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内部审计工作报告范文1
日前，陕西省内部审计师协会二届四次理事(扩大)会议在西安召开。会议传达学习了总理的重要批示、袁纯清省长的重要讲话和全国、全省审计工作会议以及中国内部审计协会五届六次会议精神；听取和审议了李淑琴会长的工作报告；审议了协会2008年度财务收支情况的报告；审议了调整理事、常务理事、副会长、学术委员会委员和接收单位会员的议案。表彰了2008年度34个内部审计单项工作先进单位和17篇理论研讨获奖论文。
陕西省审计厅副厅长徐宗一在讲话中，充分肯定了2008年内部审计工作取得的成绩。他指出，当前国际金融危机依然在扩散和蔓延，造成危机的一个重要原因是风险管理不力和缺乏有效的公司治理。在当前经济全球化日益发展和深化的形势下，这场金融危机呈现出的巨大风险，使越来越多的中国企业感受到经济全球化所带来的影响，同时这也给内部审计的发展带来了前所未有的挑战和机遇。他强调，协会要认清形势，提高认识，继续坚持以促进内部审计全面转型与发展、充分发挥内部审计“免疫系统”功能统领工作全局，以探索风险导向审计方式方法为重点，以创新协会工作机制和提高协会服务层次与水平为保障，引领内部审计为探索适合中国国情、具有内部审计特色的审计模式而奋发努九。他要求，全省内部审计机构和广大内部审计人员，要紧密结合深入学习实践科学发展观活动，以科学发展观为指导，进一步理清思路，明确目标，形成内部审计事业科学发展的思路和举措，推动内部审计工作加快发展。一要进一步完善内部审计工作机制，二要进一步加强内部审计队伍建设，三要进一步推进我省内部审计信息化工作，四要进一步提高内部审计管理和服务水平。
李淑琴会长在工作报告中，对2008年全省内审工作进行了全面总结。安排部署了协会2009年的工作，提出了在新形势下，坚持用科学发展观统领全省内审工作，牢固树立科学审计理念，实践科学审计、强化监督服务，推进全面转型，实现创新发展，切实提高内审工作质量和水平，开创内审工作新局面的指导思想和总体思路。一是树立科学审计理念，进一步强化对内部审计工作的监督和指导。第一，进一步完善我省内部审计法规制度建设，为深化内部审计工作提供法规制度支持；第二，加强内部审计组织建设，为提升内部审计工作水平提供组织保障；第三，强化对内部审计工作的监管，关注内部审计成果的转化和利用；第四，加大调研力度，建立和完善内部审计情况报告制度。二是继续开展内部审计理论研讨和经验交流，推进我省内部审计工作转型与发展。不断改进理论研讨的组织形式，提高理论研讨的前瞻性和创造性，增强理论研讨和经验交流的效果。三是抓好后续教育培训和岗位资格证书年检注册工作，不断增强内部审计人员职业胜任能力。四是认真组织国际注册内部审计师资格考试，不断推进内部审计职业化建设。结合国际注册内部审计师资格考试工作的发展，进一步加大考试工作的组织和宣传力度，提高国际注册内部审计师资格考试的影响。五是加强内部审计信息宣传工作，扩大内部审计的社会影响。六是进一步强化协会自身建设，充分发挥协会平台作用。
会议期间，与会代表对领导讲话和协会工作报告进行了讨论，大家交流了一年来内部审计工作取得的成效和经验，并紧密结合本地区、本单位内审工作实际，就贯彻落实科学发展观，实践科学审计，进一步发挥审计“免疫系统”功能等方面进行了热烈讨论，同时对落实好2009年内部审计工作计划提出了许多建设性意见和建议。
内部审计工作报告范文2
【关键词】行政事业单位；内部审计；应对策略
一、行政事业单位内部审计工作现存问题分析
1.机构设置不到位
在行政事业单位，内部审计机构是其在内部设置的能够独立履行相应检查职能的机构部门，主要的任务就是要对单位内部的经济活动内容进行检查和评价，目的是要使得这些经济活动符合我国的财经法规。内部审计对行政事业单位的经济活动提出评价、分析、咨询、建议等，秉持的基本性要求就是要有相应的独立性。如果没有独立性就很难开展有效的内部审计工作，但是就当前我国行政事业单位状况来说，大部分的行政主管部门虽然设置了审计部门和机构，但是没有专业的审计工作者，主要是和财物公用人财物，有一部分行政事业单位单位虽然有专门的工作者，但是没有独立的审计机构，有的是将审计机构放在单位纪委之下或者是监察室之下，使得内部审计机构缺少应有的独立性。
2.对内部审计工作的认识不到位
随着内部审计工作在我国已经发展了多年，但是很多行政事业单位领导对其依旧不够重视，觉得单位经济收益和内部审计工作没有多大关联，有的行政事业单位的领导觉得行政事业单位不具备相应的生产能力，不进行成本核算，没有必要进行内部审计。有些行政事业单位的领导认为内部审计工作和纪检监察工作相同，对于内部审计工作的作用以及职能没有足够清晰的认识，从而严重阻碍我国行政事业单位内部审计工作的有效推进。
3.内部审计重点不突出工作不规范
尽管当前我国一些行政事业单位结合自身发展实际依据审计法规开展了内部审计工作，但是工作的重点仅仅是放在对财务数据合法性、真实性的核验上，重要对象是账本、会计报表、凭证以及其他相关材料。比如，在对单位内部的收入进行审计的时候，仅仅审计票据是不是齐全，但是对于价格是不是合理不够重视，也不做进一步的分析。这样也就很难或者是无法对行政事业单位内部潜在风险进行评价，也就无法提出针对性以及有效的预防建议。
4.内部审计法规及标准不够完善
和我国国家审计以及社会审计进行比较，我国内部审计方面的法律法规以及标准还不够完善，因为我国在内部审计方面起步比较晚，还没有统一的准则和标准，使得我国内部审计工作在实际运作过程中没有规范性依据，从而使得内部审计工作面临诸多困境，由于法律法规的缺失和标准的不一致，使得行政事业单位内部工作者在内部审计工作的过程中无章可循，所出具的审计建议和意见也缺少法律上的强制性，从而使得审计意见和建议很难在行政事业单位内部得到落实。
二、完善我国行政事业单位内部审计工作的策略
1.完善对内部审计工作的认识
作为行政事业单位发展过程中一种重要的经济监督活动，内部审计工作应当得到单位从上到下的重视，要将内部审计工作和内部经济监督工作进行紧密联系，通过行政发文、财务监督以及宣传等方面加强行政事业单位领导、单位职工对内部审计工作的认识，只有认识到位，才能够在根本上确保行政事业单位的内部审计工作应有作用得到充分发挥。
2.完善内部审计机构设计，突出独立性
行政事业单位要设计独立的专门的内部审计机构，这是行政事业单位内部审计作用发挥的前提，要建立健全内部设计组织、独立的内部审计机构、专业的设计人员，要突出内部审计工作的独立性。具体来说就是要做到以下几点：行政事业单位财务部门和审计机构要分设，财务工作者和审计工作者不得兼任；严格划清纪检部门和审计部门的职责；此外，还应当实施内部审计人员派遣制度，通过这一方式能够使得内部审计在行政事业单位的作用得到最大限度的发挥。内部审计机构应当在行政事业单位领导者的带领下，独立形式相关的内部审计职能，同时对行政事业单位的领导负责并进行工作报告。
3.完善内部审计工作方式，提升工作质量
行政事业单位的内部审计工作应当坚持实事求是、解放思想以及从实际出发的原则，用市场经济的理念对审计工作处出现的问题进行分析和处理，并及时向单位领导报告提出可行性的建议与意见，要分析审计问题出现的原因以及带来的影响，从服务性的角度出发，给出合理性的意见与建议，要正确处理好服务于监督之间的关系，要将两者进行有效的统一。
4.健全和完善内部审计法规标准
我国行政事业单位的内部审计机构应当依据当前我国既有的财经法规和审计法规积极构建内部审计规章制度，使得行政事业单位的内部审计工作能够有法可依。使得行政事业单位的内部审计工作规范化、制度化以及法制化。此外，相关的审计工作者还应当对法律的法规加强学习，积极构建激励机制以及责任制度，对审计工作进行规范，避免审计工作的盲目性以及随意性。
三、结束语
综上所述，内部审计在我国行政事业单位发展过程中扮演者重要角色，但是当前我国很多事业单位的领导对内部审计工作不够重视，同时缺少相应的法律法规、机构的设置也缺少应有的独立性等，使得我国行政事业单位中内部审计工作的作用很难有效发挥出来。因此，应当对这些问题进行积极地分析和思考，对症下药，通过完善内部审计工作，推动我国行政事业单位的良好发展。
参考文献：
[1]方振坤. 我国行政事业单位内部审计工作的问题及对策[J].审计与理财. 2012（12）.
[2]孙亮. 浅谈行政事业单位内部审计存在的主要问题及对策[J].财经界：学术版. 2013（1）.
内部审计工作报告范文3
全、规范内部管理，促进学校财务管理规范、协调发展起到了积极作用。我校内部审计小组根据教育局审计室XX年度年初工作计划和学校内部审计计划，在本年度完成了以下工作：
主要工作内容：
一、进一步建立健全了内部审计工作的内容和工作制度；强化了业务学习，解决了审计工作中遇到的新问题，使审计工作由查错防弊型向风险防范型和管理促进型转变。
二、认真学习相关业务，及时了解对农村义务教育经费保障的各项政策。在具体工作中对学校是否按政策规范收费、对作业本费的使用及结算情况、日常公用经费的筹措和使用情况等作为一项重要内容进行了审计，保证内部审计在落实本校教育经费保障体制中的作用。
三、对学校的财务收支、经费管理工作和食堂伙食费收支情况做到了一期一审，并及时上报审计工作报告，有效地提高了教育经费使用效益。根据学校经济活动特点，今年我校内部审计的主要内容有：
1、对学校的各项收入进行了审核，内审小组认为学校的所有收入都及时入账，并纳入了学校的财务核算，无隐瞒、截留挪用、转移学校收入的情况。
2、对学校的各项支出情况，包括教师工资、绩效工资、经补贴、伙食费等支出情况进行审核，重点审计了支出的真实性和合法性，有没有损失浪费等行为，内审认为均符合有关规定要求。各项支出均属合理。
3、对于学校的资产构成情况，经审计认为货币资金按规定办理了收付手续；固定资产做到了帐帐相符、帐物一致；各类往来款项作了相应清理。
4、对学校的负债也作了相应审计，学校从xx年后没有产生新债，更没有举债消费。
5、对学校收费情况进行了重点审计，未发现乱收费现象，学校收费合理，只按规定收取了相应的生活费，且按月收取，用规定收据一月一开，并做到了收前公示。并对学生生活费给予了补助。
四、认真贯彻上级内审部门的文件精神，及时完成了教育局安排的各项工作。
审计工作中的措施
1、严格执行了年度审计工作计划，提高了对计划严肃性的认识。在具体审计工作中坚持原则，实事求是，客观公正地看待和处理问题。
2、全面审计，突出重点。对学校的财务审计既以真实性为基础把基本情况摸清楚，又抓重点问题进行深入地分析，争取了从机制上和制度上提出解决问题的办法。
内部审计工作报告范文4
1.1内部审计的产生
内部审计最先是在奴隶制的时候产生的，而发展到中世纪后，内部审计又成熟了一些，在20世纪时，内部审计演变为现代审计模式，主要表现在由全面审计转变为内部控制的基础上实行抽样检查，还有就是审计的范围扩大了。伴随着我国商品经济以及市场经济的建立和发展，企业经营中的弊端也逐渐暴露出来。信息的不准确和不切实际的问题越来越严重，内部审计成为时展进步的必然趋势。改革开放后，我国已经走过了二十多年的企业内部审计历程了，在迅速发展的同时也遇到一些挫折和麻烦，内部审计也发展成为中国现代企业管理中不可或缺的部分了。
1.2内部审计的作用
内部审计通过从经营管理中得到的一些审计证据为机构管理决策提供根据，改进经营和管理中的劣势不足，提高经济绩效。企业机构除了需要受到国家的一些财经法规、财政政策的约束管理外，还受到国家审计中的政府机关及社会审计中的会计师事务所的审计监督。企业设置内部审计机构可以对自身的财务状况进行独立的客观反映，不仅可以检查自身的薄弱、不足之处，还可以完善企业内部的控制制度，形成自我监督机制。通过自查，财务的垂直分析及水平分析总结评价企业的三大财务指标，分析短期及长期偿债能力、资产的周转率、资产报酬率。观察在不同年度及在同业中的变化，对比分析变化差异的原因，发掘企业内部的潜力，提出改进方法，促进单位的工作效率及经济效益的提高。由于内部审计部门需要定期向单位的财产物资进行检查和监盘，能够及时查出资产保管管理中存在的问题，加强物资保管的安全性，保证机构财产的保值或增值。
2中石油内部审计存在的问题
2012年审计署公布消息，从中国石油天然气集团公司的近几年度的财务收支审计结果得知，其下属的石化分公司在采购物资及建设工程时未按规定进行公开招标，其中涉及金额巨大。中石油集团在生产营运、内部控制管理等方面存在一些问题，企业重大经营决策中也存在问题。更为恶劣的是集团一些管理决策人员还涉嫌严重违法违纪。集团所属的单位在计入销售收入时存在有意或无意地把本应计入当期的计在次年，以及在成本和管理费用的问题上未进行相关的冲减。还有由于其分公司的投资决策不科学，未经过上层的核查批准，及使用冶炼的工艺不够成熟使集团造成了不必要的损失。内部审计问题多多，具体如下。(1)内部审计独立性不强。内部审计是审计系统中的主要构成部分，而独立性又是内部审计中的一个很重要的元素。由于当前我国的社会环境、法律环境、单位机构及人员的设置、管理方式、审计人员的质量等因素的影响，限制了内部审计工作中的独立性。尽管中石油集团按审计制度的要求设置了内部审计机构，但组织结构中的治理不适应现代管理企业制度的要求，其中所有权与经营权的关系错综复杂，企业需要内部审计来进行管理，因此容易受到管理层的影响甚至控制。缺乏自主性，独立性也往往只是空谈，没有实际效用。致使审计工作敷衍了事。带着企业经理层意志作为的审计依据，审计结果也缺乏公允性及客观性。内部审计缺乏独立性表现下面两方面。一是企业所设下的内部审计机构不够规范。具体表现在其直辖领导可能为部门的管理者，容易使审计人员与其他工作人员或群体利益有冲突矛盾，受利益的制约，严重影响审计工作的执行监督及营运状况的评价，增加审计风险。二是内部审计机构中审计人员独立性的欠缺。由于内部审计部门服从于企业管理，而审计人员负责于审计机构，致使审计人员自身的权益会受到企业的掌控。审计工作报告变相地直接受企业负责人的约束，造成机构无法保证内部审计人员能够客观地反映审计结果。内部审计中的独立性效能得不到发挥，审计工作也很难展开。(2)内部审计制度不健全。尽管我国出台了关于内部审计的法律法规，中石油企业也有自身的内部审计制度及体系，由于审计制度的不够健全和完善的情况常有，致使审计风险无形增加，内部监管的手段也不成熟。我国的内部审计制度在建设方面略晚于国外，在审计工作中常常会出现很多问题，无法充分发挥内部审计在企业中的作用。中石油的内部审计的建设是在政府的影响下开展起来的，但中石油的在内部审计制度的建设上还落后于我国的外部审计。内部审计制度中的审计也只是简单的审计经济业务的收入与支出，而并没有对审计证据中存在的问题进行分析评价然后提出相应的治理办法。在内部审计制度上建设上还不够完善，空有管理控制制度条条框框的文字约束，而并没有实际执行操作，对问题也没有做出有效的应对，使得内部审计的作用变得效果不明显。它在内部审计的机构层次的设置上相比较弱，组织架构不合理，制约了其独立性及有效性。在权限与职责方面，审计机构在内部审计制度上未能及时地健全和完善，对企业的经营决策未出具进行对应合理的审计意见及科学的组织实施。在出现重大问题情况时，未能及时地向董事会报告。在对于其下属机构的内部控制制度上存在的问题部分，未进行有效的评审及提出相应的改善意见。在审计工作的实施阶段，收取的审计证据往往不够完整充分，在审计对象对审计报告存在异议的未有足够的重视态度。
3解决中石油内部审计问题的法律措施
内部审计工作报告范文5
关键词：电网；审计；文化
中图分类号：F239.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01
一、电网企业内部审计文化构建目标
内部审计文化是企业管理文化的重要组成部分，是审计机构及人员在履行审计职责、实施经济监督行为时，培育形成的价值观体系及其表现形式的总和，体现在审计工作所恪守的理念、所追求的价值、所遵循的规范、所体现的风骨、所展示的形象等各个方面。构建企业内部审计文化的目标，就是通过内部审计文化建设，形成具有企业特点的内部审计理念和价值观，积极发挥内部审计的监督、评价和咨询职能，构建企业内部审计文化的主要任务，就是大力宣贯企业内部审计理念，牢固树立内部审计价值观，积极构建内部审计文化体系框架。
二、电网企业内部审计价值
依据国际内部审计实务标准，电网审计人应以“独立、依规、公正、进取、奉献”作为内部审计价值观。
（一）独立是内部审计文化最本质的特征
独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件，主要体现：一是组织独立。审计机构单独设置，与被审计对象没有组织上的隶属关系。二是人员独立。审计人员与被审计对象不存在经济利害关系，不参与被审计单位的经营管理活动。三是工作独立。审计机构及其人员依法独立开展审计工作，不受来自其他职能部门、经济组织和个人的干扰。四是经费独立。审计机构履行职责所必需的经费，依照审计办法的规定单独列入企业财务预算。
（二）依规是内部审计机构最基本的行为规范
依规审计是企业制度管理在审计监督活动中的具体体现。一方面要求审计机构必须以国家法规和企业制度规定作为审计的依据与标准；另一方面要求审计机构及审计人员依法履职时，规范自身行为。
（三）公正是审计人员履行职责时基本的价值取向
审计的客观性要求内部审计人员在执行审计工作时必须保持一种公正的、不偏不倚的精神状态。内部审计人员在履职时，不应有任何质量妥协，要依法办事，在搜集审计证据、评价审计事项、提出处理意见和建议时，从企业发展大局出发，维护企业整体利益出发，谨慎执业，客观评价。
（四）进取是审计人员开拓创新的基本品质
当前，电网依法治企工作正如火如荼地开展，审计工作必须渗透到企业各项管理活动中，审计人员需要适应新的形势需要，不断钻研新业务，不断提高专业胜任能力。保持专业技术的适应性，积极进取是审计人员基本品质。
（五）奉献是整个内部审计价值体系的道德基础
廉洁奉公，无私奉献是内部审计工作有效运行的必要保证。审计工作的定位和职责，要求审计人员要技高一筹、德高一筹。审计人员必须廉洁自律，不从被审计单位获取任何可能妨碍职业判断的利益；必须诚实守信，不得损害国家利益、企业利益；必须严守秘密，按规定使用履行职责时获取的各种信息和结论。
三、内部审计文化体系架构探索
为有效地落实审计文化建设任务，需要要从“物质、制度、行为、精神”四个方面构建。
（一）夯实物质基础，构筑保障机制
物质文化建设理念是：机构独立、保障有力。审计物质文化是内部审计存在和发展必要的物质基础和工作环境。相对独立的审计机构、运作正常的审计委员会、符合程序的审计干部任免、必要的经营管理会议参与度、定期的工作报告制度等，构成审计工作必需的运作机制。必备的办公场所、相对充裕的业务经费、适当的工资福利待遇、必要的现代化办公设备等，构成审计工作物质保障。
（二）完善制度规范，构建制度体系
制度文化建设理念是：体系健全、执行到位。审计制度文化是保证审计工作正常运行、审计人员行为规范、审计组织职能有效履行的关键。涵盖广泛、相互衔接且落实到位的审计制度体系，代表着审计文化建设所达到的水平和高度。电网企业内部审计制度建设可从三个层次建设，一是审计工作办法；二是审计业务办法和审计管理制度；三是具体的审计业务指南。
（三）积极引导，营造良好氛围
行为文化建设理念是：爱岗敬业、争先创优。营造健康向上的审计氛围，有助于形成生动活泼的工作环境、爱岗敬业的道德风尚、争先创优的进取精神、团结友爱的人际关系。通过规范审计程序和审计行为，加强对审计人员工作业绩考核评价，引导审计人员严格遵守审计职业道德规范和审计承诺。通过竞争的、动态的审计人才管理制度，加速人才培养，营造一个“学习、创新、务实、诚信”的人才辈出的激励机制。
（四）塑造形象，培养精神
精神文化建设理念是：客观公正、无私奉献。审计精神文化是审计文化的核心和灵魂，要引导审计人员树立正确的人生观、价值观，注意培养自身的沟通协调能力，提升个人的道德修养。牢固树立“独立、依规、公正、进取、奉献”的企业内部审计价值观，做到“正直、客观、保密、胜任”，建立企业内部审计人员共有的精神家园。
四、内部审计文化构建与实施
文化理念的形成不能靠一朝一夕的灵感和热情，而是来自于水滴石穿的潜移默化，需要遵循审计文化建设的内在规律，有计划有步骤地积极推进。
（一）加强组织，持续推进
审计文化建设是一项长期任务，要按照审计文化建设的总体框架，进行长期的、持之以恒的工作努力。因此必须要加强对审计文化建设的领导工作，分解细化建设任务，将审计文化建设与审计工作目标管理、审计工作规划、年度工作重点有机的结合起来，持续地加以推进。
（二）大力宣传，形成氛围
审计文化建设是一个新的文化理念，要通过各种宣传形式，利用系统内的各种信息宣传载体，就审计文化建设的内涵外延、重要意义、总体规划、实施方案等方面，向企业审计人员及相关人员宣传交底，引导审计人员提高认识，积极参与并形成自觉行动。
（三）突出重点，分步实施
审计文化建设是一项长期的渐进的系统工程。要按照总体规划，根据本单位实际，选择不同的突破口，抓住物质、制度、行为和精神四个层面审计文化的关键内容，精心策划，逐步实施。在文化建设上要力戒本本主义和形式主义，更不能把文化建设狭义的理解为“搞活动”。
内部审计工作报告范文6
[关键词] 审计质量；影响因素；注册会计师
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 004
[中图分类号] F239 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0008- 03
1 引 言
伴着经济的高速发展，同行业企业间的竞争越来越激烈。企业为了扩张，追求长远发展，吸引更多的投资者投资成为企业融资的主要手段之一。而经过会计师事务所审计的财务报告已然成为投资者投资的首要信息来源。通过查询中国证券监督管理委员会2013年至2016年下发的行政处罚决定书，近四年共计处罚会计师事务所12次。其中2013年和2016年被处罚次数最多，皆为4次。2015年被处罚次数最少，为1次。证监会对这些会计师事务所进行处罚的原因主要是由于会计师事务所在进行审计时，风险评估程序没有执行到位，未能识别和评估财务报表重大错报风险或出具的审计报告存在虚假记载等问题。为了提高注册会计师的审计质量，研究审计质量的影响因素就显得尤为重要。
本文认为，影响注册会计师审计质量的因素可以分别从企业和会计师事务所两个层面来分别进行剖析。其中从企业层面来看，影响审计质量的因素包括被审计企业的配合程度、企业高管的重视程度、内部审计质量及内部控制有效性。而从会计师事务所层面来看，主要包括注册会计师自身的特征、会计师事务所规模及独立性等因素。
2 企业层面审计质量的影响因素
2.1 企业配合及高管重视程度
首先会计师事务所在对企业进行审计时，需要企业提供各种各样的必需资料。例如，企业的财务报表、总账、明细账及各类凭证等，这些是构成企业财务报表基础的会计记录，不仅对企业十分重要，也是审计证据的重要组成部分。注册会计师需要企业积极提供相关、适当的审计证据，以此来降低错报风险，提高审计质量。如果一个企业能够积极配合会计师事务所的审计工作，或者企业的管理层给予注册会计师审计高度重视，那么审计工作必将能在取得审计证据等方面顺利进行，提高审计工作效率和效果。但是，如果企业存在故意错报，虚增营业收入或利润等行为，势必会为了掩盖自己的违法行为而阻碍会计师事务所的审计工作。没有了企业的积极配合和管理层的重视，注册会计师的审计工作举步维艰。
因此，若想提高会计师事务所审计工作的质量，企业首先应该积极配合注册会计师的工作，提供适当的审计证据；管理层提高对外审的重视程度，只有管理层首先提高了重视程度，企业才能整体提高重视程度。
2.2 内部审计质量
通常，按计主体的性质分类，将审计工作分为国家审计、民间审计及内部审计。内部审计具有显著的内向服务性和建设性的特点。健全有效的内部审计可以改善企业的经营管理现状，降低企业风险，提高绩效，从而使企业的整体价值上升，帮助企业实现终极目标。在《中国注册会计师审计准则第1411号――利用内部审计人员的工作》中，明确规范了注册会计师在获取充分、适当的审计证据时可以利用内部审计人员的工作成果，同时也表明了注册会计师在利用内部审计人员的工作成果时应承担的责任。这一准则中同样对确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，如何利用内部审计人员的审计工作底稿等工作成果做了明确说明。如果注册会计师在进行审计工作时，能证明一个企业的内部审计工作质量较高，那么可以借鉴内部审计的工作成果，提高工作效率，最终提高审计质量。
可以看出，内部审计的工作质量与注册会计师审计的工作质量息息相关。若要提高会计师事务所的审计质量，可以从提高内部审计的工作质量这一角度入手。但目前，我国还没有完善的监督内部审计工作质量的法律法规。因此，建立健全一个完善的内部审计法律体系就目前的情况来说十分必要，需要加大对提供虚假的内部审计信息的单位的处罚力度，提高其违规成本。企业忌惮高额的违规成本，提供的内部审计信息的质量必将有所提高，质量有所保障。同时注册会计师可以降低审计证据数量的要求，提高审计工作效率，从而使审计工作的质量有所提升。
2.3 内部控制有效性
企业若想寻求长远发展，提升企业业绩，实施有效的内部控制，营造良好的企业环境是十分必要的。企业的内部控制有效性是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。若企业的内部控制是有效的，其生成的会计信息及提供的审计证据比内部控制薄弱时生成的会计信息及提供的审计证据更有说服力。被审计单位如果建立健全了内部审计制度并且在日常执业过程中坚决执行，那么就可以说明这个企业的内部控制是有效的，其提供的审计证据的可信赖程度将会提升。但是，如果一个企业没能实施有效的内部控制，那么被审计单位提供的审计证据的可信度就大大降低。由于薄弱的内部控制，注册会计师为了控制重大错报风险，只能提高抽样的比例，扩大审计证据的样本量。
企业可以通过以下几个措施来提升企业内部控制的有效性。首先提高全体员工对内部控制的认识，尤其是企业高层领导的重视。其次，完善公司治理结构，设置专门机构负责企业内控体系的建设。通过不断提高内部审计的地位和独立性来增强内部控制有效性。企业的内部控制有效，注册会计师审计质量也能有所提高。
3 会计师事务所层面审计质量的影响因素
3.1 注册会计师自身的特征
由于审计过程是由注册会计师完成的，因而其自身特征与审计质量密切相关。注册会计师的自身特征涵盖的内容十分广泛，包括自身的专业胜任能力，道德品质，性别及是否拥有良好的职业行为等多个方面。
注册会计师的专业胜任能力可以分为两个方面，分别是专业胜任能力的获取及保持。注册会计师作为专业人员，应当密切关注最前沿的会计信息情况，持续更新自己的知识，掌握当前法律、技术及实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在最新的状态，这样才能为审计服务的质量提供保障。而注册会计师自身的道德品质则关系到经其审计过的财务报告能否提供客观公正的会计信息，为财务报告使用者做出正确的经济决策提供参考。如果注册会计师拥有诚信、客观和公正等优秀品质，那么其提供的审计报告就更有说服力。《中国注册会计师职业道德守则》中也有明确规定，注册会计师在审计工作过程中，理当做到公正、公允、不偏袒，实事求是，不能由于自身的固有偏见和利益冲突而损害自身的职业判断。同时，经过调查分析，性别对审计质量也有影响。调查发现，女性的注册会计师相比男性注册会计师而言更倾向于出具非标准审计报告。同时许多研究表明即便女性注册会计师在审计工作过程中使用的分析方法不如男性注册会计师的方法精确，但是她们却能比男性的注册会计师发现更多潜在的虚假错报。这可能主要是由于女性注册会计师不愿意承担过高的风险，女性比男性更厌恶风险所导致的。所以，在实际的审计工作中，可以考虑混合组合这一方式来提高审计质量，兼顾审计工作的效率和效果。而一个注册会计师为了出具公平公正的审计报告，那么他在向财务报告使用者传递信息并推介自己和工作时应当真实、得体。不能有夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验等不良职业行为，也不得贬低或毫无根据的比较其他注册会计师的工作。
若想从注册会计师自身方面提升审计质量，首先还是需要注册会计师提高对审计工作的认识和重视程度，不断学习新的知识提升自身素质，时刻用《中国注册会计师职业道德守则》警醒约束自己。只有注册会计师的自身素质得到普遍提高，整个行业才能有一番新的面貌，提高审计质量才能指日可待。
3.2 注册会计师独立性
企业对外报出的财务报告经独立的第三方会计师事务所审计后，可信度提高。注册会计师在从事审计工作的过程中，首先应在形式上保持独立，但更应该在实质上保持独立，不能由于其他利害关系而影响审计工作的客观公正性。因为，在目前的市场经济条件下，资本市场上的主要投资者的信息来源主要是经独立第三方审计的财务报告，从而在众多投资机会中做出自己的选择。一旦注册会计师丧失了独立性，与企业或企业中的个人存在关联关系、利益关系，或屈就于外界压力等，那么其出具的审计报告也很难以取信于社会公众。
为了维持注册会计师自身的独立性，应当在选择客户时，规避这一问题。会计师事务所在承办审计工作时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以此来保持会计师事务所和项目组的独立性。这样经独立第三方审计的财务报告，审计质量就能有所保障。
3.3 会计师事务所规模
通过研读与审计质量相关的文献，可以看到S多学者在研究衡量审计质量的相关指标时经常将会计师事务所的规模作为一个重要指标。这主要是由于规模较大的会计师事务所为了维持现有的状态，并寻求更长远的发展，往往对审计工作更加认真、细心。因为，就目前情况来看，会计师事务所能够不断的发展壮大是十分不易的，行业间的竞争十分激烈。为了不被淘汰，维持会计师事务所的口碑，事务所在选取客户及整个从业过程中都会十分谨慎。如果由于工作失误或主观故意等缘由，出具了虚假或与事实不符的审计报告，一旦被发现，证监会等行业机构将会给予会计师事务所高额的罚款。由于审计失败所带来的无形的损失也会使会计师事务所雪上加霜，例如声誉下降或陷入审计诉讼中，这些看不到的损失将是难以估计也无法弥补的。在现实生活中，有许多实际发生的案例都可以支持这一观点。例如“四大”会计师事务所，为了维持自己的口碑和形象，在工作过程中将更加细心、谨慎，因而其提供的审计服务往往被认为是高质量的。
审计质量与会计师事务所的规模效应相辅相成，相互促进发展。会计师事务所为了发展壮大，不断扩大自己的规模，向“四大”看齐，就需要通过完成高质量的审计工作来提升自己的形象。而规模扩大之后，为了长远发展，也需要不断提升自己的执业质量。
4 结 论
综上所述，可以看出，若想提高审计质量可以从两个角度出发，即企业角度和会计师事务所角度。影响审计质量的因素有许多，往往牵一发而动全身，各个因素之间息息相关，紧密联系。
从企业层面来讲，若企业在注册会计师进行审计工作的进程中能够给予积极配合，企业的高层领导能够足够重视，确保审计工作的顺利进行。同时，企业中有着良好的治理机制，内部控制和内部审计能够有效进行，这必将能提高注册会计师审计的工作效率和效果，进而提高审计质量。
从会计师事务所层面来讲，需要注册会计师不断更新自己的认识，扩展知识面，提升自身的综合素质，这是提升会计师事务所审计工作质量中非常重要的一点。在选择客户时也需谨慎，保持自身独立性也是十分必要的。这是注册会计师出具客观、公正审计工作报告的基础。会计师事务所为了长远发展，需要出具高质量的审计报告，长此以往必将取得长远发展。
目前，国家关于会计师事务所审计的相关法律法规不断健全发展起来，会计师事务所和企业如果想规避相关机构的惩罚，需要先从自己做起，改善自己的经营环境，提高认识，从而做到双赢。
主要参考文献
[1]刘笑霞，李明辉.会计师事务所规模与审计质量――基于审计意见视角的经验研究[J]. 商业经济与管理，2011（6）：74-82.
