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银行风险分析报告范文1
关键词：国家风险；信用风险；评级；统计模型；资产定价模型
中图分类号：F830文献标识码：A文章编号：1006－3544（2008）04－0019－04
随着全球经济的一体化，国际债务、海外投资快速增长，资本流动加快和金融危机突发（墨西哥、亚洲、南美的金融危机），大家对国家风险及其变迁有了更深刻全面的认识。 本文通过介绍国家风险的定义及全球主要的研究方法， 深入比较分析不同技术方法的差异，从而为我国的国家风险研究提供参考。
一、国家风险的定义
国家风险，也称为风险、国别风险，是一种宏观性风险和综合性风险， 其定义根据研究目的及实务需要而不同和不断演变。 克拉森斯和恩布里奇（Claessens和Embrechts，2003）认为国家风险包括风险、转移风险、债务人集体风险。标普（S&P）认为， 风险是国家及时采取行动以直接或间接影响债务人履行其义务的能力 [1] 。穆迪（Moodys）认为， 评级并不是对政府信用的直接评估，而是对公共部门和私人部门债务偿还能力的综合评价 [2] 。经济学家情报中心（EIU）认为国家风险是对债务风险、 流动性风险和银行部门风险的综合度量，可进行不同国家及历史的比较。目前，国家风险的通行定义尚未形成。
二、主要研究方法
（一）定性描述
主要采用分析报告的形式，有两类：一是非固定格式的报告，分析内容和重点随国家情况、风险分析需要而变化；二是结构化分析报告，具有标准格式 [3] 。 BMI的国家风险分析报告就是通过SWOT分析、风险评级、重点问题描述，得出对政治前景、经济发展、特别事项、商业环境的综合分析与评价，最终得到国家风险的核心结论。中国出口信用保险公司在对各国进行风险评级（共分9个等级）的同时，采用结构式报告对全球190个国家进行了风险定性描述，包括国家基本信息、政治状况、经济形势、投资状况、双边关系、总体风险评估六个部分 [4] 。
（二）打分卡
打分卡以专家经验判断为基础， 通过确定每个风险因素的权重、等级值，求出风险因素得分，加总得到综合风险得分，对应得到国家风险等级。该方法是国家风险评级的主流方法， 但不同机构的评价内容及指标选取原则有较大差异。标普分析政治风险、经济增长前景、财政弹性、货币稳定性等9个方面；穆迪分析定性因素、经济基本面和外债3个方面；环球透视分析政治风险、经济风险、法律风险、税收风险、管理风险、安全风险6个方面；法国的Coface分析经济增长、外币流动性风险、外债水平、银行部门的脆弱性等7个方面。EIU由分析货币风险、 债务风险、 银行部门风险等6项内容简化为普通风险（Generic Risks）和特定国家风险两项内容，同时用13类共77个定量和定性指标对经合组织与欧盟国家、新兴市场国家进行风险评价。日本国际金融中心（JCIF）通过对经济、政治、社会因素、市场化、数据真实度进行五级评价，得出了国家风险度量。宣国良等（1997）运用层次分析法，建立了包括政治社会风险、经济风险在内的34个指标的国家风险评价体系。
（三）统计模型
1．线性回归模型
其中，Y是量化后的国家评级，xi是解释变量，a0是截距，ai是解释变量的参数，?着是随机误差，j是变量的个数。
坎托和帕克（Cantor和Packer，1995）利用49个国家的横截面数据， 使用了8个宏观经济变量回归拟合了标普和穆迪风险评级 [5] ，该模型拟合精度在90%以上。 朱特勒和麦卡锡（Jüttner和McCarthy，1999）增加5个变量形成了具有13个备选变量的模型 [6] 。他们对全部市场和新兴市场、亚洲金融危机前后的国家风险分别进行了实证研究， 通过模型的变量筛选，形成多个模型，并认为：新模型对历史现象具有更高的解释力； 全部市场和新兴市场国家风险特性解释变量差别较大； 危机前后模型选择的解释变量差异较大。穆迪的Mahoney（2003）和Martinez-Alas、Levey等（2004）采用GDP、债务、出口、政府效率等指标，分别对政府发行的本币/外币债券的评级结果进行了模型研究， 其拟合优度分别为87%、91%。Alexe和Hammer（2003）利用标普的评级，使用GDP、汇率等12个变量进行回归拟合，模型的拟合度为88.6%。
2． Logit回归模型
Lee（1991）、Balkan（1992）、Marashaden（1997）、Aylward和Thorne（1998）等运用Logit模型对债务风险进行了实证研究。张金水等（2005）采用实际GDP增长率、外债、汇率等4个指标，并运用非线性变量的Logit模型对国家风险进行了研究。
3． 多元判别模型
Frank和Chine（1971），运用多元线性判别模型对1960~1968年间23个国家发生的13次债务重组事件进行了考察，发现偿债率、进口与国际储备比率、分期付款与债务比率是三个最具统计意义的指标。Citron和Nickelsburg（1987）将随机的政治因素纳入模型之中完善了模型。
4．其他模型
Roman Kr?ussl（2001）将债券利差、短期流动性指标作为自变量， 风险评级结果作为因变量， 运用VAR模型回归拟合了国家风险。此外，有运用Probit模型、Tobit模型、时间序列模型等技术方法开展国家风险的研究。
（四）资产定价模型（CAPM）
通过计量公开市场上不同国家资本的回报水平，利用CAPM模型可以衡量国家风险，公式如下：
ERi，t=?茁i，w ERw，t
其中，ERi，t是国家的资本回报率的期望值，?茁i，w 是在全球资本下国家i的风险回报系数，ERw，t是全球的资本回报率的期望值。
通过界定一个国家的长期政府债券收益率作为无风险回报率， 可以衡量不同国家的风险溢价。标普、国际金融协会的S&P/IFCG（Global）指数、摩根斯坦利国际资本公司的MSCI指数、J. P. 摩根的EMBI均可作为分析投资回报的参数。同时，标普提供的标准普尔500指数反映各国市场指数与世界市场指数波动性。
CAPM对于发达国家市场的拟合度较高， 但对于新兴市场的拟合与实际却存在较大差异，因此很多学者提出了新的模型。Mariscal和Lee（1993）提出了差额模型，也称为Goldman model，即增加了反映该国国债和美国国债收益差额的变量， 方程如下：
由于上式存在将债券的风险成本直接用于资本的情况。因此Damodaran（1999）提出了新方程：
同时，Ibbotson Associates（1999）也提出了Ibbotson贝叶斯模型，即在全球CAPM模型的基础上，增加了一个系数（是回归模型截距的一半）。
此外，Hauptman和Natella（1997）提出了CSFB模型，即Eri，t=r ft + ?茁i，us ｛Erus，t-r fus，t×Ai ｝Ki
其中，回报率期望值、 ?茁 值概念同前，Ai是当地市场与美国市场的变异系数之比；Ki是调整系数，设为0.6。
厄尔布等（1996）提出了Erb-Harvey-Viskanta模型，公式如下：
Ri，t=a0+a1Log（RRi，t-1）+?着i，t
其中，Ri，t是国家i的资本半年回报率，Log（RRi，t-1）是国家i信用等级的自然对数。
由此，对于发达国家和流动性较强的市场，CAPM和多因素模型均有良好的表现， 而对于新兴市场，则要根据其流动性是否与国际市场接轨，来判断模型的适用性， 同时还要考虑国家风险的期限结构及市场成本。
三、差异比较分析
由于国家风险的研究方法有较大差异， 因此本文对其不同的特性内容进行深入探讨。
（一）定义尚未统一
如前所述， 国家风险概念的内涵与外延有较大差异。 对国家风险概念认识差异产生的主要原因在于： 国家风险概念尚缺乏稳固的经济学理论基础； 国家风险的外部性导致其研究范围的宽泛和复杂； 目标导向的研究需求导致研究内容差异加大； 全球经济的发展使国家风险的新内容不断显现。
（二）原理方法差别很大
定性研究对于风险的描述比较全面， 但无法进行统一的风险比较。打分卡方法，计量便捷有效，但主观性较强，打分缺乏一致性，难以实现对国家风险的一致衡量（见表1）。模型技术与打分卡技术相比，能更为准确计量风险值， 但由于其是建立在历史数据基础上的， 因此对历史数据的准确性要求较高，且该方法是一种后向（Backward Looking）的模型，因此对国家风险的最新变化无法及时反映。 模型研究国家风险目前还处于验证阶段， 且仅主要计量公开市场风险的回报， 同时对危机的预测还存在结构断裂等问题。
（三）信息渠道多样且交叉
国家风险研究的信息来源主要包括原始信息、处理后的信息和评价结果信息。 原始信息主要包括政府部门、 公开市场和信息服务机构提供的大量统计数据；处理后的信息主要包括国际政治经济组织，如国际货币基金组织（IMF）、世界银行（World Bank）、经济合作与发展组织（OECD）、联合国（UN）等多家机构提供的汇总的历史统计数据和预测数据。 评价结果信息主要是指全球各个信用评级机构、 出口信用保险公司、咨询机构、投资银行和商业银行提供的国家风险分析报告和评级结果。 这些信息来源具有以下特点：国家风险数据信息来源广泛、渠道多样；数据相互之间有雷同、交叉和修正；各国经济数据的统计口径和方式有差异； 数据的有效性很难判别，及时性存在较大差异。正是由于这些信息具有以上特点， 直接决定了不同机构的评价结论非常接近。
（四）研究目的各有侧重
虽然各类机构开展国家风险分析的主要目的都是通过风险识别和计量，以决定采取回避、分散、转移、控制、自留等手段来管理国家风险，并获得符合风险偏好的回报，但是因需求不同，国家风险的研究目的存在较大差异。如标普、穆迪等国际评级机构的评级主要为跨国投资和国际债务选择提供依据； 各国的出口信用保险公司的国家风险评级主要为出口信用保险提供制定费率的依据； 商业银行的国家风险评级主要为金融机构加强内部风险控制和银行监管部门的风险监控提供支撑服务等等。
（五）评价结果近似一致
不同评级机构和组织对国家风险评价所用数据的来源基本相同或近似，存在交叉引用的情况，并且在评价分析时交流形成相近的观点和看法，因此不同方法、不同机构、不同目的、内部和外部的国家风险评价，存在较高的一致性。如穆迪研究认为打分卡和回归拟合模型评级结果的一致性在90%以上；厄尔布等（1995）发现标普、穆迪与机构投资者风险度量一致性为95%， 与ICRG的一致性为90%；BIS认为进出口银行与评级机构的评价结果一致性很高。Claessens和Embrechts（2003）认为穆迪、标普和一家国际银行的评级一致性分别为94%、93%。
四、结论
综上，由于目前国家风险的研究主要是需求驱动的，因此研究目的不同，导致对于国家风险的概念认识不统一，技术方法也存在差异，但是由于数据来源交叉、雷同，因此风险评价的结果却具有高度一致性（反映出国家风险核心内容和风险特征的内在一致性）。鉴于此，我国的国家风险分析，只有充分利用国际研究最新成果，有效发挥后发优势，在不断规范国家风险的基本概念，夯实经济学理论基础，分析国家风险因素间内在的、多维的、互为因果的相关性基础上，长期关注和研究国家风险格局、内涵的变迁，并尽快建立一套完整的国家风险信息库， 才能为我国顺应经济全球化潮流、 参与国际竞争并规避风险提供强有力的支撑。
参考文献：
［1］Standard & Poor’s.Sovereign Credit Ratings：A Primer［EB/OL］.OCT. 19， 2006省略/ratingsdirect.
［2］Moody’s Investors Service.Moody’s Rating Methodology Hand-book：Sovereign［M］.February 2004.
［3］杨学进. 出口信用保险中国家风险评估的基本方法［J］. 保险研究，2000（9）：1－12.
［4］中国出口信用保险公司.国家风险分析报告［M］.北京：中国金融出版社.2005、2006.
银行风险分析报告范文2
（神华新疆能源有限责任公司内控审计部，新疆乌鲁木齐830027）
摘 要：本文分别从财务领域风险源辨识、风险分析、风险评价、制定风险管控标准和措施、确定关键风险预警指标、组织评价及持续改进等方面，简要介绍了如何开展财务领域的风险评估与管控。
关键词 ：财务领域风险评估管控
中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）19-0165-03
收稿日期：2015-06-12
作者简介：金环（1973-），女，山东省平度市人，业务主管，研究方向：企业内控与风险管理。
财务领域风险管控贯穿于公司的会计核算、财务报告、资金管理、资产财务管理、成本费用管理、担保管理等财务相关的各项工作，是实现财务管理全过程真实性、合法性、效益性的有效手段。加强财务领域的风险评估与管控对公司管理而言就显得尤为重要，下面就如何开展风险评估与控管进行重点阐述。
一、相关定义
1.风险评估
风险评估由风险源辨识、风险分析和风险评价三个步骤构成，其中：
风险源辨识是通过辨识财务领域的风险源、影响范围、事件及其原因潜在的后果等，形成财务领域的风险事件库。
风险分析是根据获得的信息数据和资源，采用定性的、定量的、定性和定量相结合的方法进行分析。
风险评价是将风险分析的结果与公司财务领域的风险控制策略、控制标准/措施比较，或者在各种风险的分析结果之间进行比较，确定风险等级，作为制定风险应对策略的重要依据。
二、财务领域风险评估
（一）风险源辨识
（1）收集风险资料
由公司财务领域的主责部门即财务部牵头收集本业务领域的风险资料，包括公司年度经营计划、行业资料、行业分析报告、行业风险数据等。
（2）辨识风险源
由公司财务部门根据公司风险评估计划安排，组织本部门及相关管理人员、业务骨干通过专题研讨会或其他风险源辨识方法，基于已收集的风险资料，辨识可能影响财务领域的风险源。
由于各公司经营活动范围的不同，财务领域的涉及业务范围也不尽相同，从大的方面来说，可能包括会计核算与管理，税务管理，资金管理，资产财务管理、收入、成本与费用管理、担保管理等等。而每个方面里又会涉及到多个具体的环节，如资金管理中又会涉及资金管理制度、资金账户管理、资金支付、银行账户管理、现金日常管理、票据管理等，各环节中又会涉及到不同的风险源。
结合某家煤炭公司的经营活动范围，财务领域涉及到会计核算与管理、税务管理、资金管理等七项内容，86个风险源。其中核算与会计管理制度涉及21个风险源；预算管理涉及7个风险源；税务管理涉及5个风险源；资金管理涉及13个风险源；资产财务管理涉及24个风险源；收入、成本与费用管理涉及10个风险源；担保管理涉及6个风险源。
（3）建立风险事件库
风险事件是风险的具体表现，只有当风险事件发生，才能使潜在的危险转化成为现实的损失。公司财务部门针对已辨识出的风险源，结合收集到的本行业财务领域的风险事件，建立了《风险事件库》，包括共226项风险事件，以及风险产生的原因及造成的影响。如税务管理中税务筹划风险事件：税收筹划不合理，未能实现最优税务成本，给公司造成经济损失、缺少针对税务政策变化等对公司财务状况有影响事项的分析评价工作，可能导致财务分析评估不足；关键岗位管理风险事件：资金管理人员和加远矿区财务岗位未定期轮换、未建立强制休假制度对无法进行轮岗情况进行补偿控制。
风险事件库的建立对今后公司有效的进行财务领域的风险管控提供了重要依据。
（二）风险分析
在对公司财务领域进行风险分析时，要考虑导致公司风险产生的原因和风险源、风险事件发生的可能性、风险发生对公司可能造成的影响。在风险分析中，应考虑公司的风险承受度，并适时与公司管理层进行沟通。具体程序：
（1）开展风险分析工作
风险评估主要通过问卷调查法、专题研讨会法等方式开展财务领域的风险分析工作。
（2）确定风险分析方法
一般可采用定性和定量相结合的方法，定性分析，主要是运用流程分析法、问卷调查法、专题研讨法、专家咨询法等，对照风险评分标准来评价风险的重要程度。定量分析，可以通过事件树分析、失效模式与影响分析等估计出风险后果及其姓可能性的实际数值，并产生风险等级的数值。计算公式为：
风险等级的数值＝风险发生的可能性评分*风险影响程度评分
（3）分析风险发生可能性
指假定不采取任何措施去影响经营管理进程的情况下，对风险发生的概率大小或者频繁程度进行分析，依据下面评分标准，可能性可细分为低、中、高等3个等级。
风险发生可能性评分标准：一般情况下不会发生或极少情况下才发生（如今后5-10年内可能发生1次），就定为低风险；某些情况下发生（今后2-5年内可能发生1次），就定为中等风险；较多情况下发生（今后1年内可能发生1次），就定为高风险。
（4）分析风险影响程度
主要针对风险对目标实现的负面影响程度进行分析。通过假设特定事件、情况或环境已经出现，确定某个风险事件可能会产生的影响程度。依据以下评分标准，影响程度可细分为低、中、高等3个等级。
（5）形成风险分析结果
风险分析工作完成后，形成对财务领域各项风险分析结果的一致意见，作为确定风险等级、制定风险应对策略的依据。
（三）风险评价
通过财务领域的风险分析，评估风险对公司实现目标的影响程度，公司便可根据风险评价结果制定防范风险的应对策略。一是确定风险应对策略。包括某个风险是否需要应对、风险应对优先次序、是否应开展某项应对活动、应采取哪种途径进行应对等。二是公司财务部根据风险应对策略，绘制风险应对示意图。
三、财务领域风险管控
风险评估完成后，公司财务部根据自身条件和外部环境，围绕发展战略，结合风险偏好、风险承受度，选择风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等适合的风险管控策略。
（一）控制标准与措施
1.控制标准、控制措施的基本内容
控制标准是财务领域风险管理的规范和指南，是在充分考虑公司对财务领域风险承受度和风险偏好，以及法律、法规和其他方面要求的基础上形成的。从人员、技术、环境、管理和制度五个方面来提炼确定，通过具体的预控措施、可量化的风险指标及标准，将风险控制在可接受的范围之内。
控制措施是对控制标准的进一步细化，详细阐述了财务领域管理过程中的每一个重要的风险管控步骤如何操作，为各级岗位开展风险管理提供具有指导性、操作性的依据，主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、绩效考评控制等。通过制定控制措施，明确管理职责，使每个业务人员明白自己应该如何执行和操作。
如公司财务部基建科会计风险管控职责会涉及到往来账务管理、资金支付、在建工程入账的会计处理、在建工程转固定资产的会计处理、存货（甲供材）出入库会计处理、在建工程差值评估与会计处理等。每项管控职责中还要具体到执行操作程序，如在资金支付中，执行操作是“根据完整和工程验收资料编制《基建办付款联签表》，裂本期工程完成金额，现金预算金额，支付审批金额，以及借款、预付款、材料款、电费、保证金等需从施工方扣除的金额，并计算出实际应支付金额并签字确认；然后编制内部银行账户付款会计凭证”
3.制定控制标准与措施的程序
（1）制定控制标准
公司财务部根据财务领域风险评估结果及风险应对策略，将较抽象的风险源从人员、技术、环境、管理和制度五个方面进行提炼，形成具体管理对象。充分考虑源公司对风险承受度和风险偏好，以及国家相关经济法律法规、规章制度、集团及公司内部制度的基础上，制定针对财务领域风险的控制标准。如在资金管理方面，公司财务应制（修）订资金收付、银行账户管理、票据管理、现金管理等相关管理制度，传达集团公司的相关制度，明确资金收付、银行账户管理、票据管理、现金管理等管理办法、工作程序。
（2）制定控制措施
公司财务部根据业务领域控制标准，对业务领域的流程进行梳理，厘清相关管理职责划分，详细描述业务领域管理过程中的每一步骤如何操作，形成业务领域控制措施，为各级岗位开展风险管理提供具有指导性、操作性的依据。如：银行账户管理控制措施，公司财务部资金科每年不定期通过财务检查工作对全公司范围内银行账户进行检查，对全公司范围的银行账户情况进行统计，并对公司所有银行账户的性质，银行账户未达账项，是否与银行签订补充协议，账户用途等是否合规，账户是否进入账套，是否经过批准等内容进行文字记载，是否存在资金挪用，是否存在“小金库”等情况进行检查，并形成书面报告。
（二）建立风险预警指标/阈值
1.确定关键风险指标
是财务领域风险变化情况并可定期监控的统计指标。关键风险指标可用于监测可能造成损失事件的各项风险及控制措施，并作为反映风险变化情况的早期预警指标（公司管理层可据此迅速采取措施）。具体指标可能包括：固定资产盘点差异率、材料配件盘点差异率、煤炭盘点差异率、七项费用预算实际完成率、发现账外资金金额、资金错误支付率、预付工程款借款账期、预付账款账期、在建工程转固定资产会计处理及时性、坏账率、现金预算完成金额占比等。
同时，对关键风险指标进行详细设计，包括名称、说明、监控部门、监控频率、计算公式、指标数据来源等。例如七项费用预算实际完成率，该指标是反映七项费用预算与实际执行之间的偏差，主要是用来检查财务资产部费用办科长是否定期进行相关数据的收集、统计，若达到预警级别，是否进行相应的预警措施。计算公式是七项费用实际完成金额/七项费用预算金额*100%，预警频率是每月一次。
2.确定关键风险指标的阈值
关键风险指标确定后，根据历史数据分析、管理目标以及风险偏好和承受度等，确定每一个指标不同风险状态的临界值，即阈值。根据风险上升趋势将指标的阈值分为三级：轻度预警、中度预警和高度预警，其中：
1）轻度预警代表低风险，表示该领域存在较轻的风险，财务部应知悉，并对该风险保持关注。
2）中度预警代表中风险，表示该领域存在一定的风险，应该引起财务部的重视。
3）高度预警代表高风险，表示该领域面临严重的风险，应该引起财务部的高度重视，并及时采取必要措施。
如上面所述七项费用预算实际完成率，根据综合分析，确定了三个阈值，并将指标按阈值分为三级，当指标≥90%为轻度预警，>100%≤105%是中度预警，>105%为高度预警。
（3）关键风险指标监控
财务部对本部门的关键风险指标进行监控，根据预警频率，定期统计分析相关关键风险指标的数据。针对异常情况，应及时进行调查，提出相应的管理要求和应对建议，并组织实施应对措施。
四、组织评价与持续改进，实现闭环管理，不断提升财务管理质量和水平
财务风险评估与管控是一个周而复始的管理过程，需要通过组织评价分析、比较已实施的风险管理方法、措施的结果与预期目标的契合程度来评判风险管理方法、措施的科学性、适应性和收益性，并根据检查结果对风险管理方法、措施进行修正完善。
1.组织评价
全面评价与重点评价相结合。由于财务业务领域较多，各业务环节不同时期在公司经济活动中的重要程度也不尽相同，如公司存在大规模基建项目时，基本建设管理与核算就会面临较多的风险，就需要对其进行高度关注，重点进行管控和评价。因此在日常管控评价中必须遵循全面性和重要性相结合的原则，使得评价活动既能够全面评价财务领域风险控管情况，又能够顾及重点业务领域评价的充分性。
2.持续改进
公司经营活动的变化，经营过程中所面临的内、外部因素可能会随时间变化，从而导致风险评估结果改变或失效，财务部应定期开展风险评估工作，并据此调整控制标准与措施、风险预警指标/阀值。如公司销售业务的变化，由原来集团销售公司统一管理变为公司自行管理，造成销售业务的核算变化，进而产生新的风险源，这就需要财务部针对该业务核算领域进行风险评估，制定控制标准和措施。
银行风险分析报告范文3
关键词：风险意向；内审；人民银行
中图分类号：17239.45 文献标识码：A 文章编号：1007-4392(2009)08-0066-02
一、传统内部审计与风险导向内部审计下的内部控制
传统内部审计对内部控制的测试遵循“控制风险评价控制目的是否实现”的逻辑顺序，首先着眼于实际的内部控制，其次才是评估其风险，考虑控制的目标是否实现，最后再针对控制的薄弱环节提出加强控制的建议，并在后续审计中考察问题是否得以整改。这其实是一种事后的反馈，在确认内控的薄弱环节之后，提供信息以帮助管理层增强和完善内部控制。这种审计方式无法根据组织目标考察风险，并根据不同程度的风险加以适当控制来管理风险，将风险控制在偏好范围内。
随着现代风险导向内部审计的引入，内部控制由强调事后的反馈控制转变为更贴合内部控制目标的前馈以及同期控制。风险导向内部审计遵循的逻辑顺序是“目标风险控制”，同时将根据组织的风险评估，调整审计战略，确定审计重点，紧密关注那些高风险的领域，以提供更加相关、更加符合管理需求的准确信息。另外，风险导向内部审计还通过内部控制自我评估、风险自我评估、内部控制教育等方法帮助组织所有成员参与现代内部控制的建设。风险导向审计这一过程可以概括成为：了解组织目标制定，根据目标来进行风险识别，对识别出的风险进行评估，根据风险评估的结果，判断风险高低，确定审计的重要方向，然后实施审计监控，最后根据审计结果评估内控过程的充分性和有效性，从而帮助组织建立、实施并完善内部控制建设。
二、人民银行引入风险导向内部审计的必要性
随着国民经济和金融服务的快速发展，人民银行所肩负的职责日益艰巨。同时，由于人民银行业务和职责的特殊性和重要性，传统的审计方式并不能完全适应因风险而异的环境，在人民银行实施风险导向内部审计已经变得十分必要。
第一，人民银行现行的内部审计模式仍停留在遵照上级审计部门的工作安排和要求上，审计的目的还局限于“查错防弊”。内审部门一般主要采用详细审计，或依赖于审计人员个人经验判断的抽样审计的方法。这种没有重点的审计，不仅耗时耗力，反映出的问题过于琐碎，还有可能遗漏一些关键的线索和问题，达不到真正的审计目的。
第二，在传统的审计方式下，审计人员只需要关注被审计部门的内部控制，在现有的内控制度下进行审计，并没有对审计对象进行深入的风险分析。所以在审计过程中，不能把审计资源集中到风险最高的领域，仅仅是对被审计单位的历史业务记录和内部控制的执行情况进行事后检查。而风险导向内部审计则更加关注被审计对象当前所面临的各种风险和未来发展战略，确保审计能够触及潜在的风险点。更加注重与领导决策层进行有效的沟通，使内部审计报告更加有效、更容易接受。这样。就可以将内部控制策略与风险评估有效地结合起来，使风险得到有效的识别和控制，内审工作也因此可以得到重视和发展。
第三，当前人民银行内控的运行由一线岗位和相关部门、相关岗位监督制约这两道监控防线组成，如有监控不到位的情况。还需要依赖内审部门进行监督作为内控机制中的第二三道防线，无形中使得内审部门面临更多的审计风险，加大了其监督压力。
总的来说，风险管理导向审计将根据风险评估调整审计战略，确定审计重点，紧密关注人民银行高风险领域，向领导层提供更符合需求的信息，确定内控制度有效性，从而完善人民银行的内控制度建设。
三、风险导向内部审计对人民银行内部控制评估的方法
(一)根据整个人民银行年度战略目标识别风险规划年度审计工作
由于内部审计资源有限，在一个会计期间内，内部审计活动不可能涵盖所有的范围，因此就需要选择被审计对象，制定审计目标与年度审计计划。内审部门应根据整个行的年度战略目标规划年度审计工作，并应充分考虑行内的规划目标和风险。使内部审计所选择的对象更加针对人民银行高风险的领域，从而提供更相关、更有价值的服务。
(二)应用标杆比较法，评估人行的内部控制
标杆比较法是指通过对内部控制框架的实际情况与本行业最佳实务进行对比，从而做出客观的判断和评估。这种方法可以为内审人员提供评估标准和完善内部控制的指导，是一种效率高、效果好的方法。
借鉴到人民银行的内部控制评估，首先，我们可以先由内审人员收集各地人行系统内的审计信息、审计项目、分析报告等资料和数据，然后内审小组根据这些资料和对所处人民银行内部实际情况的分析，编制能够概括业务和风险管理的最佳实务报告或数据库。第二，内审人员了解本单位的内部控制实际情况并将其与编制的最佳实务进行对比，用定量或定性的方式评估内部控制与最佳实务的差距。需要进一步说明的是，最佳实务标准列举的越清晰，这一评估过程就越简单。
(三)控制自我评估方法
人民银行的内部控制体制建立的责任在于人行的领导管理层，而实施内部控制贯穿整个人民银行运作的过程，要求人行所有人员的参与。因此，内部审计为内部控制提供咨询服务不能仅关注建立各种措施、规定，而更应把重点放在“软环境”的建立上，致力于让所有成员理解、接纳并积极执行我们的内部控制制度。控制自我评估方法充分体现了内部审计对内部控制“软环境”的关注，既能更好地为内控制度提供咨询评价，又能对单位所有人员进行内控教育，提高其对本行内部控制制度的责任感。
具体实施过程中，我们可以先列举出岗位、部门的各种风险，然后采取调查问卷的形式下发内控风险自查表。让不同岗位的人员直接参与进来，这样所识别和评估的风险与实际情况更加吻合。这种方法可提高我们内审工作的效率，更加强调员工的参与性，在有关人员参与到控制或风险的评估过程中，使他们能够更深层次理解自身的职责，同时也了解了其他岗位、部门的流程与职责，加强了岗位间、部门间的合作和互动。员工的参与使他们对检查得出的结论形成认同感，从而使本行内部控制的运行及改进等到支持，也促进员工更好地履行其职责。
四、意见及建议
(一)审计信息的公开
在应用标杆比较法评估编制最佳实务报告时，需要搜集整个人民银行系统内的各项内控制度、操作程序、审计信息、审计报告、分析资料等等。如果能够建立相应的信息公开制度及平台，使审计信息实现有效、全面地共享，就可以使编制的最佳实务报告更为真实、准确，更具代表性，内部控制的评估相应更为精准。
(二)提高内审人员素质
风险导向审计的引入，需要审计人员具备更高的知识和工作水平。审计人员应了解人民银行整体环境背景，熟识各个岗位的业务流程和内控制度，具备风险识别和管理技能，拥有较强的职业敏锐性和判断力。因此，应该加大培训和学习力度，不断提高审计人员的综合素质和业务技能。
银行风险分析报告范文4
【关键词】 商业银行 贷后管理
商业银行贷款贷后管理作为信贷经营部门的一项重要职责，是指对贷款发放直至挥手的贷款管理，是负责对贷款用途的监督，掌握贷款客户的动态信息，补充完善贷款档案资料，落实还款来源，保全信贷资产，确保贷款本息回收的全过程。目前我国商业银行的贷后管理水平偏低，管理手段较为落后，不良贷款率偏高，严重影响了我国商业银行的竞争能力。对此，就必须在贷后管理的工作上不断加强分析和探讨，对提高我国商业银行贷后管理水平和管理手段显得十分必要。
1. 贷后管理工作存在的一些主要问题
贷后管理工作长期以来都处在一个薄弱的环节，“重放轻管”、“重贷前营销轻贷后管理”的现象仍然很普遍，尽管这几年来对贷后管理工作进行了一定强化，成果也有一定的显现，但与精细化管理要求还是有很远距离。从项目回访和集中审计反映的问题来看，贷后管理过程中，对客户及项目进行跟踪管理、担保管理、风险提示与预警、档案管理及贷款收回等一系列的管理过程仍然存在不少问题。
1.1对贷后管理工作认识不足。贷款发放后，个别领导和少数信贷从业人员对“资产质量是业务经营生命线”的认识不够，没有真正把加强贷后管理，提高资产质量当成是业务经营的“生命工程”来抓，因而在实际工作中存在重存款业务，轻贷款管理；重贷款发放，轻贷款回收；重贷款市场拓展，轻贷款客户维护监管；重贷前调查、贷时审查，轻贷后管理等问题。导致贷后管理工作流于形式，贷后管理在贷款风险控制中的重要作用发挥欠佳。
1.2贷后管理跟踪监控欠缺。贷款发放后，由于管户经理对客户及项目的跟踪监控仍然欠缺或管理不到位的现象。
1.3资金支付监管力度不够。从集中审计发现，一些项目在资金支付方面仍存在监管不力，没有很好地按照银监会的“三个办法一指引”的要求，对资金受托支付进行监管，表现为：贷款发放后，客户将资金直接划转到他行的账户，无法监管；审核支付的相关证明不齐全；关联交易的支付对象不明确，等等。
2. 贷后管理工作的重要性与必要性
目前来看，银行业最主要的盈利资产仍然是贷款，同时贷款也是风险最大的资产之一，为了使风险减少到最低限度并获取最大盈利，必须要加强贷款发生后的管理。贷后管理是指从客户实际使用商业银行信用到该信贷业务完全终止前，信贷人员对可能影响信贷资产安全的有关因素进行跟踪和分析，及时发现预警信号，并采取相应措施的信贷管理过程，包括贷后检查、风险监管与预警、贷款本息收回、贷款展期、借新还旧、不良贷款管理、信贷业务档案管理等内容，是信贷管理的一项基础性工作和重要一环。为此，我们认为各级行必须充分认识到贷后管理是一项紧迫性、长期性、难巨性的工作，是我行相当长一段时期内信贷经营管理工作的重中之重，更严重的是关系到我行生存与发展的大计。贷后管理不到位，就不能正确处理好发展与管理，竞争与安全的关系；贷后管理不到位，就不能在规避风险的前提下追求利益最大化；贷后管理不到位，就不可能实现信贷的可持续发展。由此提倡每个信贷人员必须站在对银行的历史与未来、资产盈利与安全负责的高度来认识贷后管理的重要性与必要性。
3. 强化贷后管理工作的几点建议
3.1转变思想观念，树立崭新的贷后管理理念。贷后管理是银行全程监控风险的重要环节，是价值实现的关键阶段，因此必须从思想观念上转变对贷后管理工作认识的偏差。一是树立起贷后管理和贷前决策同等重要的观念，克服“重营销，轻管理”、“重放轻管，重放轻收”的倾向，将贷后管理工作作为防范、化解信贷风险的重要工作，予以高度重视，狠抓落实。对信贷检查，既要对程序、过程检查，更要注重对结果的审查，把贷后管理工作纵向推进。二是树立尽职管理观念。加强信贷人员的职业道德品质和敬业精神的培养，防范出现新的道德风险，真正意识到贷款的监督、检查与管理是提高信贷资产质量的重要手段之一，也是对发放贷款所承担责任和风险的自我保护措施，信贷人员应经常深入借款人了解其经营状况和偿债能力，做出经营预测分析，使贷后尽职管理成为一项日常性的工作。三是树立贷后动态的管理观念。从市场角度看，市场瞬息万变，企业此消彼长，经营风险增大，信贷人员必须及时了解关注借款人经营管理情况，避免造成资金损失。为此，必须提高贷后管理工作的认识，转变思想观念，将贷后管理做到实处，处理好贷款营销和风险防范之间的矛盾，加大贷款质量考核指标的比重，对贷后形成不良的要从严问责，以促进贷后管理工作走上正轨，推动信贷业务的稳健发展。
3.2部门分工、人员落实，严格落实贷后管理责任。
3.2.1明确各支行（部）客户部门的主要职责。客户部门是贷后管理的具体实施部门，按户配置专（兼）职客户经理，主要包括：客户监管及贷后检查——监管客户资金帐户往来，信贷资金使用用途等情况，客户生产经营及财务状况，贷后跟踪检查，落实审批内容，收集客户公开信息并定期联系客户，担保人及担保物的监管；风险分类及日常管理——按照规定评测客户信用等级，并及时进行资产风险预警分类，维护贷后管理台帐，整理、收集信贷客户档案，与有关部门制订不良贷款资产重组方案并组织实施；风险预警——做到发现风险信号及时提出处理建议并报告；定期报告——定期向支行行长和贷审会、审批行信贷部门、重点客户信贷管理部门等部门汇报辖内客户贷后管理情况。
3.2.2明确二级分行信贷部门（风险主管）的职责。二级分行信贷部门（风险主管）对支行客户部门贷后管理工作（包括客户维护）负有指导、监督职责。主要包括：组织各支行客户部门建立定期联系协调机制，定期联系客户，收集客户公开信息，并通报重点管理客户的贷后管理方案并组织落实；通过信贷管理定位实时监测重点管理客户用信情况，并按照规定参加贷后检查，会同有关部门制定重点管理客户不良信贷资产处置方案，并组织实施；定期向贷审会或行长汇报重点管理客户用信情况和风险状况；
3.2.3明确省分行信贷部门的主要职责。信贷管理部门是贷后管理的在线监控部门，通过信贷管理系统监测客户风险，检查客户部门贷后管理行为，并与客户部门紧密合作，共同控制客户信贷风险，主要职责包括：通过信贷管理系统实时监测客户用信及客户部门贷后管理情况；按照规定对客户部门贷后管理情况实施现场检查，经主管行领导或部门负责人同意，还可深入客户进行检查，了解客户风险状况；风险分析和预警——定期对本级客户部门重点管理客户及其所处行业，本级行审批的信贷业务进行风险分析，并定期（每月或每季）向客户部门发出风险分析报告及相关信息，若发现异常情况应随时汇报，及时提示并督促客户部门限期处理，并向主管行领导或部门负责人报告；定期向本行行长、贷审会汇报所监测的经营单位（客户）贷后管理情况及客户风险状况。
总而言之，贷后管理是授信业务的重点，贷款质量的核心保障，同时也是一项艰苦细致的工作。我国的商业银行应当正确认识贷后管理的意义，重视贷后管理工作，积极探索科学有效的贷后管理方法，以达到提高信贷资产质量和效益的目的。
参考文献：
[1] 《银行信贷管理学》，中国金融出版社，2003年版，作者：江其务.
[2] 《商业银行信贷管理》，广东经济出版社，2001年版，作者：娄祖勤.
[3] 《商业银行信贷》，江西高校出版社，
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一、商业银行会计风险的形成原因
（一）商业银行会计风险产生的外部原因
1.金融监管模式不完善。市场经济进程中，仍存在不公平竞争、准入标准不健全等现象，地方政府的本位主义，使得各地方金融机构剧增，违规经营、从事非法活动的可能性相应增大，而面对不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为，宏观监管仅停留在事后状态，缺乏有效性，难以达到防范风险的目的。
2.银行会计管理体制改革相对滞后。一方面，银行业的分级管理体制使作为经营主体的各级分支机构部门利益膨胀，在利润指标、支付保证、职工福利等种种压力下，往往通过弱化会计职能来达其目的；另一方面，与分级管理体制相适应的会计处理系统实际上处于地区分割状态，从而为人为篡改会计数据提供了便利；加之基层行领导、会计人员“本地化”现象普遍，使弱化会计职能的各种违规行为占尽了“地利、人和”有利条件，极易导致风险和损失。
3.外部监督不够。由于历史原因，中国的社会性监管力量对商业银行的监督力度还远未达到应有的水平。一方面，中国独立的资信评估和审计机构还没有发展起来，缺乏有效的对商业银行外部审计、信用评级体制。另一方面，受长期计划经济的影响，社会公众、媒体对商业银行的经营业绩、风险等问题关注与监督甚少，使得商业银行缺乏全面塑造良好形象的压力。
4.外部经济犯罪活动猖獗。随着中国经济的持续快速增长，随之而来的各种经济犯罪活动也有愈演愈烈趋势。如骗取银行贷款、外汇信用，支付结算中的票据诈骗等，不仅威胁商业银行的资金安全，而且对商业银行的声誉造成不良影响，甚至破坏了正常的金融秩序。
（二）商业银行会计风险产生的内部原因
1.内部控制制度不健全，缺乏动态的调整过程。虽然近些年中国银行业对内控制度建设空前关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理配置。从近年来一些重大问题和案件中内部人员作案犯罪占有较大比例之现象来看，银行内部控制未形成一套“生产流水线式”的防范风险程序，相互制约机制不健全，难以及时发现和处理存在的问题和个别人的违规。
2.稽核和检查监督不力，风险控制手段落后。一是会计监督检查深度和广度不够，财会主管部门对有关业务和人员的监督检查存在一定的盲区和死角，而且奖罚手段软化，对检查中存在的问题往往责不到人、法不责众，使会计监督检查流于形式。二是内审部门的独立性和权威性相对不足。三是会计监督部门与稽核、监察等部门缺少沟通联系，造成监管重叠或出现真空地带而降低了监督效率。
3.会计人员业务素质不高，风险防范意识淡薄。个别商业银行会计人员对会计结算操作程序和重要的内控制度不熟悉、不了解，对风险防范的目标和重点模糊不清，尤其是对会计电算化的特质认识不清，缺乏电算化条件下的会计风险防范意识，工作中只满足于“账平表对”，导致把关不严，不能及时发现风险隐患。
4.利益驱使。随着市场竞争的激烈，以利润为主要目标的商业银行追求利润最大化的冲动不断增强，为追逐利益，机构部门往往弱化会计的核算、监督职能，造成商业银行潜在的会计风险。
二、商业银行会计风险的构成
商业银行的会计风险除具所有企业的共有风险（如会计核算风险、会计信息失真风险、会计人员风险）外，还存在：
（一）内部控制风险
一些银行会计各岗位以及会计活动各个环节没有实现严格的相互制约，一些重要职责和岗位不能实现严格的岗位分离；会计授权不尽合理，不够人性化；银行会计人员，尤其是基层行会计人员面对多重管理，在心理上形成较大的压力和抵触情绪，为银行经营埋下隐患。目前，许多商业银行（特别是基层行）的内控文化并未真正形成，认识上的不充分导致内部控制措施难以落实，会计控制预期目标难以达到。
（二）营运计划风险
会计活动的影响渗透于商业银行经营计划的全过程。以信贷计划来讲，它既要包括对未来项目市场的预测，又要建立在对过去信贷资产收益的分析基础之上，如果会计行为违规，会影响到综合经营计划的正确编制，夸大信贷资产收益率，使一份非可行性论证分析报告在虚假会计信息的掩盖下通过，就会造成信贷资产损失的风险。
三、商业银行会计风险的防范措施
（一）完善银行业会计监管机制
应规范银行业监管标准、统一监管规则、完善监管政策；明确银行业与银行监管部门的分工，规范监管约束机制，完善法人治理结构；建立健全监事会运行机制，提升监管水平。
（二）健全商业银行会计制度
首先，在建立银行统一会计信息系统的基础上，实行“大集中、管理型”的由总行、大区核算中心、基层分行三级核算主体构成的三级核算新体制。这种体制会计核算与管理分离，同时各种数据、指标都由大区核算中心来完成，可使商业银行会计的基础工作得到加强，有效治理“三假”（假凭证、假账簿、假报表），同时还可减少机构和职能重叠，提高银行服务效率。其次，要加强岗位内部控制建设，实现岗位间的监督制约。按照会计制度、业务性质和合理负担的要求设置记账、复核、事后监督等岗位，明确每个岗位的职责和权限，并坚持不相容职务分离，相互制衡。
（三）以全面风险管理为目标，正确严格执行制度，健全会计内控制度流程
1.正确严格执行制度，维护制度的权威性和严肃性，提高制度执行的有效性。为保持内控体系的有效性，要从管理、监督、操作三个层面，将柜面业务流程从繁多的制度中提炼出来，对各项业务环节标明注意事项和进行风险提示。同时，按内控原则对现有制度进行整合，根据业务流程建立系统化、层次化的制度文件框架，为实现经营管理过程的程序化、规范化和系统化奠定基础。
2.对风险管理的流程进行优化和改进。优化业务流程，明确关键控制环节，有针对性地加强流程中的控制措施；对流程中的操作风险与合规风险进行全面排查，对风险可能造成的后果和程度进行风险分析与判断，并制定控制目标和控制措施；建立严密完整的会计分级授权体系，对不同重要程度的业务进行不同层次的业务授权。
（四）完善商业银行会计核算体系
会计核算必须严格遵守银行会计制度及支付结算办法的规定。正确使用会计科目，遵守记账规则；准确反映表内表外业务，密押、印章、凭证、账表必须严格管理，并建立交接登记制度；以真实、有效的凭证为依据，进行账务处理；正确计算存、贷款利息，合理合规地列支各项费用及税金，正确反映各项收入，确保会计核算期间数据的真实、完整。
（五）建立科学的会计风险监督体系
事前监督。主要是制定商业银行会计风险预警指标体系。通过会计定量预测技术和方法，辨别可能出现的风险，对可能带来的损失进行测算，以减少损失发生的不确定性，把损失控制到最低；不断改进监督工具和手段，以预警信息提示替代人工经验判断，强化事后监督和判断分析能力，实现过程与结果的双重监督，提高对风险的控制和管理能力。事中监督。主要是对商业银行的稳健经营情况进行动态监控。加强稽核系统与柜面交易实时监测系统的互动，在风险控制中互为补充，发挥两套系统在风险预防和控制方面的协防能力。及时进行风险评价，动态地监控风险状况，及时规避可能发生的风险事后监督。通过对凭证、账簿和报表的检查分析，对商业银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位控制会计风险责任指标的执行情况，同时做到定期检查和不定期抽查，增强后台对前台操作风险的控制能力，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以强化事后监督的作用，进一步防范风险。
（六）先进技术和会计电算化系统的运用
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一、外资银行监管的宏观方面
(一) 我国对外资银行监管应采取的政策原则
我国在今后较长的时期内仍宜采取三种政策混合,即采取“对等互惠为主,适当保护为辅”的政策,并积极创造条件,逐步向“公平竞争为主,对等互惠为辅”的政策过渡。具体来说,在外资银行准入方面采取保护主义和对等互惠两者并重的作法,在具体运用方面采取灵活态度,达到对外资银行既有一定限制又充分利用的目的,在业务监管方面,目前及今后一个较长时期宜采取非完全的“国民待遇”政策。
(二) 进一步建立健全外资银行的法制体系
由于我国外资银行监管立法的相对滞后,因此难以有效地以法律手段规范外资银行的行为,导致了对外资银行监管的力度不够,在一定程度上放纵了外资银行的违规行为。因此,我们应加快外资银行监管立法的修正、完善工作。一方面,要立即着手清理现行的金融法律、法规和其他规范性文件,分清哪些规定是WTO基本原则所禁止的,那些规定是需要修改的,并及时向国内外公布清理结果。对于需要修改的,抓紧完成修改工作。另一方面,我国应在《中国人民银行法》和《中华人民共和国外资金融机构管理条例》及《中华人民共和国外资金融机构管理条例实施细则〉的基础上,遵照《巴塞尔协议》关于东道国与母国监管的合理分工原则,并针对外资银行在经营中出现的问题,根据WTO协议的要求,制定《中华人民共和国外资银行法》及其《实施细则》,作为与《商业银行法》平行的基本法律,使对外资银行的监管有法可依。在《外资银行法》中可对外资银行的监管目标、监管原则、外资银行的市场准入条件、业务经营及风险管理、市场退出条件、违法处理等方面做出详尽的规定,并保证这些规定和要求的科学性、稳定性和可操作性。
(三) 强化中央银行的监管职能,建立以风险性监管为主导的审慎监管制度
1.建立外资银行分级牌照制,对外资银行网点实行总量控制。
分级牌照制符合国际惯例,以本、外币业务开放为主线,客户对象为辅线,对外资银行业务分级限制。实行分级牌照制既可将抗风险能力不同的银行进行区别监管,又能充分调动外资银行抵御风险、提高经营管理水平的自觉性。对外资银行的网点(现代技术条件下的网点还包括ATM、自助银行和网络银行终端)进行总量控制,还要考虑到收购兼并和现代技术对网点的影响。
2.在属地监管的基础上全面实施并表监管。
按照巴塞尔委员会关于跨国银行国际监管交流和合作的原则要求,并表监管有利于实现对外资银行在华业务总体经营状况进行监督和控制,保证外资银行整体在华系统稳定的目标。另外,外资银行也将带来纷纭复杂的金融创新工具和产品,中央银行必须充分重视监管方法多元化和现代化,吸收国外银行业监管的先进经验,利用现代化和统计、分析方法进行风险监管的量化,尽快建立起早期风险监测、识别、预警和控制系统。
(四) 积极创建社会监督机制
对外资银行的监管,需要借助于市场力量的制约,即除企业自身在合理有效的监管下的反向激励因素外,银行监管还应该借助于企业和监管主体之外的市场监督。市场主体中的投资者以及其他各种中介机构,如提供交易服务的交易所,提供为银行业务配套的审计、法律服务等专业中介机构等等,都由于自身的利益地位而产生了对银行经营进行监督的自发动力。而作为金融服务接受对象的消费者群体,对所面对的金融服务和服务提供者行为的知情权的诉求,是“用脚投票”力量的典型主体,对金融机构的供给行为起着重要的促进与制约作用。因而,国内的银行监管当局,应该充分利用这一点,充分培育外资银行的外部市场力量,以合理,充分的信息披露要求来放大外资银行的自我风险管理效应。
(五) 加强监管的国际合作
在全球金融市场日益融合的环境中,对跨国银行的有效监管必须依赖各国金融监管机构之间的合作,我们应根据巴塞尔委员会确定的跨境银行业监管原则,加强同在华外资银行母国的监管当局的沟通和联系,以便从全球角度分析该机构。同时我们也有义务向其母国的监管机关提供信息。
二、外资银行监管的微观方面
外资银行监管的微观方面即是监管的具体策略和措施,一般说来有:
(一) 外资银行市场准入监管。对市场准入的适当限制目的是引进雄厚、信誉卓著、经营作风稳健的外资银行以及坚持适度引进的原则,以适应国内经济、金融形势。市场准入一般包括:
1.资格要求。当前一些外资银行将营运资金调往国外,与我国引进外资的初衷相悖,因此,我们应该严格要求其按营运资金的30%以中央银行指定的生息资产形式存于央行或其指定银行,杜绝外资银行做无本生意。另外,关于经营状况要求,一般允许经营业绩良好的外国银行进入,如加拿大将最近5年内经营状况良好、收益较佳作为准入条件之一,后者一般要求母国金融监管体系较完善,母行实力雄厚且与我国银行或企业有一定年限的业务往来关系。
2.设立的限制。包括地域限制、数量限制和形式限制,引进外资银行要适当考虑当地经济金融发展需要和全国整体布局的需要,切不可盲目引进,在数量上也要适度,否则非但达不到引进的目的,反而还会给国内金融业乃至经济带来冲击。目前,外资银行分行占在华外资银行的绝对主导地位,占90.8%,而合资、独资银行占4.6%,这主要由于我国监管体系还不完善,但随着我国监管水平的不断提高,今后应适当多发展中外合资银行。
(二) 业务经营监管。对外资银行业务经营监管的目的是减少或消除外资银行经营风险,保护国内尚缺乏竞争力的金融业。具体有如下两个方面:
1.限制业务经营范围。
鉴于放开人民币业务对我国金融业的负面影响比较大,因此在不违背WTO规则前提下制定一些限制措施是有必要的:①在人民币资金来源上限制。资金来源主要有以下四个渠道:一是部分资金按外汇牌价兑换成人民币,作为营运资金使用;二是以其从母行调入的外汇向当地人民银行抵押取得人民币;三是吸引三资企业人民币存款,外资银行人民币贷款企业的转存款;四是利用同业拆借取得人民币资金。人民银行可制定措施从上述渠道限制外资银行的人民币资金来源。②在人民币资金运用上限制。规定贷款只能用于对三资企业和其他经批准的企业贷款。同时要求其贷款符合国家产业政策,制定一系列控制比例,包括准备金比例与国内银行一致、本外币业务量比例,存贷款比例等,并要求人民币利率符合人民银行有关的规定。
2.再贴现和同业拆借市场进入限制。严格限制外资银行利用向中央银行再贴现或再贷款的权利。目前在上海已允许外资银行有条件的进入同业拆借市场,但要对拆借资格、金额及用途进行跟踪监管。
(三) 强调预防性风险监管。我国的《管理条例》虽对外资银行的风险监管有一些具体规定,但仍是一个相当薄弱的环节,风险监管的主要环节是稽核检查,防止和减少外资银行违法违规、违章违纪行为,我国应根据巴塞尔委员会的《新资本协议》及各国国际监管合作上达成的默契建立一套严密的风险及资产监管的报表体系,要求外资银行按规定递送财务报表及有关资料,定期对资本风险资产比例进行考察,逐步建立起对外资银行的经营风险的预警和监测系统,从而使稽核检查实现经常化、制度化、规范化。
(四) 做好对金融机构非常时期的监管。所谓非常时期的监管是指当金融机构的风险显象化,必须在短期内予以解决时,监管当局采取的救助、接管、兼并和关闭破产等监管措施,其中尤为重要的是建立风险处置安全网以防止个别机构的风险扩散为区域性甚至系统性金融风险,保障整个金融系统的安全。该安全网的主要内容包括建立合乎国家法律和国际惯例的市场退出机制和存款保险制度等。
(五) 完善现场检查和非现场检查相结合的制度。目前,我国金融监管有现场检查与非现场检查两种方式,即稽核监督部门负责现场检查,职能监督部门负责非现场检查。整体上,这一做法有利于监管部门对外检查的统筹安排,避免重复检查或检查遗漏,有利于连续地、系统地对某一机构或某一具体问题开展跟踪监管,但一个重要的前提是要加强协调和配合。具体来说,须注意如下几点:
1.明确和协调现场检查与非现场检查的职责分工。一般而言,综合性现场检查在被检查单位、检查频率和检查步骤安排上要与职能部门协调一致,检查发现的问题及时反馈,因为问题的处理还需要职能监督部门督促落实。与此同时,职能监督部门仍需根据非现场检查发现的某些具体问题开展专题性现场检查,以增强监管的针对性和及时性。这样才能形成有分有合,规范运作
的规范体系。
2.合理确定检查内容。以往的检查大都倾向合理性、合法性检查,而对外资银行的测评和监控似显不足,有必要加大对外资银行风险性检查力度。
3.规范检查方法,建立定性分析与定量分析考核相结合的现场检查制度。我们可以引入CAMEL和ROCA标准进行评审。每次检查后都根据评级结果给予银行一个综合评价,如稳健的银行、一个被发现有缺陷的银行、有问题的银行、处境艰难的银行、极可能倒闭的银行,并分别不同情况确定相应的监管措施。
(六) 借鉴国外监管经验
1.加强对监管人员的专业化培训、专业化分工,提高监管的深度。
以美国为例,美联储已建立起一套比较完善的培训体系,从初级到高级有不同的培训目标、内容及教材。要想成为一名有签字权的检查人员,必须经过2到3年的培训,经过两次正式的考试才能拿到华盛顿总部签发的检查员证书。另外,美联储在对监管人员进行专业化培训的同时,还实行了合理的专业化分工,将非现场财务分析人员和机构联络人分开,机构联络人员和现场检查人员分开。
相对于我国,监管人员多数是在工作实践中学习,没有针对监管人员的培训计划,这就造成监管人员水平参差不齐,无法达到统一的监管标准。而且,我国目前的外资银行监管人员是全能型监管人员,既是财务分析员,又是现场检查人员,还负责机构的日常联络,由于监管人员涉及的环节过多,监管工作无法深入进行。
2.设置在华外资银行综合监管员,负责协调对外资银行所有在华分支机构的监管工作。
我国对外资银行在华分支机构的监管实行属地监管的原则,各地人民银行分行分别负责对所辖范围内外资银行分行的监管,很多人力、精力用在对分行具体业务的监管检查上,而没有从总体风险控制角度来把握外资银行在华业务风险。而设置外资银行综合监管岗位,可以获得外资银行在华风险暴露的总体状况。
3.强化监管的量化分析:我国监管的最大弊端在于大多停留在定性分析和简单的定量分析上,而要进行有效的现场和非现场监管,量化指标是关键。
美联储为各外国银行分行及子公司建立了一个的评级体系,从风险管理、业务管理、法规遵守、资产质量等几方面对外国银行分行及子公司进行评级,以此作为掌握外资银行经营状况和系统地把握其潜在风险的一种工具,并且对不同类型的外资银行采用不同的监管方法。
外资银行在中国既有分行,也有法人附属机构,外资银行的机构类型不同,风险也有所不同,因此,对分行的监管和对独立法人的银行的监管应有不同的侧重。但我们目前对所有的外资银行都使用CAMEL评级方法,并没有根据监管对象的具体情况修正相应的评价标准。例如CAMEL评级体系中的C和L,即资本和流动性分析对分行并不适用,因为分行没有自己的资本结构,而且由于存款来源的限制,流动性更多依赖于总行,因此,对于分行,监管当局更应注意其遵守法律法规的情况。
4.对外资银行分行要加强对其母国母行风险的研究。
