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应收账款确认方法范文1
一、企业应收账款对财务报表的影响
应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。
（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂
企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。
（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。
（三）会计核算不规范，资产、负债虚增
一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。
二、企业应收账款管理现状分析
市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。
（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全
在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。
（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位
应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。
（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。
三、企业应收账款管理控制策略
应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。
（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制
加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客 户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。
（二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制
应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即 “一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。
（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制
加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。
应收账款确认方法范文2
应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。应收账款抵借是指企业以其销售形成的应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款的一种融资方式。由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。应收账款出售是指企业将应收账款让授给银行等金融机构，由其向客户收款的一种融资方式。应收账款出售分为附追索权应收账款出售和无追索权应收账款出售两种情况。现举例说明。
一、应收款项融资会计核算
[例1]甲企业2007年1月1日以应收账款1万元向乙银行借得7000元，借款月利率为8％o。2007年4月1日，甲企业收到抵借账款中一客户账款4000元，甲企业于当日将账款4000元连同利息一起归还银行。借款合同规定：已抵借应收账款仍由甲企业进行收账工作。
(1)2007年1月1日甲公司取得借款时：
借：银行存款
7000
贷：短期借款――乙银行
7000
(2)2007年4月1日甲公司收到客户的账款时：
借：银行存款4000
贷：应收账款4000
(3)甲企业归还银行借款4000元和利息168元(7000x8％x3)。
借：短期借款――乙银行4000
财务费用
168
贷：银行存款4168
[例]甲企业2006年1月1日将应收账款50000元以无追索权出售给乙银行，乙银行按应收账款总额收取5％的手续费和10％的预留余款。甲企业相关会计处理如下。
(1)2006年1月1日将应收账款出售给乙银行，取得全部出售款时：
借：银行存款42500
其他应收款
5000
财务费用
2500
贷：应收账款
50000
我国现行准则规定：企业收回或处置应收款项时，按取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额，确认当期损益。
(2)2006年4月30日收到银行通知共收回49000元，发生现金折扣2000元，坏账损失1000元，其中坏账损失由企业承担。
借：管理费用
1000
财务费用
2000
贷：其他应收款
3000
(3)2006年5月1日，甲企业与乙银行进行结算，甲企业收到暂扣款结余款项2000元(5000--1000--2000)。
借：银行存款
2000
贷：其他应收款
2000
二、应收款项融资问题及建议
应收账款确认方法范文3
关键词：园林绿化 施工企业 应收账款 确认原则 确认方法
园林绿化施工企业虽然隶属于建筑业，适用于施工企业会计核算法，但是因为其有着自身特点，使得其对应收账款的确认方法与其他建筑企业有所区别。园林绿化施工具有施工工期短、合同金额相对较小、结算周期长、养护期约定时间长、付款方式复杂等特点，这导致园林绿化施工企业在应收账款确认方面，出现了很多不同的问题。如果不对这些问题进行有效的解决，那么就会影响到园林绿化施工企业的经济收益，不利于园林绿化施工企业的发展。
园林绿化施工企业的应收账款可分为应收工程款、应收销货款两种。应收工程款是指施工企业与业主在办理工程价款时，按照合同要求收取的工程款项，在结算中，施工企业必须要根据所完成的实际工程量、各项收费以及预算单价来计算应收取的工程款，并向业主申请结算。应收销货款是指施工单位销售材料或是出售劳务，向购货单位收取的费用，该款项应该按照实际发生的金额入账。此处需要注意的是应收账款不包含非主要经营业务发生的款项。如应收的各种赔款和罚款、投标保证金、保函押金、应向职工收取的各种垫付款项等。本文首先对园林绿化施工企业应收账款确认的主要方法做了阐述，然后从施工阶段、竣工阶段、审计阶段三个方面对园林绿化施工企业应收账款确认进行了分析。
一、园林绿化施工企业应收账款确认的主要方法
（一）根据合同约定的收款期进行应收账款的确认
对于园林绿化工程而言，施工企业与业主签订的施工合同中，一般都会明确备注付款结算的时间点。比如按实际完成工程造价的70%支付工程款、竣工验收合格之后支付至80%、结算价款报送审核完成后支付至90%、待养护期结束以后再支付余下的10%。会计在确认应收账款时，必须要严格依照合同规定的付款时点来确认。借：应收账款；贷：工程结算。不过，在实际的工程施工中，往往实际结算额会大于或小于合同确认的金额。同时，合同签订格式的差异或是合同中未设置付款结算应规定的约定条款，还有在施工阶段出现工程变更，但是却未在施工合同中反映出来，这也会使得实际结算与合同中的约定结算相差极大。由此可见，若仅仅依靠合同确认无法实现对结算水平的真实反映。
（二）根据收入的确认原则对应收账款进行确认
在园林绿化工程中，施工企业的收入主要包括两个部分：其一，合同规定的初始收入。这部分收入是指业主与施工企业在合同谈判中商定的工程建设总金额，这是施工合同的基本内容。其二，因为索赔、奖励、合同变更等带来的收入。这部分收入与合同中约定的总金额没有关系，而是在合同执行过程中形成的追加收入。其中，奖励是指当绿化工程的质量达到标准或是超过标准时，业主同意支付相应的额外款项。施工企业根据绿化工程的建设进度对收入进行确认，同时根据收入金额确认应收账款。在同一会计年度内完成的施工合同，应该在合同完成时对合同收入进行确认，并同时对应收账款进行确认。如果能够对施工合同的执行结果进行可靠的估计，可以根据工程完成的百分比法在资产负债表日对合同收入以及费用进行确认。这种确认方式的缺点主要在于根据收入原则对应收账款进行确认，会导致确认工作缺乏可靠的证据。
（三）根据实际开票结算金额对应收账款进行确认
承揽园林绿化工程之后，施工企业在完成一定工程量时，会根据项目合同的规定，要求业主支付工程进度款。一般来说，业主支付工程款前，会要求施工单位开具发票进行结算。通常情况下，施工单位的财务人员在开具发票以后，确认收入时借：应收账款；贷：工程结算。在收到工程款时借：银行存款；贷：预收账款。这种核算方式虽然有其实用之处，但也存在着缺陷：施工单位是根据工程建设的进度对收入进行确认，这就使得结算实际工程款的时间相对延后。但实际收款时间又是根据合同规定的付款时间来约定的，在不同的会计处理下，会导致应收账款无法真实反映出结算水平的高低。
二、各阶段园林绿化施工企业应收账款的合理确认
（一）工程施工阶段
对于园林绿化工程施工阶段，在一定的会计时期以后，应该以实际的开票结算对应收账款进行确认。在资产负债表日，参照合同中规定的收款期限，对合同确认的收款额与实际的收款额进行对比，找出其中存在的差异。当实际收款额大于合同确认的收款额时，需要按照实际收款额确认应收账款；当实际收款额小于合同确认的收款额时，应该补齐差额再确认应收账款。简而言之就是，实际收款大于合同收款，则取实际收款；实际收款小于合同收款，则取合同收款。施工阶段的应收账款确认是非常重要的工作，其直接关系着园林绿化工程的顺利开展以及施工企业的根本利益。
（二）竣工验收阶段
在园林绿化工程竣工验收阶段，需完成验收工作并获取验收报告。此阶段的应收账款确认可按照竣工决算的金额减去已经确认的应收账面金额计算。不过在实际情况中，审计金额时常会小于竣工决算的金额，审计环节便会审减。因此，在根据竣工报告对应收账款进行确认时，还必须要注意对经验数据的判断，根据实际情况适当调减确认金额。在竣工结算阶段，务必要遵循谨慎的原则，在充分尊重竣工决算数据的基础上对应收账款进行合理的确认，以此保证施工企业的经济利益。竣工验收阶段的应收账款确认金额较大，会计处理工作较为复杂，此时就需要会计工作必须要重视审计质量，以此提高应收账款的确认水平。
（三）审计阶段
审计阶段是指对竣工结算报告进行审计，最后形成审计报告。审计报告的结算金额即是整个园林绿化工程的最终结算金额，也就是施工企业最终能够从业主方取得的总金额。当取得审计报告以后，不论是否开具了工程发票，此时应收账款的确认金额就是审计金额减去已经确认的账面金额，同时还必须将其反映在资产负债表中。
三、结束语
总而言之，应收账款确认是园林绿化施工企业保证经济效益的主要手段，因此必须要对其引起高度重视。企业必须要加强对应收账款的日常管理，约定期限与业主进行对账，以此保证账目的准确性。同时，还需要制定一套切实可行、科学合理的对账制度，对业主需求的信息进行完善，密切关注业主在各个阶段的动态，比如其资信情况、负责人资料、财务状况等等。另外，施工企业内部还必须加强对应收账款回收的考核力度，明确部门各工作人员的岗位职责，以期做到应收账款的及时回收，保证企业资金的正常运转，保护企业的经济效益，避免经济损失。就目前而言，虽然应收账款的确认依然存在着诸多不足，但是只要通过不断的实践和改革，应收账款的确认手段必定会日渐成熟。
参考文献：
[1]贾虎，邱大昌.园林绿化政府投资项目绩效评价体系研究――上海市的探索[J].中国园林，2010
应收账款确认方法范文4
一、应收账款贴现会计处理中存在的主要问题
财政部于2003年5月15日下发了《规定》，其目的是规范企业与银行等金融机构之间从事的融资业务的会计核算。但笔者发现，对于应收账款贴现业务会计处理的规定，不仅会导致与《规定》中处理原则相悖的现象，而且在实务中也可能被某些企业用来粉饰会计报表。
首先，《规定》按照与应收债权相关的风险和报酬是否发生转移，将应收债权融资业务进行了分类，并规定了相应的会计处理原则：企业应按照实质重于形式原则，充分考虑交易的经济实质。对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益；否则，应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。对于应收账款贴现业务，《规定》要求：按照企业与银行等金融机构签订的协议，如实质上构成应收债权贴现，其会计处理应比照《企业会计制度》中关于应收票据贴现的有关规定进行处理。
按照《规定》的要求，同时根据《企业会计制度》的规定，如果应收账款贴现比照应收票据贴现的有关规定进行处理，则贴现时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收账款的账面余额，贷记“应收账款”科目。虽然对于应收账款贴现业务而言，与应收账款相关的风险、报酬实质上并未发生转移，但这样处理的结果导致了应收账款账面余额的相应减少，同时与应收账款相关的风险只作为或有负债处理，不纳入表内作为负债反映。这样会计处理的结果实质上已经转移了应收账款的风险和报酬。这与《规定》中应收债权融资业务的会计处理原则，即“如果与应收债权相关的风险、报酬实质上并未发生转移，企业应作为‘以应收债权为质押取得借款’进行会计处理，形成表内负债”相悖。
其次，在实务中，这种处理方法也易被某些企业用来粉饰会计报表。在与银行等金融机构签署应收账款处置合同时，回避应收账款的出售，采用贴现的形式，从而按照应收账款贴现的有关规定处理。这样，一方面，可以避免将应收账款处置损失计入当期损益，从而增加当期利润；另一方面，可以转销资产负债表中应收账款的金额，增加现金流量，调节资产负债率、应收账款周转率等财务指标，达到表外融资的效果。
二、应收账款贴现与附追索权的应收账款出售、应收账款质押借款的比较
1.应收账款贴现与二者的差异。
应收账款贴现与附追索权的应收账款出售对比：第一，在附追索权的应收账款出售方式下，企业作为销售方在发货后将应收账款的所有权出售给银行等金融机构，由银行评估顾客信用，负责管理、催收应收账款。这也是一种应收账款的管理方式。第二，在应收账款贴现方式下，企业将持有的与应收账款相关的凭证送交银行等金融机构，待银行等金融机构评估债务人、申请贴现企业的信用后，按应收账款净额的一定比例收取贴现息，再将余额付给贴现企业。应收账款的所有权并未发生转移，银行等金融机构只是负责短期融资业务，并不提供应收账款管理的服务。
应收账款贴现与应收账款质押借款对比：第一，在应收账款质押借款方式下，企业与金融机构签订协议，以应收账款作为质押，以可借金额占质押应收账款的最高比例（视企业的财务状况而定）取得银行等金融机构借款。借款到期后，银行等金融机构首先要求企业付款，如果企业当时无法付款，银行等金融机构有权直接向债务人收取相应金额的应收账款。第二，在应收账款贴现方式下，贴现到期时，银行等金融机构首先向债务人要求付款，如果债务人到期拒绝或无法付款，则银行再向贴现企业追偿。
2.应收账款贴现与二者在本质上的一致性。
从本质上来说，应收账款贴现与附追索权的应收账款出售、应收账款质押借款一样，企业对已贴现、出售或质押的应收账款负有追索权，即债务人如果到期无法偿付借款，则企业对银行等金融机构负有最终偿还所借款项的责任。从与应收账款相关的风险和报酬是否发生转移这条根本原则来看，三者一致，其风险和报酬均未发生实质性转移，所以均应确认为负债。
三、关于应收账款贴现会计处理的建议
对于应收账款贴现的会计处理，由于与应收账款相关的风险和报酬并没有发生转移，所以应在该项业务发生时确认为一项负债。但因为应收账款贴现与附追索权的应收账款出售、应收账款质押借款又有区别，故笔者建议，应收账款贴现根据自身的特点，按照下述方式进行会计处理：
应收账款确认方法范文5
关键词 应收账款 管理 风险
一、应收账款的形成原因
1、市场竞争
在我国市场经济的体制下，市场的竞争也日益激烈，在这样的背景下，企业需要采取各种措施保证自己能够在市场中有立足之地。除了提高产品质量、降低产品价格、保证优质的售后服务以及广告促销等方式以外，大多数企业都会选择赊销来扩大销售，增加市场占有率。赊销是一种信用销售的方式，这种商业信用就会形成应收账款。但是由于企业缺乏足够的风险防范意识，过多的采用信用销售的方式，就会导致企业拥有大量的应收账款，给企业的经营带来风险。
2、销售与收款存在时间差
企业销售商品和收回销售款项的时间常常不能完全一致，这样的时间差就会形成应收账款。企业在销售发出商品以及付出劳务之后，就会向购货单位或者劳务接收单位开出销售发票，同时确认销售收入。而由于购货单位或劳务接收单位现金不足或不能及时付出货款等原因，销售款项并不能在确认销售收入的当期收回。因此物流与资金流就会发生脱节。这样形成的应收款项并不属于商业信用，同时它也不是应收账款的主要组成部分。但是在企业的实际生产经营过程中这样的情况又普遍存在，因此它又是应收账款不可缺少的部分。
3、企业缺乏商业信用意识
企业采用信用销售的方式是增强市场竞争力的有效手段，但是在这个过程中由于部分企业缺乏足够的商业信用意识而导致应收账款的出现。例如有的时候企业没有按照销售合同的条款要求完全履行义务或者由于商品质量出现问题没能及时处理等情况导致购货单位或者劳务接收单位拒绝付款，从而形成应收账款；有的企业进行信用销售前没有谨慎地对客户的信用程度进行调查，导致向信用较差的客户进行赊销之后，不能及时收回欠款，从而形成长期的应收账款；还有的情况是客户存在恶意的欺诈行为导致销售货款收回出现困难，形成应收账款。
二、应收账款管理不善的风险
1、降低资金使用效率，影响企业营运能力
企业的营运能力会影响到企业整体的生产经营活动，因此它是企业管理工作需要特别重视的一个方面。如果企业存在大量的应收账款将会严重降低资金使用效率从而影响企业的营运能力。长期挂账的应收账款会延长企业的营运周期，使得企业的资金不能顺畅循环，从而导致企业出现现金短缺的现象，进一步将影响到企业购买材料或者发放工资等日常工作，这样的恶性循环会严重影响企业的正常生产经营。企业原本拥有的大量流动资金由于应收账款而被大量占用在非生产环节，不能有效地发挥资金的使用效率，从而影响企业的营运能力。
2、加速企业的现金流出
企业虽然可以通过赊销的方式增加企业销售收入，产生更多的销售利润，但是实际上并没有增加企业的现金流入，反而加速了企业的现金流出。企业这样大量垫付现金增加了企业的经营风险。具体的来说表现在以下几个方面：由于企业确认了销售收入，因此也会发生相应的增值税、消费税以及营业税等，而这些税费需要用现金交纳；企业确认了销售收入意味着企业产生了利润，虽然这个利润并没有以现金的形式流入，但是相应需要缴纳的所得税却必须以现金支付；由于应收账款的存在，企业需要付出一定的管理成本、回收成本等各种费用，这些费用基本都是以现金的方式流出；同样的，企业由于应收账款而确认收入所产生的利润也涉及到现金利润的分配问题。
3、形成坏账损失，夸大企业经营成果
虽然按照权责发生制，企业的赊销收入应该计入当期的销售收入，但是由于这些赊销收入并不一定都能收回，因此企业需要计提一定比例的坏账准备。坏账是指企业收回可能性极小或者确认无法收回的应收账款。随着应收账款的增加以及应收期限的增长，应收账款形成坏账损失的可能性也随之增加。当企业计提的坏账准备不能弥补实际发生的坏账损失时，就会出现企业的销售收入虚增，经营成果被夸大的情况。大量的坏账损失给企业带来了极大的经济损失。
三、加强应收账款管理的措施
1、制定合理的信用政策
合理的信用政策有利于加强应收账款的管理工作，总体的思路是在信用政策下权衡企业能够产生的销售盈利与因此需要负担成本之间的大小，当盈利大于成本，企业能够获得利润时才采取这种信用政策。具体的来说体现在以下几个方面：首先是确定信用期间。信用期间是指企业可以允许客户付款的期间。信用期间需要根据销售产品、客户的信用等级等各方面的情况确定；其次是制定信用标准。信用标准即是指企业要求客户能够达到的最低的信用情况。信用标准一定要合理明确，符合企业与客户的实际情况；再次是设定现金折扣政策。现金折扣就是企业为吸引客户提前付款而让其能够享受的价格优惠。现金折扣能给企业带来收益的同时也给企业带来了由于价格折扣而产生的损失。这三项信用政策需要在综合考虑的前提下以实现企业效益最大化为基本原则制定。
2、加强应收账款的内部管理
当企业产生了应收账款之后，需要在内部进行合理的应收账款管理工作，具体的来说体现在以下几个方面：企业需要配置专门的财务管理或会计人员对应收账款进行必要的管理与监控工作，分析每笔应收账款的合理性，并且保证账实相符，当发现异常时及时向相关负责人反馈，并采取有效的应对措施；对于企业的赊销制度一定要严格限定审批权限，加强企业赊销审批的监督控制工作；完善企业销售人员的激励措施，不仅要将销售人员的绩效与销售收入指标挂钩，还需要将应收账款余额、回收情况以及坏账损失情况与销售人员的工资挂钩，从而促使销售人员在进行赊销时充分考虑风险因素；企业还应该明确销售部门和财务部门对应收账款工作的职责，销售部门需要保障应收账款的安全以及回收，而财务部门需要定期进行应收账款账龄分析表的编制，配合销售部门共同进行应收账款管理维护工作。
3、健全应收账款坏账准备制度
完善的应收账款坏账准备制度是保障应收账款管理工作顺利开展的关键。即使企业制定了非常严格完善的信用政策也有发生坏账损失的风险。因此企业应该本着稳健性的原则计提坏账准备金。而当企业真正出现无法收回的坏账时需要确认坏账损失。根据会计准则的规定，企业应该采用备抵法进行坏账损失的处理工作。企业应该根据自身的实际情况确定合理的坏账准备的计提方法以及计提比例。当企业较少发生坏账损失并且债务人拥有良好信用时，企业可以计提较低的坏账准备。即使企业确认了坏账损失，企业也应该继续努力追回销售款项。同时，企业计提坏账准备比例应该合理科学，避免通过任意计提坏账准备而操纵企业利润。
4、采取合适的收账政策
由于多种原因，企业在生产经营过程中会不可避免的产生应收账款，除了加强应收账款的日常内部管理之外，企业应该制定合理的收账政策，采取合适的收账方法争取及时收回应收款项。企业的收款政策需要根据利弊权衡的结果确定好宽严界限。如果企业制定的收款政策过于宽松，会使得企业客户拖延时间付款，即使已经逾期也不加重视，对给企业带来损害。而如果企业制定了过严的收款政策，又可能由于过急的催款而影响企业与客户的合作关系，对企业未来的销售利润造成不利影响。企业的收款政策除了要宽严适当之外，还需要根据客户的信用情况采取不同的收款方法。对于信用记录较好并且与企业合作愉快的客户，应该采用电函或者直接沟通的方式，尽量不要影响双方的合作关系，而对于恶意欠款或者信用记录较差的客户，则在沟通也无法解决的情况下采取必要的法律程序，尽可能收回货款。
四、结语
现有的市场环境给企业的应收账款管理工作带来了极大的挑战，而应收账款管理工作不仅关系到企业的经济效益，更直接影响到企业的生存发展，因此我国企业应该重视应收账款的管理工作。相信企业通过改善应收账款管理工作，可以提高企业的生产经营能力，降低企业的经营风险，从而增强企业的竞争力的同时保障企业能够更加健康持续地发展。
参考文献：
[1]婷.企业应收账款管理的对策分析.内蒙古科技与经济.2011（2）.
应收账款确认方法范文6
购货付款或销货收款，结算时产生的差额来自于以前发生的交易业务，所以应追溯调整以前业务所涉及的会计科目，不单独确认当期损益。笔者现举例说明外币交易折合的单项交易观。
[例]甲公司2008年12月20日对美国出口商品，货款双方约定按美元结算，金额5000美元，款项结算日为2009年1月24日。甲公司以人民币作为记账本位币。美元对人民币汇率变动情况2008年12月20日为6.90；2008年12月31日为6.80；2009年1月24日为6.84。2008年12月20日甲公司出口商品时，一般以当日汇率对美元进行折合。因此5000（美元）=5000×6.90=34500（元）。会计处理为：
借：应收账款34500
贷：主营业务收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末汇率变动，应按照现行汇率调整相关账户。期末应收账款账户金额应为5000×6.80=34000（元），因此，在原记录基础上调减应收账款34500-34000=500（元），对应科目不作为当期损益，直接冲减收入。即：
借：主营业务收入500
贷：应收账款500
2009年1月24日，按结算日汇率进行折合，应收账款账户金额应为5000×6.84=34200（元），因此，在原记录基础上调增应收账款34200-34000=200（元）。
借：应收账款200
贷：主营业务收入200
实际收款5000美元，按照当日汇率进行折合时：
借：银行存款——美元（51300×6.84）34200
贷：应收账款（5000×6.84）34200
二、两项交易观
对于已实现外币交易汇兑损益计人当期损益。而对于未实现外币交易汇兑损益有两种处理方法：一种是当期确认法，另一种是递延法。
第一，当期确认法
为了反映汇率变动跨越两个会计期间的实际过程，应在每期期末按期末汇率将外币应收应付账户的外币金额折合为记账本位币，并在当期确认汇兑损益。在实际结算日再确认由于上期期末和结算日之间的汇率变动所形成的汇兑损益。将汇兑损益计入“汇兑损益”或“财务费用”账户。承例题：
2008年12月20日甲公司出口商品时，会计处理为：
借：应收账款34500
贷：主营业务收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末汇率变动，按照现行汇率调整应收账款账户。期末应收账款账户金额为5000×6.80=34000（元）。因此，在原记录基础上调减应收账款500元，对应科目作为当期损益，计入“汇兑损益”或“财务费用”。即：
借：汇兑损益（财务费用）500
贷：应收账款500
2009年01月24日，按结算日汇率进行折合，应收账款账户金额为34200元。因此，在原记录基础上调增应收账款200元。
借：应收账款200
贷：汇兑损益（财务费用）200
实际收款5000美元，按照当日汇率进行折合：
借：银行存款——美元（5000×6.84）34200
贷：应收账款（5000×6.84）34200
第二，递延法
在会计期末按期末汇率将外币应收应付款项账户的外币金额调整为记账本位币时，由于汇率变动而产生的未实现汇兑损益不应直接计人当期损益，而应将它递延到下一个会计期间的结算日。承例题：
2008年12月20日甲公司出口商品时，会计处理为：
借：应收账款34500
贷：主营业务收入（5000×6.90）34500
2008年12月31日，年末汇率变动，调整应收账款账户。在原记录基础上调减应收账款500元，对应科目不作为当期损益，记入“递延汇兑损益”。即：
借：递延汇兑损益500
贷：应收账款500
2009年01月24日，按结算日汇率进行折合，应收账款账户金额为34200元，因此，调增应收账款200元。
借：应收账款200
贷：递延汇兑损益200
实际收款5000美元，按照当日汇率进行折合时：
借：银行存款——美元（5000×6.84）34200
贷：应收账款（5000×6.84）34200
同时将递延汇兑损益转入当期损益：
借：汇兑损益（财务费用）300