1.设立相关部门进行教学案例的选择与编写工作由基础会计教学案例的选择原则可以看出案例的选择是一项专业性极强且工作量巨大的工作，单单依靠任课教师很难保证案例的数量和质量。学校可以组织专门的人员通过帮助企业开展会计工作，在实际工作中积累大量的案例资料。同时要对不同的案例进行分类以方便案例的选择使用，通常可以将其分为专业综合案例、专业部分案例、相关综合案例三大类。
2.协调处理好各方面的关系、加强教师队伍建设首先，要正确处理传统理论教学法与案例教学法的关系，不并能完全否定理论教学。而是要以案例教学为主，理论教学为辅，通过二者的有机结合达到教学目的。其次，要处理好教师与学生的关系，让学生代替教师发挥课堂知识学习的主导作用。
三、结语
会计基础理论论文范文2
1.增值税会计模式的问题
我国现行的增值税会计从实质上分析属于财税合一的模式，以税法规定的纳税义务和抵扣权利作为会计确认与计量的依据，会计核算过分依照税法的规定，而放弃了自身的要求与原则，致使提供的会计信息不能客观真实地反映企业的财务状况。
2.增值税会计确认方面的问题
(1)销项税额与进项税额之间的配比问题。增值税销项税额与进项税额之间的配比，用会计的语言可表述为，将购货成本中的增值税与销售收入中的增值税相配比，即可得出应交税款的数额(或者应退税款的数额)。增值税直接进行税额的配比，为纳税提供便利，符合税务机关对纳税人会计的要求。企业增值税会计的关键在于对当期的进项税额与销项税额进行确认，亦即在进项税额、销项税额确认的过程中完成配比。但是，这种配比并不是会计意义上的配比。会计上的配比原则是指在会计分期假设下，按权责发生制进行收入与费用(成本)的配比。税法上的配比并不是真正意义上的配比。虽说销项税额与销售收入相关，但与进项税额相关的是购货成本，而非销售成本。若为会计配比，配比后的余额应该是按销售收入计算的销项税额减去与销售成本相关的进项税额。
(2)出口退税清算差异的费用确认问题。所谓的出口退税清算差异是指：在实际工作中，企业申报的出口退税与税务部门实际返还的出口退税数额之间存在的差异。据估计，中国很大一部分的出口企业未能收回的应收退税额大约在3%～5%之间。对此若不计提一定的准备金是违反谨慎性原则的。
3.增值税会计对存货成本计量原则的影响问题
违背了会计核算可比性原则的要求。从一般纳税人看，如果购进货物时按规定取得了增值税专用发票，其存货成本就不包括付出的增值税进项税额，如果是取得普通发票或取得的增值税专用发票不符合规定，其存货成本则包括付出的增值税进项税额。同一企业的存货，有的按价税分离进行会计核算，有的按价税合一进行会计核算，显然缺乏可比性。另外，从一般纳税人和小规模纳税人的关系看，一般纳税人在取得符合规定的增值税专用发票时，存货成本按价税分离核算，而小规模纳税人不论是否取得了增值税专用发票，均按价税合一核算存货成本，从而又导致了不同类型企业的存货计价缺乏可比性。
4.增值税会计信息报告与披露方面的问题
(1)有关账户设置问题。在现行的增值税会计制度中，没有增值税的费用账户，所有相关费用计入购入货物成本或转入“在建工程”、“应付职工薪酬费”等科目中，使得会计报表不能充分揭示增值税会计信息。
(2)增值税会计信息报告与披露缺乏可理解性。首先，在资产负债表中，待抵扣进项税额本是企业资金的占用，在未抵扣前应作为一项资产在资产负债表中列示，但按现行增值税会计处理，待抵扣进项税额作为应交税金的抵减项目，直接冲减了企业的负债，从而违背了报表揭示明晰性原则的要求，降低了财务报表的可理解性；其次，在利润表中，将不能抵扣的进项税额直接或间接计入产品销售成本，使利润表中的营业利润等项目缺乏可比性，不能真实反映企业的正常获利能力。再次，在应交增值税明细表和增值税纳税申报表中，未反映不得抵扣销项税额的进项税额，尤其是未详细列示未按规定取得或保管增值税专用发票、销售方开具的增值税专用发票不符合有关要求的情况。并且，应交增值税明细表中未反映价外费用和视同销售的销项税额。这种报表结构不便于税务机关对纳税人的纳税情况进行监督，也不便于有关方面了解企业的财务活动。
(3)增值税会计信息报告与披露违背重要性原则。增值税抵扣、减免对企业的财务状况和经营成果有重要影响，属于重要信息，应当单独披露。而现行增值税会计处理方法将其计入销售成本合并反映。二、增值税会计改革构想：建立财税分流、价税合一的新模式
1.会计科目设置
可以借鉴所得税会计核算体系，将增值税作为一项影响企业财务状况和经营成果的费用，在资产负债表和损益表中加以披露和反映。在会计上只设“增值税”、“应交税费——应交增值税”和“递延进项税额”三个科目。“增值税”科目核算本期发生的增值税费用，其借方登记本期销项税额，贷方登记本期销售成本中所含的进项税额。借方余额即为本期的增值税费用，期末转入“本年利润”科目。“递延进项税额”科目借方登记本期销售成本中所含的进项税额与进项税额转出，贷方登记按税法确认的本期进项税额，贷方余额表示待抵扣的进项税额。
2.会计核算方法
第一步，企业在购进货物时，不论是否取得增值税专用发票，均应按价税合计数借记“材料采购”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。企业在销售货物时，也一律按价税合计数借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“产品销售收入”科目。
第二步，期末时对增值税费用进行核算。一、根据本期购进货物的进项税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“递延进项税额”科目；二、根据本期销售收入中的销项税额，借记“增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目；三、根据本期销售成本中的进项税额，借记“递延进项税额”科目，贷记“增值税”科目。
第三步，在确认进、销项税额差异的基础上进行差异调整，计算出本期应交增值税。一、调整进项税额差异时，借记“递延进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目；二、调整销项税额差异时(主要是视同销售、价外费用等)，借记“增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。“增值税”科目期末余额为本期增值税费用，反映了增值税的会计内涵；“递延进项税额”科目期末余额为待抵扣的进项税额；“应交税费——应交增值税”科目期末余额即为本期的应交增值税，体现了税法的要求。
3.信息披露
重点应披露以下内容：(1)在资产负债表中分别反映应交未交增值税和待抵扣进项税额的信息；(2)在利润表中反映增值税费用信息；(3)在应交增值税明细表中全面反映当期各种销项税额、当期抵扣的各种进项税额、上期留抵的进项税额、出口退税额、上期未交税额、当期已交税额、期末未交税额或留待下期抵扣税额等信息；(4)在有关会计报表附注中披露按税法规定不得抵扣而计入固定资产或其他项目成本的进项税额、当期由于会计确认与税法确认的时间不同而暂时未抵扣的进项税额、当期由于会计收入与税法收入的口径不同而确认的销项税额等信息。
会计基础理论论文范文3
(一)提高会计人员的综合素质
由于很多会计工作者的综合素质不高，因此，进行定期的培训和拓展，并辅以法律法规的理论学习，能有效提升会计工作者的职业素养和综合素质。此外，企业的管理层需要综合考虑会计基础的各方面，建立健全相关的法律法规。将责任具体落实到每位职员身上，并将其同绩效考评相结合，从而形成科学、合理的奖惩机制，促进会计基础工作的有效开展。
(二)加强管理制度的执行力度
现阶段，有关会计基础的管理制度并非欠缺，而是数量相当之多。但是，由于有关会计基础的管理制度数量过多，造成管理制度的执行力度不强，缺乏应有的管理效果。会计基础是财务工作的基础内容，对于财务管理具有十分重要的作用。因此，应当加强会计基础管理的执行力度，强化管理手段的有效性。
(三)实现岗位设置的科学化
某些单位为了节约管理成本，在人员配备上总是不够充分。其实，会计基础工作大都是依靠管理者的重视以及部门之间的配合得以实现。因此，应当对岗位进行科学化的设置，并配备足够的专业化人才，从而强化对会计基础工作的管理效果。
(四)完善会计基础工作的基本内容
企业应当以会计管理的现实状况为基础，以相关法律法规为指导，将会计基础工作的内容加以完善。该项工作主要涉及到两个部门：基础管理部门和体制管理部门。会计基础工作的基本内容涵盖以下几方面：预算管控、会计核算和会计监督等，会计基础的综合管理主要包括会计纪律、绩效考核和审计监察等。综合来看，完善会计基础工作的基本内容有助于促进会计基础管理质量和水平的提升。
(五)规范会计基础管理工作的评价流程
会计基础管理效能的有效发挥，既能够促进财务管理目标的实现，又能够促进会计基础管理质量和水平的提升。因此，企业要根据自身的情况，建立一套系统化的会计基础管理评价流程。一方面，以相关法律法规为标准，以高效性、系统性为原则，建立健全企业的内部控制制度；另一方面，将建立的内部控制制度加以有效的贯彻落实。此外，企业还要开展定期的制度学习活动，就员工的学习状况进行考核，并且对考核结果进行综合分析评价。(六)强化会计基础工作的控制和管理力度就会计基础管理而言，健全的会计管理制度是十分必要的。强化对于会计基础工作的管理和监督力度，旨在最大程度地发挥会计的监管作用。因此，应及时找出会计基础管理活动中出现的漏洞和弊端，并将其予以彻底、有效的解决，从而防止其对国家和社会的利益形成损害。要做好这项工作，会计工作者应当身体力行，不断强化和提高自身的实践技能和综合素质，坚决摒弃不当行为，充分发挥会计的监管作用。
二、结束语
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一、现行预计负债的会计处理
按照现行会计制度和相关准则的规定，如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，企业应当确认为预计负债，并同时确认当期损失：①该义务是企业承担的现时义务；②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；③该义务的金额能够可靠地计量。
因计提预计负债而确认的损失，与按照税法规定于实际发生时可从应纳税所得额中扣除的部分的差异，应作为可抵减的时间性差异。如果已计提的预计负债在下一会计期间实际发生损失的，按照会计制度和相关准则规定，应将实际发生的损失冲减已计提的预计负债，预计负债不足冲减的部分或已计提预计负债大于实际发生损失的部分直接计入当期损益；如果已计提的预计负债在下一会计期间因原引发损失的各种因素消除而转回，按照会计制度和相关准则规定计入转回当期损益。
例：2004年10月20日，甲公司涉及一讼案。2004年12月31日，法院尚未做出判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司败诉的可能性为60%.如果败诉，企业需要赔偿30万元。假定公司2004年收入总计200万元，费用总计100万元（不包括预计负债涉及的费用，无其他调整事项），所得税税率为30%.
甲企业根据现行会计制度规定，做会计处理：借：营业外支出30万元；贷：预计负债30万元。2004年末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税21万元，递延税款9万元；贷：应交税金——应交所得税30万元。2004年末甲企业净利润＝200-100-30-21=49（万元）。
2005年4月3日，如果法院判决甲公司败诉，需支付30万元赔款。假定甲公司2005年度收入、费用等情况和2004年度相同。甲企业根据现行会计制度规定，做会计处理：借：预计负债30万元；贷：银行存款30万元。2005年末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税30万元；贷：应交税金——应交所得税21万元，递延税款9万元。2005年末甲企业净利润=200-100-30=70（万元）。
2005年4月3日，如果法院判决甲公司胜诉，企业不需支付赔款。假定甲公司2005年度收入、费用等情况和2004年度相同。甲企业根据现行会计制度规定，做会计处理：借：预计负债30万元；贷：营业外支出30万元。2005年期末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税39万元；贷：应交税金——应交所得税30万元，递延税款9万元。2005年末甲企业净利润=200-100+30-39=91（万元）。
二、对现行预计负债会计处理的探讨
在前例预计负债转回的业务中，根据《企业会计制度》和准则规定计算的甲企业两年的净利润为140万元（49+91），这样与两年内不考虑预计负债的净利润140万元[（200-100）×（1-30%）×2）相等。但仔细分析可以发现，甲企业2005年度净利润虚增了21万元（91-70）。笔者认为，企业对转回的预计负债应根据权责发生制原则来处理，预计负债实质上是对企业总资产计提的一项减值准备，当其转回时影响计提预计负债年度的损益，所以应按照重大会计差错进行处理。
转回上年提取的预计负债的会计处理为：借：预计负债30万元；贷：利润分配——未分配利润21万元，递延税款9万元。这样做只调整了上期净利润，并抵销了“递延税款”项目，不会对转回预计负债当期利润产生影响。2005年期末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税30万元；贷：应交税金——应交所得税30万元。2005年末甲企业净利润＝200-100-30=70（万元）。
第二年如果确认该项预计负债实际发生了，则可以按现行企业会计准则的规定进行处理。但确认预计负债发生时，如果发现上年多计提或少计提预计负债的情况，也应按照权责发生制原则，只对上年利润和“递延税款”做调整，而不应影响当期利润。
2005年4月3日，如果法院做出判决，甲公司败诉，需支付40万元赔款。并假定甲公司2005年度收入、费用等情况和2004年度相同。甲企业确认预计负债时，会计处理为：借：预计负债30万元，利润分配——未分配利润7万元，递延税款3万元；贷：银行存款40万元。2005年期末计算应纳所得税，会计分录为：借：所得税30万元；贷：应交税金——应交所得税18万元[（200-100-40）×30%]，递延税款12万元。
会计基础理论论文范文5
(一)强化对会计基础工作的认识
高度重视对会计人员会计基础工作的培训，广泛宣传《会计基础工作规范》，使得会计基础工作管理人员好和会计工作人员都能够从思想上加强对会计基础工作的认识，真正提高财务人员的工作能力。高度重视会计基础工作，是企业财务管理活动顺利开展的基础。此外，采取有效措施提高会计人员的整体素质，企业每周组织会计人员参加“会计规范讲坛”，对会计人员进行思想灌输。会计人员不仅需要掌握财务知识，更应该掌握税法、会计法、计算机电算化技术、财务管理、经济学等专业知识，还需要及时掌握本企业的经济活动，只有这样才能充分发挥会计基础工作的作用。同时培养会计人员职业道德素质，指导会计人员真正懂得爱岗敬业、忠于值守、廉洁奉公、严格执法的职业道德情操的真正含义，采用自我改造和自我约束的方式，尽忠职守，清洁廉明，一旦发现问题立刻汇报上级，不被利益蒙蔽双眼，不断增强自身职业修养，只有这样才能更好地为企业的发展贡献自己的力量。
(二)建立现代化会计管理制度
当前，现代企业管理理念不断深入到企业管理过程中，会计管理成为了现代企业管理的重点。会计不仅是现代企业管理的理论基础，而且也是现代企业管理的重要手段。企业需要进一步完善内部控制机制，包括会计岗位责任制度、财务预算制度、财产清查制度、内部稽核制度、财务收支审批制度等内部控制制度。
(三)加强信息平台建设
要加快会计电算化和会计网络建设，提高会计信息质量，使会计信息的收集、加工、整理和分析更加规范，有效克服因手工操作出现的失误导致会计信息失真的情况，避免舞弊行为的发生。建立一套财政部门、人民银行、税务部门和工商行政管理部门共享的现代化信息管理系统，任一部门将企业的信息录入后，其他部门均可查阅，解决企业信息不对称的问题，防止企业针对不同的机构报送不同信息的现象，以提高企业会计信息的质量。
(四)以规范化考核要求为标准指导日常会计基础工作
按照《XX市企业会计基础工作规范化指导意见》和相关的会计基础工作规范化管理标准，逐条检验公司的会计工作，发现问题及时纠正。例如根据管理要求，对类似原始单据需要修正的，责成有关人员重新填制、获取或办理单据修改手续，规范原始凭据的管理；有记账凭证内容不完整情况的，则由制单人员对记账凭证内容进行二次复查，并由凭证审核人员进行审核，对复查审核中发现的遗漏情况及时补正；有会计对账不及时情况的，则在企业内部设立及时进行会计对账提醒机制，这样就有效避免了因工作忙碌可能出现的延误和疏忽；有未按规定附有会计报表附注和财务情况说明书情况的，则做到按会计报告要件内容应附尽附，不遗不漏，这样也能使得会计报告的内容充分完整；有未按规定及时移交会计档案的情况的，则根据相应的工作制度在财务、档案等相关部门和人员的协作下，对会计档案超期未归档移交情况进行清查，保障会计档案的移交管理工作的完成等等。
二、结语
会计基础理论论文范文6
交易性金融资产取得的核算
某居民企业2008年4月8日购入居民企业——H公司股票8万股，作为交易性投资，每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时，支付相关税费等交易性费用10万元。所有款项以银行存款支付。5月8日收到H公司发放的现金股利。
一、会计处理企业以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。取得公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产所支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，应作为应收款项。
企业取得交易性金融资产时，按公允价借“交易性金融资产——成本”科目，按交易发生的费用，借“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或股利，借“应收股利”或“应收利息”科目。
1．购入股票时
借：交易性金融资产——成本136万元
应收股利8万元
投资收益10万元
贷：银行存款154万元
2．收到现金股利时
借：银行存款8万元
贷：应收股利8万元。
二、税务处理1．交易性金融资产购入成本
企业所得税法和实施条例规定，投资资产应按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
2．账务的调整处理按上述例子来说，企业在购买交易性金融资产时，取得的8万元应收未收股息和10万元的交易性税费应一并计入成本，支付的相关税费等交易性费用不得冲减当期利润。假设2008年企业利润总额为100万元，除交易性金融资产需要作纳税调整以外，无其他纳税调整项目，当年应作如下账务处理：
（1）计提当期所得税时
借：所得税费用——当期所得税费用25万元
贷：应交税费——应交所得税25万元
（2）作纳税调整时
借：所得税费用——递延所得税费用2.5万元
贷：递延所得税负债2.5万元
本期实际缴纳的所得税=25+2.5=27.5（万元）。
交易性金融资产持有期间取得的利息和现金股利的核算
例：假如该企业从H公司购入的8万股股票，在2009年3月份，被投资单位宣告发放现金股利20.4万元，2009年5月8日收到现金股利。2009年利润总额为100万元，除现金股利以外，无其他纳税调整项目，企业应进行以下账务处理和纳税调整。
一、会计处理持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债日按债券票面利率计算利息时，借“应收股利”或“应收利息”科目，贷“投资收益”科目。
收到现金股利或债券利息时，借“银行存款”科目，贷“应收股利”或“应收利息”科目。
1．宣告发放现金股利时借：应收股利20.4万元贷：投资收益20.4万元2．收到现金股利时借：银行存款20.4万元贷：应收股利20.4万元。
二、税务处理1．计提当期所得税时
借：所得税费用——当期所得税费用25万元
贷：应交税费——应交所得税25万元
2．作纳税调整时
（1）纳税义务发生时间的处理股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。（2）征免税的处理根据企业所得税法和实施细则规定，企业取得的利息收入和股息、红利等权益性投资收益应依法缴纳企业所得税。但企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。所以，企业当期取得的股权投资收益应作纳税调减处理。
借：递延所得税资产5.1万元贷：所得税费用——递延所得税费用
5.1万元本期实际缴纳的所得税=25-5.1=19.9（万元）。
交易性金融资产期末计量的核算
例：假如2008年12月31日，该企业从H公司购入的8万股股票，账面价值为136万元，公允价值为128万元。当年利润总额为100万元，除交易性金融资产公允价值变动以外，无其他纳税调整项目，那么该企业应进行以下会计处理和纳税调整。
一、会计处理资产负债日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，借“公允价值变动损益”科目，贷“交易性金融资产——公允价值变动”科目。企业年末应作如下账务处理：
借：公允价值变动损益8万元
贷：交易性金融资产——公允价值变动8万元。
二、税务处理《企业所得税法实施细则》
第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。而历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。因此，该企业年末应作如下账务处理：
1．计提当期所得税时借：所得税费用——当期所得税费用25万元
贷：应交税费——应交所得税25万元
2．作纳税调整时借：所得税费用——递延所得税费用2万元
贷：递延所得税负债
2万元本期实际缴纳的所得税=25+2=27（万元）。交易性金融资产处置的核算例：假如截至2010年2月28日，该项交易性金融资产的账面价为128万元，公允价为152万元。3月18日，该企业从H公司购入的8万股股票以184万元的价格出售，销货款通过银行存款收讫，当年实现利润总额为100万元，除交易性金融资产出售和2月底交易性金融资产公允价值变动以外，无其他纳税调整项目，在不考虑税费的情况下，该企业应如何进行会计处理和纳税调整？
一、会计处理
企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷“交易性金融资产——成本”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷或借“交易性金融资产——公允价值变动”科目，按差额，贷或借“投资收益”科目。同时，将原计入该项交易性金融资产的公允价值变动转出，借或贷“公允价值变动损益”科目，贷或借“投资收益”科目。
1．出售H公司股票时
借：银行存款184万元
贷：交易性金融资产——成本136万元
交易性金融资产——公允价值变动16万元
投资收益32万元
借：投资收益32万元
贷：公允价值变动损益32万元。
二、税务处理
企业所得税法和实施条例规定：企业转让财产的收入应依法缴纳企业所得税，转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
实施条例第七十二条还规定：企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
而投资资产应按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
因此，企业转让股权的计税成本应为购入时支付的全部价款即154万元，财产转让收入应为30万元（184-154），企业计入当期利润的收入为32万元，应调减当期所得额2万元。
1．2月份资产负债表日借：所得税费用——递延所得税费用6万元
贷：递延所得税负债6万元
2．资产出售时
借：递延所得税资产0.5万元
贷：所得税费用——递延所得税费用0.5万元
3．计提当期所得税时
借：所得税费用——当期所得税费用25万元
