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财务内控制度论文范文1
我国公司财务内部控制制度建设与公司发展要求之间还有着较大的差距，观察公司财务内部控制制度建设方面存在的典型问题，可以归纳为以下几个方面：
1.财务内部控制制度目的不明确
财务内部控制制度目的不明确是目前很多公司财务内部控制制度建设中存在的普遍性问题，不同的目的决定财务内部控制制度建设的方向以及重心，目的不明确的情况下，也就是意味着财务内部控制制度失去方向。很多公司在财务内部控制制度建设方面都没有明确目的，结果影响到了内部控制制度建设小效果。
2.财务内部控制制度体系不完善
公司财务内部控制制度建设本身是一个系统性的工程，涉及到多种制度，举例而言，投资制度、审核制度等等，如果财务内部控制制度体系本身不完善的话，必然就会影响到公司财务内部控制制度建设的有效性。而现实情况却是很多公司财务内部控制制度建设存在不系统、不全面的问题，制度体系本身存在缺陷。
3.财务内部控制制度执行不到位
有制度不落实以及执行所带来的危害要远远甚于没有制度，这一理论在企业财务内部控制制度建设领域同样如此，很多公司财务内部控制制度虽然比较完善，但是在具体落实方面却是不够到位，制度形同虚设的情况比较普遍，这也一定程度上影响到了公司财务内部控制建设效果，企业在内部控制制度建设方面的努力付之一炬。
二、公司财务内部控制制度建设策略
针对公司财务内部控制存在具体问题，结合制度建设应遵循的一般原则，本文提出需要从以下几个方面努力来提升财务内部控制制度建设效果。
1.明确财务内部控制制度目标
明确目标是公司财务内部控制制度建设中首要工作，企业需要根据财务管理的需要，全面分析财务内部控制环境，在此基础之上，明确内部控制制度建设目标，并在此目标之下进行制度体系建设，确保制度服从以及服务于相关目标，从而实现财务内部控制制度建设效果的最大化。
2.完善财务内部控制制度体系
公司财务内部控制制度建设需要做到全面性与重点性的兼顾，一方面要照顾到各项财务管理活动，另外一方面要突出制度建设的重点内容，兼顾各个方面，尽量避免出现某一制度方面存在短板的情况。完善财务内部控制制度体系方面还需要根据企业财务管理的情况进行动态调整，及时发现问题，解决问题，实现制度体系有效性。
3.加强财务内部控制制度执行
财务内控制度论文范文2
关键词：资金管理 内控制度 原则 创新
企业的内控制度主要由财务及财务管理、生产经营等内控活动组成，作为现代企业加强管理的重要组成部分，企业的内部控制制度的完善和创新是企业不断提升自身的经营、生产水平，保证企业内部的经济运作的可靠性、正确性以及真实性的重要保障，创新企业的内控制度，还可以为企业内部的协调运作、在国家法律法规的范围内管理企业、确保企业的财产完整和安全提供管理基础。
1.确定资金内部控制制度应坚持的原则
1.1符合法律、符合实际的原则
所有企业或者公司都须以《企业法》、《公司法》为依据进行内部结构的确定，并在此基础上划分部门职权，其资金管理的内控制度，也应在法律允许的范围内进行，另外，在制定内控制度过程中应用的分工、审批以及审批、互相制衡等主要方式和企业的内部构架以及各部门的职能联系紧密，因此，无论是内控的措施、方法、手段等，都应在法律规定的范围内进行运作，不能违法相关规定。
1.2企业成本效益的原则
这一原则是人类在进行活动时必须遵守的基本、首要原则，这一原则要求人类进行活动时都追求效益高于成本，创新企业内控制度也应对这一原则进行仔细分析，即进行如何使控制行为产生的效益比控制行为付出的成本更高的研究，不然，即便这一控制制度存在积极影响，也是不值得执行的，因此，并非内控制度内容越完整详细越好，内容越冗长，企业的资金管理将得不偿失，需要强调的是内控效益和内控成本较难技能型准确衡量，因此，创新内控制度时应进行仔细分析。
1.3职务分离的原则
这一原则只要内容是指若企业资金管理中，某一岗位或个人设将一些不能兼容的职务集于一身，则管理行为出错或者产生舞弊现象几率会大大增加，那么，企业为了避免出现上述错误，或者为了及时纠正错误行为，从原则出发企业内部的不兼容职务应由不同的人或者部门来执行，若不坚持这一原则，企业很难实现有效的内部控制。
2.完善和创新企业资金管理内部控制体系的方法
2.1加强企业货币资金管理的完整性控制
在对企业资金管理的范围内，如企业资金的收支业务，或者企业产生的多种货币资金业务进行控制时，应及时做好整理工作，包括对相关登记人的账户进行调查，对企业产生的收据、发票进行整理，根据收据、发票存在连续性的特点对货币资金是否和收据、发票内容保持一致进行探究等，这样能保证企业的资金在合理范围内流动。
2.2提高对企业货币资金的安全性控制
这需要加强账实盘点的控制，即定期、不定期盘点企业货币资金的控制力度，保证资金的基本安全，另外还应坚持岗位、职责的分离控制制度，保证不同的人负责不能相容的岗位，最终实现互相监督和牵制的目的。
2.3提高对企业货币资金的合法性控制
加强企业资金管理的合法性内控制度的创新，通常会加强企业内部的审计进行检查、监督的力度，如对单笔业务资金少、业务小的部门，由一人复核即可，而单笔业务资金流量大、业务大的部门，就应增设复核会计，由两个或以上会计审计，另外，还应坚持严格的审批、授权，控制大笔资金的流向。
2.4提高对企业货币资金的效益性控制
为了提高内控制度的效益性，应综合利用投资、筹资等多种手段，加强对有效持有货币内控方法的探究。在建立内控制度时，可利用加快采购资金支付来降低采购成本的采购方法、加快资金回笼或延迟资金支付的销售方法、利用扩大销量或涨升售价的投资方法来为企业的投资、筹资等提供参考，为了增加资金管理的效益性，应在投资、筹资之前先制定方案，根据实际情况进行合理的调整。
2.5加强财务监管的力度，增加企业资金流动的可控性
创新企业资金管理的内控制度，首先应建立“资金流向所在，正是企业监控和管理的方向所在”的意识，将货币资金的流动性管理贯穿于企业整个管理的所有环节之中，尤其重视企业资金流动和支付过程中的风险管理，严格把关货币资金在投资、经营等多有活动中的出入关，财务管理的重点应放在企业资金未收、应收、缓收的款项问题，资金使用的审批问题，资金支付过程中的风险问题、大额资金的立项审批问题、当前预算与实际流动资金的差异问题等方面。
3.结语
在创新企业资金管理中的内控制度时，首先须对制度建立的原则加以分析，在此基础上再探讨内控制度的有效性。通过内控制度的创新性建设，利于提升企业资金管理工作的质量，避免出现、资金利用偏差的现象，当然，完善、创新内控制度是一个循序渐进的过程，应根据实际的情况对应制定内控制度，只有在实践中不断完善内控制度，企业才能发挥出应有的资金管理水平。
参考文献：
[1]吴滴浪.企业资金管理方面的内控制度创新[J].现代商业,2009(29).
[2]李志新.现代企业内部审计探究[J].河南科技,2004(02).
财务内控制度论文范文3
关键词：高校 财务内控机制 风险 评价研究
随着我国高等教育大众化进程的推进，高校的办学规模也在不断扩大，教学、科技等活动也变得更加频繁，经费的多元化投入和名目众多的支出促使高校财务管理理念也要随之改变，即传统的核算管理逐步被会计预算与核算管理所替代。原有的财务内控机制已不能适应复杂多变的财务环境，为保证教学、科技等活动的有序进行，保护高校财产的安全和完整，防止、纠正错误和预防、惩治腐败，进一步完善高校财务的内控机制，降低财务风险就显得尤为重要。
一、高校财务内控机制的运行现状
近年来各高校都在加大财务内控制度的建设，但大多数高校的财务内控制度依然存在不健全、不严密的问题：一是内部控制环境存在局限性；二是风险评估系统不完善；三是内部控制信息不畅通；四是内部监控力度不够。
（一）财务内控制度运行的环境存在局限性
我国高校从经费筹措渠道上划分为公办高校与民办高校，公办高校绝大部分采用党委领导下的校长负责制的治理机制。财务由校长主管或由副校长协管，通常校长分管财务，机构设置上还存在着一些问题，譬如相当一部分高校分管财务的领导受其专业的限制，他们并不是学财务管理专业的科班出身，有些由于缺乏基本的财务知识或者没有从事财务工作的相关经验，往往会误解为高校财务内控是财务部门的事，思想上不引起重视，行动上就会大打折扣。还有，教学科研设备管理与国有资产管理有重叠的部分，这样的设置容易导致管理重叠，在权责的划分和执行上容易产生混乱。其次，由于历史原因和引进高层次人才的需要，部分老员工和高层次人才的家属财务素质不高，致使其从事与财务相关工作效率低下，增加了高校财务内控工作的难度。再则，学校在员工绩效考评上过于重视干部业绩和教师的科研成果，没有综合考虑科研经费绩效考核等其他相关指标，容易以偏概全，同时还会导致部门和个人提供虚假会计信息和忽视教学与科研质量。
（二）财务风险评估系统不完善
虽然据财政部、教育部财教字《关于减轻地方高校债务负担化解高校债务风险的意见》（财教[2010]568号），各地方财政以及高校努力化解30%-60%不等的贷款，但银行贷款成为高校负债后，能否“按期还本付息”是其存在的主要债务风险。我国高校公办学校居多，实行的是部省共建和省市共建以省为主的管理体制，它的管理模式和经费支出方式不像企业那样――运作不下去直接破产，如资金确实周转困难，国家还可以伸出援助之手，国家与高校在经费支持上就像“父与子”的关系一样，只因为这种管理模式的存在，就造成了部分高校领导和财务主管形成错觉：他们所做的事是为国家的，欠下的债务学校还不起理应国家来承担，因此就造成了所有高校没有不负债的。另外，国家与高校在经费支持上也像“一父多子”关系，相对个别高校而言过重的银行举债影响了其在银行中的信誉，同时也严重影响了自身在教学科研上的进一步投入、正常基建和后勤工作的维系以及教职工的同比收入，从而严重阻碍了高校的可持续发展。因此，高校举债风险评估系统亟待完善。
（三）财务内部监控力度不够
但随着高校收入来源的复杂化，高校支出也日趋复杂。由于审计部门对经济行为多发生事后审计，很少参与事前和事中的监管，因此不易发现和纠正违规行为。目前审计队伍人员普遍缺编，所有收入＼支出审计不太可能及时跟上，加之高校现有审计部门不独立，部分审计工作很难到位，甚至为了简化程序，省略审计环节。造成高校审计监督和评价名不副实，加上高校财务管理层存在着“重改革，轻治理”、“重分配，轻监督”等一些不正常现象，从而导致了费尽周折得来的有限办学经费的严重浪费。另外，随着高校无纸化办公的普及和数字化会计系统的应用，财会系统软件更新、删除部分信息不留蛛丝马迹，已经变得轻而易举，数字化舞弊行为很难被发现。相对于数字化会计技术的发展，高校内部财务审计手段的基本还停留在纸质文档核对上，以上因素都严重阻碍了高校财务审计的质量。
二、加强高院财务内控制度建设的建议
（一）加强高校财务内控环境建设
1.调整高校财务治理结构
随着高等教育改革的广泛深入，高校办学经费投入日趋多元化，原有依法建立起来的法人治理结构也应该发生变化。目前我国大多数高校财务治理结构实行党委领导下的校长负责制治理结构，校长全面负责行政事务，并主管财务。为加强高校财务内控机制，有效防范财务风险，建议调整为党委和董事会共同领导的校长负责制，党委和校董事会平级，党委主要把握高校办学方向和党的核心领导地位、负责干部的任免，而校董事会主要负责高校行政事务的重大决策，校董事会主席通常由校党委书记兼任，成员有校长、职工代表、学生代表、社会团体与校友会代表等组成。校董事会行使财务决策权，校长负责的教务委员会行使执行权，而教代会、审计和监察委员会等行使监督权。由于执行的过程和结果受到广泛的监督并能及时反馈，从而能降低高校财务风险，改善财务治理状况。
2.推行总会计师制度
根据新的高等学校财务的规定，符合条件的高等学校应设立总会计师岗位，其职责是协助校长分管学校的财务工作。财务组织机构为校长主管财务、总会计师协管财务、相关部门具体负责财务。从现实需求来看，高校经过规模扩张，其财务管理工作已经扩展到教务、科技、基建、产业等部门，这样内容庞杂巨细、业务量翻番的工作再由财务部门负责，已经不很科学，另外经过规模扩展后的高校亟需提高质量，尤其办学经费的使用需要加强绩效考评、不当追责等企业化运作模式，这也要求财务管理的专业化、系统化，而施行总会计师制能够顺应这种要求。推行总会计师制，可以使财务部门专门从事预算、核算、分析、决策、跟踪分析等财务专业性强的工作。只有加强了制度建设，才能改善高校财务运行现状。
3.加强全员内控意识
高校首先应加强财会队伍建设，建立健全会计机构，科学配备会计人员，坚决实行不相容岗位相分离。高校定期安排财务人员出去培训学习，不断提高自身素质，培养与时俱进和统揽全局的能力，不断提升财会专业素养，熟练掌握国家财税法规，及时掌控高校自身的财务状况。高校除定期组织财会人员培训学习外，财会人员也应加强自学能力，牢固树立终身学习的理念，不断更新知识结构。其次，高校高层和中层领导必须高度重视财务工作，高校各级领导要主动了解财经法规和财务内控制度。再则，高校应定期向全体员工尤其承担科研项目和教研任务的员工宣传最新的财务法律法规和宣讲违反财务纪律而触犯刑法的案例，以增强全体职工的财经纪律和财务内控意识。
（二）完善高校财务风险防范机制
1.严格执行项目借贷制度
高校在改革和发展过程中，或多或少面临财务风险和债务压力。规避财务风险和缓解债务压力，首先要合理控制扩张的速度，其次要分析高校所有工程实施所需资金以及资金来源渠道和偿还方式及能力，还要严格执行一套有关贷款立项、使用、控制和评价的制度。对于举债项目事先要充分论证其可行性，进行严格评审，严格控制负债规模，对贷款可能出现的风险进行预测评估，避免因后期难以偿还贷款而导致学校资金运转不畅、项目停滞，影响教学活动的正常运行。在使用贷款资金的过程中，要确保专款专用，绝不能挪作他用，及时跟踪检查和定期监督资金的使用情况，避免资金的浪费，并正确评价资金的使用效果。
2.完善风险监控评价机制
科学合理评价高校举债项目的风险，除了通常建立的严格控制负责规模、清晰偿还能力等财务风险预警机制外，从政府层面，也应建立外部监督机制。从银行层面，应该建立高校借贷信用评价机制。从高校自身层面，也应建立决策评价机制，严格执行追责制度。
3.建立高校财务信息公开制度
利用报栏、橱窗以及办公信息化等宣传场所，高校应定期向全体员工公布财务年度预算、决算以及实际收入与支出等信息，尤其大额资金使用、重大事项应及时公开，让全体员工知晓并参与管理，真正起到高校全员参与监督的作用。
（三）强化高校财务审计监督职能
1.调整高校审计、监察部门的组织结构
高校的审计、监察部门应该实行垂直领导，高校董事会下的审计、监察委员会分别归属省教育厅审计部门、省教育厅监察部门领导，高校审计、监察委员会负责人实行委派制、流动制。其职责是代表上一级组织对高校的财务进行审计和监督。
2.加大高校外部督查力度
审计师事务所是高校以外的社会化、专业化的审计机构，通常由具有独立的财产权益、独立的人员和独立进行财务活动且具有高校财务管理专业知识的专家、学者组成。审计师事务所等高校外部审计机构主要由上级财政部门负责聘请，代表财政部门、主管部门定期来校开展财务审计等活动，目的是增强外部审计的客观性和公正性，在高校外部形成有效的监督力量，对高校财务管理工作进行监督，并提供客观公正的审计报告和审查意见，为学校财务管理工作的健康发展提供指导。
3.完善财务活动的审计监控过程
改革高校财务内控偏向事后控制为事前、事中和事后并重控制。事前控制首先建立健全工作机构，完善规章制度，保障财务活动有效开展；各机构工作人员的选任应与其职位要求相匹配，完善员工的进修、考核以及职务晋升机制，做到事前信息公开、透明，进行业务活动预算经费审计。事中控制就是要对高校业务活动中发生的经费进行审核确认，对会计信息和有价凭证等进行审查，对业务活动进行监督。事后控制就是对高校业务活动、会计信息的核算进行检查评估而实行的事后监督。
4.建立强有力的问责制度
高校违反财经纪律的现象为什么屡禁不止，案件时有发生，就是因为高校各级领导在财务工作中的一岗双责履行不够，的情况一直存在，出了事对领导的追责往往流于形式，很少追究相关人员的领导责任。为规范高校财务管理，有效防范财务风险，减少贪污舞弊行为的发生，高校就必须执行问责制度。
三、结语
本文针对我国高校财务内控环境欠好、财务风险不易控制等现状，提出党委领导下高校财务董事会制的行政决策治理结构，高校借贷由政府、银行、高校三方把关，共同防范借贷风险的评价机制，审计部门由校长直接领导、外部审计机构参与、教代会监督下的高校财务运行内外部监控机制。这样促使高校财务安全、高校运行，为高校改革与发展保驾护航。
参考文献：
[1]韩东.高校财务管理的创新思考[J].高等财经教育研究，2013，（11）：22-24.
[2]耿娜.我国高校财务内部控制评价方法研究[D].硕士学位论文，燕山大学，2010.
[3]杨磊.我国公立高校财务治理研究[D].硕士学位论文，江苏科技大学，2010.
[4]刘凤超.我国公立高校财务风险与控制对策研究[D].硕士学位论文，吉林大学，2013.
财务内控制度论文范文4
论文关键词：财务安全，辨识标志，内部控制
一、引言
国际金融危机肆虐全球，从商业巨子雷曼兄弟的轰然倒下，再到行业翘楚通用申请破产保护，危机的不良影响正逐步从虚拟经济领域扩散到实体经济领域。2009年6月，美国通用汽车为摆脱困境放下身段，正式申请破产保护； 2009年11月，迪拜财政部突然宣布，棕榈岛集团将推迟至少6个月偿付数十亿美元的债务，以便进行债务重组；2010年，国际金融危机的阴影依然存在，中国企业面临国内需求不足，
二、企业财务安全
企业财务安全是指在企业的财务管理过程中，企业不会因为来自企业内部和外部的财务风险或财务困境的影响内部控制，引发严重的财务危机，造成企业的财务失败，从而保持一种可
企业从面临风险到陷入危机直至破产消亡，我们关注的重点通常是风险产生后的事后处理阶段。但纵观整个过程，风险的前一阶段，财务由安全向风险转移阶段才是更值得我们关注的重点。通常情况下，企业财务安全隐患具有动态易变性和可逆性，及早察识财务安全隐患，并采取有效措施控制风险，就能规避
三、企业财务安全
构筑财务安全的防火墙，就可以在一定程度上防范财务风险，而这一切与企业内部控制密不可分。完善而有效的内部控制，通常指企业拥有健全的内控制度，措施完善合理，并且在实际中得到了很好的执行，从而能充分实现管理目标和达到控制风险的目的论文开题报告范例。它包括两个方面：一是内控制度本身的有效性内部控制，至少
对于企业而言，通过各项指标提示企业的内部财务控制是否有效，来辨识财务安全程度，无疑是一个简便且
表1 国外学者预测企业财务安
研究者
样本
变量及模型
具有较强解释力或预测力的指标
Fitzpatrick(1932)
19家公司
单个财务比率模型
净利润/股东权益、股东权益/负债
Beaver (1966)
79家经营失败和79家经营成功公司
30个变量，
单变量判别模型
现金流量/负债、流动比率、净收益/资产、资产负债率、营运资本/总资产等6个财务比率准确性较高
Altman
(1968)
33家破产和33家非破产公司
5个比率， Z-score模型
营运资本/总资产、留存收益/总资产、息税前利润/总资产、股东权益市场价值/负债账面价值、销售收入/总资产
Blum(1974)
115家财务失败和115家非财务失败公司
多元判别分析方法
选择反映流动性，盈利性和变异性三个方面的财务指标
Altman、Haldeman、Narayanan(1977)
53家破产和58家正常企业
7个变量，
ZETA模型
经营收益/总资产、收益稳定性、利息保障倍数、留存收益与总资产之比、流动比率、普通股权益与总资本之比和普通股权益与总资产之比
Martin
(1977)
58家出现财务危机的银行
25个变量，
Logit回归分析法
总资产收益率、坏账与营业净利润之比、费用与营业收入之比、总贷款与总资产之比
Ohlson
(1980)
105家破产公司，
2058家非破产公司
9个变量，
Probit模型
公司规模(总资产/GNP物价指数后取对数)、资本结构(总负债/总资产)、资产报酬率或来自经营的资金/总负债、短期流动性（营运资金/总资产、流动负债/流动资产）
Aziz、Emanuel（1988）
表2 国内学者预测企业财务
研究者
样本
变量及模型
具有较强解释力或预测力的指标
陈静(1999)
27家ST和27家非ST公司
多元线性分析
负债比率、净资产收益率、流动比率、营运资本/总资产、总资产周转率
陈晓等(2000)
38家ST公司
1260种变量组合，Logit回归
负债权益比率、应收账款周转率、主营业务利润/总资产、留存收益/总资产
吴世农、卢贤义(2001)
70家财务困境公司，
70家财务正常公司
21个变量，预警模型
盈利增长指数、资产报酬率、流动比率、长期负债与股东权益比率、营运资本与总资产比和资产周转率
姜秀华、孙铮(2001)
42家ST和42家非ST公司
Logit预测模型
毛利率、其它应收款与总资产比率、短期借款与总资产的比率、股权集中系数，公司治理变量(股权集中度)
章之旺(2004)
60家财务困境和120家正常公司
logistic
现金流量比率
王克敏(2005)
128家ST公司，非ST公司
5个变量，logist
引入公司治理、关联交易、对外担保等非财务指标
吴超鹏、吴世农(2005)
540家价值损害型上市公司
20个变量， 人工神经网络法
总资产收益率、股票超额收益率、公司治理指数和投资者利益保护指数
郭斌等(2006)
1265个正常类到期的实际贷款样本、890个违约类样本
30个指标，Logit模型
贷款期限和M2增长率这两个非财务指标，具有较高的预测精度
陈燕和廖冠民(2006)
104家上市公司
Logit模型
大股东持股比例、国有股比例、董事会规模对公司财务安全均具有显著影响
钱爱民、张淑君和程幸(
由上表可以看
（1）从方法来看，泰勒级数展开式、事件历史分析、遗传算法、数据包络分析等方法在最近几年相继应用于相关的研究
（2）从研究的数量和指标解释力来看，财务指标结合非财务指标的研究已成为主流的方向。在财务解释变量的选择上，以资产
由此可得，财务安全的辨识标志可以分为两大类：从财务指标来看，负债比率和营业利益率、流动比率、存货周转率、总资
四、结论与启
（1）建立财务安全指标体系对企业内控制度提出了更高的要求，而良好的内控制度可以提高财务安全测度的准确性。外部环境复杂多变、错误的筹资决策、资产流动性较差、盈利能力低下、公司治理机构的影响、行业因素的影响等方面使财务活动本
（2）科学严密的内部财务控制，是财务安全的基础。建立健全财务内部控制，一方面是出于防护性需要，防微杜渐，防患于未然，保
（3）确立财务安全指标并结合非财务指标内部控制，引入财务内部控制有效的变量，构建财务安全体系，是未来进一步研究的方向。
证财产的安全；另一方面是出建设性需要，及时暴露财务管理方面的弱点，保护财务安全，提高管理效率，保障企业发展。
身和环境的变得复杂多样，这些都是财务不安全的原因所在。由此看来，财务安全与否不是仅由某方面原因引起的，而是多个因素相互影响、共同作用造成的。通过加强内部控制防范风险，使企业处在财务安全状态，企业应该高度重视。
示
产周转率和现金流量比率综合观察，比较有解释力；从非财务指标来看，公司治理变量、审计信息比较有解释力。
负债表比率和现金量表比率为主；在非财务变量的选择上，主要集中在股权结构，审计信息，股东持股比率等方面。
中，并取得了一定成果论文开题报告范例。而国内的研究多是借鉴国外研究成果并结合中国资本市场上市公司样本数据建立模型。
出：
2008)
31家ST公司
13个变量、主成份分析路基回归
自由现金流量指标体系可以提前两年对公司财务危机做出较为准确的预测
郑育书和刘沂佩(2008)
50家财务危机公司，
50家财务正常公司
6个变量，Logit和Granger检验
负债比率和营业利益率、流动比率、存货周转率、总资产周转率和现金流量比率
安全的代表性方法
/td> 49家破产公司内部控制，49家正常公司
财务危机预测模型
Lawson现金流量等式
Theodossiou （1993）
197家经营正常公司，62家经营失败公司
CUSUM模型
固定资产/总资产、净营运资本/总资产、每股股利/每股市价、存货/销售收入以及经营收入/总资产
全的代表性方法
操作性很强的办法。以下将国内外学者预测企业财务安全的代表性方法归纳总结如表1、表2所示。
包括标准明确；措施适用；着眼全局；信息及时；控制灵活。二是在执行过程中的有效性，即所建立的关于内控的规章制度在实际中能否得到合理有效执行，能否实现目标，至少包括企业有强烈的建立和推行内控系统的意愿；管理层有较高的监测、指导、协调、监督能力；员工素质符合内控要求。
的识别分辨
危机，避免破产。此外，企业财务安全具有全面性。财务安全隐患存在于企业财务活动的全过程。对财务安全的全面性认识，有助于从企业全局出发，寻找财务活动中安全隐患形成的原因、特征、度量及控制方法，并对财务安全隐患进行全员、全过程、全方位监控，正确地判断和衡量企业财务风险。
持续的财务状态（蒲春燕，2009）。企业财务安全的特征包括合理的资本结构、合理的资产结构、正常的生产经营、科学的财务控制（廖爽英，2007）论文开题报告范例。
概念的界定
国际贸易保护主义，通胀预期等重重压力。在如此严峻的经济形势下，企业如何加强自身财务安全，辨识财务安全程度，及早发现危机隐患内部控制，有效控制风险，就显得尤为重要。本文通过对财务安全相关文献的梳理，从内部财务控制新视角，比较分析财务安全测评指标的解释能力，提炼出财务安全的辨识标志，希望为投资者投资决策和企业加强自身财务安全管理提供参考依据。
br> 标志；内部控制
，提炼出财务安全的辨识标志，希望为投资者投资决策和企业加强自身财务安全管理提供参考依据。
北京 100029）
，李小燕
制的视角
辨识标志
木衣提
学院副教授， 管理学博士，研究方向为财务管理。
京化工大学经济管理学院研究生二年级，研究方向财务管理。
参考文献
［1］蒲春燕，孙璐.企业财务安全概念研究[J].财会通讯，2009(1)
［2］Fitzpatrick P. A Comparisonof the Ratios of Successful Industrial Enterprises with Those of Failed Companies[R].Washington:The Accountants Publishing Company， 1931.
［3］Beaver W H. Financial Ratiosas Predictors of Failure[ J]. Journal of Accounting Research， 1966，4(3):71-111.
［4］Ohlson J. Financial Ratiosand the Probabilistic Prediction of Bankruptcy[J].Journal ofAccounting Re-search， 1980， 18(1): 109-131.
［5］陈静.上市公司财务恶化预测的实证分析[J].会计研究，1999(4)
［6］吴世农，卢贤义.我国上市公司财务困境的预测模型研究[J].经济研究，2001(6)
［7］姜秀华，孙铮.治理弱化与财务危机:一个预测模型[J].南开管理评论，2001(5)
财务内控制度论文范文5
论文摘要：随着市场经济的发展和教育体制改革的不断深化，高校的办学规模日益扩大，学校集中的资金越来越多，投资和筹资等资金活动日趋频繁。文章针对目前高校资金管理中存在的问题提出了理顺财务管理制度，建立健全内控制度，构建立体监控体系的对策，从而确保高校资金的安全。
随着市场经济的发展和教育体制改革的不断深化，高校资金已由原来单一依靠国家财政拨款向社会办学、多渠道筹资转化，形成了国家、社会、个人共同投资办学的格局。特别是自高校扩大招生以来，各校的规模得到了迅速的扩大，办学经费比以前在数量上有了大幅度的增加，各高校拥有动辄数百万、上千甚至数亿元的资金。面对如此巨大数额的教育资金，在合理使用的基础上，如何加强资金管理，堵塞漏洞，消除隐患，确保资金安全、有序地流动，不仅是高校财务管理中迫切需要解决的问题，而且也是高校各项事业健康向前发展的根本保证。
一、目前高校资金管理存在的问题
1.高校资金安全管理制度体系不完善。制度是在社会一定范围内的每个人必须遵守的行为准则和规范。在高校资金安全管理方面，教育部等主管部门历来都非常重视，多次发文要求加强资金管理，提出建立包括内部控制制度、银行对账单“双签”制度、规范常规性资金支付的授权审批制度和大额资金流动的集体决策制度，以及严格对外投资管理、加强校办产业管理和学校担保活动管理。但直到现在，仍有部分高校资金安全制度建设不完善，未形成一个完整的制度体系，也无法从制度上保证资金安全。
2.高校资金内控制度不严密。内部控制制度，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理目标而制定和实施的一系列相互联系、相互制约、相互协调的方法、措施和程序的总称。按控制范围划分，一般可分为内部管理控制、内部会计控制和内部审计控制。一般来讲，高校都制定了相应的内部控制制度，如组织机构控制、人员素质控制、授权批准控制、职务分离控制、信息质量控制、业务程序控制、内部审计控制、重大事项审议制度等等，但这些制度在实际操作中往往执行不力。另外，随着会计核算手段的改革，会计电算化、电子银行等在会计核算中广泛应用，使得传统的内控制度已不能完全适应现代形势下的会计工作，利用现代化手段的高科技犯罪时有发生，造成国有资金被挪用、侵吞。因此，内控制度的不严密为高校资金的安全运作留下了隐患。
3.高校资金监控制度不到位。为完善监督体制，高校内部均设立有纪监审等监督机构。但内部的监督机构，如审计、纪检等部门是在校（院）长领导下的二级机构，其领导由校（院）长任命，其工作对校（院）长负责。这种“内部人”监督的机制，使这些监督机构缺乏独立性、超脱性和权威性，监督管理岗位人员缺位，职责游离，导致监督制度本身形同虚设，其监督难以起到应有的牵制和约束机制作用。制度执行应达到的监督作用往往处于表面化和形式化。
二、加强高校资金安全管理的对策
1.理顺财务管理制度，规范会计基础工作。制度完备是资金安全的重要保证。高校财务部门要创造一个良好的工作秩序和工作环境，确保学校资金健康运行，必须规范本单位的会计基础工作。首先，要以《会计法》、《预算法》、《高等学校财务制度》等财经法规为基础，制定出适合本单位的《会计基础工作规范化管理办法》。对一些日常工作中死角、难点、不规范的报账行为，要下气力整改，不能停留在表面形式上，要树立长期规范管理理念，并认真贯彻执行。其次，要明确学校相关部门的职责和个人权限。从校（院）长到财务处长、各系、室和部门负责人的资金审批权、程序和责任，任何人都不能超越权限范围处理资金业务。各系、室和有关部门对学校下达的预算经费要进行统筹安排和合理使用，不得突破预算，更要严格控制无预算的资金支出。对于越权审批和超标准、超范围的开支，财会人员要及时予以纠正或有权拒绝办理，并向财务主管、学校领导和有关部门反映。同时，有关领导、部门也要支持财会人员履行职责和认真执法，帮助他们解决履行职责中遇到的困难和问题，切实为财会人员实行有效监督创造一个良好的内部环境。再次，对于购买大宗物资、图书资料和教学仪器设备等都要实行招标制度；对于基建项目、大额的银行贷款和重大投资决策等，都要由学校党委会或校（院）长办公会实行集体审议联签和责任追究，以防个人收受回扣和侵占、挪用、转移资金等违法行为的发生。
2.建立健全内控制度，消除隐患因素。强化内部控制管理，完善单位内部会计控制制度，真正做到不相容职务互相分离、互相制约、互相监督，是保证资金安全的有效措施。比如，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；财务公章和人名章应由财务主管和出纳分别保管，使用时由分管人员审核有关凭证后亲自盖章；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳工作等等。加强对重要部门、岗位和人员的管理，通过实行岗位轮换及定期审计制，可以严防内部人员失职和犯罪产生的资金损失。凡是相对独立性的不相容业务均需有不同的人员负责，对某些比较重要的业务，还应在明确的情况下，有两个以上的人员共同负责，以便相互核对、相互牵制、相互监督、防止舞弊。
实行电算化核算的单位应制定严格的电算化管理制度，操作人员必须掌握会计电算化的基本知识和操作技能，严格按照操作规程进入操作状态，并在权限允许范围内开展工作；每位工作人员都必须有自己的上机密码，不得随意泄露；会计科目、项目、编码以及其他基础信息的设置和变更，须经处或科室负责人同意后系统管理员方可操作；操作人员因故离开岗位时，应执行相应的命令退出会计软件，以防他人操作等等，以确保资金的安全。
3.构建立体监控体系，确保资金活动安全。立体型监控体系是指财务监督、审计监督、监察监督，内部监督与外部监督、群众监督和舆论监督，教育与法规全方位协调配合的防御体系。具体而言，财务部门和监督部门联合共建，借助纪委、监察审计等的力量，对重大资金投向实行事前审计、全程监控和事后评估，自觉接受外部监管部门的监督和管理；通过廉政教育、依法治校等形式引导在法律约束下规范参与经济活动。健全监督制约机制，逐步建立内外结合、上下贯通、纵横交错，比较完备的监督网络和体系，防止内控机制的缺陷。在监督主体上，进一步加强与内部审计、监察等部门的配合，建立有效的信息交流和协查制度；在监督时序上，应实行事前、事中、事后全过程的监督，实行“关口前移”，建立业务管理和技术操作防范制度；在监督对象上，加大对重点部门、重点岗位、重点人员和薄弱环节制度执行情况的检查频率和力度；在监督内容上，由外在表面的督查向深层次问题督查方向转变，把稽核职能定位于高层次的职能监督，重点放在合规性稽核、风险稽核和对主要负责人的责任稽核三个方面，实现由查到防的转变。建立监督控制评价制度标准，加强监督和检查，促进高校监控体系不断完善。
高校的资金安全管理是一项系统工程，高校的各职能部门都应增强资金管理意识，从资金的筹集、使用、分配调度，到资产的购入、建设、确认各环节都应建立一套完善的内控制度，从管理上堵塞漏洞，完善机制，确保资金安全管理，从而最大限度地发挥作用。
参考文献：
1.王芳，张文利. 论高校财务资金管理中的若干问题及对策.西安工程科技学院学报，2004（4）
2.张汉兰.学习贯彻《会计法》，坚持会计基础工作规范化管理.教育财会研究，2005（5）
财务内控制度论文范文6
摘要：近几年，国有商业银行对分支机构扁平化管理改革，也革除了财务管理的一些弊端。但收支不实、资产质量和利润水平不高的现状仍然存在。
近几年，国有商业银行对分支机构扁平化管理改革，也革除了财务管理的一些弊端。但收支不实、资产质量和利润水平不高的现状仍然存在。这其中的原因是多方面的，财务制度不完善、资金管理分散、缺乏有效监督是主要原因之一。因此，加快研究财务集中管理制度是当前国有商业银行经营管理工作的重中之重。
现行资金财务管理制度缺陷
1、分级管理财务体制是重要原因。目前，绝大数国有银行的会计管理系统仍维持分级管理状态，加之小团体利益的驱使，极易导致风险和损失。
2、财务管理制度滞后是直接原因。主要是会计内控制度、信贷业务内控制度、资金内控制度缺乏有机的结合，造成计划部门为筹集资金而筹集，信贷部门为扩展规模而运用资金，财务部门为资金账务处理而核算三者分立的不良局面，严重影响了银行资金的安全、高效运营。
3、会计监督职能弱化是根本原因。目前，我国多数银行的会计工作还停留在会计核算阶段，对于资金运转过程的监督较为淡化，对资金运转状况建立有效的风险预警机制和分析反馈机制等方面的工作更是与商业银行的经营要求相差甚远，这是银行财务管理上的一个严重的薄弱环节。
财务集中管理模式设计指导思想和基本原则
1、指导思想：按照“效益最大化，成本最小化”的要求，以预算管理为导向，以信息系统为平台，以内部控制为手段，以业绩评价为依据，通过集中管理，建立健全适应现代经营要求的银行治理结构和管理型会计核算新体系，全面推进国有商业银行稳定、持续、健康发展。
2、基本原则：根据上述指导思想，集中管理必须坚持四个原则。一是节约成本的原则。通过合理制定统一的支出标准，实行源头控制节约成本；二是提高效益的原则。通过编制预算，实行总量控制，将有限的资金捆绑使用，充分发挥整体效益；三是规范管理的原则。通过实行集中收付，从源头上治理腐败，规范管理；四是公开透明的原则。利用网络，将财务数据案适时进行公开，达到既可以科学决策，又可以强化监督的目的。
财务集中管理保障措施
（一）全面清理各国有商业银行家底。主要是清查近3年的财务情况，包括现金存量、债务债权情况、收支情况、资产情况等。为编制统一的预算、建立大集成数据库提供参考依据。
（二）建立统一账户管理体系。撤销所有国有商业银行现有的财务账户，重新设置统一的两大类账户：1、收入账户，用于记录、核算和反映各国有商业银行收入情况，并与支出账户进行清算。2、支出账户，用于记录，核算和反映各国有商业银行支出情况，并与收入账户进行清算。其中分小额现金账户和直接支付账户；小额账户按用于记录、核算和反映授权支付情况，反映一些零星支出活动；直接支行账户主要用于记录、核算和反映直接支付情况。
（三）合理制定定员定额标准。以地区为单位，按照3年平均水平，合理制定人员工资、补助津贴、社会保障、公用支出、资产购置等统一标准。严格对照标准编制统一的各国有商业银行预算。
