前言：中文期刊网精心挑选了审计质量汇报材料范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
审计质量汇报材料范文1
关键词：高校；基本建设；项目管理；审计
基建工程项目管理例会制度是建设方加强基建工程管理的重要手段。随着教育事业速度发展，教育系统基本建设的任务十分繁重，大量新建、扩建、修缮工程纷纷上马。一方面资金紧，任务重，工期紧；另一方面基建部门专业人员不足，人手较少。
建立完善的基建工程项目参建各方参加的例会制度有利于加强各方沟通协调，促进配合协作，提高工作效率，也有利于结算工作的顺利开展。
然而，在审计实践中，经常出现建设方索赔无据与反索赔不力的情况；在需要建设方提供相关基础信息时，常因工程例会制度不健全，会议记录不完整等原因，导致建设方经常处于不利地位。建设方与承包商在索赔工作中的信息不对称状态，客观上急需完善这一制度。
一、工程例会容易出现的问题
建立在建工程项目例会制度是高校基建工作的基本工作方法，但在实践中，普遍存在以下问题：
（一）参会单位遗漏
工程例会具有指挥、组织、协调、配合、处理的功能，将参加工程建设的建设方、承包方、监理方、审计方、分包方、甲供材供应商（前期还包括设计、勘察等单位）等相关单位组织起来综合办理基建工程实施过程中的相关事宜。
由于工程例会多数为定期召开的例行会议，所以往往出现容易出现遗漏跟踪审计单位、甲供材供应商、建设方分包工程施工方的情况。
究其原因，一是例会准备不周，没有提前准备，对需要出席人员没有考虑。二是主持例会人员多数重工期质量安全，轻工程造价管理。三是定期举行的例会，成为惯例后，容易忽视会前通知，造成遗漏。
遗漏参会单位，容易造成以下结果：相关单位不能及时了解情况，如果没有事后补救措施，造成相关信息没有确认，形成工作上的推诿扯皮，如分包商、甲供材供应商配合不力，进而影响工期，造成承包商向建设方提出工期索赔。
（二）主持角色错位
工程例会应该是建设方主持的协调会。建设方主持会议，可以全面听取参建各工作汇报，工地代表巡视情况通报存在问题，主动明确传达建设方意图及指令，通盘考虑各方配合协调，并对各方工作进行讲评。但多数情况下建设方会委托监理主持会议。
监理是建议方委托的服务单位，但监理单位作为企业，考虑到经济效益和工作开展的便利，其主要关注点是工程质量、工期进度、施工安全、监理事务，在分包商、甲供材供应商管理配合协调上关注少，在造价控制基本处于不关心的状态，一旦监理单位和承包商沆瀣一气，就可能给建设方带来较大损失和浪费。
这种情况还将导致建设方项目管理人员不主动全盘考虑问题，成为听会和答复的角色，失去把握全局的能力。造成这种局面的主要原因主要是因为建设方缺少建设工程管理的专业人员。
（三）会议记录失范
由于主持角色错位，将导致会议记录失范。比较常见的做法是监理单位做完整的会议记录，然后报备参会各方。
建设方不做详细记录，存在以下风险：监理的会议记录可能存在规避监理责任的风险；例会各方往往站在自身利益角度思考问题，其他各方的会议记录均可能无法完整描述在建工程实施的实际情况；其他各方利用各自的汇报材料和自己的会议记录作为索赔依据时，导致建设方反索赔无据或索赔无力。
另外，即使是建设方会议记录，从审计角度看，也容易出现以下问题：记录内容不全，如概要性记录，使例会记录在审计时可采信程度降低。没有与会签字制度，造成结算时不认可；有的在会前组织到会人员签到，签到表与记录分离，使会议记录审计时的证据效力下降。作为档案保管不力，建设方遗失记录，历次会议记录不连续不完整。
（四）会前准备不周
基建例会一般每周举行一次，特殊需要可以临时召集，较易出的问题是建议方准备不周，很多问题习惯在例会提出和处理，这容易造成以下后果：
有些内容建设方无法及时处理与答复，影响工作开展。
建设方遇问题处理问题，对工作安排没有前瞻性。造成跟踪审计等单位无法进行技术性处理并给建设方合理化建议。
建设方相关单位缺少沟通，有些情况必须在会前小会上进行通报和研究，以便综合例会时直接表达建设方意图。
要注意工地代表的工作日志，工作日志是综合例会记录的重要佐证材料。
建设方指令的处理没有提前准备，往往出现口头指令多，事后不及时提供书面确认签收手续。
对上周例会情况落实没有碰头研究，造成到例会只能听汇报，无法讲评的情况。导致例会效率不高，会议冗长，影响工作开展。
二、完善工程例会制度的思考
（一）突出建设方在例会中的主导作用
由于工程例会具有指挥、组织、协调、配合、处理的功能，建设方的主导工程例会十分重要。会议如何召开、何时召开、谁来参加、讨论什么问题等均需提前设计好，并以书面的形成印发各参加单位并签收。
1、主持会议。没有任何一个单位可以替代建设方的作用，不论是监理，还是其他什么单位。
2、要防止参会人员的遗漏，参加人员应包括施工方、监理、造价、甲供材供应商、建设方分包工程项目经理。早期的会议还应该有设计单位、勘察单位等有关部门参加。如果有建设方设有监督机构的也通知其参加。
3、在关注质量、工期、进度、安全、配合的等各个方面同时，更加关注造价控制。现实中建设方建议部门主要关注质量和工期，忽视造价控制，要特别慎重对待工程变更的方面的请求。
4、建设方要将内部管理和控制程序及相关纪律和制度，以书面形式通知有关各方，以免在审计时发生手续不全的扯皮现象，影响造价审核工作的开展。四是要形成例会制度的良好运行机制，通过例会形成良好合作协作氛围。
5、要指定专人负责例会的记录和资料搜集整理工作。
（二）做好会前的各项准备工作
会议前，建设方应认真梳理一周内有关参建各方的意见和建议，听取工地代表情况汇报，检查工程进度计划执行情况，回顾上次例会存在问题和有关精神的整改落实情况。
建设方内部的基建、审计、纪检部门、建设方委托的监理、跟踪审计单位，要沟通情况，对一周内项目实施情况有全面了解，对存在的问题提出初步处理意见，对需要配合的事项提前进行计划组织和安排，对施工方等提出的意见建议拿出初步答复意见，对需要有配合的事项通知有关单位准时参加例会。
这样，有利于加强工作的前瞻性，提高工程例会的效率，也便于受建设方委托的监理、造价咨询机构及时进行技术处理，并向建设方提出合理化建议，发挥应有的作用。
此外，有些情况必须在会前小会上进行通报和研究，便直接表达建设方意图和指令。会前准备工作还要注意搜集和整理好工地代表的工作日志，作为例会记录的重要佐证材料，避免例会时建设方只听汇报，讲评无据。
（三）规范会议的程序和手续
会议程序一般应考虑到以下几个方面：
1、上周例会议定事项的落实情况，分析原因。
2、检查上周进度完成情况、工程质量情况制定整改措施；提出下一阶段进度计划及落实措施。
3、安排布置下周工作，提出具体工作要求。
4、需要协调的有关事项及解决方案。建设方在会议中，应注意认真听取监理、施工方、分包商、甲供材供应商的汇报；客观讲评和总结上周例会的落实情况，明确提出本周工作安排和要求，妥善协调和处理好有关各方的配合问题。建设应指定专人负责会议的记录，记录要全面、准确、客观。如果会议内容不是很多，建议在会议结束后由参会各方代表签字确认，并作为档案妥善保存。如果会议内容较多，涉及事项复杂，应会后形成会议记要，印发有关各方，并签收。会议记录应明确举行时间、地点、参会人员、主持人、会议发言、讨论过程，会议结论性意见。如会议中讨论到相关争议问题，应作清楚记录，并在会议结束后由参会人员签名。
（四）搜集例会相关档案材料
工程例会是一个平台，在审计时，按时序组成的工程例会是审计时重要信息，仅有工程例会记录还不够全面，应注意建设方代表工作日志、监理记录等相互应证，可增强审计时采信度。
此外，以下一些资料应很好搜集和保存：
工程开、竣工日期以及主要分部工程的施工起止日期。
技术资料及技术交底等事项。
工程准备情况：包括临时设施、现场三通一平，人员、机具、材料的准备、图纸会审的主要问题记录、业主交与施工单位的中心点、标高点的记录及复测。
材料、半成品的检验与试验。
主要材料、设备及其资料的到货情况。
设计变更的日期及主要内容。
工程测量情况记录。
工程自检、专检情况记录（特别是隐蔽工程记录）。
工序的交接记录。
业主、监理代表现场确认的有关事宜。
工期紧急情况下采取的特殊措施和施工方法。
有关领导或职能部门对工程所作的生产、技术方面的决定或建议。
工程项目试车记录。
审计质量汇报材料范文2
去年末至今年春，按照省政府稽察工作的总体部署，我随省发展和改革委员会重大项目稽察特派员办公室对黑龙江省部分县、市城市供水、垃圾及水利灌区共计七个在建工程项目进行了稽察。通过这次稽察，我们看到各市、县政府及项目建设主管部门，把稽察项目工作摆上了议程，通过加强领导，狠抓落实，积极配合中央和省有关部门做好稽查项目检查工作，对中央扩大内需项目都成立了专门班子抓项目建设，基本建立和完善了领导督促重大项目责任制，强化了项目监督检查和责任追究机制。对于稽察中存在的主要问题，省发改委已在今年2 月份发出了通报。
从今年开始，国家发改委进一步强化和完善了稽察后续工作，加大了对存在问题项目通报、处罚以及整改复查的力度。按照国家发改委和省政府稽察工作的总体要求，国家发改委和省发改委今后将陆续派出稽察组，对扩大内需中央投资等类项目进行专项稽察工作，而且更加注重拓展专项稽察的范围，稽察的深度和专业度也会高于以往。
为了更好地配合国家及省级稽察组的工作，各有关地区和部门应该高度重视稽察工作，根据责任分工，细化各项迎检准备工作。在迎检前，要着手做好资金到位、投资完成、开竣工等基本信息节点统计工作，并着重围绕项目审批程序、资金管理使用、工程进度质量等内容严格自查，有问题早发现，早整改。在迎检时应该做到本项目与本地区、本部门总体完成情况相符合；投资计划与项目现场情况相符合；主汇报与从汇报的口径相符合；说明问题与佐证材料相符合。要以稽察为契机，进一步加强投资项目管理工作，把项目组织好、推进好、实施好，以高质量、高效益的建设成果，助推各项工作的落实。
为了进一步提高稽察工作的质量和水平，规范稽察工作的程序和方法，国家发展和改革委员会重大项目稽察特派员办公室根据《国家重大项目稽察办法》、《招标投标法》、《会计法》、《建筑法》、《建设工程质量管理条例》、《国家重点项目管理办法》等法律、行政法规和规章，在2003年制定了《国家重大项目稽察要点和工作底稿（试行）》。现各级稽察组对国家重大项目及政府投资项目进行稽察，基本上都是以它为依据和蓝本的。稽察时，一般采取听取项目建设单位建设情况汇报，查阅项目有关文件和资料，实地察看工程进度、质量和现场管理情况，必要时采取约谈、延伸稽察等方式。
现根据各级稽察工作的要点谈谈稽察的主要内容大意及各单位需准备的相关资料。
一、稽查的主要内容
1.项目审批程序执行情况。
2.项目法人责任制执行情况。
3.勘察设计情况。
4.招标投标情况。
5.开工准备情况。
6.施工和工程进度情况。
7.设备材料采购情况。
8.工程监理实施情况。
9.工程质量情况。
10.财务管理和建设资金使用情况。
二、项目单位需要提供的相关资料
1.建设项目基本情况介绍。
2.建设项目法人的设立批准文件。
3.建设项目法人经年检的企业法人营业执照（行政事业单位为经年检的组织机构代码证）。
4.建设项目法人注册资本的验资报告（行政事业单位为国有资产年检证）。
5.建设项目施工图纸。
6.建设项目预算及预算执行情况。
7.建设项目资金申请报告及相关批复文件。
8.城市规划选址、建设项目用地、环境影响评价批准文件。
9.建设项目会计账簿、会计凭证、财务报表及相关资料。
10.建设项目审计意见书和审计决定书。
11.建设项目工程（设备）的招投标文件。
12.建设项目工程（设备）合同。
13.建设项目土地征迁合同及执行情况的相关资料。
14.建设项目勘察设计、建筑施工、监理、设备材料合同。
15.建设项目设计变更材料。
审计质量汇报材料范文3
【关键词】跟踪审计；审计单位；参建单位；沟通；配合
近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被广泛应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使建设项目各阶段均处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域贪污浪费等现象，从而对廉政建设产生积极作用。在跟踪审计中，除了要与建设单位打交道外，还要与施工单位、监理单位、设计单位、招标单位等沟通交流，建设单位作为业主，与这几家单位都是委托方与被委托方的关系，都应该根据合同约定为建设单位服务。而审计单位与其他单位之间没有合同约定关系，在法律层面讲没有约束与被约束关系，如何跟他们沟通，顺利完成审计工作也是一件重要的事情，下面一一列举如何同各个单位的沟通交流。
1、同建设单位的沟通与配合
受建设单位委托，及时向建设单位汇报工作是必须的，跟踪审计单位要定期向建设单位汇报本期的工作情况，必要时每周把完成的工作情况及下周的工作计划安排以书面的形式汇报给建设单位，跟踪审计不仅是事中造价控制，也要做到事前控制，有些好的建议要及时提出，以避免施工过程中造成不必要的浪费。比如在跟踪审计某安置房项目过程中，发现有一条图纸会审记录，施工单位在车库筏板基础马凳筋布置上，建议采用马凳间距为1000mm、钢筋同筏板主筋通长布置，设计单位答复意见为允许，本工程筏板主筋为三级钢φ22，这样计算的马凳筋数量需要100多吨。本着马凳的设置要符合够用适度的原则，既能满足要求又要节约资源，结合施工中常见的做法，审计建议采用三级钢φ16钢筋就能满足施工要求，不需要通长布置，间距为1200mm即可，建设单位采纳了建议，征求了设计单位的意见，设计单位也认可能满足施工要求，对图纸会审的内容进行了整改。经过计算，马凳筋这项就节约钢筋65吨。另外，造价专业人员要按照工作计划，及时提供给建设单位必要的数据，比如招标清单及控制价的编制、甲方供材数量，而不能被动地让建设单位安排工作。总之，跟建设单位沟通总的原则是“想甲方所想，做甲方所做”。
2、同监理单位的沟通与配合
监理单位的职责是在工程质量、工程进度、工程造价等对施工单位进行监督与管理，但是在实际工作中，工程监理的工作重心主要放在质量与进度的控制上，对工程造价的控制主要采取宏观管理办法。而跟踪审计主要以造价控制和微观管理为主，造价人员对定额和材料的市场行情比较熟悉，能够为甲方决策提供多样化的意见和方案，这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理管理的不足，两者互为补充，共同为造价控制服务。
另外，目前的建筑施工和工程监理市场还不规范，两者互相勾结损害建设方利益的行为时有发生。跟踪审计可以实行第三方监督，从而对工程监理形成一定程度的牵制；建设方也可以增加一方面意见来源，不至于被监理和施工单位的意见所左右，有利于提高工程决策水平。在平时与监理单位交往中，应当让他们感觉跟踪审计跟监理都是为甲方服务的，在平时对一些项目的检测中，让监理单位跟审计单位一起参与，监理平时没考虑到的审计也要及时提醒，共同把工程质量、造价控制好。比如在某工地跟踪审计基坑防护的时候，设计方案是80mm厚喷浆护坡，监理单位在施工过程中并没重视这项施工内容，也没根据规定测量喷浆厚度，审计提出要现场抽点测量，按500m2一组、一组三个点进行测量，最终协同监理单位、施工单位测量厚度为75mm，并没有达到设计方案的厚度，结算时只能按照实际测量厚度计算；如果测量厚度超出设计方案中的80mm，超出厚度也不能计算，只能认为满足了设计方案的要求。
3、同施工单位的沟通与交流
在平时跟踪审计工作中，同施工单位打交道是最频繁的，从施工单位与建设单位签订合同后核对预算开始，到平时形象进度付款审核、现场签证的办理、隐蔽工程部位的验收到结算的审核，时时刻刻都要同施工单位打交道，所以跟他们沟通交流是至关重要的。审计单位的工作是在造价方面进行监督，这就要求在平时跟踪审计中首选要做到客观工作、实事求是，让施工单位认为不偏不倚、公正执业，同时也要严格要求，该计取的就计取，不该计取的绝对不能计取，不能让施工单位抱有侥幸心理，认为有空可钻。
审计质量汇报材料范文4
__县审计局自20__年以来，深入学习贯彻相关文件精神，紧密结合审计机关实际情况，经会议研究决定成立教育工作督导评估领导小组和自评小组，制定落实了《__县审计局落实教育法律法规职责实施方案》，规定了审计局依法履行教育管理的职责，对即将迎来的教育督导工作做好了充分准备，现将自检自查情况汇报如下：
一、办法及措施
（一）加大教育工作审计力度，对20__年—20__年教育工作中涉及到的教育经费核拨、使用及使用效益进行审计监督；对教育专项经费的核拨及使用情况进行审计，督促落实核拨情况，对发现滞留、挪用等违规行为进行查处、纠正；对教育附加费是否专款专用，基建款、房屋修缮款使用是否合理、是否有效益进行审计监督；对校企业为弥补教育经费不足，改善办学条件，改善教职工福利所上交的管理费使用情况进行审计监督。
（二）创新工作方法，发挥审计作用，在教育工作审计中，全体审计人员认真落实教育法律法规职责，明确审计目标任务，对涉及教育工作的审计项目做到实事求是、客观公正。加大对教育局、学校的财务收支情况审计力度，加强对校办企业的审计监督，杜绝校办企业在资金管理使用上的漏洞，确保学校利益不受侵害。
（三）加大政府性教育投资前置审计和结算审计力度，近年来，我县的教育投入经费与日俱增，建设项目较多，教育基础设施建设力度不断增强，对在学校基础设施建设工程中，我单位审计人员，深入建设工地，认真查阅工程建设相关材料，实地勘测工程量，对工程建材做详细检查，对所建工程全程进行跟踪审计，有效的确保了工程质量，做到了高质高效，使建设经费发挥了最大效益。
（四）加大对教育工作审计中的资料收集，在审计中注重审计资料的管理使用，认真编写审计日记，做好审计报告的起草，项目完成后对审计档案进行归档装订，很大程度上提高了审计监督的准确性和权威性。
二、存在问题
审计质量汇报材料范文5
[关键词]审计现场；管理；控制；风险评估
从系统论的角度看，审计质量控制应该是一个由各项控制机制组成的完整的质量控制体系，它涵盖审计的全过程，其核心就是对提供合格审计产品的过程进行控制。其中，审计现场的组织管理与控制是一个非常重要的子系统，管理者或组织者对审计现场的驾驭不仅体现管理水平，而且是优质审计项目的保障。
一、审计现场管理与控制的目标
审计现场的组织管理与控制是审计机关为实现规范审计现场作业、提高现场审计效率、防范审计风险、保障审计质量的目的而形成的一项内部控制措施。因此，我们可以借鉴企业内部控制的一些基本原理作为审计现场管理与控制的基本思路。
1992年美国反虚假财务报告委员会COSO（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission）了《内部控制统一框架》（InternalControlIntegratedFramework）。在这个框架中，COSO首先强调的是内部控制目标，因为COSO认为，没有预定的目标，谈控制就没有任何意义。COSO在《内部控制统一框架》中指出，企业的内部控制有三项目标，一是经营的效果和效率，二是财务报告的可靠性，三是合规性。
同样地，我们在研究审计现场管理与控制的时候，也首先需要确定控制目标。因为没有目标，管理就失去方向，控制也无从下手。虽然管理和控制两者是有区别的，但在最终的目标上它们是趋向一致的。参照COSO对企业内部控制目标确定的方式，我们认为，对审计现场作业的管理与控制可以设定以下三项目标：一是审计作业的效果和效率，二是审计结果的可靠性，三是审计过程的合法和合规性。
（一）审计作业的效果和效率
虽然国家审计机关并不像社会审计那么注重经济效益，但是效果和效率仍然应该是首要的管理与控制的目标。这个目标不仅应当体现在审计工作的总体指导思想上，而且在审计现场的管理与控制中显得更为突出。
在日常审计中，人们常常会以查出违规问题的多少来衡量效果的好坏，以审计时间的长短来衡量效率的高低。然而这样的理解是片面的。
固然，违规问题的查出是审计效果的一个方面，但作为现场审计管理与控制的目标则主要关注是否有效降低了审计风险，并且把审计风险控制在可以接受的水平。查出违规问题的多少并不取决于控制本身。
审计风险的控制不能单从被审计单位的状况出发，因为现实中，来自审计部门内部的控制缺失（如审计现场的复核形同虚设）或失效（如审计人员不按规定程序操作）也可能导致审计风险的产生。因此，审计现场管理与控制的首要任务是防止来自审计部门内部的审计风险，控制的效果体现在这种来自内部的风险降到了最低。
人们通常认为，效率高的表现是节省时间，而效率低往往表现为拖延时间，从而人们把注意力集中在如何安排和利用时间上。但是如果我们深入地去考察一个效率很高的审计项目，就会发现，时间的运用只是提高效率的一个方面。审计现场有效的组织协调、明确的任务分工、科学的规划、团队中审计人员的良好协作、畅通的信息反馈与沟通、审计组长正确的战略决策等都可能成为提高现场审计效率的重要因素。站在管理者的角度，就更会感到审计效率的提高绝非仅仅是节约审计时间所能包容的。
（二）审计结果的可靠性
作为审计过程结束时的最终产品，审计报告的可靠性可能是审计部门领导或外界决策者最为关注的。而体现在审计报告中的审计结果主要来源于审计人员的现场作业。审计现场控制的目标瞄准的是审计的直接产品———审计结果，而不是经过整理加工的最终产品———审计报告。
审计结果的可靠性也就是审计结果的可信赖程度，这并不是要求它绝对的准确无误，因为现代审计存在着必然的风险，这已为公众接受。我们所指的可靠性是要求形成审计结果的过程是可靠的，也就是说，审计人员是遵照审计实施方案确定的内容，按照法定或者行业内规定的步骤实施审计，并在此基础上形成审计结果。从控制的角度，这就要求审计人员现场作业形成的记录和证据能有效地证明审计查证过程是遵循了审计作业规范和职业道德的。
当然审计结果的可靠性并不仅仅依赖于审计人员单方面作业的自觉性，这种可靠性的保障来源于审计组织内部有机牵制而形成的控制机制。信息沟通出现障碍、外界因素干扰正常审计、组长或指定人员的现场复核不深入、审计人员现场作业缺乏监督等都影响着审计结果的可靠性。从管理与控制的角度，建立有效机制可能比强调审计人员遵守职业道德更为重要，而且这个控制机制应该是相对完善的，在现场审计控制具有严重缺陷的情况下，审计结果的可靠性是比较低的。
（三）审计过程的合法和合规性
合法、合规的作业流程是提供合格审计产品的基本前提，它贯穿在审计的各个阶段当中。在审计现场，作业程序的合法、合规同样是十分重要的。这首先表现在审计取证的程序必须符合法律规定，未经合法程序取得的证据是无效的，在此基础上形成的审计产品，其质量也不可能是合格的；其次它还要求对某个具体审计事项的审计程序的设计和实施是合乎规则的，从而能保证对这个事项的审查是遵守了作业规范并能有效降低审计风险、减少审计责任。
我们在现实中不难看到，一些审计人员缺乏应有职业谨慎，不按法定或规定的程序实施审计（当然这里面也不排除有些政府交办的突击性任务存在时间上的限制），现场操作比较随意，一些关键的审计步骤缺失、遗漏，由此不仅影响了审计质量，也给审计人员自身带来了难以解脱的责任。从审计现场管理与控制的角度，督促审计人员按照合法、合规的程序实施审计，保留下足以证明审计现场作业合法、合规的轨迹，并对特殊情况下确需改变审计程序的情况留下应有的记录，这不仅是降低审计内部控制风险的需要，也是保护审计人员解脱其责任的需要。
当然，审计的合法、合规性还包括其他方面的要求，但就审计现场来讲，程序的合法、合规是第一位的。
二、审计现场管理与控制的内容
管理与控制是为了达到目的的一个过程，但它本身不是目的。管理与控制是为实现目标服务的，因此，针对审计现场设置有效的管理和控制必须围绕目标（即作业的效果和效率、结果的可靠性、作业的合法合规性）并且要有针对性。
（一）审计现场管理的内容
审计现场管理侧重于现场组织、资源分配、信息沟通、进度掌控等过程的管理与控制。它的作用在于通过对审计资源的组织协调，使现场审计按既定方案确定的目标和步骤实施，并对例外情况和突发事件进行妥善处理，保证审计项目按预计的进度顺利完成。
1.资源的配置
现场审计中可供分配的资源大致可以分为两类，一类是审计资源，在这里主要指审计组可供支配的人力资源；另一类是受审资源，即被审计单位可供审计的财务资源。资源配置强调的是它的合理性。合理安排资源就是要根据总体审计目标，把所有审计事项进行合理的分解组合，充分考虑审计组每个成员的特长，分配其适当的审计任务。
在分解组合审计事项的时候，要充分考虑事项之间的相关性以及是否存在相互佐证的关系，如销售与应收账款的审查就应该尽可能地结合。另外，被审计单位账簿设置状况也可能使有些事项的审查不便分隔。
在实践当中，资源配置这个环节会被提前到审计实施方案制定的过程中，但其本质上是属于审计现场管理的一个组成部分，况且在现场审计中根据新出现的情况，需要对资源配置进行必要的调整。
2.信息和沟通
在审计现场，审计人员的作业是相对独立的，他们各自按照方案确定的分工进行审计。但是，他们各自的审计又有机结合在一起，构成一个统一的整体。某个审计人员发现的线索对于另外一个审计人员的工作也许会是至关重要的。有些事项的审查本身就是需要相关事项的审查结果进行印证的。这就要求在审计现场有一个信息交流系统，并且有一个组织者来确保这些有用的信息得到沟通。信息的沟通并不仅仅局限于审计人员之间，有时它也可能是组长与成员之间的。
在实践中，有些地方已经取得了很好的经验。他们在审计现场由审计组长定期召集审计人员汇报情况、整理线索，提出下一步审查的重点，以及需要相关人员配合提供的数据和情况。当然除此之外，建立审计人员之间良好的协作关系也非常重要，这种良好的关系可以使审计人员之间主动地交流信息，这对于规模小或是时间要求比较紧的审计项目尤为重要。
3.例外情况和突发事件的处理
审计现场管理很大程度上依赖于审前调查以及审计实施方案的制定。审计署下发的《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》要求进行充分的审前调查，并且编制内容详尽、步骤明确的审计实施方案，这对实施有效的审计现场管理提供了条件。但是无论多么充分的审前调查，无论多么详细的审计方案，审计现场实施中仍然会有未能预见的情况发生。
当这些例外情况和突发事件发生时，首先需要判断它的严重程度，如果其严重程度不足以影响审计目标和整体推进，那么可以通过扩大审计范围、追加必要的程序等方式解决；如果其严重程度已使审计目标无法实现，则需要确定现场审计是终止还是继续，若是继续，审计实施方案如何调整。在这个过程中，组长的战略决策起着关键性的作用。
4.进度的掌控
虽然整个审计过程的时间安排在审计实施方案中已经预先确定，但是预先的安排毕竟是粗略的。在现场审计中，组长的一个重要职责是要统筹安排各审计事项的具体进度表，并对可能追加的程序留出必要的时间，以使现场审计在整体上服从项目的总体安排。
整体进度的掌控受制于各单个审计事项的进度。因此，组长在分派任务时，对各个具体审计事项的难易程度、复杂程度要心中有底，这决定着它所需要的人力和时间。任务分配是否合理对现场审计进度具有重要影响。有些具体审计事项存在相互关联，在进度安排上也要尽可能做到同步，平行推进，以便相互印证。
当然进度有时与深度存在着矛盾，时间有了限制，深度可能就会打折扣。在一般情况下，进度应该服从深度的需要，但是我们反对借故拖沓。有效的办法是在现场对审计人员的工作进行监督。在这方面，审计署创制的审计日记制度是一种探索。
有的审计项目由于某种特殊需要有硬性的时间要求，可能使审计不能达到足够的深度，这需要审计组长及审计人员掌握在审查过程中求取进度和深度平衡的技巧。
（二）审计现场控制的内容
为了实现审计现场控制的目标，审计部门应当在培育一种积极的审计内部控制环境的基础上，识别、衡量审计现场作业中所涉及的各种突出风险点，然后针对这些风险点设置各种控制机制，并不断地对这个过程的适当性和有效性进行评估。
现场审计很大程度上依赖于审计实施方案，因此对于现场审计的控制也是建立在假设审计实施方案可依赖的基础上的。考察现场审计的整个过程，我们认为，以下风险点应当在现场审计中予以重点关注并建立适当的控制机制。
1.方案中列出的审计事项是否已经过审计
审计事项尤其是重要事项的缺漏会导致较大的隐忧，进而对审计结果的可靠性产生根本的影响。对这个风险点的控制可由以下控制点组成：所有审计事项都明确落实到具体的审计人员；被审计单位按要求提供所有审计事项所涉及的资料；所有事项的审查都有审计工作底稿、审计日记；审计工作底稿、审计日记在现场经过复核。
2.重要审计事项是否按方案确定的步骤实施审查
某个关键步骤的遗漏可能会使审计结果产生偏差，有时甚至会得出相反的结论。对这个风险点的控制可由以下控制点组成：重要审计事项的审计步骤在方案中得到明确；每一个步骤都有相应的记录佐证；相应的记录在现场经过复核。
3.例外情况和突发事件是否已追加了相应程序
例外情况和突发事件由于在审计过程中发现或发生，往往比预先确定的重要事项更重要。对这个风险点的控制可由以下控制点组成：例外情况和突发事件发现或发生时及时向组长汇报；组长及时调整审计方案提出应变措施、制订了追加或替代审计步骤；调整的方案经过审计业务部门负责人的批准；追加的步骤得到实施并有相关记录佐证。
4.现场审计采用的方法是否适当
选用合适的审计方法不仅有助于提高审计效率，还有助于问题的查清。但是，确定某个具体事项所需要的审计方法往往依赖于审计人员的职业判断，因此往往难以通过控制手段来实施控制。但是下列指导性控制原则有助于降低这个风险点的风险：审计方法的选用要符合重要性原则；选用方法的过程中体现了应有的职业谨慎；选用的方法是普遍运用的审计技术方法；方法的选用是集体研究或是经过组长批准。
5.证明性材料是否按规定取得
不合规的证明材料即便说明的是一些事实，但在法律上的证明力也是不强的，有时甚至是无效的。对这个风险点的控制由以下控制点组成：证明材料的取得没有通过不当手段或非法渠道获得；证明材料中的结果（如通过计算形成的结论）有形成过程作支撑；证明材料取得被审计单位和经办人签字，或者，未得到签字的证明材料有相应说明；证明材料在现场经过审核。
6.形成的审计结论是否都有充分证据支持
审计结论必须依据事实说话，没有证据的审计结论是不能成立的。对这个风险点的控制由以下控制点组成：所有最终形成的审计结论都有相应的证据支持；支持审计结论的证据具有充分的证明力；所有证据都源自未经篡改的现场原始记录；支持审计结论的证据有被审单位签字认可；所有证据在汇总形成工作底稿的过程中经过复核。
7.现场审计形成的材料是否都能保持其原始状态
审计人员如果在事后篡改审计日记或现场记录，往往会使现场控制失效。对这个风险点的控制由以下控制点组成：审计日记在现场形成并及时提交组长保存；审计日记在现场经组长审核；审计证明材料在现场形成；审计证明材料在现场经过复核；材料被修改保留有清晰的轨迹；审计日记、审计工作底稿与审计证明材料之间相互印证。
8.现场复核是否发挥了应有的作用
复核作为一种控制手段，它渗透在对有关风险点的控制中，同时，复核作为现场审计一个重要环节，本身也是控制的对象。对这个风险点的控制由以下控制点组成：复核是由被复核事项具体经办人员之外的其他人员担任；所有需要复核的环节都经过复核；需要在现场才能核实的审计业务是在审计现场进行的复核；复核意见是具体的；复核意见在现场及时反馈给了审计人员；复核意见得到落实。
9.现场信息沟通是否畅通
审计组成员之间缺乏交流，往往会使重要的信息流失。对这个风险点的控制由以下控制点组成：组长及时听取成员的汇报；成员个体的审计信息能够及时传达给其他成员；成员之间建立有良好的协作关系；组长对现场审计发现的情况能够及时作出正确判断和决策；审计机关的分管领导能及时掌握现场审计的情况。
10.审计环境是否影响了审计本身
现场审计所称的环境是狭义的，仅指在被审计单位实施现场审计时面临的各种因素，这些因素可能会使现场审计的结果发生变化。对这个风险点的控制由以下控制点组成：现场审计的环境是相对封闭的；被审计单位能够配合审计；现场审计发生的各类审计费用由审计机关承担；审计人员没有参加被审计单位的宴请或其他可能影响审计的活动；审计人员与被审计单位不存在利益关系；审计人员与被审计单位管理层不存在回避关系。
三、审计现场管理与控制的评估
为检测审计现场管理与控制是否达到预期的效果，需要建立一个评估机制，反馈管理与控制中是否存在问题，以评估审计现场作业的风险，确认审计结果的可靠程度。评估审计现场管理与控制实质上就是评估现场审计质量。评估的内容包括现场管理是否保障了审计项目的顺利进行，现场控制的各个控制环节是否存在且有效。评估的重点是后者，即对于控制的评估，因为从防范风险的角度，控制比管理显得更为重要。
我们设想，通过一个专门的评估机构，如审计机关的法制部门来实施此项工作。审计部门要制订一套完善的评估标准，对现场审计各个控制环节是否切实起到了作用进行评估。
参照有关内部控制测评的方法，我们设计了一张简略的《审计现场管理与控制评估表》（见表1），共列出了10个风险点及47个控制点。在分配10个风险点的分值时，由于各风险点对审计现场质量的影响是不同的，因此我们设置了8分、10分、12分三个等级。对于一些具体控制点我们没有分配风险值，主要是考虑到某些控制点的严重失效会使整个风险点的风险值升到最高，这时需要评估人员根据实际情况进行专业判断。出于谨慎，审计现场控制评估值在40以上即可定为高风险，10—40为中等风险，10以下为低风险。
表1审计现场管理与控制评估
风险项目标准风险值评估风险值评估结果
1.方案中列出的审计事项是否已经过审计
（1）审计事项明确落实到具体的审计人员
（2）被审计单位按要求提供了审计事项涉及资料
（3）审计事项有审计工作底稿、审计日记佐证
（4）审计工作底稿、审计日记在现场经过复核10
2.重要审计事项是否按方案确定的步骤实施审查
（1）重要审计事项的审计步骤在方案中得到明确
（2）每一个步骤都有相应的记录佐证
（3）相应的记录在现场经过复核10
3.例外情况和突发事件是否追加了相应程序
（1）例外情况和突发事件及时向组长汇报
（2）组长及时调整审计方案
（3）调整的方案经过审计业务部门负责人的批准（4）追加的步骤得到实施并有相关记录佐证10
4.现场审计采用的方法是否适当
（1）审计方法的选用符合重要性原则
（2）选用方法的过程体现了应有的职业谨慎
（3）选用的方法是普遍运用的审计技术方法
（4）方法的选用是集体研究或是经过组长批准8
5.证明性材料是否按规定取得
（1）证明材料的取得没有通过不当手段或非法渠道
（2）证明材料中的结果有形成过程作支撑
（3）证明材料取得被审计单位和经办人签字,或者,未得到签字的证明材料有相应说明
（4）证明材料在现场经过审核10
6.形成的审计结论是否都有充分证据支持
（1）所有最终形成的审计结论都有相应的证据支持
（2）支持审计结论的证据具有充分的证明力
（3）所有证据都源自未经篡改的现场原始记录
（4）支持审计结论的证据有被审单位签字认可
（5）证据在汇总形成工作底稿的过程中经过复核10
7.现场审计形成的材料是否都能保持其原始状态
（1）审计日记在现场形成并及时提交组长保存
（2）审计日记在现场经组长审核
（3）审计证明材料在现场形成
（4）审计证明材料在现场经过复核
（5）材料被修改保留有清晰的轨迹
（6）审计日记、审计工作底稿与审计证明材料之间相互印证8
8.现场复核是否发挥了应有的作用
（1）复核是由被复核事项经办人员之外其他人员担任
（2）所有需要复核的环节都经过复核
（3）需要在现场才能核实的审计业务是在审计现场进行的复核
（4）复核意见是具体的
（5）复核意见在现场及时反馈给了审计人员
（6）复核意见得到落实12
9.现场信息沟通是否畅通
（1）组长及时听取成员的汇报
（2）成员个体的审计信息能够及时传达给其他成员
（3）成员之间有良好的协作关系
（4）组长对现场审计发现的情况能够及时作出正确判断和决策
（5）审计机关的分管领导能及时掌握现场审计的情况10
10.审计环境是否影响了审计本身
（1）现场审计的环境是相对封闭的
（2）被审计单位能够配合审计
（3）现场审计发生的各类审计费用由审计机关承担
（4）审计人员没有参加被审计单位的宴请或其他可能影响审计的活动
（5）审计人员与被审计单位不存在利益关系
（6）审计人员与被审计单位管理层不存在应回避的关系12
如果评估结果是高风险的，则需要审计组针对控制失效的环节，补充必要的资料或补上必要的程序，直至重新进点审计；如果是中等风险的，则需要进行具体的判断，把足以影响审计结果的风险因素挑拣出来，补充有关手续；如果是低风险的，则可以认为审计结果是基本可靠的，审计机关总体上可以接受所存在的风险。当然，风险值较高的风险点无论什么情况下都是必须高度关注并作出具体分析判断的。
审计质量汇报材料范文6
关健词：工程项目；审计风险；防范
随着我国经济的发展，工程项目建设规模越来越大且复杂，涉及的投资主体广泛，利益格局不断发生变化，迫切需要进行工程项目审计。工程项目审计是工程建设中最重要的一个环节，它可有效控制工程造价，确保资金合理合规使用，提高企业的投资效益。审计人员在审计中只有以风险为导向，合理确定和评估审计风险，工程项目审计工作才能有效开展。
一、影响工程项目审计风险的因素
由于工程项目审计中涉及面广、内容复杂、对审计人员的专业要求比较高，导致工程项目审计中面临一定的风险。（一）不同利益主体对审计的预期和需求不同同一工程建设项目，不同利益主体的审计需求和审计目标不同，建设单位主要是降低工程项目的造价成本，提升工程项目的质量和管理水平，进一步提升项目的经济效益性；施工单位主要是在保障建筑质量符合要求的基础上实现企业经济效益的最大化；建筑行业监管部门审计工作主要是保障建筑项目经济效益，并实现社会效益的最大化。由于各相关利益主体的出发点和着眼点不同，可能导致审计结论出现偏差，影响审计风险。
（二）审计环境产生的风险
由于审计人员所处的审计环境不同，在审计过程中环境因素产生的风险对审计人员影响深远。一些学者建议改变审计现有的行政模式为立法模式，加强相关立法工作并运用法律进行监督都非常有必要的。此外，有些被审计单位存在管理混乱，内控制度不健全、监督失控或有制度但未发挥作用、工程管理不规范的情形，在审计过程中不积极主动的配合，他们通过提供不完整或不真实的资料，使审计人员无法全面了解、发现被审计单位存在的问题。对一些隐蔽工程，审计人员很难进行破坏性检查，只能依据施工过程中有关的签证手续进行事后分析鉴定，增加项目的审计风险。
（三）工程项目审计内容及要求的提高对审计风险的影响
工程项目审计不只是对工程造价的审计，也是对整个项目建设全过程实施的审计,有些审计人员只依据送审资料对项目造价进行审计，但对资料的真实、可靠性未做必要的审计。由于影响工程造价的有关因素在不断发生变化，这给工程审计带来一定的风险。如施工中新材料或工艺的应用将影响到项目造价的合理确定，对于采用定额计价项目，与其定额相配套的文件、有关答疑材料是否齐全，相关材料价格确定是否合理；对于采用工程量清单计价的项目，有关的生产要素计价是否合理（如材料、人工及机械台班单价、消耗量及其他相关费用的确定等），都将形成工程审计的风险。在工程项目审计中，审计人员不仅关注建设资金投入、使用状况，还要对其经济责任进行监督。在监督过程中，除了关注建设资金以及工程决算造价外，还应对有关项目取得的绩效情况进行跟踪审计。
（四）审计人员素质对工程项目审计风险的影响
由于审计人员所面对的是工程腐败的“高发区”，其是否具备良好的职业道德和政治素质将影响到审计结果的真实性和客观公正性，这是产生项目审计风险的主观因素。同时，因工程项目审计涉及面广且复杂，其技术难度大、专业性及政策性强，要求审计人员须具备较高的专业知识与技能。目前，审计人才与技术资源严重不足，大部分审计人员都是财会专业出身，其对工程结构与施工工艺不了解，从而不利于审计工作质量的提高，增加了潜在审计风险。虽然常聘请专业人员或中介机构代为审计，可缓解矛盾，但也面临如何确保外聘人员的职业道德及与被审计单位是否需要回避等问题。
二、防范工程项目审计风险的建议措施
（一）不相容岗位分离，确保内部监督有效
工程建设监督中包含建设单位监督、监理监督、内审部门监督及工程目结算前审核等。由于工程监理具有专业、公正独立性的特点，在很大程度上可以保障工程建设的质量，从而有助于降低审计风险。建设单位派员现场监督和管理，除了协调解决工程项目建设事宜、向建设单位领导汇报外，还要搜集现场资料以方便日后结算，对监理人员的现场监管进行必要的监督。审计人员要同有关部门在工程项目实施前进行可行性测试，对参与招投标的相关单位资格进行审查和诚信评估。在审计过程中要结合施工合同的要求，检查施工质量和建筑材料是否符合标准，发现问题应及时跟沟通汇报。此外，在预结算前各个部门还要进行联合会审，并做出详细记录。由于工程项目审计专业性高，基建主管部门及监理可事先对工程造价进行审核，审计人员再进行二次复核，这不仅可以降低审计工作量，还可降低审计风险。
（二）加强内部控制风险审计，关注内部控制缺陷
内部控制的建立和有效运行是降低公司各种舞弊行为重要保障，如果公司内部控制失效或存在重大缺陷，导致舞弊行为发生的可能性将增加，这无疑加大工程项目审计人员的审计风险。因此，审计人员要严格按照《内部会计控制规范——基本规范》要求，对建设项目的生产经营活动进行审计，对会计系统控制、不相容职务相分离、绩效考核控制、预算授权审批控制进行审计。督促企业不断提升规范运作意识，加强董/监事等高管人员对相关法律法规、规范性文件的培训学习，推动公司治理水平改进和持续提升，完善和健全内部控制体系。充分发挥内部审计或审计委员会的作用，加强公司各项内控制度检查，以确保各项制度有效执行。根据市场变化和公司的经营情况及时分析评估、识别各类风险，加强风险防范预警及突发事件应急处理机制的建设。
（三）强化审计人员专业技能培训
审计质量是审计成果的最终体现，它涉及到审计开展的每一项工作，贯穿于审计的全过程。审计人员素质决定着审计质量的高低，而审计风险问题取决于质量问题。因此，审计人员素质的提高是防范审计风险最根本的措施，也是降低风险的根本保证。1.提高风险防范意识。作为审计工作的具体操作者，审计人员始终主导着项目审计过程，其素质的高低将影响审计风险的高低，这是风险防范的关键。因此，应加强提高审计人员的职业道德水平、思想政治素质和专业能力，建立一支顺应现代审计要求的队伍。从思想观念上深入认识、重视审计风险，调动起防范审计风险的积极性和主动性，在审计过程中积极寻求有效的方法和措施来控制审计风险。通过加强政治素质教育，让审计人员牢固树立客观公正、廉洁执法、无私奉献的职业道德，避免因“关系风”引起审计风险。2.提高业务素质。风险的存在是不以人的意志为转移，具有客观性。审计人员必须养成谨慎、细心的习惯，正视风险才能把审计风险降至最低。工程项目审计需要审计人员掌握多种专业知识，审计人员要加强业务学习，通过严格制定、实施相关后续教育培训制度，同时，还要努力学习相关的学科、新的政策法规，不断提高审计人员的执法意识和执法能力，使其能够在复杂环境中发现问题和处理问题。
（四）加强与单位内审部门间的沟通与交流
内部审计是一家企业内部控制中的重要环节，也是实施内部控制的特殊形式和重要手段。在很大程度上，内部审计质量决定着公司内部控制的效率。内部审计人员由于自身所处地位的特殊，获取信息较为便利，熟悉公司的情况，积累比较丰富的审计经验，使其能够及时地发现公司有关项目中存在的问题与薄弱环节。相反，作为外部审计的注册会计师，由于对被审计单位的情况不熟悉，这就需要加强与被审计单位的内审人员沟通与联系，以最小的成本了解被审计单位相关内部控制状况，提升工程项目审计风险管控能力。通过内部信息交流及时发现相关项目和经济往来中存在的问题，促进审计人员不断改进审计方法，逐步提高审计技巧，有效回避审计风险的发生。
参考文献：
