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税务纳税评估报告范文1
关键词：二手房税基 征管一体化
随着房地产市场不断升温，二手房交易市场逐渐火热，在价格不断上涨的同时，税款征收额却并未同步增长，二手房交易多属个人交易，税基严重不实，税款流失惊人。如何在二手房交易过程中核定税基，堵塞征管漏洞，实现应收尽收，已成为各级税务机关亟待解决的棘手问题。夯实二手房税基，对于提高房地产税收征管科学化和精细化水平、发挥税收调控职能、规范房地产税收征管秩序、营造和谐征纳关系，将产生不可估量的效果。
一、辽宁省二手房税基核定的现状
目前，辽宁省地方税务局二手房交易的税收征收以就近方便纳税人为原则，分别在市、县房产交易大厅派驻人员设立地税窗口受理涉税事宜。在办理涉税事宜时，纳税人须持房产转让合同、房屋价值评估报告、身份证件复印件等有效资料办理二手房纳税申报。其计税依据主要有以下三种：
（一）据实申报征收。纳税人如实申报办理纳税事宜的，税务机关依据房产转让合同据实征收。
（二）评估申报征收。对于协议交易价格明显偏低的，税务机关结合实际情况，要求纳税人到房产评估机构进行评估，持评估报告进行纳税申报。
（三）税务机关核定征收。对于评估后价格明显偏低的，地税机关依据税法相关规定，对二手房进行核定征收。
二、二手房交易税基存在的问题
国家有关部委、财税部门相继出台了二手房税收调控政策，从实施效果看，二手房税收政策越来越暴露出调控能力弱、涉及税种多、减免优惠繁、税源监控难、征管漏洞大等问题。具体政策复杂性估计不足、政策针对性不强、延续性较短，导致在政策执行过程中出现一定的问题和缺陷，主要表现在以下几个方面：
（一）房产交易价格难以核实，税负公平性缺失。二手房是以交易金额为计税依据，为逃避税收，纳税人往往隐瞒其实际交易价格，做成“阴阳”两份买卖合同，或用其他手段取得价值较低的房产评估报告，蓄意致使房屋成交价格远远低于市场价格。此外，相关部门没有制定较为合理的房产税基核定标准，税收执法出现弹性，致使纳税人对执法的公正性产生怀疑。
（二）税收优惠、减免项目难以界定。一是家庭唯一生活用房界定难。仅凭税务部门力量不能确切掌握证据资料，房管部门也没有现成的历史资料可供查询，各地房管部门信息不能共享，深入调查难度较大。对此税务部门在家庭唯一生活用房方面难以界定，这就造成二手房个人所得税征免上存在着税收流失与损害纳税人合法权益相冲突的现象。二是减除项目金额认定难。根据《国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知》（财税[2006]75号）规定，2006年6月1日后，个人将购买超过5年（含5年）的非普通住宅对外销售，按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。这项税收政策中购买房屋的价款较难确定，以前办理房产证不需提供税务发票，购买人大多都没索取发票；开发商除非购买人索取一般也不开具发票；即使以前有发票，有的购买人因保管不善而丢失，而税务部门对销售不动产发票未进行单独管理，不易查找，还有许多单位集资建房，这些房产即便实行房改后也大多没有税务发票。三是真假赠与难以甄别。对赠与中的亲属关系、继承权属等关系的甄别，单凭税务部门是难以核实清楚的，且核实需花费大量的时间和精力，致使那些表面属于赠与而实质上具有交易性质的假赠与行为，只需经过公证，就可在二手房交易中免缴营业税、个人所得税等主要税收。
（三）信息共享体系不完善。二手房交易涉及地税、房产、工商、物价等多个部门，由于种种原因，二手房交易未建立相应的信息传递机制，信息交流不畅，不能做到信息共享；部门间配合不够，各管其事，缺乏相应的联合控管制度；税源登记档案和税源数据库缺失，从而失去了本应掌握的前期主动权。
（四）二手房交易缺乏有效监管。鉴别房屋买卖合同真实性的权力机关不明确；房屋转让过程中的链条机制以及相关部门之间的权力与义务不明确；某些评估机构因利益驱动进行不实评估；负责二手房税款征收的税务干部权限过大，导致人为暗厢操作、“人情税”、“关系税”等不规范执法行为的产生。这些问题的存在，既损害了国家的利益，也破坏了税法的刚性。
三、二手房交易税基不实的成因分析
（一）缺乏统一、科学、合理的计税依据核定方法。二手房具有独特性、唯一性，受位置、年限、楼层、朝向、房屋现状等因素影响，二手房价值千差万别。没有统一、科学、合理的二手房计税依据核定方法，仅靠房屋买卖合同、房产价值评估报告来核定二手房计税依据，会致使税务机关税款征收处于被动地位。
（二）纳税人主观避税严重。无论税收公正、公平、合理的程度如何，对于纳税人而言，征税都是一种直接的经济利益分配。因此，纳税人采取了“阴阳合同”、做低房产评估价格、贿赂税收征管人员等各种不法手段，以达到少缴税款的目的。
（三）评估机构利益驱动。当纳税人申报的二手房交易价格相对较低时，税务机关要求其提供房产评估机构的评估报告。但现行房产评估市场不规范，评估机构为了抢拉业务不按规定评估，致使评估价值和真实市场价值的误差较大，不同评估机构对同一房产评估结果不同的现象时有发生。
（四）税务机关专管干部权限分散。统一、科学的二手房税基核定方法的缺失，评估报告由税务人员人工审核，计税依据核定弹性空间过大，客观上致使在二手房税款审批、核定、征收过程中税务干部主观执法随意性、人为因素干扰、甚至是“权力链”现象的产生，滋生腐败。
（五）税收宣传缺乏力度。纳税人甚至部分税务人员对二手房交易税收知识缺乏基本了解，致使纳税人对税收征管有抵触情绪。此外，对二手房交易中通过虚假合同进行虚假申报、假赠与骗取税收减免等违法行为的查处、案例分析、以案说法宣传力、震慑力不够，导致纳税人甘冒违法风险。
四、二手房税基核定及税收征管的对策选择
税务机关应以“政府主导、部门协作、信息共享、项目控税、统一计价、联合办公”为原则，全面引入分级分类最低计税价格管理办法，推行房地产税收征管一体化模式。
（一）二手房计税价格的核定设想
按照房地产评税原理，在测算二手房基准价格和价格影响因素修正系数工作的基础上，核定出二手房交易最低计税价格，税务机关用核定结果与纳税人申报价格相比较，按照“就高计税”原则确定计税价格，若纳税人申报的房屋销售价格高于核定后最低计税价格，则按纳税人申报的销售价格计算征税；若纳税人申报的房屋销售价格低于核定后最低计税价格，则按最低计税价格计算征税。设想的二手房最低计税价格核定方法如下：
1、计算公式：计税价格 = 基准价格 × （ 1 + 相应的修正系数之和）× 建筑面积 ― 应补交的土地使用权出让金
2、二手房交易基准价格的确定。由政府部门牵头，抽调建委、房产、国土、物价、税务等相关部门人员组成调查组，分别对所属街道、地段、楼盘大小、楼层、房屋陈旧等一系列房产价格进行一次全面普查评估。制定出分用途、分区域多级二手房基准价格，如：一级区甲等地段，三级区丙等地段，并以此作为二手房计税价格的核定基础。二手房基准价格以一年或两年为期进行调整，以适应市场价格变化，为增强其透明度，基础价格须责成某一部门在每次调整后3日内对社会公示。
3、住宅用途、区块的划分。按照用途将二手房地产分为住宅、商铺，住宅划分为小区住宅和非小区住宅；商铺分为主街道商铺、中小街道店面、小区店面。按照区块划分二手房范围，小区住宅细化到各小区名称；非小区住宅细化到路、街等自然地名、地域。计税价格确定到小区或街道，参照修正系数，精确计算到户。商铺以路段分类确定，以所处道路（街、小区）为基础,划分路段（以两个路口之间为一个路段），再按路段进行商铺分类确定计税价格，再参照每间商铺的修正系数，计算到每一间。
4、修正系数的建立。修正系数的作用是在计税价格的基础上精确计算到当期每一户(间)的计税价格，修正系数须对社会公示。修正系数应包括：
（1）经济浮动系数：适用于物价浮动、宏观经济政策实施、政府大型项目建设、市政规划出台而对房地产价格产生的突然性影响。该系数由政府会同相关职能部门确定，每季度调整一次，以减少基准价格滞后性、持续性所产生的影响。
（2）土地使用权年限修正系数。
（3）建筑物成新修正系数：二手房折旧时间原则上以房屋产权证上登记的时间为准，按每年2.5%的折旧率计算折旧。
（4）建筑结构修正系数：砖混、框架。
（5）楼层（商铺的相对位置）修正系数。
（6）朝向修正系数。
（7）辅助用房修正系数：指的是车库、车位、储藏室、地下室、阁楼等。
（8）环境修正系数：典型小区或高档住宅、城市规划、周边交通、社区服务情况。
（9）其他因素修正系数：指的是每套住宅的建筑质量、室内装修以及保养状况产生的差价，必要时，由评估人员进行适当的修正。
（10）应补交土地使用权出让金调整：指的是以划拨方式取得土地使用权，交易过户前必须补缴出让金，将土地使用权取得方式由划拨改为出让，此调整项目为总额调减，非比例系数。
（二）发挥税收调控职能作用，审慎出台二手房税收措施
财税部门应当重新思考现行二手房税收政策实际调控功效，审慎出台二手房税收优惠政策措施。在充分调研基础上，尽快制订出台《房地产行业税收征管办法》，《办法》应当重点涵盖二手房交易环节税收政策和管理措施，强化监督管理，严格审核流程、规范减免程序、加大打击力度，以达到规范房地产交易市场、健全二手房税收征管的目的。
（三）加强申报审核，有效控制虚假交易
针对二手房交易中出现的“阴阳合同”避税、现时交易延期办证、假赠予真买卖暗箱操作等情况，应采取有效措施积极应对。一是核对交易手续，加强基础管理。加强同房管部门的信息共享，对明显低于目前市场成交价格进行交易的，要联合房管部门开展调查。二是核对交易年限，加强税源管理。对免缴个人所得税的二手房交易纳税人，按买卖协议认真核对协议签订的时间。三是核对卖方身份，加强源泉控管。对一些专业“倒家”，建立税源监控台帐，切实加强税源控管。四是核对交易合同，加强纳税申报审核。在审核合同真实性的基础上，推行“双重申报、第三方制约”的办法，税务机关可制定相关二手房信息数据统计表，如“二手房交易基础信息申报表”，在表中详列关于二手房、买卖双方、见证人或中介人的详细信息，买卖双方、见证人或中介人均须对所提供的信息出具真实性声明，而从提高申报治税的震慑力。
（四) 部门协调配合，加快建立信息平台，促进房地产税收一体化管理
为了使房地产信息资料在部门间更好地传递，税务机关应尽快建立二手房交易征收管理系统，科学设置参数并及时更新，自动生成房产交易最低计税价格和相关信息，实现对二手房交易税收征管的科学管理。建立税源信息数据库，采取一房一户一档形式，创建完整的税源信息档案，力争达到只要在相关系统中输入当事人的基本信息，就能查询出该人及其家庭在市内及外埠的房屋登记情况。充分利用现有的设备和资源，由地方政府牵头，协同财政、地税、国土、房产、规划等部门，以房管部门现有信息为基础，建立房地产信息交换平台，进行数据集中整合，逐步实现省级房产广域信息联网，以达到数据统一开发、集中处理、信息共享、综合利用的最终目标。各部门间应加强交流与协调，及时传递税款征收和土地、房产等权属证件的相关信息。地税部门应对各部门提供的信息及时整理、归集、比对，并将结果及时反馈到相关部门。定期召开职能部门联席会议，通报情况、反馈信息、研究对策。
（五）成立二手房交易价格参数专项组
成立基准价格及参数调研组，政府部门牵头，建委、房产、国土、物价、税务等相关部门人员及相关专家、学者组成，确定基准价格及相关参数系数。成立二手房房产评估机构督查小组，采取职能部门共同审核、共同认定、共同委托的形式，委托特定的、符合资质的评估机构对二手房价值进行评估，督查小组对委托鉴证机构负有检查、管理、监督、问责职责。
税务纳税评估报告范文2
摘要：随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步发展并成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。
关键词：税务纳税评估实践
随着税收征管改革的不断深入和纳税监控体系的日益完善,纳税评估作为改革过程中的新生事物得以逐步发展并成为税收中期监控的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用,在提高征管质量,优化征管模式方面展现出其独特的优势。但随着经济信息化的迅速发展和税收征管要求的进一步提高,纳税评估面临着新的机遇和挑战。如何正确认识和开展纳税评估工作,使其更有效地为税收征管服务,是当前征管改革的重要课题。本文拟对纳税评估工作运行初期的一些理论和实践问题作一些粗浅的探讨。
一、明确纳税评估法律地位,促进纳税评估工作健康发展
到目前为止,对纳税评估作出最高法律解释的文件是2005年国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》,按照法的渊源来看,属于部门规章。但《纳税评估管理办法(试行)》主要是针对税务机关内部衔接和工作要求所做的规定,不涉及税务机关与纳税人之间的权利义务关系。而对于一线操作人员而言,最关心的是纳税评估的法律效力。虽然有许多人认为其适用《征管法》的有关规定,但实际上并没有法律依据,只能是一种推测而已。纳税评估缺乏法律层面的支撑,工作开展缺乏法律保障,而《纳税评估管理办法(试行)》第二十六条却规定,从事纳税评估的工作人员,在纳税评估工作中或者,或为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的,或瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的,或致使纳税评估结果失真、给纳税人造成损失的,不构成犯罪的,由税务机关按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的,要依法追究刑事责任。纳税评估人员很难把握其尺度,从而造成纳税评估人员对纳税评估工作产生一种困惑。虽然《纳税评估管理办法(试行)》中规定:纳税评估分析报告和纳税评估底稿是税务机关内部资料,不发给纳税人,不作为行政复议和诉讼的依据。但是如果纳税人真正提出复议和诉讼,我们又拿什么应对呢?在纳税评估过程中发现有偷税嫌疑的,由于取得的是评估数据,而没有确凿的证据,纳税人不承认则税务机关很难予以确认,使纳税评估人员左右为难,移交证据不足,自查补税又怕日后通过其他检查方式确认为偷税行为,从而给自己带来不可预见风险,产生对纳税评估工作性质的怀疑,很容易损伤纳税评估人员的工作积极性和主动性。要想使纳税评估工作真正发挥其效能,就必须在《征管法》中明确其法律地位和适用的法律条款,使纳税评估人员真正知道纳税评估工作应该做到什么程度,哪些方面是评估人员不该做的,做到责权利的有效统一,从而使纳税评估人员有的放矢地开展纳税评估工作,充分发挥纳税评估工作的职能作用,促进纳税评估工作健康发展。
二、建立专业化的纳税评估队伍,提高纳税评估质量
税收管理员是开展纳税评估工作的主体,科学配置税收管理员成为纳税评估最关键的保障基础。税收管理员日常忙于事务性工作,把主要精力用于税款征收上。基层征收单位日常式、临时性工作大多数都落在税收管理员身上,哪项工作都不能不办。为了及时完成上级布置的各项工作,税收管理员整日忙于应付,身心疲惫。而要完成好一项纳税评估工作大约需要7天时间,这需要税收管理员在没有其他事务性工作打扰的情况下完成,否则,对纳税评估工作只能是应付了事。这就需要给出各行业的一些评估方法,使税管员在有限的时间内完成更多纳税评估任务。要解决上述问题,必须建立专业化的纳税评估队伍,即专业评估人员以行业纳税评估为主,总结出一些带有本地区行业特点的评估方法和指标参数,指导税管员有条不紊地开展纳税评估工作,形成以点带面、点面结合的评估格局。对税管员的评估工作进行指导、监督和考核。对复核时发现的有问题的评估报告,认真开展复评,避免出现税管员和纳税人对评估工作怀有应付了事的侥幸心理,并将其作为考核税管员业绩的主要指标。同时进行税管员之间的评估经验交流,从而提升全体税管员的税收征管水平。开展纳税评估工作不要急于求成,只有做到“评估一户、规范一个行业、监控一个行业”,才能达到纳税评估工作的目的,不断提高税收征管质量和效率。
三、评估与征管查的有效互动,才能真正发挥纳税评估作用
专业化评估机构建立起来以后,纳税评估工作并不是评估部门一个科室的事情,而是各个税务部门相互配合的事情。只有各个部门相互协调配合,才能真正发挥纳税评估的作用。从数据信息的采集上看,除了从综合征管信息系统和数据分析平台上采集数据外,税管员日常掌握的纳税人信息更是不能忽视的;从税务部门的角度上看,最了解企业的是税管员,税管员为评估人员提供的信息更可靠、更真实、更有价值。笔者认为,如果能和税管员共同评估,捕捉的评估点更准确、质量更高,同时又能使税管员放下思想包袱,只有这样才会取得更好的纳税评估效果。要使我们的评估结果发挥事后监控的目的,就需要税管员了解评估部门的评估结果,及时进行跟踪问效,否则评估过的企业有可能又回到老路上去。做好纳税评估工作需要有税收政策作保障,这就需要业务部门提供税收政策支持,及时解决评估工作中遇到的税收政策问题。使评估工作中税收政策运用得更准确、更规范,使纳税人心服口服。而稽查部门可以为纳税评估工作保驾护航,如果纳税人对经科学分析、符合实际的评估结果不予认可,就需要稽查部门予以配合,而不以纳税评估证据确凿为前提条件,因为评估人员在目前情况下并没有收集各种证据的权力,只要纳税评估结果符合逻辑关系,纳税人不能做出合理解释并不认可评估结果的情况下,稽查部门就可以介入收集证据,确认性质,只有这样才能使纳税评估工作顺利进行。否则,纳税评估工作的存在就无意义可言,纳税评估只能是一种形式主义,难以发挥其在税收征管中的积极作用。
四、合理测算评估指标预警值,使评估参照标准更具科学性
在日常评估工作中常常遇到我们所参照的省局或国家局指标不被纳税人认可的情况,他们认为不符合本地区和本企业的实际情况,这就需要各级评估机构结合各地区的实际进行审计式评估,必要时可以在企业“蹲点”,真正了解掌握企业的真实性生产经营情况,总结出更加细化,具有可比性的评估指标预警值,使纳税评估结果更加符合企业实际。上述观点并不是要对每户企业都进行审计式评估,这样在人力、物力等方面投入太大,税收成本太高。我们可以通过个别企业的审计式评估以点代面,使本地区的纳税评估指标更符合本地区实际,使纳税人更容易接受,评估质量会更高。同时将测算的评估指标和预警值向省局备案,以备省局进行指导、监督和考核。创新并不能丢掉我们过去好的工作经验和做法。我们可以借鉴过去老的“纳税鉴定”方式,设计更符合企业特点的《企业生产经营具体情况表》,对每道工序的耗电、耗料等数据指标由企业负责填写,特别注明如不如实填写应承担的责任。税管员要对情况表进行认真审核,并对企业生产设备、生产能力等使用说明书进行备案。有必要的还要对企业进行深入调查研究,特别是决定企业产品产量的关键数据指标,这些资料必须在企业办理税务登记前就要事先搞清楚,否则不予办理税务登记,从源头上掌握企业的真实情况。同时对企业的指标变动,随时要求企业进行更正备案。笔者认为,只要我们认真去做了,那么评估工作质量会更高,更具科学性,评估结果也会为纳税人所接受。
税务纳税评估报告范文3
土地租赁交增值税
土地租赁涉及的税收主要由出租方承担(谁收钱税上税)，涉及以下税种：
1，营业税(租赁业，税率5%)及附加征收的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等
2，企业所得税
3，印花税(财产租赁合同)，税率0.1%
4，可能有土地使用税，关键看这土地是否在当地的城区范围，即土地使用税和房产税的征税范围。
承租方至涉及一个税种：印花税(财产租赁合同)，税率0.1%
因为合同类印花税有个特征：合同双方都得缴纳!
土地租赁增值税的特点
(1)以转让房地产的增值额为计税依据。土地增值税的增值额是以征税对象的全部销售收入额扣除与其相关的成本、费用、税金及其他项目金额后的余额，与增值税的增值额有所不同。
(2)征税面比较广。凡在我国境内转让房地产并取得收入的单位和个人，除税法规定免税的外，均应依照土地增值税条例规定缴纳土地增值税。换言之，凡发生应税行为的单位和个人，不论其经济性质，也不分内、外资企业或中、外籍人员，无论专营或兼营房地产业务，均有缴纳增值税的义务。
(3)实行超率累进税率。土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低位依据来确认，按照累进原则设计，实行分级计税，增值率高的，税率高，多纳税;增值率低的，税率低，少纳税。
(4)实行按次征收。土地增值税在房地产发生转让的环节，实行按次征收，每发生一次转让行为，就应根据每次取得的增值额征一次税。
土地租赁增值税的征收方式
一、核定征收，按照转让二手房交易价格全额的1%征收率征收，这种模式类似于目前的个人所得税征收方式。如成交价为50万元，土地增值税应为500000×1%=5000元。
二、减除法定扣除项目金额后，按四级超率累进税率征收。其中又分两种情况，一是能够提供购房发票，二是不能够提供发票，但能够提供房地产评估机构的评估报告。
1.能够提供购房发票的，可减除以下项目金额：(1)取得房地产时有效发票所载的金额
(2)按发票所载金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%的金额
(3)按国家规定统一交纳的与转让房地产有关税金
(4)取得房地产时所缴纳的契税。
2.不能够提供购房发票，但能够提供房地产评估机构按照重置成本评估法，评定的房屋及建筑物价格评估报告的，扣除项目金额按以下标准确认：
(1)取得国有土地使用权时所支付的金额证明
(2)中介机构评定的房屋及建筑物价格(不包括土地评估价值)，需经地方主管税务机关对评定的房屋及建筑物价格进行确认
(3)按国家规定统一交纳的与转让房地产有关的税金和价格评估费用。
看了“土地租赁交增值税”的人还看了：
1.个人土地租赁税需要缴纳哪些税务费用
2.营改增土地临时租赁如何交税
3.租赁土地谁缴税
税务纳税评估报告范文4
（财政部财政科学研究所 北京 100142）
摘 要：当前，随着税收征管精细化、规范化、科学化管理的不断推进，退税评估日益成为税务机关加强出口退税管理的重要措施，其地位在整个税收业务工作中日益凸显。但目前退税评估大多独立于“一户式”纳税评估之外，无论从资源整合上还是评估效能上都存在一定的问题。本文就征、退税纳税评估的现状和问题进行分析，提出了整合征、退环节纳税评估，完善“一户式”纳税评估指标体系的工作建议。
关键词 ：退税评估；征管漏洞；出口退税；“一户式”纳税；评估体系
中图分类号：F222 文献标识码：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．009
1 整合征、退纳税评估，完善“一户式”纳税评估的意义
1．1 相关概念阐述
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。退税评估是指税务机关按照《国家税务总局纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）文件要求，对出口企业一定时期内的出口货物退（免）税情况进行系统的分析、评价，并据此作出定性、定量判断和采取进一步管理措施的行为。“一户式”纳税评估，是依托于现有的计算机网络信息，集征、退、查于一体，将多个应用系统所产生的涉税信息集中整合，按纳税人各项基础性信息进行个案分析、综合评述、个性化处理，通过网上实现面向任何一个纳税人涉税信息的采集、加工、分析、查询、处理并自动生成综合评价报告和等级评定结果。
1．2 完善“一户式”纳税评估的意义
退税评估应该是按照“纳税评估”办法的要求，对出口企业一定时期内的出口货物退（免）税情况进行系统的分析和评价。退税评估是纳税评估的一个重要组成部分，我们有必要将退税评估融入到“一户式”纳税评估体系之中，完善“一户式”纳税评估体系。科学完善的“一户式”纳税评估，其核心是将征管系统、增值税管理信息系统和出口退税系统等数据系统进行整合，将分散在各个不同系统、不同业务模块中的查询功能按照“一户式”的要求进行整理、筛选、归并，实现对纳税人信息“一户式”查询、管理和存储。评估人员通过对这部分数据的分析，对纳税人税收发展的趋势进行科学的预测，对纳税遵从状况给予科学合理、公开公正的评估和判定，对纳税人履行纳税义务的全过程进行实时、有效、科学、严密的控管。完善后的“一户式”纳税评估在强化税源管理，提高税收征管效率和严防出口骗税等方面具有重要意义。
2 征、退税纳税评估的现状与问题
近年来，税务部门推行在专业评估、分析、监控、管理的基础上，实现对出口货物的征退税一体化综合管理工作。为更加符合增值税链条管理的要求，也为实现征、退税部门统筹共管出口货物退（免）税业务，尝试完善“一户式”纳税评估工作，将退税评估有效地融入过往的“一户式”纳税评估体系中，为加强征退衔接和推进征退查一体化发挥了跨越式的作用。但在实践中，目前“一户式”纳税评估工作仍然存在以下几个方面的问题。
2．1 纳税评估人员对“一户式”纳税评估的认识不足，“一户式”评估体系不完善
当前，一些纳税评估人员虽然开展了纳税评估工作很多年，但仍对“一户式”纳税评估缺乏准确的理解。纳税评估人员对“一户式”纳税评估的内涵理解不足，对如何建立科学的纳税评估体系概念模糊，很多人将退税评估与纳税评估看成是两个并列的概念，未能认识到退税评估是纳税评估的重要组成部分，完善的纳税评估体系中必须有效地融入退税评估。纳税评估人员对“一户式”纳税评估的作用和价值认知不足，部分评估人员往往认为“一户式”纳税评估仅仅是一件案头的税务审计工作，只是简单地核对企业提交的相关材料，而不能予以认真的分析，并通过逻辑上的兑契关系发现相关疑点。同时，退税评估人员由于身兼出口企业的日常管理或审核工作，往往以工作量大不能抽身为由而不进行实地核查，未能获取第一手的信息，致使纳税评估工作虽然名义上已经开展，但实际中发现问题有限，不能达到预期的效果。
其次，“一户式”纳税评估体系不完善，缺乏相应的执行标准。目前，由于缺乏相应的法律依据，缺少科学、规范的工作指引，纳税评估工作常常无章可循，变得比较随意，在增加了评估难度的同时，也让评估人员对退税评估工作产生了畏难情绪。
2．2 退税部门开展的退税评估未能有效地融入“一户式”纳税评估工作之中
在纳税评估过程中，征税和退税部门同样各自为政，分别从自己的专业立场对出口企业开展评估业务，而不能借助对方的力量，通盘考虑问题，造成了人力资源的巨大浪费，也影响了评估的质量，大大降低了税务机关对出口退税管理工作的质效。因此要完善“一户式”纳税评估工作，退税评估的拳头必须和征税评估的拳头绑定在一起，形成合力。
2．3 纳税评估人员专业化不足且分散在征、退部门之中，缺乏全面掌握征、退税业务复合型评估人才
纳税评估是一项专业性非常强的工作，只有具有丰富经验和娴熟业务的税务人员才能胜任。而目前由于税务机关人力资源紧张与高速增长的业户数量形成巨大的矛盾，评估人员往往需要兼任税源管理和退税审核工作。同时大多数评估人员税收业务知识掌握不全面，征税部门纳税评估人员缺乏对出口政策的学习，对出口退免税业务有畏惧心理，其纳税评估往往不能从征退一体化的角度来考虑；退税部门纳税评估人员长期从事退税业务，对相应征管业务的了解也极其欠缺，无法从林林总总的涉税信息中找出蛛丝马迹，从而发现疑点挖掘出深层次的问题，所以十分迫切需要加强税务机关的人力资源配置，尤其是加大对“一户式”纳税评估人才的培养，建设精通征退税业务的“纳税评估人才库”。
3 整合退税评估到“一户式”纳税评估的建议
出口退税评估是一种典型的风险管理方法，要运用信息化的、科学的分析方法，来比较、分析、论证、测算及评估出口企业各种信息资料的真实性、准确性和合法性，从而实现对出口企业的精细化管理，预防出口骗税案件的发生。因此，把出口退税评估整合到“一户式”纳税评估当中，进一步强化税源管理，提高税收征管效率和完善出口退税管理工作，具有十分重要的作用和意义。在整合的过程中，笔者建议应该遵循“两个体系、两个整合、两个建库”的工作思路。
3．1 形成和规范“信息收集体系、分级预警体系”两个体系
（1）信息收集体系。评估综合管理人员在已确定的评估项目基础上，借助“一户式”税收管理信息系统，对个案纳税人通过监控指标进行具体分析预测，去伪存真，筛选判别，对有疑点问题的，确定为评估对象。建立信息收集体系，有利于及时了解出口货物（特别是异地收购货物）出口额增长过快、价格变动较大、货物国内流向异常、新增出口货物金额较大、出口货物中以“四小票”为主要原材料加工的产品等情况，深入分析、评估，从宏观上把握本地区出口退（免）税的发展态势。
（2）分级评估预警体系。运行模式为：一是根据预警系统信息，确保完成预警信息调查核实工作；二是以制度形式确定评估对象，增强评估工作的针对性。如：对应退（免）税出口额变动连续两次预警、生产企业免抵退比例异常预警等项目，必须作为评估对象，通过评估程序对企业进行退（免）税评估；三是根据预警企业评估情况，确定重点评估行业，并以重点行业评估为突破口，发现出口退（免）税管理中存在的漏洞，提出针对性解决措施，从而提高出口退税管理水平。
3．2 将退税评估的指标和方法融入到“一户式”纳税评估中，使两者加以整合
（1）流程的整合。通过把退税评估融入到“一户式”纳税评估之中，将退税评估和征税评估管理办法整合为“一户式纳税评估管理办法”，实现对出口企业纳税评估的一体化管理。首先要完善“一户式”纳税评估体系中相关岗位设置，建议税务机关设置纳税评估分析岗、评估处理岗和评估复核岗，有条件的还可以设置退税评估机构。在确定岗位人员职责时，规定相关岗位人员不得兼职。加设评估复核岗位，对结论需要整改及相关指标异常的设置复核时间，定期跟进，对评估结论需要整改或存在待跟进问题的被评估企业作暂缓退税或移送稽查处理。这样做，一是保证退税评估工作的效率和质量；二是符合相互制约、相互监督的执法机制。
（2）信息的整合。税务机关内部应建立科学完善的信息共享体系。税务机关通过现有的CTAIS平台或设置“一户式”纳税评估信息平台相应信息，方便评估人员及时、便捷地获取。评估人员通过全面的分析平台中出口企业的征、退环节的各项数据，发现疑点环节，做出相应的评估方案。在评估过程中，评估人员到出口企业生产经营场所了解情况，查看账册凭证，认真记录调查核实情况；然后针对每户评估企业制订完整的工作底稿，主要有企业基本情况表、评估指标分析表、评估报告等。再将评估结论反馈到“一户式”纳税评估信息平台中，分享评估结果，方便征、退税管理部门了解出口企业的最新动态。
3．3 建立有效的资源库，夯实“一户式”纳税评估的物质基础
（1）建立出口退（免）税评估人才库。人是生产力的重要因素，对评估工作要高度重视，在人、财、物上提供保障，尤其是对从事这方面工作的专业人员应保持相对稳定，结合本地实际设立专门的评估岗位，合理配备人员，明确工作职责，认真开展此项工作。
（2）建立出口退（免）税评估数据库。数据库涵盖内容，一方面是全部出口企业的各项评估指标、预警值和历次评估结果等详细资料，并纳入“一户式”信息管理系统，实现征退信息的共享；另一方面是评估的工具，包括评估模版、评估工作指引、工作要求等。出口退（免）税评估数据库应做到实时更新，并能做到自动初步筛选后提供关注的信息企业、信息商品和信息指标。一般情况下，要求退税评估选户名单占整个纳税评估户数任务的10％。
参考文献
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税务纳税评估报告范文5
关键词：国际经验；税源管理；分类管理
税源管理是以现行税法为基础，实现纳税人的纳税申报的税收收入最大化所进行的管理活动，既是税收征管的基础性工作，也是税收征管工作的核心。世界各国普遍重视税源管理工作，积累了很多宝贵经验，这些国际经验对中国的税源管理工作有着很大的借鉴作用。
一、国外税源管理的经验
1.科学配置机构，降低税收成本。国际上，税务管理机构的设置不完全按照行政区划进行，通常根据经济区域范围、税源集中和分散程度、纳税大户的分布情况、纳税人的分类情况，设置区域性税务机关及其派出机构以及若干税收征收（服务）中心。新加坡设立常规的税源评估部门，有对个人评估的纳税人服务部、对公司法人评估的公司服务部、对重大税案调查的税务调查部等，是按照纳税人对象来设置机构。阿根廷国家税务局下辖24个分局，其中在税源集中、经济发达的布宜诺斯艾利斯省设9个，依据税源分布跨省设15个，其设置税务机构的根据就是税源分布和经济区域来划分。 对纳税人分类管理、提高税收效率。很多国家为提高税收管理效率，通常对纳税人进行分类管理，对不同的类别采用不同的管理办法。澳大利亚税务局按照规模将公司分为三类（大企业、中小企业、更小企业）进行监控。成立专门的机构对大型企业进行管理，一方面为这些大公司提供优质的纳税咨询服务；另一方面增强对其监控的力度。荷兰把纳税人分为个人、中小公司、大公司、从事进出口业务的公司等四种类型，并分别设置管理机构进行管理，使管理更有针对性，强化了对重点税源的监控。阿根廷是将纳税人按大、中、小户归类，侧重抓好年纳税额占全国税收总额过半的大户，不仅成本低而且效果好。 强调纳税风险评估和分析。纳税风险评估被作为新加坡税务局的税源管理核心工作，贯穿于税款征收、日常管理等各环节，是对纳税人进行税源管理和监控的最有效手段。澳大利亚国税局认为纳税人实行自行申报、自行审核后，效率提高的同时风险也增大了，因此必须对纳税人资料进行分析，重点是进行纳税风险评估，评估人员将来自税务当局数据信息库、银行、海关、移民局、证券市场的内、外部信息输入由专家设定的标准模型中，自动生成评估报告，主要有财务分析、欠税情况分析、征收情况分析、营业行为报表等，得出分析结论。把纳税人按风险大小分级，实行区别管理。对遵从度高的纳税人主要是自我管理、自行申报、自行审核的策略，税务机关只是简单的监督与观察；而对于抵触税法、遵从度较低的纳税人，管理具有强制性。 多渠道交换信息，重视税源管理信息化。澳大利亚不但在全国税务机关内部全面运用计算机系统管理纳税申报、办理出口退税、处理公文流转等日常管理工作并实现了全国联网，而且与政府的有关部门如海关、保险、金融及大企业实现了互联，为其有效实施税源管理及有针对性地开展税务审计打下了坚实的基础。美国税源管理智能化程度比较高，计算机电子化系统由东海岸国家计算中心和按地区设立的十个税务征收中心组成，纳税人的报税资料输入电脑后，电脑会自动进行逻辑审核，并以此估算其税款，自动进行评估，旨在追求纳税评估的有效性、公平性和权威性。 加强宣传、实现纳税服务经常化与多元化。为纳税人提供广泛、周到、多元化的税法宣传和优质纳税服务，为税源管理创造条件，提高纳税遵从度是世界上许多国家常用的做法。除传统宣传方式以外，税法宣传广泛运用高科技手段，如多媒体、flash、dvd软件、网络等，还注重个性化的宣传。在澳大利亚，税务机关每年都会派出高级官员与前三十名的集团公司进行沟通，讨论公司重大经营活动及税收遵从问题。税务机关还定期邀请行业和经济方面的专家参与税源管理工作，使税务官员们更好地了解大公司在经营中所处的经济和行业环境，以增强税务官员的管理能力。
德国成立了纳税人协会，办有《纳税人》月刊，并建立了专业数据库，每天24小时不间断地为会员提供税务信息服务。
二、对中国税源管理的启示
1.以税收风险管理为导向，合理配置机构和资源。税收风险管理是税务机关以纳税遵从最大化为目标，科学实施风险目标规划、识别排序、应对处理和绩效考评，力求最具效率地运用有限征管资源不断降低纳税遵从风险、减少税收流失的过程。结合社会环境、经济发展程度、经营者素质、企业效益等因素综合评价确定高风险税源点的区域、行业、企业。分行业、分税种、分区域进行横向纵向比较，确
认为税源管理风险点。根据风险发生的规律，通过建立风险特征指标和风险特征库，对风险数据信息进行扫描、分析和筛选，找出遵从风险易发生的领域、环节和纳税人群体。按照税收风险管理的需要，建立起适应风险管理的税源管理机构和岗位，在合理的税源管理机构和岗位的基础上，建立纵向互动、横向联动、内外协作、运行顺畅的立体化运行机制，实现有限征管资源的有效整合、优化配置。以是否有助于促进税收征管质量和效率的不断提高，是否有利于最具效率地降低纳税风险、促进纳税遵从来规划和展开，并以此作为衡量、检验资源整合配置、流程改造是否成功的标准。 加强税源信息交换，实现信息来源多元化。与纳税人税源相关的信息多种多样，由许多不同层次和不同地区的税务机关以及相关部门掌握的，涉及到工商、海关、财政、统计、土管等行政部门以及银行、电力、审计、评估等机构和企业的数据。因此，加强税源管理必须保证相关部门所掌握信息的有效交换传递。目前，中国税务部门已着手于税源管理手段的信息化进程，也取得了一定的成效，如金税工程、评估系统、防伪税控、税控收款机等。但是，由于中国税源管理信息化工程起步较晚，与西方国家相比还存在一定的差距，主要体现在：现有税源管理采集数据的深度和广度都不够、税源管理信息分析应用水平较低、对数据的挖掘利用程度不高。为了更好地应用信息化手段对税源管理进行强化，建议主要从以下几个方面着手：（1）加快网络社会化进程。网络社会化，就是使计算机网络从税务部门向社会各部门延伸，实现各部门的数据共享，使税务机关充分了解纳税人的各项纳税资料。（2）建立税源管理信息系统。建立以税源信息采集、加工、利用（包括税收风险评估分析）为主线的税源管理信息系统，以增强税务部门的信息采集、利用、管理能力，加强税收风险的分析和评估。（3）建立税务决策分析系统。建立起功能齐备、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定的税务决策分析系统，充分利用采集、整理的数据资料，向决策层提供有价值的决策信息。 专业化的分类管理。按照纳税人的税源规模、税收风险、纳税遵从的不同进行税源分类，进行分类管理，将有利于提高管理效率，降低管理成本。把纳税人按风险大小分级，实行区别管理，将税源管理指向由管理所有纳税人转为管理有风险的纳税人，将有限的税收管理资源由用于管好所有纳税人转为优先用于遵从风险较高的纳税群体和领域，可加强管理的有效性和针对性。针对不同税收风险的纳税人进行不同的税收监控和审计措施。对遵从度高的纳税人采取宽松措施，由纳税人进行自我管理、自行评估，税务机关只是简单的监督与观察；对税收风险高、纳税遵从度低的纳税人采取严厉措施，实行全程监控、全面跟踪、全面审计。针对不同规模的纳税人设计不同的税源监控、管理方案。将大型企业集团集中到国家税务总局进行管理，对他们实行税务审计为主的管理措施。对中、小型企业实行以纳税风险评估为主的税源监控办法，对这些企业仍然采用属地管理办法。 加大宣传力度，提供优质纳税服务。涉税宣传近年来在中国得到不断改进，涉税宣传的方式也发生了不少变化，充分学习借鉴发达国家这方面的经验，运用免费电话服务、免费提供纳税手册、利用广播电视等宣传媒介、开设税务课程等方式，为纳税人提供全方位和详尽周到的纳税服务，真正建立起“为纳税人服务”的现代税收征管基础。税源管理的最终对象是纳税人，要高度重视纳税人纳税主体地位，没有良好的服务体系作保障，没有广大纳税人的积极配合，就不可能搞好税源管理。因此要建立以纳税服务为中心的工作模式，将现有的重征管、轻服务的征管模式，转变为重服务、重稽查的模式，加快由单纯执法者向执法服务者角色的转换；为纳税人提供经常化和多元化的全程涉税服务。
在税务局与纳税人所打交道中，应加强与纳税人的沟通，充分了解纳税人的愿望与要求，对纳税人进行细分，使纳税服务在普遍化的基础上兼顾个性化，为纳税人提供个性化服务。
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commissioner of taxation annual re
税务纳税评估报告范文6
关键词：房产税 税制结构 征管体系
房产税作为国家调控房地产行业发展的重要手段和工具，一直在房地产行业调整等方面发挥着重要作用。2011年初，上海、重庆两直辖市相继实施各自的房产税改革试点方案，取得了阶段性成效。国际上，美国在征收房产税的同时，对房地产市场起到了一定的调节作用，同时也兼顾到了社会公平，值得我国学习和借鉴。
一、中美房产税制比较
（一）征税对象的比较
中美两国都以房产作为房产税的征税对象，是向产权所有人或出租人征收的一种税。美国的房产税是以财产税名义征收的，征税对象主要是居民住宅，收入中95％以上由地方政府征收，税法由各州制定。而我国房产税的征税对象主要是营利性住宅。
（二）纳税人的比较
在美国，房产税的纳税人为拥有房地产的自然人或者法人，包括住宅所有者、住宅出租者，但不包括住宅承租者。我国房产税的主要纳税义务人不仅包括房屋产权所有人，而且在实际征税时还包括经营管理单位、集体单位、承典人、房屋代管人及使用人。另外，从2009年1月1日开始，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人也需要交纳房产税。
（三）计税依据的比较
计税依据是税制的一个要素，决定着房产税制度的主要特征。在美国，房产税的计税依据是房产的核定价值，并且房产的计税价值评估与房产税收的征管过程是分开的。由于实行联邦与州之间独立的分税制，房产税作为地方税种，各个州对于核定价值的计算标准都有所不同。我国房产税的计税依据是：对经营性房屋，以房产的计税余值作为计税依据。依照税法规定按房产原值一次减除10%-30%的损耗价值以后的余额就是计税余值，而对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。
（四）税率的比较
美国房产税的税率由地方政府根据各级预算每年的需要确定，而预算应征收的房产税与房屋计税价值总额每年都在变化，因此房产税税率每年都有所不同。目前，美国大部分地区房产税的税率稳定在0.8％-3％之间，多数地区采用1.5%左右的税率水平。而中国房地产税率的设计早已与当今房产业发展不相适应，税负也不尽合理。现行自用和出租的房产税分别按照1.2%和12％税率两种计税依据确定。
（五）征收管理的比较
美国的征管程序严密便捷，评估和征管房地产税是相对独立的工作，评估为征管提供了有效依据，使征管工作更有成效。评估有可能是由同级政府执行，但一般是由州一级的部门负责执行，而征管却是由不同级的部门，包括县、市、学区和特殊权利机构等负责。在我国，房产税实行按年计征、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税地点一般为房产所在地。但征管的配套辅助机制尚不完善，相关部门征管也不严格，税收征管缺乏调控力度，造成实际征收率较低。
（六）房产税收优惠政策的比较
美国地方政府规定了一些减免税项目，主要是对自住房屋给予减免税，这是通过减少税基或低估财产价值来实现的。另外还有一种减免房产税的方法，即当房产税超过某一最大值时，纳税人可从州政府得到相应的州个人所得税抵免或现金补偿。美国各州对于房产税减免措施的规定也有很大不同。
我国房产税与个人经济活动有关的优惠在于：国家机关、人民团体、军队自用的房产，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，个人所有非经营用的房产免征房产税；从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。
二、美国房产税制对我国房产税制改革的启示
（一）全面优化房产税制结构
1.实行宽税基政策，扩大房产税的征税范围
一是将纳税人由对企业和个人经营性房产征税扩大到机关和事业单位的公办用房征税，对行政机关和事业单位的房屋征税，一方面，有利于平衡行政机关和事业单位与企业和个人房屋的税收负担，提高行政机关和事业单位管理水平；另一方面，有利于优化房产资源配置，促进行政机关和事业单位节约用房，避免房产资源浪费。二是征税对象从经营性房产扩大到部分非经营性房产。对居民每个家庭一套住房（比如人均不超过35平方米或每户一套最高为144平方米）免征税，但对每个家庭超过一套的房产征税。借鉴美国经验，笔者建议：对家庭拥有别墅、豪宅的纳税人，要按经营性房产征税，而对超过一套的住房，则按规定的税率计征，但给予减征30%的税收优惠。三是征税范围从城镇的房产扩大到城乡结合部的房产。由于我国地域发展不平衡，尤其是东西部差距较大，如果对农村房产征税实行一刀切，显然不现实。因此，还需要充分考虑纳税人的承受能力。建议各个地区根据现行需要对城乡结合部征收一定比率房产税，对于农村房产也需要根据具体的经济发展状况来设定一个门槛，作为免税的依据。
2.改革房产税的计税依据和税率
笔者认为，房产税以房产的评估值为计税依据比较科学。因为房产价格是随着市场供求关系的变化而变化的，以原值减除一定比例后的余值作为计税依据，自然存在税负不公的问题。评估值反映的是市场价格变化的情况，反映了经济社会发展情况。但从我国的现实来看，资产评估的法律还不够完善，暂时还难以实行。我国房产的数量多、规模大，而评估机构和评估人员不足，在短期内不可能满足对全部应税房产的评估需要。为此，可先统一计税依据，改从租计征与从价计征为统一的从价计征，取消从租计征，以平衡税负。从价计征既可按征税年度前3年房屋市价的平均值也可继续以房产原值扣除一定比例（如10%-30%）后的余值为计税依据。
关于税率问题，根据目前的房地产税收制度的规定，以房屋余值计算缴纳的，按1.2%税率征收，以房产租金收入计算缴纳的，按12%税率征收，税收负担过重。因此，我们要改革房产税税率，适当降低税负。假设按房屋原值计算的余值为计税依据，税率不应高于1%，如果以3年市值的平均数或以房产的评估值为计税依据，税率定0.8%较为合适。
3.简化和降低房产流转税，强化和提高房产保有税
降低房产流转税，提高房产保有税旨在鼓励住房的合理流动，推动房产要素的最佳配置。首先，要降低房地产流转税负，将主要的税收递延至保有环节。如此并不会减少房产税收总收入，但却可以直接减少房产商的开发经营成本，缓解房价居高不下和商品房空置率高的问题，调动企业的经营热情，提高居民购买力，从而繁荣房地产市场，促进其健康发展。其次，减轻房屋租赁环节的税负。降低房屋租赁环节的税负，对于促进住宅消费，活跃房产市场，维护市场的交易秩序将产生积极的作用，并可将大量的隐性租赁交易纳入正规管理范畴，增加政府的税收收入。
（二）加快构建房产税征管体系
1.完善财产登记制度
地方政府应制定比较详细的房屋产权登记信息管理制度，建立房屋权属及面积台帐等房地产档案，档案详细记录包括坐落位置、利用状况、所有权变更情况、房屋购买价格和日期、估价的组成和方法、估价的变化情况、估价的日期、城市规划用途等信息。通过计算机加以存档管理后，为税收征收机关掌握房地产税收的税源提供多方位的支持，并可作为对财产价值重估时的参考，可掌握财产税的税基情况，也可为个人所得税的征收和稽查提供必要的参考，避免房产私下交易，遏制税源流失，打击房产市场的违法交易行为，促进房地产业健康有序发展。
2.完善房产评估制度
一是由地方政府设立专门的房地产评估机构。美国一般都以其评估价值作为房产税的计税依据，目前已形成了一套较成熟的财产评估体系。在我国，建议房产评估活动由省、自治区、直辖市人民政府认定的具备合法资质的专业房产评估机构依照市场规则进行，评估间隔期可设定为3-5年，具体年数可依据实际情况而定。二是逐步推行房地产估价人员资格认证制度，以保证招聘的评估人员是具备土地管理、资产定价和税收征管综合知识的高素质人才。三是要制定一套适合我国房产业发展的估价理论、方法体系，为房产税收计征提供科学的依据。四是加强行业规章建设。借鉴美国经验，实行评估报告复审制度，以提高房产评估报告的质量与水平，提高估价行业的自律水平；完善评估行业的收费制度；明确行规，明确法则，促使行业人员自觉遵守职业道德规范。五是要完善纳税人对评估结果的申诉机制。评估结论应向纳税人公开，纳税人对评估持有异议的，有权申请复议或直接向法院，以维护自身的合法权益。
3.建立税务部门与房产交易中心联动的房产税征收体系
房产税收点多面广，因而房产税管理是一个复杂的过程，征收困难。现实中，税务部门拥有纳税人履行纳税义务的记录，而房地产交易中心则持有房产交易的相关资料，如果两个部门联合，将房产税征收和房地产市场交易管理结合起来，将会产生事半功倍的效果。建议建立以计算机技术为依托的房地产登记、评估、交易以及税收征管的综合信息资料库，确保顺利获取信息；建立协税护税网络，改变税务部门单兵作战的局面，建立和完善信息化的征收体系，达到源泉控管、信息共享，解决扩大税基后的税源资料的收集，实现实时监控，并建立评估模型，降低征收成本，提高房产税的征收率。
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