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财税发展论文范文1
摘要：西部地区经济欠发达有其财税政策因素：这主要包括地区财政支出总量不足、结构欠佳，经济发展的财政基础较为薄弱；东西部地区投资的原有财税政策差异明显，严重阻碍了资本的西流；缺乏强而有力的财政政策投融资体系与政策的支持等。要开发西部，财税政策的调整与改进是关键，如：规范中央财政对西部财政的转移支付制度，加大纵横转移支付力度；不断改进西部地方财政预算管理模式，全面推行零基预算；逐步缩小东、西部地区投资的财税优惠差距，公平投资的政策环境；着力构建西部开发所需的财政政策性投融资体系与政策框架等。
关键词：西部；财政转移支付；税收政策；政策性投融资
一、西部地区欠发达的财税政策因素分析
1．地区财政支出总量不足、结构欠佳，经济发展的财政基础较为薄弱。
经济决定财政，财政影响经济。在现行分税制不完善，特别是中央对地方财政的转移支付制度亟待改进的情况下，西部地区低下的生产力发展水平，直接制约了其地方财政支出的快速增长；而低水平的地方财政支出，反过来又进一步影响其地方经济的快速发展。
据资料分析，西北西南地区的人均财政支出在近二十年中与华东地区相比呈不断下降趋势，人均财政支出之比（华东地区：西北西南地区）已由1980年的1∶1．123下滑到1997年的1∶0．82。从两大地区地方财政支出的结构状况对比看，西部地区在基本建设、城市维护、文教科卫和其它各方面支出比例明显偏低，而行政管理费及行政事业单位离退休经费比重则大大超过全国和东部地区。这种偏低的财政支出总量和不良的财政支出结构，一方面严重影响了西部地区的投资环境建设、人才培养、技术进步、公共设施的维护与建设，另一方面也非常清晰地表明西部财政目前更多地体现为吃饭财政。这与地区经济起飞时所要求的财政支出总量和结构大相径庭。众所周知，按照马斯格雷夫和罗斯托的支出增长理论，在经济发展的起飞阶段，公共投资在经济总投资中所占比重一般都应较高，因为大量的社会基础设施需要公共部门参与投资，这些公共投资通常被认为是促进经济增长，使其进入经济与社会发展中期阶段的必要条件。
显然，由于西部地区地方财政支出在总量与结构方面所表现出的种种不适应性，已使得地区硬件基础设施建设严重滞后，投资硬环境得不到起码的改善。仅从铁路密度来看，每万平方公里面积拥有的铁路长度，全国平均为59．8公里，东部高达132公里，西部仅为25．2公里，西部铁路的网间距离达727公里，远远超出了公路运输的有效范围，致使许多地区处于封闭状态。
而为了解决财政支出方面的现实困难，西部各地只能依靠大幅度提高对企业征收非税收入来弥补财政不足，从而使得企业的平均税费负担远高于东部地区企业，严重影响了企业的进一步发展和地方经济的振兴。据调查，四川省1993－1996年企业平均税收负担为10．74％，非税负担为21．7％，税费负担合计为32．44％；西安市百户企业调查，1993－1996年平均税收负担为12．91％，非税负担为26．39％，税费负担合计高达39．3％。而东南沿海的广东省，1996年企业平均税收负担为7．61％，非税负担为15．22％，企业税费负担之和则为22．83％，尽管也较高，但与西部地区的企业相比，明显要轻。事实上，由于西部地区资源型产业和国有经济比重较大，1994年的新税制改革，已使得其平均税负的提高幅度均高于全国平均税负提高幅度。
2．东西部地区投资的原有财税政策差异明显，严重阻碍了资本的西流。
改革开放以前，我国区域经济发展基本遵循均衡发展的政策。从第六个五年计划（1981－1985年）首次列出“地区经济发展计划篇”，提出沿海地区、内陆地区、少数民族和不发达地区三种不同类型地区各自发展方针起，与“非均衡布局战略”相配套，我国相继出台了一系列以区域优惠为侧重点的鼓励外商投资的财税优惠政策，形成了从“经济特区—沿海经济开发区—内陆一般地区”由低到高的梯级税率（15％、24％、30％，经济特区部分企业最低为10％）。尽管在有关跨国公司投资决策的决定因素的理论和经验研究中，财税优惠在影响外资的区位选择中的作用是有限的，但当基本的决定因素对于一项盈利性投资具有充分的吸引力且东部的FDI地理条件比较优越时，从边际角度来看，财税优惠无疑会左右投资。事实上，特别优惠的财税政策，在大幅度提高沿海地区的投资回报率的同时，也大幅度降低了在东部投资的政策与财务风险。相应降低了在西部投资的经济可行性，进而促使外资、技术在区域乘数效应的作用下向东部地区快速聚集。中西部欠发达地区的资金、人才、劳动力等生产要素逐渐也因收益差异而逐步东移，从而形成了《发展经济学》中关于发展中国家因存在“地理上的二元经济结构”差异而产生的“回波效应”。从某种意义上说，东部地区对外商投资企业所给予的“超国民待遇”，在一定程度上助长了东部地区与非优惠的西部地区之间的经济发展不平衡。
联合国有关投资地区优惠政策与经济增长之关系的研究结果表明，优惠政策与经济增长呈显著相关（见表1）。
3．缺乏强而有力的财政政策投融资体系与政策的支持
所谓财政政策投融资，是财政为了强化宏观调控功能，以信用为手段，直接或间接有偿筹集资金和使用资金的活动。其本质是以政府为主体按照信用原则参与一部分社会产品分配所形成的特定的财政关系。由于其在促进区域经济发展和产业结构调整、优化资源配置方面的特殊作用，二次大战以来，倍受一些后起的市场经济国家如日本、韩国的重视。我国的政策性投融资，尽管建国之初就有，并经1979年以来的不断改革，初步形成投资主体多元化、资金来源多渠道、投资方式多样化的新格局。但由于投资的重点复又从中西部地区转向沿海地区；建设项目的行政审批制度与多元化投资主体、多种资金来源之间存在矛盾；政策性投融资机构资本金严重不足；各投融资管理机构各自为政，缺乏统筹与协调；再加上资金使用的低效率、政策投融资体制定位的不合理和运行机制不健全；政府金融优惠形式单一等原因，政策性投融资（包括政府直接投融资和金融优惠，特别是金融优惠）在西部经济发展中应有的开发、先导、引流作用未能得到有效发挥，致使大量的基础设施建设资金严重缺位，西部地区的投资硬环境一直未能得到根本性的改善。
二、促进西部开发的财税政策的调整与改进
1．规范中央财政对西部财政的转移支付制度，加大纵横转移支付力度。
要改善西部地区地方财政的困难状况，扩大西部地区的公共投资规模，增加对西部地区基础设施和生态环境建设的投入，集中力量建设一批关系西部全局，带动作用较大的重要项目，为西部开发创造良好的条件，逐步加大转移支付力度、规范转移支付形式，增强转移支付机制在均衡地区间财政经济发展差距方面的功能，应是当务之急。众所周知，美国落后的西部和南部地区之所以能在近几十年中迅速崛起，缩小与发达的东北部和中北部地区的经济差距，除了得益于美国政府60年代初制定各种法案，以法律形式确保促进后进地区的经济开发外，联邦政府财政的转移支付功不可没。仅1975年就有308．49亿美元从东北部和中北部流入西南部。到1984年，在联邦政府财政支出中，各地区所占比重分别为西部占22．6％，南部占34．5％，东北部占21．6％，中北部占21．3％。财政资金的大量倾斜大大支持了西部和南部地区的发展。我国地域辽阔，各地自然条件千差万别。由于受历史和现实的条件制约及国家区域经济发展方针的影响，地区经济发展极不平衡，地区财力差距甚大。据资料分析，我国1996年人均财政收入（扣除债务收入）近600元，人均财政收入最高的上海市为1976．6元，为贵州的14．2倍。从财力自给能力系数来看，上海为578％，北京为366％，为33％，贵州为40％。这表明我国地区间的财力差距大，涉及范围广，具备进行纵横交叉转移支付的条件和可能。我国目前中央对地方的《过渡期转移支付办法》在近几年中虽有所修改，但在结构及其功能方面还存在较大问题，主要表现在：财政转移支付规模确定不规范、数量不足，属于补质的转移支付种类过多，税收返还政策使得转移地区重点不突出，一般目的的财政转移支付与专项财政转移支付的分工和协调不够，纵向转移支付缺少横向转移支付方式的密切配合等。为确保政府转移支付制度的有效性，建议今后应运用立法手段确保转移支付机制的严肃性、一贯性和连续性，按照方向性和透明度原则及多种措施综合配套的原则，规范一般转移支付和专项转移支付，发展横向转移支付。在现有基础上，逐年缩减税收返还的规模，逐年扩大中央对西部一般性转移支付量，采用因素法科学核定，逐步提高西部居民可享受的基本社会福利或公共服务水平；根据各项基础设施在西部开发中的重要性、规模大小、影响范围等因素，科学确定中央财政直接负担的专项转移支付比例水平；积极探索经济发达地区对欠发达地区的对口扶持形式，逐步形成纵向转移支付为主，横向转移为辅?
2．改进西部地区地方财政预算管理模式，全面推行零基预算。
综观西部地区财政的现状，一方面，由于其财力供给能力较低，财力规模过小，“吃饭财政”的特征较为明显。加上现行财政体制下，中央对地方转移支付力度有限，且往往都是“戴帽”下达，地方财政的收支压力较大。另一方面，我们同时也看到，财政“越位”问题也相当严重。一些很少具备行政管理职能的后勤服务部门被划入了行政范围，部分有经营收入的事业单位至今仍列入财政供给范围。于是形成与西部地区财政困难相对应的行政事业单位编制“一胀再胀”，财政供养人员有增无减。由于经济欠发达地区市场经济的发育程度较低，传统的以财源建设为己任的聚财和理财方式，导致财政在市场领域的相关支出不断上升，财政的基本职能难以有效实现。要逐步改变西部地区财政入不敷出、越位与缺位并存的不合理状况，光依赖中央财政的支持是不现实的，必须同时做好地方预算管理的基础工作，彻底摒弃管理基数法，逐步推行零基预算。西部地区的部分地方近年来试行了零基预算，取得了一些成绩，但是，由于基础管理工作没做好等多方面的原因，效果不很明显。从目前来看，推行零基预算的关键是要尽可能建立起一个较为完整、较为规范的零基预算信息体系，做好预算管理的基础工作，如定员定额管理，在政府机构改革和事业单位改革的基础上，严格确定单位人员编制。按照财政支出项目的轻重缓急，优化财政支出的结构。当然，零基预算只是预算编制的一种方法，其本身并不能对控制预算支出起决定性作用。要使零基预算能够真正发挥预期的作用，我认为，关键是要坚持按《预算法》办事，强化预算约束机制，建立健全支出监督体系；重视对预算内、外资金的统管；彻底改变重收入、轻支出管理的陈旧观念；实行公共财政支出管理。
3．缩小东、西部地区投资的财税优惠差距，公平投资的政策环境。
随着对外开放的深入和经济形势的发展变化，特别是西部大开发战略的制定，原有的主要针对沿海地区的以地区倾斜为主、辅之以产业倾斜并交错使用减低税率、定期减免税和再投资退税等多种税收优惠手段的涉外税收优惠政策体系，已越来越不适应全方位、多层次对外开放局面的形成和发展的需要。调整地区倾斜的税收优惠政策，加大产业倾斜的税收优惠政策力度，已是大势所趋。今后，为了配合西部大开发的进程，一方面，国家应在严格控制东西部地区之间税收待遇差异扩大的基础上，按照国税发1999172号文件的指示精神，逐步把在东部沿海实施多年且行之有效的税收优惠政策扩大到中西部地区实行，甚至可考虑建设与国际经济接轨的通道或基地，辐射和带动区域开放型经济发展，如在对外经济技术合作与交流方面具有明显优势的广西防城港开辟西部保税区。另一方面，也可考虑逐步取消对内资企业的歧视性税负政策，将内资企业的税负减到外资企业的水平，特别是对东部地区来西部投资开发且符合国家产业政策的企业，以吸引来自西部地区外的各种资本为我所用，最大限度地扩大财税优惠政策的引流效应。要借这次符合国家产业政策指导目录鼓励类项目投资审批权下放的契机，加快项目审批制度改革，优化项目审批程序与方式，改串联式审批为并联式审批，努力在西部的投资软环境上做足文章。
4．着力构建西部开发所需的财政政策性投融资体系与政策框架。
西部开发所需的投资环境和生态环境建设，需要大量的前期启动资金。财政通过增加预算支出中基本建设项目的直接投资规模，显然是不现实也不可能。纵观世界上其他市场经济国家或区域经济的起飞历程，几乎无一例外不借助集财政性与金融性于一身的政策性投融资。韩国在经济起飞的“一五”计划时期，财政投融资贷款占政府农林水利投资的25．8％，社会公共投资的53．2％；日本经济进入高速增长后，为振兴边远落后地区的发展，先后于1956年和1972年建立了北海道东北开发金融公库和冲绳振兴开发金融公库；美国联邦政府为支持落后地区的经济发展，对在经济开发区投资且符合条件的项目提供大约1／3的投资补助；荷兰政府为鼓励工商业扩散到兰斯塔德（RandstadHolland）大城市区以外的地区，对在北部和南部地区扩建的企业提供10％－30％的奖励金，而对新建企业提供15％－35％的奖励金。英国政府则对落后地区实行多种形式的资本补贴。为鼓励外商、国内企业和私人资本到西部欠发达地区投资设厂，参与基础设施建设，当前很有必要借鉴一些发达市场经济国家的经验。鉴于我国现行的财政投融资还很不完善，而且在很大程度上没有跳出计划经济下财政投融资的基本套路，尚未形成适应市场经济要求的投融资体制与运行机制，积极探索新体制，运用新机制，拓宽融资渠道，着力重塑西部开发所需的财政投融资体系，构建所需之政策框架，无疑将极大推动西部大开发的进程。为此，一方面，国家要尽快理顺财政与国家开发银行、进出口信贷银行和农业发展银行三家政策性银行的关系，建立资金委托、资金管理、资金运用三分离而又完全有偿的投融资体系，通过编制集中统一的《政策性投融资计划》来协调财政金融在西部开发中的地位与作用，必要时，甚至可考虑建立西部开发银行为西部地区的开发提供长期稳定的资金；另一方面，要积极探索财政投融资的有效方式，充分发挥各种金融优惠如政府投资补助、补贴贷款、政府参股、优惠费率和政府保险等在西部开发中的积极引导作用，同时要注意政府实施的政策性投融资与民间金融的相互配合、补充，以期达到“四两拔千斤”的引资效果。
参考文献：
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2郭信昌．关于我国保税区建设与发展的若干思考J．南开经济研究，2000，（1）．
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4张守凯．政府间转移支付方式的比较及选择J．财贸经济，1999，1．
5安体富，岳树民．我国宏观税负水平的分析判断及其调整J．经济研究，1999，（3）．
财税发展论文范文2
关键词：水彩画；融合；发展；创新；文化品格；审美
一、融合
1 中国水彩画的发展与文化品格
从十九世纪末水彩画在上海广泛传播，到现在也已有一百余年。中国水彩事业经由水彩画家如李铁夫、关广志、李剑晨、潘思同、王肇民等前辈的不懈努力。形成了中国水彩画的独特面貌。中国传统文化对水彩画艺术的发展影响甚远，其相对独立的文化内核和美学思想从意境、气韵、语言和造型等方面与中国水彩艺术的发展相映成辉。我们只有立足于中国传统文化思想和审美精神，才能更好地把握中国水彩画的审美属性和审美品格。我们应当在艺术实践当中不断把握心灵世界，沉淀情感，升华境界，崇简尚意。这种品格恰似一根红线贯穿水彩艺术发展之路，形成了独特的中国水彩画审美意识，并泛化成中国水彩艺术的文化审美品格。
2 水彩画本体语言的构成因素
水彩画本体语言由工具材料、表现技法和审美理念三个层面构成。
(1)从媒材方砸来看水彩厕的本体语言
画种的界定首先在于其所使用的工具材料，不同的工具材料、不同的技巧创造出不同的效果，从而形成风格各异的艺术面貌。水彩画作为独立之画种，不同的材质美感，加上水的流动性、色的透明性、水色交融的偶然性，由此而产生的透明、流畅、轻快、滋润等艺术情趣，既是水彩画独特魅力之所在，也是水彩画本体语言的首要因素。
(2)从表现技法方面来看水彩画的本体语言
如果我们仅从媒材特点来看待一个画种的本体语言，显然是不够的。十八世纪以前的水彩画。多数是在毛笔或钢笔的素描稿上，用淡彩渲染而成，后来才逐渐发展到用色彩直接描绘，而真正使水彩画发展成为独立画种是通过英国水彩画家们的努力来完成的。在照相机发明之前，由于用水彩作画时间迅速而且工具轻便，于是利用它来作收集素材的速写，或绘制油画的草图，例如丢勒、荷尔拜因和鲁本斯经常使用此方法。这一时期，水彩画技法几乎等同于油画技法，是油画的附属品。然而，水彩画最终得以成为一个独立的画种，就在于其与油画技法的分道扬镳。十八世纪时，被称为“英国水彩画之父”的保罗，桑德比(PaulSandby。1725--1809)突破了水彩材料之局限，运用干湿不同之笔法，以多种色彩进行点染、薄涂和重叠，赋予水彩画以新的表现力和生命力。
在艺术逐渐多元化的今天，如何看待水彩画的本体语言，怎样重新认识水彩画的自身语言，对水彩画的发展是极为重要的。黑格尔曾经说过：“颜色，色彩――这就是使画家成为画家的东西”。吴冠中先生亦言：“水彩，其特点就在于水和彩的结合，不发挥水的长处，它比不上油画和粉画的表现力强；不发挥彩的特点。比之水墨画的神韵又见逊色。但它妙在水与彩的结合”。水分、色彩靠笔的带动而留存在纸上，如果说水分赋予色彩以生机，那么也可以说笔触给予它们以性格，由此所产生的笔触其表现力也是无穷无尽的。不仅形体靠用笔来塑造，而且运动感、节奏感、气氛和情绪的表达都和运笔有关。如徐青先生强调“要通过水彩画的特殊表现技法，充分体现水彩画轻快、透明的特色。作画首先要对对象进行观察研究，表达审美情调，用什么方法，都要做到心中有数。”他的水彩画功力深厚，用色鲜明、沉着而不艳俗，笔触凝重而不凝滞。
(3)从审美理念的角度来看水彩画的本体语言
感觉，情感，感受力在水彩画中所呈现出的抽象形式与风格，从审美理念的角度来看具有很强的艺术性和感染力，它们丰富了水彩语言的表现力，使水彩本体语言在原有基础上得到了更大的拓展。如果说西方水彩画崇尚“实境”的话，那么在中国传统文化背景下的中国水彩画常常处于一种物与境不断转化的状态之中。如李铁夫先生把中国书画用笔的方法融入水彩，气魄雄浑，洋溢着中国民族的艺术风度，从其代表作《瓶菊》可以感受到他的作品“有着印象派绘画那样明亮的阳光和流动的大气，并且是以痛快淋漓的笔触表现出宏大的气概”。
二、发展与创新
1 当代中国水彩画多元化的发展趋势及出现的问题
中国水彩艺术根植于中国千年文化中，并经历了百余年的沿革与发展，时至今日，已经形成了空前繁荣的新局面。中国水彩画家充分借鉴中国画中大量的技法和文化内涵来丰富水彩画的语言，例如泼色、转印及飞白等方法都是在继承西洋水彩画的基本特质的同时而又使其具有中国民族特色的很好见证。对水彩画来讲，独特的工具使之具有得天独厚的肌理创造本领，这是其它画种不可比拟的。我国著名水彩画家王肇民在作画时先在画纸上打上一层粉底，这样一来使画面呈现出一种厚重的视觉效果。也正因为受他的影响，后来广东的许多画家也十分注重这种技法和效果。当代水彩画整体水平不断提高，表现力得以增强，形式也日趋多样，早已不是当初那种“小画种”的印象了。但当代中国水彩画的发展现状之中亦出现诸多问题。其中主要问题是题材雷同、语言匮乏、精神缺失，这些问题的形成主要原因是艺术家远离现实生活，以及水彩画体系本身也不够完善。著名水彩画家关维兴指出要加强水彩的分量感，就是要加强其内涵。内涵包括主题、画法、色彩、情趣、制作、构图、材料等因素的总和，但首推情趣。“很多人误将趣味当情趣，重趣而轻情。这些人以极大的热情去追求水的趣味、笔墨趣味、肌理趣味，有时被偶现的漂亮的肌理效果所统治”。所以肌理技法等表现手段最终都是为主题、为内容服务的，根据不同的主题、不同的情感选择不同的表现手段，也是作品构思中一个重要的环节。在科学技术和文化艺术相互交融的背景之下，当今水彩画的发展有了更广阔的领域。我们正以中国深厚的传统文化、哲学观念、生活体验。来审视当代水彩画发展的新方向。
2 当代中国水彩语言内涵的延伸
绘画艺术以创新求变，是一个万古永恒的主题，当今水彩画艺术也面临着发展与演变的许多问题。水彩画经过几个世纪的积淀，其材料、技法与艺术性的表现性都已经有了较成熟的发展。目前一些水彩画家为了探寻水彩画新的发展领域，对材料和技法有了进一步的拓展。首先从纸材料来说，卡纸、有色纸、高丽纸、宣纸、工业用纸，甚至在木板及各类画布上，都可能允许进行尝试。由于这些材料对颜色的附着力和吸水性能各异，以及质 地的粗细不同，别开生面。其次在颜料的使用方面，水彩画采用一些有利于画面效果的辅助材料表达到某种特定的艺术效果，例如前面所提到的油画棒、色粉笔、马克笔等等。再次，在艺术表现手法方面，水彩画的操作方式借鉴了大量其它画种的表现手法，使得水彩画结合更加丰富多彩。随着各画种之间相互渗透和借鉴，艺术的发展已逐渐趋于多元化。这也使水彩画有了一个更广阔的发展空间。
3 在创新的基础上需更加注重审美品格的表达
潘天寿在《听天阁画谈随笔》中谈到：“画事须有高尚之品德，宏远之抱负，超越之见识，厚重渊博之学问，广阔深入之生活，然后能登峰造极。”而科技发展的今天，照相机的发明，确实给画界带来极大的方便，但是把拍照当写生、临摹照片当创作，使画家在舒适方便的同时逐渐削弱乃至完全丧失艺术想象力和创造力，最终使自己与描绘对象在感情上拉开了距离。若不从根本上注重内在审美品格的表达，画面就会缺少美感，缺乏自身特色，主题和立意空洞、肤浅、贫乏，缺乏思想深度和真情实感。这就要求画家必须从“源”(具有时代感的人民生活)和“流”(富有民族特色的传统)上认真地下功夫，也要求画家要建立作品的精神信念，并注重学养水平和理解认知水平的积累。
财税发展论文范文3
广泛发动助推科研。万州区税务学会把税收科研工作列为年初工作安排的重点，将税收科研任务下达到各会员小组，在全年学会工作中狠抓落实。他们坚持学会与行政配合抓，将税收科研工作纳入年度学会和行政工作考核，并加强平时的检查、督导和抓落实。为切实搞好学术科研，该学会采取了公开课题立项及审定要求等学术“透明”作法。学会秘书处收到课题立项审批表后，在10日内进行汇总，与区局主管科室及学会片区大组负责人一起审定，然后通知各会员小组，凡经审定立项的课题，并如期保质完成的，学会发给课题费。各会员小组按片区大组提出的时间交稿，然后由片区大组确定交流时间、地点，组织本片区各会员小组交流，并将本片区的优秀论文（不超过论文总数40%）推荐到区学会，参加区国税局与税务学会组织的优秀税收科研论文交流。
通过税务学会在全区税务系统的广泛发动，仅仅在2012年度税收科研论文研讨会上，就收到论文49篇，评出特等奖6篇、一等奖2篇、二等奖4篇、三等奖6篇。
开展优秀课题申报。为打牢税收科研基础，区税务学会大力开展优秀课题申报。各会员小组按照学会下达的参考课题，结合本单位实际及科研力量选定自己的研究课题，定时报学会立项。根据区税务学会秘书处统一安排，各会员小组可申报立项课题1-2篇。课题论文要求观点、方法新颖，立论清晰，论据充分，逻辑性强，结论准确，具有较强的税收科研转化价值，论文字数不少于3000字。同时，学会公开奖励标准，对税收科研论文的立项课题费、用稿稿费、获奖奖励标准等进行公开，增大吸引力，调动写作积极性，使重点税收科研项目出彩。
通过扎实努力，学会2012年主打的6个课题大多已有明显收获：撰写的“对税务机关引导纳税遵从的调查与思考”、“关于推进国税系统基层党建工作的思考”在研讨会上受到好评；撰写的“税务海量数据处理的难点及对策”被国家税务总局电子税务管理中心举办的税务系统数据分析应用论文征集评选中获优秀论文奖；撰写的“加大财税政策支持力度助推三峡库区可持续发展的思考”已被万州区科协评为科普成果，并奖励3000元；撰写的“ 西部经济可持续发展的税收政策选择”已获重庆市国际税收研究会论文评选三等奖；撰写的“关于促进收入合理分配、缩小贫富差距的税制改革思考”被中国税务学会“进一步完善税收制度”课题研讨会推荐参加中国税务学会年会。
财税发展论文范文4
【论文关键词】自主创新;财税政策
一、税收政策对企业自主创新的作用
促进自主创新的税收政策是我国政府根据科技强国和自主创新的需要、在特定时间和特定领域内对特定对象所制定的税收附加规定和特别规定。其主要通过以下几个方面产生积极作用:
1.财税政策对企业的自主创新具有导向作用
政府根据当前围绕自主创新的经济政策、产业政策和科技政策等的需要,有针对性地制定配套的财税政策,以体现政府对自主创新、建设创新型国家,科技强国的发展战略的支持,从而影响市场机制配置资源的过程,促使经济资源向政府合意的有利于自主创新的方向流动。
2.积极的财税政策有利于降低企业自主创新的风险
自主创新活动资金需求规模巨大,回收周期长,不确定性强,企业所面临的这种高风险虽然在一定程度上可以通过企业自身的技术积累和财务手段来规避,但是,企业也迫切需要政府采取相应的政策措施来降低风险,激励企业创新。政府采取积极的财税政策,可以降低企业占用资金和赢利方面的风险;减少企业自主创新活动研发投入方面的风险,增强企业抵御自主创新风险的能力。
3.财税政策会影响企业自主创新的成本和收益
从本质上看,积极的财税政策是政府将一部分应得的税收收入让渡给了企业。从企业的角度来看,则表现为成本的节省和利润的增加。积极的财税政策在影响企业自主创新的成本和收益方面有非常重要的作用,尤其是对于高科技领域的中小企业来说,积极的财税政策在降低其自主创新风险的同时,为其积累资本,迅速发展壮大创造了良好的条件。
4.积极的财税政策可以有效促进自主创新成果的应用和扩散
自主创新成果只有进入了实际的应用阶段,形成了产业化,才能真正促进经济的发展,而积极的财税政策在这方面可以发挥重要作用。而对科研机构和高等院校的科研成果制定相关的税收优惠措施,可以有效地促使自主创新成果向企业转移,促进新技术的扩散。
二、自主创新财税政策存在的问题
(一)财政支出政策方面
1.财政科技投入总体不足,投入结构不合理
近几年,我国的财政科技投入量增长比较快,但国家财政科技拨款占当年财政支出的比重在4%左右徘徊,尤其是基础研究在整个研究开发中的比重一直徘徊在5-6%的水平,而大多数国家的这一比重在 20%左右。由于基础研究耗资大、耗时长、见效慢,企业和个人难以或者不愿在这方面过多投入,但基础研究应该是财政科技投入的主要方向,我国现有财政资金用于支持公益性和战略性的基础研究和公共技术研发偏少,不利于国家长期科技竞争力的提高。
2.科技投入方式过于单一
虽然目前我国在科技资金投入方式上进行了一定的探索和尝试,但大部分资金投入仍以无偿投入为主。随着经济的不断发展,采用无偿补助的单一投入模式已不能满足自主创新投入需求,科技投入方式迫切需要改革和完善,从而发挥财政科技支出四两拨千斤的作用。
3.财政科技投入的管理不足,效果不明显
一是管理缺位。我国的科技项目、经费分别在不同部门分头管理,缺少必要的信息沟通、协调,这样很容易导致部门间的科技开发计划难免有重复,从而导致科技资源重复配置,在一定程度上造成财政资金的浪费。二是科技成果转化率低。根据科技部和统计局公布的资料,我国每年省部级以上的科技成果和专利申请中能迅速转化为现实生产力的在 10%左右,远远低于发达国家60%-80%的水平。
(二)税收政策方面
1.支持鼓励企业创新的优惠政策存在薄弱环节
我国现行的科技税收优惠政策主要作用在支持企业创新的生产投入和成果转化应用方面,税收政策主要偏重于对已经形成科技实力的高新技术企业以及已经享有科研成果的技术性收入给予优惠,而对企业创新最需要支持、也是处境最为艰难的研发过程则缺乏有力的税收支持。大部分高科技企业在创业初期基本上都没有利润、享受不到企业所得税减免优惠,几年后科技创新成果的产业化实现了经济效益、有了利润时,又大都过了税收优惠期,结果造成一些企业实际上根本没有享受到税收优惠。
2.总体税制结构存在制约创新企业发展的因素
税收政策优惠主要体现在所得税上面,而目前实行的是以流转税和所得税为主体的双主体税制结构模式,从收入占整个税收收入的比重看,流转税还居于绝对优势地位。由于流转税的设计没有充分考虑自主创新产业的一些特点,因而存在一些消极因素,一定程度上抵消了所得税优惠对自主创新产业发展的促进作用,使整个自主创新产业税收倾斜政策难以最大限度发挥效率。尤其是增值税,其缺陷表现得更加明显。增值税对自主创新产业发展的阻碍,主要表现在以下方面:
(1)现行增值税加重了创新企业的总体税收负担。从理论上分析,现行增值税至少在以下两个方面会加重企业负担:一是增值税实行凭发票抵扣制度,在目前增值税没有普遍实行的情况下,企业在很多时候难以取得有效发票进行抵扣;三是无形资产开发过程中的智力投入不能享受抵扣,而这些投入往往占创新技术产品成本的绝大部分。
(2)现行增值税把产品成本构成的无形资产推销、科研开发投入也作为征税依据,容易挫伤企业的创新投入积极性。
(3)现行增值税征税范围过窄致使相关费用所含税款无法抵扣。由于高新技术产业的迅猛发展,新技术、新工艺的不断采用,科技产品成本结构发生了根本性的变化,直接材料成本所占比例不断降低,间接费用的比例大大增加,大量研究开发费用、技术转让费用等无形资产以及科技咨询费用等往往大于有形资产的投入,这些开支目前都不属于进项税额的抵扣范围。这无异于增加了企业的税收负担,挫伤了企业技术投入和研究开发新产品的积极性,影响科技企业的发展。
3.税收政策的“特惠制”不利于企业创新发展
以往支持、鼓励企业科技创新的优惠政策大都是以“特惠制”为特征的。所谓“特惠制”是指针对某一性质的企业、某一行业或某一区域内的企业等,主要表现为“区域特惠”、“行业特惠”。这种“特惠制”一方面使得这些企业的非科技创新收入也享受了优惠待遇,并很容易引导企业发生避税行为,一些企业为了享受这种“特惠制”不择手段、弄虚作假、想方设法争“头衔”甚至“假注册”,助长了这些企业的“寻租”行为,一些开发区管理者为追求“政绩”,随意增加入驻企业数目,导致“高新技术产业开发”名不符实,加大了税收征管的难度;另一方面还造成了同一性质的产业因所处区域不同而税负不同的扭曲,在很大程度上挫伤了身在高新技术产业开发区外的企业、甚至很多也是高新技术企业研发新技术的积极性,大大局限和弱化了税收政策手段在促进企业科技创新方面的作用。
4.激励企业创新的税收政策存在政策“真空”
主要表现为个人所得税制度的设计缺乏对从事科研人员的优惠措施。我国现行税法几乎没有针对高科技创新人才的税收优惠政策,没有充分考虑个人教育投资和对科技人员的激励。个人所得税法仅有对省级人民政府、国务院部委、中国以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金及规定的政府津贴免征个人所得税,而对省级以下政府及企业颁发的重大成就奖、科技进步奖仍然征收个人所得税,不利于激发企业科技人员的创新精神。而且个人所得税没有考虑高科技人才教育投资成本大的情况,没有实行税前扣除的优惠,致使居民对高层次的教育投入不足。对高科技人才的创造发明、成果转让收益征税,削弱了科研工作者投身科技开发的积极性,使得整个科研领域缺乏吸引力,也打击了对科技成果进行转化的热情。
三、对我国促进技术创新的财税政策建议
我国财税政策在营造激励自主创新的环境,推动企业成为技术创新的主体方面发挥了积极的作用,但是与我国建立创新型国家的要求相比还有一定得差距,所以应当进一步完善我国促进技术创新的财税政策。
(一)财政支出政策方面
1.加大政府科技投入,特别是对重点领域的投入
财税发展论文范文5
一、2008年工作总结
（一）承办“财务会计改革与国际商务可持续发展”论坛
为纪念改革开放30周年，2008年6月，由商务部财务司主办、天津市商务委协办、我会承办的“财务会计改革与国际商务可持续发展”论坛在天津召开。天津市副市长任学锋、商务部副部长傅自应、原外经贸部副部长刘山在、商务部财务司司长李荣灿、财政部会计司司长刘玉廷、金融司司长孙晓霞，商务部有关司局、事业单位、商会、协会领导和财务部门负责人，各省、市商务厅（委、局）领导及财务处、会计学会负责人，中央和地方外经贸企业近160人与会。与会代表回顾了商务财会改革30年的历程，总结了改革开放取得的巨大成就和经验，并对当前实现国际商务可持续发展的诸多热点问题，如会计准则的建设与趋同、银贸协作、人民币升值、“走出去”战略、反倾销、国有企业债务重组等问题进行了交流。
（二）理论研究与论文评选
1.年度理论研究与论文评选
理论研究作为学会重要的职能之一，自2007年开始，学会与商务部财务司联合组织开展理论研究和论文评选，推动理论研究工作开展，提升论文评选层次。2008年全国论文评选，设立论文评选工作组织奖，改进论文评选机制，将署实名评选改为“双盲评”，规范论文报送格式。
2.两项课题研究
学会承担了商务部财务司两项理论研究课题，一是人民币升值与企业竞争力研究课题，二是中小企业融资问题与对策研究课题。根据所涉地区出口产品结构、产业分布特点以及受升值影响的重点行业等特征，人民币升值与企业竞争力研究课题分别由辽宁、上海、江苏、广东承担；中小企业融资问题与对策研究课题由宁波市外经贸局与会计学会承担。
（三）《国际商务财会》月刊编辑发行
《国际商务财会》自2007年更名改版以来，内容和形式都有很大改进，得到了广大读者的认可。内容上，2008年杂志综合版增设企业理财、个人理财等副刊，增加信息量；扩大对外交流，围绕当前商务形势和会计工作的热点、难点问题，约稿、采稿，对制定相关政策的权威人士进行采访，为广大读者提供及时和权威的指导，增强实用性。形式上，统一文章的格式，对论文的摘要、关键词、参考文献、注释等具体要求做出规范。
（四）专业书籍编撰发行
1.《财经法规财会制度选编》
我会受商务部财务司委托，出版了两册《财经法规财会制度选编》，编入了400余个重要的财经法规和财会制度文件。
2.《反倾销会计实务》
为更好的帮助企业应对反倾销，学会组织了几位反倾销专家编写了该书。目前该书的初稿已经编写完毕，正在抓紧时间总撰编审。
3.《对外经济贸易会计实务》
随着新企业准则、新财务通则在企业的推广实施，新税法的出台，企业迫切需要有一本既反映外经贸行业特点，又紧跟各项财税政策的业务指导用书。我会对《对外经贸会计实务》（原《外经贸财会基础手册》）进行修订。
（五）培训
1.会计人员继续教育培训
继续教育培训是我会培训工作的重点。自1999年我会开展中央国家机关会计人员继续教育培训以来，每年培训人数均名列20多家培训单位的第2、3名，多次受到国管局的好评。2008年我会以加强培训质量为前提，结合学员需求、紧密围绕热点、难点问题以及专业特点开展培训；适时增加了形势政策指导讲座。培训形式不断改进，为企事业单位提供最方便的服务。2008年共举办了25期培训班，其中：走读班7期、公司班18期；共有3 399人参加了培训，比上年增长了7.5%。
2. 反倾销应诉会计培训
自2006年始，我会在全国举办了多期“反倾销会计人才”培训班。2008年分别在杭州、无锡、青岛、西安、上海举办了5期，共计667人参加了培训。
（六）会议与会员活动
2008年3季度由财务司和我会共同召开了“商务系统企事业单位财务处长联席会”。该会已举办8次（2001～2008年）。
4季度，美国金融危机引发世界经济衰退，外经贸企业外部市场环境恶化。为让企业更好应对此次危机，我会于10月在北京组织一次国际金融形势报告会，中央外经贸企业，天津、北京外经贸企业及有关单位财会部门负责人80多人出席。
（七）组织建设
为保持我会与省市学会合作渠道的畅通，按照自愿、不双重缴费、保持总会与省市学会联系渠道畅通的原则办理各省市学会会员单位加入我会的入会手续，实行双会员制。
二、2009年工作安排
（一）理论研究与论文评选
1.年度理论研究与论文评选
坚持各级商务主管部门和会计学会联合开展商务财会理论研究和论文评选机制，继续优化评审流程，激发各单位参与理论研究和论文评选的积极性。
2.两项课题
学会将在总结上年课题研究工作经验的基础上，继续结合商务财会工作的热点和难点问题，酝酿承担两项理论研究课题任务，一是关于企业“走出去”财税金融政策课题研究，二是服务外包与会计工作课题研究。企业“走出去”财税金融政策课题将分为3个子课题：以家电、轻纺为主体的制造加工业；以商业服务为主体的批发零售业；以承包工程为主体的建筑业。
继续做好《国际商务财会》的编辑和发行工作。在提高杂志总体质量的同时，加大发行力度，扩大期刊的国内外发行。
（三）开展合作办刊
为实现月刊的发展与创新，2009年将开展合作办刊。合作办刊的目的是为各省区市商务主管部门财务处，外经贸会计学会，中央和地方外经贸企业，大专院校，提供一个开展理论研究活动、发表理论研究成果、交流财会改革经验、介绍企业财会案例、展示财会人员风采的平台，同时也提高办刊质量、拓展发行渠道。合作双方实现双赢。
（四）专业书籍编撰发行
学会将根据拟定的提纲，完成《对外经济贸易会计实务》的编写工作。继续编好《财经法规财会制度选编》。并做好这两本书以及《企业风险管理》与《反倾销会计实务》的发行工作。
（五）业务培训
学会在继续做好会计人员继续教育培训，承办反倾销应诉会计培训的同时，根据地方与企业的迫切要求，针对中小企业会计工作薄弱、内部控制不完善，应对外部风险能力较弱的情况，申请承办“中小外经贸企业会计人员职业技能培训”和“企业内部控制风险管理人才培训”。
（六）举办“海峡两岸企业会计准则”研讨会
上半年学会酝酿举办“海峡两岸企业会计准则研讨会”。研讨会的目的是推动海峡两岸开展经济贸易合作。日前已就相关事宜做了初步调研，计划于2009年第二季度在西安、上海或南京举办此次研讨会。
（七）会议与会员活动
为搭建商务系统财会处长交流平台，更好地为会员服务，2009年我会将继续和商务部财务司联合举办商务系统财会处长联席会以及积极组织会员开展相关活动。
财税发展论文范文6
关键词：中小企业 财税政策 发展
中小企业，就规模上与大企业相比，指的是模较小的或者还处于成长期的企业。定性上认识，中小企业是属于有“较小市场份额、独立所有并经营、业主直接管理”特点的企业。改革开放30多年来，由于中小企业具备创办容易、经营方式灵活、运作成本低廉、涉及领域宽广、转移进退便捷等优势，让国民经济中富有强大的活力因子，在促进经济发展、保障改善民生等方面发挥着举足轻重的作用。目前，占我国企业总数99%的中小企业，创造了60%的GDP、50%的税收和75%的就业。但中小企业也普遍存在着设备落后、融资困难等问题，这些问题制约了它们的进一步发展，也同时制约着我国国民经济的进步。
1、中小企业发展面临的困境
1.1、中小企业承担着过重税费。中小企业税费占其总销售收入的6.81%，相比较全国各类企业6.65%的平均水准，高了近0.26%。税费在资产总额方面更是达到4.9%，远远高于全国1.91%的平均水准。因此，在税费方面，中小企业不仅没有真正的优惠，反而在政策上受到严重歧视，在与有各级政府大力支持大企业的竞争中竞争机会不均等。
1.2、中小企业经营成本大，利润低。一方面由于中小企业管理体制不合理，一些民营企业甚至还处于“家族式”管理阶段，管理效率低下，难以合理分析市场动态，抓住企业发展的契机。另一方面，原材料成本和人工成本呈现不断上升趋势。就人工成本而言，随着我国用工制度和劳动保护制度的日益完善，工人的工资得到了大幅度提升。又由于工人出口大省四川，贵州等地的蓬勃发展，许多工人开始选择留在本地工作，“用工荒”现象的加剧导致工资进一步增长。
1.3、中小企业的融资难问题。为了应对自金融危机以来CPI指数居高不下，央行连续多次上调存款准备金率和贷款利率，冻结了上万亿资金。另外市场不景气，抵押财产变现难，银行一般不给资信程度差的中小企业提供财产抵押贷款。因此，中小企业银行借贷成本加大，很多中小企业开始选择民间借贷来周转资金，高利贷与银行贷款互补的现象时有发生。一旦银行贷款没有及时有效到位，资金链就会出现短截，因此出现了很多中小企业主跑路的现象。
1.4、金融危机使国外需求减少，中小企业的出口锐减。受国际金融危机的影响，国外需求大幅度减少，导致大量以出口占主导的中小企业的订单也相应大幅度减少。另外，2011年以来人民币已升值近4.1%，部分低端加工出口企业的低成本竞争优势丧失，受越南，印度等国企业威胁加剧，部分出口企业金额越大的单子越不敢接，或只敢接短单。
2、促进中小企业健康发展的财税政策分析
现就财政资金支持，税收优惠政策，促进融资三方面对促进中小企业健康发展记性策略分析。在已有政策的基础上进行补充，在未推行的政策方面填补一定的空白。
2.1、加大财政资金支持力度。
2.1.1、一方面，可以划拨专用款项对符合国家产业结构调整方向和社会可持续发展的新建企业给予直接的资金支持，并鼓励其加大再投资力度，着力培育新的经济增长点。另一方面，国家应加强对职业教育院校的重视，同时采取对新进职员进行就业补贴来满足中小企业生产扩张的人才需求。
2.1.2、设立各项基金鼓励中小企业进行科研创新以及市场的开拓。诸如设立科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项资金、中小企业国际市场开拓资金等专项政策。同时在资金规模上要敢于扩大，要将政策福利普及到每一个有发展前途的中小企业。此外，鼓励各市建立创业种子基金，设立中小“专精特新”专项资金，鼓励中小企业技术进步、结构调整、市场开拓，支持中小企业专业化、精细化、特色化、新颖化发展。
2.2、减税降费，减轻中小企业税收负担。
2.2.1、加快推进营业税改征增值税试点。2012年上海的试点工作得到极大的肯定，占各占企业总数近70%的小规模纳税人从原来高达5%税率缴纳营业税调整为3%税率缴纳增值税，原本税费负担相对较重的小微企业成为此项改革最大的受者。“营改增”能有效减轻中小企业的税费负担，避免重复征税，更是将增值税范围扩大至服务业，扩大了产业链。
2.2.2、扩大“新国九条”减半征收企业所得税政策的受益范围。原规定只局限在小型微利企业，而对真正需要税费优惠的中小企业没有更有利的税收优惠措施。政府此项措施可以说只是有华丽的外表却没有实在的内涵，而过，而中小企业依旧身处高额税费的负担之下。
2.3、多角度多方位为中小企业的融资提供方便。
2.3.1、在法律方面，加速推进信用担保法律法规的建设，引导和规范担保行业的发展。主要通过对《中小企业信用担保条例》的制定和完善，对担保机构的设立以及市场准入和退出条件做出规定，并规定业务的种类和范围。同时加强政府监管的力度，推动担保机构健康快速的发展。
2.3.2、成立中小企业信用担保协会。通过第三方平台机构的设立，以桥梁的形式将政府和担保机构有效衔接起来，保证中小企业信用担保机构健康发展。同时协会也将以担保机构与中小企业衔接者的身份，积极推进中小业企业资信评估体系的建设，逐步实现中小企业信用信息的社会化共享。让担保机构能放心为中小企业担保，让金融机构能够清楚了解中小企业的贷款偿还能力，从而主动为有良好信用评级的中小企业提供融资服务。
参考文献：
[1]马乃云，张安安.完善财税政策，促进中小微企业发展.中央财经大学学报[N].2012（8）.
[2]王惠.浅议如何运用财税政策支持中小微企业发展，时代金融[J].2012（8）.
