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货币资金管理范文1
关键词：微型企业；货币资金；研究
一、微型企业涵义
对于微型企业，全球大部分国家都有相应的界定，而不同国家，甚至同一国家的不同行业，对于微型企业的界定也是不同的。2011年7月4日，我国工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、财政部等四部门联合《中小企业划型标准规定》，首次在中小企业划型中增加“微型企业”一类。把微型企业或微小型企业界定为微型企业，具体来说，是指企业雇员人数小于10人、产权和经营权高度统一、产品（服务）种类单一、市场占有率很低或只在小范围有较高市场份额、规模组织小的企业组织。
二、微型企业货币资金管理现状问题分析
微型企业由于其规模较小，资金实力有限等原因，导致其货币资金管理存在其固有的一些现状问题。
内部控制不规范导致货币资金管理混乱。微型企业由于规模较小，组织机构设置一般来说非常简单，基本不存在规范的内部控制，更谈不上从内部控制的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及内部监督五要素方面对企业的货币资金管理把好关，从而直接导致了白条充抵库存现金，公款私存，擅自涂改凭证票据，对相关的账户长期不入账、不清理，有的借款甚至成了呆坏账，货币资金管理混乱，空白票据被随意盗用，公司相关印章没有交由适当的人进行合适保管、侵吞公款、公司资产被非法挪用等现状问题的产生。
微型企业由于规模较小，在日常大小事决策上，基本上是领导一个人说了算。货币资金管理缺乏计划，收支过度随意，专项资金可能最终成为了领导的个人消费，最终，民主可能只是流于形式，领导个人的情感意志、需求代替了微型企业货币资金管理的计划和体制。
缺乏严格的授权审批制度。审批决策基本完全是根据领导者个人意志来进行的，这在很大程度上导致了微型企业货币资金管理混乱的现状。
三、具体对策
针对上述微型企业的各类现状问题，参考众多优秀文献资料后，本文得出以下具体的解决对策。
1.建立健全内部控制体制
内部控制体制是规范微型企业货币资金管理的首要保证。我国微型企业的内部控制由于受到内外部各种因素的影响，其建立健全需全面考虑诸如宏观环境、文化理念、竞争企业、管理者经营哲学等诸多方面。一般来说，可考虑从内部控制五要素来着手进行。
其一，内部环境。千里之堤毁于蚁穴，想要建立健全内部控制体制，首先要打好基础，即建立良好的内部环境。具体来说，可根据微型企业实际情况，建立合适的公司治理机构；并避免因人设岗，规范内部机构设置；人尽其才，进行合理的职责分工；加强企业文化建设；培育良好的法制环境。
其二，风险评估。风险评估是建立完善的内部控制，进而利用其发现微型企业内部控制缺陷和问题的主要手段。微型企业若想要建立健全内部控制机制，则必须根据公司目标及内部控制目标，全面、系统地进行风险评估，结合企业具体实际情况收集并分析评估企业的风险信息。
其三，控制活动。亡羊补牢，为时未晚。发现问题，应该马上采取相应的措施来解决问题。控制活动是微型企业根据第二步风险评估所获取的信息，并结合企业的内部控制目标和规范，采取不相容职务分离控制、绩效考评控制等手段将企业风险控制在企业的可承受范围内。
其四，信息与沟通。微型企业应当系统、持续地收集相应的风险信息，并在企业内通过座谈会、单独与员工对话、管理者信箱等形式进行风险信息及时、完整、准确地进行沟通交流，以最大程度地避免或减少风险事件的发生。
其五，内部监督。微型企业可根据企业实际情况，考虑进行日常监督或专项监督等，以规范企业的货币资金管理。
2.规范员工货币资金管理意识
可通过在微型企业内进行文化宣传、会议、培训、讲座等形式，规范员工的货币资金管理意识。有了正确的意识作指引，员工即使面临着货币资金风险事件，仍然能够自觉地采取合法、规范的行为，进而避免了微型企业货币资金管理风险事件的发生。
3.管理人员自我增值
上梁不正下梁歪。在很多情况下，货币资金管理风险事件的发生与管理层本身的意识和价值观是息息相关的。倘若某企业员工已具备规范的货币资金管理意识，但管理层不断施压，极力想促成风险事件的发生，情况又将怎样？因此，微型企业若要完善货币资金管理，管理人员的自我增值也是绝不可少的。
参考文献：
[1]樊珊珊.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].会计之友，2013（15）.
[2]赵舒雅，金任茜.浅议我国小微企业内部控制问题[J].商场现代化，2014（19）.
货币资金管理范文2
关键词：货币资金管理；作弊行为；对策
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）07-0067-02
所谓货币资金，就是人们通常所说的钱，即单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。做好医院货币资金的管理，不仅关系到医院的生存，更关系到单位是否能够获得发展。由于一些医院内部管理制度的不健全，特别是进入市场经济时代后，随着人们思想的变化，货币资金管理屡屡出现问题，作案人的作弊行为也层出不穷，给医院的货币资金管理带来巨大的风险。
一、货币资金管理中的主要作弊行为
1.单位资金挪用问题
近年来出现在医院货币资金管理中的案件，行为人往往都是利欲熏心，利用管理上的漏洞长年累月挪用资金，导致巨大亏空而出现的。这其中有些行为人是挪用公款炒股或是买彩票，也有些行为人干脆就是为了非法占有这些公款，以供自己挥霍。无论是哪种情况，在短则数月、长则数年的作案过程中，人员任命长期不变，给作案人提供了天然良机。资金挪用带来的巨大危害自不必说，这种行为一旦出现，必然会给医院带来巨大的损失，特别是那些不能追回的款项，将成为医院巨大的负担，甚至一些医院因为作案人的这些行为而出现经营难以为继，最终倒闭关门。资金挪用案件在医院货币现金管理案件中呈现出日益增多的趋势，带来了巨大危害。
2.现金不入账私立小金库问题
现金不入账而私立小金库这一问题已成为包括医院在内的各单位货币资金管理中极为普遍也极为严重的作弊行为。私立小金库自然是方便了医院领导和小金库资金的使用者，虽然它的存在有时也可以解决单位一些不便进行会计处理的款项，但这种小金库与单位会计账并行存在，不受制度监督，极易滋生腐败。一方面，小金库存在本就是违法，它使本属于医院的货币现金成为实际上只属于领导和使用者的私人现金，造成医院资金的流失。另一方面，小金库里的货币资金使用完全取决于少数人的意志，不仅让医院的公款堂而皇之地流入私人腰包，而且由于小金库的资金出自公款，花起来不心疼，自然花得快，周而复始，极易滋生单位人员的腐败。与此同时，将医院的现金不入账，私立小金库只供少数人挥霍，是对医院所有人员利益的裸的侵害。可以说，私立小金库，于法于规于情于理都不应该，往往容易成为医院管理腐败的开始。
3.出租出借银行账户收取好处费
利用银行账户收取好处费，也是目前货币资金管理中常见的作弊行为。随着市场经济体制的确立，我国市场经济主体的成分得到更大的丰富，同时也催生了一些市场交易中的不规范行为。特别是由于我国社会诚信体系还未建立，在一些医院的财务管理人员眼中，出租出借银行账户，为其他企事业单位进行倒账使用，从而收取好处费，并没有伤害医院利益，也没有造成医院的账款损失。这种出租出借的作弊行为，一方面，使那些账外账的行为更加嚣张，一些医院也纷纷利用这种行为来逃避税收，造成国家税收的流失。很显然，出租出借单位银行账户，使医院的正常银行往来账无从掌握，国家无法通过银行来监管医院资金使用情况，也不利于国家宏观政策的制定，同时也扰乱了正常市场经济秩序。另一方面，这种出租出借的行为，成为某些不遵守国家相关法规人员的创收之举，败坏了社会风气，也给医院资金管理带来了风险。
4.私开票据侵害单位利益
私开票据，无中生有虚构支出，进而侵害医院利益。在一些医院的货币资金管理中，存在较为普遍的私开票据侵害医院利益的情况。它们有些是因为没有按照规定对印鉴和票据进行有效保管，导致一些财务管理人员很容易接触到印鉴与票据，成为他们作弊的动力。甚至有些医院将票据与印鉴交由同一人保管，保管人作弊行为可以非常轻易地实现。有些是因为对医院票据的领用制度执行不严，导致一些人员可以轻易地私开发票，与业务经办人员组成小团伙，共同侵吞医院的公款。在这些医院中，比较重视单位与银行有关的票据，但对于发票这些票据，却没有严格的管理制度，或是管理制度不严格执行，只要领用人员与经办人员达成利益同盟，就可以轻易地做出作弊行为。更为重要的是，这种发票领用的不严，往往伴随着发票登记制度的不严，无从查起，不能真实掌握发票的真实情况，更加剧了票据私开侵害单位利益的作弊行为。
5.随意开立账户以截留收入
随意开立账户，将公款在不同的账户间流转，同时截留那些衍生的收入，是货币资金管理中常见的作弊行为。一些医院为了让领导用钱更加方便，也为了应对上级部门的检查，通过开立多个账户，以增加查账的难度，从而为单位的不合规行为打掩护。而这些账户的管理根本谈不上科学合规，一些资金在流转的过程中，逐步被人为地瓜分，从公款变成私款。有了多个账户的操作，这种将公款转成私款的行为更难察觉，不仅是对医院利益的侵害，更可能给医院管理带来腐败之风，不利于医院的财务管理和廉政建设。
6.公款私存私借
将公款存入私人账户，或是以开展项目、采购医疗设备为名将公款借给私人长期不还，以达到占有公款的目的，是现在货币资金管理中非常严重的作弊行为。前者将巨额的公款存入私人账户，不仅可以给私人账户带来非常可观的利息收入，而且可以给私人带来其他的一些收入，是典型的用公款发私人财。后者的性质则更加难以令人接受，以做业务为名将公款借给私人，完全将公款的处分权交由私人，事实上变成了私人款项。长期不还的后果，也与贪污公款没有两样。一方面，公款大量借给私人，使医院的货币资金大大减少，降低了医院的货币现金收益，也使医院在面临一些投资发展机会时，易因为资金不够而失去机会。比如一些医院出现无钱进行重大医疗设备采购，耽误医院的发展机遇。另一方面，这种公款私借，使医院货币资金面临事实上的挪用与贪污风险，对医院的廉政建设不利，对医院的其他员工不公平，是极为恶劣的行为。
二、货币资金管理中出现作弊行为的原因
1.管理者重视程度不够
有的医院管理者对货币资金管理认识不到位，重视程度不够，由此带来的问题是：一方面，管理者的不重视，带来医院所有员工的不重视，特别是货币资金管理人员的不重视，从而产生一些严重的货币资金管理的作弊行为。另一方面，管理者的不重视，使制度执行出现问题，无论是执行还是事后监督，都因为领导的不重视而大打折扣。
2.财务管理制度不严
财务管理制度是做好货币资金管理的重要基础，一些医院的财务管理制度不严，导致货币资金管理出现作弊行为。财务管理人员职责不清，没有制度上的屏障，甚至出现了一个财务人员办理货币资金业务全过程的严重违反财务制度的行为。这无形中是为有作弊想法的人员大开方便之门，变相怂恿其进行公款私存获取利息等作弊行为或是挪用公款等。
3.现金管理规定虚设
现金支出有着明确的范围，但在一些医院，现金管理规定虚设，时常出现现金支出超出规定范围，有的医院领导不爱使用支票、汇票等，出现过万元的支出也使用现金结算。如此情况下，财务人员与业务经办人员一旦勾结，就可以利用手拿现金的机会大量套取现金，侵吞公款。
4.原始凭证作假现象严重
原始凭证是进行货币资金管理的重要依据，也是货币资金管理作弊的重灾区。一些医院由于管理不严，财务管理人员随意编造各类补偿费、各种加班工资等套取医院现金。还有一些医院业务人员频繁使用假发票进行报销，而财务管理人员审核不严，使此类行为得逞，造成大量医院现金的流失。而且原始凭证作假现象严重，直接导致这些医院的会计监督困难，带来一系列严重的后果。
三、加强货币资金管理，杜绝作弊行为的对策
1.做好财务管理人员的选拔
财务管理人员是货币资金管理的承担者，是杜绝货币资金管理作弊行为的基础力量。必须把好财务管理人员的选拔关。一方面，要考虑到其是否具有担任货币资金管理人员的职业道德，是否能够做到遵纪守法、忠于职守。特别是要避免出现有不良记录、不良嗜好的人员进入货币资金管理岗位，为杜绝货币资金管理作弊行为奠定基础。另一方面，要考虑到其是否具有相应的业务能力，以从业资格为基础，尽可能使用知根知底或有介绍担保人的人员担任货币资金管理。
2.加强财务管理人员的培训
要从职业道德水平与从业技能两个方面加强财务管理人员的培训，提高其从业水平。一方面，要通过教育培训，增强会计人员的法制观念与职业道德观念。要多开展案例教学培训，使其看到货币资金管理作弊行为的严重后果，避免出现“无知者无畏”的结局。另一方面，要加强其业务素质培训。开展会计专业知识、会计管理制度、会计准则以及出纳等方面知识的学习，提高其业务水平，用更高的业务技能避免出现货币资金管理中可能的作弊漏洞。
3.健全货币资金管理制度建设
任何事物都是在不断发展的，即使是一个十分优秀的人才，如果面临巨大的漏洞，依然可能出现作弊行为，尤其是货币资金管理这种时常与现金打交道的职位。因此，要相信制度而不是相信人，通过不断健全货币资金管理制度来杜绝作弊行为。一方面，要建立适应于本医院特点的会计内部控制制度，针对经常可能出现作弊行为的环节设置专门的制度，堵塞漏洞。另一方面，要建立不相容职务的分离制度。会计管理的各个环节，都有着其明确的职责，通过分离制度，可以形成相互制衡机制，避免出现一个人办理业务全过程的事情。
4.实行岗位轮换制度
一个人长期从事一个岗位的工作，不仅可能产生懈怠心理，更有可能形成小团伙，导致团队作弊行为的产生。实行岗位轮换制度，一方面，要通过轮换，保持财务管理人员对新知识、新技能的持续学习，使其经验更丰富，水平更高。另一方面，要通过轮换，使财务管理人员保持高度的警惕，进而在工作上表现出更加积极的工作态度，提高工作绩效。尤其是出纳岗位，必须做到轮换，规避货币资金管理的风险。
参考文献：
[1]赵轶虹.浅述货币资金管理[J].中国乡镇企业会计，2011，（12）.
[2]朱丽娜.如何加强外部项目货币资金管理[J].企业文化（下半月），2010，（11）.
货币资金管理范文3
关键词：货币资金 效益性 审计
中图分类号：F820.3 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2012）07-162-03
一、绪论
1.研究背景和动机。原审计长李金华在中国内部审计协会五届二次理事会上指出：“内部审计工作的重点应放在经济增长的质量上，注重管理和效益，为管理层当好参谋和顾问。内部审计要以效益审计和管理审计为主，从效益审计出发，最后落实到管理审计。”讲话已过去五年，但效益审计在组织内部审计活动中比重仍不高：在企业仅占8.41%，在非营利性组织仅占0.8%。这种现状的产生，笔者从自身工作实践视角分析有两方面原因：第一，内部审计根据审计需求开展审计项目，组织缺乏对效益审计的需求；第二，效益审计实务方面的研究较少，审计人员对效益审计如何开展存在疑惑，对效益审计能取得的效果存在顾虑。审计需求取决于审计效果，审计效果又取决于审计质量，而科学、实用、统一的审计模式是审计项目质量的重要保证。
效益审计的对象是各种组织可利用的资源，范畴很大。本文选择对企业的货币资金管理进行探讨，主要考虑：第一，无论组织的形式，货币资金都是组织最重要资源之一，关注度高，影响力大；第二，货币资金管理受组织差异性影响较小，研究结果的适用范围广；第三，货币资金管理相对复杂，其效益性审计具有典型性和代表性。
2.研究目的和意义。通过研究企业货币资金管理效益性审计的内容、方法、评价指标和评价标准等，初步搭建一套货币资金管理效益性审计作业模式，指导审计人员实务操作，保证审计质量；有利于企业了解货币资金管理效益性审计的重要性和作用，牵引审计需求；实现内部审计帮助企业提高货币资金管理水平、提高货币资金管理效益的目标。
目前国内对效益审计重要性研究很丰富，但具体实务方面的研究较少。在重理论、轻实务的环境下，探讨货币资金管理效益性审计的模式，对推进货币资金管理效益性审计、促进效益审计实务研究具有现实意义。
二、理论基础和意义
1.货币资金管理效益性审计的理论基础。（1）效益审计是对一个组织利用资源的经济性、效率性、效果性进行的评价，目的是促进资源的管理者或经营者改进工作，更好地履行受托责任。（2）经济性是指组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品和服务及其他成果时所耗费的资源最少。（3）效率性是指组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系。（4）效果性是指组织从事经营活动时实际取得成果与预期成果之间的对比管理。（5）货币资金是指企业的库存现金、各种形式的银行存款和银行本票、银行汇票。
2.货币资金管理效益性审计的意义。内部审计的职能、地位、职责和权力赋予货币资金管理效益性审计具有其他任何管理形式都不具备的作用，具有不可替代性。（1）货币资金管理效益性审计具有“威慑作用”，可以提升货币资金受托管理者对货币资金的效益性的关注度，促进其自觉履职。（2）货币资金管理效益性审计通过监督货币资金管理的全过程，控制货币资金管理风险，减少损失，帮助企业实现经营目标。（3）货币资金管理效益性审计通过提供咨询服务，帮助受托管理者发现改善的机会，提出改善建议，提高企业货币资金管理效益。（4）内部审计的独立性决定货币资金管理效益性审计站在企业大局角度进行评价，追求整体效益，避免局部的狭隘性，从而为企业决策者提供高质量信息。
三、目标和内容
1.货币资金管理效益性审计目标。除了审计的一般目标外，货币资金管理审计有类型审计的具体目标。目标是审计行为的出发点，决定了审计工作的内容。确定目标可以为审计人员提供一个实施审计的框架。笔者认为货币资金管理效益性审计的具体目标主要包括以下三方面：（1）证实筹资活动经济，达到预期效果，评估短缺风险程度。短缺风险，是指企业不能及时、足额地筹集到生产经营所需资金。（2）证实货币资金周转经济、效率高，达到预期效果，评估短缺风险程度。（3）证实闲散资金管理效率高，达到预期效果，评估短缺风险、安全风险和效率风险程度。安全风险主要是指闲散资金管理不善，造成规模缩水；效率风险是指闲散资金获得的收益低于贷款利率。
2.货币资金管理效益性审计内容。要实现审计目标，货币资金管理效益性审计应从以下方面着手：筹资活动效益性、货币资金周转效益性和闲散资金管理效益性。
四、具体方法、技术、评价指标和评价标准
1.筹资活动的效益性审计。筹资活动的效益性审计通过审核筹资规模是否适当、方法是否经济、资金到位是否及时，评估资金短缺风险，对比标准和预期目标，作出筹资活动效益性评价，根据审计发现提出优化建议。筹资活动的效益性前提是筹资动机的效益性，由于筹资动机属于企业决策的范畴，其效益性属于决策效益性的内容。故本文基于筹资动机具有效益性的假设，单纯地探讨筹资活动的效益性。
（1）筹资规模适当。规模适当的筹资既不会有资金的闲置，也不会因资金的不足影响生产经营的正常进行。评价筹资规模是否适当，以下两种方法可以采用：
货币资金管理范文4
关键词：事业单位：货币资金管理：授权审批：牵制制度
事业单位是非营利性的组织，主要负责社会公益服务，它的货币资金主要来自财政拨款，不需要参与到市场的经营活动过程中，具有非经营性是大部分事业单位货币资金的特点。所以，它并不受市场约束，导致许多事业单位对于货币资金的管理意识薄弱，管理不严格，会计信息严重失真，财务管理混乱，从而大大限制了事业单位有序健康的发展。
货币资金是指事业单位所拥有或控制的现金、银行存款和其他货币资金，是每个单位流动性最强、控制风险最高的资产，很容易被占有和挪用，甚至产生一些舞弊行为。加强事业单位货币资金的管理，是我们不容忽视的问题，也是每个单位财务工作的重点。所以，事业单位必须加强对货币资金的管理和控制。结合本单位的业务特点和管理要求，建立货币资金管理制度，并采取合理的方式调度货币资金，进而维护国家资金的安全，保护人民的财产不受损害，并将有限的资金发挥最大的经济效益。
一、事业单位货币资金管理的现状和问题
（一）不相容职务分离不到位，内部牵制职能执行力弱
目前事业单位的财务工作人员尽管形式上有所分工，但是实质上不能按照要求严格执行，日常相互之间经常替对方做一些工作，职责混乱，出纳人员插手会计的工作范围，有的单位出纳除了负责现金的业务之外，还承担保管会计凭证和账簿以及稽核的工作等，一个人既管钱又管账。还有就是单位的记账人员与会计业务的审查批准人员、经办人员的职责权限划分不明确，不能做到相互分离、相互制约。有的单位甚至全部由一人负责整个业务的全过程，严重违背了会计基本原则。
很多事业单位借口没有更多编制等理由，不实行定期轮换岗位的制度，有的财会人员在一个岗位上工作往往一干就是20多年，以致一些违法违纪事项长期存在，给单位造成无法弥补的损失。岗位分离制度混乱，也无形中为贪污和挪用公款打开了方便之门，私吞公款、放贷投资等现象时常发生。
（二）印鉴票据管理缺乏严谨性
很多事业单位对于印鉴票据的管理意识不强，没有制定关于财务专用章、银行预留印鉴等重要的财务印章的管理制度，有的单位虽然有这方面的制度，但在日常也不按规定去严格执行，制度形同虚设。如不实行专人O罟芾碛≌拢而是由一个人保管全套印章，更没有相应的监管机制。票据管理不严格也是普遍存在的问题，尤其对于空白支票、废支票的管理不够重视，随意摆放，没能形成规范的保管、领用、核销制度，管理上存在着很大的漏洞。
（三）货币资金监管流于形式
我国的事业单位传统上很长时间以来，是无偿的使用国家的补助资金，这就导致许多事业单位对于监督这一要求，思想上就存在偏差。很多事业单位的领导层普遍年龄比较大，并且受以往计划经济时代影响较大，监督管理的理念并没有在一些管理者中建立，以致现实中许多事业单位的管理人员人浮于事，不能做到真正意义上的合理合法监管，对于本单位货币资金使用过程中所存在的问题，一贯采取不闻不问的态度。并且，一些上级的审查监督部门对于事业单位的内部运营情况不够了解，使得货币资金使用的监督流程进行较为困难。对财务会计管理监督力度不够，监管不力。部分财务人员不能严格执行财务制度，在货币资金的运行过程中，出现纰漏。
（四）授权审批管理不严
货币资金管理未经适当审批或超越授权审批，出现重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。部分事业单位领导在货币资金业务审查批准过程中主观意识强，随意性很大，批准的权力集中于一个人身上。使用的资金往往也不按计划，对于一些超限额或重大资金的使用业务不能实行集体决策，制度上存在很大漏洞。
（五）忽视日常货币资金的清理盘点工作
目前，事业单位对货币资金的每日盘点很少有人主动去实施。以致出现收到现金不及时入账，现金出现体外循环的现象。现金清查工作不够重视，白条顶库现象也时有发生，
二、加强事业单位货币资金管理的对策
货币资金的管理是一个单位财务管理的一项重要任务，要充分发挥财会部门在资金决策和管理过程中的职能作用，
（一）事业单位的领导干部及财务人员要加强自身的意识和培训
对于财务人员来说，会计工作不仅仅是个人谋生的手段，也是一种神圣的职业，有严格的道德标准，这决定了会计人员是最好的货币资金控制执行者。每个财务人员都要充分认识到货币资金管理的重要性，自觉加强职业道德和业务素质，定期参加职业培训，不断提高自身的素质和业务能力，以适应改革及工作中出现的新情况、新问题。领导干部要主动关注单位货币资金管理，同时严格要求自身，以身作则。
（二）要加强货币资金业务的岗位责任和牵制制度
事业单位应该建立货币资金业务的岗位责任制，明确各岗位的职责权限，制定出适合本单位的会计制度。包括财务主管、会计、出纳、内部审计人员等相关岗位，都要一一明确其职责、权限，争取做到相互制约。从而保证资金的安全。例如出纳人员不得兼任稽核、会计档案、票据管理，以及收入支出，债权债务的登记和对账等。
办理货币资金业务应配备合格的财务人员，并根据本单位的实际情况定期进行岗位轮换，破除财务人员岗位终身制，并适时评价相关人员是否具备相应的资格和能力。例如有的单位担心因为业务不熟练，如果换人就会导致差错率高，降低工作效率：有的单位一些收款凭据长时间不报账，少计收入，多计支出，直到金额巨大或轮换岗位才被发现等。所以。财务人员要定期轮岗，这样可以使一些长期隐蔽的违法犯罪行为被及时发现，挽回不必要的财产损失。而且实行定期岗位轮换制，还可以挖掘职工的潜在能力，培养职工全面的专业业务能力，成为单位的复合人才。
（三）建立严格的货币资金授权审批制度
事业单位应该对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确相关的审查批准人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，严格规定货币资金经办人员的责范围和工作要求。对于不符合规定的申请，应该拒绝审批，尤其是一些性质和金额巨大的业务，还应及时上报，并实行集体审批、联签制度。
（四）加强发票、收据和印鉴的管理
事业单位在日常处理货币资金业务时，不仅要保证发票、收据连续编号，而且要善于利用编号的连续性，核对相关业务，并建立发票登记簿。出纳在签出每张银行单据时，都要将金额、用途、去向等记录在登记簿上，同时严格规定支票使用人也应在支票登记簿及支票存根上签名。对于作废的支票，应注明作废字样，一一登记，并在一段时间内妥善保管。同样对于收据，也要一样保管，设立备查登记簿，以防止空白票据的遗失和盗用，并把备查登记簿作为会计档案管理。
事业单位要制定印鉴管理制度，并予以执行。首先负责印鉴管理的人员，应严格遵守印鉴管理规定。财务印鉴一般不准外借。确因工作需要与他人使用。也应由科室负责人批准，并做备查登记。银行预留印鉴应分设专人保管，如由主管会计保管财务专用章，法人授权人保管单位法人或授权人个人名章。未经批准严禁在票据上签章。
（五）重视日常的货币资金清查工作
出纳人员应每天清点库存现金，并与现金日记账进行核对，存在差错，及时纠正，不把问题留在未来，提高工作质量。同时也防止“坐支”现金和“白条抵库”，确保账实一致，账账一致。
在现金盘查中，也要注意盘点现金支票和转账支票存根、作废存根和空白支票，并做详细记录。防止把作废的支票存根附在记账凭证后作为附件。
三、结语
货币资金管理范文5
关键词：货币资金；管理；内部控制
中图分类号：DF43 文献标识码：A
1 企业货币资金管理的目的
企业加强货币资金管理主要有两个目的。一是能够保证企业货币资金的安全。二是保证企业通过有效的货币资金管理，基于同样的货币资金成本，能够创造更高的货币资金使用效益，从而为企业获取最大的收益。
2 企业货币资金管理存在的问题
2.1 对财务不相容职务的分离控制不规范，易造成货币资金流失。
内部控制基本规范中明确规定：严禁一人办理货币资金业务的全过程。但是企业内部对于财务不相容岗位分离制度，在实施过程中存在漏洞。部分单位出纳员在登记日记账的同时，还负责核对银行对账单、编制银行存款余额调节表，形成自己记账自己核对、既是运动员又是裁判员的现象，极易造成银行未达帐项多笔挂账等漏洞；对于银行印鉴保管、企业财务章保管、人名章保管等职务，在一些单位中均由财务负责人独自担当，有时财务负责人还负责支票审签工作。
2.2 货币资金收入存在的问题。铁路基层企业管辖范围点多线长、直跨地区，一些基层企业领导对企业货币资金管理睁只眼闭只眼，导致基层单位各种货币资金的收入管理上，存在不少漏洞。如：铁路一些运营站段，下属的车间、班组闲置房屋部分出租给附近商户，其所得租赁收入不入账，直接作为所在车间、班组的活动经费；部分车间、班组利用其职业技术工种之便，借着单位的设备、仪器等私自揽活，所获收入进入少数人腰包等。
2.3 货币资金支出存在的问题。某些单位的财务人员道德缺失，私自将按规定权限和程序审核后的金额改动，然后将自己手中准备好的票据粘贴报销，财务人员与经办人员串通舞弊，使企业资金流失于少数人手中。
某些企业领导，利用职务之便将单位的煤、水、电等能源私自接入附近的饭店、浴池、住户，造成单位能源超支，而少数人却在其中收受好处，视国家大力提倡“节约能源”于不顾，严重丧失领导率先垂范的风度。预算支出的项目，年终测算还有结余时，单位相关人员串通舞弊，虚开发票，虚增支出，套取现金，视设备陈旧于不见，视安全于不顾，严重危害企业的生存与发展。
3 完善企业货币资金管理的对策
3.1 明确货币资金管理岗位职责。对涉及货币资金各项业务岗位必须有明确的分离，达到企业内部不相容货币资金管理职务分工负责的目标，而不是由一个人同时兼任。对财务不相容职务的分离，能使相关职务的员工在处理业务时，能够互相监督、互相制约。按照这一模式的要求，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员各自的职责，都必须实现相互分离、相互制约。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业应该针对自身的特点对货币资金管理的各环节设置相应的职责范围、管理权限、作业流程和控制措施。明确各岗位人员的责、权、利，规范职务分离的管理措施。
3.2 规范货币资金的收入管理
3.2.1 加强现金收入的审批权控制。企业应当建立严格的货币资金收入授权审批制度。在制度中明确规定审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、流程、具体责任和控制措施，还要规定相关经办人员在办理货币资金业务时的职责范围和具体要求。在制度制定和实施中，要遵循互相制约的原则，并对大额资金收入增加必要的监控环节。
3.2.2 通过定期稽核盘点，掌握每笔货币资金的收入情况。相关财务人员在稽核盘点过程中，必须认真审核，审查货币资金收入的有关手续的完备、数字的准确、内容的合规与合法，使所有入账的现金、银行存款，都能做到账账相符、账实相符。
在稽核盘点货币资金的过程中，必须清晰审查货币资金收入凭证，及货币资金授权批准制度的执行过程。
3.3 严格货币资金支出管理。
3.3.1 准确编制资金预算。准确编制资金预算是实现货币资金支出管理有序可控的基础。必须根据企业的实际，科学而严密地设计预算收支分类体系，针对具体科目细化预算编制内容，提高预算的透明度和完整性，维护预算的严肃性。在预算的执行过程中，要硬化预算约束，不得随意追加、追减预算，保证预算编制的准确性，便于对支出进行源头控制。
3.3.2 追踪货币资金的使用。各项货币资金在具体实施中，根据预算报送用款计划后，应同时紧跟项目进展过程，及时追踪项目进展与资金到位是否匹配，汇总并考核分析货币资金的具体使用情况，做到心中有数。
3.4 严把会计队伍新人入口关，同时在职场中培养良好的职业性情。企业招聘选用人才时，一定要本着“德才兼备，以德为先”的原则，避免因人设事设岗，要做到以岗选人，以德为先。财务人员应具备视金钱为身外之物的思想意识，淡薄名利，有整体和大局观念，在处理各种涉及金钱的经济业务活动中，有一种无贪心、野心、私心的思想境界，要敢于拉开情面拒绝各种方式的金钱诱惑，以良好的职业素养浇灌会计行业这片净土。
3.5 强化货币资金的监督。企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况；资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况；印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况；票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况；库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况；银行存款（内部存款）对账情况，重点检查核对银行账户（内部存款户）和编制、审核银行存款（内部存款）余额调节表的及时性，银行存款（内部存款）账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况；对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。
3.6 必须加强货币资金风险管理。资金风险是一切贪污、舞弊、挪用、侵占的主要源头。重点关注筹资风险、投资风险、资金营运风险。全面覆盖资金活动中的所有风险点。在资金管理中，针对风险点，严格制定管控措施，本着一切控制活动“以人为本”的管理理念，严抓各岗位人员之间的制衡点，形成有效的制衡机制，避免各岗位主要人员的串通舞弊行为，实行定期岗位轮换制，形成举报投诉制度以及举报人保护制度，将资金安全风险主要控制在事前、事中，避免事后发现风险事实所带来的巨额损失。
参考文献
货币资金管理范文6
关键词：企业货币资金生产经营活动 控制管理
一、企业留存货币资金的成本及其问题
1.管理无序,资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度,但是有的企业虽然建立了预算制度,但没有按制度去做,使制度形同虚设,资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同时在管理过程中还要考虑其机会成本,转换成本,管理成本等,使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用,必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行,保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标,统一筹集、集中使用资金,调剂资金余缺,确定经济合理的现金余额,并将资金预算分解下达,年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门,通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定,财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面,尤其形成应收账款,要进行严格管理,事前分析客户资信情况,事中做好记录跟踪,事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效地规避和降低风险,降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转帐结算,不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金,应在当日工作结束之前送存其开户银,当日送存确有困难的,应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金,可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金,是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道,使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途,不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要,例如能够及时支付员工工资,偿还到期债务,按时交纳税款等,这些资金发生频繁,而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金,例如出现没有预计的情况生产问题,客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境,如有机会购买证券,购进低价原材料等,能够短期获利的情形。为此,企业必须留一定的货币资金。
参考文献:
[1]李忠良.财务风险的防范与控制[J].价值工程,2007,(9).
