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应收账款核销方式范文1
关键词：账龄分析 财务风险 坏账界定
一、应收账款风险
（一）坏账风险
存在应收账款就会有坏账出现的可能。然而，坏账的出现会导致公司的应收账款收不回来，巨大应收账款数额收不回来会影响公司资金流转，从而影响到公司的预期利润；从另一方面想，企业还要占用大量的人力、物力来催款、收款、处理与坏账有关的法律事务。如果发展到一定程度就会给公司财务造成危机，甚至导致公司破产。
（二）声誉风险
不良的债权如果发生，会给公司的声誉带来很大打击。比如回款不好，公司就必须计提大量的坏账准备，这会让投资者认为公司运营能力不好、资金流量短缺，导致投资信心下降；如果在公司年报中，坏账准备数额巨大，将会导致资产减值损失增加，利润下滑，不但影响公司的业绩，也让投资者认为公司资产质量有问题。
（三）管理成本风险
公司对客户的信用情况进行调查、跟踪、分析，然后给每个客户制定信用政策，并对应收账款进行监督而这一催款、收款的过程中还会发生大量的管理费，这些费用不只是应收账款的正常费用，还包括了逾期的催款收款费用。
二、坏账处理的问题
（一）主管部门审查核实坏账客观性不足
在我国国有公司里，是由主管财政部门来检查坏账的认定、核销，如果地方财政收入极度依赖地方国有公司，那么，很可能出现财政部门为了当地的短期利益和政绩而不客观地审核、确定、批准坏账的核销，这就容易导致“应收账款”的数据可靠性得不到投资者的信赖。刚修订的《会计法》规定了公司必须要如实核算费用和损失，并且公司的最高管理者们也必须要对公司信息的可靠性承担单独法律责任。如果仍然由财政部门单独审核批准认定坏账的核销，那么，就会导致公司管理者们“无故”违反《会计法》。
（二）缺乏离任审计责任监管
欠款的公司有可能会有意拖延欠款时间至三年，甚至更多，就是为了等待被核销债务所以债权公司通常会把“三年”作为警戒线，认为应收账款在三年以内的还属于正常，不用彻底清理，这导致对这些应收账款的管理松懈。然而待至账款超出“三年”警戒线后再去关注，大多数情况下都已经晚了，大部分的款项根本就无法收回了。有的是因为在应收账款发生时，负责人早已经调离了岗位而不能再追究他的法律责任，有的则是因为欠款单位早已经宣布破产。
（三）坏账界定指标的应用缺乏现实意义
因为应收账款有的部分不具有资产性质，很多部分会出现不符合财务流动资产的性质（如：一年内变现）的情况，所以，进行财务分析时，继续采用国际通用的流动比率、资产负债率、速动比率等指标就失去了实际指导意义，还会误导各会计信息使用者。
三、应收账款的风险和坏账处理问题和对策
（一）应对应收账款风险的对策
1、按到期日划分账龄，促进应收账款账龄管理。公司要严格控制所有应收账款到期日，对账龄时间长短分类，按不同时间账龄实行不同管理方式，账龄长的要采取各种方式加速催款，争取早日收款。
2、建立应收账款客户档案。根据客户信誉、资产、管理模式等将应收账款进行分类管理，不同类别的应收账款实行差别待遇，从而更好地管理应收账款，避免应收账款数额巨大、回款质量差的现象出现，给投资者增加投资信心，规避声誉风险。
3、加强应收账款日常管理基础工作。有的公司对应收账款疏于管理，员工没有加快回款的意识，尤其是公司销售人员，只要合同签订、产品卖出去了就能得到提成，根本不关心回款情况。所以，公司内部要建立快速、高效的机制，销售人员提成与回款率挂钩，使公司能更好、更快地完成收款，降低收款管理成本，提高公司经济效益和利润。
（二）应对坏账处理问题的对策
1、会计必须独立审核公司坏账
很长一段时间以来，我国是不区分“财务”和“会计”的，所以，很多时候大家都认为会计处理规定等同于财务制度规定。从现在有关税法内容上看，很大部分是财务制度的另一翻版，事实上，财务制度起着税法的重要作用，导致会计人员常把税务规定作为会计处理“准绳”。因此，从理论上分清会计核算处理的有关规定（会计的准则、制度和有关补充的规定）及税法上（要将财务上的制度体现在税法之中，从而取消单一的财务制度）的功能十分必要。这样的会计核算就能完全按真实、公正原则，对应收账款中不符合资产定义的进行核销，也可对应收账款中有可能收不回的，根据各公司状况来确定坏账准备的计提比例，从而不必受税法制约。考虑到国家财政承受力，也可在交纳所得税时按税法规定（如：必需要有确凿证据证明是坏账时，才能计提或核销坏账准备）进行。
2、加强有关负责人的离任审计
目前，我国对离任人员审计主要针对的是单位和部门负责人，然而应收账款的发生一般情况下与销售员工有直接关系。针对销售员工变动比较大的特征，在平时就应该对应收账款进行审计及追究责任，在业绩考核方面，也要注意销售收入指标和货款回收指标的平衡性。
3、提高坏账界定标准的科学性
在实际核销时的坏账与理论上界定的坏账之所以不一致，是因为不存在一个合理的科学指标来对账务进行明确界定，才造成了资产的大量流失。如果财务界定的指标体系健全、合理，就再也没必要担忧这种事情的发生了。要严格按照流动资产定义来规范“应收账款”在会计报表中的信息。为了保证会计信息的真实性、相关性，并利于财务分析，在资产负债表中也要对应收账款严格地按流动资产的定义来规范。流动资产必须保证账龄都是在一年以内的，对账龄超过一年而又不属于财务坏账的应收账款的，应将它们单独列示在流动资产项目和长期投资项目之间，增加“账龄超过一年的应收账款”项目，并在资产负债表中的补充资料上，十分详细地披露出应收账款（账龄在一年以上的）的相关信息。对不具有资产性质的应收账款，账面核销是为了更好地反映出公司资产、收益的具体情况，并不是放弃对该款项追索，同样并不意味着放弃对负责人问责的权利。
参考文献：
[1]周红霞.浅析应收账款风险及其应对措施[J].时代经贸，2011（12）
应收账款核销方式范文2
一、应收账款管理现状分析
1.企业重销售轻管理。随着社会主义市场经济的发展，卖方市场早已转变为买方市场，为了扩大企业销售，提高市场占有率，在规模、技术、成本等方面不具备竞争优势的情况下，企业在销售过程中又不得不作出相应的让步，如采取先发货后付款的方式，在给予现金折扣的同时还延长信用期，使产品的应收账款从数量和时间都增加了。例如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性。又如，在企业经营过程中，往往存在应收账款催收责任不明确，认为应收账款只是财务人员的事情，未与经济效益挂钩，导致该收回的钱长时间收不回来。不仅严重影响了企业的资金周转，而且会给企业带来严重损失。
2.企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识。在现代社会激烈的竞争机制下，由于市场行为不规范，造成“僧多粥少”。同时，由于市场经济是以“信用为本”，但由于目前我国正处在市场经济初级阶段，社会信用体系尚未建立，法制基础也比较薄弱，再加上地方保护主义的泛滥，使得我国信用短缺现象大量存在，如企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，对应收账款风险进行正确评估的情况下，采用较宽松的信用政策，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题。另外，为了扩销，在事先未对付款人资信情况作深入调查、从而成为应收账款风险加大的主要原因。
3.内部控制存在缺陷。内部控制缺陷的识别与认定是企业内部控制评价的关键，完善的应收账款内部控制制度应该包括赊销审批、及时完整入账、定期对账、超期催收等控制环节。但目前我国不少中小企业忽视内部控制对企业的约束，甚至将制订的内部控制制度只是写在书里，挂在墙上，却没有落实到实践工作中。目前，企业内部控制不健全的问题屡见不鲜，这也不利于应收账款的管理。发生应收账款后，企业应该及时进行清算，催收，定期与对方进行对账，进行核实，对于无法收回的应收账款，冲减坏账准备金。
二、加大措施，促进企业应收账款清欠回笼
1.强化应收账款管理力度。首先，制定严格的信用政策。全面掌握客户在财务状况和经营状况等有关企业信用度评价的各方面基本信息，有利于企业对客户做出客观而准确的判断。如果企业制定确定信用期过短不足以吸引顾客，在商业竞争中会使销售额下降；如果企业制定信用期过长，有利销售额和利润的增加，但必然引起应收账款投放成本的增加，甚至造成利润的下降。因此，我们必须全面建立健全用户信用等级制度建设。竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。其次，制定可行的应收账款收账政策。企业对各种不同时期应收账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，这就是收账政策。我们应对有实力支付而近期不愿意支付的客户，应要求对方制定还款计划并提供相关的担保，确保其能逐步还款，如对方不予以配合，为保护企业的利益，尽力降低应收账款的风险，必要时运用法律手段维护企业的合法权益。
2.加强应收账款风险风范力度。首先，企业必须对坏账发生的可能性预先进行估计，并计提相应的坏账准备金。坏账准备金的计提比例与应收账款的账龄存在着密切的关系。应收账款坏账准备金的具体计提比例可以由企业根据自己的实际情况和以往的经验加以确定。其次，我们要从应收账款的形成、目标及日常管理入手。加强公司的治理，针对应收账款管理中发现的问题，采取有效的措施对企业应收账款加强管理，使企业应收账款保持一个合理水平。企业应在发挥应收账款扩大销售和减少存货的功能同时，尽可能做到持有成本最低、持有风险最小、保持合理的现金流量和较高的销售利润，以达到提高企业应收账款投资的收益率，从而不断提高企业效益，提高企业竞争力。
3.加强应收账款内部控制建设。内部控制的效率和效果直接影响企业发展健康与否，而应收账款又是衡量企业是否运营良好的重要指标之一。为规避企业财务风险，减少坏账损失，企业应制订相应的应收款项管理制度。对支付履约保证金的要建立审批制度，明确责任人，落实催收责任和造成损失的赔偿责任，首先，我们要注重合同管理。从赊销伊始就应谨慎地对待合同的签定，并且要在管理过程中不断地对其进行整理和查询，才能及时对销售与收款的跟踪和执行起到基本的检查和监督作用。其次，坏账核销凭证完备，要有完整的程序。坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，如债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收，定期核对，避免违法行为的发生。第三，健全内部控制制度。例如，我们要建立科学合理的业绩评价体系、建立现代企业制度，严格法人治理结构、建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制等等。
应收账款核销方式范文3
一、应收账款管理不善的负面影响
．使企业的效益下降
应收账款管理不善会降低企业的资金使用效率，使企业的整体效益下降。在赊销业务中，企业的物流与资金流不同步。企业发出商品并开票确认收入后，货款却不能同步回收，这种没有货款回笼的销售收入，势必会形成没有现金流入的会计利润、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及股东年度分红，还会导致企业用流动资金垫付股东红利。
．夸大企业的经营成果
由于现行的记账基础是权责发生制，当期发生的赊销业务应全部记入当期的营业收入。然而，企业账面利润的增加并不会同时导致现金的流入。如果企业对应收账款缺乏科学有效的管理，没有建立必要的清欠制度，随着账龄的增加，发生坏账损失的机率就会增加，从而使企业的经营成果产生缩水。这在一定程度上就夸大了企业当期的经营成果。
．加速企业的现金流出
（1）企业流转税支出。应收账款产生于销售收入，但并未实际收到现金，流转税是以营业收入为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。
（2）所得税支出。企业将销售收入抵减各项支出后形成经营利润，按照税法的规定，不论是否收到货款，对于经营利润均应交纳企业所得税。这在一定程度上又加剧了企业的资金压力。
（3）以现金形式进行的股利分配会造成企业资金的紧张。另外，应收账款的管理成本、清欠过程中的中介费用等都会形成企业的现金流出。
二、部分企业应收账款的管理现状
．重销售、轻回收
有些企业片面追求销售收入指标，往往将经营发展战略的重点放到外拓市场、抢占客户等方面，营销部门的业绩通常仅与签订的合同额、销售量挂钩，而对回款考核指标定得过低或根本就不考核；产品销售、提供劳务合同的规范性、严谨性差，为客户提供了较为宽松的资金付款条件和期限。这种“重市场、轻回收”的行为导致了只顾销售、不顾回款、营销脱节、回款失控、责任丢失等现象的出现，严重时会造成企业负债率加大，甚至会导致企业现金流匮乏，财务状况恶化等现象，最终将严重制约企业的经营与发展。
．只挂账、不催收
有些企业缺乏对应收账款的管理意识，财务部门只管记账，对债务人的信用状况、财务状况等信息缺乏必要的了解，没有形成客户资信档案。业务部门对经济事项没有及时进行对账、清理和催收，致使应收账款回收信息反馈不及时，管理断层。
．沟通少、配合差
由于集团企业间缺少联合、沟通的大局意识，赊销商品、提供劳务后往往不去积极地了解该客户是否在集团内其他企业有欠款，导致在集团内部存在同一客户在一个企业的应收账款收不回来，在另一个企业应付款项却轻易支出的现象。上下级企业之间联合、配合意识差，上级部门没有发挥接触面广、行为有力的优势、没有为下级单位提供有效的支持与服务，从而在集团企业内部没有形成清欠的合力，导致一些能够收回的款项错失良机。
．陈欠多，难度大
由于有些企业存在许多复杂的历史原因，加之清欠手段不力，导致企业存在许多陈欠款无法清理。陈欠款形成的时间较长，债务人情况复杂，经营状况普遍不佳，偿还能力较差，有的客户已破产或关闭，有的相关经办人失去联系，使有关证据的取得十分困难。
三、应收账款管理的目标
对企业来说，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来提高销售收入、扩大市场占有率、提升企业竞争能力，另一方面，又希望通过减少应收账款以尽量避免由此产生的资金周转困难、坏账损失等弊端。应收账款管理的目标就是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售利润和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定相应合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针政策。
四、强化应收账款管理的途径
．建立客户资信等级评价系统
赊销前应对客户进行资信调查，从客户的品德、偿债能力、担保能力、信用评级等方面对客户进行资信风险评估，按资信风险分类，建立以客户信息为基础的资信评价管理体系。针对具体客户具体分析，对不同等级资信的客户采取不同的销售策略及结算政策，对信誉不高的客户坚持先款后货的原则。另外，还应定期对客户的资信等级进行复核，以便能与客户的最新状况保持一致。
．加强应收账款的日常管理工作
做好基础记录工作。基础记录工作主要包括企业对客户提供的信用条件、建立信用关系的日期、客户付款的时间、目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等。检查客户是否突破信用额度，企业对客户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检查客户的欠款总额是否突破了信用额度。
将每笔应收账款的回款任务都要落实到具体的责任部门、具体的责任人。对已过信用期限的债务，要及时采取措施与客户联系并提醒其尽快付款。定期编制账龄分析表，了解有多少欠款尚在信用期内，有多少欠款已超过信用期，计算超期的款项所占百分比，如果超期的应收账款金额或笔数过大，企业应对其信用政策进行复核，必要时进行调整。
．加强应收账款的事后管理
确定合理的收账方法。若客户只是遇到了暂时的经营困难，经过努力可以东山再起，企业可以通过采取债权重组的方式，帮助客户渡过难关，同时也可以收回大部分债权。债权重组的方式一般包括：非货币性资产抵偿；改变债权形式为“长期应收款”，确定一个合理的利率，制定分期收款计划；修改债务条件、延长付款期限、甚至减少本金；将债权转变为对客户的“长期投资”等。如果客户已经达到了破产的边缘，则应及时向法院，以期在其破产清算时能得到清偿。
针对故意拖欠的债款，可以采用讲理法、疲劳战法、激将法、软硬兼施法等。在运用传统手段清理难度较大的情况下，努力寻找创新手段，可以通过招标清欠、委托清欠、打包出售清欠、交易所出售清欠等多种方式加大收款力度。
在清欠的过程中，还要注意适时运用法律手段。在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇到以下几种情况则不必：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现后可冲销债务；客户的债款额不大，可能使企业付出大量的人力物力；后收回账款的可能性有限等。
．实行严格的坏账核销制度
对应收账款计提坏账准备能客观真实地反映应收账款的账面价值。坏账准备的计提方法包括赊销百分比法、账龄分析法和个别认定法。
对已经计提坏账准备的债权在满足下列条件之一时，可以确认为坏账，进行相应的坏账核销。
（1）债务单位被宣告破产的，企业应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
（2）债务单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被注销单位清算报告及清算完毕证明或由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具的经济鉴定证明；
（3）债务人失踪、死亡或被宣告失踪、死亡的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；
（4）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
（5）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
（6）与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；
（7）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；
（8）清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批准的会议纪要；
（9）其他足以证明应收账款发生损失的合法、有效证据。
对于已做坏账核销处理的应收账款，要设置“核销坏账备查簿”，记载欠款单位、欠款金额、欠款时间、欠款经办人、责任人、核销金额、核销批准文号等内容。还要保留对债权的追索权，指定专人负责，加强管理，继续清理。已核销的坏账如果在以后年度收回，要及时进行账务处理。
应收账款核销方式范文4
关键词：应收账款；风险控制；信用管理；赊销风险
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-2374(2011)01-0152-02
1 应收账款产生的原因分析
应收账款是由于对客户赊销放账所产生的，赊销要先交货到一定期限后再收款的销售方式，需占用到自身资金，故企业需有雄厚的资金实力或融资能力，这是企业赊销的前提条件，如没有企业财务资金方面的支撑，赊销也就无从谈起。在竞争日益白热化的买方市场经济条件下。企业及产品的竞争力不足，为了扩大销售和稳定客户关系，提高市场占有份额，普遍以赊销的方式进行销售，这是形成应收账款的主要原因：此外，在某些特定时间里，为减少库存，节约库存产品的管理费用，对库存产品较多时，也会采取优惠的信用条件进行赊销；也有的因为销售和收款的时间差距：比如客户需拿到发票时才付款，产生交货的时间和收款的时间经常不一致，导致了应收账款的发生。
2 应收账款存在的问题
赊销是企业的一把“双刃剑”，一方面运用赊销使企业销售额大幅度提高，营业利润增加：另一方面，由此产生的应收账款中的呆账增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金周转紧张，最终因财务困难陷入尴尬境地，应收账款管理不力可能给企业带来影响。首先，增加管理费用、信用调查费用、台账记录费用、收款费用等；其次。企业资金的周转速度减慢，并且存在容易忽略超期应收账款带来的隐性成本，如按同年银行利率粗略计算，签订一份100万的销售合同，客户超期10天才付款，企业由此产生利息损失1665元，一个月如果有100份这样的合同，利息就有16万，一年下来就可能有192万；再次，因客户倒闭等原因收不回货款形成坏账损失，直接影响经营业绩。
3 有效的应收账款管理的对策
3.1 设置赊销和信用管理部门
专门对客户的信用进行调查，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和信用管理部门在应收账款管理中的职能主要是：对客户的信用状况进行评级：批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销：负责赊销账款的及时催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
3.2 建立应收账款管理体系
从应收账账款的到期前至到期再到严重超期各阶段。完善分级管理措施，明确各阶段催收责任人，无论如何，销售员在收款前，为催收货款的第一责任人。下面给出一个催收流程的列表：
3.3 实行严格的坏账核销制度
准确地判断是否为坏账，坏账至少应经两个负责人严格的审核才能核销。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情，而设定两人以上的负责人有利于防止舞弊。在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计处理，后做收款的会计处理，这样做有利于管理人员掌握信息。
3.4 设置应收账款明细分类和建立定期对账机制
在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细、序时地记载与各信用客户的往来情况。每月或每季定期与往来客户对账确认，特别是有超期货款的客户，以防借口账目不清而不还欠款。
3.5 销售人应在货款回收方面负起应有的责任
俗话说得对销售的是徒弟，能回款的才是师傅，销售人员既要完成销售任务，又要准时回收应收账款，我们认为在日常的应收账款管理中销售人员需要注意以下几点：
3.5.1 加强准时回款的意识应收账款管理不单是到期时收回货款，其实在签订合同前的授信，客户口碑的了解，付款方式的确定等就已经开始进行，我们要养成良好的习惯：货款必须准时收回，并且是全部的金额，哪怕是几千或几百的尾款，不仅如此，我们还要把这个理念传递给所有的客户，让客户重视企业的货款，货款不能随意拖欠。因为金融危机，企业的资金周转普遍受到影响，客户会以各种理由拖延付款，回款没那么准时，销售收款的难度也增大了，所以更需要坚持原则和加强回款的紧迫性，在货款回收期限前一周(客户信用状况和付款习惯不同，提前的时间不同)，电话通知或拜访相关负责人，提前对好账并准备好相关资料，预知其结款日期，收支票的一定要如约按时前往收票，若当天确有其他事情无法前往，则请其他同事帮忙或与客户再次确认收票时间。
3.5.2 客户发生超期货款时关键是弄清超期的真实原因，并采取相应措施我们都知道货款拖的时间越长，回收的成功率就越低，客户发生超期货款时首先需要了解超期的原因，以便确定后续采取何种结算方式和何种催收方式。如果是企业内部原因，有如产品质量、交货迟、发票未开等，需尽快按客户需求给予解决，以免给客户拖延付款的理由；如果是客户原因，除个别情况如因节假日付不了款或不在每月固定的付款日等客观原因外，一般是没有钱支付和有钱不付两种，均属信用问题。没有钱支付通常是客户经营出现问题，风险较高，需尽快设法收回货物或拉回抵债物品。签订债务转移协议，启动财产保全等法律措施，采取的措施必须迅速并且及时知会上级和相关职能部门给予协助催收，最大限度降低损失。对经营正常有钱不付的“老赖”，需通过电话、上门走访、发催收函或律师函、停止供货等方式，不断对客户施加压力，或收回票据(支票或银行承兑汇票据等)，将应收账款转变为应收票据，尽快收回欠款。不管何种原因造成超期货款，只要我们与客户的关系足够密切，对老板的了解有足够熟悉，事实证明绝大多数货款就能收回或优先支付，所以在与客户合作过程中，多跑客户，多为客户着想，对客户及老板多动态了解，对于回款来说是至关重要的保证。
3.6 相关职能部门通力合作，给予配合
销售人员在回款过程中起到了主导的作用，但产生超期货款的情况有好多种，单靠销售一个部门也是难于完成的，还需相关职能部门给予配合共同来完成。下列几种情况是比较普遍的：(1)客户需要收到发票才付款的，储运部需尽快准确的确认签收数，财务部及时开出发票：(2)财务部对客户付款的到账要及时确认，若有发生支票退票的要及时反映，提示销售人员尽快收回欠款；(3)如果窑户或销售人员对我司的应收账款余额有疑问的，财务部就应该与客户直接对账，双方确认余额；(4)对风险较高或有拖款习惯的客户，信用管理部就有必要取得更多的债权保障或采取更严格的结算方式；(5)信用管理部也需及时向销售人员提供全面的客户应收账款情况，起到提醒作用，对客户发生拖欠货款时，应采取适当的措施协助催收跟进。
综上所述，应收账款不能仅仅作为财务科目进行简单的记账式管理，这是一个系统工作，需要企业各个部门共同协作完成，我们只要从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪，对账款做到实时监控，维护与客户的良好关系，及时发现问题并给予解决，并采取针对性的催收手段，就能令窑户正常支付货款，最大限度地把风险降到最底，保证资金的正常周转。
参考文献
应收账款核销方式范文5
关键词:赊销;应收账款;应收账款管理
中图分类号:F27文献标识码:A
应收账款是因赊销形成的债权,是企业因销售商品、提供劳务等原因,应向购货方或劳务接受方收取的款项。它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。合理的应收账款对企业扩大经营规模,保持市场占有率,增加收入有很大的促进作用,但不良的应收账款则会给企业带来巨大的风险和不利因素。因此,有效地管理企业应收账款显得更加重要。
一、应收账款问题产生的原因
第一,缺乏风险意识。企业往往注重企业利润最大化,而利润最大化的一个缺点是忽视了企业所面临的风险。企业希望通过赊销来增加利润,但是却忽视了被客户拖欠的资金不及时收回时所面临的风险是否超过了企业的承受能力。企业在日常管理中便不注重应收账款坏账的防范。
第二,缺少完善的管理体系。在企业外部,信用管理体系不完善。在不确定的信用条件下进行赊销会增加企业的风险。在企业内部,没有明确应收账款的收款责任。因为应收账款与销售部门利益关联不大,导致销售部门对客户资信信息漠视,而一味地追求销售业绩,而财务部门信息比较闭塞,对客户资信评价信息的了解仅限于客户提供的基本背景资料和已发生的不良记录,而未对这些客户的信用资质及时进行调节。销售部门对财务部门的催缴通知,往往以应该与客户保持较好合作氛围为借口,不愿向客户催款。
第三,应收账款管理制度流于形式,执行、监督不力。企业虽有较好的制度,但却未能很好地实施,例如有些企业所谓的客户资质评价,只是在发展新客户的时候由销售部门填写的一张信息收集卡,很多都不全面,而且从来都没有更新过,没有进行再评价。整个应收账款管理制度也没有进行审核和效果评价,没有进行认真的风险识别和风险分析,执行力度不够。
二、应收账款问题给企业带来的影响
1、应收账款虽属于企业的流动资产,但企业暂时不能使用,企业其他资产不足时会影响企业的现金流和资产周转率。应收账款长期不能收回,这就意味着企业失去了利用这笔资金进行投资的机会,这就是企业牺牲的机会成本。
2、企业存在大量的应收账款,就会不可避免地发生坏账损失。一旦发生坏账损失,企业的销货款无法收回,销售成本无法弥补,将会增加企业的坏账率,影响企业的现金流入,引发财务危机,使企业陷入资金短缺境界,影响企业的再生产和新的投资机会。
3、企业对外销售商品,开具了销售发票,但是货款却不能同步收回、甚至无法收回。由于我国企业实行的是权责发生制记账,因此企业当前的赊销款全部计入当期营业收入,这就导致企业账务上利润增加,但是企业实际并没有收到现金,这将影响企业销售税金上缴及年内所得税预缴,夸大经营成果,进而导致会计信息失真,影响企业管理、控制和决策。
三、做好应收账款管理的建议
1、建立坏账准备,实行严格的坏账核销制度。应收账款因赊销而存在,所以,应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险。因此,为了遵循稳健性原则,提高风险意识,企业要对坏账损失提前进行估计,并按照一定比例计提资产减值准备。在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销,对已核销的坏账仍要进行专门的管理,只要债务人不是死亡或破产,只要还有一线希望,就不能轻易放弃。对已核销的坏账如重新收回要进行严格的会计处理,先做重置应收账款的会计分录,后做收款的会计处理。这样做也有利于管理人员掌握信息。如果坏账增长过快,企业应引起高度注意,并将坏账损失的数据发给销售部门,引起销售部门的注意,加大催收力度。
2、落实应收账款收款责任。企业应制定一定的政策,明确追讨应收账款的主要责任人员是销售人员而不是财务人员,财务部门只是汇总报告的辅助部门。在销售部门建立起从资金时间价值到坏账责任的考核体系。同时,把资金回款同销售人员的业绩考核结合起来,以实际收到的货款而不是应收账款数据作为对销售部门的考核指标,使每个销售人员对每一项销售业务从销售到回款全过程负责。做到“谁经手、谁负责,谁回笼、谁得益”。并且,相关责任人调离岗位时,应该报告其经手的应收账款回款情况,使销售人员明确自己的责任意识,减少企业的坏账风险。这可能会引起销售人员的抵触,但从长远来看是做到了个人利益与企业利益的一致。
3、设定应收账款总规模阈值。认真分析企业可承受风险水平,根据企业的发展规模和经营状况,确定企业最高应收账款可接受水平。确定应收账款的最佳持有水平,是在寻求扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡,这也是事前控制的重点。企业可以从阶段阈值和总阈值两个方面来衡量。应收账款阶段阈值是指以一个月或者企业流动资金周转期作为一个时间段,在这样一个时间段内为应收账款设定一个可承受的阈值,这个阈值可以避免应收账款集中产生;总阈值是指企业为所有的应收账款设定的一个阈值,这个阈值是指能够避免企业因经营环境恶化而陷于经营困境。
4、日常管理。企业应当分析在应收账款的日常管理工作中存在的问题和不足,对其做出纠正和改善。首先,针对单个客户而言,要做好基础的记录工作,熟悉客户的信用程度,付款是否及时,信用额度是否已经突破,只有掌握了这些信息才能对应收账款的收回情况做出调整。其次,针对应收账款总额,分析应收账款周转率是否处于正常水平。在应收账款总额管理中,需要重视的是要进行账龄分析,通过账龄分析了解每一笔账款的逾期情况,并进行跟踪分析。跟踪分析不仅可以与客户保持沟通,减少应收账款问题的纠纷,消除客户拖欠账款的想法,也可以尽量维护与客户良好的合作关系。
5、处置工作。如果应收账款不能够及时收回,那么我们除了运用法律手段进行应收账款的收回外,还可以采取以下积极方式进行处理:一是债务重组,包括以非现金资产偿债、债转股、修改债务条件以及这几种方式的混合。根据企业的具体情况合理选择债务重组的方式;二是出售债权。例如,工商银行与摩托罗拉公司签订合约购买其10亿元的应收账款就是成功的例子。不过企业在处置应收账款时应当注意合理的收账程序和追债方法。
6、通过金融手段提高应收账款变现能力。企业可以通过自由资金和银行贷款来保证资金顺利运转,但是对于中小企业来说,向银行贷款将会受到很大限制,而自身的原始积累又不能支撑企业的高速发展,面对因应收账款问题而影响资金链时可通过应收账款保理、应收账款质押贷款、商业票据贴现等金融手段使应收账款快速变现。
综上所述,应收账款对企业的正常经营和发展有着重大的影响,甚至事关中小企业的发展与存亡,因此企业应该把应收账款的管理作为一项重要的工作重视起来。针对在企业应收账款分析中发现的问题,采取相应的办法,完善应收账款的管理制度,加强内部控制,落实责任,控制应收账款的风险规模,将应收账款的管理作为一个体系来建立、完善、实施。
(作者单位:长江大学管理学院)
主要参考文献:
[1]黄慧.浅议应收账款的管理[J].现代经济信息,2010.16.
应收账款核销方式范文6
一、应收账款产生的原因
作为企业流动资产重要组成部分的应收账款主要是指企业为了稳定销售渠道、扩大产品销路以迅速占领相关产品领域的市场，因为销售产品、商品、提供劳务供应等原因，向购货客户或是接受劳务的客户收取的款项和代垫付的运杂费，所以应收账款主要是企业通过其信用与合作对象形成的一种债权性资产。结合应收账款的性质和应用以及现有研究成果，应收账款产出的主要原因如下：
1.盲目相信对方，风险意识不强。现在我国大多数的企业都在片面地强调销售业绩、税后利润，忽略了对应收账款的管理。首先，为了抢占先机，企业领导者在进入新的市场时忽略对赊款人信用的调查和研究，在未对签约企业的资产、信誉等方面进行调查的前提下盲目签订合约。这样会留下到期货款无法收回、资金被大量占用、企业资金周转不灵的隐患。其次，我国的信用评级体系不完善。目前我国大多使用的是5C信用评级法，即：对借款人的品德（Character）、经营能力（Capacity）、资本（Capital）、资产抵押（Collateral）以及经济环境（Condition）等五个方面做出评级，这种方法并不完全适用于小企业的评级。再次，相对于其他国家而言，我国并未制定与应付账款相关的督查机制，对责任的认纠并没有清楚的界限。由于权责无法分明，很多赊款人逃避责任，不履行约定。最后，我国到目前为止还没有制定与应付账款核销相关的制度。因此，很多企业都将未收回的应付账款长期地留在账簿上，无法注销。
2.买卖双方利益不同，使得应付账款难以核销。对于企业而言，赊销是为了占领市场，争取销售优势以及扩大市场份额。在确定达到目标的基础上，企业甘愿退让，让商家先卖货再付款。这时，企业把赊销当成是一种投资，如果销售环境良好，那么企业不仅可以占领市场，还能够减少应收账款，并且向着更高的目标迈进。但是如果销售成绩欠佳，应付账款就会增加，从而导致一系列的问题。但对于赊款人而言，不用任何的资金就可以获取利润，风险全部都转嫁到企业身上，可谓是“空手套白狼”。因此，当货物变现后，赊款人会想尽一切办法让资金在自己手里周转。正是因为双方利益的不同，应付账款很难在短时间内核销。
3.市场竞争白热化，产品优势不足。小企业由于融资难，在产品的研发、技术、设计方面有严重的不足。产品缺乏卖点，导致企业在市场竞争中不具备优势，很难在市场中占有一席之地。为了使企业在竞争中获取优势，同时也为了增加销售，占领市场，小企业往往要做出适当的退让，这使得他们经常选择采用赊销的方式销售产品，让对方先将货物拿走，然后等把产品卖掉后再还款。这种营销方式使应收账款疯涨，同时也因为还款期长，严重影响企业的运作。
二、应收账款对企业的影响
通过以上的分析，可以发现应收账款的原因很多，但是应收账款对企业的运行也会产生一定的影响，主要表现在如下几个方面：
1.延期核销账款，增加企业管理支出。应付账款的逾期支付会增加公司的管理成本，减少企业的收益，从而影响企业的经济效益。第一，企业每年都会将信用级别欠佳的应收账款计入坏账，致使成本增加。第二，为了讨回逾期的应收账款而花费的差旅费、电话费以及诉讼等费用都增加了企业的生产成本，严重影响了企业的绩效。
2.占用资金，降低资金利用率。应收账款、应收票据、货币资金、短期投资和存货构成了流动资产。在流动资产一定的前提下，应收账款过多会减少公司的流通资金，降低公司的支付能力。企业的日常开支、员工的薪金、资产购置等均由流动资产支付，因此，应收账款的增加将导致企业资金短缺，严重影响公司扩大再生产活动。
3.形成多边债务，不利于经济的发展。企业之间的货款互相拖欠，会造成多变债务，不利于整个国民经济的发展。由于拖欠货款，企业自身的现金流不足，严重制约了自身的发展。不仅如此，多变的债务关系会使一个公司与其他多个公司紧密连接在一起，形成了一损俱损的局面，不利于整个市场结构的发展，扰乱正常的经济秩序。
4.应付账款过多，导致资金外流。过多的应付账款会使资金外流，从而减少本公司的资金量。我国目前的会计准则为“权责发生制”，即：一旦交易完成，就要按一定的比例抽取流转税。但是由于赊销不能够将资金及时回笼，由此减少了银行的利息所得，流失收入。
三、企业在应收账款管理中存在的问题
应收账款对企业的影响是多方面的，也就需要企业对应收账款进行有效的管理，从而减少企业受应收账款的约束。但是综合分析企业对应收账款的管理，企?I在应收账款管理中存在很多的问题，下面对其进行分析：
1.内部风险控制制度不完善。内部风险控制制度是能我国《公司法》为规定的控制企业自身风险的制度。该制度能够有效地帮助公司防范风险。公司应该严格按照相关的法律规定，对赊销人进行信用评级及对应收账款的规模进行控制。发生的款项应当及时记录、催收，并定期与对方核实账款。如已确定款项无法回收，应及时处理，做出坏账准备。但是，许多小企业为了实现既定的利益，在实际操作中缺少相应的风险控制，忽略对客户评级的重要性，有时并不对顾客进行严格的信用评级。或者有些公司对信用评级控制力度不够，本应该深入的调研变成了应付场面的形式，应收账款的监管制度名存实亡。我国小企业资产较少，规模较小，公司结构简单，部门设置不完整，有的甚至一人兼任多中职务。在这样的客观实际下，对应付账款的管理可谓难上加难。不少企业为了控制支出而雇佣一些并不专业的会计和相关的财务人员，在工作中，往往销售与核算脱节。另外，由于员工素质不高，极可能携款私逃，与欠款人勾结，导致企业应收账款还款难、账龄逐渐增加的现象严重，最终造成企业资金减少，扩大再生产困难。
2.目标定立不准确，盲目赊销。目前，国内小企业的第一目标就是利润最大化，企业仅把利润作为绩效考核的重要指标。片面地追求利益最大化致使企业领导为了占领市场，大量地运用赊销这种方式来拉动业务量。这就使员工们潜意识地认为，只要能把货卖出去，增加销售业绩，货款是否归还不重要。这样的思想又使员工们不断地增加赊销额，增大企业的应付账款，形成一个恶性循环。久而久之，企业将面对资金外流，扩大再生产难的处境。
3.债务追讨困难。现今的贸易中，企业之间互相欠款的现象十分严重，导致了正常的流动资金被占用为应收账款的现象十分普遍。由于缺乏相应的债务追讨措施，公司的呆账、坏账比率大幅增加，有的已经超出了企业所能承受的范围。其次，我国现有法律文献对小企业催债方面保护不完全，且诉讼费用昂贵，司法程序烦琐。再加上一些债务人恶意拖欠债务，使得不少企业只能哑巴吃黄连，自行承担损失。
4.企业管理不善。大多数企业在与还款人签订合同书时，往往不够谨慎。在相关条款制定的过程中，不能够审慎、全面地看待问题。有时，签订的条款内容不明确，方面不完全，合同的履行潜在着很多隐患。因此，企业在订立合同时，应该从长远利益出发，全面地考虑合同的效率约束问题以及在合同履行中可能出现的违约行为，加强违约行为的防范意识，控制信用风险。
四、解决应收账款额居高不下问题的策略
针对应收账款对企业的影响的分析以及企业在应收账款管理中的问题，下面分别从如下价格方面给出解决应收账款居高不下的策略：
1.对应收账款进行事前控制。为了避免应收账款过多，使企业资金出现短缺的情况，企业应当极强对应收账款事前项目的控制。首先，企业应制定正确的盈利目标，不贪图占有过高的市场份额，不盲目地扩张营业范围，要根据企业自身的科技、产品、人员等情况，针对现有市场和潜在客户群体，具体问题具体分析，制定合理可行的战略目标。其次，避免从众心理的影响，不要盲目跟从对手扩张“版图”。只有制订突显自身特色的经营战略计划，才能使小企业在竞争中处于优势。再次，在市场交易中，不要过度依赖于赊销带来的好处，应根据实际情况，定额、定量、定向地制定应收账款额度。超过额定的部分应用现金交易或是其他类型交易完成，只有这样才能使公司减小应收账款带来的损害。最后，企业应该摒弃只注重销售业绩，不注重经营能力的管理理念，建立以销售?I绩与企业运营能力并重的管理目标，客观地评价企业的增长能力和速度，使企业能够进入良性的平稳的增长模式。
2.对应收账款进行事后监督。在发展中，小企业经常忽视对应收账款的事后控制，这也是应收账款“高高在上”的主要原因。因此，为了提高应收账款的还债率，企业应该加强对应收账款事后监督的力度。首先，应建立合理、合法的追债程序。一般的追债程序是，通过传真、邮件等方式发送催收信函，若客户没有及时还款，则应以面谈的方式解决问题，必要时，可采取法律手段。当然，因为欠款客户的情况不同，应制定不同的追讨方案，所以，建立一个专门制定追讨方案的小组是非常有必要的，只有这样才能保证还款率，降低应付账款。