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企业税务筹划报告范文1
税收筹划的经济学性质可以分为收益的租金属性以及市场均衡性，税收筹划收益是企业中一种特殊的制度收益，需要对其经济学行为进行界定。税收筹划介于寻利行为以及寻租行为的中间，寻利行为是一种生产性活动，而寻租行为是一种非生产性活动。介于这两者行为之间的主要原因在于税法律制度为企业税务筹划提供了一定的约束规则，在这种约束规则之下，税务筹划是由于纳税人的税收支付而获得的对租金的追逐权。但是在不同的约束规则之下，税务筹划人不同其筹划能力也就有所不一样，从而获得的筹划收益也会不同，因此税务筹划又体现了一种差别化的经营能力。税务筹划不是一种单纯的寻租行为，而是一种特殊的寻利行为。筹划行为是在一种既定的制度下进行的，纳税人所获得的无差别税务筹划特权不需要在税收支付之外再进行支付，税法面前的税收筹划权力人人平等，与其他的管制或者是特权没有任何关联。尽管企业组织形式在产品市场和资本市场上有着很大的差异，但是人们受到理性的驱动，往往会将企业中的税收支付作为一种交易成本，简单来说就是不同企业对于交易成本的管理有着同样的偏好，企业的主要目的是降低税收成本，追求税务筹划的利益。企业不同税务筹划的规划能力就会有所不同，因此，企业经营能力的特殊体现可以看其对税务筹划的能力，税务筹划能力较强的企业生产性也比较强。此外，税务筹划还可以节约税收现金流量，一定程度上能够减轻纳税人的负担，实现企业的财物价值最大化，微观上能够增加企业的产值。税务筹划在成本效益约束上与产品经营有着共同点，但是与产品市场相比较，税务筹划有着比较特殊的市场均衡过程和均衡条件。产品市场在经营过程中存在着一种典型的竞争关系，市场的需求往往决定着供给，在两者都相对较大的情况下，竞争效应就会越高，在这种情况下，市场的均衡价格往往比较高，并且呈现出一种由高到低的现象。与产品市场经营不同的是税务筹划的市场经营是一种非竞争性的关系，该环节中供给与需求的关系与产品市场刚好相反，税务筹划市场的供给决定需求，其管制效应也是一种供给管制效应，均衡价格是一种由高到低的关系。税收法律制度是税务筹划市场的供给者，而纳税人是其市场的需求者。纳税人进行的税收支付既是税务筹划的需求价格，同时又是其供给价格。随着税收制度的变迁，无论是税务筹划的需求还是供给其均衡价格都比较低，但是长期均衡价格却比较高。当出现新的税务筹划供给时，通常很少有纳税人发现税务筹划知识，往往是较早进入税务筹划市场的人获得的税务筹划收益比较多，而纳税支付往往比较少。一些企业在经营中会看出税法提供的各种机会并对其加以使用，抓住说服提供的机会进行市场经营就会将企业带入市场经济利润较高的阶段。从企业的长期发展来看，更多的企业纳税人能够通过不同的途径掌握企业在既定的税务筹划制度下出现的一些税务常识，进而也会让他们慢慢进入税务筹划市场。虽然税务筹划市场上的纳税人都是一种非竞争性的关系，但是由于税务筹划存在一定的规模效应，最终会引起政府对税收进行管制，导致税务筹划制度供给条件发生变动，当政府减少制度供给时就会使得纳税人的税务筹划利益减少。
二、税务筹划经济学性质对会计价值的拓展
(一)税务筹划对会计信息的拓展
现代税务筹划的基石是税务会计，现代税收是建立在现代会计基础之上的一种税收方式，会计为税收提供了主要的纳税依据。无论是通过何种方法都要将企业的纳税信息反映到税务会计报表之中。因此，企业提供税务税务信息的主要来源就是税务会计的确认和计量，税务信息是继财务会计之后的又一个企业对外报告会计。一般情况下，税务会计的信息使用者是税收管理当局。税务会计信息作为对外性质的会计报告，能够直接的对信息进行反馈。税务会计的信息使用者能够对企业提供的信息直接进行反馈，通过信息反馈可以给企业的税务筹划带来一定的价值。一些企业不知道如何恰当的进行税务处理时，需要企业会计师对企业经济的风险区域进行分析，然后采取挑战性的措施权衡风险，纳税人在这种情况下只要对自身的立场能够合理的进行解释就不会受到处罚。因此，在企业纳税信息出现问题的情况下，采取挑衅性姿态应对风险是一种比较划算的策略。总之，企业进行税务筹划不仅需要对税收法律比较熟悉，可以在应用过程中对其进行单方面的解释，同时还需要对税收法律进行界定。税务会计能够合理使用会计信息的反馈机制不仅能够帮助一般企业进行税务筹划，同时还能够进行避税规划。在进行战略管理时，企业会计师使用信息反馈机制能够从中获取更多的管理知识，从而制定正确的税务筹划战略。
(二)税务筹划对管理会计的拓展
现代企业制定的财务目标更多的是实现公司价值的最大化，但是影响公司价值最大化的因素往往是现金流，因此公司进行税务筹划主要目的是对现金流进行管理。主要是为了节约现金流，最终获得货币时间和价值，实现财务安排和规划。企业价值的实现与税务筹划有一定的关联性，因此现代企业管理通常都将税务筹划作为管理中的一个重要环节。税务筹划的经营性能够为企业的资本增加一定的税收支付，从而实现税收节约的目的。此外，税务筹划中也可以利用一些管理会计的分析方法和执行理念。作为现代企业经营能力的表现，税务筹划是管理会计中不可缺少的内容。
三、结束语
企业税务筹划报告范文2
【关键词】企业集团 税务风险 机制构建
一、企业集团税务风险的形成机制
1、税收立法层面的税务风险
我国是以公法为主体的国家,由此决定了整个税法体系首先建立在保障国家行政利益的基础上,对于国家行政权力的保护远远大于对纳税人利益的保护。税务机关与纳税人之间的权责关系并不完全对等,纳税人处于一种相对劣势的地位。在税收管理实践中,由于税收征纳关系的不平与适用同一法律时事实上地位的不平等及在法律、法规中赋予行政机关过多的自由裁量权,纳税人即使具有较为充分的理由,税务机关也可以利用“税法解释权归税务机关”而轻易加以否定,从而使纳税人的税务风险大大增加。
2、税收行政层面的税务风险
我国税务机关与纳税人信息的严重不对称,是增加纳税人税务风险的重要原因之一。相当一部分具有适用性、比照性的政策处于非公开状态,税务机关对于政策法规的宣传力度不够,一般仅限于有效范围的解释。对于新出台的税收政策,缺乏提醒纳税人予以关注的说明,因此很容易误导纳税人,使其跌入税收陷阱。
3、客观经营环境层面的税务风险
如交易环节中的税务风险,像虚开、代开增值税发票问题就给正常经营的纳税人带来巨大的税务风险,虚假发票、违法犯罪行为防不胜防。再比如,企业在对外兼并的过程中,由于未对被兼并对象的纳税情况进行充分的调查,等兼并活动完成后,才发现被兼并企业存在以前年度大额偷税问题,企业不得不额外承担被兼并企业的补税和罚款的损失,这也是来源于客观经营环境的税务风险,由于信息不对称,这类风险极难规避,只有通过投入大量的信息搜寻成本才能降低风险。
4、纳税人层面的税务风险
在税收征纳工作中,纳税人并没有树立与征税机关平等相处的观念,不积极主动享受法律赋予纳税人的合法权益。在税务问题处理上不是以税法为准绳,而往往以个别税务人员的意见作为执法标准。即使与税务人员的意见相左,也往往采取息事宁人、得过且过的方式放弃正确的权利主张。同时办税人员受自身业务素质的限制,对有关税收法规的精神把握不准,虽然主观上没有偷税、逃税,这种情况会造成企业税务风险的上升。显然责任心也很重要,如果办税人员缺乏责任心,未按规定计税或及时申报纳税,就会形成税务风险,而这种原因导致的税务风险是最难控制和管理的。
二、企业集团税务风险管理机制构建
税务风险的存在不仅对企业影响重大,甚至会危及经营者自身。那么,如何回避或降低这一风险呢?
1、税收风险管理的一般框架
税务风险管理贯穿于集团经营活动的各个部门,因此税务风险控制的关键在于协助过程责任人来识别、量化并管理风险。过程责任人需要一个风险管理框架,以便理解这种以过程为导向的方式方法。制定税务风险管理过程的框架是企业税务风险管理的基础与前提。图1列明了一个有效税务风险管理过程的基本构成要素。
2、税收风险管理中税务风险评估的基本过程
(1)识别税收风险
识别必须管理的税务风险以确保企业经营模式的成功。例如,存在于企业正常运作内的风险和在追求新成长与利润机遇过程中的税务风险是什么?哪些税务风险能够改变企业模式的基本驱动要素?
(2)分析税务风险
无论税务风险存在于一个企业之外或存在于其过程或活动之中,税务风险评估做得越严格,那么企业就越能够处于一个更好的位置去管理这些税务风险。对于关键税务风险的驱动因素分析,对于关键过程的过程标定和环境评估技术手段将能够提高分析过程的效率。
(3)评估税务风险
评估税务风险的严重性、可能性和财务影响,可以依据企业所要求的精度来选择多种分析方法。评估税务风险时,企业高级管理人员会将主要精力放在社会整体税收环境、竞争对手的税收负担水平、企业整体的税务政策风险等重要的因素方面。企业内部业务负责人则会将重点关注在其管理的具体过程与业务上面。假如业务责任人确定了影响企业全局的重要问题,那么结论则会向上反映到企业高层。
3、税收风险管理的策略
企业的税务风险管理策略包括避免、保留、减少、转移和利用税务风险。在评估是否合乎需要或不合乎需要的基础上,企业首先决定是接受还是排除某种税务风险。合乎需要的税务风险是那种在今后企业经营模式正常运做中所固有的那种税务风险。如果某种税务风险是不合乎需要的,如无法对承担的相关风险提供有吸引力的回报或企业没有能力控制类似风险,那么就应排除和回避此类税务风险。
(1)保留税务风险
接受目前的税务风险水平不能再加大。通过增加额外费用,在市场与法制环境允许的情况下,弥补税务风险承担者的损失并通过这种方式重新定价产品或服务。通过下列手段实现税务风险自保:及时进行税务风险评估;对先行税务风险的关键控制点进行分析;合理纳税规划,在可接受的税务风险水平下维持原有的业务操作模式;设置专职人员作出决策并定期进行税务风险测评与监控、据此作出意外事件的反映计划。
(2)减少税务风险
降低风险:合理调整业务操作模式,减少税务风险触发机会。控制风险:通过内部税务操作规程控制,将不可预见的意外税务风险个件降低到可接受的程度。
(3)利用税务风险
通过有效的方法在企业内部化解税务风险,并产生预期收益。通过企业的经营模式将财务、生产、销售及企业组织进行多样化改造。通过重组、合并等手段充分利用税务政策,享受税务规划收益。通过游说与公共关系活动影响税务监管部门的决策。比如如果一个企业文化是不诚信或无视法律约束和不遵守社会公德的,那么这个企业就会有违反税法的可能性,也就是有可能存在税务风险或者税务风险较高。诚信、遵守法律和社会公德的企业文化可以帮助企业避免或减少税务风险,企业文化会培养企业员工形成一套工作风格,包括遵守税法和社会责任,诚信纳税。
4、加强企业集团税务风险管理的辅助措施
(1)建立税务风险预警报告制度
在企业税务风险防范中,有必要为一些特殊税务风险建立预警报告制度,同时建议定期制作税务风险预警报告。定期税务风险预警报告是对一定时期如每季、半年对过去一个时期企业存在的税务风险和下一时期可能存在的风险进行全面分析所作出的预警报告,该报告的频率和时期长短取决于企业所处税务环境的复杂性和企业自身的风险偏好。而特殊税务风险报告是对那些特别的、紧急的情况,如突然颁布的税收政策直接造成企业成本、费用上升,这种特殊情况会对企业现有经营或未来持续发展造成严重影响,企业税务人员必须将该项情况的背景、内容、影响程度等用书面的报告形式呈给企业管理层,找出合法有效的税务管理和风险控制策略与方法。
(2)积极借助专业税务中介
税务筹划是一项高层次的理财活动和系统工程,而我国很多企业集团的企业税务筹划人员往往不能全面地掌握企业发生的所有业务涉及的税收政策,特别是企业在发生特种业务时,税收政策可能规定的不明确,企业又不愿意或不方便和税务机关沟通,所以,寻找一个专注于税收政策研究与咨询的中介组织就显得十分必要。中介组织还可以作为企业税收风险的外部监控人,代替企业内部审计部门的一部分职责,更好、更专业地监督、发现企业的税收风险并提供解决方案。因此,对于那些自身不能胜任的项目,企业应该聘请税务筹划专家(如注册税务师)来进行,以提高税务筹划的规范性和合理性,完成税务筹划方案的制定和实施,从而进一步减少税务筹划的风险。
(3)加强税务应急措施的实施
我们知道,并不是所有风险都是可控的。比如一次性偶然税务检查发觉企业因会计核算失误造成偷税事实,这时企业不得不面对高额的罚款和滞纳金,如果该事项被认定须承担刑事责任,那么企业就有必要运用危机管理来处理该事项。企业积极地采取措施应对税务风险是有必要的,比如采用公关方法来说服税务机关相信企业的涉税失误行为是由于过失而非故意造成的,或者通过税务事务所等中介机构出面解决问题,或者通过法律途径积极应对税务风险。企业通过合法的应对措施在法律法规允许的范围内尽可能地为减少企业的损失,防止企业因该涉税事件对企业商誉、正常经营活动的影响。
总之,风险是从来都不会自动消失的,如果企业不去主动控制它,它就会反过来控制企业,让企业付出沉痛代价。税务风险控制的目的就是降低风险,让企业不必支付因不懂税法而多缴纳的税款,可以让企业不必承担因延迟申报而带来的滞纳金或罚款,也可以让企业免受因偷税等不法行为而倒闭、破产、信誉受损等不利局面,更可以让企业面临税务机关的质询或调查时捍卫企业的正当权益。
【参考文献】
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企业税务筹划报告范文3
税务筹划的本质是：合法性、筹划性和目的性。税务筹划是纳税人在遵守法律法规的前提下，通?^选择税务筹划方案来进行投资、融资、生产和经营等活动以实现企业生存发展要求的一种筹划行为。
如今我国经济快速发展，市场化程度越来越高，企业管理制度也愈发完善。中小型企业在复杂多变的经济环境和愈发残酷的市场竞争中，需要提高企业经营管理水平，积极采取措施增加收入降低成本，最大化企业长期利益，才能在愈发激烈残酷的市场竞争中生存下来。
中小型企业与较为成熟的大型企业相比，在产权关系、经营规模、组织形式等方面存在着诸多不足，其缺乏系统完整的税务筹划理论研究，针对自身行业企业特点的税务筹划等实务研究也略显不足。我国中小企业税务筹划管理刚刚起步，有许多不足之处亟待解决。
二、中小型企业税务筹划的意义
中小型企业组织结构简单、经营规模较小、管理过于集中、财务制度也不够完善、承受风险的能力较差，因此税务筹划对于中小型企业的生存与发展尤为重要。
税务筹划有利与中小型企业在主动承担纳税义务的同时推动企业自身的发展。中小型企业应在主动承担纳税义务的前提下做好税务筹划，优化企业自身税务结构，尽可能地减轻所承担的税收负担。因此，中小型企业税务筹划可以帮助其对现行经营状况进行合理评估，并对未来经营状况进行预测，合理配置有限的企业资源，以最大化企业利益。
税务筹划可以帮助中小型企业建立更加合理有效的管理制度，提高其经营管理水平。中小型企业的财务报告等信息没有对外公开，外界对其的监督较少，财务管理制度存在很多问题。税务筹划涉及到到企业投资、融资、经营管理等多个方面，良好的税务筹划管理可以帮助企业规范自身管理行为，改善企业内控，提供准确及时有效的信息，为企业决策提供可靠依据。
税务筹划可以帮助我国进一步规范税收征管体系，完善税收征管制度。中小型企业税务筹划的过程，除了可以帮助企业自身优化管理制度，还可以给政府以及税务立法部门提供及时准确有效的信息，包括不同市场产业结构框架、各类资源配置分配流向等。这对立法部门制定完善有效的税收征管政策起到了重要作用。税务筹划工作推进和执行，有助于国家税务等行政部门掌握准确的市场信息，从而制定更加规范完善的税收征管制度，对中小企业给予更多的有针对性的政策优惠与支持。
三、中小型企业税务筹划管理的实施办法
在归纳总结税务筹划理论的同时结合我国现行税收征管制度，从以下几点分析阐述税务筹划的具体实施办法。
（一）根据国家税收优惠政策进行税务筹划
税收优惠的形式主要有：税收减免（包括税基式减免、税额式减免、税率式减免）、优惠退税、亏损抵补、加速折旧等。
（二）税务筹划的基本途径
1.选择低税率。税率体现了国家的征税规模和纳税人的税收负担。税率的设计针对纳税对象、纳税所在地和涉税行业的差异会有相应调整。纳税人应根据企业自身条件，选择适用较低的税率，以降低税负。
2.缩小税基。税基是计算应纳税额的基础。缩小税基主要有以下两种途径。一种是税基总量减少。另外一种途径是相对量的减少，税基总量不变，将税基递延。
3.减少应纳税额。企业根据相关税收规定来选择自身经营方式，以减少应纳税额。
4.延期纳税。这是从货币的时间价值来考虑。在不违反法律法规、不损害企业信誉的前提下，延期纳税，减小企业当前现金支付的压力。
（三）中小型企业税务筹划的一般方法
1.投资方式的选择。投资的选择应综合考虑行业前景、地区优惠、项目风险等方面。合理有效的管理企业投资，考虑税务因素，实现投资收益的最大化。
2.融资方式的合理组合。企业筹融资方式包括股权融资、债权融资等，不同的融资方式产生不同的资本结构，不同的资本结构在税务和企业会计核算方面也不相同。
3.收入的合理安排。企业收入是税务计算的依据。根据税收政策，管理企业所得的实现时间以及大小，避开高税率或者延迟纳税时间来减轻税负。
4.成本的合理调节。成本费用的合理计算摊销，也是税务筹划考虑的重要因素。可以通过对成本的控制来调节企业当年应税所得，合理运用税务制度，通过成本调节税收负担。
5.税负转嫁。在税务筹划中，税负转嫁是企业采取合法手段，通过经济交易中的价格变动将所纳税收转移给其他纳税人承担的客观经济过程，以达到税收负担最小化目的。
四、研究结论
中小型企业税务筹划是在遵守法律法规的前提下，中小型企业通过选择税收利益最大化的税务筹划方案来进行融资、投资、生产和经营等活动的企业筹划行为。本文查阅并分析了大量的税务筹划相关资料，经过认真分析，针对我国中小型企业的税务筹划有以下几点建议：
（1）在遵守税法法律法规的前提下，中小型企业要充分利用我国的税收优惠政策，利用亏损抵补、加速折旧等方法使税负最小；
（2）中小型企业应掌握税务筹划的基本途径，应用税务筹划的一般方法来实现税务筹划利益。
企业税务筹划报告范文4
关键词：财务会计；税务会计；分离；必要性
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2012）35-0097-02
1 税务会计与财务会计的概念
1.1 税务会计的概念
“税务会计，又称纳税会计，是以国家的税收法律、法规和会计准则为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和方法，对纳税人的税款形成、计算、申报、缴纳、清算的过程进行反映和监督的一门专业会计。”税务会计是从财务会计中分离出来的，是近代新兴的一门边缘性学科。税务会计既涉及会计中的税务问题，又涉及税务中的会计问题，还要涉及国家税收和税法，研究领域包括经济学、法学、会计学等。税务会计是现代会计信息系统的重要组成部分之一。税务会计实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个领域，以财务会计信息为基础，提供企业经济活动中涉税方面信息的会计分支。
1.2 财务会计的概念
财务会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作，通过一系列会计程序，提供决策有用的信息，并积极参与经营管理决策，提高企业经济效益，服务于市场经济的健康有序发展。
2 税务会计与财务会计的联系与区别
2.1 税务会计与财务会计的联系
税务会计作为适应市场经济发展而兴起的一门会计学科，与企业财务会计有着十分密切的关系。二者相互补充，相互配合，共同提供纳税人生产经营活动方面的信息。税务会计并不要求纳税人在财务会计的凭证、账簿、报表之外另设一套会计帐表。税务会计资料来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不符合的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计方法计算、调整，并作调整分录，再融于财务会计账簿或报表之中。一方面，税法必须借助会计方法才能得以实施和发展；另一方面，税法对会计也产生重要影响。税法使会计实务的处理更加规范化，它直接影响着会计对某些会计方法的选择，同时也使会计人员的业务范围不断扩大。税务与会计相互联系、相互影响、相互制约、相互促进，决定了税务会计与财务会计之间密不可分的内在关系。
2.2 税务会计与财务会计的区别
2.2.1 目标不同
财务会计的目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩、现金流量以及财务状况变动的全貌，并通过会计报表向投资者、债权人、企业管理者以及其他会计报表使用者提供有用的财务信息，以利于不同的信息使用者进行合理、有效的决策，其目标是复杂的、多元的。
而税务会计的目标是向税务机关、投资人等税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。具体表现在两个方面：其一，维护国家利益，履行纳税义务。税务会计要以国家的现行税法为依据，在财务会计有关资料的基础上，正确进行与税款形成、计算、申报、缴纳有关的会计处理，为税务机关及时提供真实的纳税信息。其二，实施纳税筹划，实现最优税负政策。财务会计要以投资人、债权人、经营者服务，税务会计同样也要为投资人、债权人、经营者服务。
2.2.2 核算基础不同
长期以来，我国会计实务中一直是将权责发生制作为会计确认的基础。权责发生制是整个会计系统的基础和起点，其标准是：对企业的经济资源和经济义务确实产生了影响，并以权利和责任的发生与否来判断。收付实现制计算的盈亏不合理、不准确，所以《企业会计准则》规定企业不予采用，它主要应用于行政事业单位和个体户等。
而税务会计是以权责发生制与收付实现制相结合为原则，收付实现制突出的反映了税务会计的重要原则。该原则是确保纳税人有能力支付应纳税款而使政府获取财政收入的基础。但是由于收付实现制不符合会计准则的规定，一般不用于财务报告目的，只是用于个人和不从事商品购销业务单位的纳税申报。税务会计对收入的确认，由于权责发生制在一定程度上被税收的支付能力原则所覆盖而包含着一定的收付实现制的方法，而在费用的扣除上，财务会计中采用稳健主义原则列入的某些预计费用，在税务会计中是不能够接受的，后者强调“该经济行为已发生”的限制条件，从而起到保护政府税收收入的目的。因此，税务会计的工作法则表现出了特殊性，在收入和费用的确认上要坚持权责发生制与收付实现制相结合的原则。
2.2.3 范围不同
财务会计的范围涵盖了企业生产经营中能够用货币计量的各个方面，以全面反映企业的财务状况、经营业绩和现金流量。对企业可以用货币计量的经济活动，无论是否涉及纳税事项，均需要通过财务会计进行处理，以满足不同会计信息使用者的需要，其范围具有广泛性。
税务会计是一门专门化会计，这就决定了其会计范围的特定性。税务会计的对象是纳税人涉税经济活动的货币表现，包括纳税人的涉税业务活动和履行纳税义务业务活动，它是应纳税款的形成、计算、缴纳、退补、罚款等活动的货币表现。具体包括税法上应予以确认的收入和费用、按税法规定所计算的应纳税所得额的调整、税款的计算和缴纳以及税收减免优惠等。
2.2.4 依据不同
财务会计必须遵循会计准则和财务会计制度，规范企业的会计行为，处理经济业务；当对某些业务的处理出现税法的规定与会计准则的规定不一致时，可以不必考虑税法的规定，而只依据会计准则进行确认和计量，其依据具有单一性。
税务会计既要依据国家税收法律、法规，又要依据会计准则和企业会计制度，来规范企业的会计行为，严格按照税法规定处理经济业务；当会计准则、企业会计制度与国家税法对某些业务处理的规定不一致时，必须按税法规定进行调整，以保证应纳税款的准确性，保证国家财政收入的稳定，其依据具有双重性。
2.2.5 会计计量模式不同
目前我国财务会计的会计计量模式呈历史成本模式与公允价值模式并存的局面。历史成本模式是会计准则中最重要和最基本的计量属性，其具有很强的可靠性，因此一直被作为主要的会计计量模式。但其也具有一定的局限性，主要在于企业资产以历史成本为计量模式时，并不能真实反映现时企业的真实价值。因此企业在进行资产等会计要素的会计计量时允许考虑货币的时间价值，采用公允价值模式，动态地、及时地反映企业各项资产和负债价值的变化，使报表信息更相关，对决策更有用。
税务会计则坚持历史成本计量模式，不考虑货币的时间价值以及币值的变动情况，它坚持按纳税人实际取得或购建时发生的实际成本进行计量，较客观、及时地反映税务资金的运动。
2.2.6 涉税信息不同
可靠性、相关性、重要性、及时性等特点是传统的财务会计信息质量的要求。这些要求同时也是税务会计信息的基本要求，但是，税务会计因为其自身的特殊性，致使税务会计信息也应具备区别于财务会计信息的特殊性，主要表现为税法导向性和税务筹划性。 财务会计报告一般包括会计报表、报表附注和财务情况说明书；而税务会计报告主要包括各税种的纳税申报表及附表。虽然税务会计报告中的一些数据是根据财务报告得出的，但是财务会计报告中的某些数据在税务会计报告中并不能得以体现，例如资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的列示，在税务会计报告中并没有包括。因此，从涉税会计信息中，也能体现财务会计与税务会计的不同。
3 税务会计与财务会计分离的客观必然性
①增强财务会计核算灵活性的需要。两者的适度分离会使会计制度越来越灵活，政府不必过多干预，企业可以根据实际情况灵活制定会计制度进行核算。
②夯实税务工作基础的需要，两者的分离有利于保证税法严肃性和税务筹划的有效性。
③加强企业管理、提高企业税收筹划水平、达到合理节税目的需要。税务会计人员可根据企业状况进行灵活选择，协助企业进行决策，不多交税，不少交税，达到筹划效应。
④丰富会计理论和方法，完善会计学科体系的需要。税务会计形成一个独立的会计学科有利于从理论上来指导我们的日益复杂和完善的会计核算。
⑤健全我国税法和税收体制的需要。财务会计与税务会计的分离有利于我国税法的实施和税收体制改革的进一步深化。
⑥提高会计信息质量的需要。财务会计与税务会计的分离，可以使企业有较大的灵活性和自主性，在法律允许的范围内，选择适合自身的会计处理方法，使其提供的会计信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果，更有利于各信息使用者的决策， 而独立的税务会计信息不仅有助于信息使用者做出正确的税务决策，而且对于企业来说，更应充分利用现行税法和有关法规赋予的权利，进行税务筹划，争取涉税零风险，尽可能降低企业的税收负担。
⑦我国改革开放和进一步与国际接轨的需要。改革开放以来，我国外商投资企业和外国企业越来越多，我国在国外投资业务也越来越多，为了符合国际税收惯例，改善投资环境，防止国际避税，维护我国经济权益和企业利益，进一步扩大我国在国际间的经济往来，建立独立的税务会计也是十分必要的。
4 结 论
综上所述，税务会计的分离对形成的一个完整、多层次的会计理论系统具有十分重要的意义，它体现着我国会计理论研究的科学水平；同时也是我国企业提高管理水平和加强税收筹划的内在要求，更是我国改革开放进一步与国际接轨的必然结果。由此可见，在我国税务会计的进一步分离独立是十分必要的。
参考文献：
[1] 司茹，吴保忠.税务会计[M].北京：北京大学出版社，2012.
企业税务筹划报告范文5
关键词：财务会计；公司运营；价值；房地产企业
中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-01
财务会计是现代会计的主要分支之一，是指全面核算与监控企业已经完成的资金流动，并为企业投资人、债权人、利益相关方以及政府部门提供企业财务状况与盈利水平等会计信息。财务会计的主要手段和最终成果是会计报告。2006年，我国颁布了新会计准则，并开始执行新修订的《公司法》，从而对公司治理和会计制度有了新的要求与规范，财务会计在企业经营中的作用也越来越重要。本文以房地产企业为例，对财务会计在公司运营的价值与功能进行了一些探讨释。
一、财务会计有利于正确制定企业发展战略
近年来，随着国家对房地产行业宏观调控政策趋于常态化，房地产行业的市场竞争日益激烈，成本上升而利润减少。在此新形势下，房地产行业迟早会出现大洗牌和大重组的局面。为此，企业必须切实提高管理水平，控制成本费用，增强品牌知名度。可以预料的是，将会有一大批房地产企业将在此轮洗牌中被淘汰出局，只有那些管理严格、社会知名度和美誉度高的房地产企业才能幸存下来。要闯过这一关，企业首要工作就是制定原则明晰、便于落实，可操作性强的企业发展战略。只有明确发展目标，企业才能知道发展的道路对不对，员工才会将自己的前途与企业的目标联系起来，从而提高团队凝聚力，减少内耗，提高企业的竞争能力，企业才能取得市场竞争中的优势地位。而企业管理层能否做出及时、正确的战略决策，在很大程度取决于会计报告的有效性与前瞻性，取得于财务会计的质量与水平。
客观地说，房地产公司制定长期发展战略和年度经营规划的难点在于计划的不确定性。如土地储备、项目开发、征地拆迁、工程施工、房屋销售等发展计划难以提前确定。在发展战略实施过程中，也容易出现计划值与实际情况相差很大的情况。
相比于记账会计和管理会计，财务会计更善于结合对企业内、外部环境的分析来提供企业发展战略决策的依据。当代财务会计不仅要提供公司资产、负债和所有者权益状况、现金流动状况、其他公司资源变动状况等企业财务状况信息，还应提供市场需求变化、行业发展趋势、市场占有率变动、竞争对手发展情况、客户满意度等大量的非财务信息，从而为企业管理者洞察先机、有针对性地制定企业发展战略，改善经营管理能力、提高长期竞争优势创造有利条件。
总之，高质量的会计报告不仅要对企业以往生产经营活动进行总结，还要反映房地产企业运营状态及未来发展趋势，并通过编制财务规划和财务收支计划，实现事前指导功效，借以推进公司整体战略规划的制定和实施。
二、财务会计有利于规避经营风险
任何公司的运营活动都存在一定的风险。运营风险就是公司管理者在企业运营管理活动中，由于受到各种因素影响，无法实现预期目标，从而造成运营管理损失或经营失败的情况。房地产公司运营的特殊性，决定了其经营管理具有更大的风险性。首先，由于房地产项目的不动性，在地域上决定了房地产运营项目对市场供求的不可调剂性。其次，房地产行业属于资本密集型，房地产项目投资周期长，占用资金多，从经营方式上决定了房地产项目运营对市场供求变动的反应不可能十分灵活。第三，房地产投资经营具有固定性，这决定了房地产投资项目不易变现，一旦现金流出现问题，资金链断裂，就会产生极大的经营风险。第四，房地产市场信息具有分散性，这又加剧了房地产项目变现的困难。
从国际范围来看，现代会计报告的重点已经以利润表为主转为以资产负债表为主，资产负债表是第一报表。从某种意义上来说，以资产负债表为主，就是资产至上和未来至上。因为资产负债表体现的是房地产公司所控制的未来经济利益。但我国在会计报告制度方面一直沿用“收入—费用法”。该方法认为，收益是成本与相关收入配比的结果。显然这与“资产—负债法”关注净资产的计价及其价值的增值是有很大不同的。与“收入—费用法”相比，“资产—负债法”的优越性在于公司的资产和负债都是真实、可量化计算的，因此该方法不仅是财务会计发展的基础，同时也有利于帮助房地产公司构建有效的财务危机预警机制，及时发现公司财务管理中存在的问题和财务危机的早期信号，使公司管理者在财务危机还处于潜伏期就采取有效措施、改善经营管理。
总之，高质量的财务会计能够全面核算和监督企业经营活动的全过程，有利于规避经营风险，对于利益相关方，如投资者、管理者、债权人等都具有十分重要的意义。
那么，应如何提高财务会计报告对于财务预警的作用呢？本文建议以财务会计信息为基础，设置并分析一些敏感性指标的变化，对公司可能面对的财务风险进行检测和警报。这些指标重点应体现公司的偿债能力、盈利能力、项目运营能力、发展潜力、风险水平、现金流量水平等六个方面。其中，偿债能力主要由资产负债率、长期资本负债率、长期借款与总资产比率、营运资金与借款比率、息税摊销前利润与债务比率、流动资产比率、现金比率、营运资金比率、营运资金对资产总额比率等指标构成；盈利能力主要由营业利润率、销售净利率、总资产净利润率、流动资产净利润率、净资产收益率、营业成本率、成本费用利润率、销售期间费用率等指标构成；项目运营能力主要由资本密集度、应收账款周转率、存货周转率、应付账款周转率、运营资金周转率、总资产周转率和股东权益周转率等指标构成。
三、财务会计有利于推进企业税务筹划工作
所谓税务筹划，是指在不违反国家相关法律和法规的前提下，通过对经营、投资、理财等涉税事项的事先筹划与安排，尽可能获得达到少缴税或递延纳税目标。在房地产企业的经营活动中，纳税义务通常具有滞后性。如企业交易行为发生后才缴纳流转税；收益实现或分配之后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先做出筹划的可能性。另外，房地产行业的经营活动是多方面的，相关税收规定也具有针对性。当纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇也有可能不同，这也为纳税人提供了可选择较低税负决策的基础。
年度会计核算是税务会计最基本的前提，也就是说，税制是建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。因此，税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则大部分适用于税务会计，高水平的财务会计有利于推进税务筹划工作，并提高企业税务会计的水平。
此外，由于税务筹划是企业一种长期行为和事前筹划活动，因此需要具有长远的战略眼光，不仅要着眼于当前企业的经营活动，还要与企业长远的发展战略结合起来。如果仅仅服务于短期和局部利益，而忽略企业的长远与战略利益，那么，筹划活动就有可能得不偿失。如仅为贷款利息能在税前列支而大量向银行贷款，则会加大后续年度的经营成本和还贷风险。因此，税务筹划必须以企业整体利益和长远利益为重，把筹划活动放在整体经营决策中综合考虑。同时还应建立规范的财务制度和会计核算，加强自身的经营、投资、筹资等活动管理。在这种情况下，高质量的财务会计能够为企业做好税务筹划工作提供智力支持。
具体来说，房地产企业财务会计应根据税收法规对应税收入、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应交税金，编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税务信息的要求。由于任何税务筹划方案都要以完整、规范的企业财务报告为基础制定的，具有很强的针对性和时效性，因此，房地产企业要提高税务筹划的有效性必须建立完善的财务信息收集系统和税务筹划数据库，以实现税务筹划对财务信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求。在此基础上，根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测，对税务活动进行合理筹划，尽可能使企业税收负担降到最低。
总而言之，高效、规范的财务会计制度在公司运营中具有突出的价值和功能。为了应对日益激烈的市场竞争，我国房地产公司管理者应充分重视财务会计的作用，提供必要的人力、物力和财力支持，不断提升财务会计质量，从而保证本公司运营目标和长期发展战略的实现。
参考文献：
[1]叶剑平，谢经荣.房地产业与社会经济协调发展研究[M].北京：中国人民大学出版社，2005.
[2]应淑仪.财务会计[M].上海：立信会计出版社，2007.
企业税务筹划报告范文6
摘 要 对所得税进行税务筹划与盈余管理均是企业开展财务管理工作的重要组成环节，也是社会经济发展到一定时期的产物，已经逐渐成为企业管理人员高度重视的问题。目前对于两者之间关系的研究并不是非常深入，还处在研究的初级阶段，并且针对两者之间的关系不需要局限在同时属于财务管理工作，应该从不同方向进行分析，但是总的来说其实质还是殊途同归的。
关键词 所得税 税务筹划 盈余管理
在财务管理中所得税的税务筹划与盈余管理的作用对象非常相似，但是因为其他因素的存在，导致两种管理方式所取得的经济效果不一致，也就是提高企业效益，谋求长远的发展。并且两种管理方式之间的差异经常会影响企业管理工作的展开。所以，一定要对这两种管理方式进行对比分析，发现共同点、找出不同点，寻求两者之间最优的结合点，进而提高企业财务管理的工作效益。
一、税务筹划与盈余管理之间的共同点
（一）总体目标一致
在所得税管理中税务筹划的目的就是利用相应合法手段降低企业当期的纳税所得额，进而达到开展企业财务管理的目的。由此可以看出，税务筹划就是尽可能降低企业财务的支出，减少企业费用，作为企业财务管理的重要组成环节，其总体目标就是企业财务目标。而盈余管理指的就是在特定的范围，利用相关的会计政策使企业效益得到最优化发展的一种管理方式。从某种意义上来说，盈余管理也是利用相关财务活动调整企业报表情况，进而实现企业经营效益的最优化，由此可以看出，盈余管理也是企业财务管理中比较重要的组成内容，在某种意义上而言，其总体目标也就是企业财务目标。
（二）性质相似，均具有一定的法律边缘性
对于税务筹划而言，可以用不同的方法、从不同的角度展开，主要有：成本费用分摊、计提准备、折旧方法确定、存货计价方法等。无论是那一种方法均不会受到国家税法的相关约束，除此之外，无论是从哪一个角度均有相应的发挥空间。合法范围内的相关税务操作均可以称之为税务筹划，但是如果要是超过了法律界限，那么就已经构成了偷税行为。对于盈余管理而言也是一样的，除了有计提准备、存货计价等方法之外，还含有资产重组、关联方交易等经营方式。但是无论是那一种方法均会受到国家各种法律法规的限制，导致盈余管理一直是在合法和不合法之间游离。因此，无论是税务筹划还是盈余管理均具有着一定的法律边缘性。
二、税务筹划与盈余管理之间的不同点
（一）具体目标不一致
税务筹划展开的原因十分简单，即降低税负。针对税务筹划来说，通常情况下均是从计税税率与依据方面着手，也就是说，在合法的基础上，尽可能减少计税依据，利用税率的不同或者相关优惠政策，实现少缴或者延迟缴税的目标。由此可以看出，税务筹划的具体目标就是税收负担最优化。与税务筹划比较，盈余管理开展的原因就相对比较复杂了。其原因主要有管理层的薪酬规划、税收、企业形象等，不同的原因所造成的管理目标也是有着一定差异的，针对薪酬规划而言，管理层希望利用相关不健全的会计政策与管理方法增加企业的效益；针对税收而言，管理层希望尽可能降低税前的收益。与税务筹划相比，盈余管理除了更加注重利益之外，还具有非常远大的发展目标。由此可以看出，尽管税务筹划与盈余管理均是属于企业财务管理范畴之内，但是它们发展的具体目标是不一致的。
（二）经济效益冲突
任何经济活动都是为了取得一定的经济效益，对于税务筹划与盈余管理而言也是一样的。税务筹划就是降低了财务报告税前的利润，这样的情况就会产生相应的经济效益。针对上市企业而言，频繁的开展税务筹划非常容易引起国家相关部门的关注，而一旦对企业进行相关的核查，不仅会影响企业形象，还会对债务筹资产生一定的影响，同时也就对企业经营情况产生影响，最终增加企业的财务风险。由此可以看出，频繁的开展税务筹划追求税负降低，进而忽视企业的综合效益，是非常危险的。而盈余管理注重的是企业利益，对于利益要求非常多样化。就以上市企业为例，盈余管理强调的是利益平滑，结合企业经营的实际情况，了解会计政策变更，并且充分利用资产重组、关联方交易等方式，采取相关的措施，以此来增加企业能够取得的利益。由此可以看出，两者取得的经济效益是不同的，甚至会发生一定的冲突。
三、税务筹划与盈余管理之间的结合点
（一）加强对“度”的掌握
从一定程度上而言，税务筹划与盈余管理均是管理行为，与其他管理方式之间的不同点就是两者都具有一定的法律边缘性，这是因为这个特点，才引起了人们对于偷税与避税之间关系的争论。由此也可以看出，对于这两种管理方式而言，政府是不会支持任何一种的，毕竟税收是政府主要的财政收入。所以，对于这两种管理方式的应用而言，必须要掌握好一个“度”，不要超出法律的界限，导致相关管理无法发挥出应有的作用。
（二）结合企业发展的实际情况，利用两种管理方式的优势
税务筹划与盈余管理的结合应用还要根据企业发展的实际情况，企业不同阶段的不同发展情况而定。结合企业发展的实际情况明确开展管理工作的重点，或者是以税务筹划为主，或者是以盈余管理为主，针对两者的应用情况开展适当的管理。除此之外，这两种管理方式的侧重点都是各不相同的，但是这两种管理方式都各具优势，具有一定的兼容性。因此，在企业财务管理中，可以适当结合两种管理方式的优势，以此来取得更大的经济效益。
结束语：
总而言之，税务筹划与盈余管理都是财务管理中比较重要的环节，在各自的应用中都有着一定的优势，同时两者之间也存在着一定的差异。随着市场经济的不断发展，为了增强企业的市场竞争力，在财务管理方面一定要进行相应的改进，有效的结合税务筹划与盈余管理的优势，使其更好的为企业发展提供可靠的保障。
参考文献：
[1]钱桂萍.对所得税税务筹划与盈余管理的辩证思考.会计之友.2005（15）.
