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资产监管论文范文1
一般事业单位固定资产不计提折旧，无法真实反应固定资产实际价值。固定资产的账面价值只能反映其购置时的历史成本，没有反映其实际净值，这样固定资产账面原值与实际净值随着时间推移差距越来越大，致使一些完全失去使用价值或早已不存在的固定资产仍保留在账面上，导致固定资产帐实不符，无法真实反应固定资产实际价值和固定资产的信息及使用情况，也不能体现设备的现有生产能力。事业单位事业收入和经营收入的多少和固定资产损耗与需求程度并不存在对应的比例关系，也就不会使固定资产以及固定基金的数额发生任何变化。固定资产的购置与修缮费用仅仅是与固定资产规模和使用状况密切相关，与单位收入没有因果关系。我们国家的事业单位行业众多，其所担负的各种职能、收入差异也比较大，这就导致不同的单位存在着收入多就多提、收入少就少提修购基金这样一种现象，进而导致修购基金的提取规模、数量不够稳定，偏差也比较大。但为了保证固定资产的更新和维护，又按事业收入和经营收入的一定比例提取修购基金。而事业单位现在施行的会计制度对修购基金的具体规定并不完善，在实际的工作中，就很容易造成大量的修购基金得不到合理、科学的使用，导致资金的使用效率低下起不到本该有的作用。固定资产具有价值高，使用周期长、坐落地点分散、管理难度大等特点。在实际盘点过程中出现管理人员维修报损不及时，部分固定资产因调出、调入等原因出现无法查找，部分固定资产标签脱落、模糊不清、陈旧等情况，造成统计数据缺漏、混乱。
要增强法律意识，提高思想认识，设置固定资产管理部门，加强管理人员队伍建设，使管理人员具备一定的专业知识和业务能力，使其充分掌握固定资产操作技能和注意事项，避免错误操作导致的资产损坏。固定资产维护均应按操作规范进行，确保资产运转正常，对于技术落后和产能不足的固定资产，可根据情况进行更新改造，提升技术水平和扩大利用率。定期对固定资产进行保养和维护，切实消除安全隐患，从多个方面来保证固定资产效能的有效发挥。把资产管理作为一项重要内容，列入本单位工作目标。大力加强执法检查和监督力度，在履行职责中遵纪守法、廉洁奉公，加大监管力度。加强固定资产管理的目的是不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。
建立事业单位固定资产管理责任制，制定本单位固定资产管理制度，建立健全固定资产购建、投资、保管、使用、维护、报废、和资产清查制度，至少每年一次对固定资产全面清查，可以及时发现固定资产管理过程中存在的问题，对于清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损、丢失、被盗等情况，清查人员应当及时查明原因，追究相关部门和人员的管理责任。建立领导问责制，主要领导负全面责任、部门领导负主要责任、资产使用者负直接责任，实行层层管理、层层负责的责任制，提高资产管理能力，落实管理责任制。明确有关责任人员的职责范围，定期考核责任履行情况，加强固定资产的日常动态管理建立资产管理成效奖惩制度，并把资产管理作为组织考核领导干部政绩与相关责任人业绩的一项内容，促使各单位领导和相关责任人充分认识到国有资产的重要性，实行有效管理，促进事业单位强化内部管理，完善内控制度，建立完善的固定资产管理制度。固定资产管理制度是保障资产有效利用、减少流失和浪费的重要手段。
完善固定资产的购置报批、对外投资、处置报废等流程，简化审批手续，加强固定资产的日常管理，应从购置、领用到报废进行全过程帐、卡、物管理，特别要加强固定资产日常监督，保证会计资料的真实性和完整性。加强使用部门与管理部门的协调配合，保证固定资产审批手续及时，财务核算准确。实现固定资产存量和变量的事前、事中、事后的动态管理，以满足不同层次的管理需要。完善固定资产报表披露信息，保证会计信息真实可靠、内容完整，从各个角度提供固定资产情况。
按照原值和使用年限计提固定资产折旧固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于逐渐损耗而转移的价值。而现行事业单位会计准则、事业单位财务规则并没有要求事业单位提取折旧。事业单位固定资产不计提折，造成固定资产账面所反映出来的价值是固定资产的入账价值，通常情况下与固定资产本身所具备的真实价值相差很远，这就使得资产负债表在会计核算中资产及净资产的价值不能真实体现，只能反映出固定资产与固定基金的原始价值，给固定资产这一会计信息的有效性、真实性造成了很大的影响，致使事业单位的财务信息不详实。应建立固定资产的折旧制度，事业单位固定资产在使用过程中，应增设“累计折旧”科目作为固定资产的备抵科目，固定资产原始价值减去已提折旧额后的差额，是固定资产的净值，反映固定资产的新旧程度、装备水平情况。这样就能够使固定资产的账面价值和实际意义上的价值保持基本的一致，对事业单位固定资产的净资产额以及自身的构成做出一个更客观、真实的反映。
资产监管论文范文2
中小学固定资产管理过程中出现的问题
（一）思想不够明确。很多中小学的领导对于固定资产管理的认识不到位，比较重视对资金的管理，但是却不关注对物品的管理，在具体的管理过程中，也没有完善的制度，责任也不够明确，固定资产浪费、闲置的现象非常的严重；很多领导甚至认为学校的主要工作是教学，对固定资产的管理，是不会有什么实际成效的，首先从思想上就不够重视。
（二）管理机构不健全，相关的管理人员素质低下。由于思想上不够重视，很多中小学根本没有设置相关的固定资产管理部门，有的虽然有相关的管理部门，但是人员的配备非落后，绝大多数只是拉一些教学人员辅助管理，这些人缺乏相应的管理经验，对于如何进行管理的登记和维护完全不得要领，也基本上不会产生什么实际的管理效果。
（三）对固定资产的数额不够清楚。很多学校的管理者对于学校真实的固定资产数目事实上是认识不清的，举例来讲，很多领导对于学校的固定资产在以前有多少、现在有多少、中途报废了多少、闲置了多少都不够清楚，更不用说学校固定资产的相关规格和型号了，这主要是由于中小学绝大多数都是国家财政拨款来维持的，重钱轻物的意识非常浓烈，基本上不会按照相关的规章制度，类似于《中小学会计制度》来进行固定资产的有效管理活动。
改进中小学固定资产管理问题的对策
（一）建立明确的管理制度，调动内部人员的管理积极性。要在全校范围内建立起固定资产的管理制度，这种责任的建立需要层层递进，不能仅有全校范围内的规章制度，小到一个年级、甚至是一个班级，必须要结合自身的情况，建立起相应的固定资产管理制度，譬如说财产使用制度、赔偿制度、学校的图书管理制度等等；需要注意的另外一点是，相关的固定资产管理制度不能仅仅是一纸空文，挂在墙上，而应该狠抓落实，在实际的管理过程中认真地执行相关制度，一步步落实相关责任，利用目标管理的有效方式，充分调动各个部门人员的管理积极性。
（二）积极引入互联网技术，创新管理机制。首先要对学校内部的固定资产进行一次完整而科学的清点，明确校内固定资产的具体数目，在管理过程中定人、定位、定责，除此之外，还要积极地引入互联网管理技术，改变管理方法，创新管理机制，建立起一个科学高效的管理系统。
（三）规范相关的管理程序，严格管理。在具体的管理过程中，要严格地遵守相关的管理制度，首先要在采购环节下功夫，争取采购到的都是质优价廉、符合学校使用规律的物资；其次要做好入账工作，完善入账程序，确保各项资产登记的完备和数据的准确有效；最后要做好对固定资产的盘查和处置工作，要按照相关的程序进行，不能，认真地落实相关部门关于处置权限规定，通过科学高效的固定资产管理活动，来为日后可持续的、科学高效的教学活动做好物资铺垫，从而保证我国中小学教育事业的蓬勃发展。
资产监管论文范文3
1.明确了资产减值准备的计提时间
新准则规定，企业应定期对资产是否存在减值迹象进行判断。按照准则中这一规定，企业在对外报送各期报表时应按照准则规定对已存在明确减值迹象的的资产计提减值准备。这样可以有效的防止上市公司在中期报表时不计减值，待至资产负债表日时，一次性计提巨额减值。此项举措，可以有利于投资或潜在投资者充分了解到该上市公司各个时间段的经营状况。
2.进一步完善了披露要求
新准则对资产减值损失的计提原则、计提的原因等方面都作出了具体描述，此项措施不使资产减值的信息在财务报告中披露的空间扩大，而且也减少了依托于主观、需要会计人员职业判断的会计估计，有利于减少企业利用资产减值进行盈余管理的行为，对会计信息质量的改善起到了很大的帮助。
二、新资产减值准则产生的消极影响
1.缺乏理论依据和可操作性
我国虽然已明确声明禁止企业秘密计提资产减值准备以对利润进行操控，但是不少上市公司为了追求自身及企业价值最大化，仍然不顾法律准则的规定。我国新资产减值准则不可转回的政策正是为了遏制此类行为的发生。因此如果光从遏制企业进行盈余管理的角度看，此项准则尚可理解，但如果是从专业的角度来看，准则规定的此类做法就缺乏理论依据和可操作性了。
2.可收回金额的难以可靠估计
新准则规定，如有证据表明资产确实存在减值迹象的，应当对企业资产进行减值测试，估计可收回金额。但其具有较大的不确定性。第一，企业资产的公允价值与处置费用后净额确认都难以可靠估计，在我国市场经济体制下，公允价值难以可靠计量。我国会计准则虽然已经对公允价值的具体计量方式做了谨慎规定，国际上与公允价值有关的一些案例也为我们提供了借鉴的经验，但毕竟我国引入公允价值时间较短，其理论概念还不太具体，目前仍缺乏一定的可操作性。第二，在未来现金流量现值确认上不能准确计量。尽管新会计准则对未来现金流量的确定做出明确的规定，但其的确定基础是主要是依靠已获批准的预测数据报告和该预算或者预测期以后年份稳定增长率，但财务预测的数据自身就只是一个估计值，存在主观性。
3.资产组或资产组组合实施异常困难
目前，在我国准则中引入了与国际准则趋同的“资产组”的概念，就我个人观点而言，在我国现有阶段下实施、完善资产组是相当困难的。主要原因有两个：一是由于我国目前的管理水平尚未满足实施“资产组”的条件，实施资产组首先要有与之相适应的现金流量预算管理水平，但是我国大多数的上市公司没有惯例对其长期现金流量预算进行编制，并且相关的管理者、会计人员对其的预算没有丰富的经验，因此，目前在我国很难实施“资产组”；二是由于我国相关的准则中没有对资产组做出明确地的划分标准，因而不同的资产组划分的方法将会直接影响资产减值计提的比例，在一定程度上，企业很可能随意通过调节资产组的大小来操纵利润，以满足企业自身财富价值最大化的目标。
4.商誉减值测试困难
商誉的减值测试的可操作性较难，这主要是其要结合所属的资产组或资产组组合同步进行。对企业资产组的具体认定，商誉究竟分配给过小的资产组亦或是过大的资产组都没有明确的确认标准，只能通过企业会计人员的职业判断，主观估计进行计量，但过小和过大将会直接影响到商誉减值测试的结果，进而会对企业财务报表上的数据产生影响。由于准则中规定并不明确，财会人员和外部审计人员也没有具体判断标准，这会更有利于上市公司利用商誉减值测试标准的不确定性进行盈余管理行为。
5.上市公司的治理结构不完善
资产监管论文范文4
关键词：资产减值 稳健 历史成本 相关性
由于未来的不确定性,未来经济利益也就具有了不确定性。当资产被定义为未来经济利益时,资产的价值就存在了变化的前提,减值的发生也就变得理所当然。
一、资产减值会计的意义
未来经济利益观从资产在企业经营活动中发挥的功能和资产在企业周转中的动态表现出发考察资产的经济实质,它认为资产的经济实质在于其蕴藏着未来经济利益。按照FASB观点,资产的基本标志是看它能否有助于企业在未来期间内获得或实现经济利益,而不是其他什么标准。
在未来经济利益观下,历史成本只是在发生的那个时点人们对未来经济利益的“最佳估计。当依据历史成本对未来经济利益的估计高于根据现时情况(包括现时市场状况、现时资产状态、管理当局的意图和对风险的态度等)所作出的最佳估计时，就应该对资产减值损失进行确认、计量、记录、报告,以符合未来经济利益观对资产要素的要求,这就是资产减值会计的经济实质。资产减值的经济实质是由经济环境决定的。经济环境的变化使资产价值发生了减损,信息使用者要求会计对这样的经济现实作出反映,资产减值会计就承担起了这个使命。当资产价值发生了减损时,资产减值会计能够客观地反映资产价值的减少,全面公允地反映企业资产的现时价值,避免了因资产价值虚增而导致的企业利润虚增。通过计提资产减值准备,可以对可能发生的风险和损失予以充分的估计,降低或转移潜在的风险,同时还可以使企业在当期获得纳税上的收益,从而增加其自身积累,提高其抵御风险的能力。
二、资产减值会计是会计目标的要求
关于会计目标是什么的问题,理论界存在两种不同的观点,即受托责任观和决策有用观。受托责任观认为,财务会计的目标就是向股东如实反映资源的受托者(企业管理当局)对受托资源的管理和使用情况。它强调信息的可靠性,对资产的计量倾向于采用历史成本计量属性。决策有用观认为,财务会计的目标就是向会计信息使用者提供对他们进行决策有用的信息,而对决策有用的信息主要是关于企业现金流动的信息和关于经营业绩及资源变动的信息,这种信息更强调信息的相关性。这种观点在计量上要求使用有别于历史成本的多重计量属性。
决策有用观是资产减值会计的理论起点,资产减值会计是决策有用观提出的要求。资产减值会计用价值计量代替成本计量,将账面金额大于公允价值的部分确认为资产减值损失或费用,揭示了企业资产的现时价值状况,释放了潜在的风险,体现了企业资产实际的未来盈利能力。这些信息关系到企业当期和未来的经营业绩和财务状况,是会计信息使用者进行正确决策的相关信息。特别是在当前市场经济条件下,影响资产减值的因素广泛存在,如果不披露这些减值信息,必然会影响到经济决策的作出。
三、资产减值会计是稳健性会计信息质量的内在要求
稳健性原则又称谨慎性原则。亨得里克森将谨慎性定义为:“会计师对于资产和收入具有几种可能价值的话,应按其最低的价值来陈报,而对于负债和费用具有几种可能的价值的话,则应按其最高的价值来陈报。”资产减值会计是谨慎性原则在不确定的经济环境中对资产计价的具体运用。资产减值会计以谨慎的态度估计资产的可收回金额,并将资产账面价值高于可收回金额的排除在资产价值之外。虽然资产减值会计源于谨慎性原则,但仅用谨慎性原则来规范和指导资产减值实务又是不足够、不充分的。因为在非专业人员的眼中,谨慎性是“任意低估”的代名词;即使是专业人员,从谨慎性原则的角度来考虑资产减值,往往也带有较大的随意性和不科学性。谨慎性原则的运用主要依赖于会计人员的职业判断,这就不可避免地会带有一些主观色彩,极端的谨慎就会导致“秘密准备”和“隐匿资产”的出现,从而也不能准确地揭示企业财务状况和经营成果,进而损害报表信息使用者的利益。
四、资产减值会计是对历史成本原则的突破
历史成本原则,是指会计人员对资产按照初始取得时的原始交易价格入账,不考虑资产的现时成本或变现价值。由于历史成本计量属性具有以实际交易为基础、为交易双方所认可、成本数据容易获得且可靠性较大等特点,所以历史成本计量属性长期以来在会计计量中占据主导地位。但是在市场经济中,企业资产面临着很多价值损耗的风险,如通货膨胀的存在,科技的飞速发展等,历史成本计量属性受到了严峻挑战,而计算机和会计电算化的出现又为其他计量属性提供了操作上的可能性。因此,资产减值会计是对历史成本原则进行的一种改良,它不否定历史成本原则,而是在它的基础上有所突破,即在资产负债表上反映资产的价值时不高于其现时价值(以现行成本、现行市价、可实现净值、公允价值和未来现金流量现值等来反映)。
五、资产减值会计是确保相关性原则的必然选择
相关性原则是指会计信息应同决策相联系、有助于提高人们的决策能力。它一般包括及时性、预测价值和反馈价值三个要素。资产减值会计具有较强的预测价值功能,当预期资产的未来经济利益明显低于历史成本时，就要对历史成本提供的信息进行修正,从而把未来流入经济利益低于历史成本的风险在当期披露,这样的信息将有助于会计信息使用者从投资决策的角度看清现状并预测未来。在历史成本下,反馈价值是很少的,当企业资产存在重大减值时,以不变的历史成本计量资产的账面价值。历史成本计量属性具有明显的滞后性,资产减值会计则在资产发生减值的当期就及时的进行确认、计量、记录和报告,较好地满足了及时性的要求。
参考文献：
[1] 范梦云.浅谈资产减值会计的局限性及改进[J].中小企业管理与科技.2009,(9)
资产监管论文范文5
［关键词］国有资产 财务监管 监事会
一、引言
国有资产对于保障国家的安全、维护社会的稳定、促进经济的发展有着深远的意义。国有资产监管，是指国有资产出资者和运营者为维护国有资产所有者的合法权益，充分发挥国有资产的经济调控作用，优化国民经济结构，而对国有资产经营管理活动进行的依法监管。然而由于一些制度的漏洞及经营管理的不完善，常常造成国有资产流失的现象，严重损害了国家利益。为达成国有资产的保值及增值目标，防止国有资产流失，我国初步建立了针对国有资产监管的国有资产管理体制，并在国有资产管理上取得了一定成效。但由于管理制度还处于制定和运行的初期，实施中还存在着一些问题。
二、企业集团国有资产财务监管存在的问题
1. 国有资本所有权不清晰
由于政府部门、上级单位等作为国有资本的出资人，其实并非真正意义上的出资者，加之企业的董事长、总经理及监事会主席等也并非资本所有者，这就导致了对国有资本的监督管理受到很大限制，无法实施真正意义上的监管。并且由于国有资产监督管理机制的缺失，导致国有资产大量流失。
2. 财务监管标准不统一
由于我国过去的会计制度及相关核算办法等并未废止，尽管新的会计准则已经全面实施，但仍存在着新旧标准并存的局面。不够统一的财务监管标准严重影响了企业会计信息的质量，导致企业财务监管效率及企业经济效率低下的结果。
3. 内部财务制度不健全
当前我国的企业集团总会计师制度欠缺是导致企业造假的重要原因之一。总会计师的不到位导致企业内部财务管理的混乱状态，没有人可对董事会的工作做出评价与监管，而董事会往往不以企业利益及出资者利益为出发点，而是以考虑自身的局部利益为出发点来从事企业的经营管理工作。企业集团内部包括审计委员会、监事会等实施财务监督的监管制度存在欠缺问题，会计信息的披露及监管制度不够健全这些都是导致会计信息失真，企业造假的重要原因。
4. 监督部门监督力度不够
监事会是与董事会并列设置的，对企业的业务活动和会计实务实施监督的内部机构，但由于一些监事会的成员任职资格存在问题，对企业业务活动和会计实务的监管力度不够，经常只是流于形式的监督。会计事务所是依据独立审计准则要求，依法对委托企业财务报表进行鉴证的中介机构，与企业之间是服务于被服务的关系。然而有些会计事务所为争取和保住客户，有时会隐瞒一些企业违规的现象，与企业联手作弊，使审计工作失去了独立性。
三、解决措施
1. 建立健全完善的企业内部控制制度
健全完善的内部控制制度是企业财务管理的基本保障，应依据建立现代企业制度的要求，充分发挥企业各机构的职能，做到各项权利相制衡，以防止一些不正当的管理行为出现，强化企业的内部监督机制，切实完善企业治理机构的构建。企业集团还应考虑本企业财务监督的实际工作，围绕财务监管职责范围，制定出完善的规章制度，同时还应进一步规范一些社会中介机构参与的审计等工作的制度，保证财务监管工作公开、公正地进行，促进企业各项工作有条不紊地开展。
2. 建立统一的内部控制标准体系
应结合我国企业集团实际情况，建立一套包括行为规范、应用指南及解释公告在内的内部控制标准体系。具体的规范，应该以保证企业财务报告的真实、可靠，保证企业资产的安全完整为目标来制定。同时亦应兼顾战略目标、经营目标及遵循目标。
3. 企业集团可引入财务总监及外派监事会
财务总监是国有资产管理委员会委派至国家授权投资机构，或国家授权投资机构委派至国有独资及国有控股企业的，对所派至单位进行财务监管，协助管理层制定决策的出资人代表，因此财务总监的监督活动贯穿于企业经营活动及财务收支的整个过程，主要监管企业财产流出、企业收入、消费等，从而最大限度防止企业财产的损失。可以针对财务总监设置激励及约束机制，促使其按照委托人的预期进行监管工作。
监事会是与董事会并列设置的，对企业各项活动及会计实务进行监督的组织。针对内部监事会的局限，可采取引入外派监事会的方式。可通过国有资产出资人或出资人代表，即国有资产监督管理委员会，对一些大型的企业集团派出监事的方式进行。
4. 构建企业外部的财务监管体系
市场经济条件下，国有企业应充分利用外部中介机构、企业内部审计部门等提供的信息，监督并指导企业的财务管理工作。加强国有资产的终极所有者赋予审计职责的国家审计的监督力度，是保证国有资产的保值及增值目标得以实现的基础。同时充分利用以会计事务所为主的社会中介机构依照法定审计程序及审计方法对企业的经济活动和财务状况等进行审查，并对其做出客观公正的评价，可以有效防止一些违反财经法纪的行为，确保国有财产权益不受侵害。
参考文献：
[1]张静.国企财务管理应坚持的几个基本原则[J].冶金财会，2008，（02）
[2]岳军平.加强财务监管防止国有资产流失[J].中国乡镇企业会计，2008，（01）
[3]朱苏斌.企业集团国有资产管理中存在的财务监管问题与对策[J].中国外资，2010，（07）
资产监管论文范文6
【关键词】银行理财；监管；投资范围
一、引言
近年来我国经济高速发展，个人资产保值增值需求不断上升，为理财市场的发展提供了良好的环境，而由代客理财业务特性所决定的高利润，以及外资银行的竞争压力，更是直接导致了个人理财业务成为国内商业银行竞相争夺的市场，进而推动了我国理财市场的飞速发展。2004年以来银行理财市场发展迅速，主要原因有三，首先是国内信贷需求旺盛；其次中国居民财富增长迅速但缺乏投资渠道；最后是对利率市场化的预期促使银行增加中间业务的比重。而监管环境的变化是理财产品投资组合结构变化的主要原因，因此对监管政策的解读十分重要。
二、我国商业银行理财产品的概述
理财产品是商业银行开展个人理财业务所使用的工具，也是商业银行开展个人理财业务的附属品。《办法》中给个人理财业务的解释是“商业银行提供给个人客户的财产管理，投资顾问，财务规划和分析等方面的专业化服务。”
我们对商业银行理财产品的定义是商业银行通过分析客户的财务状况、风险偏好，利用自身的信息资源，开发设计并销售的能够帮助客户实现保值增值的资金投资计划。商业银行可以自行设计理财产品，也可以与信托公司、证券公司合作。
三、我国商业银行理财产品的发展历程
我国商业银行理财产品大致经历了3个时期的发展。
首先，2005年11月以前是理财产品发展的萌芽时期。商业银行理财产品市场发展经历了从无到有，逐步兴起。在萌芽阶段，我国商业银行理财产品的种类比较单一，发行数量和资金规模都比较小，理财产品基本是投资于商业银行的传统领域，产品风险较小，收益率也比较低，而且相应的监管法规也没有出台。
第二阶段是指在2008年中期之前的这一时期。伴随着我国资本市场的空前繁荣，商业银行理财产品市场也在加快发展的进程中。一系列与理财产品运作管理相关的法规相继出台，标志着我国商业银行理财产品监管框架开始逐步形成。
第三阶段为2008年中期至今，是商业银行理财产品市场的逐渐规范阶段。2008年，由于美国次贷危机引起的全球金融危机爆发，这场风波也迅速波及到了我国的理财产品市场。股票类理财产品不断被暴露出零收益，这些危机事件也及时的给我国理财产品监管部门敲响了警钟，更加规范的法规迅速被制定、颁布。
四、我国商业银行理财产品的监管及评析
2005年商业银行个人理财业务两大框架性的基础法规，从此银行个人理财业务开始有监管法规依据。
2009年65号文第十八条至第二十条对理财资金投资权益类资产加以限制，截至2009年5月末，各中、外资商业银行存续的理财产品超过4100只，理财业务市场规模达到7000亿元，理财客户达到230万人。但市场风险开始显现，问题也不断暴露。2014年禁止理财资金投资于境内二级市场公开交易的股票或与其相关的证券投资基金；不得投资于未上市企业股权和上市公司非公开发行或交易的股份。
2016年征求意见稿第十五条至第十七条重新明确了理财产品投资范围，将商业银行理财业务分为基础类理财业务和综合类理财业务。其中基础类理财业务可以投资于银行存款、大额存单、国债、地方政府债券、中央银行票据、政府机构债券、金融债券、公司信用类债券、信贷资产支持证券、货币市场基金、债券型基金等资产，综合类理财业务“在基础类业务范围基础上，还可以投资于非标准化债权资产、权益类资产和银监会认可的其他资产”。第十六条明确了从事综合类理财业务的银行准入门槛，其中定量指标为资本净额不低于50亿元人民币，定性指标为监管评级良好；具有与所开展的理财业务相匹配的专业人员、业务处理系统、会计核算系统和管理信息系统；在全国银行业理财信息登记系统中及时、准确地笏屠聿撇品信息，无重大错报、漏报、瞒报等行为；理财业务管理规范，最近3年无严重违法违规行为和因内部管理问题导致的重大案件等审慎性条件。
这份文件被称为史上最严新规，此前历年文件并没有明确的理财资格准入规定，只是对银行开展理财业务的“三单”要求（2013年8号文第二条）、风险隔离要求（2014年35号文第三条）和产品登记（2013年167号、213号、265号文）加以约束。在上述条文均有效的情况下，该条规定新增了综合类理财业务的投资门槛，不符合硬性指标规定的银行将无法投资非标债券、权益类资产或其他另类资管计划。不过这只是征求意见稿的规定，正式文件中可能有变动。
五、总结
商业银行个人理财产品是金融市场发展的产物，不仅为银行自身注入了活力也满足了投资者多样化的理财需求。正是由于商业银行个人理财产品的触角延展至各个领域，且商业银行个人理财产品本身存在的多种风险，一旦引发，会严重损害众多个人投资者的切身利益，不仅会挫伤投资者对银行的信赖也扰乱银行系统的稳定性，对银行理财业务的健康发展造成阻碍。我国当前银行理财发展迅猛，但存在许多风险，如今监管政策陆续出台，规范了银行理财的投资范围，可以有效的降低风险与市场无序状态，为银行理财的健康发展奠定基础。
参考文献：
[1]郭田勇，陆洋.监管新规促进银行理财产品回归稳健[J].资本与金融，2009.（09）：52-53
[2]肖立晟.人民币理财产品：概况、运作、风险与监管[J].国际经济评论，2013（3）：93-102
[3]孙晓伟.商业银行个人理财产品监督法律问题研究[D].学位论文，2014
