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财务报告风险控制范文1
互联网的发展为企业的扁平化管理、尤其是财务核算级次的压缩提供了技术基础。而国有控股大型企业财务一级核算后面临着一系列问题:会计政策和方法的统一、财务考核重点的前移、财会人员业务素质的提高、账务结构设置的共性与个性的考虑、以风险管理为核心的内部控制体系的建立与完善、上市公司财务信息收集与披露程序等。这些一级核算后所面临的种种问题要求国有控股大型企业的财务管理人员，尤其是企业的首席财务官转变多级核算下所形成的陈旧管理观念，从企业的全局出发，深入研究和解决一级核算后所面临的实际财务管理问题。
会计政策和方法统一
企业会计手册的统一制定和实施，从制度上给企业各层级的财务工作者提供了统一的业务操作指南，进而避免了在企业内部相同业务存在不同会计处理方法的弊端和风险，提高了管理效率。它是企业内部财务业务具体操作的“根本大法”。如果国有控股大型企业没有自己统一的会计手册，势必造成财务管理的混乱、会计信息的不可比和失真，上一级的财务管理人员整天忙着对下级进行指导、检查、纠错，将大大降低管理效率，财务管理者职能向生产经营全过程延伸就更加无从谈起了。因此在体系庞大复杂的大型国有控股企业中制定和执行统一的“游戏规则”非常重要。
编自己的会计手册
国有控股大型企业的共同特点概括起来就是:点多、线长、面广。财务一级核算后，各级财务管理人员在实际工作中遇到问题需要及时得到指导以利工作顺利开展。若没有一部体系完整的、可操作性强的、覆盖自己企业全部业务的会计手册，财务核算工作将出现混乱，财务信息的真实性、准确性和完整性难以得到保证。例如同样的一笔成本调整，在不同的下属单位有可能采用不同的会计处理方法；相同性质的坏账在不同的下属单位有可能采用不同的计提准备政策；同样的固定资产在不同的下属单位有可能采用不同的折旧方法等。这就要求企业的财务总部在一级核算后，必须根据上市地会计准则和中国会计准则及时出台本企业的会计手册以统一企业内部的会计政策和处理方法,并强制执行。
维护与更新
企业的会计手册出台后不能束之高阁，应随会计准则的变化及时维护更新，否则它就失去了统一会计政策和处理方法、指导实际工作的本性。最好成立一个会计手册维护更新领导小组，明确职责分工并纳入考核。
笔者根据多年的财务工作经验，下属单位财务管理人员实际工作别需要企业自己的会计手册。它源于会计准则，但又不同于通用的会计准则。在不违背会计准则的前提下进行了选择，实用性、可操作性强。国有控股大型企业的高级财务管理人员理应予以足够重视。目前，虽然有很多企业出台了自己的会计手册，但就有可操作性、能够指导实际财务工作不随时保持更新的不多见。而实时、保鲜的会计手册正是保证企业正常顺利运转的“轨道”。
下属单位财务考核重点前移
国有控股大型企业一般为关系国计民生、具有垄断性质的企业集团或上市公司。在实行一级核算前对其下属单位财务管理考核一般是国有资产保值增值情况、当年预算完成情况、资金投向的合理性及安全性等，这些最终体现在各下属单位层层上报的财务报告上。
一级核算前考核重点
财务报告是所有利益相关方关心的焦点，是实行一级核算前对下属单位考核的重点和依据。而各下属单位会计核算的真实性、准确性、及时性、合规性是财务报告合理与否的决定因素。实行一级核算前企业下属各单位作为一个独立的会计主体按月编报报表，报表钩稽关系检查通过后再逐级上报汇总抵消，直至企业财务总部。在各下属单位亲自编制报表、摆放数据的过程中会发现日常财务工作中疏忽的、隐藏的、未引起注意的各种差错或问题，并将这些问题消化在本单位内部，使日常会计核算工作和上报的报表得以及时的修正。
核算后总部编制报告难题
实行一级核算后，由于是一套账，企业下属各单位不再按月编报报表，减轻了下属单位广大财务人员的工作量。这就缺少了一级核算前各下属单位编报报表使内部问题消化在内部这一重要工作环节，这种状况要求各下属单位必须强化本单位日常会计核算工作及期末财务业务分析与检查工作，否则，企业财务总部的财务人员每个会计期末在编制财务报告的过程中将会陷入繁重的纠错陷阱，有限而宝贵的编制报告时间被消耗贻尽，无法提高工作效率，更可怕的是会计信息有可能失真，从而导致其他以会计信息为基础所进行的管理决策活动失去意义，甚至给企业造成重大损失。“基础不牢，地动山摇”用在这里再恰当不过了。
重点考核会计核算
鉴于上述种种问题，笔者认为国有控股大型企业实行一级核算后将企业对下属各级单位的财务考核重点由原来的考核财务报告前移至考核会计核算工作，最好写进下属各级单位业绩考核责任书中有关财务条款里并强化日常监督、实施奖惩措施。只有这样，才能保证企业财务总部对利益相关方所提供的财务报告信息真实、准确、及时、合规；也只有这样，才能夯实企业各层级的财务管理基础工作，为后续的各项财务管理工作提供可靠的效率保证。
提升财务人员素质
国有控股大型企业的财务管理人员因个人的工作经历不同、实际工作中的岗位不同、所摄取的财务专业知识面深广不一，其专业素质参差不齐。尤其是在惯性思维方式下，往往只考虑本单位业务细节，未将本企业置身于企业整体业务链中。而一级核算后，要求财务人员在处理每一笔重大业务时，必须从企业全局的高度进行职业判断。同时一级核算后为满足企业总部及时出具真实、准确、完整的财务报告及信息披露的需求，账务结构必然增加许多辅助信息设置，而各级财务管理人员一段时间内难以适应。这就要求企业必须强化财务人员的专业知识培训以拓展其实务知识的广度和深度。具体方法有:聘请专家讲解会计准则；下基层单位专题调研；到上级单位学习财务政策、管理制度及其制定理念；组织同级单位交流财务管理经验；一级核算软件使用培训；财务知识大赛等。只有这样，工作起来才能有条不紊，进而提高工作效率。
因此概括起来说，企业财务管理者素质的提高不仅表现在财务管理技巧上，更重要的是个人职业道德的提升，特别是建立全局观念在大型国有控股企业中尤为重要。
建立风险防范内控体系
当今，随着全球经济一体化进程的加快、互联网技术的发展、金融证券资本市场的突飞猛进，企业兼并、重组越发频繁,财务报告虚假、股东利益得不到保障的案例经常发生。在这种背景下，企业的战略风险、财务风险、经营风险及合规风险一旦控制不利，能给企业以致命的打击，甚至造成社会动乱，如美国的安然事件、巴林银行的倒闭、泰国的金融危机等。
企业内部控制体系的建立，不单能防控风险，更为重要的是，通过引入流程管理和过程控制的科学方法，使管理过程从无形变为有形，协调各业务环节之间的相互作用与影响，理顺企业内部各部门间的管理职责和业务关系，为企业内部管理资源整合提供了前提和基础保障，对企业经营管理影响深远。国有控股大型企业一级核算后上述风险大大增加，如内部控制不到位，风险一旦发生，就会给企业造成巨额经济损失、人心不稳、影响生产经营管理。因此国有控股大型企业一级核算后必须尽快建立以风险管理为核心的内部控制体系。
以风险管理为核心的内部控制体系主要关注与企业战略目标、财务目标、经营目标及合规目标有关的风险并加以控制，讲程序重证据，用业务流程打破部门与部门之间的隔阂，封杀相互推诿扯皮现象。体系包含五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
内控体系的建立与有效执行
首先，建立风险控制管理文件。其具体内容包括:确立企业的上述四大目标，并细化到具体业务目标；针对具体业务目标用“端到端”的思想、以流程的形式重新梳理企业现有各类经营业务，形成包含战略发展、核心业务和经营管理三大类流程，若干类子流程的企业业务管理流程整体架构；针对每一业务管理流程的具体子目标识别风险，分析风险发生的可能性、影响、重要性，形成本企业的风险数据库；制订具体的风险控制措施并落实到具体的岗位；落实控制措施源于企业的哪一规章制度。最后形成企业的风险控制管理文件（包含业务管理流程图、风险控制文档、控制程序文件和制度索引）。在这一过程中，为达到防范风险的目的，将涉及以相互牵制为原则的企业岗位的重新设定和岗位职责重新描述，还将涉及企业大量规章制度的补充、修订和完善。应该注意的是，在对现有经营业务进行重新梳理、流程重新描述的过程中，一定要选用精通业务、有实际工作经验的员工担当此任，以保证风险控制管理文件的质量。
其次，强化执行力度。为使内部控制设计有效、执行有力、说做一致，应在企业内部广泛宣传诚信与道德价值观等，营造良好的控制环境以转变管理人员传统的管理理念；建立健全企业内外部的信息传递和沟通渠道；定期进行企业内部控制审计测试；建立健全反舞弊等监督机制。
最后，定期维护更新。企业的业务范围、组织结构、内外部环境等是不断变化的，这就要求企业所建立起来的以风险管理为核心的内部控制体系 必须定期维护和更新，主要包括组织结构更新维护、岗位设置及职责维护更新、风险数据库维护更新、风险控制管理文件维护更新（包含业务管理流程图、风险控制文档、控制程序文件和制度索引）、规章制度维护更新。
财务报告风险控制范文2
关键词：发电企业 财务风险管控 现状分析
随着全球经济一体化的到来，各国的经济发展向电力部门提出了更高的要求。用电量的不断增大促使电力部门进行不断的变革。在变革中，受益最大的是各个企业，受冲击最大的则是发电企业。发电企业在变革后的竞争中如何的到更好地生存和发展是我们现在要讨论的问题。发电企业的正常运行离不开企业内部的财务风险管控，做好财务风险管控工作是发电企业在竞争中立于不败之地的关键所在。在我们对发电企业的财务风险进行分析时，不能够单纯的注重财务风险分析的具体方法和手段，还应当注重吸收、借鉴战略管理的原理和方法。通过对大环境的分析以及对发电企业内部的财务现状的分析来制定合理的发展战略以能够让发电企业进行合理有效的财务风险管控工作，促进企业又好又快的发展。
一、对发电企业财务风险管控现状的分析
（一）发电企业内部资金结构不协调
资金结构是企业在长期存在的资金构成及其比例关系。这种比例关系反映着企业财务状况的稳定性，决定着发电企业正常运行与否。我国的发电企业在内部资金结构上往往存在着比例失调的现象，造成了发电企业内的财务混乱和运行失控现象，增加了发电企业内的财政负担，同时也给企业的正常运行带来了阻碍。资金结构的长期失调造成了发电企业的借贷还账能力严重不足，从而逐渐的造成了财务风险。财务风险的产生给企业的正常运行带来的隐患。发电企业的生产资金多数是向银行借贷，没有银行的支持，发电企业的运行将举步维艰，但是由于财务风险的存在，企业的还款能力受到影响，企业无法正常偿还贷款，企业信誉就会受到影响，从而影响之后的贷款，给企业的正常运行和发展带来阻碍。
（二）发电企业投资盲目
发电企业要想在竞争中得到发展就必须进行投资，通过投资来获取利润，利润越大，越有利于发电企业的整体发展。目前，我国的发电企业在进行投资时多缺乏理性地认识，盲目的跟风，看到有利可图的事业就进行投资，没有对其进行前期的考察和后期的调研，往往导致投资的失败，给企业带来一定的损失。对于发电企业的管理者而言，要着力谋求企业发展的利润最大化，在注重发展主业，做强做大老本行的同时还要积极进行产品的投资，大力发展多种产业，进行产业链的延伸和拓展。比如电厂的副产品，之前的废灰废渣，可作为生产砖瓦的原料等；；依托主业进行磨煤机衬板的生产等等。甚至有的发电企业进行房地产开发和投资。但是在进行投资之前应该进行充分的调研工作，通过对产品市场的调查分析以及产品后期的服务等方面来决定投资与否，通过对产品的潜在价值分析和公司的财务承担能力来决定是否追加投资。在日常的投资活动中，企业管理者要积极总结投资经验，形成一套适合本企业发展的投资方式。另外，发电企业还要逐步完善企业内部的投资制度，完善财务部门的管理制度，形成科学有效地投资办法，为之后的企业投资奠定基础，为企业发展谋求最大利润。
（三）资本回收策略不科学
发电企业的发展，尤其是多产，离不开银行的支持，一次性贷款的多少取决于发电企业的商业信用，信用越高，一次性贷款金额越大。我们知道，发电企业的销售利润与商业信用有直接的关系，所以企业在日常经营中会谋求销售利润的最大化，但是市场经济的今天，许多购买者并不能进行直接消费，而企业为了带动本身的发展，只能通过赊账来进行产品销售。而在赊账的过程中，企业对客户的信用度并不了解，所以在后期的收账过程中会带来诸多问题，有些账目甚至会成为死账收不回来，这就大大降低了企业的经营利润，同时也严重影响日常资金流动带来影响，还款日期到的时候，企业如果依旧能没有回笼资金就没有多余的资金去偿还贷款，从而降低了企业的商业信用，给企业的日后发展带来影响。如何更好地规避这一问题呢？我们知道，企业进行赊账是为了更好地销售产品，但是选择错了赊账客户只会给企业的利润增长带来负面影响。为了达到企业利润最大化的目标，企业在进行赊账过程中要严格考察客户自身的经营状况，是否具备还钱能力等。对于那些有能力偿还货款的客户可以给予赊账，但是对于那些无力偿还货款的账户就不应该赊账给他。同时，企业在进行赊账时还要选择还要有选择的进行，不能盲目的将所有产品都进行赊账处理，应当选择部分产品，这样也有利于企业定期的收回货款。
二、发电企业应对风险管控的措施
（一）加强发电企业的未来发展信息的收集
未来信息对于发电企业信息使用者和决策者来说是最重要的方面，要重视对未来预测信息的披露工作。发电企业内部财务部门在作出财务报告时，除了要对前期的工作进行财务总结同时提出前期财务中存在的问题以及解决方法，避免下次出现同样的错误。还要着重加强对未来信息的预测财务报告。财务报告应当十分详细地对企业未来经营和发展信息做出披露。通过对市场变动情况以及市场需求变化方向来预测未来市场产品需要的方向和数量，同时还要考虑未来生产中所需要的大致成本，以及产品的开发可能性等。在这个过程中财务部门应当充分配合市场部的工作，通过对市场的整个调研来对财务数据进行精细化处理，向管理者和决策者提供可参考性更高的财务报告，为企业的投资提供参考依据。
（二）编制衍生金融工具财务报告
在最终形成的财务报告中，不仅要包含总结和预测还要将衍生金融工具作为财务报告的一部分纳入进去。通过衍生金融工具对财务的报酬与风险转移和价值变动、潜在风险等情况进行说明。另外，在保证财务精细化管理的模式下还要经常的变动财务的编制方法和结构，避免一成不变下造成的财务结构错误以及管理者的审美疲劳，导致之后的在审阅报表的时候有了着重性而忽视了其他数据的现象。同时衍生金融工具还能够适应金融工具的不断创新过程。另外，衍生金融工具还有利于完善财务报表的整体内容，将普通报表所不能涵盖的数据全部涵盖进去，例如金融资产、金融负债以及交易中支出的保证金和期权费等数据。
（三）建立健全有效的财务风险管控机制
发电企业应当建立健全责权利相结合的财务风险管控机制。对财务部门日常出现的问题进行交流总结以及对可能出现的问题进行预则，通过不断的实践过程来形成属于自己的一套有效地财务风险管控机制。管控机制有利于规范每一名财务人员的日常工作，同时也能够防范和化解财务风险。管控机制的形成能为企业的投资生产保驾护航，同时也能进一步提高财务人员的工作效率和工作准确性，为之后的财务报告的权威性奠定基础。有效地管控机制是企业良好快速发展的基础，相关的财务人员应当对管控机制引起充分的机制并且遵守机制的相关内容，只有这样，财务风险管控机制才能够发挥它的作用，为企业的快速发展提供动力。笔者所在公司，为建立以业务流程为对象的风险控制管理体系，达到完善和优化集团公司内部控制，增强风险防范能力的目的，特制定了中国大唐集团公司风险控制管理办法。该办法中明确规定了风险控制实施由集团公司各业务归口部门负责组织。集团公司财务管理部是财务风险控制实施的归口管理部门。企业在实施风险控制过程中要若发现问题应及时向各归口管理部门反馈，以便及时处理与改进。
发电企业内部做好财务风险管控工作的前提是要具备一套完整的应对财务风险的措施和平时进行财务管控的制度以及具备一支高素质、负责任的财会人员。在企业日常发展过程中要时刻关注企业财务发展的动态变化以及做好对市场动态的分析。同时还要建立一套预警机制，以便于发电企业对所存在的财务风险进行及时的管控。另外，发电企业的管理者还应该做好企业战略发展计划。通过种种措施来进行财务风险的管控工作，以促使发电企业在竞争中立于不败之地；更好更快的向前发展。
参考文献：
[1]孟涛.电力市场环境下发电企业财务风险管理分析[J].河北企业.2012（07）
财务报告风险控制范文3
2007年3月由财政部颁布的《企业内部控制规范――基本规范》(以下简称新规范)和17页具体规范(征求意见稿)合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内部控制框架，并且根据我国国情进行了调整和改进，与我国企业所处的具体环境、相关法律法规、经营管理实践相协调。新规范的制定以风险控制为指引，以财务报告控制为主线，为企业进行内部控制的自我评估和外部评价提供统一标准。
一、基本面：结构与原则
(一)结构与2001年财政部颁布的《内部会计控制规范――基本规范》(以下简称旧规范)相比，新规范不再称每个规范为“内部会计控制规范”，而称其为“内部控制规范”，这也标志着我国的内部控制制度真正进入了以COSO报告要素为主导的“内部控制整体框架阶段”。此次颁布的规范共有18个，其中基本规范1个，具体规范17个，包括货币资金、采购与付款、存货、对外投资、工程项目、固定资产、销售、筹资、成本费用、担保、合同、对子公司的设置、财务报告的编制、信息披露、预算、人力资源、计算机信息系统，同时财政部正在加紧研究和起草关联交易、资产减值、公允价值、企业合并与分立、衍生工具、中介机构聘用等9项具体规范和有关评价标准、实施办法。新规范与旧规范相比，不但数量上有了扩展，其内容也更为广泛和深入。旧规范主要立足于会计项目，而新规范主要由财务报表项目、财务报表编报以及制度支持等三个层次构成，增加了人力资源、计算机信息系统以及信息披露等内容。由此可见，新规范除强调业务循环外，更加强调风险控制的薄弱环节。
(二)原则新规范规定，企业建立和实施内部控制应遵循合法性原则、全面性原则、重要性原则、有效性原则、制衡性原则、适应性原则、成本和效益原则等七项原则。和旧规范相比，增加了一条重要性原则，即内部控制应当在兼顾全面的基础上突出重点，针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。由此可见，新规范强调应将高风险领域和重要事项区别看待，采用更加严格的措施。(1)“制衡性原则”代替了旧规范中的“不相容职务相分离的原则”，强调企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求，确保不同部门、岗位之间权责分明，有利于相互制约、相互监督，履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性，任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。(2)修订了对适应性原则的描述，即内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。新规范还专门制定了一项具体规范，即计算机信息系统，充分反映了其在会计电算化广泛应用的环境下的适应性。
二、具体内容：目标、要素与风险
(一)目标《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中内部控制的目标包括：保证业务活动按照适当的授权进行；保证所有的交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；保证账面资产与实存资产定期核对相符。《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》着重从会计角度强调内部控制保证相关会计处理过程的正确性和合理性。旧规范则说明了内部会计控制应达到的目标为，“规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。”同样是从会计的角度，但旧规范从事后处理的角度出发，强调“防错和纠错”。
新规范第4条对内部控制的目标也做出了详细规定，“内部控制，是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：企业战略；经营的效率和效果；财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国家法律法规和有关监管要求”。由此可见，该目标参照了2004年美国颁布的《Enterprise Risk Management-IntegratedFramework>》(《企业风险管理框架》，简称ERM)目标的制定，除包括ERA4中规定的战略目标、经营目标、报告目标、合法目标外，同时还考虑了我国的国情(国有大型企业比重大，国有资产流失严重)，加入了资产的安全和完整这一项。
合法目标是基础，企业出于自身动力的要求会主动去实现战略目标、经营目标、资产的安全完整目标，而唯有报告目标在某种需要下可能发生扭曲和违背，所以新规范中还强调，“有义务对外提供财务报告的企业，应当确保财务报告及管理信息的真实、可靠和完整，具备条件的，还应同时实现其他控制目标”，即将财务报告及信息的真实、可靠和完整放在首位。因为企业的经营管理活动要通过财务报告来反映，掌握了财务报告内部控制这条主线，在一定程度上也就掌握了企业经营管理与内部控制的重心和主体，同时保证财务报告真实可靠是企业的法定责任，是维护社会公众利益的基础环节，强化财务报告内部控制机制建设是提升企业市场形象与诚信度以及维护社会公众利益的基本要求。
(二)要素1996年颁布的《独立审计具体准则第9号――内部控制与审计风险》认为内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序，并且对这三个要素所应采取的审计程序和影响因素分别进行了论述。注册会计师审计准则第1211号将内部控制的要素分为控制环境、风险评估、信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。相对于其征求意见稿中规定的内部控制的要素，即控制环境、被审计单位的风险评估过程、与财务报告相关的信息系统(包括相关的业务流程)和沟通、控制活动、对控制的监督，去掉了修饰和限定语，完全与COSO报告一致。
而新规范则规定：“企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节。不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度人手建立健全内部控制。但是，建立有效的内部控制，至少应当考虑以下基本要素：内部环境，风险评估，控制措施，信息与沟通，监督与检查。”由此可见，新规范仍然参照1992年COSO报告的五要素，并没有引入ERM的八要素，“至少应当考虑”为以后内部控制要素的扩展留有一定的余地。其中，风险评估要素定义为：“是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。”风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。对风险评估要素的分解，实质上对应的就是ERM的风险评估要素的分解，即目标制定、事项识别、风险评估、风险反映。内部环
境要素则主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。其中的人力资源政策专门为一个具体规范，这是一个创新，也强调了内部控制中“人”的重要性。另一方面，对于责任的承担，为避免互相推诿的现象，规范也明确了责任：“企业董事会应当充分认识自身对企业内部控制所承担的责任，加强对本企业内部控制建立和实施情况的指导和监督。董事长对本企业内部控制的建立健全和有效实施负责。经理根据法定职权、企业章程和董事会的授权，负责组织领导本企业内部控制的日常运行。总会计师在董事长和经理的领导下，主要负责与财务报告的真实可靠、资产的安全完整密切相关的内部控制的建立健全与有效执行。”
(三)风险 新规范将风险定义为对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定性因素。而ERM框架中的风险，则提出“事项”这一更加中性的概念，即源于内部或外部的影响目标实现的事故或事件。事项可能有负面影响，也可能有正面影响或者两者兼而有之。风险是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性。机会是一个事项将会发生并给目标带来正面影响的可能性。带有负面影响的事项阻碍价值创造，或破坏现有的价值，而机会支持价值创造和保持。新规范更加强调负面影响的事项，也提出其中应关注的风险因素。具体如下：
第一，应当关注的内部风险因素一般包括高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人员素质因素；经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素；财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素；研究开发、技术投入、信息技术运用等技术因素；营运安全、员工健康、环境污染等安全环保因素。
第二，应当关注的外部风险因素一般包括经济形势、产业政策、资源供给、利率调整、汇率变动、融资环境、市场竞争等经济因素；法律法规、监管要求等法律因素；文化传统、社会信用、教育基础、消费者行为等社会因素；技术进步、工艺改进、电子商务等科技因素；自然灾害、环境状况等自然环境因素。
财务报告风险控制范文4
关键词：XBRL财务报告；持续监控；定期监控
XBRL财务报告是采用XML（可扩展的标记语言，Extensible Markup Language）计算机语言编制的财务报告。它提供了让财务信息由静态变为动态的途径，可以减少重复性的数据输入、比较、转换和提取工作，进而减少报送成本并方便电子存储数据的再利用。自2000年年初，财政部邀请国际会计理事会及有关XBRL专家来华交流开始，到2012年10月，82家地方国有大中型企业会计准则通用分类标准实施工作也已圆满结束，XBRL 财务报告正在我国相关政府部门的支持下大力推广应用。然而，XBRL 财务报告在我国的推广应用，给我国企业的监控带来了许多新的要求。
一、XBRL财务报告对企业内部监控的影响
1. XBRL技术的应用，一方面，加强了对“人”的授权控制，将手工控制转变为系统程序控制。采用XBRL技术，把很多授权嵌入系统中，由计算机自动完成交易授权，代替了传统的单纯签章授权方式。但这样一来授权过程变得不明显，容易出现监控失效，所以往往采取事后监控；另一方面，系统在对信息登入严格监控的同时往往忽视了对退出的监控，使信息安全访问监控隐藏风险。容易导致数据被盗或毁损、信息泄露，信息保密性受损。基于XBRL技术的财务报告，要求企业必须设计自动化检测程序以及一系列的控制技术模块实时地监测企业日常业务活动行为、各种财务指标的变化，提高XBRL财务报告动态财务信息的质量。
2. 使企业监控环境更加复杂。企业应用XBRL技术后，管理人员通过网络可以非常方便、快捷的获取管理所需信息，使得企业内部管理报告程序变动，容易造成权利与义务划分不清，管理责任难以认定，发生事故无法追究管理责任，各部门相互扯皮，这给内部组织结构控制带来了新问题。
3. 风险控制点数量激增，风险监控的难度加大。由于我国目前尚未建立基于XBRL通用分类标准的内部控制规范，在XBRL环境下，由于系统的开放性、信息的分散性、数据的共享性，使信息系统的风险控制点数量激增，风险评估与监控的难度加大。例如：使用XBRL系统，可能存在这样的问题――业务痕迹和审计线索无法得到全面反映和保留；虽然降低了多次录入数据造成的风险，但对初始录入数据的真实性和准确性的校验又是一个难题。
二、持续监控与持续审计、内部控制
1. 持续监控概念
Coderre（2006）认为持续监控是对企业所有经营业务及过程的自动化检测程序，可以通过设计一系列的控制技术及对例外事项设置相应监控机制来及时发现异动，进而采取措施纠正偏差的监控手段。可见，持续监控对保障企业的运行程序和经营过程的有效运行起着重要的作用。它可以通过设计自动化的评价体系来实时反映企业活动与目标的偏差。于此同时，把审计信息系统和监控程序结合，可以持续的监控与评价整个企业的信息流。
可见，持续监控不同于传统的定期监控。它是通过自动化检测程序，设计一系列的控制技术模块实时地监测企业日常业务活动行为、各种财务指标的变化，有利于实时地采取纠正行为，更好地发挥了监控的职能，提高XBRL财务报告动态财务信息的质量。
2. 持续监控与持续审计
2005年IIARF一份《持续性审计保证、监控和风险评估的含义》的文件，阐述了持续审计和持续监控之间的关系，IIARF认为持续监控是为持续审计提供实时信息的不可或缺的手段，因为在持续审计下，实时的信息具有出具审计书面保证的效果，审计的本质可能演变为提供实时的信息变化需求。
持续监控和持续审计既相关又有不同。相关体现在，一方面，在现实操作中许多持续监控所采用的技术与持续审计的技术相同。另一方面，在运用持续审计程序的监控过程中，内部审计向管理者提供监控过程适当运行的附加保证。不同体现在两者的实施主体不同。持续监控和持续审计的实施主体分别是管理者和内部审计人员。持续监控本质是一种控制活动，管理者在这一代表控制的过程中负责保证企业的政策、运行程序和经营过程有效运转，所以它的关注点在于控制环境，而不是交易本身。持续审计要求保持审计的客观性和独立性，所以内部审计人员负责在持续审计中按照准则的要求测试交易，识别非正常因素，而不是控制活动的设计和维持。
3. 持续监控与内部控制
2008年6月25日，我国五部委下发的《企业内部控制基本规范》中，将内部控制定义为：由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的监督过程。可见，持续监控和内部控制旨在对企业进行监督控制，它们在这方面有相辅相成，互相补充，内部控制的监督过程为持续监控提供方向，监控为内部控制提供手段。
全面风险管理是信息时代对经营管理的现实要求，内部控制和审计也相应的发展到了风险导向阶段。它们有着一个共同的目标，就是更好的识别公司可能存在的舞弊行为，保障财务报告的真实性和准确性。持续监控作为监控手段的重大变革，通过业务控制模块的全面设置，对各项财务指标、企业日常活动及组织和治理结构的变化进行实时监测，根据获得的监控数据来分析企业所面临的风险的相应变化，有利于及时发现问题，采取措施纠正偏差，监控的职能得到了更高效的发挥。因此，持续监控满足了内部控制向风险管理控制的转变和持续审计的发展对先进手段的需求，推动了企业内部控制和内部审计的发展。
三、实行持续监控，提高XBRL财务报告动态信息质量的建议
持续监控的产生提高了风险识别和数据处理能力，有利于审计处理大量数据和提供实时审计报告的需求，以及时报告公司违规和舞弊风险，可以为我国大力推广应用XBRL财务报告提供了质量保证。基于XBRL财务报告对企业内部监控的影响，应该加强以下几方面工作。
1. 创建良好的持续监控环境。首先，加强组织监控，适度集权与分权。XBRL环境下，企业的组织结构趋于扁平化，一方面企业可以通过设立专门的机构或者专业人士进行系统管理，加强组织监控；另一方面，企业可以给员工更多的自由空间，通过分权化组织结构将一定的决策权授予较低层级组织成员，可以增强员工的参与感和自主性，激发员工的积极性，减少员工对扁平化管理的抵制。其次，加强人才队伍建设，做好人员培训。企业应大力引进具备会计专业知识以及信息系统专业素质的高端复合型人才，同时要定期不定期对企业员工进行培训。
2. 加强持续监控的理论建设，为风险评估制定理论依据。实现计算机自动识别、处理、分析比较财务报告等功能的关键和核心是XBRL分类标准的制定。我国财政部可以参考会计准则通用分类标准的制定模式，根据XBRL技术规范对企业内部持续监控评价报告中的元素及其关系进行标记和描述，按照我国国情和IASCF的准则导向模式，制定基于内部监控规范的通用分类标准及其配套标准。
3. 加强信息系统建设与维护，增强持续监控活动。企业必须拥有强健的信息系统基础才能真正发挥XBRL技术在加强内部持续监控中的作用。首先，加强相关软件及工具的开发。软件开发商应根据财政部颁布的XBRL技术规范，开发XBRL配套软件，帮助企业设计定义或者维护企业适用的扩展分类标准、创建基于XBRL分类标准的企业报告、挖掘和处理XBRL实例文档数据库。其次，为了保证会计信息网络传输的安全可靠，必须要加强网络安全的持续监控。
4. 加强持续审计，实施持续监控。目前企业的审计模型主要是嵌入式审计模型。这种内嵌式审计模型严重影响着注册会计师的独立性和被审计单位的信息系统的效率。基于此，企业可以建立基于XBRL财务报告的持续审计模型用于加强风险管控，从而易于追踪审计线索，使审计信息的传输更加安全，从而达到持续监控的目的。
参考文献：
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财务报告风险控制范文5
关键词:并购;财务风险;风险控制
1.企业并购财务风险及其控制
并购的英文是Merger&Acquisition,即兼并和收购。兼并指两家及以上的独立企业、公司通过法定程序归并成一个企业或公司的法律行为。收购指一家企业用现金或有价证券购买另一家企业的股票或资产,以获得对该企业的全部资产或某项资产的所有权,或获得对该企业的控制权。
企业在进行并购时的风险主要包括目标企业定价评估风险、融资风险、支付风险和财务整合风险,分别对应于并购行为的决策期、交易期和整合期,成为一个整体。本文根据对并购的整个过程的把握,针对企业并购各个阶段提出财务风险控制建议,以期整体控制并购财务风险。
2.我国企业并购财务风险控制及问题
2.1我国企业并购财务风险控制法律基础
为了给我国企业并购财务风险控制创造良好的法律环境,降低企业并购财务风险,除了原有的《公司法》、《证券法》、《企业兼并有关财务问题的暂行规定》等法律法规外,我国又陆续出台了一系列相关法律法规,包括《上市公司收购管理办法》、《上市公司股东持股变动信息披露管理办法》、《关于要约收购涉及的被收购公司股票上市交易条件有关问题的通知》、《企业国有产权转让管理暂行办法》、《外国投资者并购境内企业暂行规定》、《关于规范上市公司实际控制权转移行为有关问题的通知》等。2008年12月9日银监会实施《商业银行并购贷款风险管理指引》,进一步增强了并购财务风险的可预期性。
2.2我国企业并购财务风险控制存在的问题
a.并购决策期财务风险控制问题
我国并购实践中大多数企业对目标企业价值的分析不够。由于财务报告体系的混乱,对于诸如企业的生产状况、采用的会计政策、企业未来发展前景预测、受物价变动的影响因素等影响企业价值评估的重要因素往往被并购企业忽视。同时,并购企业选择不当的定价方式,造成对目标企业估价过高,使并购企业股东利益遭受损失。
b.并购交易期财务风险控制问题
不注重融资支付预算。并购企业在实施并购活动前,对并购各环节的资金需要量进行预算做的不够,特别是忽视了并购后整合期间所需的资金,往往出现资金超付的现象。
c.并购整合期财务风险控制问题
企业往往认为整合是并购后的事情,并购活动终止后,整合才开始。实际中,这样的过程有时会导致缺乏效率,整合速度慢,影响整合效果,增加财务风险出现的可能性。同时,并不是仅仅做到资金存量与负债的整合就完成了财务整合,控制了财务风险,财务整合包括财务目标整合、财务制度整合等多个方面,这些方面相互依存,一面失控,面面受损。
3.完善我国企业并购财务风险控制的对策
3.1我国企业并购决策期风险控制对策
3.1.1进一步完善财务报告体系
我国企业应以资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表等作为基本报表反映企业的基本情况和经营情况的同时,更加注重对财务状况说明书的编制工作,其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息,以及企业未来发展前景预测、受物价变动的影响因素等。
3.1.2有针对性地调查隐形债务
由于隐形债务往往在企业的会计帐薄上得不到反映,因此,并购方欲进行并购时,要调查了解近两年来目标企业与其业务单位之间的业务往来,查明目标企业有无违约行为,查明目标企业的担保情况及有无可能承担担保责任。同时,及时用公告形式对外信息,通过社会反馈途径了解目标企业的隐形债务问题。《公司法》第184条第3款规定:公司合并,应当由合并方签订合并协议,并编制资产负债表及财产清单,公司应当自作出合并决议之日起十日内通知债权人,并于三十日内在报纸上公告三次。并购方应利用此条规定及时、有效地公告,以其向社会公开信息,将目标企业的债务包括隐形债务问题作全面、详实的了解。
3.1.3合理选择定价方法
对我国企业并购定价方法选择不能一概而论,而应该遵循“应类制宜、适当修正”的原则,结合我国的实际情况进行相应的调整。如,对于主业更新、资产换血型收购可考虑成本分析法,对于债务比例过高的目标企业,要考虑由此而产生的股权价值折扣和风险折扣;对于维持主业,惯性经营型收购可更多地考虑市场参照法,同时注意进行市场风险调整,使之更接近企业的实际价值;对于业绩优良,分配规范型目标企业收购定价可选择股利折现法为主,但由于股利分配易受股利政策和未来经营状况影响,有必要根据目标企业未来股利的不确定因素进行调整;对于规模性重组,享受融资优惠型收购定价可更多地选择现金流量折现法,此类收购涉及到目标公司的规模性重组时,如收购方对目标企业的资产置换超过70%,就可以享受融资优惠政策;对于高门槛,垄断性强行业的收购可考虑在现金流量折现法基础上适当提高控制权溢价。
3.2我国企业并购交易期风险控制对策
3.2.1对并购交易期融资风险的控制
a.做好并购融资预算
并购融资需求量是指并购企业顺利完成并购交易,并使目标企业能正常运转而需要融通的资金。在考虑资金需求量的大小时,不仅要使并购企业完成并购,更重要的是要使目标企业在并购后能迅速正常运营。
强化并购资本预算制度是企业并购内部财务风险控制的有力措施之一。并购方在并购前应对并购各环节的资金需求进行核算,据此制定出并购企业所需的资本预算。在此基础上,并购方可采用资本预算分析对并购风险进行衡量,通过项目评估,分析原始投资、各期现金流和残值等因素对收购资本的影响,根据企业财务状况和可能的融资,对企业资金使用情况做出合理安排。
b.选择合适的融资方式
融资方式的选择同企业的资本结构密切相关。并购融资应该以先内后外,先简后繁、先快后慢为原则。在选择融资方式的时候,并购企业首先应考虑的是企业内部积累,因为这种方法具有融资阻力小、保密性好、风险小、不必支付发行费用以及为企业保留更多的融资能力等诸多优点。但是,通常企业的内部积累资金都很有限,并购所需资金量往往又很大,这种情况下就必须同时选择合适的外部融资方式,银行等金融机构的贷款应该是首选。贷款融资具有速度快、弹性大、成本低及保密性好等优点,因而是信用等级高的企业进行外部融资的一个极好途径。
企业最后考虑的是利用证券市场,发行有价证券获取融资。这主要是由于其保密性差、速度慢且成本高。虽然这一方法有诸多缺点,但在企业并购活动中仍是一个强有力的融资渠道,所筹集的资金数量也是非常可观的。采用证券市场融资时,企业一般倾向于首先发行债券融资,其次是发行股票。由于股票的发行成本高于债券的发行成本,而且有时甚至会给企业在股市上带来不良影响,因而在选择顺序上次于债券。
c.合理规划融资结构
融资结构的规划,必须是在融资方式选择的基础上,将融资风险与成本综合考虑。债务融资的比例越高,财务杠杆的作用就越大,对于融资企业来说就意味着较高的融资风险。而如果以较高的股票融资来减少融资的财务风险,融资成本就会升高,并且由于股权数额的增加,又可能会导致股权价值被稀释。由此可以看出:融资企业一方面要在杠杆比例带来的利益和EPS稀释的代价之间进行权衡、做出判断;另一方面又要在财务杠杆作用的发挥与债务资本比重之间进行权衡。这一过程就是并购企业根据自身的评估结果和市场实现条件来规划合理的资本结构,以达到使整个并购融资成本与风险的最小化。
3.2.2对并购交易期支付风险的控制
在目前采用股权支付条件还不成熟的情况下,支付风险的最主要表现是现金支付过多以至出现资金流动性困难。回避现金支付风险一项重要措施是采取灵活的方式以减少现金支出。具体措施包括:将支付方式安排成现金、债务与股权方式的组合;采取分期付款方式;以折股分红方式进行并购等。
3.3我国企业并购整合期风险控制对策
企业在控制并购财务整合风险时应该根据自身企业的实际和并购类型,兼顾进行并购的战略意图和企业价值最大化的原则,通过对目标企业的资金筹措、资金运营和资金分配等各种投融资活动和生产经营活动的管理,实现企业投融资活动的统一规划、生产经营活动的统一管理和统一规范,以最大限度地实现并购后企业的财务协同效应。本文根据财务整合具体的四个方面,分析企业并购后财务整合的措施,以做好财务风险控制。
a.财务管理目标导向整合
企业并购后,首先要确定统一的财务管理目标。一般来讲,企业进行并购的目的在于降低营运成本,获取先进核心技术,扩大市场份额,实现资源的重新优化配置,增强核心竞争力等。
b.财务管理制度和模式整合
对于企业并购,财务管理制度的整合主要体现在并购双方在财务管理制度实行统一规范、优势互补,由此带来财务协同效应。一般的并购在财务管理制度上的整合,往往采取并购方为主导或者双方共同参与的方式。
c.存量资产与负债的整合
存量资产、负债的整合是指以并购企业为主体,对并购各方的资产、负债进行分拆、整合的优化组合行为。企业对目标公司进行并购后,应对其资产进行定性分析,对并购后企业无法利用或生产经营过程中不需要的资产及时转售出去,以便净化企业资产,从而提高资产收益率和企业内在价值。
d.现金流转内部控制整合
可试行将财务负责人列为并购方财务部门的编制人员,由并购方直接委派并接受并购方公司的考评、负责被并购方的会计核算和财务管理工作,参与被并购方的经营决策。同时建立财务定期报告机制,定期将财务数据通过财务信息网络传送至并购方总部,以期对被并购公司的财务活动和经营活动进行适时的指导与监控,进而实行全面预算、动态监控及内部审计。
4.总结与思考
在企业层面,并购企业应对并购决策期、并购交易期和并购整合期进行整体的控制,把控制行为贯穿于并购的整个过程。在国家政策及立法方面,我国也应在完善法律法规,加大执法力度的同时,积极发展资本市场和金融创新。
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财务报告风险控制范文6
摘要：外贸企业风险包括战略层面风险、经营环节风险和财务风险。外贸企业内部控制是企业风险管理的核心机制，其目标在于合理保证外贸企业财务报告等经济信息的真实、完整，合理保证外贸企业战略和经营活动的效率、效果，合理保证外贸企业财务收支活动的合法、合规，合理保证外贸企业各项资产的安全以及促进外贸企业实现其发展战略。外贸企业内部控制的核心要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。基于内部控制有效性视角，外贸企业风险的控制对策包括优化内部环境、加强风险评估、健全控制活动、强化信息与沟通和完善内部监督。
关键词：外贸企业风险 内部控制 风险管理 控制对策
一、外贸企业核心业务和关键风险
外贸企业是指专门从事对外贸易（进出口）的企业，在国家规定的注册地，这些企业对产品和服务有合法的进出口经营权。它的业务往来重点在国外，通过市场调研，把国外商品进口到国内来销售，或者收购国内商品销售到国外，从中赚取差价。外贸企业的核心业务主要由出口和进口两部分组成，简称进出口业务。笔者认为，外贸企业风险是指外贸企业作为一个社会经济主体，在存续期间内受所面临的政治、经济、社会和技术等环境因素的影响，其真实业绩与企业目标发生偏离的可能性。关于外贸企业风险，现有文献的梳理如表1所示。
由此可见，外贸企业面临的风险主要包括两大类，一是经营风险，二是财务风险。
（一）经营风险。经营风险是指外贸企业经营目标无法实现的可能性。经营风险的极端形式是经营失败。从广义上分析，外贸企业经营风险包括：（1）战略层面风险。是指外贸企业在战略制定和实施过程中，其战略目标无法实现的可能性，包括政治风险、贸易壁垒风险、政策风险、投资风险和自然灾害风险等。（2）经营环节风险。即狭义上的经营风险，它是指外贸企业经营环节目标无法实现的可能性，包括信用风险、结算风险、汇率风险、利率风险、法律风险和道德风险等。
（二）财务风险。董峰（1996）认为，外贸企业财务风险按其财务活动的基本内容来划分，可分为筹资风险、汇率风险、投资风险、资金回收风险与收益分配风险。朱威（2005）认为，我国外贸企业财务风险主要包括筹资决策风险、投资决策风险、股利决策风险、外汇风险（交易风险、折算风险、经济风险）、衍生金融工具风险、企业重组风险等。吴晓庆（2010）认为，外贸业务财务风险主要包括信用风险、外汇风险、结算风险、现金流风险、反倾销风险。葛维璐（2012）认为，外贸企业面临的财务风险主要有信用风险、汇率风险、流动性风险、非关税壁垒风险。张小宇、王庆敏（2016）认为，中小外贸企业财务风险包括信用风险、融资风险、流动资金不足风险、汇率风险等。笔者认为，从狭义上理解，外贸企业财务风险是指外贸企业由于负债融资而形成的风险，或称资不抵债风险。而从广义理解，外贸企业财务风险是指外贸企业财务管理目标无法实现的可能性，它包括资不抵债风险、坏账风险、流动性风险和现金流风险等。 除此之外，外贸企业风险还可以区分为系统风险（市场风险）和非系统风险（企业特有风险）。外贸企业风险的存在往往会给外贸企业各项目标的实现带来很大的不确定性。因此，如何基于内部控制有效性视角，加强外贸企业风险管理的理论与实务研究非常重要。
二、外贸企业内部控制的目标和要素
（一）外贸企业内部控制的涵义和目标。关于内部控制理念的演变，经历了内部牵制（20世纪40年代以前）、内部控制制度（20世纪40―70年代）、内部控制结构（1988―1991年）、内部控制――整体框架（1992年至今）等阶段（宋夏云，2003）。1992年，美国反欺诈财务报告全国委员会下属发起机构委员会（COSO）了“内部控制――整体框架”，并指出：企业内部控制是指由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为达成以下目标而提供合理保证的过程：（1）财务报告的可靠（可靠性）；（2）经营的效率、效果（效率效果性）；（3）法律和法规的遵循（合规性）。我国《企业内部控制基本规范》（2008）指出，企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现以下目标的过程：（1）企I经营管理的合法合规；（2）资产的安全；（3）财务报告及相关信息的真实完整；（4）提高经营效率、效果；（5）促进企业实现发展战略。
外贸企业内部控制目标是指外贸企业内部控制机制运行的预期效果或理想状态，是构建外贸企业内部控制框架的逻辑起点。笔者认为，外贸企业内部控制可以定义为受外贸企业治理层、管理层和其他员工的影响，旨在实现以下目标而提供合理保证的一种过程：（1）外贸企业财务报告等经济信息的真实、完整；（2）外贸企业战略和经营活动的效率、效果；（3）外贸企业财务收支活动的合法、合规；（4）外贸企业各项资产的安全；（5）促进外贸企业实现其发展战略。它们相互联系、相互影响，共同构成一个完整的外贸企业内部控制的目标体系。
（二）外贸企业内部控制的要素。COSO（1992 & 2013）指出，企业内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，以及监控。我国《企业内部控制基本规范》（2008）指出，企业内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。以下笔者分别对其进行讨论。
1.内部环境。内部环境设定了外贸企业实施内部控制的基调，直接影响到企业治理层、管理层和其他员工对外贸企业内部控制的功能定位。良好的内部环境是内部控制机制有效运行的基础。外贸企业内部环境包括治理结构与权责分配、管理层的理念和经营风格、治理层对内部控制的重视程度、对诚信和道德价值观的沟通与落实、对专业胜任能力的强调以及企业人力资源政策与实务等。
2.风险评估。风险评估是指外贸企业选用定量和定性指标，在风险预警模型构建和优化基础上，对外贸企业所面临的战略层面风险、经营环节风险和财务风险进行有效识别和科学评估，并及时外贸企业风险的预警信息。即风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响外贸企业经营目标实现的各种不确定因素。
3.控制活动。控制活动是指外贸企业根据风险评估结果，采取有针对性和灵活性的措施和方法，努力将外贸企业风险降低至可接受的范围之内。控制活动有助于合理保证外贸企业治理层和管理层提出的风险管控指令得到充分执行，其内容包括授权、职责分离、业绩评价、信息处理和实物控制等。
4.信息与沟通。信息与沟通是外贸企业及时、准确地收集、整理、加工、汇总和传递与企业内部控制及风险管理有关的信息，确保各种控制指令在企业内外部之间进行有效传播和沟通。其中与外贸企业财务报告等信息可靠、相关的信息系统通常包括以下职能：（1）识别与记录所有的有效交易；（2）及时、详细地描述交易；（3）恰当地计量交易；（4）正确确定交易生成的会计期间；（5）在财务报表中恰当地列报交易的结果等。
5.内部监督。内部监督是对外贸企业内部控制制度的建立与实施情况实施监督检查，评价内部控制机制运行的有效性。外贸企业可以授权内部审计机构等职能部门对内部控制的设计和执行进行专门的评价，找出内部控制机制运行的优势和缺陷，并提出补救建议。
三、基于内部控制有效性视角的外贸企业风险的控制对策
（一）优化内部环境。外贸企业内部环境直接影响到内部控制机制运行的有效性以及企业战略目标、经营环节目标和财务管理目标的实现程度。外贸企业风险管理的核心环节包括风险识别、风险评估和风险应对。理想的风险管理模式，需要外贸企业按照风险发生的轻重缓急进行有效排序。例如，对于战略层面的风险，外贸企业治理层和管理层应该高度关注，一旦决策失误，其前景堪忧。对于经营环节风险和财务风险，企业管理层应该高度重视内部环境的优化，采取合理的措施和方法，及时找出关键风险因素，按照风险程度高低进行正确处理。笔者认为，内部环境属于外贸企业内部控制的核心要素，是内部控制机制有效运行的关键影响因素。因此，外贸企业应该采取必要的措施，不断优化内部环境，其内容包括治理结构与权责分配、治理层对内部环境的重视、管理层的理念和经营风格、对诚信和道德价值观的沟通与落实、对专业胜任能力的强调、人力资源政策与实务等，并确保外贸企业内部控制机制得到有效运行，进而合理控制其风险。
（二）加强风险评估。在日趋激烈的国内外市场竞争环境下，我国外贸企业风险不断凸现，时刻威胁着外贸企业的安全。对于战略层面风险，应该引起外贸企业治理层和管理层的共同关注。外贸企业可以采用PEST分析法、SWOT分析法和Porter五力分析法，对外贸企业的战略及其潜在的风险进行诊断与分析；对于经营环节风险，外贸企业各个职能部门可以采用定量指标和定性指标相结合的方法，通过构建不同经营环节的风险预警模型，对其风险进行评估和应对；对于财务风险，外贸企业可以采用财务指标为主、非财务指标为辅的评估模式，在指标选取和指标赋权基础上，合理构建企业财务风险预警模型，对外贸企业财务风险进行动态、精准评估。笔者认为，风险评估是外贸企业内部控制和风险管理的核心环节，是外贸企业风险有效应对的关键。在条件允许情形下，外贸企业可以成立专门的风险管控机构，对外贸企业所面临的各种风险进行动态评估，及时提交高质量的风险预警报告，以最大可能减少外贸企业的损失。
（三）健全控制活动。控制活动是指外贸企业对其风险进行正确识别和评估后，制定科学的风险应对政策、程序、机制和措施，对其风险进行有效应对，其最终目的在于将外贸企业风险降低至可以接受的水平。例如，对于外贸企业的系统风险，企业治理层和管理层应该事前评估和科学应对。对于系统风险或市场风险，必须承受的，坚决承受，不能承受的，可以选择放弃，或者退出战略；而对于外贸企业的非系统风险或企业特有风险，外贸企业管理层可以考虑事先设定一个合理的风险承受水平，选择风险分担或者风险转移策略。笔者认为，控制活动属于外贸企业风险应对的重要机制，其关键要素包括授权、职责分离、业绩评价、信息处理、实物控制等。为了有效降低外贸企业风险，企业可以考虑建立以下控制机制：（1）对于重大投资活动，应该由企业治理层和管理层共同做出科学、民主的决策；对于企业的日常经营活动，可以由企业管理层进行自主决策；（2）对于企业各项业务活动，外贸企业应坚持责分离的原则，尽量避免出现失误，甚至欺诈行为；（3）为了避免出现人才流失、业务流失等风险，外贸企业可以建立科学的员工激励机制。外贸企业可以适时构建合理可行的业绩评价体系，对外贸企业业务人员进行定期考核，做到赏罚分明，并努力留住人才；（4）对于外贸企业，尤其是外贸上市公司财务报表等信息披露，其管理层应该承担应有的法律责任；（5）外贸企业应该建立、健全实物资产的有限接触制度，以确保外贸企业重要资产的安全、完整。
（四）强化信息与沟通。良好的信息与沟通机制是外贸企业内部控制机制有效运行的重要条件。在外贸企业的风险管理中，企业治理层、管理层和其他员工应该精诚团结，共同肩负着各自的职责。为了有效识别、评估和应对外贸企业风险，企业应该强化信息与沟通过程，做到企业各个层次的人员都能清晰地认识到自己肩负的责任，包括对战略层面目标、经营环节目标、财务管理目标及其潜在的风险进行有效识别，了解与认识外贸企业内部控制各个构成要素及其相应的功能，并能够积极参与到企业内部控制与风险管理活动中。在企业风险管理中，尤其需要外贸企业治理层、管理层和其他员工清晰地认识与理解企业风险控制活动的目的、机制、模式和方法，而如何强化外贸企业的信息与沟通能力，是实现企业风险控制目标的关键。
（五）完善内部监督。企业风险管理是一个持续发展的动态过程，企业战略层面目标、经营环节目标、财务管理目标及其风险都会随着环境的变化而调整，这要求外贸企业的治理层和管理层及时监控企业风险管理的运行状况。内部监督是内部控制的必要环节，外贸企业应设置独立的机构，配备专门人员，科学、有效地评估内部控制机制的运行状况，及时发现和报告内部控制机制运行的重大缺陷，督促相关职能部门及时修补。外贸企业的内部监督包括主管部门的监督、外部审计的监督和内部审计的监督。其中内部审计监督在整个内部控制系统中发挥着基石作用。内部审计可以合理保证外贸企业遵循国家的政策与法规、财务报告的真实性、企业投资和经营管理活动的效率效果性，以及企业战略目标、经营环节目标和财务管理目标的实现程度等。正因为如此，外贸企业应当不断拓展和强化内部审计职能，增强其独立性，提升专业胜任能力，督促外贸企业优化内部控制的运行机制，以合理保证外贸企业的健康、高效发展。X
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