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财务内部控制制度范文1
【摘要】企业为了切实提高核心竞争力，不仅要提高企业的执行力，更要提高企业财务内控，企业财务管理中的任何一个环节出现问题都将影响企业的正常运转，高效健康发展须有适合自身的财务内部控制和管理制度，因此如何加强财务内部控制制度已成为当前急需解决的问题，文章就企业财务内部控制制度设计问题进行探讨。
【关键词】财务内部控制制度 设计原则思路 内控环境
为切实提高企业财务经营效率、保证各级公司经营持续、稳健、安全目标实现，同时一切行为合法有效。建立健全一套严密、完整、运行高效的企业财务内部控制制度非常必要。该套制度一般应由公司管理层和财务有关人员组织实施。建立好后财务内部控制制度与传统财务制度相比，内容更丰富、范围更宽广、更具实用性。
一、企业财务内部控制制度设计目标
企业财务内部控制制度实施工作应始终坚持以财政部、审计署、中国保监会、中国银监会、中国证监会联合的《企业内部控制基本规范》及相关配套指引为主要依据，围绕企业自身发展与外部监管需求，从健全机构、完善制度、建立管理流程和体系入手，加强内控建设，形成以风险管控为核心，以内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督为主要内容，涵盖企业经营管理各领域较为完善的、运行有效的财务内部控制制度，保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，不断提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。
二、企业财务内部控制制度设计原则思路
企业财务内部控制制度设计一般原则是健全和完善企业预算管理制度、细化成本并加强企业资金管理以及完善和优化财务管理信息系统及财会人才结构的基本原则。企业财务内部控制制度采用《企业内部控制规范》框架为标准。以业务流程为起点，通过对业务流程的全面梳理，锁定与财务信息生成、汇集和处理相关的业务；对所定的流程进行分析确认；按照规范及其指引要求的控制标准，对确认的风险提出控制要求；将现有的管理制度所规定的风险控制措施与控制要求进行对比，在制度设计方面进行缺口查找、盲点分析，提出具体的整改建议；在缺口查找的基础上，完成各项规章制度的补充和完善。建立测试标准，通过测试运行对企业财务内部控制制度进行全面评价。
三、企业财务内部控制体系建设分阶段进行
企业财务内部控制制度建设工作拟按六个阶段实施。第一阶段为工作启动阶段。这个阶段在企业本部进行，主要完成工作组筹建、人员培训、建立工作方法和工作标准等。第二阶段为企业财务内部控制制度起草和确认阶段。以财务管理为切入点，对于相关业务进行确认，并在企业本部和试点子公司开展标准财务流程的编制。第三阶段为建立财务内部控制制度风险评估标准，确定文档记录和评估阶段。第四阶段为编制标准财务内部控制制度，汇总重要过程步骤并进行差异分析，确定具体的控制方法和控制手段。第五阶段为测试财务内部控制制度的执行效果，建立财务内部控制制度缺陷改进计划，提交最终报告。第六阶段为财务内部控制制度更新，为保证建立的财务内部控制体系长期有效运行，需要根据外部环境和企业内部管理状况的不断变化，持续建设企业的内部控制体系，不断改进完善，本阶段应该成为企业一项日常工作。
在财务内部控制体系建设的前五个阶段，遵循总体统筹安排原则，力求做到标准一致。在进行内控描述和风险差异分析时，不但要关注有形的业务流程，还要注意公司的文化氛围等无形的关于控制环境等方面。在财务内部控制制度具体实施过程中采用试点、培训和推广相结合的方式，分阶段推进。针对绘制的企业财务业务流程，分析内部控制现状，找出现有的控制方法，归集相关管理制度；根据业务流程中存在的风险，分析控制中的缺陷与遗漏，补充完善相应的控制活动及制度；对补充完善后的内部控制进行测，评估本企业内部控制运行的有效性，最终完善财务内部控制体系。
四、营造企业财务内控的良好环境
财务控制的实现方式应该是措施和手段的相互结合，为了防止经营者的不正确抉择，防范经营风险，还要采取有效的报告信息、科学的效果评估手段和合理的激励制度来确保财务控制目标的实现。
（一）加强企业文化建设是内部控制顺利试行的基础
一个企业的文化与企业内部控制密切相关。企业内部控制制度的贯彻执行依赖于企业文化建设。企业文化是将企业职工的思维方式、思想观念、行为方式进行的融合，使员工体现了自身的价值观和企业的目标。是内部控制发挥其效能的关键，在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们的行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。
（二）建设财务信息系统是财务控制的技术保障
加强企业财务审计工作应抓好财务管理信息系统的建设。 企业的财务管理信息系统的建立应该注意到编码标准化、业务流程重组等问题，引入计算机等高效率辅助设备，采取审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法，提高审计工作效率。并且通过研究系统数据来对其成员企业财务状况进行实时控制以便于提高企业的财务控制效率。
（三）强化企业内部审计是内部控制效果的保证
内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，其主要任务是监督本企业生产经营活动是否按照企业既定的方针政策和计划执行，是否按国家颁布的会计准则进行账务处理、会计报表是否准确反映企业的财务状况和经营状况、企业的生产经营活动有无违反国家财经法规等。内部审计在履行审计职能、监督经济活动、加强经济管理、提高经济效益等方面发挥着重要作用。然而，由于部分企业长期轻视内部审计的作用，不少企业内部审计工作由会计人员兼任，使内部审计无法发挥其应有的作用。为了适应新时期企业又快又好的发展，企业审计工作必须以科学发展观为指导，坚持以人为本，加强审计人员队伍建设和人才培养；坚持全面协调发展，为企业保值增值当好监管者；坚持效益原则，运用监督权力督促企业聚焦到促进生产力增长这一主要任务上来；坚持可持续发展，充分发挥审计的长效服务监督作用，为企业服务审计监督和审计服务。
参考文献：
财务内部控制制度范文2
关键词：内部控制；财务报告可靠性；影响
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-01
内部控制是从企业的内部牵制发展来的，合法合规性目标、财务报告的可靠性和经营效率效果性目标是内部控制的主要目标。会计要帮助企业管理者核算相关的会计信息，从而为企业管理者做出相关决策大好坚实的基础，由此可看出财务报告可靠性对企业的重要性。在此，企业的内部控制制度就显得十分重要了，国内外发生财务报告舞弊事件的企业中，绝大多数都存在内部控制制度缺陷的问题，比如新加坡中航油事件、东方电子等，这些企业的内部控制制度都存在着严重的缺陷问题。企业也越来越重视企业自身的内部控制，因为合理有效的内部控制能保证企业所有者和经营者的利益。内部控制强调从源头控制财务报告的质量，让所有的员工一起监督财务报告信息，这是保证财务报告信息可靠性的前提。
一、内部控制与财务报告的关系
从契约理论基础来看，契约理论是内部控制和财务报告的共同建立的基础，所以它们两者有着密切的联系。企业是一个具有多种委托关系的契约组织，解决委托问题的途径就在于提供财务报告，健全的内部控制制度的建立能够弥补契约本身的不完备性，并降低相应的成本。财务报告反映了经营者的努力程度，它为企业所有者和经营者搭建了沟通的桥梁，为了减少成本以及降低风险，股东会对经营者做出要求，即出示能够显示他履行责任约定的相关信息，财务报告不仅能够满足企业所有者了解经营者责任的完成程度的意愿，同时又能监督经营者的经营活动的状况和成果，并及时作出相应的评价。企业为了增加公司员工所能获取的有关企业的信息量就会采用披露政策，与此同时，经营者也会主动披露自己的经营状况和成果以此作为自身履行责任的状况，这时候，财务报告就会作为企业经营者和所有者二者之间的沟通的桥梁。此外，企业的经营者和所有者双方为了保证财务报告的合法公允性，就会建立企业的内部控制制度。有效合理的内部控制能够保证财务报告的可靠性，而真实可靠的财务报告又为内部控制的有效运行提供了夯实的基础，所内部控制和财务报告两者既相互依存又相互制约，共同影响着企业的生存与发展。
从控制论和信息论的视角开看，从控制论来说，对信息的控制就是控制的本质，控制即是指加工、处理、反馈信息的过程，尤其是对财务报告相关信息的处理，企业的生产经营状况能否被财务报告真实地反映出来很大程度上取决于会计的核算工作，而会计的核算工作又是在企业的内部监控下完成的。财务报告所传达出来的信息会在企业的内部控制活动中传递并得到及时的反馈，企业的所有者即董事会能够通过财务报告传达的信息了解经营者的经营状况和经营成果，并监督其各方面的工作，保证他们决策的正确性，使得企业的内部控制有效运行起来。
二、内部控制制度对财务报告可靠性的影响
内部控制制度对财务报告可靠性的影响主要分为直接影响和间接影响，财务报告时会计核算工作的结果，所以内部控制对财务报告可靠性的影响即时对会计核算工作可靠性的影响。
直接影响：从企业的业务方面来说，企业内部控制对会计核算工作的直接影响主要体现在业务控制的各个活动和程序对经营活动的控制。会计工作者利用核算系统、使用价值符号把企业的经济业务以计算、汇总、编报等方式记录下来，内部控制会延伸到所有与经济活动价值有关的领域。通过对价值产生到形成财务账本的一系列活动进行有效控制，（比如，原始数据资料的记录、保存、控制，对原始数据的定期检查、清点、复查，总账的复核等等）保证财务财务报告产生过程的真实性。公司制定出高效的内部控制制度能够保证财务报告产生的各环节（确认、记录、报告等）的真实可靠性，减少会计工作中的误差，最终保证财务报告的可靠性。若其中的任何一个环节出了问题，最终得到的财务报告都是不真实、不可靠的。
间接影响：内部控制制度对财务报告可靠性的间接影响主要表现在企业内部控制环境上，内部控制环境又包括了公司治理结构、企业文化、人力资源政策以及内部审计四个方面。公司治理结构对财务报告的可靠性影响主要表现在对选择会计政策、形成财务报告、监督会计内部、披露会计信息的影响；企业文化对财务报告可靠性的影响主要体现在其对企业员工的行为方式和价值取向有着直接的影响，也对企业管理者的管理理念和管理方式有影响，而会计信息的产生和报告离不开高层管理者和会计工作者的参与；人力资源政策影响着企业每一个员工的素质、表现、业绩，因为企业的内部控制制度是由人来制定的，高素质的员工能够提高内部控制的效果，尤其是对会计人员来说，一个高素质的会计员工工作时认真负责，从而能减少错误，提高从财务报告的可靠性；内部审计主要表现为监督、评价企业的内部控制，保证会计信息的质量。
三、结束语
企业内部完善的控制制度是保证企业高效运行的有效保证，财务报告影响着企业的生存与发展，完善的内部控制制度能够得到可靠的财务报告，使得企业的所有者和经营者共同获利，企业高速发展。
参考文献：
[1]朱荣恩.建立完善内部控制的思考[J].会计研究，2001（2）：9-12.
财务内部控制制度范文3
一、当前医院内部控制制度存在的主要问题
（一）理解程度不够，认识上有偏差有的单位把内部控制理解为汇总各种规章制度，建立内部控制机制；有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中，侧重于抓规模、抓效益，一味强调争取所谓的生存发展空间，造成违章违规；有的单位虽然建立了规章制度，但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的奖罚措施，更多的则是在实际工作中有制度但缺乏严格的监督检查。
（二）内控人员的素质不够，不能昀终推动宏观经济的健康发展具有重大的实际意义。
适应岗位要求据了解，现在很多医院缺乏经过正规培训的内部控制人员，很多在职内部控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常理解不到位。
（三）强调经济效益，也影响内控职能的发挥从控制的角度看，控制环节和控制措施越严密，控制效果越好，所需的人、财、物支出就越高，因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。同样，各种内控制度的关系处理不当，也会影响内控职能的发挥。
二、解决医院当前财务内控方面存在的问题应做好以下工作
（一）健全并完善内控制度内控制度应涵盖医院管理的各方面，新业务的不断发生，需要制定相应新的制度，经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。
（二）增强领导内控意识，把内控作为医院管理不可缺少的一方面如何使内控制度得以健康运行，单位负责人可从以下几方面考虑：
1.依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位内部控制制度的合法性及完整性。合法性是内部控制制度的首要原则，依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求，健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。
2.抓好关键控制点，建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节；补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。单位负责人要重点抓好关键控制点的控制，降低医院经营风险。
3.单位负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务工作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。
4.加强内部控制制度的监督检查。单位负责人应定期与不定期地开展内部控制大检查活动，以监督、考核内部控制制度的执行情况，同时，应制定相应的奖惩制度。检查的范围应包括所有业已实施的内控制度，例如对会计人员的检查应包括：会计人员是否在单位负责人的授权范围内办事，有无越权现象，会计工作质量和效率是否符合要求，财务会计报告是否真实、完整等。总之，内部控制的监督检查，一方面可起到查错防弊的作用；另一方面可使单位负责人收集信息，健全内部控制制度。
（三）严格按章办事，做到奖惩分明内部控制制度是单位管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内部控制度走向制度化、规范化的轨道。
（四）实行人员素质控制制度对人员的素质控制，通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。当前，要实现《内部会计控制规范》的目标，很大程度上取决于会计人员素质的高低。就会计人员业务素质控制而言，医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保会计工作规范、正确；加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换。同时，加强对会计人员道德品质、思想操守等的考核，以确保会计人员政治上过硬、业务上合格。
（五）加强内部审计控制内部审计应当成为医院内部控制的主要力量。新形势下，内部审计机构应加强其独立性和权威性，在医院昀高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试，及时提出改进意见和建议。
三、现阶段加强医院财务内部控制制度的设想
客观现实迫切要求我们早日建立和健全医院内部控制制度，提高医院内部控制的效率和效果。要建立健全医院内部控制制度，可着眼于对医院的关键控制点，从以下几点着手：
（一）财产物资安全控制制度对医院财产物资安全所采取的控制措施主要有：
一是限制接近，只有经过授权的人才能接近资产，以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。
二是定期及不定期进行财产清查，保证财产物资“账实相符”。
三是通过财产保险的形式，保护实物资产的安全。
（二）不相识职务分离制度即对单位组织机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离。执行某项业务的职务与记录该业务的职务要分离。
（三）全面预算控制制度全面预算是为达到单位既定的目标，对单位各项业务编制详细的预算或计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现单位的管理目标，并明确责权；二是在预算执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切实可行；三是应当及时或定期反馈预算执行情况。
财务内部控制制度范文4
关键词:医院 财务 内部控制制度
随着医疗改革的不断深入，医院传统的医疗模式已经无法满足其自身发展的需要，因此需要建立科学有效的医院财务内部控制制度。本文将对医院财务管理中存在的问题及建立内部控制制度有效手段进行分析与阐述。
一、医院财务管理中存在的问题
(一)医院财务管理意识淡薄
很多医院的领导“重技术、轻管理”，并固守传统观念，认为国家财政是医院运营的有力保障，因此缺乏必要的财务管理积极性，甚至将财务管理认为是可有可无的工作，造成院内整体财务管理混乱，具有明显的主观臆断行为。另外，一些医院领导及医护人员并不了解财务管理方面的政策及业务，所以无法对财务活动进行科学判断。医院领导者受到其专业的限制，再加上没有系统化的学习和后续教育，很难在医院运作过程中作出准确的经济决策，不能适应新形势下的财务管理要求。
(二)医院缺乏科学的监督机制
当前，我国医疗机构多缺乏对财务内部控制制度的监督与评价机制，并没有统一的标准与体系依据，造成监督与评价机制流于形式，没有产生预期效果。造成内部审计制度不完善、奖惩制度落实不到位、决策层没有约束作用、各部门之间、各岗位之间缺乏有效制衡等直接后果。
(三)财务管理人员素质偏低
近年来，医院财务人员的整体素质偏低，主要表现为管理机制不完善、缺乏创新意识且基础知识不牢靠、业务能力差、工作效率低等。再加上医院对财务管理的不重视，导致财务管理人才流失严重。
二、完善医院财务内部控制制度的有效手段
(一)提高财务管理意识
首先，医院领导与财务管理人员等应该克服依赖国家财政拨款的心理，认识到加强医院财务管理的重要性，提高财务意识与管理意识，带领医院选择科学的理财模式，开展精细化管理，促进财务管理工作趋向科学化、规范化。其次，医院的财会人员应注重自身素质的提高，积极参加业务培训，不断提高并充实专业知识，适应市场经济发展的要求，优化知识结构，提高科学理念，掌握先进的理财方式。另外，医院领导也应起到模范作用，带头学习相关财务政策、法规等，不断促进财务管理制度的落实，实现医院的深入改革目标。
(二)明确各岗位的责任
医院若想高效运行，并保证经济收益，促进自身发展，必须建立与本院实际情况相适应的岗位设置体系，明确各岗位的责任，并保证医务人员的工作能力与岗位要求相符。医院可以通过绩效考核的形式调动医护人员的工作积极性，将不同岗位的责任、承担的风险、付出技术劳动量等，按照技术要素、管理要素、责任要素一并纳入考核中，并将考核结果作为聘任、个人晋升、培训教育、薪酬分配的重要依据，以约束机制与激励机制并存的形式，推进医务人员在开展工作过程中自觉遵守职业道德规范及医院的各项规章制度。另外，会计岗位的设置对医院财务内部控制的落实也产生重要影响，为了确保各项经济业务的有序开展，必须明确会计岗位的责任，并将不同岗位相互分离，促进各岗位之间的制约与监督作用。例如出纳人员不能兼任会计档案的保管、稽核、债务债权账目登记等工作，凡是涉及到财务收付及款项业务，应由两人或者两人以上分工办理。
(三)加强内部审计体系
医院的内部审计部门既要对内部控制制度的执行状况进行监督，还要对内部控制制度的设计起到参考作用，对各项制度进行修订与评价。另外，加强注册会计师的聘请，对提高医院财务管理也十分重要，注册会计师是专业水平较高的群体，能够独立于医院的内部审计之外对审计程序与审计方法进行监督，并正确评价医院内部控制制度是否健全，避免内部审计部门的工作失误造成损失。
(四)提高财务人员的综合素质
首先，医院可加强对财务人员的管理与培训，通过进修提高财务人员的知识储备与综合素质，让财务人员在不断的学习与实践中，转变传统观念，从原来单纯的账本记账形式转向适应新形势的核算管理，掌握财务分析、制定财务战略、预测盈亏等新技能，其次，财务人员要具备自主学习的自觉性，了解新形势下的理财环境，并客观分析医院经营的盈亏因素，采取科学的方法管理医院财务。另外，财务人员也可利用课余时间多看专业书，更新观念、储备新知识、掌握新技能，不断完善医院的财务管理体制，协助医院提高核心竞争力。
参考文献：
[1]彭瑞香.对现行医院财务会计制度的重新审视[J].中医药导报.2009（9）
[2]赵晋艳,孙培生.现行医院财务会计制度存在的缺陷及改进意见[J].会计之友.2008（23）
[3]于志强.浅谈医院财务分析方法与指标评价应用[J].中国集体经济.2010（3）
财务内部控制制度范文5
【关键词】中小企业；财务管理；内部控制；制度创新
对于企业来说，财务管理对于其自身的健康运营与发展有着极为重要的战略意义。在这一背景下，很多中小企业从自身科学发展的角度出发，围绕财务管理的流程、环节等相关内容进行了必要的完善。但是，从具体的制度科学性、创新性等方面来看还存在着不少的问题。因此，本文基于中小企业财务内部控制制度的实施现状，对其今后的创新发展策略进行分析与探讨，对于促进中小企业财务管理的科学发展有着一定的积极借鉴意义。
1中小企业财务内部控制制度的内涵
关于内部控制制度的内涵与概念，在学术领域还没有达成较为一致的认识。一般来说，内部控制制度主要是企业在日常的管理体系中，所制定地相关制度、体系的统称。中小企业的财务内部控制制度主要是为了提升企业财务管理的科学性、效果性以及系统性，所采取的诸多制度的统称。从宏观上来看，中小企业财务内部控制制度主要具有以下几个方面的特点。首先，制度的规范性。任何制度需要建立在必要的、科学的原则基础上，否则，不仅达不到预定的目标，还会对企业的其它管理产生一定的影响。在制度的科学性方面需要借助必要的原则性来进行必要的强化。其次，制度的可操作性。内部控制制度需要对企业的综合管理系统进行必要的强化与补充，在这一背景下，任何一项内部控制制度的相关内容都应该具有较强的可操作性。只有建立在一定的执行基础上，内部制度对企业财务管理所具有的价值才会得到逐步的发挥。最后，制度的发展性。随着整个市场经济发展速度的不断提升，企业自身，尤其是，对于大量的中小企业来说，更需要在企业管理，包括企业财务管理的内部控制制度方面进行完善。只有在不断的与时俱进，中小企业的内部控制制度才会更好的助力企业的健康成长。总之，在企业践行财务管理内部控制制度的过程当中，需要按照相关的要求来进行补充与完善。只有建立在科学性、发展性以及规范性基础上的财务内部控制制度才会在助力企业发展的过程当中获得更大的效应价值。
2中小企业财务内部控制制度实施现状
面对不断上升的市场发展压力，越来越多的中小企业逐渐认识到管理所具有的价值与作用。但是，从具体的实施效果来看，中小企业在财务管理地内部控制制度的制定与执行等方面还存在着比较大的提升与发展空间，具体如下：首先，内部控制制度不健全。在中小企业自身财务管理的过程当中，内部控制制度的健全与否，直接影响着整个的财务管理的实现效果。从目前来看，我国的诸多中小企业在相关的财务管理内部控制制度的内容等方面还存在着不够健全的问题，需要在之后的运营与实践过程当中进行必要的强化。其次，制度的执行效果有待提出。制度的制定是提升企业发展水平的重要基础，但是，如果内部控制制度仅仅停留在形式层面的完整，在具体的执行过程当中却存在着各类的折扣现象，制度存在的价值与意义也就不复存在。所以，积极的进行企业财务管理内部控制制度执行效果的提升应该是今后中小企业财务管理的过程当中需要关注的一个主要问题。最后，企业文化的作用有待发挥。对于很多中小企业来说，企业文化建设与作用的发挥还处在一个缓慢的起步阶段。企业文化对财务管理以及财务管理内部控制制度所具有的潜移默化的作用并没人得到积极并且富有创新的发挥。所以，对于今后的中小企业的发展来说，积极强化企业自身的文化发展，价值巨大。总之，当下我国很多的中小企业在财务管理内部控制制度的制定、执行以及相关的人效果与企业文化建设方面还面临着诸多挑战。这些挑战也是中小企业今后发展的主要目标任务。
3中小企业财务内部控制制度实施中存在问题的原因
在上文中，主要对当下一些中小企业财务内部控制制度中存在的一些不足进行了梳理，导致这些问题产生的原因是多方面的。本文尝试从主观、客观等两个维度来进行原因的梳理。一方面，从主观的角度上来看，随着市场竞争压力的不断加大，很对中小企业都将大部分的发展重心放在了市场规模的扩大以及营运业绩的提升。这就直接导致了企业在财务管理的具体制度，尤其是必要的内部控制制度的制定与实施等诸多方面还存在着一定的滞后性。因此，在中小企业今后的发展提升过程当中，需要在主观方面进行必要的强化，尤其是转变发展的观念，将运营与发展的重心逐步的向企业的内部管理与内部控制制度等方面进行改进与强化。另一方面，从客观的角度来看，企业自身在财务管理以及内部控制制度的执行过程当中，面临着缺乏必要的理论以及经验的支持。尤其是，对于应对周遭市场发展的意识里，很多的中小企业不同程度的存在着力不从心的问题。所以，外部竞争压力的加大以及企业自身应对财务管理以及内部控制等方面的经验不足问题都极大的了其在财务管理内部控制方面效果的实现。总之，当前在企业财务内部控制制度的实施过程当中，无论是主观层面的原因，还是客观层面的原因，都影响了内部控制制度的实施效果，这些主客观层面的原因也是今后优化中小企业财务管理以及内部控制制度的主要方向。
4创新发展中小企业财务内部控制制度的几点建议
在上文中简要分析了一些中小企业在财务管理内部控制等诸多方面所面临的压力与挑战。为了有效的促进中小企业在今后的运营与发展的过程当中能够获得内部控制制度的创新发展，本文在借鉴相关研究成果的基础的上，尝试从以下几个维度提出几点建设性的建议。首先，重视内部控制制度观念的创新。任何层面的创新都需要建立在观念创新的基础上，因此，在今后的诸多的中小企业运营与提升的过程当中，应该切实从观念的角度入手，进行系统的优化与提升。在创新观念的优化过程当中，中小企业自身应该积极的改变传统的粗放式的运营模式，借助集约式的发展理念来促进中小企业自身在内控制度的制定与执行方面获得更加长足地进步。观念创新才会逐步的带动制度创新。其次，构建内部控制创新机制。为了在今后的运营过程当中有效的避免由于制度创新不足而影响企业的长足发展，中小企业在财务管理的内部控制制度方面应该下更大的力度。一方面，切实将企业的内部控制制度在财务管理领域的创新应用与发展作为企业的一项重要的发展目标。在必要的人力、物力以及财力等方面加大必要的投入力度。通过这种基本保障机制的健全来助力企业在创新驱动财务内部控制制度方面获得系统的改进。另一方面，中小企业要树立对市场变化的敏感度，在应对市场对财务管理挑战与压力的过程当中可以逐步的推进。只有建立动态的内部响应机制，中小企业自身的内部控制制度才会得到全面的发展。再次，注重新技术的应用。在今天的企业运营与管理的过程当中，数字化、智能化以及信息化等领域的技术创新已经取得了很大的进步，这些都为中小企业今后财务内部控制制度的健全与发展搭建了有效的平台与条件因此，在整个的中小企业财务内部控制的改进与提升的过程当中，中小企业应该切实注重新技术的应用。借助先进的内部控制硬件及软件的升级来助力企业内控体系的完善以及效果的发挥。需要指出的是，在进行相关的新技术应用的过程当中，中小企业自身应该强化对新技术的吸收与利用，提升整体的新技术的转化效果。最后，重视企业内控文化的创新发展。在企业财务管理的优化与升级的过程当中，财务管理相关的内部控制制度不仅需要在形式上进行制度层面的优化与健全，也需要企业在响应的文化建设方面进行必要的匹配与优化。一方面，中小企业要扭转当下在企业文化发展与建设过程当中所存在的诸多不足，从体系上进行企业文化的健全。通过有力的外部支持体系来助力企业在相关的文化建设方面获得很大的支持；另一方面，中小企业还应该在文化建设与内控制度的执行等方面进行必要的跟进与调整。通过践行企业文化以及内部控制的岗位责任制来提升企业的内控发展水平。总之，中小企业在财务内控的创新发展方面需要在制度、理念以及文化建设等方面进行创新的发展。只有逐步的推进才能够更好的助力中小企业财务管理领域内部控制制度的完善与提升。
财务内部控制制度范文6
关键词:内部控制 企业管理 财务行为
为了加强和规范企业经营行为，提高企业经营管理水平，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，企业应于建立、健全和实施内部控制。何谓内部控制，是指由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的全过程，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。对于大型或特大型企业而言，做好内部控制其效率与效果更为显著，值得各级管理人员与财务人员高度重视。
成都铁路局成立于1952年7月1日，随着社会主义市场经济体制的改革，市场经济发展的多样化，铁路改革力度的日益加大，原有的财务会计内部控制制度已不能满足新经济发展的需求，逐步暴露出基础工作薄弱，内控制度不完善，造成资金安全不稳，财务风险日益加大。为了提高企业的经济效益，实现企业价值最大化，根据国家的相关法律、法规，依据五部委制定的《企业内部控制基本规范》，结合成都铁路局自身经营特点，逐步规范企业财务会计管理，健全内部控制制度，形成了一个良性内部控制体系的内部循环，使成都铁路局财务会计工作得到提高，实现了成都铁路局资产经营责任制的预期目标。
一、企业完善内部控制的基本措施
(一)强化内部环境建设
企业总是在某个环境中运行。环境分为外部环境和内部环境，而外部环境更多体现在对企业的约束和规范，内部控制的原动力来源于企业自身。成都铁路局根据企业自身特点，规范内部治理结构，达到法人治理结构相互独立，权责分明，体现了相互制衡。成都铁路局高度重视内部环境建设，通过各种学习培训向全局职工传递着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息。干部任前要进行考评并学习《党员干部廉洁自律》手册。通过路局的有线电视台宣传积极向上的价值观和社会责任感，凝聚职工归属感，倡导诚实守信、开拓创新和团队精神。通过上述种种手段，将创建企业文化与营造内部控制环境较好地结合起来。
(二)做好风险管理工作
1、提高风险意识
盈利是企业生存和发展的基础，不确定性意味着机会和风险并存，如果机会代表盈利，则风险就意味着亏损。做好风险管理的首要工作就是提高风险意识。针对成铁局这一特大型会计主体的实际情况，可以确定资金管理、资金结算、资产管理、工程结算等为风险关注点，从提高从业人员素质，完善制度流程等方面对各类经营风险、财务风险予以高度重视。
2、制定完善的风险管理控制体系
首先完善组织架构建设。对附属机构财务及会计人员实行集中管理，增加会计管理集中度的措施。路局严格执行各岗位会计人员的任职条件和任用程序，完成了路局机务、工务、车辆系统的站段总会计师配置工作，并实行财务负责人定期轮岗制度。为提高资金使用效率，成立了局资金结算所，在资金量周转大的地区设立结算室，通过资金结算所和各结算室对各站段资金进行监管，将资金支付风险前移使风险更可控。
其次，确定若干风险点并采取措施。企业的风险点主要有大额资金支付、对外投资、担保等。路局制定了大额资金支付、资金调剂等相关规定，将资金风险限定在可控范围，发挥资金的整体效益。根据铁道部关于对外投资、担保、借贷资金管理办法的有关规定，加强单位的债权、债务管理，严格审批手续，作到权责分明。通过科学化的管理体制，避免发生经济纠纷，也避免资金调度的重大决策失误，内部管理失控。保证经济行为的效益性和廉洁性，确保国有资产的安全。
(三)规范控制活动
结合上述风险点，并考虑到铁路局工作重点与工程实际情况，对于一些关键控制点的控制活动进行了强化。具体情况如下：
在银行账户管理方面，印发了成铁财【2006】150号《成都铁路局银行账户管理实施细则（暂行）》、成铁财【2006】699号《成都铁路局单位账户管理补充办法》及成铁财【2007】576号《关于进一步加强单位账户管理的通知》，规范单位账户管理，对账户的设置和使用、账户审批及开立程序、账户的变更和撤消、账户监管及罚则等做出具体规定。
在资金支付方面，做好银行集中支付和直接支付，减少现金支付，严格规定各种内部银行账户支付范围。规定支付个人款项必须通过银行支付，为此2006年印发了成铁财【2006】46号《成都铁路局个人款项支付细则》及财函【2010】号《关于重申进一步加强备用金管理的通知》，强化了备用金管理制度，防止“小金库”与其他不规范的资金行为。
在资金结算管理方面，根据铁道部相关文件精神，并结合本局实际，制定了结算中心管理办法及实施细则。同时对于结算中心稽核工作也制定了相关办法与细则，从工作职责、稽核方式、现场稽核、非现场稽核、业务稽核规范、稽核档案管理、稽核人员管理等方面将稽核工作制度化、精细化，将风险控制由事后逐步转向事前控制和事中控制。
在工程管理方面，工程财务管理是铁路局近期工作的重点与热点。由于近年来铁路建设项目多、资金来源复杂、资金流量大，参建单位多等特点，决定了铁路局必须对工程项目的财务事项进行严格管理。路局先后于2008、2009、2010年下发了项目资金预算管理、资金实时监控、资金全面管理等相关规定（通知），从资金管理、预算执行、资金使用等环节做出具体规定，规范资金支付前各环节手续，做到支付依据充分、手续完备、依法合规，形成按预算申请、筹集、使用建设资金的管理机制，解决了竣工项目财务决算滞后的问题，在建工程、应收、应付长期挂帐问题，工务系统，特别是工务机械段对外工程、劳务分包问题，供电段施工配合费收取问题以及土地房屋资产出租出借问题。确保资金支付与工程建设进度相适应，以违规拨付建设资金“反面典型”处理为突破口，防止发生超概算、超计划、超资金预算、超合同、超验工计价拨付建设资金等问题。通过招标方式确定中介机构对达成、襄渝二线、黔桂线竣工开通项目的审价工作，核定竣工开通项目验工计价、建设成本的真实性，规范了工程价款结算和费用支出。加强建设、施工、协作银行的三方监管，制定了三方《监管协议》，通过资金结算所对施工单位资金流向进行日常动态监控和定期检查，实现建设资金的全过程监管控制。建立资金管理责任追究制度和经营业绩考核办法，从源头上杜绝资金安全隐患，确保国有资产安全。
(四)完善企业的信息沟通渠道，实现企业之间及企业以外的有效沟通
通过成都铁路局财务会计协会和西南铁道报等内部刊物，建立沟通平台，宣传路局的企业文化精神，提高全局职工自身修养和素质，积极履行企业社会责任，传递出积极向上的企业文化，加强了职工的凝聚力和竞争力，建立诚实守信的经营理念，倡导爱岗敬业精神，增加职工对企业价值观的认同感，培养职工正确的价值取向，提高对企业的融合度，保证企业的长期发展。
(五)加强内部监督，促进实施内部控制的长期性和有效性
内部监督主要包括内部审计、稽核与考评工作。一是路局审计处通过日常监督，发现、提出、纠正并及时上报管理层在日常生产经营活动中会计行为的错误及舞弊行为，通过专项监督保证国有资产的安全、完整。二是严格落实绩效考评制度，通过绩效考评，从上至下让每一位职工在各自的职责范围内明白工作做得好的，应继续巩固，以提高自己的业务水平，做得不好的，通过分析查找出原因，及时进行修正，以期达到预定目标，推动企业整体经营管理目标的实现。三是进行经济活动分析。制定了《成都铁路局经济活动分析制度》，通过每月的经济活动分析，与预算标准、历史成本进行比对，加强了成本的控制，解决了劳动效率的问题。四是建立了预算执行通报制度，对预算执行不到位的单位和个人严格追究责任。
二、结束语
内部控制规范化的过程，也是企业财务管理不断完善不断成熟的过程，是企业会计职能从核算向管理职能转变的重要体现。企业的内部控制制度是一个系统工程，需要多方面努力并不断完善的漫长过程，它不仅涵盖了财务知识，还是投资、金融、市场、法律、营销、信息等多方面知识的融会贯通。随着市场经济的多样化和铁路改革的不断创新，对会计工作提出了更高的要求，只有不断完善制度体系，提高人员素质，强化执行力，围绕上级主管部门与企业中心工作不断总结与改进，才能适应社会主义市场经济的需要，更加有利于企业价值最大化目标的实现。
参考文献：
