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计算机控制论文范文1
关键词：会计电算化系统内部控制
会计电算化是以计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作的简称，是用电子计算机代替人工实现记账、算账、查账以及对会计信息的统计、分析、判断乃至提供预测、决策等过程。发展会计电算化有利于促进会计工作规范化，提高工作质量与工作效率，更好地发挥会计职能作用。但是企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大变化，一些非法操作可能不留痕迹，难以发现，稍不注意就会给单位和国家造成重大损失，如果会计电算化管理系统遭到破坏，将会严重影响单位的正常业务活动。因此，对会计电算化的内部防范和控制制度的建设显得尤为重要。
一、电算化会计信息系统对内部控制的影响
会计电算化使传统的会计系统、组织机构、会计核算及内部控制制度发生了很大的变化，其中对内部控制制度的影响尤为明显。
1.电算化会计信息系统的控制内容及形式与手工会计系统存在差异。在传统的手工系统下，控制的内容主要针对经济事项本身的交易，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，控制的方式主要是通过人员的职务相分离，职权不相容的内部牵制制度来实现的。而在电算化系统下，业务处理全部以电算化系统为主，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的制度职责、计算机病毒防治等新内容。另外，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成损失。
2.内部控制的对象发生了变化。在电算化系统下，由于会计信息的核算及处理的主体发生了变化，控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。
3.控制的实现方式发生了变化。手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。
4.电算化会计信息系统缺乏交易处理痕迹。手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的控制功能弱化，使部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。
5.电算化会计信息系统中会计信息存储电磁化。电算化系统下，原先会计业务处理过程的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。
6.网络的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了许多新问题。网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成电算化会计信息系统内部控制的新问题。
二、会计电算化内部控制中存在的问题
在目前的许多企业中，虽然会计电算化系统已投入使用，但其相应的内部控制还存在着一些不完善之处，主要表现在：
1.电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题。操作权限控制是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。
2.会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或操作失误。这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。同时，由于单位的业务人员素质不高、操作制度不规范等原因，也会造成很大风险，因会计电算化的核算是高效自动的，只要一个环节出现错误，就会引发其他环节一系列的错误。3.会计软件的安全性及保密性问题。现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患,如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。
4.会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。
5.缺乏专业的系统维护人员。目前,许多会计人员对会计业务熟悉,但对计算机知识缺乏;而系统的维护人员对计算机知识熟悉,但对会计业务不够了解,使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。
三、完善会计电算化内部控制的几点建议
1.建立全面规范的会计基础管理工作。管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。
2.加强组织和人员职能控制。由于电算化会计功能的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。
所谓组织控制就是将系统中不相容的职责进行分离，通过相互稽核、相互监督和相互制约的机制来减少错误和舞弊的可能，保证会计信息真实、可靠。企业实行电算化后，应对原有的组织机构进行调整，以适应计算机系统要求。会计工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位与原手工系统基本保持不变。电算化岗位一般可分为系统管理、系统操作、凭证审核、系统维护等，这些岗位也可以由基本会计岗位的会计人员来兼任，但必须对职权不相容的岗位进行明确分工，不得兼任，同时各岗位人员要保持相对稳定。如专职系统操作员不能接触系统设计文件，不能兼任会计及审核工作；系统维护员不得担任系统操作和会计工作等。
3.加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制。为了保证系统会计数据不被随意操作，要加强系统操作和安全管理控制。从内容上来看，一般包括以下几项：设置操作权限、制定上机守则，禁止非操作人员操作；制定内部操作规程，严禁违规操作，如预防原始凭证和记账凭证等会计数据未经审核而输入计算机的措施，预防已输入计算机的原始凭证和记账凭证等未经核对而登记机内账簿的措施；数据存储和处理相隔离；建立必要的上机操作记录制度，形成上机日志；健全并严格执行防范病毒管理制度等。另外，系统文件由专人负责保管，使用和修改必须经过有关领导审批，与系统无关人员不得接触系统文件，从源头上控制会计数据信息的作。在系统开发阶段，要设置对系统操作痕迹留有记录的功能，特别是对已入账的凭证，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结账的凭证与账簿以及机内账簿生成的报表数据，系统不能提供更改功能等。
4.做好电算化会计档案的管理工作。企业应根据电算化会计档案的特点，做好会计资料的收集、保存和调用等方面的工作。财务部门对于已输出的磁性介质上的会计资料应及时加贴外部标签，指定专人妥善保管、存档，并定期检查、复制，对会计档案的调用要有完善的资料借用和归还手续。另外，企业使用的会计软件也应具有强制备份的功能和一旦系统崩溃等及时恢复到最近状态的功能。
5.加强培训工作，不断提高财务人员素质。会计电算化对财务人员的综合素质要求比较高，它涉及到财务会计知识、计算机运用、信息系统开发技术等方面知识。因此，要经常对财务人员开展会计电算化内部控制风险的防范教育和业务知识培训，增强风险防范意识，不断提高财务人员业务素质、思想素质和职业道德素质，更加有效地防范会计电算化内部质量控制风险。
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1553B通信节点与各个传感器采用主从式通信模式进行通信。通过将1553B通信节点配置为BC(总线控制器)，传感器节点配置为RT(远程终端)。所有传感器节点需使用不同的1553B地址，并将其作为通信集群中节点的唯一ID。如表1所示为不同传感器1553B地址分配。飞行控制计算机外部1553B传感器由惯导传感器、大气数据机传感器和无线电高度传感器组成，样例飞行控制计算机各传感器数据流量如表2所示。BU-61580内部具有4k字的共享静态RAM，与主机交互具有很强的操作灵活性。BU-61580的存储数据的基本单元为消息块(MessageBlock)，每个消息块大小为38字［6］。其中数据字包含的最大数据量为32字，故一次可传输的最大数据量为32。本系统中，无线电高度传感器与大气数据机传感器的数据帧长度均小于32字节，可通过一次数据传输完成数据通信。而惯导传感器的数据帧长度为54个字节，超过了一次传输数据的最大字节数，为保证数据完整性，不破坏每个字节数据内容，本设计采用数据帧拆分的方式。通过将数据帧拆分，使每个数据块长度均小于32字节，然后通过BC与RT的两次数据通信完成整个惯导传感器数据帧的传输。惯导传感器数据格式如表3所示。2.31553B通信时间调度设计由表1可知，飞行控制计算机各个传感器的更新频率并非完全一致，速率最高为100Hz，最低为50Hz。针对BC与多个RT进行数据通信，BU-61580采用大周期和小周期协同的方案来实现多个传输速率的通信。由于本系统频率最高为100Hz，最低频率为50Hz，故将通信大周期选择为20ms，将小周期选择为10ms。如图3所示为BC与传感器RT1～RT3的大周期通信顺序图，每个大周期内，惯导传感器和无线电高度传感器与BC通信一次，而大气数据机传感器与BC通信两次。图3中，为平衡数据流量及小周期通信数量，本设计将惯导传感器和无线电高度传感器分别位于两个小周期中，使两个小周期的数据流量平衡，实现两个小周期的通道资源充分利用。
2、FlexRay总线时间调度
根据样例飞行控制计算机的内部总线FlexRay通信协议可知，内部总线通信时间为5ms，每个时隙为50μs，FlexRay总线最大帧长为127字［7］。本设计中1553B帧长度最大为54个字节，频率最高为100Hz，故使用上述FlexRay总线通信协议能够符合1553B总线通信要求。本设计中，1553B传感器数据的频率为50Hz和100Hz，而FlexRay总线通信频率为200Hz，内部总线通信速率高于外部传感器速率。故1553B板卡在内部总线通信过程中，当有传感器数据更新时，FlexRay总线传输最新的数据;而当没有数据更新时，FlexRay总线传输当前的传感器数据。为保证数据的完整性及减少占用总线时隙数量，本设计共使用总线三个时隙，每个时隙具体传输内容如表4所示，时隙2、7、15传输内容分别为惯导传感器无线电高度传感器和大气数据机的数据，数据帧大小分别为54字节、32字节、12字节。
3、1553B通信单元软件设计
3.1驱动软件的IP核封装与实现
在嵌入式FPGAEDK设计中，为了简化用户开发难度，Xilinx公司提供了一个封装了的接口，即IPIF(IPinterface，IP接口)作为介于PLB总线与用户逻辑模块之间的接口缓冲［8］。IPIF将PLB总线操作封装起来，而留给用户一个逻辑接口。本文软件设计采用模块化设计思想。其设计步骤如下:首先，将每个硬件模块对应编写一个驱动软件程序;其次，将相应驱动软件封装成通用IP核;最后，将IP核挂载到PowerPC内部总线PLB上。模块之间的通信主要通过PLB总线和OPB总线实现，系统中各模块通过这两种总线连接至PowerPC内核上，而PowerPC通过内部总线读写机制实现对各个模块的读写与控制。如图4所示为1553B通信单元的硬件平台总体架构图，主要由PowerPC内核、1553BIP核、FlexRay总线对应GPIOIP核集合、串口IP核、BRAM模块IP核及相应的中断控制IP核组成。
3.21553B总线接口驱动软件设计
如图5所示为1553B总线接口IP核结构图，整个驱动分为三个模块:总线读写模块，初始化模块和数据缓存模块。系统上电，该IP核激活，进行总线初始化操作，发送初始化完成信号并查询PLB读写信号，等待PowerPC405的读写操作。当读控制信号使能时，PowerPC405读取数据缓冲区中的数据;当写控制信号使能时，总线读写模块将数据缓冲区中的数据发送至总线上。
3.31553B通信算法设计
1553B通信单元的调度主要由外部1553B总线的数据接收，内部FlexRay总线的数据通信组成。本设计采用模块化设计，将系统功能划分为顶层应用和底层数据通信。底层数据通信主要包括外部数据流通信及内部数据流通信，外部数据流通信主要由1553BIP核实现，内部总线也由FlexRay驱动程序实现数据通信;而内核PowerPC主要实现顶层应用，即数据调度及总线故障切换功能的实现。如图6所示为节点通信程序流程图，系统上电后，首先对FlexRay总线及1553B总线节点进行相应的初始化，进而查询1553B对应FIFO满输出引脚，当接收到数据时，节点读取FIFO内容，并写入相应的总线发送缓冲区中。进而查询MFR4310的中断引脚信号，当发送中断有效时，执行发送中断子程序，将接收到1553B总线数据通过1553B总线发送出去;当接收中断有效时，执行接收中断子程序，通信节点接收CPU发送来的控制信号。系统完成数据调度后，进而进行总线故障检测。由于1553B总线的基本周期为10ms，故本设计中总线检测周期为10ms。当定时器的10ms定时时间到，总线进行一次总线检测。当接收到总线切换指令，通信单元进行总线切换，并更新总线状态;进而判断是否接受到传感器的1553B总线应答信号，如果有，将总线故障计数清零，倘若没有，将故障计数加1，当故障计数大于6，进行总线切换，并更新总线状态。
4、总线网络通信测试与结果分析
(1)FlexRay总线测试结果将FlexRay通信周期设置为5ms，静态时隙长度为50μs，将CPU板卡与1553B板卡进行通信实验，从总线上读出输出波形。FlexRay总线通信时，在总线上截取的波形如图7所示，从图中可以看出通信周期为5ms，与预设值一致。如图8所示为一个周期时隙输出波形，时隙2、7、15传输传感器数据。由图8可知，时隙2与时隙7相差250μs，时隙7与时隙15相差350μs，与预设值一致。FlexRay总线通信6小时，进而进行连续总线数据传输测试，经过6个小时的总线测试结果如表5所示，通信过程中，丢帧、错帧计数均为0，表明1553B通信单元FlexRay总线设计正确，可以满足飞行控制计算机通信的基本要求。(2)1553B总线测试结果由前面可知，1553B数据通信周期为10ms，即100Hz。如图9～12分别为1553B通信单元与CPU单元模拟大气数据机传感器数据帧发送数据8字节，进行通信2小时、4小时、6小时、10小时的通信仿真图。其通信帧数分别为719999，1439998，2160023，3599991。期间在2小时～4小时，4小时～6小时，6小时～10小时通信期间，丢帧数分别为1，1，0，合计丢帧率约为5.56×10－7，符合飞行控制计算机通信要求。(3)测试结论以上实验结果表明，1553B通信单元的各个模块通信正常，与飞行控制计算机CPU板卡通信正常，能够符合飞行控制计算机的通信要求。
5、结束语
计算机控制论文范文3
在信息技术条件下的今天，企业内部控制实现电子化已经越来越普及，许多企业原有的一些制度已经不能适应信息环境下的管理要求，当出现计算机信息失控、人为破坏的情况后，部门之间相互推卸，责任不明，其原因就在于企业各部门在制度方面缺乏牵制性。因此，企业必须重新制定完善信息环境下的企业内部控制制度。众多的事例证明，企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生,在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。如郑州亚细亚的衰败、震惊中外的琼民源、银广厦事件的发生，乃至美国安然公司的破产等等,都与企业内部控制制度的不完善有着一定的关系。因此,为了保证企业经营活动的正常运转、保护企业资产的安全、完整与有效运行、提高经济核算(包括会计核算、统计核算和业务核算)的正确性与可靠性、推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行、准确评价企业的经济效益、不断提高企业经营管理水平，企业必须制定一系列适应计算机信息化要求、符合自身发展的实际状况的企业内部控制制度。
二、加强企业内部会计控制
内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分。所谓内部会计控制，是指企业建立的控制程序，用于保护会计数据的准确性和可靠性，并保护资产。在信息环境下，企业的内部会计控制应重点做好以下几方面工作：
1.建立健全企业内部审计机制
内部审计作为企业内部控制体系的一个重要方面，它在履行审计职能，监督经济活动，加强经济管理，提高经济效益等方面发挥着重要作用。尤其在计算机信息环境下，各种违法犯罪行为比较隐蔽，加大内部审计力度显得尤为重要。通过开展内部审计，可以及时查明各种损失及贪污腐化行为，有效“制止铺张浪费、贪污盗窃、检查财产增减结存、审查账薄、进行盘点，发现问题，堵塞漏洞，从而保障财产安全完整”。因此，内部审计机构同样是信息环境下内部控制制度的一项基本措施。由于计算机违法犯罪具有快速、隐蔽的特点，一味的事后审计往往难以起到内部控制的作用。因此，在信息环境下有效的内部审计应该做到事前、事中、事后审计相结合，这样可以及时发现管理过程中各个环节可能出现的问题，以便及时采取控制措施，改善企业经营管理，提高经济效益。
2.加强会计资料内部审计
会计资料内部审计是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，新《会计法》明确要求对会计资料应定期进行内部审计，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化。
3.强化实时监控
一个有效的内部控制需要采取预防性的、检查性的和纠正性的控制。为了防止各种企业内部的各种舞弊行为，应积极提倡采用实时审计技术。这种审计技术可以实时探测信息系统中发生的大额、异常的交易或者在某个重要环节，对系统处理的业务进行实时跟踪，并把跟踪过程和特殊事件记录在审计日志中，系统将收集的数据实时处理并及时反馈，达到强化事前预防和事中控制的目的，保证企业各项经营活动都在严格的内部控制程序下进行。
三、加强对计算机系统的安全控制
加强对电算化系统的安全控制，可以有效地防止和减少因自然灾害、工作疏忽以及蓄意破坏和计算机犯罪造成的损失和危害。企业要加强操作权限与操作规程控制、信息安全与数据处理流程控制，明确规定系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作，任何人不得利用工具软件直接对数据库进行操作。严格按会计信息系统的设计要求配置人员，加强输入、处理、输出的控制，保证数据的准确性。程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理。健全数据输入、修改、审核的内部控制制度，保障系统设计的处理流程不走样变型。对存取权限进行控制，应设置多级安全保密措施，系统密匙的源代码和目的代码应置于严格保密之下，通过用户密码口令的检查，来识别操作者的权限，同时还要预防用户利用合法查询查到该用户不应了解的数据。操作权限(密级)的分配，应由财务负责人统一专管，以达到相互控制的目的，明确各自的责任。目前，企业内联网大都在互联网环境下工作，已不再是独立、封闭的系统，因此，为保证企业包括数据在内的资产的安全性，还需要进行企业外部控制，如设置外部访问区域、建立防火墙、远程处理控制、邮件系统控制、网上信息查询控制、电子商务控制等等。
四、重视人力资源管理
内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。因此，在信息化环境下，企业加强内部控制的一个重要方面就是加强对人力资源的管理。一方面，企业充分利用多种有效方法开展对职工的思想政治教育工作，增强企业员工防止自身犯罪的能力。二是完善职工培训制度。计算机信息化环境下,对有关人员的知识、技能有了新的要求，因此，企业应该通过各种培训班、进修班来保证员工尤其是与信息技术相关的人员的业务素质。三是建立良好的绩效评价机制、激励机制以及约束机制，使拥有知识的人获得合理的报酬，实现知识创造财富，留住了解重要信息资源的人才，防止人才流失以及相应的信息资源损失。
综上所述，信息化改变了企业数据存取、保存、传递的方式和生产经营模式,提高了业务运转与管理的效率、业务流程的自动化，以及信息的价值化。在这样的环境下企业的内部控制重点要发生相应的变化。在当前，企业内部控制的工作重点应包括完善内部控制制度、建立健全企业内部审计机制、加强内部会计控制、加强对计算机系统的安全控制、重视人力资源管理等，尤其是电算化部门是当前企业内部控制的重点。当然，在信息化环境下，企业的内部控制还其有他许多工作要做，需要企业根据自身的实际状况采取全方位的内部控制措施。只有这样，企业内部控制制度才能真正发挥其应有的作用。
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计算机控制论文范文4
1.1会计资料审核难度增加
在当前会计电算化影响下，会计人员不仅可以直接完成原始数据的收集、审核、编码、输入等操作，亦可通过计算机软件实现经济业务的记录和加工、会计报表的生成和查询等。传统的会计核算程序里，我们均是通过不同业务的衔接来连接不同岗位会计人员，以此在彼此之间形成一整套连贯的会计工作流程和完整的会计工作体系，这种模式下，各环节的会计工作都可以相互监督、相互控制，差错率会得到很好的控制。而且直观性很强，因为相关的会计文字、数据及关系都是以纸质文档的形式保存下来的，任何差错的查找和文字、数据的涂改都可以成为监督的措施；而相比之下，会计电算化操作中许多传统直观的痕迹、线索都已荡然无存，每个会计人员都是依靠特有的账号在计算机上来行使自己的工作权限，废弃或修改后的会计数据都难以再找寻，极易出现差错。除此之外，在电算化模式下还容易给会计人员造假提供空间，原因就在于大部分电算化软件都具备自动对账的功能，一定程度上给会计复核、审查工作带来了难度。
1.2会计电算化系统存在技术风险
会计电算化下，计算机作为财务系统数据的执行主体，一旦其出现输入操作方法不正确或者硬件运行故障，就会导致明细账目、总账账目甚至财务报表等一连串的数据差错，导致错误的输出数据。特别是在计算机的财务系统软件出现问题的时候，将会严重影响正常的会计工作的运行。除此之外，会计数据的安全性很容易受到威胁，因为数据库保存的格式是公开的，只要行为人懂得一些数据库操作知识，就能轻易登陆会计的帐套系统，对其中的数据进行恶意篡改，给企业的财务安全带来了隐患。
2强化会计电算化条件下的内部控制的对策
传统的会计内部控制制度已经不能适应新时期的发展要求，会计电算化环境下的会计工作对内部控制提出了更高的要求。因此，这就要求我们建立一套行之有效的会计电算化内控制度，保证各项会计工作的安全稳定进行，从而在根本上确保会计信息的真实性和准确性。
2.1优化健全企业组织结构，明确会计人员岗位权限及职能分工
为了防范和杜绝利用会计电算化软件系统的漏洞来破坏公司财务数据的现象，最有效的方法就是做到每个会计岗位分工都有明确的职责权限划分，并按照与之相对应的分配权限进行业务操作，形成一套设置合理、分工明确的制度规范来认真执行。其中，计算机软件权限管理有两个方面：用户名和密码管理、与岗位分工相匹配的权限管理，前者决定哪些用户可以登陆及使用系统进行操作，后者则决定用户具有哪些数据操作权限。在分工时，应做到岗位间权责统一、互相制约、互相监督，通过岗位分工审核及时发现和制止违法行为，从而防止出现内部作弊及犯罪。在当今企业财务管理过程中，很多公司都会根据内部审计需要和单位工作要求，设置出纳会计、结算会计、审计会计、主管会计等不同工作岗位，层层把关，严防财务舞弊行为。
2.2完善会计电算化系统的组织和控制工作
在会计电算化系统下，若要保证会计数据的完整性和逻辑性，就要求企业的数据库管理系统足够完善。因为在电算化模式下，相关会计数据的存储和处理都是依靠计算机进行的，企业计算机软件的数据库组织和控制功能的强弱就决定了对会计数据的输入、输出、调取和修改等操作的高低。比如发生经济业务事项后，会计电算化软件面对即将输入的会计数据将会有相应的控制程序来鉴别，监督其是否有不合理、不规范的经济业务事项产生，从而给予会计操作人员以提醒，使其及时更正输入的数据。当输入应收账款经济业务时，需要录入其所对应的原始凭证的编号等数据，若因一些人为原因带来的会计数据的不完整，则会产生一些相应的提示信息。与输入信息相对应，企业若想要确保会计数据的查询、打印、备份及网络传输等的准确性、方便性等，则须控制输出数据与输入数据是否相一致的核对，有时还需保证内容和格式的一致。
2.3强化软件购置和开发管理，落实后期维护工作
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会议电算化是会计工作进入信息化的基础，也正是由于会计电算化的实施，使广大财务人员从繁重的会计核算中解脱出来，注重并加强企业财务管理，为企业经济的发展起到了置关重要的作用，与此同时，实行会计电算化后会计人员的工作任务、岗位牵制关系、会计档案管理形式等诸多方面都发生了深刻的变化，尤其对企业内部控制制度的影响最为明显。
（一）对内部制度中控制权限的影响。在手工会计环境下，内部控制制度建立的基本原则是职权、不相容职务相分离的原则，在这一原则的基础上，人们在手工会计业务处理程序的各个关键环节，设立了相应的稽核制度和审查制度，如必须账账相符、账证相符、账表相符、账实相符，以及必须由各级主管审查、签字、盖章等制度和措施，其控制主要针对的是会计业务处理过程。
在会计电算化环境下，大部分工作由计算机自动完成，审查、复核功等控制被削弱，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查等。随着互联网环境的形成，会计业务处理范围变大使实时处理成为可能，原来应由几个部门按预定步骤完成的业务事项可集中在一个部门甚至由一个人完成。所以会计电算化的实施对内部控制提出了新的要求。例如网络系统安全的控制、计算机病毒防治控制、系统权限控制、修改程序的控制等。
（二）会计电算化系统改变了会计凭证的形式。在手工会计环境下,人是所有会计业务组织和执行的主要因素，因此人是控制实施的主体。在会计业务处理过程中，不仅企业的经济业务发生均记录于纸张之上，而且按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证、会计账簿和会计报表，这些纸质原件的数据若被修改，很容易辨别痕迹。而且每个环节都必须经过某些具有相应权限的人员的签章，层层复核、道道把关。
在会计电算化环境下，原来纸质的会计原始凭证数据是以电磁信号的形式存储在磁性介质中，很容易被删除或篡改而不留下痕迹。随着互联网的迅猛发展,不仅是账本、报表、凭证而且更多的介质都将电子化，还会出现各种电子单据(如各种发票、结算单据)。原来在会计业务核算过程中进行的各种必要核对、审核等工作将大部分由计算机及网络完成。因此，在会计电算化环境下内部控制的对象重点由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的多方面控制。
二、会计电算化下内部控制存在的风险
（一）不适当的系统设计带来的风险。由于在手工会计环境下，对于一项经济业务处理的每个环节必须经过某些具有相应权限人员的签章。而在会计电算化环境下，由于目前研制人员所考虑的问题不十分周密，很容易产生风险。会计人员可能利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，例如：利用他人权限,虚构、修改、删除业务数据，通过在数据录入前或加入期间对数据做手脚来达到个人目的等。
（二）错误的连续性和重复性带来的风险。在会计电算化环境下内部控制具有制度控制与程序控制相结合的特点。会计电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如果程序发生差错或不起作用，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的风险较大。例如，由于所有数据都源于凭证库，当凭证输入后，系统将自动进行多项业务处理。一旦输入操作不当，将会引发日记账、明细账、总账,乃至会计报表等一系列的错误。因而错误的连续性和重复性将是会计电算化环境下所面临的关键的控制问题。
（三）数据的完整性和安全性带来的风险。在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上，纸张上书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹。而会计电算化环境下，原来的纸质的会计原始凭证的数据通过电子信息直接记录在磁盘或光盘上，磁性存储介质的主要特点是阅读分析直观性差，数据修改不留痕迹、忌受潮、忌磁化、忌受热和不能弯曲等，这些特点和要求对会计资料保存的完整性产生新的风险。由于互联网的开放性，过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安全措施已不适用了，很难保证数据的安全性、真实性和完整性。
三、会计电算化下内部控制健全与完善
经上述分析可以看出，会计电算化的特点决定了原来手工会计环境下的内部控制制度大部分将失去作用，而且，目前许多单位开展会计电算化的经验不多，还没有形成一套合理的工作习惯，没有建立健全管理制度，工作上易出现很多漏洞，对会计工作秩序产生了不利的影响。这就需要变革原有的内部控制制度建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束。
（一）加强组织和人员职能控制。由于电算化会计功能的相对集中，必须制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。
1、会计工作管理方面。由于会计电算化知识与功能的相对集中，因此必须制定相应的组织和管理控制，明确职责分工，加强组织控制。所谓组织控制，就是将系统中不相容的职责进行分离，即在系统中的各类人员之间进行分工，并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误和舞弊的可能性。
2、系统管理方面
加强系统程序操作控制和系统文件安全管理控制。为了保证系统会计数据不被随意操作，要加强系统操作和安全管理控制。从内容上来看，一般包括以下几项：设置操作权限、制定上机守则，禁止非操作人员操作；制定内部操作规程，严禁违规操作；数据存储和处理相隔离；建立必要的上机操作记录制度，形成上机日志；健全并严格执行防范病毒管理制度等。另外，系统文件由专人负责保管，使用和修改必须经过有关领导审批，与系统无关人员不得接触系统文件，从源头上控制会计数据信息的作。在系统开发阶段，要设置对系统操作痕迹留有记录的功能，特别是对已入账的凭证，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结账的凭证与账簿以及机内账簿生成的报表数据，系统不能提供更改功能等。
（二）建立一整套会计电算化环境下的规章制度,形成良好的内控环境,应遵循以下原则：
1、不兼容权限必须分离原则。即对电算化权限严格控制,系统操作员以外的操作人员只享有操作权限。
2、相互制约原则。加强对电算化系统数据输人、处理、输出的控制。明确系统管理员、操作人员、维护人员的职责范围。
3、安全、保密原则。安全主要是对软硬件,文档的安全检查保障控制。保密主要是对各种权限进行控制,设置多级保密措施。
4、内部防范原则。主要是针对个别人容易出现的个人垄断现象以及对系统管理人员的监管控制问题
（三）加强内部审计制度。在电算化系统运行过程中，审计人员对会计业务处理等工作的评价和检验，有利于检测财务软件的可靠性，发现各种内控制度在执行中存在的问题，提出解决问题的建议，有利于提高会计核算质量和管理水平。同时企业也可以考虑定期聘请中介机构，进行内部会计控制制度的专项审计，借助外部中介机构的力量以更好地查漏补缺。
会计电算化的实践证明，计算机本身处理出错几乎为零，但人为造成的出错和舞弊现象有增无减，而且一旦出现舞弊，损失巨大。因此，制定严格的内控制度非常必要。随着技术的进一步，商务的迅速兴起，对会计电算化系统提出了更高的要求，我们应从实际工作出发，建立和完善更为的电算化内部控制制度，不断提高会计工作水平和会计信息的质量，更好地为提高企业化管理水平和提高效益服务。
总之，我们要围绕内部会计控制目标，结合电算化内部会计控制的特点，选择新的更多的控制对象，采取更好的控制方式，来构建一套较为完善的内部会计控制体系，以适应更高的控制要求，使会计电算化的内部控制对社会发展和企业经济效益提高发挥越来越重要的作用，促进会计电算化事业健康发展。
参考文献：
［1］王爱辉《天津财会》2009年第1期.
［2］谷云《现代经济信息》2008年第3期.
计算机控制论文范文6
目前的医院已经逐步的发展成为独立的经济管理实体，在面对市场经济管理当中的问题，医院成本的会计核算、管理、概念在其经济的理论、医院管理等不同的范畴内也不同。就对从经济学的角度出发，医院成本属于价值这一块，主要指的是在提供医疗相关服务的过程当中，其物化劳动以及活劳动的货币的表现。就会计的实务来说，医院成本指的是在其经营服务当中需要耗费的资金的总量以及在管理中使用的成本，再依据决策的需求以及不同的目的，从而采取相应的成本的信息、类型，是一个内涵即为丰富，并且具有多种多样形式的概念，尽管在使用当中的概念、名称等不尽相同，但是从不同的角度出发，构成了成本会计核算这一基础。
二、成本会计核算的原则
医院成本会计核算机制的进一步完善是最为有效的加强经济管理的手段之一。坚持医院成本控制原则也是卫生经济管理的基本原则。而成本控制原则贯穿了整个成本会计核算过程，而经济灵活性原则则是要求各个医院部门都要讲究经济效益。成本控制应当具有一定的灵活性，能够做到随时都能够适应其变化万千的服务市场，灵活性的原则也要求其成本控制系统必须具有一定的个性，不能一刀切，而需要从各个特定的科室以及项目的具体情况，考虑不同的岗位、职务，不同的特点来建立成本控制标准。而成本控制则是医院所有员工共同的责任。只有全体员工的共同努力，才是成本控制能够顺利完成的首要条件。医院全体员工对成本会计核算的高度重视，全力的支持成本会计核算，强化会计核算意识，才能够做到开源节流、堵漏降耗。
三、成本会计核算的特点分析
（一）成本会计核算项目纷繁众多，会计核算难度加大
考虑到医疗机构服务项目、病种的多样性，医院医疗技术的更新、成本变化的加快，都是导致医院的成本会计核算繁琐、复杂的原因。此外，部分公立医院还存在不计成本的资金投入，但是不计效益，会产生不科学、缺乏管理系统的方式，这些所述的原因，会导致成本在会计核算的过程中，其手段、数据以及信息的使用等方面都会相对薄弱，也大大的提高了成本会计核算的难度。
（二）确定其对象与方法的不同性
医院对象以及方法的不确定，不能考虑到各个科室专门技术的特殊性，只能依据管理上的需要而对其加以选择，一般分为医院、科室、项目等等。通过笔者在医院的实践证明来看，医院通常选择的主要会计核算对象是总成本下的医疗服务科室成本，并视为降低可控成本的最优途径。
（三）医院成本项目的多变和不可比性的特征
医院的医疗服务技术与一般的企业产品生产不同，其确定性不明确。各种医疗服务的提供，会因为具体情况有所出入，而出现服务成本差异。就算是对于同一种病症，对于不同的患者，由于医疗方法的不同以及病症程度的深浅，都会导致医疗成本出现一定的变化。另外，其结构也会随着技术的变革以及医疗方式的变化而产生变化。所以，医院在医疗服务中的成本不确定性导致了其成本多变，所以各个医院之间也不存在可比性。
四、目前医院在成本会计核算当中存在的问题
（一）各级管理人员的认识不足
由于各级管理人员的观念相对滞后，其经营、成本的意识不能够适应市场竞争的需求，存在着重医疗、轻理财、重投资、轻效益、重收入、轻支出等一系列的问题。医院长久以来实行预算会计制度，并且采用差额预算补助的方式，而医院有关的财务人员缺乏相应的成本会计核算基础知识，就算是成本会计核算也会出现重视医疗科室成本会计核算的相应管理，而轻视职能管理部门成本会计核算的管理模式；对于直接成本会计核算的管理重视，而轻视间接成本会计核算管理；重视财务会计（这主要是和财务管理人员的有关素质以及业务水平有关。），部分的财务管理人员为了个人的私利，擅自改变其运行的环境，使得财务信息受到了不同程度的影响，从而阻碍了医院的整体发展。
（二）成本管理中存在的弊端
目前，多数医院为了医院的名气、业绩，忽略了医院所具有的本质以及患者的需求与能够承受的经济负担，一味的向着大规模的医院扩展，完全没有考虑医院的成本量以及实际的负荷、运转能力，这样极容易导致医院出现亏损。
（三）医院财务管理内容的问题
目前，很多医院的财务管理的内容都不够明确，而其管理的内容主要包括了物质的筹集、投入资本的回收以及分配、日常资产以及现金成本与损失的管理等等。但是目前多数的医院仅仅是对有形的资产进行日常的监督与管理，忽视无形资产（如科研成果、专利等），导致医院在风险发生之后，才会被动的去考虑、去处理。
五、加强医院成本控制的有效措施
（一）开展全面预算管理
通过预算控制，控制日常运营与财务运作，将医院的财务管理控制在一个合理的水平和范围之内。
（二）严格招标制度，降低采购成本
在设备购置、药品采购过程中，要对招标过程进行合格的监控，做到公平、公正、公开，切实保障患者和医院的切身利益，为社会发展谋取更多的福利。
（三）控制经常性开支
对于医院的经常性开支,要进行严格控制,特别是对于一些规模较大的医院而言,其经常性业务开支是非常大的,所以，做好经常性业务开支项目的控制，对于节约医院成本，提高医院效率，起着非常关键的作用。
（四）加强药品管理，降低药品使用成本
按期对医生的单张处方金额按大小排列，对单张处方金额超过100元的进行公布；加强合理用药检查力度，特别是抗生素使用检查，杜绝药品促销行为，降低药品成本。
六、提高医院财务管理水平的有效措施
（一）要树立医疗服务的意识
医院的财务管理指的是对医院的成本、资产、收入等进行有效管理的经济管理活动，管理目标主要是通过保障医院的财务安全，合理的分配资源来达到最佳化的运行。想要达到以上所说的目标任务，需要医院各级人员树立出医疗服务意识，在医疗服务的过程中不断的对于管理职能进行完善，把握好事前、事中以及事后的医疗服务的监督以及管理。
（二）强化财务成本会计核算
医院的管理模式已从以往的“政策依赖型”逐步转化为“市场导向型”。只有通过建立完善的、健全的医财务管理机制，才能将医院的成本管理加以强化。通过有效利用人力、物力、财力等资源，提升医院资金的实际使用率，为社会提供最优质的服务，最高效的医疗服务。首先，要制定出有效的医院成本会计核算方法；其次，逐步建立健全的医院成本相应的管理制度，进一步建立高效的财务管理系统。通过建立医院成本考核体系，成本分析评价体系和成本信息反馈体系，实现医院对整体成本控制与管理。
（三）重视开发与利用
相对来说，医院财务的内容过于庞大、复杂，所以我们应当重视其财务管理的开发技术，提供对于财务信息的实际利用价值。
（四）完善电子信息技术
