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应收账款风险管理范文1
[关键词]应收账款 意义 表现 管理
一、应收账款管理的意义
应收账款是企业因外销产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项,包括应收销货款、其他应收款、应收票据等。企业提供商业信用,采用赊销方式,可以强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加收益、节约资金占用以及降低存货管理成本。但应收账款的增加也会造成机会成本、管理成本和坏账成本等费用的增加。因此,企业应收账款管理的基本目标就是,在充分发挥应收账款功能的基础上,降低应收账款投资的成本,使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。
二、应收账款风险表现
施工企业应收、未收工程款达几百万、上千万的不在少数,几乎是施工企业的癌症。一方面是业主拖欠,把资金挪用或者根本没有那么多的结算资金;另一方面是水电施工企业债权债务清理不及时,催收力度不强,表现为应收账款居高临下,且存在多年挂账的现象,极易形成债权损失,形成应收账款风险,根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3‰～5‰。迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本;资金被沉淀,增加利息,资金增加机会成本。
三、应收账款风险管理
1、制度设计
应收账款是企业应该收到而尚未收到的款项,属于企业的短期流动资产。设计应收账款控制制度是为了有效地控制应收账款的限额和收回时间,采取有效措施,及时组织催收,尽量避免企业资金被其他单位占用。应收账款管理制度主要包括如下制度:企业信用政策制度,应收账款预测制度。为了加强应收账款的管理和控制,应首先了解和掌握应收账款的占用及影响它的有关因素。为此,必须加强对应收账款的预测,以做到心中有数,掌握主动权。应收账款控制制度。包括:应收账款的日常控制;信用政策变动的评估;坏账损失控制等。
2、规范签约手续
要进一步加强内控制度建设、规范运作,既要开拓创新又要防范风险,既要会“聚财”也要会“护财”;要认真研究国家政策和经济形势,协调沟通好与监管部门、金融同业以及成员单位之间的关系,进一步做大做实做强,更好更快发展。不给应收账款坏账损失留有后路。签订合同后,要把握好回收账款的条件,严密签约条款,明确违约责任。签约合同之前,严格调查用户的信用及资金状况,只有具备偿还能力的客户才可签约。签约时严格按照合同法的规定写明经济合同的主要内容:标的;数量和质量;价款和酬金;履行期限、地点和方式,违约责任。
3、实行科学的管理
水电施工项目的工程结算款要及时回收,才能保证经营者和投资者的利益;而要做好结算资金向货币资金的转化,这个过程主要取决于项目财务部门的工作业绩。应收帐款是造成资金回收风险的重要方面,有必要降低它的成本,它的成本有:机会成本,应收帐款管理成本,坏帐损失成本。因此,对于应收帐款管理要在五方面进行强化:建立稳定的信用政策、确定客户的资信等级、评估企业的偿债能力、确定合理的应收帐款比例、建立清欠责任制。财务系统的干部职工要重执行、重风险管控、重队伍建设,按照“依法、从严、精细”六字治企方针要求,强化过程管控,有效防范风险,提高财务管理精细化水平。要建设一支高素质的财务管理队伍,以高素质的队伍保障财务管理的高水平。
4、建立坏账准备制度
会计准则中规定,企业应该在应收账款发生减值时及时提取坏账准备。待坏账实际发生时冲减应收账款,若坏账能重新收回时再转回来。不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。
5、实施追踪分析
应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质与偿付能力进行调查,分析现金的持有量与调剂程度。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户作为考察的重点,防患于未然。
6、树立正确的风险观
以贯彻集团公司二次党代会精神为契机,全面提高经营管理能力,全面提升风险防控水平,加强与财务部和资金结算中心的配合,形成“三位一体”的资金管理合力;加强与各成员单位的沟通和联系,分析在新形势下的资金需求,加强对资本市场机遇的捕捉和研究,既不放过市场机遇,又要回避市场风险,使投资业务真正成为公司业务的重要补充。
认真分析集团公司当前发展形势的新变化,深刻理解集团公司的战略部署,充分认识财务公司在集团公司“大强富”战略中的角色定位,立足实际,总结经验,树立正确的风险观,科学发展,努力开创发展新局面。
参考文献:
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应收账款风险管理范文2
【关键词】应收账款；内部控制；信用管理
为了扩大市场占有率，越来越多的企业选择了赊销方式销售产品，从而使应收账款的规模越来越大。应收账款是一把双刃剑，应收账款在增加产品销售收入、减少存货的同时，占压了大量的资金。而且应收账款属于非收益性资产，大量的应收账款还会降低资产周转速度，增加资金成本，降低资金使用效益。这就要求企业要有创新型思维，切实加强内部控制，深化信用管理，减少资金占用，保障资金安全。
一、应收账款研究概述
（1）对应收账款的功能的认识。西方经济学者很早就意识到了商业信用的作用，将商业信用视为企业的货币资源，认为它可以降低交易成本。随着市场经济的发展，学者对商业信用的认识越来越深刻，认识到信用交易使得商品交换与货币交换在时间上可以不同步，从而降低了交易成本。（2）对应收账款风险的认识。虽然应收账款具有促进销售，降低交易成本的功能，但是由于应收账款所存在的信用风险，势必要虚增企业报告利润，增加了潜在亏或。应收账款的存在还降低了资金周转率，提高了企业的资金成本。（3）应收账款风险管理。经过长期研究，理论界对对应收账款风险管理有了比较一致的看法，主要是：制定合理的信用政策，设立专门的信用管理部门，加强应收账款动态管理，应收账款保理，转移信用风险等。
二、应收账款管理问题原因分析
（1）市场营销观念不正确。不少企业在经营管理方面，重经营（销售），轻管理，认为只要有市场，其他一切问题都可以迎刃而解，从而不断地刺激销售人员盲目地扩大销售。很多企业对应收账款风险的危害性认识不足，常常认为账款拖欠是一种正常现象。殊不知，企业的发展要受到可持续发展能力的制约，快速的销售扩张，势必要增加企业的资金压力，加大资金链断裂的风险。资金链一旦断裂，轻则使企业陷入财务危机，重则会导致企业破产。（2）信用管理不到位。企业决策层缺乏应收账款风险管理意识，没有设置与信用风险管理相匹配的风险管理部门，应收账款风险管理职处于分散和分割的状态，缺乏系统性，职能划分不清、责任不明、落实不到位。特别是不少企业将应收账款管理职能分配给销售和财务两个部门，前者负责催收，后者负责记录。这一职能设置方法，导致销售和财务部门与其自身的工作目标冲突，并且二者之间在应收账款风险管理上也缺少必要的协调和沟通，信息不畅通，应收账款风险往往长期不会被发现。（3）内部控制制度不健全。不少企业缺少有效的应收账款内部控制，主要表现在信用管理制度不健全，制度落实不到位，对制度的落实和执行监督不力，信用风险风险管理流于形式。对内部控制没有正确的认识，认为内部控制会降低经营效率，严格的信用控制碍手碍脚，束缚了企业对产品市场的开拓，容易贻误战机等，故意架空内部控制。
三、应收账款管理对策
（1）转变销售观念，重视现金流。首先要树立完全销售观念，产品销售给客户只完成了产品销售的第一步，只有当收回货款，整个销售过程才算终结。这就要求企业树立可持续增长的理念，将企业的发展速度，特别是销售规模控制在企业的资源（现金）可以承受的范围之内，严防资金链断裂。为此，企业要严格信用标准，控制赊销规模，压缩应收账款，释放现金流量，以缓解财务压力。（2）设置独立的信用管理部门。信用管理是应收账款管理的基础和先导。改变应收账款和信用风险分散管理的办法，对应收账款和信用风险进行集中管理，以增强信用管理部门的职能和协调能力。信用管理部门主要负责建立客户档案，动态地管理客户信息；分析客户信用、综合评定客户信用等级；设定客户的信用额度、信用期限等信用政策，加强与客户沟通，洽谈信用销售的方案，落实货款回收等，从源头上控制应收账款。（3）以价款管理目标统驭信用管理。应收账款具有促销功能，扩大应收账款规模可以增加企业账面利润，所以如果秉承利润最大化目标势必要导致应收账款管理失控，增加经营风险和财务风险，从而损害企业价值。所以，企业应当在应收账款管理工作中导入企业价值最大化目标，以引导企业管理人员在追求利润最大化的同时，注意约束财务风险。产品销售是企业价值管理的一部分，企业应当围绕价值管理的目标，即企业最大化，组织信用管理和应收账款管理工作。企业决策者首先要树立价值管理的观念，同时还要注意督促市场营销人员和信用管理人员，树立企业价值最大化的理念，要求销售目标必须服从企业价值最大这一最高目标，严格控制信用销售，加强货款回收工作力度。（4）建立信用报告制度。企业应建立定期的应收账款报告制度，通报应收账款发生、回收信息。（5）建立定期对账制度。应收账款坏账的形成，既与信用政策有关，也与日常管理不到位有关。因此，企业应制定一套科学的定期对账制度，信用管理部门应定期对应收账款明细账余额进行核查，了解信用客户付款的及时程度，检查应收账款是否超出规定的信用额度，有无违反规定的应收账款存在等。财务部门要及时向客户寄送对账单，一方面是防止应收账款的错户和串户，另一方面也对客户欠款起到提醒和催促作用。（6）建立应收账款清收责任制。划小核算单位，加强经济责任考核是企业管理行之有效的方法之一，很多企业应收账款居高不下，其中一个重要原因就是责任不明确，自然无法落实到位。应收账款清收责任单位主要是销售部门和财务部门。企业财务会计部门是企业的信息中心，会计信息中的相当一部门与客户信用有关，财务部门应当协助销售部门加强应收账款的催收工作。财务部门还应当定期进行账龄分析，监控应收账款风险，并将其信息用时通报给有关责任单位。同时，销售部门还应当注意将收账责任与销售责任相对应，从而使销售与收账形成相互制约的关系，以自我抑制盲目销售行为。（7）完善销售业绩考核制度，督促应收账款期后管理。多数企业应收账款的期前管理（信用管理）与期后管理（货款回收管理）目标相冲突，结果是销售部门对信用部门施压力，迫使信用部门放松信用标准，从而使信用管理流于形式。为此，企业应当在价值管理思想的引导下，统筹考虑应收账款期前管理与期后管理对企业价值管理目标的影响，通过业绩考核制度的设计，激励业务人员关心应收账业期后管理，并将其传导到应收账款的期前管理，减轻由于业绩考核指标不当所造成的销售部门对信用管理部门造成的压力，从而使信用管理目标与销售管理目标的工作目标保证一致，最终与企业价值最大化目标保持一致。例如，对销售部门的业绩考核应当以当期销售回款率为考核指标，并与其薪酬挂钩。（8）加强应收账款内部控制。不相容职务分工是强化内部控制，防范财务风险的重要工具。特别是要注意信用部门与销售部门、销售部门与财务会计部门之间的分工要贯彻不相容职务分工的原则，而且其间的分工要清晰，边界要清楚。例如，信用管理部门的工作必须独立，与销售业绩不应当有任何关系；财务部门不得参与信用管理当中的任何工作，以防止其干预销售部门的工作；任何有关应收账款的财务记录，财务部门的账目要清楚，货款只能由财务部门收取等，以防止各部门，寻私舞弊。授权审批控制是应收账款管理的另一个重要工具，任何一笔销售都要经过信用部门的风险评估，并要符合企业信用标准。为此，要特别监督销售部门的每一笔销售业务是否都经过了信用管理部门的评估和批准。
参考文献
应收账款风险管理范文3
关键词 应收账款 风险管理 对策
一、前言
应收账款风险无形之中影响着企业资金的安全，从而导致企业无法正常运行。有效防范应收账款的风险，是企业健康运行的保障。而加强应收账款的风险管理，对应收账款风险提出应对措施，可以使企业应收账款的工作顺利开展。
二、企业应收账款风险形成的原因
（1）企业内部控制制度不完善。企业内部控制制度是影响应收账款的重要因素，因此企业内部控制制度不完善势必会导致企业应收账款风险的发生。企业内部控制制度不完善主要表现在以下几个方面：首先，企业没有制定系统的应收账款管理制度，如应收账款的合同制度、信用管理等。其次，企业没有做好应收账款事前、事中以及事后的内部控制，这容易使应收账款的内部控制发生漏洞，从而导致应收账款的风险。最后，企业对工作人员的工作管理不到位，没有定期检测应收账款工作人员的工作。在有些工作人员在专业知识比较薄弱的情况下，极易导致应收账款的风险
（2）企业风险防范意识薄弱。风险防范意识是有效防止企业应收账款风险的措施，然而企业风险防范意识薄弱，因此容易导致应收账款风险的发生。企业风险防范意识薄弱，主要体现在以下几个方面：首先，企业为了追求利益最大化，而忽视了对付款方信用的调查。其次，企业缺乏对员工风险意识的培训，仅仅只是重视工作人员的销售业绩。企业风险防范意识薄弱，就不会把重心放在应收账款风险上，从而使应收账款风险投机产生，对企业的资金造成一定的损害。
（3）企业绩效考核制度不合理。绩效考核制度是检查员工工作的一种方式，根据绩效考核的制度，可以评判员工平时在工作中的表现。然而企业绩效考核制度不合理，也会间接导致企业应收账款风险的发生。首先，企业绩效考核制度不规范，使得企业为了追求利润最大化，各个部门为了达到自己的目标，运用多种手段去完成销售业绩，比如说加大应收账款等。其次，各个部门之间的工作不协调，认为应收账款只是财务部门的事情。在这样的情况下，企业各个部门的工作环节就会出现许多问题，从而容易导致应收账款的风险。
三、应收账款风险对企业的影响
（1）使企业资产负债过高。应收账款过多，会使企业资产负债过高，从而影响企业的经营和经济收益。应收账款是企业对外销售产品等所应得的资金，但是由于一些客户没有及时把资金还给企业，使得企业的应收账款越来越多。而应收账款作为虚拟资金，并不是可以流转的资金，它会使企业经营资金周转不过来。企业为了维持发展，从而向外借取更多资金，使企业负债过高，不利于企业的发展。
（2）加速企业现金流出。应收账款过多，会使企业的现金流出更快。因为赊销之后，还款需要一定的时间，而企业的经营活动随时需要资金，因此企业为了生产经营活动能够顺利进行，就会加速现金流出。然而应收账款并不能运用到企业的生产经营活动中去，这样就会使资金运转不顺畅，阻碍企业的发展。
四、防范企业应收账款风险的对策
针对以上所提及的问题，我们可以发现企业应收账款隐藏的风险已经阻碍了企业发展的道路。因此，加强企业应收账款的风险管理，防范应收账款的风险制已十分必要，它不仅有利于加强企业应收账款的工作效率，而且还为发展企业资金作保障。
（1）加强工作人员应收账款的风险防范意识。风险防范意识是非常重要的，因为它能够避免不必要风险的发生。我们要懂得防患于未然。应收账款是企业运营的核心，起着主导作用，因此加强企业应收账款风险防范意识有利于工作人员认真对待应收账款工作，及时防范风险。首先，要加强工作人员的应收账款风险防范意识。企业不仅可以定期对工作人员进行应收账款风险防范知识的培训，而且可以提供更多的实践机会，如模拟应收账款风险的防范过程，以使工作人员灵活运用知识。其次，要加强工作人员对工作的责任以及对工作积极的态度，这样就能使他们意识到应收账款的重要性，从而防止应收账款风险。
（2）完善企业应收账款的内部控制体系。企业应收账款内部控制体系的建设，就好比盖房子一样，要先打好地基，才能一环扣一环，做好以后的工作，以更好巩固企业经济的发展。体系是体现整个企业工作过程的一个重要点，好的体系可以使工作井井有条，大家做到各司其职，因此要完善企业应收账款内部控制体系的建设。首先，在会计部门建立会计监督小组，以专门监督工作人员的行为。其次，要明确工作人员的工作职责以及应收账款工作需要遵循的原则。再者，就是要建立标准的应收账款工作规范，以避免在工作中出现不规范的操作。
（3）制定合理的信用政策。制定合理的信用政策是有效防范应收账款风险的关键对策，因为它能够保障应收账款的及时归还，促进企业资金的周转，同时增加企业的经济效益。要制定合理的信用政策。首先，建立客户信用评级系统，成立客户信用等级评估组，确定恰当的信用标准。信用标准既能够保障企业的销售，又能够保障企业应收账款额度，这样才能够协调企业与赊销客户之间的利益需求。其次，要制定一系列的还款优惠活动。例如，赊销客户如果可以按时付款，就会享有相应的优惠活动。再者，建立严密的客户信用审批流程，根据企业所能赊销的限制以及客户的还款能力给予客户相应的信用额度和信用期，经总经理办公会审批后执行。
（4）定期评价应收账款的账龄。应收账款影响企业财务发展进程，评价企业应收账款的账龄，可以发现客户的信用，从而防范应收账款风险。首先，对应收账款账龄进行评价之前，要定期上交应收账款账龄的报告。其次，对应收账款账龄报告进行分析，然后发现导致应收账款账龄长短的影响因素，并评价这些因素。最后，根据账龄的分析，确定出哪些账龄超出了信用期限，哪些客户的信用较弱。对企业应收账款账龄的评价，有利于加强应收账款风险管理科学性，并促使企业以后在对客户进行赊销时，防范应收账款风险。
（5）加强应收账款的催收管理。应收账款的催收管理是对客户赊销后的一种管理，它能够有效避免资金拖欠的行为，从而促进企业资金安全。要加强应收账款的催收管理，就要做好以下几点：首先，建立应收账款催收责任制度，落实催收款项的责任，将应收款项的回收与各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。其次，要整理好应收账款的信息、客户的信息以及还款的期限，根据所整理好的信息和客户进行适当的沟通，观察客户的还款意象。再者，根据客户的态度采取适当的催款方式。最后，整理好相应的法律条例以应对那些不肯定期还款的客户。
五、结语
应收账款风险不仅会影响企业的发展，而且也会影响企业资金的周转。但在企业发展的过程中，应收账款是不可逃避的问题。因此要加强应收账款风险管理，提高企业对风险的预见性以及工作人员对应收账款工作的精细化程度。
参考文献
[1] 郭立功.浅谈我国企业应收账款的风险及防范[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2011.
应收账款风险管理范文4
关键词：企业；应收账款；风险管理；对策
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）02-0-01
企业为了赢得先机灵活采用以信用为基础的付款方式，其应收账款风险管理问题是企业目前必须面对的重大挑战。应收账款是以信用为基础来对商品进行销售或者供应劳动力而逐步形成的一种属于债权性的资产，其中包含了产品或者劳动力赊销过程中所形成的应收账款与公司在经营的过程中由于各种原因所形成的各种债权。
一、企业应收账款形成的基本原因
1.缺少分析。企业没有重视应收账款的时间长短，没有做到及时分析，导致其潜在风险越积越深。目前有很多企业存在很多的陈年旧账，这些必然会导致企业在资金的周转上出现不足的现象，同时针对“挂账”时间太长的应收账款没有及时的采取应对措施，导致出现的情况债务人破产、收款凭证丢失或者损坏等等情况，让应收账款逐步沦为“死账”，影响到企业的发展。
2.过于追求。在市场竞争日益激烈的推动下，为了赢得先机，提高销售额度，企业采取了如赊销产品、减价销售等等及时性的策略。企业经营者过于追求高利润的同时却忽视了资金在使用的过程中的回收性，导致应收账款出现的越来越多。
3.管理制度不完善。企业中销售工作人员为了利益，通常只会关心销售任务能否完成，必定会采取有利于销售成绩的一切手段，如：赊销、回扣这类常见的应收账款，但是企业没有明确提出销售人员有应收账款的追款责任，导致应收账款沉积过多。
4.财务监督能力的缺乏。财务部门对于客户是否可以直接使用赊销的方式或者提供相关的信用政策，通常是通过销售部门来进行决定而实施的，财务部门本身没有权利发表意见；这个现象的必然会导致财务人员与销售人员缺乏最起码的沟通与合作，从而让财务人员不能及时的掌握到相关财务信息，最终让应收账款不断增多，账龄老化，企业的监控能力失效。
二、改善企业应收账款风险管理的对策
1.明确信用标准，对客户在选择上要更加谨慎。应收账款是以信用为基础的，企业应该积极利用信用评估机构、财税部门、工商管理等本部门保存的原始凭据与核算资料为基本依据，然后经过专业团队进行整理从而获得客户全面资料来判定其信用程度。
对客户信用程度的评价，通常通过思想品质、经营能力、企业资本、担保、条件五个方面来进行，也被称之为“5C”系统，它们概括了信用风险的所有判定因素。企业在对某一客户的信用程度进行设定时，必须要以“5C”系统来严格判断，最终得出客户可能出现赖账的程度。另外，企业有必要设立专门的客户档案，因为对每一个客户的信用等级与信用评价作出判断以后，通过建立档案，以备以后再度合作的调档评判。
2.制定信用政策，并不断的进行完善。企业对信用等级进行充分评定、对信用进行恰当评价过后，在这个基础上制定合理的信用政策，并将其不断的完善。
一是对信用期限进行确定，信用期限是企业对客户设定的从购货到付款之间的时间期限。信用期太短的话是不容易抓住客户的；信用期过长，可能会让应收账款影响到资金的使用，增加一定的成本，增加死账与坏账的出现率。所以，信用期限在制定时一定要恰到好处。二是现金折扣的政策。现金折扣是企业为了推动客户能提前付款而给予的一项优惠政策，企业在制定现金折扣时，一定要考虑到现金折扣所带来的经济效益与风险代价之间的平衡点来进行选择。三是信用额度制度的实施。要坚持对客户进行定期的信用额度核定措施，让信用额度能长期的保持在企业本身能承担的风险范围之内。
3.重视应收账款各个环节的风险管理。应收账款各个环节的风险管理包含了应收账款的形成过程中每一个关键要点的风险管理，需要加强责任上的分工，并且授权严格的审批制度。
(1)加强应收账款事前的风险管理，基础是需要建立有效的客户信用评价制度。首先，要对评估出来的风险进行分析得出实际的结果，严格依照应收账款增加所出现的边际收益情况等于边际成本的边际理论，所最终确定的信用评价标准。其次，要多方面的去了解客户的财务实际情况、经济情况等等基本信息，然后根据信用评分的制度对企业进行信用打分，确定其信用等级。最后，通过严格的审批程序，根据不同的客户制定不同的信用额度、回款期现以及在出现违约的情况下所需要采取的相应对策。
(2)加强应收账款事中的风险管理。企业的信用相关部门要严格遵循企业的战略目标，来制定应收账款的期额、死账损失额等等，并将任务分解后分配到各个部门，构建并完善赊销责任的制度，明确责任部门以及责任个人对应收账款的终身责任制，将资金回收的状况与销售人员的工资直接挂钩。另外，赊销审核的程序也需要高度重视，必须严格审核后才能执行，坚决杜绝“人情赊销”。销售部门要根据必要合同来保护企业的合法权益，财务部门要加强会计核算，要对销售凭证或手续的完整进行认真审核，要准确无误的反映客户的实际状况。
(3)加强应收账款事后风险管理。要清晰的了解应收账款的思路，需要对应收账款进行分类风险管理，不同的应收账款具有不同的性质，有差异性自然要采取不同的方法来应对。为了最大限度的确保追回的款项，企业要对应收账款的运行环节进行分析，建立应收账款的账龄分析制度与逾期催收制度；针对可能出现的死账要及时做好打算，并严格按照审批程序进行相关审批。针对出现的坏账要查明其实际的原因，将责任明确到个人或部门，并按照规定审批程序作出会计处理。应收账款通常会影响到企业的现金使用，企业若是出现资金周转不转的情况下，还可以考虑到通过应收账款这个“桥梁”选择恰当的方式进行融资。
参考文献：
[1]童慧芬.我国出口企业应收账款管理问题分析[J].中国集体经济,2009(33).
应收账款风险管理范文5
关键词：民营企业 应收账款 风险管理
自改革开放以来，我国的民营企业在国家鼓励下得到长期稳定发展，为我国经济的繁荣昌盛做出巨大贡献。在市场经济中，面对激烈的市场竞争，民营企业的发展越来越依赖于对应收账款的管理，应收账款的管理效率，对资金相对并不充裕的民营企业而言，往往起着非常重要的作用。
一、民营企业概念界定
国内经济学界以产权来界定民营企业的定义，主要可以分为以下四种：宽派：主要包括国有民营企业、国有控股民营企业、非国有控股民营企业、城乡集体企业、私营企业、个体企业和三资企业;次宽派：国有民营企业、国有控股民营企业、非国有控股民营企业、城乡集体企业、私营企业和个体企业;中派：非国有控股民营企业、城乡集体企业、私营企业和个体企业;窄派：私营企业和个体企业。
本文所讨论的民营企业偏向于窄派的观点，即主要探讨私营企业和个体企业，并且是其中绝大部分规模不大的中小企业。
二、民营企业应收账款风险成因分析
（一）经济大环境的影响
美国“次贷”危机之后，全世界经济陷入长期萎靡状态，我国经济也受到巨大冲击，近几年经济发展速度逐年降低。在国内贸易和对外出口方面，经济危机对我国民营企业的影响尤其巨大。金融危机之后，美国以及欧洲等原本生机勃勃的市场开始衰退，而且速度极快;恰好这两大市场又是我国民营企业出口中占比重相对较大的两大市场，因此，在国际竞争中，民营企业为了维持市场份额，不得不采用赊销的结算方式，这必然坏账风险加大。
对外出口的业务受到极大波及，同时，民营企业在国内贸易中也步履维艰。尤其是金融危机之后，商业银行对民营企业的贷款审查力度加大，对民营企业贷款的条件更加苛刻，这使得民营企业贷款成本增加。而与此同时，民营企业在原材料成本以及劳动成本却是不断上升。这样的大环境下，为了维持经营，民营企业不得不采取比以前更加宽松的赊销政策。但这样的后果是，销售收入虽然增加，但应收账款也随之增加，由于应收账款难以收回，民营企业的现金流会更加紧张。
（二）国家相关法律法规不完善
由于企业发展需要和我国在商品交易上的客观实际，促使企业在商品交易过程中不得不接受延期付款的现实。但是由于社会信用体系不健全等原因，相当数量的企业或单位不能严格信守合同契约，恶意拖欠账款，使许多企业应收账款不能完全收回，许多企业应收账款账龄期限延长，甚至出现坏账。多数企业为求生存，对客户企业的拖欠款，不敢轻易对簿公堂寻求法律保护，只能容忍。
除此之外，我国民营企业在应收账款追回的相关法律法规上，还有许多不完善的地方，尤其是一些执法部门在执法力度上不够严格，使得债务官司一直拖下去，最终得不到民营企业预期中的结果，反而是付出了较大维权成本。也正是因为即使打赢官司也因为执行问题难以收回账款，甚至收回的账款不足以支付官司成本，这才导致了许多民营企业宁愿把应收账款挂在账上，也不敢和客户企业对簿公堂。
（三）民营企业管理水平相对落后
在激烈的市场竞争中，优秀的的企业往往有健全的管理制度和监察制度，而企业管理水平在企业的发展中毋庸置疑有着最关键的作用。民营企业多数是私人企业或者家族企业，相对于管理日趋合理化的国有企业和外资企业，民营企业的管理严重滞后。
同时，我国多数民营企业在管理中还存在着任人唯亲、赏罚不严，员工积极性差的情况。还存在任人唯亲，对员工的奖惩责罚不力，不能调动员工的积极性的情况。也正是由于上述原因，并且我国许多民营企业是家族式企业，这就导致了公司内部人事关系比较复杂，许多的企业内控制度不能发挥出应有作用。企业内部权力与责任出现不对等的情况，这样一来，当出现应收账款风险时，原本不能赊销的情况，责任心不强的销售代表，就极有可能漠视风险，盲目赊销。
三、民营企业应收账款管理不善的弊端
基于应收账款在民营企业中愈发重要的地位，一旦应收账款管理不善，对民营企业尤其是规模相对较小、极度依赖现金的民营企业来说，后果是难以估量的。这里所指的应收账款管理不善，主要是指盲目赊销所带来的应收账款过度膨胀问题。综合而言，有以下弊端：
（一）容易造成企业资产流失
在我国，一些民营企业在产品投放市场初期，为了尽快抢占市场，往往没有对客户企业做深入调查，盲目赊销。而在赊销之后，大部分企业又缺乏必要的风险管理意识，加上企业内控不健全，这就容易导致应收账款相当一部分比例容易发展成为坏账。在会计上，坏账是资产的抵减项，是企业资产的损失，这就导致了企业净收益和净资产的减少。
（二）容易影响民营企业正常的生产经营
赊销其实并未真正增加企业现金流入，相反，赊销还会使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，从而加速了企业现金的流出。我国多数民营企业都存在现金缺乏的情况，现金的流出，势必给企业来带极大负担。并且，应收账款过多增加了会计人员出错概率，给企业带来额外损失，最终会增加应收账款管理成本，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业出现现金短缺，影响了企业正常的生产经营。
（三）容易影响企业资金循环
营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间。对于一个企业而言，缩短营业周期和加速资金循环是其孜孜不倦追求的目标。然而，如果一个企业应收账款过多，营业周期势必延长，企业资金循环也势必受到影响，这会使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，严重时会影响工资的发放和原材料的购买，破坏了企业正常的生产经营。
在我国，国有企业和进入中国市场的外资企业比民营企业有更丰富的银行借贷资源，因此资金相对紧张的民营企业若是出现应收账款管理不善的情况，企业营业周期延长，将会很难从银行贷款。这样一来，企业资金链势必受到严重影响，轻则出现短暂资金缺口，企业资金循环受到影响;重则企业正常经营被扰乱，各个环节受到严重影响，甚至会因为资金瓶颈问题而破产倒闭。
（四）容易使企业虚增营业利润，与企业现金流脱节
在权责发生制的要求下，没有货款回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。这就会使得民营企业现金流量的规模和速度与企业账面上的利润严重脱节，虽然账面上好看，但企业实际上资金已经捉襟见肘。
这种虚增利润或许能使企业账面上好看，但对于企业而言没有任何实质上的好处，尤其是对于民营企业而言，这反而会使企业的流动资金出现严重问题。
四、控制民营企业应收账款风险的对策
风险控制的对策有规避风险、减少风险、转移风险和接受风险。本文着重从规避风险和减少风险的角度提出对策。具体阐述如下：
（一）加强信用风险管理
目前我国许多民营企业盲目扩大赊销，但是对企业信用风险却不重视，这样一来，企业应收账款的增加在账上看上去不错，获利丰厚，但是实质上企业却是资金匮乏、资金周转困难;而且，一些企业因为担心应收账款出现坏账风险。又不敢盲目赊销，患得患失之下，必然会导致企业一些获利机会溜走，是企业陷入销售与回款两难的困境。因此，在当今市场越来越重视企业信用的情况下，我国民营企业应该加强信用风险管理，建立良好的信用评价体制，做好对客户企业的信用评估，尽力防范和降低信用风险。
（二）建立完善的应收账款管理制度
民营企业在进行赊销前，各部门赢全力配合对目标客户和目标业务进行审查和评估，同时，目标客户的资质、信用情况等要建立好档案资料和台账，并跟踪调查客户对于业务合同的执行情况和动态。除此之外，企业财务部门要根据销售部门反馈的情况及时做好财务核算，将应收账款的增减变化以及余额情况要及时、准确地反应出来并加强管理;还应定期编制应收账款明细表，及时、准确的地向销售部门及上级领导提供应收账款的账龄及余额信息。
（三）加强应收账款的事后监控
企业在向目标客户提供赊销之后，事情并没有完，还应该定期对应收账款的风险进行测算和评估;尤其是要对目标客户的信用状况的经营情况要做到及时了解，以加强对应收账款的事后监控，降低应收账款坏账风险。
对应收账款的分析和监控，主要可以用以下两种方法进行：一是账龄分析法，主要是根据应收账款时间的长短来估计坏账损失的一种方法。账龄越长，坏账损失发生的可能性就越高;二是平均收账期法，通过计算应收账款从发生到收回所耗时间，并与目标值进行比较和分析，为应收账款的监控提供依据依据。
五、结束语
应收账款对于民营企业来说是一项重要资产，在市场竞争中，民营企业总体上相对于国有企业或者外资企业而言处于弱势地位，在销售过程中，更可能会有更大比重的赊销额，因此，应收账款的管理，对于民营企业而言显得尤为重要。总体而言，民营企业应该在应收账款的管理上予以足够的重视，并且对于企业赊销的事前、事中、事后都应该建立相应的管理体制，并保证整个过程的收益大于成本。如果能合理控制应收账款的风险，民营企业在激烈的市场竞争中，必定能大有作为。
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应收账款风险管理范文6
关键词：应收账款；信用政策；风险防控
在当今日益激烈的市场竞争中，为了赢得主动，抢占商机，不仅要提高产品质量、改善售后服务，还要运用赊销方式来扩大销售提高企业竞争力。应收账款作为一种商业信用，对于资金来讲，是企业的血液，是企业的中枢神经。它不仅决定了流动资金的周转水平，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。在市场经济条件下，企业经常会因商业信用而发生不能收回的款项，由此给企业带来资金损失。强化应收账款风险管理、风险防范是企业经营管理中的一项非常重要和迫切的任务，因此企业必须采取切实可行的措施，制定合理有效的管理办法。笔者认为加强应收账款的管理工作应从事前、事中和事后三个环节进行控制。
1.加强应收账款事前控制
1.1 笔者认为，事前控制尤其重要。对什么样的企业采用什么样的信用必须建立起一整套切实可行的体系，才能有效的防范风险。具体从以下方面实施：
①建立信用标准。建立适应企业生产发展的信用标准体系，信用标准合理与否，对企业的收益与风险有很大影响。企业确定信用标准时，应着重考虑三个基本因素：一是同行业竞争对手情况。根据需要相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。如企业承担风险的能力较强，就可以以采用较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之。如果企业承担风险的能力薄弱，就发执行严格的信用标准，以便最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠，对客户的拒付风险作出准确的判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。
②采用正确的信用条件。在充分分析信用企业的生产经营情况后根据不同企业制定适当的信用期限和信用折扣，加大资金回收力度。
③建立恰当的信用额度。确定恰当的信用额度能有效地防止由于过度赊销使企业蒙受损失。企业应根据市场情况及客户信用情况的变化，对其进行必要的调整使其能够保持在自身所控风险范围之内。
1.2 建立资信评级和客户档案。对重要的应收账款应建立资信评级机制和客户档案。利用成本最小化的原理最大地获取企业客户的信息。对客户档案实行动态管理，将客户的信用等级进行及时调整。
1.3 签订赊销合同时，多增加法律保障
除了对企业做出详细的资信调查外，在赊销合同上还应加注应收账款逾期的处罚条款或者是对于应收账款不能收回时，对于企业资产拍卖产权的优先权，从而使得企业可以减少逾期时间段的利益损失，并保证企业能够从企业客户的破产清算中获取优先偿还的权利，同时增加了相应的法律条款，可以增强法院强制执行的依据。
2.加强应收账款事中控制
2.1 发货查询，货款跟踪（发货到收款）
每次发货前客服部必须与销售合同保持核对；公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系，实行动态管理。
2.2 回款记录，账龄分析
财务要形成定期的对账制度，根据实际情况每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清；要详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。 对重要重大的款项应随时跟踪管理。
2.3 其他应注意的情况
由于①产品结构为多品种、多规格；②产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同；③产品出现平调、退货、换货时；④客户不能够按单对单回款等的情况下会造成单据、金额等方面的误差，企业应定期清理，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律效应的文书。
3.加强应收账款事后控制
3.1 加强应收账款的日常管理工作
对拖欠帐款的追收，要采用多种方法清讨，催收帐款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。 对已发生的应收帐款，可按其帐龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收帐款的最后期限，不能超过回款期限的1/3；如超过，即马上采取行动追讨。
要建立合理的应收账款风险预警指标，在总量指标上可以设置最高信用额和最长信用期；在比重指标上，应考察应收账款占流动资产比重、应收账款占主营业务收入的比重及应收账款账龄分布比重；在系数指标上，应仔细分析应收账款对主营业务收入的增量系数、应收账款周转率及应收账款回收率。根据相应预警指标的设置，加强应收账款日常管理工作中的对账工作，及时发现将要到期的应收款项，并进行及时的催收，即实施应收账款的追踪分析。同时还要建立应收账款坏账准备制度，不管企业客户的资信状况如何良好，为避免企业在客户逾期未归还款项的情况下， 保障企业充足的现金流量，就要实行坏账准备金制度。
3.2 确定合理的应收账款收账程序
总量控制，分级管理。财务部门负责应收帐款的计划、控制和考核。销售人员是应收帐款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访。
当企业发现其客户存在流动资产周转困难，或者当应收账款即将到期时，应采取合理的催收账款的程序，一般是通过信函、电话或电报等比较礼貌的方式提醒对方付款期已到，如果未收到回复，则应仔细分析原因，并对企业的经营状况和资金流动性等进行调查，若发现其有不利消息传出，则应登门拜访，并对应收账款是否逾期及能否收回做出诊断，同时做好风险准备。企业客户虽具有盈利能力，但出现资金周转困难，拒绝付款时，企业应相应机构进行调解、仲裁，诉诸法律是收取款项最后应采取的方式，因为诉诸法律要考虑成本效益，法院诉讼费用可能超过债务求偿额，仍有可能即使胜诉，收回账款也极为困难。
3.3 采取信用保险措施
针对企业已经做好的客户资信档案进行应收账款的管理要相对容易一些，可以提前就可能存在风险的关注类和次级类应收账款，损失部分利益到票据贴现公司进行贴现，或者对这些应收账款购买信用保险，针对信用状况比较良好的客户，若发现重大的管理层变动等前兆，也可以采取信用保险的措施，从而将风险转嫁给银行和保险公司，这些机构在追缴账款方面执行效力较强。
3.4 规避应收账款风险的其他措施
企业为防范债务人无限期地拖欠货款，规避坏账风险，可采用以下措施：
①以应收票据代替应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让可贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险，所以当客户资金周转出现暂时困难，到期不能偿还货款，企业可要求客户开出银行承兑汇票以偿还应收账款。
②应收账款抵押与出售。企业可尝试通过抵押与出售方式将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保品，从金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。客户还款时直接支付给机构，一旦发生坏账企业不需承担任何责任，这项业务可以使企业将风险转移。
3.5 预警
每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。任何应收款应在发货之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。
4.争对加大应收帐款的回收力度制定其他相配套的管理制度
4.1 建立内部控制制度，建立良好完善的组织结构，注意部门之间职能的科学划分，根据职能机构的特点确定需要的岗位，明确责任。加强对企业业务授权和审批控制的管理，确立业绩的衡量指标应是真正收回的销售款项，而不是单纯的销售额指标，从而在源头上制止销售人员造成的风险敞口，明确责权力。对于应收账款逾期或者不能收回形成坏账的销售人员，进行相应的惩罚，如果存在与企业客户串谋的情况，还要诉诸法律，实施制裁，从而在源头上控制应收账款的质量。
4.2 建立有效的业务人员薪酬激励制度
对知识水平高，工作能力强，制定相应的奖励制度，提高业务人员的工作积极性以便加强公司对高素质销售人员的吸引力，并促进企业的内部晋升政策提高企业员工凝聚力。
企业所采取的各种政策的目的就是为了加快应收帐款的回收工作，应收账款若不能及时收回， 轻则增加企业的融资成本，重则可导致企业资金链断裂，影响企业持续经营。本文具体分析了应收账款的成因主要是扩大销售及某些产品特殊的性质所决定的，并据此提出企业主动赊销导致对客户资信调查能力的下降、相应制度上的不健全导致的管理缺陷等问题。针对这些严重的问题，笔者提出了加强事前控制，建立资信评级和客户档案制度、企业在签订合同时，多增加对自己有利的法律条款；在做好事前控制的基础上，企业还应加强应收账款的日常管理工作，并确立合理的收账程序。制定即要按照既定的手续和程序办理，防止资产流失。同时，又要重视中小企业内部审计人员的地位，充分发挥内部审计对企业经营活动的监督作用。要根据自己的实力，建立一套适合本企业生产发展情况的管理体系，不要把摊子铺的太大，把战线搞的太长，使自己陷入困境。
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