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应收款管理论文范文1
（一）应收账款膨胀过快,加大资金周转难度和坏账风险
企业为了实现最大限度的收益，最主要的途径就是扩大销售量，增加经营收入，经营者就容易片面追求高收入、高利润，盲目赊账，致使应收账款膨胀过快，增加了资金占用，加大了企业资金周转难度和呆账、坏账的可能性，一旦资金链发生断裂势必影响企业的持续经营，导致企业面临破产风险。
（二）应收账款粗放式管理，不重视资金成本分析
任何生产资源的获取都需要付出成本，资金也是企业重要的生产资源，股东把资金投入企业的生产经营活动也是要追求回报的，经营者在重视账面利润的同时，往往忽视了应收账款被无偿拖欠期间的资金占用成本的测算，对应收账款仍然停留在粗放式的管理阶段，客户拖欠账款长达半年、一年甚至更长时间，只要最终能收回就可以了，没有关注资金成本的分析，一单业务账面上的收益扣除客户无偿欠款占用的资金成本也有可能出现亏损情况。
（三）应收账款管理权责不清晰，考核奖惩不明确
企业没有清晰划分应收账款管理权责，销售部门认为收款应该是财务部门的工作，财务部门认为应收账款是由于销售产生的，应最终由销售部门负责，彼此之间经常出现推诿卸责的现象，没有制定严格的应收账款管理办法，没有明确具体的责任部门和人员，出现呆账坏账也无法追究相关部门和人员的责任，考核奖惩无法落到实处。
二、企业客户信用管理现状
加强客户信用管理是提升和改进企业应收账款管理的一个非常有效的重要途径，但是企业在管理客户的赊销风险时，通常面临两难选择：如果要求客户现金结算，就会大大削弱销售谈判筹码，可能面临客户流失的后果；如果同意客户赊销，则会面临款项被拖欠、甚至客户破产无力偿还的风险。因此，完善信用管理流程、建立行之有效的信用管理制度已迫在眉睫，但就大部份企业的信用管理现状而言，仍不容乐观。
（一）客户信用管理体系尚未建立完善，忽视对客户资信的调查
目前我国绝大多数企业的信用管理工作都无法满足对客户进行风险控制的需要，企业没有制定完善相关的客户信用管理办法和信用政策，在与客户的接洽谈判前没有充分对客户进行资信评估，无法准确把控与客户合作的程度，日后经营活动中可能存在潜在风险。
（二）无法及时跟踪调整客户信用政策
我国绝大多数企业制定出信用政策后，不能及时根据市场环境和客户资信情况的变化来调整信用政策，要么企业错失市场良机，要么企业加大坏账风险，给企业长期经营发展带来不良影响。究其原因，一是经营管理人员主观上不重视，信用政策制定后就不再跟踪调查；二是经营管理人员能力所限，所掌握的客户资信情况不够真实准确，无法及时调整到位。
（三）缺乏对信用政策执行效果的监督评价
企业没有制定专门的监督评价机制，没有指定专人负责总结反馈信用管理过程中出现的问题和不足，使得企业经营决策层难以准确认识信用管理工作对改善应收账款管理起到积极有效的推动作用，也就无法针对性地制定相关问责及奖惩措施以持续推进信用管理工作。
三、强化客户信用管理在应收账款管理中应用的重要举措
（一）事前审批——落实完善客户信用评估和授信审批
1．客户信用评估
企业应根据业务经营的实际情况，对不同合作状态下的所有客户进行调查与信息搜集，被授信客户信息档案中应包括但不限于以下内容：公司全称、通信地址、注册资本、成立年限、法人代表、行业类型、公司性质、信用记录、交易规模、业务利润贡献度、回款记录等。
2．确定客户信用等级
客户信用等级是在对客户基本信息分析的基础上，通过一定模型对其信用程度作出的一种规范性判断，这种规范以一定的标准和标志表达。
3．审批客户信用额度和信用期限
信用额度是以企业愿意承担的风险和自身资金实力为重要依据，所确定的可以给予客户的最高赊销额度；信用期 限是指根据不同业务类型及客户资信情况、合作情况、市场情况等资信进行评定后给予授信客户的最长付款时间，超过约定的信用期即为逾期，应通过合同条款或其他方式加以明确。企业可以成立以主要领导为组长的信用管理小组，专门负责审批客户信用政策，小组成员应包括业务部门、财务部门、运营部门、市场部门等，各部门根据客户信用评估等级和各自专业分工提出针对性审核意见，由企业主要领导最终审批信用政策，参见表3客户信用管理审批流程。
（二）事中监控——及时跟踪调整客户信用政策
企业在对客户信用期限和信用额度审批确定后，仍应给予持续的跟踪关注，客户欠款达到信用额度或者账期超过信用期限时，应采取必要措施加快资金回笼，并对该客户的资信情况重新进行评定，分析逾期原因，判断是否可以提高信用额度或延长信用期限；若该客户资信评估状况不足以提高信用额度或延长信用期限，则应要求客户提供相应的债权保障。企业应建立动态跟踪管理机制，对一定授信额度和期限范围内的客户实行定期拜访、调查等方式，了解客户市场环境、行业地位、双方交易规模及利润贡献等方面的变化情况，并对客户资信状况重新进行评估，确定信用等级，及时调整信用政策，随时把控好客户的信用风险。
（三）事后评价——总结反馈
信用政策执行效果，落实问责制度企业对于一定时期内的信用政策审批和执行效果进行总结反馈，信用管理小组成员进行授信审批是否尽职尽责，客户应收账款余额和账期是否超过信用管理小组审批的信用政策，超信用的欠款是否加强催收回笼或者采取必要的债权保障措施；企业要制定并严格执行信用管理问责制度，任何应收账款都必须有对应的责任人，对于信用管理工作中的违规事项和造成的应收账款坏账损失都要及时予以问责处理。
四、结束语
应收款管理论文范文2
关键词：前景理论应收账款决策
建立在经验实证研究基础之上的前景理论是正在兴起的行为财务学基础理论。根据CNKI检索的结果，目前，将行为财务理论运用到企业内部财务领域分析的文献并不多见。本文尝试选择了内部财务理论基本问题之一的应收账款管理作为研究探讨的对象，以期望能在前景理论视角下取得新的收获，并能对行为财务理论应用研究有所发展。
一、前景理论及其启示
前景理论突破了“经济理性人”假设，从现实中的人的角度来解释人们在不确定条件下的决策行为，更注重分析当事人决策心理的多样性，刻画出了人们在不确定环境下决策的四个重要心理特征，也给予决策研究新的启示：
1.在做出决策的过程中，人们会选择某个参照点去对比自身损益情况，并可能会因参照点的不同而使得决策行为有所改变。
2.不确定环境中的框架并非完全透明的，当事人是有限理性的，框架的描述方式会影响其决策行为。
3.人们在做出选择时，其偏好常常会受到很多与被选对象本身并不相关的诱因的影响而改变，如问题的描述方法等。
4.人们对亏损的心理敏感程度大概是盈利的两倍左右，这种差异会影响其决策偏向。
二、对现有应收账款管理方法的分析
应收账款是依靠信用政策进行管理的，信用政策的主要内容包括：信用标准、信用条件和收账政策等。而信用条件又是三者的核心，一般用符号“折扣率/付款期限”表示，如“2/10～1/20～n/30”。在现金折扣的条件下，对应收账款入账金额有两种不同的确认方法：总价法和净价法。
在总价法的核算方式下，总价是其决策参考点。对付款企业来说，取得现金折扣是获益，而人们对收益的心理敏感程度比损失要弱，难以刺激其付款积极性。对于收款企业而言，恰是一个损失框架，心理敏感程度强，这很可能会刺激其在没有必要的情况下，采取过于积极的收账政策，增加收账成本。
在净价法的核算方式下，对于付款企业而言，决策参考点是净价，失去现金折扣是损失，而人们对损失的心理敏感程度强，会提高付款主动性。对于收款企业而言，就相对减少了收款难度和收账费用，有助于合理缩短收款期限，提高资金周转率。
不难得出，净价法优于总价法。但是，考虑到我国市场经济尚不发达的国情，以及净价法核算工作量大、手续繁琐的特点，这很可能正是现行会计准则采用总价法的原因。另外，现有方法受其假设上的局限性，仅限对结果的研究，而忽视了心理因素对于当事人实际决策过程的影响。前景理论恰是提供了一个改进思路。以下是笔者的尝试性思考。
三、对应收账款管理的改进
传统财务管理理论是建立在经济理性人假设之上，认为框架是透明的，人们总是能够识别并做出一致、准确和无偏差的理性预期，按照预期效用理论来追求效用最大化，在决策过程中不会受到主观心理及行为因素的左右。实际上，现实中的框架是不透明的，甚至是晦暗的，当人们难以看清整个晦暗的框架时，其决策行为就要依赖于他们所使用的框架，表现出框架依赖性。现实中的人也不是纯粹的经济理性人，其偏好并非是能事先确定的，其决策行为还会受到复杂心理因素的影响，在不确定环境中表现出某些非理性。根据心理学实验观察：人们的实际行为会不自觉的系统偏离于预期效用理论的预测。因此，不能忽视心理因素对于当事人实际决策过程的影响，而现有方法恰是忽略了这个过程。:
前景理论视角下对应收账款管理方法的改进，主要体现在对应收账款管理政策的核心——信用条件使用方法的变化上。具体做法主要有三点：1.将应收账款的净价作为客户的付款金额。2.将原信用条件下可享受的最大折扣的期限规定为对客户的免费期限。比如，在2/10～1/20～n/30中，将10作为免费期限。3.将现金折扣重新规定为客户无法在免费期限内付款而支付的资金占用的利息费用。利息费用的计算方式可按照原折扣期间和折扣率进行逆向计算。比如，在2/10～1/20～n/30中，将利息费用的计算方式重新规定为n/10～1/20～2/30。
在这种管理方式下，客户的决策参考点是净价，客户意识到如果不在折扣期内付款不是失去现金折扣，而是要为此支付资金占用的利息费用，是一种更加强烈的对“消极偏向”心理敏感性的刺激，客户付款的主动性会更加高涨。对于收款企业而言，更易实现安全与效率的资金管理目标，并且可以采取适当宽松的收账政策，着眼于培养与客户的良性关系，而不再仅仅局限于回收账款的狭隘目的，从而提升营销效果。此外，这还将有助于减缓双方在立场、信息、经济利益、对收（付）款活动理解上存在的差异程度，减少日常纠纷。可以说，改进后的方法具有更加积极的效果。
本文在对现有应收账款管理方法从前景理论视角下进行了尝试性改进。但是，新方法的提出并非旨在比较方法间的优劣，而是为了说明改进后的方法能够弥补原方法的某些不足。正如超Y理论和权变理论所指出的那样：现实中的人们有着不同的需要类型，不同的人对管理方式的要求也是不同的；没有一成不变、普遍适用的最佳管理理论和管理方法，在企业管理中应当根据企业所处的内外环境和条件的变化而随机应变。因此，这种改进实际上是为收款企业改善应收账款管理提供了一种新思维，揭示了客户在付款决策过程中的非理性方面，这将增强企业对应收账款管理的灵活性和对外界环境的适应性。
参考文献：
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应收账款主要是企业在销售商（产）品、提供劳务等业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项。应收账款的管理是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。
二、应收账款产生的原因
目前，我国企业应收账款总量逐年递增。各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱，不同程度地存在着应收账款。有的企业全年应收账款余额较高，有的企业月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，企业应收账款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。据统计造成目前各企业应收账款主要原因有以下几个方面：
1.企业缺乏风险意识。
为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。
2.系统内相互拖欠。
有些企业由于资产结构不合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在系统内常常是先货后款，相互拖欠，也形成了部分应收账款。
3.管理无章，放任自流。
有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津。
4.内部激励机制不健全。
在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
5.对账不及时。
由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。
6.未对应收账款按风险程度进行分类管理。
客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力？不得而知。
7.对应收账款管理责任部门不清。
在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收账款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不都十分清楚。、
三、提高应收账款管理的措施
1、加强合同知识培训。
运用《合同法》及合同的基本理论抓好客户资信审查的前提下，合法而有效签订销售合同是降低经营风险、减少应收款的一项基础工作，在缔约销售合同中，要着重考虑以下条款：①付款条件和结算方式。提高首付比例，余款限期缩短，现款（汇票）支付等方式。②合同履行地和履行条款要严密，关注履行地或货款交付地，一般情况下尽可能放在本地。③合同定金或违约条款要明确，要给对方有约束力，保证合同履行。④合同纠纷的解决条款要有利于本公司。主要是通过协调不成时，诉讼管辖权应尽量在本地法院。⑤有一些特殊客户，要关注质量条款。资信不好的用户还可以要求提供担保。
2、加强售后管理。
公司商品销售后，货款回笼未实现前，就形成应收款，因此要及时跟踪、催收。①对应收账款实行动态管理，建立预警机制，对资信情况下降、付款不及时的客户及早作出对策。②要及时核对、书面催收，核对和催收既能及时掌握对方情况，也是不中断诉讼时效的有效方式。③加强经办人员的考核，落实催收责任。运用合同担保制度，与经办人员签订担保协议，依法把回收责任用契约形式固定下来，明确权力和义务。同时在公司内部也可签订考核协议，明确奖惩办法。通过合同契约和担保制度，真正做到“谁经办，谁负责”、“谁损失，谁承担”的约束机制。
3、加强对应收账款财务核算和监督管理。
财务、营销、法务等部门要加强配合，及时沟通，财务审计部门应针对不同应收账款，按性质、账龄不同，及时监控，及时发出预示信号，传递给有关部门和公司领导，及时对不同应收账款情况进行汇总，提出有关建议，供企业高层领导决策。各个部门要经常对应收账款情况进行分析，及时采取措施，同时对不同账龄的应收账款要按《会计法》和有关财经法规及时计提坏账准备。
4、建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。
要确保供货商应收账款有效收回，就必须建立动态的零售客户资信评审机制和账款跟踪管理体系，这样不仅能保障供货商及时了解每个零售客户的资信走向，辨别出高价值、高资信的零售客户，还能确保供货商信用政策的实施更加合理有效，更可以确保供货商坏账损失率降至最低，使供货商的业务顺利快速地开展。对零售客户的信用管理要采取动态的管理办法，即每隔一定时间根据前期合作情况，对零售客户的信用情况做重新评定。不仅仅在选择新零售客户时才执行，对以往发放信用政策的老零售客户也要时时关注，因为零售客户的信用是不断变化的。如果不对零售客户的信用状况进行动态评价，并根据评价结果及时调整销售政策，就可能由于没有对信用上升的零售客户采取宽松的政策而导致零售客户不满，也可能由于没有发现零售客户信用下降而导致货款回收困难。零售客户资信评审是个动态、长期的过程，账款追踪分析和账龄分析又是其中的重要环节，应做到月评、季检和年审，做好账款风险管理的预警工作，挖掘出资信好，高价值的零售客户，给予优惠的信用政策，剔除资信差、低价值的零售客户，或给予更严格的账款管理。惟有这样动态的零售客户资信评审和账款跟踪，才能保障供货商货款风险降至最低。
5、制定鼓励零售客户积极回款的政策
供货商要制定刺激零售客户积极回款的政策，一般的做法是确定一个结算日。供货商要制订相应的销售奖励政策，鼓励零售客户采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销的方式。对货款回流及时、销售量良好的零售客户给予奖励或给予优惠的销售政策，可以在返利上做出一定让步，或是在售后服务等方面提供特别优惠，刺激零售客户付款的积极性，加快货款的回笼。
应收款管理论文范文4
我国军工企业属国有性质企业，主要生产领域涉及特殊军工产品及军民两用型产品，并始终肩负着满足国防和战争需要的特殊使命。较其他基础行业相比，其具有如下行业特征，也正是由于其行业特性的束缚，它的应收账款存在管理困难：
（一）政治性
军工企业最大特点就是要担负国家军事建设的主要重任，因而其具有很强的政治性。军工企业的发展从一定程度上标志着一个国家的综合实力，所以它的改革与发展必须要符合国家战略目标与现实利益，基于上述考虑，军工企业有时甚至会选择以损失经济利益为代价，那么，政治性的行业特点就决定了它的应收账款管理存在一定的困难。
（二）保密性
由于某些特殊军品和技术的研发与生产涉及国家安全，因此军工企业往往处于高度保密状态，所以，军工企业的保密性决定了它的研制与生产必须由特定军工企业来完成，使得其市场开放程度受限。基于特定的市场空间及行业内部企业间的较多购销产品或技术的行为，军工企业会产生烦琐的三角债务关系。
（三）买方垄断性
军方是军品的最终用户，军工企业买方垄断性这一特性决定了其经济运行适用特殊的商品规律，所以，一味地效仿市场经营机制所形成的应收账款拖欠问题更为严重。
（四）高风险性
军工产业在流动资金、研发技术及人才引进方面属于高风险产业，另外，其产品与服务需求的非均衡性及不同军工产品系列的特异性，同样使得军工产业选择生产范围存在较强的刚性。这样一来，订购的产品与服务的锁定性需求也决定了军工企业的应收账款存在后续管理风险。
二、军工企业应收账款管理所面临的困境
由于军工企业具有行业特殊性，所以其应收账款管理困境也较其他行业略有不同：
（一）需方原因产生应收账款的管理困境
（1）支付习惯不同。军队间的订货不同于正常企业生产，其订货基本是采用先交货后结算的方式，又因军需物品的特殊性及重要地位，军方对其采购更为慎重，所涉及决策级别更加繁杂，导致决策周期较长而产生了应收账款。这样不仅加大了军工企业的人力、物力消耗，也加大了其流动资金等方面的风险隐患。
（2）受控于支付权限
军工企业的资金调配多需国家相关部门审核批复，上报及审批时间过长易形成应收账款，这主要是基于宏观调控的因素而决定，所以，军工企业应收账款的清偿不取决于企业本身。
（二）供方原因产生应收账款的管理困境
军工企业供需方关系的特殊性决定，其应收账款管理往往不存在恶意拖欠问题，也较少需要对需方客户征信问题进行调查，但其应收账款管理却存在其他行业所不具有的管理难点：
其一，军需产品及服务的专用性决定其清偿力度减弱。军工企业针对军方需求量身定做专项方案，相应的，其在研发与生产期间便失去了所有投入项目总资源的机会成本，并增加了对军方的依赖程度而处于收款中的弱势地位。另外，军工行业具有高度保密性，其设计方案不能像产品一样进行后期抵押、拍卖等，也同样减弱了应收账款的清偿力度。
其二，军工企业制约因素较多增加了应收账款的管理困难。军工企业受国家政策及军方需求的制约因素较多。在方案设计阶段，一旦政策变动或军方需求方针变更，均会造成设计与生产的暂停或终止，这样一来，就会形成前期投入的应收款项回收困难。
另外，军工企业的军转民限制因素也较多，某些涉密技术是绝不可能因其民用市场前景的诱人而被批应用于民品的生产领域，如若经适当的技术转化并通过申请专利的方式实现了军转民生产，其历时时限也较长，况且随着经济增长及人们物资需求的转变，重新投入市场的军转民产品，其经济效益也存在不确定性。所以。因此，而形成的资金投入是需要军工企业自行消化的，进而增加了企业的经营风险。
三、军工企业应收账款管理的优化举措
军工企业使用应收账款赊销策略虽然在某种程度上增加了产品及服务的销售量，但后期款项的拖欠却反而制约了它的持续发展，这也是很多军工企业陷入被拖垮的窘境之一。因此，军工企业要积极完善应收账款管理，才能适当的规避赊销过程中存在的经营及财务风险。
（一）加强应收账款内控管理
基于其国有企业的特性，一些军工企业不注重企业的内控管理，针对应收账款这一问题，军工企业要特别强化企业内部对应收账款的重视程度，不断地完善应收账款管理的内控机制，并做到在决策前控制好前期投入，在方案实施中注意负责部门间的联动管理及加强事后控制的考核与责任机制落实，将应收账款管理贯穿于整个方案的执行过程中，以强化供需方相互间的重视程度而增强风险调控能力。
（二）坚持核算中的谨慎性原则
一方面，军工企业要在尊重合同的基础上，应根据设计或生产进度按比例核算收入与成本，并注重核算中谨慎性原则的合理适用；另一方面，企业也应注意应收账款本身的机会成本与时间价值，在签订专项合同时将上述因素囊括其中加以考虑，以增加应收账款的货币时效性。
（三）引进承兑汇票或应收账款保理理念
随着军工企业市场化的进一步升级，军工企业也可以在合同签订时注明双方可采用银行承兑汇票等方式进行支付结算，这样一来，既减少了应收账款收回的风险，也能扭转被动等待付款的局面。
另外，军工企业也可以考虑与银行进行互动，引入应收账款保理业务。将常规性、不涉密的项目进行银行保理，既可以解决资金的瓶颈问题，实现应收账款风险转移，也可以借此提高收账能力及缩短收账时间。
四、结语