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企业税务筹划论文范文1
税收制度是规范国家和纳税人之间税收征纳关系的法律规范总称，也是体现国家政策导向的宏观调控手段之一。经济情况是多变的，许多新情况、新问题的出现使得原有的税收规定出现漏洞和空白，如电子商务问题。税法属于上层建筑，无法立即作出反应。而且，由于认知和实践能力的局限，税制也不可避免地存在一些漏洞和缺陷，其中也包括国家为引导经济的良性运行而故意设置的税收差异，如内外资企业所得税税收优惠的宽和广、税率的高和低差异；不同行业、地区的减免税差异等。这就为企业的经营行为提供了税收选择的空间。事实上，也正是这些“差异”和漏洞成就了税务筹划。但这些漏洞和差异不是永恒存在的。随着税收制度的完善，税务筹划方案会因政策的变动变得毫无价值，甚至带来涉税的风险。
企业在利用税制因素进行筹划时要注意两个原则：1、合法与合理原则。税务筹划是纳税人在不违法的前提下对纳税行为的巧妙安排。税务筹划不仅要符合税法的规定，还要符合国家政策导向。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税务筹划，否则，税务筹划会变成税收违法。2、动态性。从法制完善的角度来说，税法是不断补充完善和发展的，纳税人可利用的税法漏洞会随着税收法律制度的完善越来越少。从宏观调控的角度来说，社会经济环境的变化会引起宏观政策导向的转移，企业可用于税务筹划的税收政策的着重点也会发生转移，税务筹划要因时而异。目前，我国正在酝酿新一轮的税制改革，税收制度将朝“简税制，宽税基，低税率，严征管”的目标发展，税制改革方案也呼之欲出，企业应密切留意制度的变更以便作出及时的应对措施。
因素二：执法因素
我国人口多，面积大，经济情况复杂，税收征管人员多，业务素质参差，造成了税收政策法规执行的差异，这也为税务筹划提供了可利用的空间。主要表现在：1、自由量裁权。我国税法对具体税收事项常留有一定的弹性空间，即在一定的范围内税务人员可以选择具体的征管方式。如税收征收管理办法中规定税务机关可以根据纳税人的具体情况采取税款征收的方式，税款的征收方式包括有定期定额、查账征收、查定征收、查验征收等；对于偷税行为税务机关可以对纳税人处以所偷税款50％以上至5倍以下的罚款，等等。2、征管的水平。由于税务人员素质参差，在税收政策执行上会存在客观的偏差，主要在对政策的理解、贯彻的方式、执法的公平公正程度等方面。3、监管机构之间的不协调。税务机关和其他工商行政管理机关之间缺乏沟通，国税地税之间欠缺信息交流、税收征管机构内部各职能部门缺乏协调等。
企业在利用执法差异因素进行税务筹划时最重要的要求是有良好的交际沟通能力。首先是必须取得税务管理人员对税务筹划方案的认可，即使是合法的筹划方案也可能由于执法上的差异变成一纸空文。其次是合法、合理地争取税务部门作出有利于的企业的具体征收管理方式。比如说，即使企业发生了税收违法行为，税务部门会根据纳税人以往良好的纳税记录按最低的处罚标准执行。再次，企业要有综合协调沟通能力。不仅要和税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。
因素三：财务管理因素
在企业税务筹划的运行中需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入的确认时间以延期纳税、选择合理的成本计价方式以减低税负水平、费用扣除最大化的费用分类的策划、筹资方案评估的成本收益比较等等。而这些技术都是靠企业的财务处理水平成就的。如，在企业的所得税税前扣除范围里，可扣除的费用中有业务招待费、业务宣传费、会议费、佣金等四项，其中业务招待费在企业收入不超过1500万元是按5‰计提，超过部分按3‰计提，会议费则只需要合理的证明就能全额在税前扣除，佣金和业务宣传费在税前扣除也有具体比例标准。在年终汇算清缴时，超过税法允许计提的比例部分的费用支出企业应调整应纳税所得额。如果财务人员在日常核算时对费用进行合理合法的分类，令费用满足条件分别记在不同明细科目，避免费用全部计入“业务招待费”这一明细科目，做到应扣尽扣，使税前费用扣除最大化从而减少应纳税所得额。
企业利用这一因素进行税务筹划时，企业的财务会计人员及其它经营人员应具备法律、税收、会计、财务、金融等各方面的专业知识，还要具备统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的筹划愿望也难有具体的行动方案。为此，企业管理人员应加强业务学习，积极主动了解各项经济法规和经济运行规则，提升自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税务筹划时应寻找税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理和规范，以降低税务筹划的风险。
因素四：企业筹划目标因素
税务筹划是纳税人根据企业的经营发展预期作出的事前税收安排，不同企业的税务筹划目标可能有所差异。企业税务筹划目标是判断税务筹划成功与否的一个重要指标。我国实行的是复合税制，税种之间存在紧密的联系。在进行税务筹划时应以整体税负下降和企业经济效益增长为目标，如果以单一税种或以某环节的节税或以绝对税收支出额的节约为目标，容易顾此失彼，使整个税务筹划策划失败。如：某企业应纳税所得额为11万元，税务筹划前应纳税额为：11×33％=3.63万元。现在企业决定利用捐赠办法进行降低适用税率的企业所得税税务筹划，筹划方案是企业通过中国境内的非营利机构向农村义务教育捐赠1万元。由于捐赠可以全额在税前扣除，企业应纳税所得额为：11-1=10万元，适用税率27％，应纳税额变为：10×27％=2.7万元。企业的整体税收支出在筹划后是节约了0.93万元；但是这0.93万元的税负节约额是以1万元为代价的，而且在筹划后企业的税后收益并没有增加。
另一方面企业税务筹划不应限制或者压缩企业发展的规模，为了节税而把经济规模限制在某水平线以下是绝对不可取的。
因此，企业在进行税务筹划时要通盘考虑，着眼于整体税后收益最大化。其次，要考虑企业的发展目标，选择有助于增加企业整体收益和发展规模经济的税务筹划方案。第三，企业税务筹划要考虑成本收益关系。只有收益大于成本，税务筹划才是可行的。
因素五：筹划方案的实施因素
税务筹划不应仅是管理人员和财务人员的事务，它应是整个企业上下层级共同努力的目标。因为税务筹划是预先的税务安排，经济发展的情况是否如前所料就需要跟踪分析。筹划人员能否及时调整筹划方案，避免筹划方案的失败就要依赖各管理层的信息反馈。另一方面来说，如果筹划方案得不到大多数员工的认可，没有相应的配合实施，就会影响整个方案的贯彻落实，致使税务筹划流产。
因此，企业在实施具体筹划方案时要在企业内部进行必要的沟通工作，保证方案的顺利施行。其次筹划者要保证筹划方案的可调节性，税务筹划能随经济信息的变动及时地调整。更重要的是筹划者要主动收集数据，考核计划的实施情况，保证方案的动态分析，避免税务筹划的风险，真正成就税务筹划。
因素六：经济环境因素
说到底，税务筹划企业税务筹划是市场经济个体——企业的一种经营决策，个体的经济活动必然会收到整体经济环境的影响，很多理论上可行的方案在实践时会变得举步唯艰。如，一般新办企业投资地点会建议选在税负较低的经济特区或沿海经济开放区，但企业必须面对激烈的市场竞争，高昂的经营成本，偏低的投资收益；企业在西部开发地区或者民族地区设立投资经营，也可以享受税收优惠政策，但企业会面临投资环境不完善，经济管理手段会相对落后，供求关系不稳定，经营风险较高等问题。总之，客观经济环境对税务筹划方案的影响不容忽视。
企业应根据国民经济运行的数据，客观分析客观经济环境对企业经营的影响，并科学预测说出行业的发展前景，为企业的税务筹划提供可靠的参考。尤其在投融资方面，企业必须充分掌握对项目相关的经济信息进行合理的分析，如果割裂投融资计划与客观经济环境的有机联系，片面强调税务筹划，会导致筹划的失败。
税务筹划是一项必须兼顾企业生产、经营、投资、理财等多方面的综合课题，仅有理论知识是不够的。税务筹划者需客观分析影响税务筹划成败的各个要素的特点，设计出合理、合法，可以操作的税务筹划方案。成功的税务筹划方案不但可以使企业实现追求利润的目标，也可使国家实现宏观经济调控的目标，从而创造一个和谐的税收社会环境。
[参考文献]
[1]张中秀.纳税筹划宝典[M].机械工业出版社.2000.2
企业税务筹划论文范文2
成功的企业和个人应该是精明的纳税人，他们知道用智力赚取大量利润，也凭借其智慧缴纳少量的税收。世界媒体大王鲁珀特·默克多在英国的主要控股公司—新闻投资公司，在过去11年中，共获利近14亿英镑（约21亿美元），但其在英国缴纳的公司所得税净额竟然为零，真是“绝顶精明”。这位年近七旬的商人，既精于经营，也精于纳税，是税务筹划的典范。
在市场经济下如何合法合理地减轻企业税负是一个复杂的问题，企业不同，面临的税收环境各异，税务筹划的结果或许不会一致。相比之下，企业树立筹划意识并把它融入到企业经营决策的始终要比机械地学习、运用几个具体方法更为重要，毕竟意识是行为的先导，没有税务筹划意识，也就不可能有税务筹划行为。如此，国家的各项税收优惠政策对企业无异于纸上谈兵。
开展税务筹划对我国企业而言最大的障碍是筹划意识的缺乏。企业领导由于对财务、税收知识的了解欠缺，加上社会上偷逃税款成风，因此涉及到企业税务问题时，脑子里想到的就是找政府、找税务局长、找熟人，压根就没想过通过自身的税务筹划能合理合法地节税。对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，又认为领导在税务问题上神通广大，碰到税收事务就找领导，会计只能写写算算，未能为企业税务筹划有所作为。
随着我国市场经济改革的深入，依法治税各项政策措施的出台，企业必须彻底摒弃这些在计划经济体制下的做法。作为领导不仅要做到自身加强税收法规的学习，树立依法纳税、合法“节税”的理财观，而且要积极过问、关注企业的税务筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税务筹划提供支持。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理型辅助决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务筹划为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。
二、规范税务筹划基础工作
税务筹划的开展建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上，而从我国企业财务管理现状来看，存在较严重的不规范现象，使税务筹划活动缺少根基。一是各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过充分的可行性论证，甚至没有经过财务上的必要预算，更不需要税务筹划，就由企业的领导“拍板”决定的事例比比皆是。二是权责不清，企业中税收筹划主体不明：会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，至于立项前的税收成本比较及相关决策是领导的事。在老板心目中，税收筹划是财务部门份内的事。三是由于管理不严、体制不善、会计人员素质低、地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错：账实不符、账外账、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，税务筹划无从下手。为此，企业应从如下方面健全财务管理，为税务筹划打下坚实的基础。
（一）强化决策科学化的管理
筹划性（在事件发生之前而非之后进行“谋化”）是税务筹划的特点之一。在市场经济条件下，企业的各项活动最终都会归结为一种财务活动，为使每项活动的财务效果最优，企业必须建立起科学严密的决策审批体制，保证必要的技术、人才、资金以及税务上的可行性论证，杜绝领导干部的“一言堂”。只有如此，才能开展正常的税务筹划活动，税务筹划也才能真正在企业中发挥“节税”的综合财务作用。
（二）规范企业财务会计行为
设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表既是国家财务法规对企业的要求，也是企业依法纳税、满足税务管理部门要求的基本需要，同时又构成了企业税收筹划的微观技术基础。完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理便于企业对税务筹划进行本利分析，为提高筹划效率提供依据。实践证明，企业会计资料越规范，税务筹划的空间越大。为此，治理我国企业中普遍存在的会计账目不全、假账滥账现象，不仅是企业外部监管部门的工作，更是企业领导义不容辞的职责。
（三）明确税务筹划的主体
税务筹划是一项政策性、业务性较强的工作，企业必须有相应的执行主体具体经办才能使税务筹划真正开展。由于税务筹划涉及的职能部门较多，筹划主体专业要求较高，因此，目前可以采取的措施有：1.成立由领导、会计、税务专家组成的企业税务筹划组。税务筹划与会计具有天然的联系，高质量的会计信息是税务筹划的基础，会计人员做税收筹划的优势是具有扎实的会计专业功底，不足是对税法了解不够。同时，因角色定位我国会计人员目前难以参与企业的高层决策，由会计人员单独从事税务筹划效果不会理想。企业的领导者虽负有使企业发展增值的责任，也具有最高决策权，但他们对会计、税法的了解不够，做税收筹划既缺乏能力，又没有太多的精力，也无法充当税收筹划的执行主体。聘请税务筹划的中介机构参与可以弥补企业内专业人员的不足，但中介机构尽管具有较强的专业能力，但对于企业的具体业务、经营特点、发展方向等信息缺乏足够的了解。因此，可以考虑建立三者合作模型，在领导的重视、会计支持、专家献计的情况下，把税收筹划工作落到实处。2.改变财务会计兼任办税人员的做法，在企业内设立专职税务会计一职。目前，许多国家的企业都设置了专门的税务会计，在企业中发挥着显著作用。随着我国税收、会计改革的逐步深入，会计政策和税法之间出现了越来越多的差异。企业追求自身利益的主动性，要求会计不仅能够提供企业纳税义务发生和履行情况的信息，而且能够提供避税和节税的信息以支持管理决策。对此，笔者认为，在现阶段我国对税务会计和财务会计应否分离的讨论没有定论的情况下，企业可以借鉴国外做法，专设税务会计岗位。其职责除了编制纳税申报表、办理涉税事宜满足税务机关的要求外，应有更多的精力对企业税务活动进行合理筹划，尽可能使企业税收负担降到最低。
三、加快引进和培训企业内税务筹划人才
税收筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件。具体来看，事这项专业工作的人员必须具备的能力条件有：
第一，精通国家的税法及税收相关法律，并时刻关注其变化。只有如此，企业才能选准节税活动的筹划点，了解什么是合法、非法以及合法与非法的临界点，在总体上确保经营活动和税务行为的合法性，“用透”国家的税收优惠政策。现实经济中，许多企业对放在身边的税收优惠不知道使用，发生了应享受税收优惠的经济行为，但没有办理相关的审批手续，也没有进行相关的税收申报，没能享受到税收优惠政策，白白丧失了大量的节税利益，成为只知道辛苦创业、埋头拉车的“愚商”。
第二，不仅要了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部发展空间，而且必然熟悉企业自身的经营状况、能力，给企业自身的税务筹划进行一个准确的定位，因为好的税收筹划方法不一定对每个企业在任何时候都合适。例如，固定资产的加速折旧，方法可以减少当期应纳所得税额，推迟所得税的缴纳时间，是一项很好的税务筹划方案。但是，如果企业正处于减免税阶段，运用加速折旧法则会使当年应纳所得税额减少，所享受的税收优惠额度减少，而在以后年度应纳税额反而增加，这对企业是不利的。因此，税务筹划人员要在熟悉内外环境的前提下，针对企业自身的特点设计适当的税收筹划方法。
第三，近年来，国家税制变动频繁而复杂，参与国际市场活动的企业面对的各国税制更是如此，这就要求税收筹划人员不仅必须具备扎实的理论知识，更需具备丰富的实践经验、较高的操作业务水平。
此外，税务筹划活动涉及企业经营的方方面面，筹划人员为此还必须具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易等方面的知识及严密的逻辑思维、统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的税收筹划愿望也难有成功的筹划作为。
从国际范围内看，自20世纪50年代以来，税务筹划专业化及跨国税务筹划趋势十分明显。许多企业不惜花费大量的精力和财力聘请税务专家（税务顾问、税务律师、审计师、会计师、国际金融顾问等高级专门人才）从事税务筹划活动，以节约税金支出。如以生产日用品闻名的联合利华公司，其子公司遍布世界各地。面对着各个国家的复杂税制，母公司聘用了45名税务高级专家进行税收筹划。一年仅“节税”一项就给公司增加数以百万美元的收入。
从我国的情况看，要解决企业因能力不足而带来的税务筹划水平低下的问题，笔者认为有多种措施可供企业选择；
（一）聘请外部专业税务人员为企业进行税务筹划。
我国的税务业经过十多年的建设，已有了很大的发展。从最初的仅仅为企业办理一些简单的纳税申报等业务发展到现在已逐渐地介入企业的税务筹划，其为企业所带来的节税效应已令不少企业相当满意。有条件的企业可以聘请专业的税务中介机构为其提供专业化的纳税服务。
（二）引进高素质专业税务筹划人才。
在我国，出资雇用外界为税务活动出谋划策还不普遍的情况下，企业要想降低纳税筹划的风险，提高纳税筹划的成功率，必须引进具备税务筹划能力的人才。国外一些企业在选择高级财务会计主管人员时，总是将应聘人员的“节税”筹划知识与能力的考核，作为人员录取的标准之一。我国也应朝着这一趋势发展，在淘汰不称职财务人员的基础上引进高素质的财务人才，强调财务人才的税务及其所应具备的其他知识背景。
（三）加快现有办理税务工作人员的专业知识培训。
在现阶段大多数企业由会计办理涉税事务的情况下，重视内部税务筹划人才的培养可能是大多数企业最现实的选择。企业必须重视对现有财务会计人员税法知识的培训，促使其提高税收知识修养，掌握节税筹划的理论和技能，更重要的是具备税务筹划的意识，从而能够依法高效地为企业开展节税筹划工作。在我国税收法律法规日趋完善，企业所面临的税务筹划环境不断变化的情况下，这种培训工作更显得必要。
【参考文献】
[1]盖地.税务会计与纳税筹划[M].东北财经大学出版社，2001.
[2]刘静.试论企业税收筹划的基本思路和方法[J].当代经济研究，2000,9.
企业税务筹划论文范文3
从性质上讲，税收筹划是纳税人在法律允许的范围内利用税收政策取得节税利益的行为，具有合法性和预先性特点；就其操作要求而言，税收筹划既是企业维护自身合法权益的系列，又是企业根据税法选择最优纳税方案的决策过程。既减少税负，又贯彻国家政策，这无疑给企业的税筹工作提出了较高层次的要求。不容乐观的是，从我国企业税收筹划的现状来看，已呈现出了考虑不成熟、得不偿失，甚至与法律、法规相抵触的现象。笔者针对普遍存在的几种筹划误区作一探究。
一、企业税收筹划中的几大误区
（一）误区一：对法律具体条文研究欠佳，税收筹划沦为违法或不完全合法
人人皆知：“没有规矩，不成方圆”。可悲的是，企业税收筹划的第一个误区产生恰由于有悖于此。税收筹划起步之初，人们认为税筹就是运用各种手段少纳税或不缴税，而忽视了筹划的依据——税法所提供的优惠政策及可选择性的条款。若筹划正好遇到的是那些税法不允许松动的条款，结果必然是违法。而且，时至今日，许多企业在税收筹划时仍存在对法律条文一知半解的现象。在筹划过程中，如有多种方案可选择，企业在合法范围内选择税负最低的方案是无可非议的，但方案如果抵触了税法某一条例，尤其是忽视了某种法令的某个细节，则税收筹划的决策和实施不可避免地要沦为逃税甚至是偷税。例如：依据会计准则，企业在存货计价时可选用先进先出、后进先出、加权平均、移动加权平均和个别认定等方法。采用不同的方法计价，每期发出存货计入成本和费用的金额必然不同，进而对所得税计征产生影响，从外表上看，企业利用价格的变动进行税收筹划应在情理之中，但在筹划时一旦出现上述疏漏，筹划则变成了偷税，结果自然是除了补税还要受罚。
在下面案例中：A公司2006年12月利用存货计价方法进行税收筹划，其购销业务如下表：
采用先进先出法计价时，
当月销货成本：500×100＋490×1000＋485×2000＋480
×1000=1846000（元）
期末存货成本480×300=144000（元）
采用后进先出法计价时，
当月销货成本：490×800＋485×2000＋480×1000=1842000（元）
期末存货成本：500×100＋490×200=148000（元）
通过以上计算可以得出：当存货单价下跌的情况下，采用先进先出法计价会引起本月销售成本的提高，从而为企业节约所得税；反之，采用后进先出法计价则可以为企业节税。表面看来有利可图，于是，企业将依据市价经常性调整存货计价方法作为了一种税收筹划方案，合理吗？
先看国税发[2000]84号文件第11条规定：“如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本”。再看第12条规定：“存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。”从以上规定中可以得出：企业有权根据实情选择核算方法，但要保持其稳定性，出于税收筹划动机随意变更存货计价方法已属于违法。其次，假设企业能够持续经营，存货能够最终售出，改变计价方法只是调整了纳税的时间，并未从总量上减少所得税，再由于存货属于短期资产，这样，对其进行上述税收筹划显然已失去了意义。
（二）误区之二：税收筹划忽略了筹划成本
从辩证的角度看，成本与收益是一个矛盾的密不可分的两个方面：任何一项有利可图的决策，其背后都要付出与之相应的成本，税收筹划也不例外。税收筹划成本是指由于采用筹划方案而增加的成本，其可分为显性成本和隐性成本。显性成本是纳税人选择和实施筹划方案所发生的一切费用，如咨询费、筹建费、培训费等；隐性成本，则指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的潜在利益。隐性成本实质上是一种机会成本，在税收筹划实务中一般容易被忽视。
例如：B公司是一个位居低税率区域的公司，到高税率区域设立分公司或子公司时，往往单从减少税收负担的角度来筹划，设立非独立核算的分公司比设立独立核算的子公司效果好。但是如做深层次考虑，如果由于分公司无独立经营决策权，不能独立地对外签署合约等因素，极可能给公司资本流动及运营带来很多不利的影响；并且这种隐性成本大于单一的节税利益时，设立非独立的分公司便成了一个得不偿失的税收筹划方案。
（三）误区之三：税收筹划因小失大，患“近视眼”，忽视了企业的整体效益
以上两大误区的形成，原因在于决策者未能运用政策对所要进行税收筹划的项目权衡得失，那么筹划后某个项目的确可利用优惠政策取得节税利益，是否意味着税收筹划的成功呢？再看下例：C企业为制造业，年购进用于生产的存货1000万元，年销售额为2000万元，现进行税收筹划：选择一般纳税人，其年应缴纳增值税为2000×17%－1000×17%=170（万元）；如果选择小规模纳税人，其年应缴纳增值税为2000×6%=120（万元）。单从税负看，自然选择后者。但由于小规模纳税人只能开具普通增值税发票，或由税务机关代开6%的专用发票，如果C企业大部分客户是一般纳税人，由于购货方难以取得可抵扣的增值税专用发票，导致产品滞销，整体利润减少，节税再多也是枉然。所以，税收筹划者必须明确：一是税收筹划仅是财务管理的一个组成部分，它追逐的不只是企业的某种税负最轻，而是在纳税约束的环境下，使企业税后利润或企业价值最大化；否则便步入了第三个误区——筹划因小失大，乐了一时，毁了前程。二是应树立全新税筹意识：对纳税人来说，如果从某一方案中可获得最大化利润，即使该方案会增加税负，该方案也是纳税人的最佳经营方案。
（四）误区之四：税收筹划将风险置之度外
目前，许多纳税人甚至于一些税务服务机构提及税收筹划仍然存在这样的认识：只要可以减轻税负，增加收益就可进行税收筹划，而很少或根本无顾及筹划的风险。其实不然，因为从本质上讲，风险就是某一种行动的不确定性，税收筹划作为一种计划决策方法，其不确定性的存在使其不能免于风险。
首先，税收筹划具有阶段性和条件性。任何税收筹划方案制定和实施都必须立足于一定条件，一定的环境。其至少包括两个方面的内容：一是纳税人自身的经济活动条件和内部经营环境；二是外部条件和市场大环境，其最主要的便是国家财税政策。纳税人的经济活动与税收政策等条件都是不断发展变化的，如果其中的某一方面发生了变化，原本不违法的行为可能成为违法行为，原本盈利的项目可能变成亏损，原有方案的继续使用只能导致失败。
其次，税收筹划决策上的臆断性和主观性。从税收筹划方案的选择到具体实施，都容纳了纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断，对税收筹划条件的认识与判断等等。那么，对以上任何因素主观性判断的错误都必然导致税筹方案的失误或失败，进而带来风险，所以，税筹成功的概率通常要与纳税人的业务素质成正比例关系。
再次，税收筹划存在着征纳双方的认定差异。税收筹划应当具有合法性，由于税收筹划具体来说针对的是纳税人的生产经营行为，其方案的确定与日常具体的实施，都由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。但是，税收筹划方案及过程最终是否合法，筹划是否成功而带来经济利益，都要“最终过关”，即取得税务机关的最终裁定。这样，显然风险必在：税务机关认定税筹方案实质上违法了，那么纳税人所进行的税收筹划非但不能带来税收上的任何利益，相反，还会因违法而被税务机关处罚，付出未预期的几倍的代价。税收筹划发展至今，与其密切相关程度要数以下两大风险：经营过程中的风险（经营风险、财务风险）和税收政策变动的风险，纳税人不能熟视无睹。
二、企业走出税收筹划误区之途径
（一）途径一：充分利用现行税收政策进行税收筹划
通过对第一误区的分析，我们已明白其起因于纳税人对法律条文一知半解，但是也不等同于对法律条文望而却步，方法便是税收筹划者应尽可能多、尽可能及时地了解并利用现有税收政策。以下提供了几个在笔者看来应先予以考虑的着眼点：
第一，考虑哪些税种适宜进行税收筹划
我国现行税制共分流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五个大类，23个税种，每个税种课税对象不同，性质不同，税筹收益也不相同。当然，企业税收筹划首先应侧重于对自身抉择有重大影响的税种；其次，应该考虑税种自身特性，因为各个税种的筹划空间与其税负弹性大小有关，弹性越大，税收筹划的空间和潜力也越大，一般来讲，税负的弹性与税源大小是同向的；再次，税负弹性还取决于税种的要素构成，包括税基、扣除、税率和税收优惠。如果用函数表示税负（TB）与税基（b）、扣除（d）、税率（t）以及税收优惠（i）之间的关系，可表示为TB＝f（b；t；1/d；1/i）函数公式。税基越宽，税率越高，税负就越重。反之，税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。
由这一公式可以得出企业所得税、个人所得税等税种的税负弹性大于流转税类，较适宜税收筹划。因为其不论是税基的宽窄、税率的高低、扣除额的大小还是优惠的多少都有较大的弹性幅度。
第二，着眼于影响纳税额的因素
1.税基筹划。一般是通过选择恰当的费用分摊方式来尽量减少税基，例如：费用的平摊法可降低税基；不同的存货计价方法和固定资产折旧方法也会直接影响税基的多少，但筹划过程中一定不要忘记遵照税收政策进行。
2.税率筹划是指由于同一税种内部也有税率差别，一般可通过改变税基的分布，从而选择适用较低税率。例如：我国企业所得税率为33%，并实行两档优惠税率，对年所得额3万元以下（含3万元）的税率为18%，对年所得额3万元至10万元（含10万元）的税率为27%。假设某企业预计年所得额即将突破3万元时，可以将下一年度酌量性的费用提前到本年度支付，从而使本年度交纳所得税时适用27%的税率。
3.税额筹划。即纳税人根据税收优惠中的免征或减征条款，通过恰当的调整使自己在形式上符合减免税条件，从而合法地减轻或解除税负。
第三，利用地区、行业的不同税收政策进行税收筹划
由于我国地域广阔、行业众多，对于不同的地区和行业国家给予了不同的税收政策，这种区域性和行业性的税收优惠差异给企业提供了许多投资选择的机会。企业进行税收筹划时，可以应用不同地区和行业的优惠税率进行筹划，包括：一是根据已在地区和行业优惠政策进行筹划；二是将企业投资于国家给予扶植和优惠的地区和行业。当然不要忘记整体效益的预先测算。
第四，从纳税人的构成入手，利用不同规模企业税率的不同进行税收筹划
税法规定不同的纳税人享有不同的税收待遇。例如：内、外资企业的待遇不同；增值税的一般纳税人和小规模纳税人计征方法不同；所得税因年应税所得的不同而适用不同税率等。因此，纳税筹划的又一思路便是能否避开或选择成为某种纳税人，从而规避或减轻税负。
（二）途径二：完善企业自身的税收筹划过程
位列第一误区之后几个误区，从起因上讲均源于企业自身，因此走出税收筹划的误区还必须从企业内部因素再予以考虑，主要包括：
第一，确立全新意义上的税收筹划的目标——企业价值最大化。企业价值从计量上讲就是企业未来现金流量的折现值，其影响因素主要有两个：一是企业未来的现金流量；二是折现率。据此可以推出提高企业价值的三种途径：增加未来的现金流量、使未来的现金流量提前和降低折现率。反映到税收筹划上，具体表现为：首先，直接降低税负，实际运作时可参照途径一入手；其次，获取资金时间价值，即在应纳税额不能直接减少的情况下，通过税收筹划，尽量减少当期的应纳税所得额，延缓当期的应缴税金，改变应纳税额在各年的分布状况，从而使企业的现金流量提前，企业升值；再者，便是实现涉税零风险，即指由于纳税人账目清楚，申报正确、缴纳及时和足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。否则涉税风险高，则折现率就高，在其他条件不变的情况下，显然降低了企业价值。
企业税务筹划论文范文4
[关键词]企业 税务风险 防范
由于企业对于税务法律政策认识不到位或者是税务管理部门在执法过程中的认识偏差，均有可能造成企业税务风险问题的发生。企业只要开展经营活动，只要存在涉及税务的经济业务，势必存在着税务风险。税务风险对于企业的经营发展是十分不利的，而且在新的经济形势下，税务活动一般与企业的信誉直接联系，出现税务问题，则会造成企业信誉降低，影响企业在激烈市场环境下的竞争力。因此，企业管理者必须充分认识到税务管理工作的重要性，并通过综合财务管理、内部控制管理等多方面，成立税务风险防范体系，促进企业经济业务活动的顺利开展。
一、企业税务风险概述
企业的税务风险主要是指企业在经营发展过程中，由于不当的税务处理措施，给企业的发展经营以及经济效益所带来的潜在的可能发生的利益损失。企业的税务风险主要包含以下两方面：
1.未能按照国家税法中的相关规定，及时足额的缴纳税金，进而导致企业可能面临税务主管部门的罚款、缴纳滞纳金等一系列的惩罚措施。
2.企业在税务筹划过程中处理不当，导致企业未能按照有关的税收优惠政策享受节税，导致税额缴纳过多，增加了企业经营过程中的税收负担。
造成企业税务风险发生的影响因素主要包括企业的自身原因以及外部环境因素这两方面：
①企业的自身因素。企业的自身因素主要是指企业自身管理方面，包括企业的整体经营管理模式，企业的税务管理制度、企业的风险防范控制体系、企业的内部审计机构、企业的财务信息准确度以及企业的税务监管等方面。避免企业税务风险问题的发生，对于企业自身而言，必须在这几方面重点调整，强化税务风险的防范控制能力。
②影响企业税务风险的外界因素则主要是国家税务法律政策的变动以及税务执法部门与企业的认识不一致两方面。首先，税收政策一般是紧紧结合市场经济环境形势进行调整的，当税收政策以及税务法律出现变化时，企业必须调整自身税务管理活动，否则容易导致税务风险问题的发生。其次，税务主管部门在进行税务的稽核管理时，由于税务执法权在一些细节上难以界定，导致税务法律的约束程度不足，如果执法部门与企业的认识冲突，则会导致企业税务风险问题的发生。
二、企业税务风险基本特征分析
1.企业税务风险具有高发性。由于企业发展经营的根本目的便是实现利润收益的最大化，因此企业势必会缩减税收成本，如果对于国家税法或者税收政策认识不全面，采用违规或者违法的措施节税，则就会导致企业税务风险问题的发生。
2.企业的税务风险具有较强的主观性。纳税主体以及税务主管部门对于税收政策认识差别，或者是税收制度存在不同的歧义，均会造成税务风险问题的发生，因此税务风险具有较强的主观性，与涉税主体的主观认识有很大关系。
3.企业税务风险具有可预测性。企业的税务风险由于在企业缴纳各项税费之前就是存在的，因此可以通过相应的税务风险防范体系，开展税收筹划工作控制企业税务风险的发生。
三、企业税务风险防范体系建设措施研究
1.针对企业的涉税业务成立单独或兼职的税务风险控制机构。税务管理作为企业管理的重要组成，如果出现税务风险问题将会造成企业严重的经济损失，因此对于规模较大，税务经济活动较多的大中型企业，则应该由税务管理部门以及企业内部审计部门牵头，成立企业的税务风险控制机构，对税务活动以及财务管理活动进行监督管理。对于经营规模相对较小，财务管理机构设置相对简单的企业而言，则可以由稽核等岗位兼职或借助外部税务处理中介机构的力量，对企业的税务活动进行委托处理，避免税务风险问题的发生。
2.完善企业会计核算制度，为企业防范税务风险提供良好的财务管理环境。企业在开展财务管理过程中，应该严格依照《会计法》以及《企业会计准则》等法律规定中的要求，并结合企业从事业务经济特点以及企业的实际财务状况，建立全面的企业内部财务核算制度。设立全面的会计科目，对涉及到企业税务活动的一切经营活动以及账务进行会计处理，并及时为企业税务管理部门提供准确、及时的会计信息，以便于会计管理部门及时开展税务筹划工作，提高企业的管理水平与经营效益。
3.建立企业的税务风险预警机制。为了将企业的税务风险控制在合理的范围内，并尽可能的降低税务风险所带来的损失，应该建立全面的企业税务风险预警机制，进而针对企业的经济活动展开动态的监督管理。对于税务风险预警管理机制，首要问题便是科学合理的选取风险评价指标，应该重点关注企业的固定资产以及流动资产管理、企业的生产加工与销售能力、企业的实际盈利能力以及企业的债务偿还能力等几方面，全面的选取评价指标，建立税务风险预警模型，通过全面的数据统计以及数据处理分析，对企业的税务风险水平作出科学的评价反应，进而为企业调整税务管理策略提供科学的参考。
四、结语
随着市场经济的不断发展，企业在开展经济活动中所面临的涉税事务也越来越多，强化税务风险管理，提高企业的利润收益与市场竞争力，已经成为当前企业管理的重要内容。因此，企业必须综合分析自身实际情况，建立全面的风险防范体系，并明确各种税务优惠政策以及制度，科学规范的开展纳税筹划，才能实现企业的健康稳定发展，对于提高企业的生存能力与盈利能力也具有重要的意义。
参考文献：
[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理.期刊论文.商业会计，2010（01）
企业税务筹划论文范文5
关键词：企业税务管理 营改增 财务核算 税务统筹意识
企业税务筹划工作本质，是在以不触犯法国家律条例为前提，在公司内的筹划包括投资、收益、理财等多方面财务工作，尽量降低企业税费。安排税费支出为企业在激烈的战场竞争中减少资产支出，为企业节约经济成本，提高企业市场竞争力。“营改增”项目作为国家出台的税收管理政策，能够从国家税收结构出发改善目前国内中央政府税收体系，为企业减轻经济负担。企业需要通过“营改增”进一步降低政府税收给企业带来的经济压力。
一、“营改增”政策的意义及作用
目前国内企业经济发展势头正旺，企业中的财政体系也在不断改革，国家税收政策也需要针对企业财务需求进行改进，“营改增”就是为了改善我国原有税收体制不足出台的政府税收政策。“营改增”即是将企业原本缴纳的营业税改为增值税进行税收。
以当前“营改增”为企业和政府带来的效益来看，“营改增”政策必定会贯彻至全国范畴，作为企业需要深入思考如何针对“营改增”政策进行税务统筹工作。在进行统筹工作前需要先了解营业税和增值税之间有哪些不同之处，以方便企业税务统筹工作开展。
（一）税额计算原理方面
营业税体制的弊端主要体现在企业每发生一次资产流转，就需要支付一次营业税款，在企业实际经营中容易产生重复税收情况。而改进后的增值税体系，是在企业进行劳务工作、资本流通、企业产品生产出品等几类企业经济活动中根据实际情况产生税收，这样一来能够有效实现减少重复税收。除为企业减少不必要的税务支出外，“营改增”还能够帮助企业优化内部财务管理体制。
（二）计算税收基础
从税收计算基础角度而言，营业税的计算是以企业营业额为基数进行计算实际税收金额，而增值税与之不同，增值税是以企业实际销售额作为基数，计算税收金额。
在企业缴纳税费金额的计算过程中，营业税的计算内容是由企业营业金额和税收比率决定的，在增值税方式与营业税有所不同，增值税的金额是通过计算销项税金额和进项税金额差值来得出应收税费具体数目。
（三）营业税与增值税率差异
从二者税率角度来讲，营业税税率与增值税相比相对较低，通常在百分之三或百分之五，增值税税率方面，一般分为四个级别，分别为百分之六、百分之十一、百分之十三和百分之十七。
（四）“营改增”政策对企业的实际影响
据有关部门统计，自2012年上海成为“营改增”试点城市以来，市内相关企业在这一年一月到三月税务支出比往年减少了20亿元有余。从数据上可以看出，“营改增”政策能够真正将政府一直反复强调的降低国内企业经济压力工作落到实处。
二、“营改增”政策下企业税务筹划工作改良方向
（一）纳税人筹划工作
目前我国制定的“营改增”纳税政策规定，规模较小的纳税人纳税标准为不超过每年500万元。若纳税人的增值税费超出我国政策对较小规模纳税人的税收标准，则将纳税人定义为一般纳税人。上文关于营改增税收计算方式即是指一般纳税人税率标准，小规模纳税人的税率计算与之不同，目前营改增政策内的小规模纳税人税率为百分之三。基于现阶段营改增税率标准，企业应当从自身利益角度出发，依照企业资产、收入等财务项目实际情况。分析目前企业应该以一般纳税人身份支付税收，还是适当减少企业生产销售量将企业税率控制在小规模纳税人范畴中。完成这项税务战略决策需要考虑的内容有两方面，第一方面，作为处于一般纳税人范畴内的非企业纳税方，或者是不需要频繁发生纳税行为的企业，需要通过税负条件对比等方法来对企业纳税工作筹划进行抉择。第二方面，目前处于小规模纳税人范畴中的企业，若有转向一般纳税人方向发展意图时，要考虑到成为一般纳税人后企业的税收变化情况，是否在公司财政支出的承受范围之内。在决策前要详细核算各方面成本支出，避免出现错误决策。
（二）“营改增”政策下混合经营业务财务核算方式
在实行“营改增”政策后，企业的增值税税率发生了一定改变，在政策后增值税税率增加了百分之六和百分之十一这两个税率选项，至于小规模纳税人方面税率为百分之三。这样一来“营改增”政策下企业税率会被细分为不同标准。因此，企业中多方向经营项目，尤其是中间各类业务利率计算存在差异的经营业务都需要将税率差异分隔开，在税率细分后进行财务相关数据核算，避免出现因为税率较低的经营项目，且没有与高税率经营项目分别计算，造成不必要的税务成本支出。
（三）最大化延迟纳税，实现纳税价值高效利用
延迟纳税的意义在于能够最大化利用税务资金完成企业税务支出，所以企业处于“营改增”政策下，为了保证企业税务支出高效利用，延迟纳税策略也是必须要体现在企业税务筹划工作之中的。延迟纳税这一企业税务战略，在企业具体执行中要着重关注战略与相关法律的平衡，杜绝出现因延迟纳税触犯法律的问题。在税务筹划时要了解相关政策上对缴纳税款时间的具体要求，以便实现通过延迟纳税来最大化利用纳税支出这一战略目标。
（四）最大化利用政府“营改增”中有利政策
企业税务筹划工作者必要深入了解“营改增”政策内容，其中要着重分析政策中有助于为企业节省不必要开支的福利政策，以便最大化利用政策提高企业经济发展效率。比如政府在“营改增”政策中将小规模纳税人的税率统一到百分之三，企业即可通过控制产值来将税率维持在小规模纳税人的范畴之内[3]。此外，在税务筹划工作中，企业还需要根据“营改增”中对企业有利税收政策改变纳税工作流程。
（五）强化企业员工对税务统筹工作意识
在政府全面实行“营改增”政策后，相关企业需要集合员工进行“营改增”政策培训学习，让企业内除税务统筹相关部门以外的其他部门也能意识到“营改增”对于企业和日常工作的重要性，逐步提高全体员工的税务筹划意识。这样方便税务统筹部门工作人员与其他部门衔接工作，也能减少其他部门因为缺乏税务筹划意识造成错误财务操作为企业带来损失。
（六）深入了解增值税特点开展纳税筹划工作
“营改增”政策中增值税有税款独立于征税对象的价格之外的特点，这样的特点使得企业的采购工作能够被视为进项税执行税收[4]。这种情况下，企业可以从合同签署工作方面入手，最大限度将价外的增值税揉入合同金额当中，通过这种方式使企业减少增值税支出，同时企业需要同交易方进行磋商，以免因为对方对此产生误会破坏双方合作氛围。
三、结束语
税务政策不同于其他经济政策，需要根据国家经济发展现状来制定具体条例，很难借鉴其他国家的管理方法。面对这一难题我国将国内企业营业税收项目改为增值税收，创建了新的税收体系，从试点城市测试结果中不难发现，“营改增”体系能够显著提高我国国内企业经济发展水平，这一改革将国内税收体制带到了一个前所未有的高度，为我国日后的财务税收工作发展打下了坚定基础。
参考文献：
[1]赵丹.营改增后化工出口企业税务筹划[J].财经界（学术版）.2015，（3）：17-22
[2]张伟轮.“营改增”政策下深圳移动市场营销应对策略研究―基于财务的视角[D].吉林大学硕士生论文.2014，（4）：42-48
企业税务筹划论文范文6
关键词：税务筹划作为企业财务管理中具有战略性影响的财务策划活动，越来越受到重视。本文主要对当前企业所得税税务筹划的财务目标，以及通过企业筹资、经营和收益分配等方面并结合部分案例对企业所得税税务筹划的财务运用进行简单分析。
对企业进行的一切税收筹划活动，都要严格遵守税收和其他经济法律、法规的要求，确保筹划依据清晰准确、筹划程序完备。应当经得起税务机关的稽核与检查，及税务机关委托的专业会计师(或税务师)事务所进行的纳税检查。
一、企业所得税税务筹划的财务目标
1、节税成本最大化
以纳税成本最小化作为自己的目标基础，认为所有的企业筹划活动都是紧紧围绕纳税成本展开，企业进行税务策划的动机与根本目的是为了节税，即取得纳税成本最小化。节税筹划可以通过充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策，通过对筹资、投资、经营活动以及收益分配的巧妙安排来取得。
2、企业收益最大化
以通过税务筹划取得企业最大收益为目的，将取得企业最大化收益作为衡量筹划效果的最终指标，并且将收益最大化作为企业税务筹划的最终目标。该目标综合考虑企业现实存在的各种因素影响，而且由于收益目标比较具体、明确、容易计量，有利于企业权衡利弊，规划预计，从而选择最佳财务方案。
3、纳税成本最优化
通过纳税人在履行其纳税义务时所支付的各种资源的价值最优化，这也就是纳税成本最优化。企业的各种税务筹划活动与各种相关因素的影响，都是围绕财务结构最优进行的。对企业盈利能力的增强也是纳税成本最优化的实质，也是企业获得最大收益的目标。
二、企业所得税税务筹划的财务运用
1、企业财务管理中税务筹划的财务运用
1.1选择节税空间大的税种。因为筹划空间是随着不同税种而不同，在企业进行税务筹划之前首先要对属于哪种税种具有税务筹划的价值进行分析。站在理论的角度上讲，应该选择税收的优惠多，税负伸缩弹性大的税种。但是与此同时，作为微观经济组织的企业，在生产活动进行时，不仅要对本身的经济利益进行考虑，还要再生产经营行为和国家宏观经济政策的要求与自身尽可能保持一致，对国家限制发展的一些产业领域要进行自觉的排除，以此来对市场的风险进行减少，增加获利能力。
1.2避开成为某税种的纳税人。按照我国税法的规定，只要是纳税人不属于某税种，则不需要对该项税收进行缴纳，所以，企业在进行税务筹划时可以考虑能不能避开某税种纳税人，这样就会达到节税的目的。
1.3从计税依据和税率着手筹划。影响应纳税的两个因素，就是计税依据和税率，计税依据越小税率越低,应纳税额也越小,因此,进行税务筹划时可以从这两个因素入手,找到合理、合法的办法来降低应纳税额。
1.4选择最好的资本结构。根据生产经营等活动对资金的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，对所需要的资金进行获取的一种行为，就是筹资。对于任何一个企业来说，进行一系列经营活动的先决条件就是筹资。资金是通过筹资方式的不同来决定的，产生的税后效果也有很大的差异。
1.5选择最合理的组织形式。市场经济的主体就是企业，不同组织形式的企业在所适用的税收法律方面有着不同的特点。投资者对企业不同组织形式的选择其投资收益也将产生差别,进而影响企业的整体税收和获利能力。
2、企业财务成本费用核算中税务筹划的财务运用
2.1充分列支成本费用。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，从成本费用核算的角度，利用成本费用的“充分列支”是减轻企业税负的最根本的手段。企业在收入既定时，尽量增加准予扣除的项目，即在遵守财务会计准则和税收制度规定的条件下，将企业发生的准予扣除的项目予以“充分列支”，必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业的所得税计税依据，并达到减轻税负的目的。
2.2合理选择折旧方法。企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、加速折旧法。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不一致的，分摊到各期成本费用中去的固定资产成本也存在差异。因此，折旧的计算和提取必然关系到成本费用的大小，直接影响企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。
2.3合理选择存货计价方法。现行财务会计制度和税法均规定，各项存货的发出和领用，其实际成本的计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法和个别计价法等方法中任选一种。这一规定为企业进行存货计价方法的选择提供了空间，也为企业开展税务筹划，减轻所得税税负，实现税后利润最大化提供了法律依据。
2.4合理分配管理费用。对于从事投资业务的外商投资企业来说，它们除了进行管理工作外，其本身并不直接从事其他营业活动，因此，投资公司没有收入可以弥补其发生的大量管理费用，其经营状况为亏损。而其子公司由于不承担上述管理费用，利润很高，相应的所得税税负很重。
2.5恰当运用关联企业关系。企业为了融资上的便利，常常会在关联企业之间发生借贷款业务。但是，《企业所得税扣除办法》规定，纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
三、结语
税务筹划是基于企业自身加强财务管理、提高企业竞争力的需要,因此,其目标与企业财务管理目标应该是一致的。但与企业一般财务活动相比,税务筹划有其独特的视角,即从税收的角度,通过对企业筹资、投资、运营、利润分配等财务活动的精细安排,达到充分行使纳税人权利、降低企业税负的目的。
参考资料：
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