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财政国库工作思路范文1
针对以上存在问题，我们认真分析了下半年的工作任务、形势，明确了新的工作思路、重点、要求。现汇报如下：
一、工作形势
从现实财源税源和收支情况看，从现在起至年底我县收支矛盾将十分突出:一是今年我县财政收入虽安排6.25亿元，但其中非税收入比重大，可用财力增加有限。下半年要超额完成全年任务还要付出艰辛的努力；二是由于往年欠省市往来款较多，欠省周转金、基金会转贷款多，增加了争取资金的难度；三是今年各项奖励数额加大，收支的不确定因素很多，这些都加大了预算执行的难度。
二、工作思路
针对下步工作形势，结合预算股工作范围、特点，下步我股的工作思路是：立足自身，找准位置，放眼全局，当好参谋，以新要求、新思路、新举措，努力做到五个确保：一是严格支出预算管理，规范日常拨款程序，确保全年财政收支平衡；二是进一步加大工作力度，确保完成自身负责收入任务并力争超收；三是及时汇总各类收支资料，加查研究，确保高标准高质量地向领导提供各类资料和文字材料。四是认真、全面、细致地清理确定省直管县财政管理体制改革划转基数，确保省直管县财政管理体制改革顺利实施。
三、工作重点
针对面临的新形势、新任务及新要求，我股将进一步明确工作职责、任务及目标要求，进一步明确工作程序、规范及要求；进一步改进工作作风，提高管理水平。重点做好以下工作：
1、把握重点工作，确保预算顺利执行。一是确保收入任务完成。股内人员分工负责，加强平时的调度检查，和财监等有关股室配合，按季对罚没票据使用情况开展专项检查，以查促收，以查促管，确保罚设收入和纳入预算内管理的行政性收费应收尽收，足额及时入库。在抓好自身工作的同时，积极主动与国、地税、金库协调沟通，分析问题，及时汇报，努力保证丰县财税收人征管工作顺利开展。二是灵活调度资金。把紧支出预算总盘子，抓好县镇工资统发工作，确保人员工资及时发放，确保社保等重点支出需要。三是规范支出管理。按照保工资、保社保、保运转的总体目标，日常工作中，严格按下达的预算、支出的经重缓急和收入的进度安排支出；对追加经费，坚持按县政府和局内规定程序办理。切实做到：没安排预算不拨款，没领导签批意见不拨款，程序不合规定不拨款。四是做好明年部门预算的编制工作，争取在各方面都有所提高。五是配合局领导积极向省市汇报丰县财政困难情况，在欠市大量资金的基础上，争取当年各项补助及时到位，尽力争取体制外的各项补助和政策，在收入淡季尽量多争取资金。
2、做好调查研究，主动当好领导参谋。一是按月及时向领导提供各类资料和汇报材料，针对收支情况和存在问题提出意见和建议，特别是对各月专款和报告及时提出办理意见。二是积极应对新一轮体制调整，对今年的财政收支情况认真加以分析和研究，并及时了解和掌握上级有关这方面的政策信息，准确掌握县镇各单位的实际财务收支状况，确保我县在体制调整中处于比较有利的地位。三是加大国库集中支付的力度，大宗财政支出凡是能通过国库集中支付的都要由国库集中支付，尽量减少资金拨转中间环节，提高资金使用的时效性。四是做好信息上报工作，确保超额完成局下达任务。
3、注重协调配合，提供优质高效服务。预算股工作牵涉方方面面，我们将努力树立大局观、服务观，努力协调好与国地税、国库、各股室、各预算单位、上级相关部门的关系。具体做到：一是对财政工作多做宣传解释工作，不把矛盾上交；二是平时多联系、多沟通，加强相互理解和支持；三是立足自身，摆正位置，寓服务与管理之中，寓管理与服务之中。
财政国库工作思路范文2
【关键词】地方国库 国库现金管理
一、引言
国库现金管理是指在保证国库资金安全完整和现金支出需要的前提下，遵循安全性、流动性及收益性的原则，通过实施商业银行定期存款和买回国债等操作方式，熨平国库现金流波动，以期达到国库闲置资金余额最小化而投资收益最大化目标的一系列资金管理活动。
国库现金管理主要分为两个层面，中央国库现金管理及地方国库现金管理。2006年，财政部和中国人民银行出台了《中央国库现金暂行办法》，同年实施了首次买回国债及商业银行定期存款的国库现金管理操作，标志着我国国库现金管理的启动。随后，我国各地也在探寻开展地方国库现金管理的模式，但到目前为止，地方国库现金管理尚未正式开展。
二、文献综述
Anwar Shah认为地方国库现金管理包含广义和狭义两个层次。广义的地方国库现金管理包括收入、支出和库存管理三个方面，而狭义的地方国库现金管理只涉及国库库存管理。刘贵生指出目前我国的地方国库现金管理所讨论的领域，主要为狭义的国库现金管理，即国库存款余额的管理活动。黄润强调建立健全国库单一账户制度是现代国库发展的必然趋势，需要对财政资金集中管理，提升国库资金管理效率。贺谦提出随着我国地方库存余额的快速增长，国库现金管理对货币政策的影响将日益明显，需提升国库现金流的预测分析水平。王雁分析我国地方国库现金管理主要面临三个问题，一是地方政府理财观念较为落后，二是防范风险手段仍需完善，三是投放现金的规模难以预测。李海结合地方国库现金管理中的现实约束因素进行分析，指出如何构建中央与地方国库现金管理之间的沟通协调机制是目前面临的较大问题。梁彩虹尝试构建了地方国库现金管理的三种模式，中央国库代管地方国库、地方国库自主管理、构建地方国库管理银行。
三、国库现金的变化特点
（一）从年度情况看，国库现金流量增长快、规模大，存量不断增长
随着我国经济又好又快地发展，财政预算收支快速增长，带动了国库现金流量规模不断增加，存量也随之增长。
（二）从年中情况看，国库现金流量变化快、波动大，存量年底剧烈波动
各级政府对财政预算收入通常按照季度和年度考核，预算收入表现为季末、年末集中入库，6月、11至12月入库量猛增。相较而言，财政支出在年内大部分月份拨付均衡，各地对增加的财政支出一般等到11和12月才做安排，年底集中支付，库存现金骤减。
（三）影响国库现金流量的主要因素较为固定
影响国库现金流入量的因素有公共预算收入、基金预算收入、社会保险基金收入、债务预算收入、国有资本经营预算收入、转移性收入、国家宏观与微观收入政策、财政能力、季末年末收入考核、其他因素；影响国库现金流出量的因素有公共预算支出、基金预算支出、社会保险基金支出、一般债务预算支出、国有资本经营预算支出、转移性支出、国家宏观与微观经济政策、节假日刚性支出、其他因素。这些因素都直接或间接地影响国库现金净流量和存量。
四、当前国库现金管理工作面临的困难和问题
（一）相关制度办法和协调机制欠缺，推动工作的进程缓慢
出于确保地方国库资金安全的考虑，加之地方国库开展国库现金管理工作应具备的技术方法、人员素质等条件还不健全，人民银行总行和财政部对地方开展国库现金管理工作没有出台明确的制度办法和具体操作流程。
（二）未形成准确高效的地方国库现金管理预测分析体系
一是财政部门和国库部门对建立预测分析体系的重要作用认识不够。二是缺少分析预测系统工具，分析人员目前一般使用excel整理数据指标。三是在现有条件下建立分析预测指标体系和预测模型的难度大，不利于日常分析预测工作顺利开展。
（三）人员素质不能适应业务发展需求
随着国库库存资金的不断加大，推动地方国库现金管理必然将成为当前及今后国库面临的一项新的重要工作，对人员的综合素质也将提高。目前，许多地方国库人员对新业务掌握和实际运用的广度深度不够，临时工文化程度不高，不熟悉计量分析方法在经济金融业务中的运用，成为阻碍分析预测工作的短板。
五、对策及建议
（一）建立健全地方国库现金管理相关制度办法
在政策层面上，应当对地方国库开展国库现金管理工作有明确的原则性指导意见，并逐步出台相应的配套政策措施，以便地方财政国库部门根据当地实际情况，逐步启动地方国库开展国库现金管理工作的各项前期准备工作。
（二）加快财政部门与国库部门间的信息系统横向联网工作
目前人民银行总行开发的税库银横向联网系统已经实施推广，而财政部门与国库部门间的信息系统横向联网工作则明显滞后。应加快两者之间的信息系统横向联网工作，实现数据传输的电子化，便于财政部门与国库部门更加及时地掌握预算收支进度和国库存款变化情况。
（三）加大培训调研力度，提高人员分析预测水平
一是加强预测理论和预测方法等业务知识培训，提高国库人员预测水平和掌握预测工具的能力。二是与财税库银进行横向交流，增进工作经验交流，拓展工作思路。三是积极开展国库现金管理专题研讨，破解预测难点，促进人员业务素质进一步提升。
财政国库工作思路范文3
一、切实加强乡镇财政资金监管
1、巩固完善乡镇财政国库集中支付制度。一是针对一些发放中存在的问题，采取有效措施，加以完善，不断提升。二是对在乡镇财政国库集中支付软件操作使用中存在的问题及时向省厅市局反映，以便省厅对软件作进一步修改和完善。
2、抓好惠农补贴“一卡通”发放工作。与各业务股室和业务部门加强联系、沟通，将所有补贴给农户个人的资金全部纳入“一卡通”系统发放，确保补贴资金及时、足额发放，努力提高资金发放率，切实提高在全省的排名。
3、抓好乡镇财政资金监管工作。按照《关于印发县乡镇财政资金监管工作办法和流程的通知》要求，做好乡镇财政资金监管信息通达、公开公示、抽查巡查等工作，尤其是财政部联系点大段财政所在资金监管中的示范带动作用，以点带面推动全县乡镇财政资金监管工作。同时，做好充分准备，以迎接财政部乡镇财政资金检查。
二、努力推进财政所双基建设
4、推进规范化管理。按照“内强管理、外树形象”的要求，进一步推进财政所规范化管理，通过健全规章制度，规范工作流程，优化服务形象等，使基础工作更加扎实，内部管理更加规范，办公条件显著改善，工作效能全面提升。
5、抓好示范点建设。继续抓好示范点带溪、棋坪、排埠、高桥、港口财政所的新建和改造建设，通过示范带动作用，全面提升乡镇财政管理水平。
三、做好乡镇财政基础工作
6、健全档案管理。包括财政所人员情况、岗位职责、内部制度、办公用房、电脑打印机等其他硬件设施等，实行动态管理。
7、推进信息化建设。加强财政所计算机和网络建设，搞好网络的运行和维护，保持财政所网络的正常运行。要将信息技术融入各项业务，相关业务工作统一在网上布置与审批，切实提高工作效率。
8、编制报表。认真做好乡镇财政决算报表工作。
9、加强乡村财务检查指导。建立“村帐乡”工作的监督机制，开展对村级财务情况的检查指导，促进村级财务逐步走向规范。
四、抓好农村综合改革工作
10、做好一事一议财政奖补工作。今年继续按照省市关于一事一议的有关文件，严格审批程序，规范操作流程，推进一事一议财政奖补工作健康有序发展。并做好充分准备，迎接省市检查。
11、做好美丽乡村试点工作。按照省厅《美丽乡村建设试点工作绩效考评办法》抓好试点村村、村建设工作。
五、加强乡镇财政干部队伍建设
12、积极参加群众路线教育活动。按照局党组的统一部署，积极参加群众路线教育活动，查找存在的问题，及时整改，切实提高为群众服务的能力。
财政国库工作思路范文4
一、现阶段审计项目计划管理存在的问题
（一）缺乏“一盘棋”思想
1.不重视审计项目计划的龙头作用，缺乏系统性。部分审计机关在编制计划前，未自上而下地确定下一年度的审计工作思路、审计重点领域和总体目标，计划管理部门只是机械地将上级审计机关下达的任务以及业务部门提出的备选项目进行汇总，往往造成年度计划零散且非系统。此外，部分审计机关的业务部门工作牵涉较广，如预算执行审计、经济责任审计，往往并非能由某个部门独立完成，仅仅由财政审计部门、经济责任审计部门分别提出审计备选项目，再由计划管理部门统一协调后分配给各个业务部门，存在不熟悉审计对象的问题。
2.不重视审计信息化技术的应用。一是部分审计机关未建立审计对象的基础数据库，未能对审计对象进行分类管理和规划，审计项目计划的重点领域、重点问题不突出。二是部分审计机关未搭建财政资金联网审计平台，未能利用计算机对财政资金重点支出存在问题的分析作为编制项目计划的依据，审计监督缺乏技术保障。
（二）频繁调整计划，严肃性难以得到保证
新《准则》规定，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更；如需调整，应当按照原审批程序报批。但是，审计项目计划在执行过程中，往往由于各种突况而发生调整，其严肃性难以得到保证。
1.下级审计机关与上级审计机关的计划年度不一致。如某市审计机关的年度审计项目计划自1月至12月期间实施，但其上级审计机关的年度审计项目计划自8月至次年7月期间实施。计划年度不一致，导致上级审计机关下达新的审计项目计划时，下级审计机关已将审计项目计划报同级政府主要负责人审批同意并印发实施。其结果是，下级审计机关每年都要通过调整审计项目计划来完成上级审计机关下达的统一组织实施项目。
2.党和政府临时交办任务较多。党和政府会临时交办一些审计或调查项目，由于交办项目具有不确定性，势必会占用一定的审计资源，加剧审计机关力量不足的矛盾，影响审计项目计划的推进。
（三）机构设置及人员素质不适应审计实践要求
目前，还有相当一部分审计机关未设立专职审计项目计划管理机构，审计项目计划管理工作由办公室或法规处承担，部分基层审计机关甚至没有配备专职的计划管理人员。一些审计机关虽然配备了计划管理人员，但这些人员存在缺乏审计实践经验、宏观意识薄弱、专业不对口等问题，在一定程度上制约了审计项目计划管理作用和效能的发挥。
（四）对审计项目计划执行情况的检查和评价力度不够
有的审计机关在计划执行中缺乏检查与控制，领导和计划管理部门对计划执行情况掌握得不充分，跟踪督促和指导落实工作做得不实。有的审计机关对计划执行情况的总结不够认真，对年度计划项目的执行及效果缺乏必要的评价机制，考核和奖惩不到位，影响了审计项目计划管理工作应有作用的发挥。
二、提高审计项目计划管理效果的对策研究
（一）形成计划“一盘棋”的思路，实现审计监督全覆盖
1.围绕党和政府工作中心，统一审计思路。审计项目计划的统筹过程，可先由计划管理部门根据审计机关制定的长期工作规划，围绕党和政府工作中心，全面把握相关领域的总体情况，提出下一年度的审计工作思路、审计重点领域、审计总体目标，报经审计机关业务会议讨论确定。计划管理部门应将政府经济工作中心内容及对审计机关的工作要求、上级审计机关安排或者授权审计事项、群众举报或公众关注事项、近年已审计单位名单等，提供给业务部门，由其开展审计需求调查，提出备选项目。预算执行审计、经济责任审计备选项目先由各业务部门提出，再分别由财政审计部门、经济责任审计部门甄选调整，然后报至计划管理部门。这种做法，可以减少计划的零散性和非系统性，既考虑重点部门、重点领域和重点资金，抓住影响大、风险高、资金总量大的项目进行审计，也从维护财经秩序角度出发，抓好一定层面、一定周期项目的审计，避免审计死角。
2.建立审计对象的基础数据库。计划管理人员应定期对本级审计对象的基本情况、财务数据、业务资料、审计情况等进行调查，建立并完善审计对象数据库，逐步实现对审计对象的动态管理，要定期到政府相关部门征求意见，及时掌握不断变化的情况。
3.将审计信息化技术作为技术支持。以广州市为例，广州市审计局在2011年完成了财政联网审计系统的建设，实现了对财政预算管理、国库支付、总预算会计等大部分业务的审计监督，审计人员可以随时访问财政国库集中支付系统，导出数据进行分析。目前，广州市审计局正着手研究，在编制审计项目计划时，利用联网系统对重点财政资金支出情况进行分析，选取重点审计对象，确保重点审计对象每年审计一次、一般审计对象五年至少审计一次。
（二）预留审计力量减少计划调整
为避免审计项目计划的频繁调整，保持其严肃性和权威性，同时又兼顾灵活性，预留一定审计力量是必要的。计划管理部门可以根据以前年度党和政府临时交办的工作量，评估自身的审计资源，预留一定比例的审计力量。年度终结时，再将临时增加的审计任务，按照原审批程序报批。
（三）完善审计项目计划管理组织架构
针对计划机构设置及人员素质不适应审计实践要求的问题，应加强计划管理体制及组织机构的建设：一要明确管理机构，保证相关机构以主要力量认真做好审计项目计划管理工作；二要强化管理职能，特别注重计划管理的统筹功能，使其在计划的制定、执行、评估环节发挥应有的作用；三要提高人员素质，挑选具有良好的财经知识背景、审计实践经验丰富、宏观意识强的人员充实到计划管理工作岗位，使之适应计划管理工作的需要。
（四）加大对审计项目计划执行情况 的检查和评价力度
财政国库工作思路范文5
与 科 学 发 展 同 行
--县财政局学习实践科学发展观活动纪实
去年以来，受宏观经济环境影响，建湖县部分行业和企业发展速度趋缓，建湖县财政局及时调整工作思路，以实现财政收入保增长为目标，以帮助企业渡难关、谋发展为重点课题，着力打造效率财政。
一段时期以来，中央和省相继出台了一系列“保增长、扩内需、调结构”的政策措施，为更好地用活、用足、用好这些优惠政策，建湖财政局组织相关科室，系统分析研究，编制《财政扶持企业政策汇编》，免费发放给企业。负责同志正常带领各条线人员，深入企业，开展“送服务、送政策、送资金”的三送活动，真正了解企业困难、真诚帮助解决难题，真心服务企业发展。
采访鸿达公司人员：我们正积极准备上市，县财政局可以说给了我们相当大的帮助。
采访企业主：每周，财政局的同志都要到我们企业来。有时，遇到比较急的问题，他们随叫随到。
针对一些企业在生产经营中存在资金短缺的情况，建湖县财政局积极发挥财政担保职能作用，开展“财政专项申报推进年”活动，帮助企业破解资金难题。今年以来，围绕特色产业，建立大项目基金5000万元，做大企业专项资金5000万元，拨付上市、重组专项扶持资金4500多万元、做大园区专项资金4300多万元，提供信用贷款担保2.3亿元，向上争取扩大内需项目32个、到位资金过亿元。
采访豪迈公司人员：财政局帮助我们公司成功申报了新产品开发等项目资金400多万元。
实实在在的举措，保障了企业的良性运行，有力推动了全县财政收入的快速增长。1-6月份，全县实现财政收入12.6亿元，增长43%，其中地方一般预算收入6亿元，增长31.6%，财政收入实现时间过半任务超半目标，收入质量和增幅居全省、全市上游水平。
（黑场）
针对全球经济危机对广大群众日常生活的影响，建湖县财政局积极优化财政支出结构，将财政保障重点向民生倾斜，向新农村倾斜，向社会事业薄弱环节倾斜，全心打造民生财政。
随机走访周周搞，联席会议月月开，从主要负责同志到一般工作人员，每人分工联系1-2个镇村，每周到基层2次以上，听民声、访民情、解民忧。
采访村干部：财政局同志经常下来，宣传财政政策，帮助解决难题，我们和他们就象朋友一样。
由于种种原因，与群众息息相关的农桥，许多已成危桥。群众的需求就是工作的追求。县财政局立即启动实施“乡间彩虹”工程。调研摸底、建立项目库，积极向上申请项目资金，加大县级财政配套力度。实施过程中，该局坚持事前缜密规划、事中全程监督、事后跟踪问效。今年以来，建成农桥51座，得到广大群众的普遍欢迎。
采访群众：桥通了，收割机呀、插秧机呀，块块能到，确实方便。
积极参与全县 “高效农业突破年”活动。安排高效农业发展资金3000万元，向上申报农业、农发类扶持专项18类，7800多万元。建湖被列入20__年国家农业综合开发规模开发县。
（黑场）
科学发展关键在解放思想。建湖财政局把学习实践活动与推进财政改革管理有机结合起来，推行系列改革措施，强化财政资金使用的安全性、实效性，进一步规范财经秩序，倾力打造阳光财政。
建立财政现场代表制度。对每个重点项目，组织人员全程参与方案论证、招投标、施工管理和竣工验收，规范项目建设流程和资金管理。
推行非税收入收缴管理改革。用半年时间，完成了全县所有单位和镇区的非税收入收缴管理改革任务，实现了“单位开票、银行收款、财政统管”的管理目标。
实施国库集中审核支付改革。统一网络体系、统一核算平台、统一支付流程，成功构建“资金在国库、支付在中心、核算在单位”的管理模式。
财政国库工作思路范文6
一、 财务会计理论体系的变革
国库集中支付的基本内容是通过财政部门在人民银行设立统一的银行账户,将各预算单位的预算资金统一由财政部门监管,不再拨付给各单位分散管理,而是由国库把各预算单位采购商品和劳务的预算资金直接支付给供应商或劳务者。基于这些特点,势必要在会计准则和会计制度、财务制度与会计科目等诸方面做出改变或调整。为配合国库集中支付制度的实施,会计采用了集中核算制度,这样,就改变了原有的预算会计的审核与监督体制,而且由于国库集中支付加强了各预算单位的资金集中监控,从源头上强化了资金的统一管理,资金支出路径将发生变化,这样会计控制的施控主体和受控客体、反馈程序、目标和信息、控制手段和能力等理论研究也将随之改变并调整。除此之外,与国库集中支付制度改革相配套的制度或措施如部门预算编制制度,收支清算、对账、报表制度,资金清算和管理信息措施,会计监督制约机制等政策与理论研究也随国库集中支付制度改革而调整。
二、资金运作的改变
实行国库集中支付后,预算资金由原来付给各预算单位,改为由国库集中支付中心根据各预算单位的用款情况和实际的购买行为开具的付款申请,直接支付给商品或劳务者,而预算资金由原来财政部门逐级下拨给预算单位,改为由财政部门统一留存在国库单一账户上管理,预算单位只能通过财政部门下达的预算指标以及其审批的月度用款计划向国库集中支付核算中心申请用款。资金划转方式的改变,使预算单位的资金路径发生了根本的变化。国库集中支付中心定期根据各预算单位用款申请,按批准的预算结合政府采购的实际情况,直接将资金支付给商品或劳务的供应者。预算单位的小额零星支出通过国库支付中心的财政零余额账户支付,冲减当月的“零余额账户用款额度”;而对于预算单位的专项支出按照预算指标通过“财政核算中心的财政零余额账户―政府采购部门―商品供应商或劳务供应者”直接支付。这种“预算―审核―拨付―使用―审核”多方制衡关系,使资金的职权进行了适当的分离,资金运作的改变同时也伴随着预算资金支出控制权和使用权的改变。在预算资金支出的管理过程中,预算单位对资金的控制权被削弱,改变了过去由各预算单位自行批准并使用的资金支配方式,代之以财政部门通过支付中心预算资金实施事前、事中、事后的全方位监控,避免资金被层层截留、挤占、挪用的现象发生,提高了财政资金的使用效益,有力地促进了“收支两条线”管理和政府采购工作的落实与党风廉政建设,从而达到了从源头上预防和治理腐败的目的。
三、会计核算内容的变革
实行国库集中支付后,资金管理制度变化带来的资金管理各岗位职责、基本业务流程规范、资金管理办法及业务操作规范等也随之发生变化,预算单位的财务活动集中于国库支付中心进行,这样,会计核算内容就发生了根本的变化。
(一)会计科目核算内容的变化
在国库集中支付改革的会计核算中,财政部门要增设“财政零余额账户存款”科目,预算单位要增设“财政零余额账户用款额度”科目。1.原“银行存款”科目核算内容改为预算单位的自筹资金收入、以前年度节余和各项往来款项等。原来的“银行存款”科目统一核算改变为“银行存款”、“财政零余额账户用款额度”两个科目核算,预算单位通过“财政零余额账户用款额度”科目进行支付额度管理,“银行存款”科目只负责核算往来款项等。2.“拨入经费”与“拨出经费”科目的变化。“拨入经费”科目由原来财政拨款作“拨入经费”改为根据直接支付指标通知单作“拨入经费”,会计期间根据授权支付凭证作“财政零余额账户用款额度”,作一笔支出反映;年终决算时,根据“财政零余额账户用款额度”借方余额全部转入“拨入经费”科目。同时,在年终决算时,主管部门和上级部门在汇总“资产负债表”将所属预算单位的数字相加时,不作上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲处理。3.支出科目由原来的实际支出改为授权支付和直接支付。4.结余科目由原来的收支相抵转结余改为零结余。
(二)会计支付程序和制度的变化
改革前,预算单位对本部门预算资金全方位自主使用控制,只有通过事后审计才能实行监督职能。实行国库集中支付后,虽然预算单位的资金使用权、领导审批权不变,但财政资金实行了严格的监控,即年度收支预算由预算单位编报,经财政审核综合平衡后报政府、人大审核批准,预算单位的所有收支全部纳入财政监控之中,支出必须按照所核准的年度预算执行。同时,按照资金性质,将财政支出作了严格的划分:1.工资支出,即预算单位的工资性支出;2.购买支出,即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出;3.零星支出,预算单位购买支出中的小额部分,除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未达到规定数额的支出;4.转移支出,拨付给预算单位的未指明具体用途的资金、上级对下级的一般性转移支出等。上述支出必须按照不同的主体,分别实行财政直接支付和授权支付程序。
(三)会计年终决算的变化
年终决算仍由预算单位负责编制报表并逐级汇总,由主管部门上报财政部门。但主管部门和上级单位在汇总资产负债表时,将所属预算单位的数字相加,不能将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲处理;各类财政拨款数字按照额度实际支用数填报,即财政拨款由按收上报变为按实上报,特别是上级拨给下级单位经费时,只有通过申请、国库支付中心认可的才属于财政拨款;对于预算单位未支用的“财政零账户用款额度”,在年终决算时必须由财政部门撤回。
(四)、会计人员的素质和能力的变化
随着国库集中支付制度的不断深入,由于其制度本身和财务管理模式的改变,对会计人员的素质、水平和能力有了更高的要求。
1、过硬的政治思想素质
国库集中支付制度的推行是一个渐进的过程,在此过程中,由于受到传统理财观念的影响,实行国库集中支付制度后财务会计变革可能会遇到各种各样的障碍,甚至可能涉及人动、权力的置换等上层建筑的问题,以及来自财政部门内部、国库、商业银行以及预算单位本身等阻力,这就要求财会人员与时俱进,以大局为重,恪守会计职业道德,以良好的心态、高尚的情操和宽广的胸怀面对新挑战新问题,积极探讨和创造性地解决难点,提出合理化建议,协助领导决策,当好家,理好财。
2、专业知识的变化
财会人员除了必须拥有扎实的会计理论基础、娴熟的会计实务技能、广博的相关财经知识外,还必须熟悉和掌握国库管理制度及其相关配套操作规程。只有这样,才能从较高的角度把握会计工作和财务管理的运行规律,才能从繁杂的客观环境中作出正确的职业判断,选择适应的会计政策,作出合理的会计估计,提供真实可靠的会计信息。
