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审计调研报告范文1
一、合同签订阶段应注重审核的几个方面
（一）合法性。就单位之间签订的合同而言，双方必须都是法人，或经过法人授权的其分支机构。如公安分局具有法人资格，而分局派出所、看守所、治安支队等都不具备法人资格，他们只能在分局授权下在授权范围内行使权利。在某些专业领域，对合同主体又有了更进一步的要求，如设计资质、施工资质、监理资质等，这些资质往往还分为若干等级，等级的优劣直接与企业单位的规模、能力、信誉有着密切关系。对主体审核时要特别关注签约对方的有关资质，必要时还应调查了解其在行业中的信誉和客户对他的评价。公安业务部门与外单位签订的合同往往涉及业务机密，在选择合作单位时，还应审核他是否具备保密局颁发的保密资质。另外，在合同中还应明确对方在合同范围内的义务不得分包、转包，以保护本方权益，避免发生合同纠纷。值得一提的是，在目前市经济体制下，要特别提防合同对方利用合同进行诈骗，如收取定金不履约，收取全部货款后只发部分货，利用伪造、变造或作废票据进行诈骗等。所以，审计人员在审核合同时一定要贯彻谨慎性原则，对一些公司企业不要光看其注册资金规模，更要看其商誉和资质履约情况，把合同审计风险控制在最小限度。
（二）完整性。检查经济合同所涉及标的的数量、质量、价格、支付方式和期限、合同履行的期限、地点、方式，违反合同的赔偿条件和赔偿责任、合同争议的解决方法等等。为避免引发合同纠纷，一般重点审核标的质量、支付方式以及违约条件和违约责任。
质量条款包括标的的名称、品种、规格、型号、产地。某些产品是成品进口的或主要部件进口而在国内进行组装的，这时更应对产品的产地进行明确。在合同中难以用书面方式确切表达产品质量的，有的可采用实物封存方法；有的如基建工程等非标工业产品，须在合同中明确质量标准，一般有国家强制标准、行业标准；对系统集成、软件开发项目，应将用户需求和实施方案等作为对质量约定的组成部分，以合同附件形式明确下来。在明确标的质量之后，应注意审核合同中是否对质量验收条款作了相应的约定。
为保护本方权益，在合同履行中处于主动地位，严格付款方式是一个非常有效的保障措施，如付款进度应与对方履约进度相一致，或略迟于对方履约进度。当合同中有售后服务内容时，应争取预留合同总金额的一小部分待售后服务期满后（一般约定一年期限）再予以支付。当合同涉及的标的需要验收或试运行时，应在验收完毕和试运行期满达到合同质量要求后，支付余款。
为了明确违约责任，使对方明确违约产生的后果，更为了在对方违约时，迅速确定违约行为，要求对方承担违约责任，避免合同纠纷，审计人员应对合同条款中违约责任的确定办法、承担违约责任的方式、违约金和损失赔偿金的数额或计算方法的确定是否合法、合理进行审核。
（三）合同与相关文件的一致性。如：是否已有相对应的预算立项，合同内容是否与预算立项相符，大型项目是否已经过专业部门或专家组的论证，经招投标确定的合同是否与招标文件、投标书以及询标答复相符等等。
（四）合同的经济利益性。如何最大限度地维护我方的经济利益，是合同审计的核心部分。这要求审计部门从签订合同的前期就要熟悉合同项目的具体细节部分，对于规模较大的项目应在招投标初期就可以介入，并可派员参加专家组评标活动，在第一时间掌握各种有价值的信息，为以后合同条款的拟订，最终确定合理价款打下牢固基础。确定合理价款过程是一个复杂的过程，审计部门可以利用市场信息、询比价、网上查询、商务谈判技巧等多种手段，最终确定比较合理的价款。
二、合同订立后应关注的几个方面
（一）合同是否得到了有效履行。即审查是否按照合同规定的标的、价款等全面地履行了各自的义务。一般审计人员可以通过审阅货物验收清单、项目验收报告，来与原有合同进行比对，以确定合同是否得到真实地履行。
（二）合同是否按照约定得到了执行。一方面要监督违约单位是否按照合同中约定的金额或计算方法履行了支付违约金或赔偿损失的责任；另一方面对己方的违约，应查明导致违约的原因，避免今后发生类似问题，同时对由于主观过错导致违约并造成较大经济损失的责任人和责任单位，可提请有关部门给予相应处理。
（三）合同履行过程中是否需要进行调整。在合同实际履行过程中，有时会对原有合同进行补充和修改，这时审计人员应及时了解补充和修改的原因，除按照一般合同订立进行审计外，还应着重对补充、修改的内容与原有合同及附件的约定是否符合进行审核。
三、设想和探讨
审计调研报告范文2
《审计署2003至2007年审计工作发展规划》提出：“将实行审计与专项审计调查并重，逐步提高专项审计调查的比重，争取到2007年，专项审计调查项目占整个项目的一半左右”，这说明审计调查已引起国家最高审计机关的重视。本文就基层审计机关如何开展审计调查谈点粗浅认识。
一、转变观念，充分认识开展审计调查的重要性
（一）审计调查是为宏观经济服务的需要
当前，我国正处于经济体制转轨、社会转型的特定的历史时期，审计中发现的经济工作中存在的许多问题，是涉及改革发展的带有体制性的深层次问题，加之我国现行财经法规普遍存在的滞后性和欠严密性，使得审计不能对此一概以对错评论，或简单地收缴罚款了之。因此，审计作为一个综合经济监督部门，必须把部分精力逐步从对某一地方、行业、部门、单位的资产、负债和损益的真实性、合法性、效益性微观审计项目中摆脱出来，集中力量、集中时间对改革和经济生活中带有普遍性和共性的突出问题，也就是通常所说的"重点"、"难点"、"热点"问题进行审计调查，从而对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不处理但能如实予以反映，为领导层的决策和政策法规的完善提供依据，更好地发挥审计为宏观经济服务作用。
（二）审计调查是审计发展的内在要求
我国国家审计机关从1983年成立至今，已走过了二十余年的历程，但与发达国家相比，我国的审计还是处于初级阶段，还只是局限于财政、财务收支审计，注重的还只是真实性、合法性的审计，这与审计的最终目的，促进被审单位加强管理，提高效益还存在着一段距离。国家审计署在2003至2007年五年规划中提出：“实行财政财务收支的真实合法审计与效益审计并重，逐年加大效益审计份量。”并重点提到要加强财政资金使用效益、固定资产投资效益和国有资金运行效益的审计。而单个微观项目的审计既不能鉴定效益的高低，更难以分析效益高低的原因。只有开展专项审计，才能从面上统计数据，加以分析、加以评价，才能达到促进提高财政资金管理水平和使用效益这个效益审计的目的。
（三）审计调查是适应外部环境变化的需要
近年来，随着改革的不断深化，审计对象发生了明显变化。一方面是大量国有资本从一般性、竞争性领域退出，使审计对象—国有企事业单位大幅度减少；另一方面财政检查、税务稽查的不断加强和证监会、银监会、保监会等行业监管部门的逐步建立和运转到位使得仅有的少量国家机关和国有企业接受检查的频率越来越高，而各个监督部门的检查，无论从检查范围，还是检查内容，难免有所重复。专项审计调查不受时间和管辖范围的限制；不受行业和单位经济性质的限制的灵活性特点，使得审计部门既避免了上述尴尬，又充分履行了经济监督的职责。
二、精心组织，把握审计调查的重点与基本要求
一项审计调查要发挥其应有的效果，必须围绕党委政府的中心工作和领导关心的重点，认真选题，周密安排，并且在程序上要运作规范，审计调查的结果要能为宏观管理和政府决策提供参考。审计调查必须把握的重点及要求有：
（一）目标要明确。审计调查的目标是为政府决策服务。成功的审计调查，首先要精心思考，选准课题。要围绕经济建设这个中心，选取社会关注的问题，作为审计调查的重点。其次要围绕领导关心、群众关注的热点、难点问题确立审计调查项目，为领导的宏观决策服务。再次要围绕宏观性、全局性、行业性的经济事项确立审计调查项目，使审计调查具有一定的影响力。此外还要善于从微观的审计项目中发现突出的、苗头性、普遍性的问题，如各种专项资金的管理和使用情况、行政事业单位滥收费、改制企业剥离资产状况等通过审计调查扩大信息量，分析深层次原因，为决策提供依据。
（二）方案要细致。审计调查项目一旦确定，应事先作好调查研究，充分了解所要调查的部门、行业的详细情况，在此基础上，制定详细的、操作性强的审计调查实施方案。特别是在调查实施前要做好充分的准备工作，如制定统一的调查表格，列出详细的调查目录，一旦进点调查，可以根据方案直奔主题，大大提高审计工作的效率。要做好审计调查，还必须依靠审计方法、技术等重要手段，以获得准确无误的证据和信息资料，增强审计调查的深度；利用调查方式的灵活，将那些涉及面广、政策法规不明、处理处罚有难度的情况摸出来，拓宽调查面的广度，点面结合，查出真实、准确、深透的真实情况，从而为合理提出审计建议打下坚实的基础。
（三）程序要规范。现在，审计调查项目已成为审计部门的一项重要工作，调查项目越来越多，但审计调查的工作程序不够规范、不够统一，审计调查的深度和力度不够，影响了审计调查项目的质量。因此，应尽快规范审计调查工作的程序。只有这样，才能确保审计调查的质量，使审计调查项目更具生命力。在具体操作方法上要认真贯彻执行《审计机关专项审计调查准则》，审计调查事项要列入计划管理，进行专项审计调查活动要成立专项审计调查组，同时制定专项审计调查方案，明确所要调查的目标，并进行合理的人员分工。进行专项审计调查前，应比照审计项目程序一样，对被调查单位送达专项审计调查通知书，审计调查结束后，应提交专题审计调查报告。在调查过程中若发现被调查单位有重大违法违纪行为，应按照法定的审计职权和程序进行处理。此外，开展专项审计调查还应进一步完善有关规章，采取实际措施规范审计调查行为。
（四）有效性要强。任何一项审计调查活动在认真选题、精心组织的基础上，还要力求审计调查结果能够指导政府工作，服务领导决策，促进宏观管理。出具的审计调查报告，时间要及时、事实要清楚、数据要准确，条理要清晰，只有这样，才能充分显示该项调查活动的有效性。
（五）保密性要严。专项审计调查中往往涉及被调查单位的工作秘密和商业秘密，在审计调查的过程中审计人员要认真做好宣传，向被调查单位讲明调查的目的、意义、内容及要求以得到被调查单位的积极配合，全面提供相关资料，如实反映情况。与此同时，审计调查人员必须严格遵守国家法律、法规的规定，依法保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。
（六）审计人员素质要提高。审计调查要求审计人员要有比做审计更宽广、更精深的知识和技能。审计人员不能只会看财务账目，更要树立宏观意识，跟踪宏观经济形势，摸准经济发展脉搏，准确掌握、判断领导关注的焦点、群众关心的热点、经济发展中的重点、难点，学会从大量繁杂的社会现象中正确选取被审计调查事项，从众多被审计调查事项中准确提炼出有规律性的东西，培养去伪存真、去粗取精的能力。只有这样，才能充分发挥审计调查服务宏观决策的作用。
三、讲究方法，不断提高扩大审计调查质量效果
审计调查的方法多种多样，在实施时可根据不同的专题、不同的内容采取不同的方法，灵活运用，以达到不同的效果。常用的方法主要有：
（一）审阅调查法。该方法是审计人员根据实际需要，直接查阅被调查单位有关账目和会计资料、调阅相关的审计档案资料、统计资料和有关文件，以便收集有关资料，取得相关数据。这主要是调查部门、单位贯彻执行国家的有关方针、政策和财经法规的情况，从中发现存在的主要倾向性问题，以便有针对性地提出改进的意见和建议。这是专项审计调查最基本的调查方法。
（二）重点调查法。这种方法主要是运用于选取被调查的单位或者在普遍调查的基础上，选取若干个典型进行重点检查。对被调查单位最具代表性的资料进行重点调查。比如对执法部门进行专项审计调查时，必须重点调查有无乱收滥罚，罚没收入是否实行“收支两条线”，有无坐支挪用和私设“小金库”等严重违纪现象。
（三）问卷调查法。此调查法一般分为两种方式：一是设问式。将调查的内容，设定为若干个问题，向被调查者进行调查，由审计调查人员做出记录。运用这种方法时要求调查设问简短明了，清楚准确，易于回答，说明问题。二是表格式。这种方法就是根据调查的内容确定若干个量化指标或评判标准，设计成审计调查表，让被调查者据实填写。
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一、立信
把成熟的审计思路传达给企业所有者，这是必要的沟通过程。你要确定他用了多少时间和多大兴趣直接和你讨论内部审计问题；把所有的想法变为实际行动，把你的产品(审计报告、审计建议书)呈给所有者，这是考验你的解决实际问题的能力。你要确认哪些是所有者比较满意的；哪些是所有者不满意的。把不满意的地方做到他满意。
全面熟悉企业市场比熟悉企业生产和集团管理更重要。民营企业建立内部审计机构首先是市场做大以后的需要。民营企业发展初期生产规模和市场空间有限。所有者不需要建立内部审计机构就完全有能力及时发现和控制企业风险。随着销售市场的扩大，企业迅速发展。生产与销售之间、部门与部门之间、内部关联交易之间、所有者与经营者之间、集团所有者的方针政策与经营执行者之间的矛盾等等均以利益冲突为特点显现出来。尤其是市场终端的存货、货款是否按既定流程有效运转？集团政策是否执行到位？流程是否最优？内部控制是否确实有效？等等都是老板最关心的核心重点，因此市场的风险管制是内部审计工作的重中之重。
内部审计要有怀疑一切的审计行为和纠正风险的过程。前者是企业所有者的需要，内部审计必须站在老板的角度思考问题、理解问题、处理问题。要时刻盯住市场可能出错的高风险领域的具体坐标点；后者是内部审计的价值所在，是其存在和发展的基础。审计报告的重点是切实可行的解决实际问题的特殊方法，目标是参与到问题当中，把问题解决掉。
二、组建一支独立、高效运营的内审部队
内部审计机构强调思路清晰、方法到位。内部审计没有思路就没有出路，思路不准确就会偏离方向；没有方法就没有效果，方法不对头就会事倍功半。
内部审计要强调独立性。民营企业的特殊性决定了内部审计的存在前题，内部审计应接受一个确定的机构(最好是董事会)或人员(最佳是董事长)的领导和指挥。
审计工作应突出客观性。内部审计工作是两个人以上来完成的工作；审计人员不一定是专家，但必须是复合型人才；内审人员应具备迅速发现问题并能够准确提出符合实际情况切具可行性的解决问题方法的能力。
根据市场需求，确定内部审计人员的素质结构和队伍规模。
三、突出重点有序运作
1.确定内审目标
审计目标必须与所有者的目标适时保持高度一致；审计目标主要包括以下内容：一、维护企业财产安全；盯住老板的资财正常流转，不受侵犯。二、增加企业经济效益；积极寻找降低成本的途径、维护资金正常周转速度、促进产、销协调有效运行。三、帮助企业机构提高工作效率、效果；迅速发现部门之间沟通不到位影响事业发展的具体原因、明确是程序制度问题；还是责任人的不作为问题。审计实践中，在确定审计目标重点、范围、资源配置时，首先要参照所有者关注企业风险的时间、重点区域和内容来确定。通常审计目标按以下顺序排列：市场业绩和效率审计目标；集团部门行政、服务效率和效果审计目标；产业经营效益审计目标。
2.围绕审计目标开展审计工作，解决实际问题
民营企业在集团化经营条件下，企业所有者绝大多数时间和精力以及资金投入都在市场。市场审计应关注销售政策的全面执行，物流、资金流顺畅、资产安全；重点是市场环境下各级经营者的执行能力和对企业的忠城度；目标是市场存货和业绩现金流。市场审计一切从效益出发，保证和披露真实的经营结果，不要干扰其经营过程。既定目标实现了，销售政策可以变通运用。变通的政策被市场认可后，可反馈到集团甚或成为集团政策推广实施。既定政策在执行过程中影响市场发展或操作性不强制约市场发展的要及时通过审计渠道反馈给集团高管层。在这里审计不能搞教条主义，审计充当的是服务角色，履行的是协调、保护市场发展的职能。市场需要什么样的审计机制，企业就要建立什么样的审计机制，内部审计定位准确就会促进市场发展。
四、要有做艰苦工作的心里准备
民营企业在重多方面存在不确定性，永远别指望审计范围不受限制；一些所有者认为暂时不需要审计的地方他会叫停你正在做的工作，哪怕你的审计计划已经过他的批准；市场千变万化，职业经理人素质参差不齐。千万不要认为你的“审计报告”“审计建议书”是灵丹妙药；“定性不准、报告失真”“操作性不强、影响市场发展”这两顶大帽子随时都会扣到你的头上。内部审计能快速披露和解决所有者与经营者的利益冲突，却没有法律义务和现实能力变通和解决国家与地方、国家与企业的政策抵触及利益上的矛盾。
目前的社会大环境(人力资源、筹资、项目准入、产业政策等)决定了民营企业在发展初期不能避免家族经营与企业目标的矛盾。民营企业发展一般都经历过“家族奋斗过程”。内部审计的工作思路、方法、定位在企业的发展、成长、成熟的不同阶段，必须强制适应企业需要。
内部审计不是企业的救世主，也不是民营企业发展必须设立的部门。因为内部审计不能直接为企业创造经济效益的局限性，导致了企业家了解、引进内部审计机制、发挥内部审计职能作用必须要有一个认识过程。
在民营企业审计沟通是重要的，但不是必不可少的。沟通失败可能是由于审计对向的素质问题；也可能是利益问题；也可能是审计人员自身的问题；但最终是企业文化问题。沟通本身实际是增加了企业的运营成本。当“内部审计”意识还没有熔入到企业文化时，内部审计的效用就无法彰显。
五、将内部审计工作进行到底
内部审计是一个大有作为的事业。目前国内存在大批以内部审计为终生职业的人力资源(估计10万人)，这是信念问题也是市场需要问题
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一、以人为本，切实发挥内部审计的作用
以人为本是一切从人民群众的需要出发，促进人的全面发展，实现人民群众的根本利益。随着经济建设的发展，内部审计近年来显示出愈来愈重要的作用，内部审计与国家审计和民间审计相比，有其自身的优势。
首先内部审计一方面隶属于本单位，是本单位管理工作的服务者；另一方面它是一项独立客观的咨询活动，其又相对独立于各个部门，是本单位经济活动的监督者、鉴定者和评价者。由于内部审计是一个组织机构的内部重要组成部分，而内部审计人员对本单位的目标、规章制度、职能分工、业务流程、经营情况都非常熟悉，且审计对象又具有相对固定性，内部审计人员可以随时全过程地对各种经济活动进行观察评价，及时掌握本单位的各种信息，及时了解、准确判断、发现本单位中容易发生问题的薄弱环节。并且它作为一个单位的组成部门，工作目标与本单位的目标相同，因而能够站在本单位管理者的角度及时地、有针对性地提出内部审计处理意见和建议，同时，内审人员还可以很方便地随时对整改建议措施落实情况进行跟踪后续监测，可以及时的以极少的成本避免建议和整改措施流于形式，降低风险，防患于未然。并可以为决策层尽可能少的避免弯路，减少失误，及时做出正确抉择提供有价值的参考。任港街道审计办在对准备改制的特困单位通州商场进行专项审计时发现，该单位财务管理不规范，内部控制制度执行不力，资产不实、财务收支亏损。在享受特困单位优惠待遇的同时，用钱大手大脚，群众反映强烈。针对上述的问题，审计办起草了《关于加强通州商场财务管理的意见》，街道党委、办事处高度重视，采纳了审计办的意见并以街道名义下发了该文件，规范了管理，稳定了群众。对剧场村等村经济组织出现的1620万元相互担保的高风险经济活动行为，进行多年的跟踪审计、督促整改，目前已消除了这一经济隐患。
其次内部审计的工作范围广、空间更大。国家审计主要审计政府部门和大型国有单位，监督的范围、目标、内容、时间都很有限。内部审计却涉及到方方面面，随着非公有制经济规模的加大，内部审计不仅涉及政府部门、国有企事业单位，同时也包括发展起来的民营单位、非公有制单位。国家审计一般是根据国家法律和法规制度，配合上级主管部门对单位组织开展审计活动，其任务相对专一、目标明确且范围相对固定。而内部审计不仅要对财务状况进行必要的审计监督，还要进行管理绩效审计、基本建设项目审计和环境审计，凡是单位管理控制风险的所有目标和对象，无论何时、何地、何种目标，都属于内部审计的范围。
最后，国家审计体现了强制性，民间审计强化了社会监督机制，而内部审计相对于外部审计而言则具备了“民”对“官”的监督作用及“百姓”自我监督的功效。随着单位规模的膨胀，所有权和经营权不断加大分离，管理层面的不断增多，内部审计与外部审计相比，就更加能够发挥其“表里如一”的控制功效。当各种管理体制越完善、实现民主的范围越大、各种责权关系越明细的情况下，现代内部审计对单位各层管理者的监督制约力也就越来越大。
二、全面、协调、可持续地促进内部审计的和谐发展
当前我国处在社会主义初级阶段，还存在市场经济、民主政治和精神文明都还不健全、不完善的状况，在发展上存在许多薄弱环节和相互不协调的因素，内部审计要想克服这些制约和影响发展的因素，创造全面、协调、可持续地和谐发展，则必须：
（1）抓好内部审计工作，促进内部审计工作转型
内部审计工作对促进单位管理和效益有着无可替代的重要作用。内部审计机构要从坚持落实科学发展观，促进构建和谐社会，深化单位改革，完善法人治理结构的大局，全面促进内部审计的转型。内部审计工作，要从以财务核算的真实性、合规性审计为主向注重效益审计方向发展；从事后审计向事前、事中控制发展；从以财务报表为中心的财务收支审计向以内部控制为中心的制度基础审计的方向发展；从查账、翻阅凭证向堵塞漏洞，制止损失浪费的方向发展，不断地把审计内容，从传统的“纠错防弊”向整体上促进单位提高管理水平和防范舞弊风险能力上转变，切实发挥内部审计的监督、评价、服务职能。狼山镇审计办抓实抓细审计工作，紧紧围绕一条主线，突出四个重点，积极有序地开展审计工作；积极帮助相关村组搞好安置名额评定的政策指导，及时化解征地拆迁安置中的矛盾；不断提高村务公开的质量，力争使村民满意。文峰街道审计办围绕领导、群众关心的热点问题，积极开展征地拆迁后村组发展的新空间、村组房产管理现状等审计调查，提交了《文峰街道村组集体资产发展与改革的方案》等专题报告，引起区领导的高度关注，制定了我区《街道资产租赁管理办法》，取得良好效果；通过对失地农民征地补偿资金收支情况、征地安置情况以及失地农民生活现状进行审计调查和分析，撰写了《关于失地农民基本生活保障与城市居民社会保障接轨的建议案》，提交给市人大代表，呼吁社会各界关注失地农民这一弱势群体，引起上级部门的高度重视。任港街办积极开展村级医疗服务中心的资金跟踪审计，通过对村级医疗服务中心的资金跟踪审计，对存在的问题进行了通报，实现了对药品的购买、保管、使用等流程进行全过程监督。区教体局审计室立足本单位管理的需要，推行全区中小学簿本印刷业务公开招标，打破了以往的操作方法，实现了区属学校与市直学校印刷标准的全面接轨，在加强监督、服务基层的同时，提前介入，促进规范管理，充分体现了审计室加强监督、降本增效、维护权益的转型意识；该审计室还从摸清各学校的家底为出发点，对全区30所中、小学校校办厂改制的结果情况进行了审计调查，如实披露了各中小学校校办厂改制后的状况，为领导决策提供了可靠信息；认真组织开展了公有房屋、土地专项清理核查工作，真实、完整地反映了我区中小学校经营性资产的管理现状，为预防、发现、制止各类问题、有效加强对全区中小学校经营性资产的管理、切实提高了学校经营性资产的使用效益、提高资产规划利用的科学性奠定了基础。
（2）不断建立严谨、完善、有效的内部控制制度
刘家义审计长说：审计的本质是国家经济运行的“免疫系统”，如果“免疫系统”不健全，就会产生严重后果。审计工作不仅要考量数据的真实、合法及花钱的效益问题，还要对潜在风险进行前瞻和评估。审计的重点是切断“火源”，而不是只顾“救火”。内部审计作为一个经济组织中的重要组织部门，它的职责就是监督组织的经营管理业务是否符合内部控制框架的要求，评价内部控制的有效性，及时为组织监督检查经济运行中存在的问题，查找出风险存在的根源，并提供完善内部控制和纠正错弊的建议，为组织及时堵塞风险漏洞，防范于未然。内部审计要充分利用自身对本单位各个环节很熟且其地位与其他部门相比，相对较独立超脱的优势，通过对组织内部系统的检查评价，判断、预测、分析本单位生产经营管理环节上可能存在的管理漏洞、风险空隙，并着力建立完善、严谨、有效的内部控制制度，用严谨的制度来抑制风险的产生。文峰街道审计办精心组织，规范操作，切实做好街、村、组房屋、土地资产运行效益的审计工作，摸清了房屋土地资产的使用状况，重点披露了某些村融资建设农贸市场收益低下、房屋产权无保证等风险投资行为，提出了强化房屋土地资产管理、村组联营投资降低融资风险、建设投资优质资产等切实可行的操作方案，努力为促进建立新型农村集体资产管理体制服务。
（3）积极争取领导重视，创造和谐工作的审计环境和氛围
近年来，内部审计工作取得了显著成效，内部审计的作用愈来愈得到社会的认识。但当前内部审计工作还存在如有些单位领导对内部审计重视还不够，致使各单位的内部审计工作发展很不平衡，我区镇、街目前尚没有专职的内部审计人员，内部审计机构的设置也不尽合理，没有独立的内审机构，有些内部审计程序和行为不规范，一些先进的审计技术方法应用不够普遍等现状。因此，内部审计一方面要积极争取各单位领导的高度重视，另一方面更要积极与各部门配合，努力创造能够和谐工作的环境和氛围。《中国内部审计具体准则》第20款专门阐述了人际关系。内部审计的特殊位置决定了内部审计必须要高度重视，积极创造与各部门的和谐工作氛围。内部审计人员与组织机构中各部门的人员是平等的、早夕共处的共同体，而内部审计的工作对象则是组织机构中地位相等的各个部门，如何一方面能够与各个部门搞好关系，赢得各个部门工作理解和支持、配合，另一方面又要能坚守工作职责，对违法、违规现象，损害集体利益的行为给予制止和有效的打击，为组织机构的共同利益尽心尽责、献计献策，是内部审计人员一直需要不断加强的学科。在实践中，*开发区审计室将内部审计关口前移，更好为经济发展保驾护航。在对某工程拆迁资金进行结算审计时发现违纪线索，追回拆迁资金19万元，并已按相关程序移送有关部门处理。审计室还对拆迁户的暂存款进行了全面清理，及时制订了管理措施，要求拆迁户凭身份证、评估报告、拆迁合同、旧房交接单等材料，办理结算手续。区教体局审计室本着“以人为本、审计为民”的精神，圆满完成我区教育系统教职工时间跨度长、涉及人数广、政策变化大、复杂情况多的住房补贴审核发放工作，共审核发放资金8692万元，核减资金4500万元，审定享受人数3156人，核减人数767人，取得了社会赞誉、百姓满意、领导信任的业绩。
（4）加强建设，不断提高人员素质
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一、*农产品深加工基地建设情况
*市结合社会主义新农村建设，积极推进传统农业向现代农业转变，切实抓好一村一品的农产品基地建设，发展形势良好。
（一）基地建设初具规模。
我市充分利用优势资源，坚持一村一品，以发展绿色产业为依托，以建设示范区为载体，科学规划，突出特色，着力扩大基地规模，建设农业产业化经营“第一车间”。全市已建设农产品加工基地示范乡12个,示范村105个，示范社1081个，示范户1.4万户。建设一村一品专业村121个，其中省级一村一品示范村11个。农产品基地面积累计达到168万亩，为进一步推进农产品生产基地规模化打下了良好的基础。
（二）特色品牌日益增多。
全市累计有42个产品获得有机食品、绿色食品标志认证；有17个农产品被认定为无公害农产品；四县（区）都被认定为省级无公害猪、牛、羊生产基地；南江黄羊成为亚洲第一的知名肉用山羊新品种；通江、南江分别被命名为“中国银耳之乡”、“中国核桃之乡”。为积极实施农产品深加工的品牌战略，创建了一批特色品牌。
（三）龙头带动能力增强。
全市农产品加工龙头企业发展到43家，其中省级重点龙头企业8家。培植产值1000万元以上的企业24家，产值过亿元的企业4家。提高了农产品商品率，延伸了产业链条，实现了农产品加工转化增值，增强了基地建设带动能力。
（四）专合组织快速发展。
全市专业合作经济组织发展到741个，拥有会员11.4万人，带动农户26.5万户，其中专业协会377个，专业合作社184个，专业市场82个，专业场园68个。专业合作经济组织的发展将有效助推农产品基地建设的快速发展。
二、*农产品深加工存在的主要差距及问题
我市农产品深加工存在的困难和问题主要有：
（一）区位形势劣，企业发展缓。我市地处边远山区,经济比较落后，与发达地区的差距很大，由于高成本低效益的山区农业经济,上规模的民营企业参与少,引进外资难，企业管理人才缺，职工文化水平低（职工队伍中，具有专业技术职称的职工占15.2%。其中高级技术人才仅占0.9%，高级技师人才占0.3%。），不能引领企业快速发展。而现有的农产品加工企业,很多是计划经济遗留下来的国有企业。这些企业虽已进行了“双置换”的改革和加工技术改造，但企业的历史包袱还没有彻底卸掉,产权不明，机制不顺，法人治理结构不健全，计划经济时期的经营观念没有根除，不能适应市场经济发展的需要。
（二）农产品商品率低，企业原料缺。农副产品生产周期长，劳动强度大，种养成本高而价值低。取消农业税后，农民已无任何交售的义务和责任，25%的农村劳动力弃农外出务工，使农产品的商品需求量增加50%，而本地提供的商品农副产品仅占产量的5%左右。很多农户的土地撂荒，在家留守的老幼多数都是种养自给。造成了农副产品的商品量显著下降，企业原料紧缺。
（三）企业规模小，市场竟争弱。现有农产品加工企业的规模普遍偏小，基本属于传统生产、传统加工、传统产品，缺乏科技支撑和创新能力，科技含量低，没有形成产业链，资源利用率低；加工不能达产，公路运输半径大，更加重了企业经营成本的筹码，产品市场占有率低，竞争能力不强。
（四）流动资金缺，企业运转难。除公共公益企业外，没有1户企业争取到商业银行的信用贷款。企业的生产经营基本上是全面负债，甚至不惜在民间借高利贷保运转。绿颂米业年生产能力3万吨，因缺乏流动资金，经常性停产，2007年仅加工290吨。绿颂油脂公司是西南地区科技含量较高的加工企业之一，已完成投资3000万元，工程形象进度达90%，由于尚差资金1500万元，无法竣工投产，致使先进的设备闲置近两年。
三、*农产品深加工基地建设的有利条件
*市地处长江上游四川东北部，远离大中城市，工业污染源少、空气水质好、森林覆盖率高，具有绿色环保、无公害等得天独厚的比较优势，是天然的农产品原料生产基地。
（一）我市是粮食主产区。盛产水稻、小麦、玉米、红薯和油菜籽，常年粮食产量保持在160万吨以上，有较好的粮源基础，是发展粮油加工和生产的先决条件。
（二）我市畜牧业发展优势独特。山区地貌，沟壑纵横交错，自然屏障有利于防控动物重大疫病，养殖业疫病灾害性风险相对较小；山区牧草资源丰富，适合草食牧畜的发展，有利于畜牧的有效资源配置和应对市场对畜产品多样化需求，保障多种畜产品的有效供给。
（三）我市林产业得天独厚。*“七山一水二分田”，*的优势在山，特色在林。全市现有森林面积985.3万亩，其中商品林535.3万亩；尚有100多万亩的撂荒地、四旁隙地适宜发展林竹基地。全市活立木蓄积3530万立方米，并且每年以200万立方米以上速度在递增。*自然地理和气候条件优越，适宜多种木质原料林、竹林、经济林生长。
（四）酒类、饮料加工产业基础好。我市现有大小酒类产销企业109户。其中，江口醇、小角楼为全省工业500强企业，重啤*分公司、抱国醇、帝王杯为巴州区重点骨干企业，通江银耳酒业公司的滋补保健酒很有特色。
四、加强农产品深加工基地建设的对策建议
调研中发现，当前阻碍农产品深加工基地建设及农业现代化发展的关键问题是小农经济格局打破难，土地规模经营推进难。继续深化土地制度改革，加大小农经济改造步伐，是农业现代化发展的历史必然趋势，只有进一步稳妥推进我国农村土地制度改革，完善相应的配套措施，才可能快速推进农产品深加工基地建设。
（一）深化改革，促进土地经营集中。依法有序地推进农村土地流转制度改革。一是争取惠民政策重点向农产品商品生产基地倾斜，特别是粮食综合直补和良种补贴要多向交售粮畜的农民倾斜。二是推进土地租赁、代耕、入股等经营体制改革，应尽快制订“农地流转促进方案”，增设农地流转补贴专项资金，对出让农地的农民给予补贴。建立健全土地流转的登记、审查、确认和公证等服务体系。促进闲置撂荒土地的合理流转，培育种养大户、种养能手和专业合作组织，提高农产品商品化率。三是进一步探索土地所有权属改革，把土地所有权全面落实给农户，使进城的农民可以拿自己在农村的土地去换取原始资本，永久性迁徙到城市，而将土地集中“释放”给专事农业生产的农户，更大程度地实现土地的市场价值，更大程度地“释放”土地的生产力，打破“小农经济”的农业模式，推进农业现代化进程。
（二）科学规划，合理布局产业集群。立足区位优势、原料生产和产品加工现状，进一步制定和完善区域性基地建设总体规划，突出重点与规模效益，制定好长中短期分步实施计划和措施；妥善处理产业之间的兼容与冲突，切实把农户的生产与企业的深加工结合起来；统筹兼顾，推进园区建设，把园区建成承接产业转移、加速实业聚集的主要载体，培育共生性企业集群。以经营加工大户为龙头，延长产业链条，推进基地建设。比如：以江口醇、小角楼酒业为龙头，培育*酒类、饮料产业集群。帮助现有酒类小企业发展壮大，扶持符合条件的新办酒类小企业，逐步实现基酒本地化，形成酒类产业链，提高深加工档次，推进龙头酒业规模化、标准化生产。这些酒类小企业要培育更多的原料基地，扩大小麦、高粱的种植面积，带动种植、养殖基地的发展。
审计调研报告范文6
[关键词] 高温；细胞凋亡；Bcl-2；Bax；caspase3
中图分类号：R741.02 文献标识码：A 文章编号：2095-5200（2017）01-082-03
DOI：10.11876/mimt201701033
高温是一种常见职业病危害因素。文献报道长期处于高温环境可引起人记忆力及认知能力下降[1]。海马作为大脑边缘叶的重要组成部分，与认知功能有密切关系，是影响学习和记忆功能的重要脑区[2]。本实验建立高温致体外培养海马神经元细胞凋亡模型，用免疫印迹法对海马神经元细胞的凋亡相关基因 Bcl-2、Bax和活化的caspase3蛋白表达进行半定量观察，探讨高温对海马神经元细胞影响及细胞凋亡发生机制。
1 材料和方法
1.1 实验动物
10只SPF级健康SD乳鼠，出生1～3天，雌雄不限（山东大学动物实验中心）。
1.2 仪器和试剂
二氧化碳培养箱、恒温水浴加热器、mini-PROTEAN电泳装置、DMEM培养基，胎牛血清（购自杭州四季青公司），CCK8试剂盒（碧云天），TUNEL试剂盒（罗氏），DAB显色试剂盒（碧云天），兔Bcl-2一抗、兔Bax一抗、兔cleaved-caspase3一抗（武汉三鹰）。
1.3 方法
1.3.1 细胞分组和处理 海马神经细胞的原代培养采用文献[3]方法。分为2组，每组3个样本，于接种后 6d将盛有细胞悬液的离心管分别置于37℃、42℃恒温水浴箱，2组分别在处理 12h、24h两个时点测定各项指标，测定重复3次，取平均值。
1.3.2 CCK8检测细胞存活率 在96孔板中接种细胞悬液，按上述方法分组培养后，向每孔加入10μL CCK8溶液，用酶标仪测定在450nm处的吸光度。每组设6个复孔，重复3次。
1.3.3 TUNEL检测细胞凋亡 将细胞接种于含有盖玻片的6孔板内，使细胞爬片。按照上述方法分组培养后，进行固定、洗涤、加反应液、孵育等处理，加入DAB显色液，室温孵育3min镜下观察。单盲法手工计数20个不同视野（200倍显微镜）下TUNEL阳性细胞数，取平均值，计算凋亡细胞百分率。
1.3.4 Western blot检测Bcl-2、Bax、cleaved-caspase3蛋白表达 分组处理后，将50μg变性蛋白进行10%SDS -PAGE电泳，转膜上。室温封闭1h，分别加相应一抗及GAPDH内参，4℃摇床孵育过夜。第2天二抗室温孵育1h， ECL反，经LAS-4000mini型发光成像分析仪曝光显影。用 quantity one 分析软件对各组条带进行分析，将各组的整合灰度比例与内参（ GAPDH） 比较，并以 GAPDH的 ID 为 100% ，得到相对百分数（ 即 ID/内参 ID ×100%） 。
1.4 统计学分析
数据均以均数 ± 标准差（ mean ± SD） 表示，所得数据均采用 SPSS 13.0 统计软件进行分析。2组之间均数的比较采用单因素方差分析及 Bonferroni 法，以P< 0.05 为差异有统计学意义。
2 结果
2.1 不同温度对海马神经细胞存活率的影响
37℃组12h/24h海马神经细胞平均存活率为99.43%、71.33%，42℃组12h/24h海马神经细胞平均存活率为93.28%、60.88%，42℃组低于同时点37℃组细胞存活率，12h2组间比较P=0.002，24h2组间比较P=0.005，差异均有显著统计学意义。
2.2 不同温度对海马神经细胞凋亡率影响及细胞形态改变
37℃组12h/24h海马神经细胞平均凋亡率为1.23%、5.67%，42℃组12h/24h海马神经细胞平均凋亡率为51.67%、68.36%，42℃组高于同时点37℃组细胞凋亡率，12h2组间比较P=0.0022，24h2组间比较P=0.034，差异均有统计学意义。凋亡细胞镜下可见染色质浓缩、边缘化，核膜裂解、染色质凝聚、分块，胞质皱缩，核呈圆形或新月形，有的核外周深染而中央淡染（如图1）。
2.3 不同温度对海马神经细胞Bcl-2、Bax、cleaved-caspase 3蛋白表达影响
42℃组12h/24h海马神经细胞Bax表达较37℃同时间点明显增加，12h2组间比较分别是P=0.0395
3 讨论
在一定条件下，高温对人体的损害是不可逆转的，而这些不可逆的损害有可能是通过细胞凋亡实现的[4]。细胞凋亡又称为程序化细胞死亡，是细胞生物有机体为调控机体发育，维持内环境稳定，由基因控制的细胞主动性死亡过程[5]。高温诱发细胞凋亡的发生机制，一方面是直接影响细胞结构，另一方面与某些基因异常表达有关。
高温诱导机体细胞损伤程度与热的程度相关，极度高温（49℃～50℃以上）可导致细胞在5min内以坏死方式死亡，而当环境温度在 41.6℃～42℃时，细胞死亡方式以凋亡为主[6]。本实验从细胞形态和相关蛋白变化，观察温度对海马神经细胞的影响。光镜下可见高温改变了神经细胞结构，其中细胞核的改变最具特征性。CCK8、TUNEL结果表明，高温可降低神经细胞存活率，加快凋亡，且温度越高细胞存活率越低，凋亡率越高。随着时间延长，细胞存活率明显下降，细胞凋亡数增多。陈光忠等[7]研究显示，高温处理的大鼠海马锥体细胞，凋亡率增加，且温度越高、时间越长凋亡率越高，结论与本实验结果一致。近年研究显示PI3K/Akt信号转导途径在细胞的存活、增殖、凋亡以及细胞骨架变化等[8]活动中发挥重要的生物学功能，其机制可能包括：①调节Bcl-2家族成员的活性；②抑制caspase家族导致的细胞凋亡；③活化的Akt抑制GSK-3活性，加速凋亡；④活化的Akt抑制线粒体释放如细胞色素C、AIF等凋亡相关因子，抑制凋亡；⑤活化转录因子NF-κB促进细胞增殖，抑制细胞凋亡等。
Bcl-2蛋白家族有抑制细胞凋亡基因（Bcl-2，Bcl-xl等），有促进细胞凋亡基因（Bax，Bad等）[9-10]。凋亡的各种信号转导途径有一个共同的通路或交汇点，而该通路或交汇点受Bcl-2调节。Bcl-2通过干扰细胞色素C自线粒体的释放，阻断caspase蛋白酶连锁反应的激活，进而抑制细胞凋亡[11]。
Caspase家族是细胞凋亡下游关键酶，caspase3是该家族中细胞凋亡的主要效应因子， 与其他的caspases以级联反应方式， 主要作用在细胞凋亡的执行阶段，是细胞凋亡过程中最主要的终末剪切酶[12-13]。本研究采用Western blot检测蛋白Bax、Bcl-2及cleaved-caspase3的表达情况，结果显示高温能干扰这些蛋白的表达，随着温度升高，Bax、cleaved-caspase3表达增加，Bcl-2表达降低，随着时间延长变化更为明显。表明Bcl-2有保护细胞免受凋亡的作用。Strasser等[14]报道，Bc1-2基因表达可以使热诱导的细胞凋亡下降，并促使细胞继续增殖，形成热耐受。崔宝林[15]等报道，热疗可显著抑制 Bcl-2通路，促进细胞凋亡，与本实验结果相符。随着加热时间延长cleaved-caspase3活性变化与细胞凋亡趋势一致，说明caspase3参与了高温诱导的海马神经细胞凋亡；Lecchi C等[16]发现，随着温度升高，活化后的caspase3表达逐渐增强，其表达趋势与神经元细胞凋亡一致。朱晔晶等[17]报道，热处理人ECV304 后，caspase3随着时间的增加其活性变化与细胞凋亡趋势一致，与本实验结论相符。
综上所述，高温可诱导海马神经细胞凋亡，随着温度的升高及时间的延长，细胞凋亡数增加。Bcl-2、Bax、caspase 3蛋白是PI3K/Akt信号转导途径中调节蛋白，可能是通过PI3K/Akt信号转导途径诱导神经元细胞凋亡，Akt是该传导通路的下游靶激酶，可进一步观察Akt等相关蛋白明_其在海马神经元细胞损伤中的作用。
参 考 文 献
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