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浅谈审计风险论文范文1
一、写作原则
（1）超前性。在论文选题前，要选择具有前瞻性的题目，即对我国职能部门制定有关方针、政策时有一定参考价值的论题。
（2）实用性。我们在做论文写作时切忌空谈，切忌重复已过时的东西，要选择工作中对企业有重大影响的现实问题展开讨论，并提出新的见解。
（3）时间性。特别提醒撰写会计方面论文的同学，由于2001年财政部颁布了现行会计制度，因此，我们在进行论文写作时要注意参考2001年以后刊物发表的文章。如：写会计信息失真方面的文章同学注意。自从现行制度颁布后，从制度层面已将会计信息造假问题杜绝了，建议这方面的论题就不要再选了。
（4）观点正确。论文写作时，其观点不要和国家的方针、政策规定相违背。
（5）论题要严格限定在会计、财务、审计和会计电算化方面；或写财务会计专业与其他学科交叉方面的论题。如："税收筹划对企业理财活动的影响"等。其主旨必须体现出财务会计专业的内容。否则就离题了。
二、构思
1、选题
（1）不是所有刊物发表的题目都适合我们写。因为会计专业本科论文完成字数要求在8000至10000字之间，而有些发表的论文题目写作字数达不到我们规定字数要求，故并不适合我们选用。
（2）若写与会计专业实践相结合方面论文时，要突出所学财务会计专业理论与方法对实际工作的指导作用。离开这一指导作用，论文将变成调查报告或工作总结。
（3）要注意审题。有的同学为了追求题目新颖，确定题目时，出现了自相矛盾的情况。如：有的同学把题目定为"企业内部控制机制创新"。我们知道，对于企业内部控制问题有关部门没有出整的规定，该题属于探讨性问题，更无从在此基础上创新了。
（4）论题要有探讨价值。论文的写作要以建立和完善相关规定或解决企业财务会计工作中面临的重大问题为对象，如："浅谈我国的财务分布报告"。该题针对我国现行会计制度的相关规定不够完善的地方提出了切实可行的建设性意见，对职能部门进一步完善《企业财务分布报告》征求意见稿有一定参考价值。相反，有一些同学《关于会计人员职业道德》、《加强成本管理、提高企业经济效益》这类题目写起来很空，又没有实际内容。因此，建议同学们不要选择这些题目作为论文来写。
2、写作过程
一旦确定题目后，就要开始写作了，写作的时候要注意：
第一，确定题目；围绕题目搜集有关资料；第三，对相关资料进行筛选；第四，根据筛选后的资料确定论文提纲，在提纲中把自己的观点融入其中；第五，依据详细提纲开始论文写作。
同学们在收集资料时，可以到北京图书馆查找一下刊物：《会计研究》、《财务与会计》、《财务与会计导刊》、《财会通讯》、《财会月刊》、《中国农业会计》、《现代会计》、《天津财会》等，还可以参考各财经院校学报有关财务会计方面的文章。
三、应注意的问题
（1）题目和内容要一致。如：有的同学在写"试论企业内部控制"一题时，夹杂了许多企业财务风险的控制与防范的内容，表现出题目与内容相脱节，从而消弱了主题。
（2）论文结构要严谨。论文提纲确定后，要看看其结构是否合理。举例说明："试论审计风险的控制与防范"的一般结构应为：
审计风险的定义。进行各国审计风险定义比较，通过比较得出结论；审计风险的特征。对特征进行详细说明；审计风险产生的原因。对审计风险产生的原因进行逐项分析；审计风险的控制。主要把控制审计风险的步骤写出来；审计风险的防范。把防范的主要措施写出来。举例：例如，在防范审计风险方面，现行会计制度中那些不够规范的方面还需改进，怎样改进。国际上成功范例给我们的启示。
（3）文章内容要详略得当，重点突出。
浅谈审计风险论文范文2
内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。本篇文章首先阐述了内部审计、内部审计风险的概念，接着从防范内部审计风险的意义出发，对内部审计风险的各方面成因进行分析，最后从风险成因扩展到与内部审计风险相关的防范措施和建议对策。
关键词：
审计风险；内部审计；内部审计风险；内部控制
一、引言
2013年2月10日审计署审计长会议通过了《审计署关于审计工作的规定》，并于同年5月1日起开始施行。在这份目前有关内部审计相关法规中法律地位最高的文件中对内部审计的定义可以看出，与外部审计对比起来，从定义中透露的信息就可以看出两者之间存在的区别，也就是在内审中是本单位的经济情况和效益情况被作为内部审计的对象，作用是为公司管理层提供帮助其进行正确经营决策相关的有用信息。然后正如审计风险无法完全消除为零，内部审计工作也同样存在风险。内部审计出现的年份比较靠后，人们对于内部审计的认识是不足的，可能会忽视内部审计；同时行业起步较晚，也导致了行业内的专业人士即资深内部审计人员的数量不足；内部审计相关法律法规也还未发育健全；和其他的会计核算工作一样，内部审计也被内部控制的有效性所影响着。所有这些因素都影响着内部审计风险，虽然不能完全消除了可能导致内部审计风险的所有因素，但它是可以预防和有效控制的。因此，本文将侧重于描述内部审计的概念和内部审计风险，以及成因和防范的方法。
二、内部审计风险成因的分析
（一）内部审计机构本身存在的问题
1、审计主体专业素质不高。大多数内部审计人员是从财会部门专向审计方面的，造成了内部审计人员的审计专业度不足、风险意识淡薄、职业判断准确度难以保证等问题，也就使得出现内部审计风险的可能性增加。由于缺乏专业素质和工作经验，内部审计人员可能选择错误的审计方法，审计程序等，得出错误的审计结果，最终发表与事实不符的审计报告。因此，缺乏专业素质的审计人员势必会加大滋生内部审计风险的可能性。2、内部审计机构缺乏独立性。大多数企业内审部门往往与会计部门相关，甚至是没有设立内部审计机构，直接由财会部门完成相关工作。这必然导致了内部审计部门独立性的缺失。不仅很难独立开展审计工作，还会导致不自主的内部审计人员难以从被审计单位的财务信息的公平，公正和客观的视角留下充足的审计意见。3、内部审计机构缺乏权威性。与外部审计的作用，内部审计职能是提供相关的参考，公司的管理或治理的评估和决策提供相关信息，以及内部审计是由以组织领导单位主要负责人的人或机构。而正是这种权威性的缺乏，使得企业组织可能忽视了内部审计的监督作用。
（二）企业内部控制存在的问题
内部控制是内部监督管理机制的重要组成部分，完善内部审计监督和决策管理机制的程度的质量会计工作，从而影响内部控制风险的内部审计。就像一个企业监管机构的内部控制，监管机构实施的经济活动。内部控制的缺陷与不足，可能导致该组织的活动很容易发生欺诈和漏洞造成了一定的内部审计风险。因此，内部控制存在不足，不仅可能提高内部审计工作成本，还可以提高内部审计风险出现的可能性。
（三）审计方法本身存在的问题
正如前文中所提到的，在追求经济效益最大化的时代，为了在合理的时间内以合理的成本完成内部审计工作，大多数审计工作采用抽查法的方式，抽样技术得到了广泛的应用。审计方法的选择对审计结果有很大的影响。若选择了不恰当的审计方法或者选择的审计方法自身存在某些缺陷，这些情况都会导致内部审计风险的出现，并且出现的可能性大大提高。
（四）内部审计相关法规不健全
在本质上内部审计是对会计的再监督，是具有明确的法律规定和约束的必要性。但现状是与其他审计法相比内部审计相关法律基础比较少。内部审计的最高规定是《审计署关于内部审计工作的规定》，法律层次低，标准体系不健全，审计质量控制标准不健全。这种内部审计工作依法困难的现象也使得内部审计风险水平提高。
三、防范内部审计风险的对策
（一）提高审计主体的专业素质
首先要提高内部审计机构负责人或主管的管理能力和决策能力；其次，选出真正具有专业资格和任命竞争力的内部审计人员。加强内部审计人员的能力培训和继续教育，同时内部岗位也可以进行轮换、定期交流。内部审计还可以创造一些激励机制，调动审计人员的积极性，可以帮助降低内部审计风险。
（二）提高内部审计机构的独立性与权威性
完善内部审计机制，建立明确的责任分工，明确自己的工作职责，减少了其他部门或人员对审计工作的干扰，保证了内部审计部门的独立性。让内部审计人员可以更加客观公正地反映企业的经营情况以及其中存在的问题，给出更加客观合理公正的审计结论，从而降低内部审计风险水平。
（三）健全企业的内部控制制度
有效的内部审计取决于健全的内部控制制度，完整的科学。内部控制制度的发展应该是科学合理，并与企业生产经营以及组织和管理要求相一致。内部控制制度应当是完整的，有效的，涉及到企业管理和环节的各个方面。同时审计人员也要学会变通，在内部控制薄弱的环节，可以适当地采用详细审计的方法，更加合理地开展内部审计工作。
（四）健全内部审计法律法规体系
引入新的内部审计相关的法律法规，加强内部审计规定的法律地位，加强内部审计质量控制。只有建立了完善健全的内部审计法律法规体系，审计人员才能在内部审计工作中面对千差万别的各种情况也可以做到有法可依、有章可循，才能有效地防范内部审计风险。
四、结语
内部审计风险虽然是客观存在，难以完全消除的，但不是无迹可寻，通过分析风险成因来寻找相应的解决措施是防范内部审计风险的重要途径，也正是本文所叙述的内容框架。总而言之，提高审计主体素质，增强内审机构的独立性和权威性，改进审计方法，认真遵循执行内部控制，只有这样，才能防范内部审计风险，更好地完成内部审计工作。
参考文献：
[1]吴寿元.企业内部控制审计研究[D].财政部财政科学研究所博士学位论文,2012:21-36
[2]魏国玲.浅谈内部审计风险及其防范[N].河北经济日报,2013-08-01
[3]钟俊华,李英华.内部审计风险成因及其防范[J].合作经济与科技,2015(1):154-155
浅谈审计风险论文范文3
85年——89年在西安市公安局十处的开元贸易公司任饮食业与商品零售业会计。我是学工业会计的，我单位人员少，对经济大家都是一边学一边干，所以我常常吃住在单位，不分白昼，终于结合我单位实际情况，制定出适合我单位的会计核算方法。指导出纳、保管、柜台人员记帐，每月盘点、对帐。使我们单位帐目清楚，帐帐相符、帐实相符，经济效益核算真实，按月足额缴纳税金，受到税务部门和领导的好评。
89年我考入西安市审计局，参加了一个月培训之后，分配到商粮贸审计处，参加了金属材料实行计划内外统一市场价格情况的调查报告，对市化工原料批发公司89年承包经营审计，对市五金公司审计，主持了市石油公司审计（项目即将结束时，全局工作调整，我被调到行政事业审计处）收缴违纪资金39万元。每星期三回局里学习我总是利用空闲时间学习法规，记录了大量的法规、规定和笔记。90年9月至今在行政事业处工作，由于行政事业单位面广，它包括国家政府的职能部门、政府的喉舌、对外的窗口、科教、文卫、体育以及有管理重要资金的社会团体等，这些单位的收入、支出项目复杂，国家的法规、规定也比较多，单位领导的职位、级别、层次比较高，要求我们审计人员对法规、政策的运用要适当，所以对政策、法规学习等方面抓的比较紧，为了能很好的理解国家的各项政策，我经常收听中央电视台的新闻和焦点访谈，收看陕西新闻，西安新闻、经济半小时、财经报道等节目。由于经济改革步伐较快，市场经济取代计划经济，这几年税收、会计、审计、改革变化都很大，以至于与市场经济紧密相关的金融学、财政学等学科越来越重要，为了搞好审计，为了能成为真正的合格的审计人员，我在不断的学习，为了适应数字化时代的要求我学习计算机应用。
工作热情高，热爱审计事业，工作责任心强，审计客观公正，廉洁奉公，遵守审计纪律，遵守职业道德，在工作中服从领导安排，不论领导分配的工作是否有我的名份，不论是做审计、搞调查、还是办理市委、市政府交办的专案,也不论是寒冬还是酷暑，我都一丝不苟的完成任务，有时为了按时完成任务加班加点，废寝忘食，受到市上一些领导的好评，在行政事业处工作十一年半中（其中一年抽调到我市农村社会主义教育活动半年和我市执行“收支两条线”检查办公室半年多，合计一年多），我完成审计项目101个，收缴违纪资金236万元，为单位追回资金101万元，向被审计单位提出各种建议200多条，完成市委、市政府交办的专案审计3项，完成协助审计调查3项，写审计信息二十多篇，97年在《城市审计》第3期上发表了“药品价格混乱应予引起重视”同年在《城市审计》第4期上发表了“对完善“两条线”三点建议”，在2000年5月5日《中国审计报》上发表了“浅谈审计发展与环境的关系”，在2000年《中国审计信息与方法》第8期上发表了“新的《中华人民共和国国家审计基本准则》与原准则的区别”，在2000年《陕西审计》第4期上与《审计文摘》2000年第12期上发表了“行政事业审计思考”，在2000年《陕西审计》增刊上发表了“社会环境对审计发展的影响”，在2001年《陕西审计》第4期上发表了“对审计承诺制度的浅析”在2000年《城市审计》第6期上发表了“浅谈审计发展与环境的关系”并获得2000年《城市审计》优秀论文二等奖。
审计中能从被审计单位内部控制制度的了解入手，进行初步性测试，判断被审计单位资料的可信度，估计固有审计风险与控制审计风险，决定采用审计方案，决定采用何种方式进行审计，即详查法还是抽查法，根据对财务资料和非财务资料的初步审核，确定重要性与重要性水平，决定样本的选取量。在抽样中，常将随机抽样、系统抽样、随意抽样结合起来。在对内部控制制度进行实制性测试中，对证据的获取常能灵活应用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等方法，对有疑点的问题，紧追不舍敢于碰硬。能指导被审计单位财务工作，能为他们提供会计咨询、财务咨询和税务咨询等方面的服务。能从被审计单位会计资料中，研究他们存在的深层次问题，应用计算、分析性复核等方法说明问题的重要性，以引起被审计单位领导的重视，对其管理中存在的问题与漏洞提出改进的建议，受到被审计单位以及领导的好评。
在我抽调到农村社会主义教育活动中时，利用我们的特长，为村里摸清了家底，指导村里建立会计制度，帮助他们建帐。在抽调到“收支两条线”检查办公室工作期间，能完成交给我的各项工作。
浅谈审计风险论文范文4
论文摘要：近年来，随着世界经济的发展，企业之间的竞争加剧，经营管理的不确定性增加，从而导致企业面临巨大的经营风险。经济环境的发展使得注册会计师在审计中面临更高的要求，为规避审计风险，同时提高工作效率，注册会计师开始采用分析性审计程序，从而令审计工作既有效率，又有效果。本文将对分析性审计程序在审计实务中的运用展开探讨。
分析性测试，是审计人员取得审计证据的一种审计手段，是帮助审计人员全面把握被审计单位财务状况、科学评估审计重点的技术方法，也是总体评价审计发现、检查审计成果合理性的有效手段。分析性程序一般作为审计取证的一种辅助手段使用。本文将对分析性程序在审计实务中的运用展开探讨。
一、分析性审计程序的特点
分析性审计程序既可以降低审计成本，又可以提高审计效率，分析性审计程序的特点主要表现在以下方面：
（一）分析性审计程序是获得审计证据更为客观的方法
分析性审计程序的运用是基础会计信息以及非会计信息之间的内在关系，其内在关系是客观存在的，在一般情况下，这种关系也是稳定的，只要注册会计师分析得当，充分发挥自己的创造力，从分析性程序中发挥其自身的创造力，运用自身的职业判断，分析性审计程序就可以提供更为客观的审计证据，也能够对审计对象业务中的关键因素和主要关系做更好的理解，通过了解被审计单位的报表数据的潜在关系，为以后的审计工作提供指导。
（二）分析性审计程序可以节省审计成本，提高审计效率
分析性程序可以耗费更少的审计资源提供相同的或者相对更好的审计证据，分析性程序有时会被描述成发现和形成证据的技术，同传统的会计报表细节抽样审计方法是不同的。分析性审计程序是利用信息间的内在关系来判断数据的合理性，并不局限于审计对象的财务报表，而细节抽样方法主要是通过对存在的证据进行收集以及检查来证实注册会计师的判断，两者相比，成本是不同的。分析性审计程序通过模型的构建以及会计师的经验以及知识就可以判断，可以大大的节省审计资源，而且在电算化的时代，通过利用电脑，分析性审计程序的优势能够发挥出来，在节省审计资源的基础上也可以大大提高审计效率。
二、分析性审计程序的关键
分析性审计程序的关键在于分析以及比较，要分析所收集数据之间可能存在的关系，即相关性，而且要保证搜集数据的可靠性，并且剔除其中的不合理因素。然后利用审计人员积累的经验以及收集的合理标准，对照分析被审计单位提供的资料以及信息，从中发现异常的变动、不合常理的趋势或者比率。
（一）应考虑数据之间的关系以及比较基准
运用分析性审计程序的一个基本前提就是数据之间存在着某种关系，因此，在进行分析性程序时，首先要分析所收集数据之间存在的关系，即财务信息各构成要素之间的关系，以及财务信息与相关非财务信息之间的关系。财务信息各要素之间存在相关性以及内部勾稽关系，例如应付账款与存货之间通常有稳定的关系；当然某些财务信息与非财务信息之间也存在内在联系，例如存货与生产能力之间的关系，以此来判断存货总额的合理性。其次，应该考虑数据信息之间的比较基准。在运行分析性审计程序时，注册会计师要注意将被审计单位本期的实际数据与上期或者以前期间的可比数据进行比较来判断是否存在异常，在运用以前期间的可比会计信息时，注册会计师要注意被审计单位内部以及外部的相关变化。也可以将自己的预期数据与被审计单位财务报表上反映的金额或者比率进行比较，可以发现异常情况，这都是分析性审计程序的关键点。
（二）要合理确定分析性审计程序的应用方式
分析性审计程序在所有的会计报表审计的计划阶段和报告阶段都必须使用，在审计测试阶段可以选择使用，但是注册会计师在审计的过程中要合理确定分析性审计程序的应用方式。应用方式主要有以下几种：首先，可以采用比较分析法，可以用于实际与预算计划进行比较，发现实际与预算的差异，分析原因；将本期同上期比较，判断本期指标的是否存在异常；同业比较，判断被审计单位数据指标的正常性。其次，可以采用趋势分析法，可以用于财务审计中的问题揭示以及管理审计中的前景预测。第三，可以采用科目分析法，通过选择借方或贷方科目编制对照表来登记对应科目，查明对应关系是否正确并且分析造成错误的原因，主要应用于容易发生错误以及弊端的会计科目。第四，可以采用回归分析法。通过回归分析方法，可以计量预测的风险和准确性水平，量化注册会计师的预期值。
三、分析性审计程序在审计实务中的具体运用
（一）分析性审计程序在风险评估阶段的具体运用
在风险评估阶段，利用分析性审计程序的目的是帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化，或者与其发生而未发生的变化，识别潜在的重大错报风险领域，通过对被审计单位重大错报风险的评估帮助注册会计师设计进一步审计程序的性质、时间和范围，以提高审计效率和效果。首先，要选择适当的数据关系，在风险评估阶段，分析程序就要识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化，因此所使用的数据汇总性比较强，在此阶段，分析性审计程序的主要对象通常包括对账户余额变化的分析，使用分析性审计程序的精确程度以及比较的指标范围，要根据被审计单位的情况以及注册会计师自身的素质而定。其次，要对搜集的数据进行分析，通过对预期关系的数据进行分析，能够让注册会计师进一步了解被审计单位的基本情况，有助于注册会计师了解重大事项或者决策对公司财务报表的影响。第三，根据分析性审计程序，注册会计师应该识别是否有异常的数据关系或者意外的波动，因为这都可能是重大审计风险的预警信号。如果出现异常的数据关系或者波动，要作为重点审查项目进行调查，在询问被审计单位管理人员的基础上，考虑运用检查、观察等其他审计程序，获取充分的审计证据。
（二）分析性审计程序在实质性程序中的具体运用
实质性分析程序与细节性测试都可以用于收集审计证据，以此来识别财务报表认定层次的重大错报风险，实质性分析程序不仅仅是细节性测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低而且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。首先，注册会计师在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，要考虑评估的重大错报风险，评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析性程序。另外在对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序可能是适当的。其次，要保证数据的可靠性。注册会计师在运用实质性分析程序对已经记录的金额或者比率做出预期时，需要采用内部或者外部的数据，这样数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期值，注册会计师计划获取的保证水平越高，对数据可靠性的要求也就越高，这样分析程序就越有效。第三，要做出预期的准确程度，准确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，分析程序的有效性很大程度上取决于注册会计师形成的预期值的准确性，因此，在执行分析性审计程序时，要做出预期的准确程度，保证精确度。
（三）分析性审计程序在总体复核阶段的具体运用
在审计完成阶段，注册会计师需要通过执行分析程序对财务报表进行整体符合，以此来判断审计结论是否恰当以及财务报表的整体是否公允：首先，是对财务报表重要比率的分析，在前期审计阶段，注册会计师获得了与财务报表相关的各项财务数据以及非财务数据，在总体复核阶段，注册会计师可以利用这些数据进行全面分析，总体把握财务报表的合理性。其次，可以通过对被审计单位的报表审定数同行业平均数据或者以前年度的数据进行比较，来判断财务报表上的数据是否合理。第三，要确定资产负债表日后事项是否对会计报表上的数据产生影响，进而确定报表数据是进行调整，还是披露。
参考文献：
[1] 锁琳，浅谈分析性复核程序在固定资产和累计折旧审计中的运用[j].邵阳学院学报，2007，（05）
浅谈审计风险论文范文5
关键词：工程造价审计；问题；建议
中图分类号：TU723文献标识码： A
引言
由于在造价审计过程中需要通过项目预决算来实现，这就无形是增加了审计工作的风险，工程造价审计风险贯穿于整个工程项目的全过程，所以在工程造价审计中需要做好风险的防范，对于造价审计中存在的问题，需要采取切实有效的措施来进行解决。
一、土建工程预算造价审计的必要性分析
（一）土建工程投资及建筑市场特点分析
按照我国有关工程项目招投标法规定，在进行项目招投标过程中，必须要坚持公平公正的原则进行项目招投标操作，那么在非国有资本项目的土建工程投资过程中，虽然不需要进行公开招投标，但是必须要严格的把握预算造价，设计最高的限价控制，确保招投标过程中的顺利开展，同时也避免出现招投标过程中的串标、抬标。
我国建筑市场经过多年的发展也逐渐变得完善起来了，通常在项目进行投资过程中，各个地区建委都进行了相应的监督控制和管理，但是由于经济发展的不平衡，建筑市场仍然存在一定的问题，比如恶性串标和低价恶性竞争时有发生，这些都对业主造成了较大的损害，因此加强对预算造价的审计工作开展，是保护建设单位利益的最好方法。
（二）最高限价的编制依据
我国在近几年的发展过程中，逐渐颁布了有关各地区关于最高限价的规定，那么最高限价的编制就会受到各地法律法规的有关制约，但是由于编制影响因素较多，那么对于编制准确率就会失去一定的控制，因此在对其进行有效审核的过程中就会存在较大的难度。
（三）风险分析
在市场完全充分竞争的状态下，最高限价出现虚高的情况，通常情况下不会对建设单位的利益造成损害，但是一旦出现围标串标的情况时，那么就会对整个造价产生较高的风险，出现招投标过程中的串标、抬标，从而影响了工程项目正常的预算造价控制和审核。在风险控制管理过程中，准确的把握预算造价，就能够准确的把握施工成本，从而确保工程预算造价的实际性，避免出现虚假的工程造价，从而对工程项目建设造成不利的影响。
二、工程造价管理工作存在的问题
（一）工程造价模式陈旧
目前，我国工程造价从传统定额模式向工程量清单模式转换，并处在转型阶段，新的定额模式还不够完善，大部分施工企业还没有能力编制自己的企业定额，使得工程量清单计价流于形式，没有真正起到控制工程造价的作用。企业本身受旧有的计划经济体制下的管理模式影响较深，使得现有的施工单位造价管理人员习惯了指定的定额价格管理模式，施工单位报价存在问题，未把市场价格与企业内部管理消耗、技术消耗有机地结合起来，不能切实地将企业本身的技术、管理优势体现到投标报价中去。这样，就不能报出适合自身企业并满足市场要求的准确报价。
（二）忽视前期工程的造价控制
长期以来，建设单位普遍忽视了工程建设项目前期工作阶段的造价控制，而是把重点放在施工阶段来审核施工图预算、工程结算价款。企业对工程造价管理及其管理人员的作用重视不够，忽略了前期工作阶段作为投资控制基础的投资估算和设计概算的作用。因此，造成了概算超估算、预算超概算、结算超预算的“三超”现象。
（三）不重视成本控制管理
在施工管理过程中对成本控制管理不到位，不能切实地将经济问题与技术问题有机地结合到一起，没有尽早地发现经济管理中存在的问题，待工程竣工时才发现经济问题，已无法弥补。在施工过程中只重视技术和生产，不重视成本的节约，不能将优化技术方案、改进施工工艺和降低建设成本列入到生产管理过程中来。技术人员与经营管理人员沟通不到位，造成成本的人为不可控状态。
（四）工程造价控制各环节相互脱节
投资估算、设计概算、施工图预算、合同价、工程结算价分别由建设单位及其主管部门、设计单位、施工单位各自管理，互相脱节，没有一个完整的控制系统。企业的报价管理人员与项目的经营管理人员沟通不够，大多数的企业报价管理人员和项目上的经营管理人员是分开的，管理环节上存在漏洞，没有制度来保证具体的投标思想能够被准确无误地传递给施工现场的经营管理人员，迫使投标者与施工管理者只能大致依据社会平均水平来完成各自的工作。
（五）缺乏对竣工工程在工程造价控制方面的评价体系
没有科学的评价体系，就会导致企业无法形成适合本企业的报价体系，这就是对企业资源的巨大浪费，珍贵的经济技术数据资料随着工程建设的完成而消失。由此，企业失去了持续发展的基础，在此方面的管理不能有效提高。
三、工程审计中的造价控制策略
（一）初设阶段的造价控制
初设阶段的设计方案一旦敲定，就成为整个工程投资的主要文件，而且，与合同签订、招投标、结算、资金拨付等都有着直接的联系，一旦初设阶段的方案出现纰漏，势必会造成整个工程造价失控，因此，应加强对初设阶段的造价控制。初设阶段的编制要严格按照国家的法律法规、定额标准以及预算规定等相关规定来执行；初设阶段要严格执行典型造价、标准设计的工程初设方针，要确定合理的工程造价，不可出现高估算、罗列项的现象，这对工程设计的工作人员的要求极高，不仅要按照国家的法律法规来执行，同时还要参照设计管理以及造价管理的规定，将初设规范有效的实施下去，并保证造价文件的可行性。
另外，建设单位应不断的对施工单位以及设计单位的投资造价控制进行强化，要对初设阶段的每个环节进行跟踪，落实有效的工程造价管理机制，并且，要将签订的合同以及协议要定期的提供给设计单位，并协助建筑设计单位搞好初设阶段的收集工作，并在所在地相关的赔偿、征地等政策文件以及费用标准。此外，在初设阶段中，设计方案还需要根据实际的情况进行设计，可以通过与其他部门之间的合作，一方面从其他部门摄取相关的信息，另一方面派专业人员到现场勘察，要保证初设阶段的方案与实际情况有效的连接起来。通过以上的措施，能有效的提高工程初设阶段的工程造价，通过合理的审计工作能将资源进行最佳的利用。
（二）工程招投标的造价控制
通过第一部分对工程招投标造价问题的阐述，可以看出当今工程审计中的造价还存在一些问题，而招投标的问题大多在合同健身或结算审计的过程才会发现，为了提高工程招投标的造价控制，应加强对招投标工作流程、工作行为的管理、审计和监督。首先要加强对招标工作的源头进行管理，并不断的强化招标的过程以及评标过程和评标管理的审计监督工作，主要对招标工资以及招标单位的造价力量配置进行密切的关注，以及对评标过程的造价审查工作的规范性的核查等，以此来提高招标文件的总体编制水平，确保编制标底文件的合理性。其次，应加强对招投标单位的编制质量以及报价响应性进行控制，这些都是极容易出现问题的环节，在此过程中要加强对问题的发现以及解决问题的及时性，要严格按照规范制度执行，坚决杜绝出现违规违章的事件，这样才能使合同签订以及工程结算的环节有着合法的严谨性，从而实现对工程招投标过程造价控制的有效性。
（三）工程审计在竣工结算阶段对工程造价的控制
（1）严格按照合同的规定,确定工程量的计算方法,做好综合竣工决算的确认工作对于合同中有约定的变更工程量,按合同执行;如果不在合同约定范围内的,以相关国家相应的定额规定计价,对于因业主方原因造成的工程变更,现有定额无法满足的条件,应遵循市场化,实事求是,公平合理的原则,确定合理的取费标准,以保证工程竣工决算能顺利进行,工程造价得到有效控制。
（2）严格审查施工过程中形成的现场签证资料核实相关资料的真实性,准确性和有效性;对于现场签证,特别是工程变更资料签证,应审查相关变更资料的准确性和真实性,是否有设计、施工、监理,甲方现场管理人员签证,报相关部门的批准,有效防止巧立名目,伪造签证现象的发生。
（3）加强工程审计的内部管理和监督。负责工程审计的审计部门,可能会由于审计力量有限,审计机构在其审核的基础上,对外委托给有资质的社会中介机构进行工程审计,即形成内审外委的审计形式;这种形式有效地解决了工程审计力量不足的困难,同时也规避了自审存在的风险,解决了审计独立性和审计公信力的问题。但是审计人员行为偏差及审计中介机构的资信状况同样会对工程造价控制形成较大的影响,因此加强对内审外委工作的监督是必须的。
结语
综上所述，进行工程建设项目审计的目的是通过审计促进被审计单位改进和加强工程全过程管理,堵塞管理漏洞,避免损失浪费,提高资金使用效果,同时客观公正地评价工程建设决策者、执行者的经济责任履行情况,进而评价工程建设项目的经济效益和社会效益。
参考文献：
[1]苟文莉.浅谈工程造价审计工作水平的提升[J].价值工程,2014,06:63-64.
浅谈审计风险论文范文6
论文关键词：部队，基本建设项目，审计
近年来，随着部队基本建设投资的逐年增加，对基本建设项目的审计也越来越成为部队内部审计人员工作的重头戏。在这样的形势下，部队如何利用自身的优势，充分调动自身的资源，采取有效措施，加强对基建项目的审计，对于保护好国有资产，提高有限资金的使用效益，都有很大的意义
一、部队基建项目审计中存在的主要问题
1．建设项目超概算。长期以来，部队的基建领域一直存在着四算三超的问题。从审计情况看，造成超概算的主要原因：一是工程考察不周详，深度不够，使得一些实际工程量没有列入初步设计概算，存在设计漏项和设计错误的问题，有些概算没有考虑物价上涨的因素；二是建设单位缺乏工程技术专管人员和工程技术专业知识，或工程技术人员职业道德水准不
高，造成工程项目施工中不合规的变更签证增多基本建设项目，从而使得工程造价随意增大。三是一些单位和部门，为争取到项目，有意压低工程投资规模和概算，搞“钓鱼工程”。
2．基建工程审计力量薄弱。基建工程审计资金额度较大、中间环节多、程序复杂、专业性、技术性强，涉及建筑、装饰、市政、安装、园林绿化等多种类型，因此基建工程审计人员除了必须具有较渊博的工程专业技术知识以外，还必须具备审计专业知识的储备和相当丰富的实践经验。但部队的内审人员由于编制问题，人员配备数量有限，而且大多是财务审计人员经过短期的基建工程审计培训后上岗，基建工程相关专业知识有限，有的精通审计的专业人员却对基建工程可能存在问题的关键环节不太了解。
3．审计监督不到位，工作滞后。目前，部队基建审计一般侧重竣工决算审计，事前、事中监督缺位。部队的工程审计大多还停留在竣工决算阶段，对项目造价影响较大的决策与招标投标阶段极少介入，对于招标文件的制订、工程量清单的编制及合同的签订等方面监督较少。当前，由于招标文件存在的漏洞及工程量清单编制质量引起的索赔额占总价款增加额的比例极大。部分投标单位正是利用了发包人工程量清单的不准确，以及招标文件存在的漏洞而相应的采取“低价中标，高价索赔”的策略，造成部队造价管理的失控，投资一再追加，结算价远高于预算价。事后审计的局限性决定了审计部门难以对建设工程前期和过程中已经确定下的，对造价有重要影响的事项进行有效的监督。施工单位在结算时容易利用由于制度不完善和现场管理不到位造成的漏洞，从而影响工程造价的真实性。结算阶段即便发现，也往往为时已晚，付出的工程价款难以追回，给部队造成经济损失。
二、采取的对策
1．认真审计设计方案、设计质量、设计选材 核查工程项目规模、结构、选材等方面是否进行反复论证，有无实行限额设计。通过审计避免设计错误或失误，尽可能将各专业暴露的问题解决在工程招标或施工之前，减少损失和浪费；核查设计选材是否从节约的角度出发，在最大限度地满足使用功能要求的情况下，大胆采用新技术、新材料、新工艺，以及是否做到技术与经济有机的结合。对部队基本建设工程审计的有效控制，既要讲原则，按法律、法规办事，又要实事求是，做到既合法又合情理。
2．全面提升审计人员素质。由于部队基建项目具有占用资金量大、技术性及专业性强等特点基本建设项目，这就要求我们基建审计人员要有综合的素质，不断积累经验，不断解决摆在我们面前新的问题站。首先，提高部队内部审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德；其次，改进工作方法，完善审计制度，让部队审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目审计制度和实施细则，保证审计有效实施，以提高项目审计工作质量。最后，不要间断的开设各种短期基建项目培训班，提升部队审计人员的建设工程技术专业知识，完善部队审计人员的知识结构。
3．加大基建项目跟踪审计力度。跟踪审计可以对基建项目的管理活动进行再监督，通过查找建设管理中的漏洞，完善内部控制制度，从而确保工程质量、控制工程进度、节约建设资金，为建设单位提高投资效益。无论是从工程造价控制的原理，还是形势发展的需要来看，跟踪审计的全程动态监控模式无疑是基建项目审计的最佳选择。
（1）工程开工前的跟踪审计。首先，工程项目立项前，部队审计人员应会同有关部门对工程项目进行可行性测试，对拟邀请投标的监理单位和施工单位的资质、诚信度进行测试、评估。高校应重视此环节的审核，为高校基建的顺利进行把好第一个关口。其次，承包合同在基建中具有十分重要的地位，因而也是审计的重点。审查合同的合法性、合规性、完整性和有效性。
（2）建设期的跟踪审计。施工过程中，按照施工合同的要求，部队审计人员应经常到施工现场进行突击检查，检查施工单位是否按质按量进行施工，材料购进是否符合合同要求，监理和甲方代表的签证是否属实，发现问题及时汇报有关领导，并及时进行纠正。应遵循现场跟踪审计的原则，凡是费用超过万元以上的签证，在费用发生之前，施工单位应与现场监理人员以及造价审核人员一同到现场察看。
（3）工程竣工决算阶段的跟踪审计。工程竣工决算直接影响工程造价基本建设项目，部队基建审计部门的任务是为部队建设资金把关，对工程竣工审核的关键是把握好以下4个环节：首先，查工程量的真实准确性，把好工程量计算关。审计人员必须以工程竣工图及施工现场为据，严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对，看有无多算、重算、冒算和错算现象，确保竣工决算造价的真实性。其次，查定额号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点，在审核竣工决算套用定额时应注意各专业册的适用范围及使用界限的划分，分清楚哪些费用在定额中已考虑，哪些费用在定额中不包括，需要现场签证计取，防止错套定额、套高价定额子目或已综合的摘要审核签证的时间、地点、事由、几何尺寸或原始数量，避免出现增大技术签证、伪造资料、人为虚增签证费用。
三、结束语
部队基建工程审计是一项集工程技术、经济管理于一体的工作，专业性强、涉及面广。部队应充分利用自己内部审计资源，通过采用全过程跟踪审计，对项目招投标、项目施工过程及结算进行有效的审计监督。不但可以在一定程度上规避审计风险，还可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假等，维护部队的经济利益。
参考文献
1.刘宇凡.浅议高校基建工程内部审计的现状及改进措施[J].山西建筑，2009.11
2.喻志坚，等.部队工程审计管理中发现的问题及对策[J].军事经济学院学报，2008.1