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企业应收账款流程范文1
在审计实务中，应收账款审计多以其存在性、坏账准备计提的准确性、界定是否属于“不良资产”为重点，以函证、计算、账龄分析为主要审计方法。审计人员向被审计企业索取应收账款明细账、余额表、账龄分析表等资料。根据一定样本量寄发询证函或采取替代程序确认应收账款余额，根据账龄分析表测试坏账准备金。受审计成本、审计时间等刚性因素的限制，审计人员很少对被审计单位的应收账款管理工作进行全面分析，不能对应收账款规模膨胀、及时有效收回予以重视并提出解决方案。审计建议多局限于提出“加强应收账款管理”、“加大催讨力度、避免经营风险”、“加速资金周转”等笼统的、缺乏操作性的口号性建议。
笔者认为，为提高应收账款资产质量，公司应根据实际情况对应收账款进行梳理，通过风险评估找出关键控制点，完善制度及流程，加强应收账款内部管控。审计人员在常规审计的基础上，针对性的增加符合企业实际情况的应收账款对账、信控管理及退换货管理几方面的审计指标，促使企业内部管理体系的加快完善，不断改进企业内部管控。
现以某国有企业实际情况为例，对其应收账款内部审计的实施方案进行简单探讨。
一、案例背景
某国有制药企业，历史上经过多次合并、重组、改制，2009年末公司应收账款余额近4.5亿元，占公司资产总额的40%以上，其中三年以上的历史老账近3.7亿，占应收账款余额的80%以上。且近两年应收账款占到了年销售收入的15%以上，要远大于其他可比上市公司应收账款所占比例。虽然公司早已在销售部门中设立信控岗位，对客户进行了信用授信管理，但实际执行不力，应收账款超期、超限现象严重。
二、应收账款现状梳理
公司财务部、销售部、法务部、审计部等部门共同对应收账款进行逐一梳理和分析，将其划分为四类：
第一类是公司历史上合并、重组带入的老账，这一类应收账款已基本可认定收回无望；
第二类是客户长期欠款，由于客户已与公司无业务往来，具体操办的业务人员离职等原因，已形成呆死账，由销售部门配合法务部门收集证据进行专门清理；
第三类是目前仍与公司有业务往来的客户，但由于以前账目核对不一致或提出种种原因而拒付前期欠款。为不影响业务继续开展，避免客户由于历史应收账款的争议问题导致对正常应收账款的不确认，公司先与客户协商锁定有争议的应收账款，催收核对一致的应收账款。同时由销售部、财务部与法务部门核实账目，整理资料，与对方详细核对，以了解对方拒付原因，逐一解决历史欠款。
第四类为信用期内、无纠纷或已超期、超限但仍属正常的应收账款。
上述一、二类应收账款基本已无法收回，只能收集证据，适时申报核销；第三类应收账款中锁定部分，根据每一客户实际情况，将核对、回收工作与业务员考核直接挂钩，加大核对催收力度；对第三类中锁定部分外的正常业务、第四类应收账款应加强管控，在扩大销售的基础上，遵循管理制度，操作流程，执行信用控制，严格控制应收账款的规模膨胀，降低其转变为坏账的可能，这一类应收账款也是企业目前的主要管理目标和审计对象。
三、应收账款风险评估
经过对应收账款的梳理，对形成问题应收账款的原因进行风险评估。
第一步，识别经营行为的主要风险，主要表现为余额确认风险、信用控制风险及财务核算风险；
第二步，追踪风险来源，其中：
1、余额确认风险主要来源于：制度上对发函范围、周期、标准不明确；回函分析要求缺失；移交标准不明确等。具体操作是否按规定进行发函、对账；是否取得有法律效力的回率；回函差异是否进行分析；应收账款移交是否经移交人、接受人及客户三方确认等关键控制点；
2、信用控制风险具体落实到：客户基础资料收集；是否合理的授予客户信用额度、信用期限；超信审批、超信制约等易产生舞弊的控制点是否得到制约；
3、财务核算风险来源于：业务与财务衔接不及时，账务未及时处理，如退货换货、破损短缺、促销返利费用未及时确认并核算等方面。
第三步，风险衡量，根据这些风险对企业影响的重要性和在长短期发生的可能性，对其进行排序。
通过风险评估，明确公司应收账款的各项风险控制点。公司首先对各部门的职能分工进行了调整，将信用控制部门由销售部调整至营运中心。同时对各部门职责予以明确与规范。
销售部门主要负责销售预测，协助信控部门共同制定信用政策、确定客户等级、授信额度等；负责应收账款的对账及催收；根据财务部门所传递的信息，对照合同，对逾期未付款、未对账的客户冻结订单或停止发货；协助法务部门对问题账款收集整理资料，参与诉讼、解决问题。
财务部门负责应收账款的核算与监控；应收账款的定期分析与通报；定期抽查对账；为催收款项提供财务数据确认；坏账处理的财务操作等工作。
营运中心协助销售部门对客户进行管理，负责客户信息、资料的收集；合同管理及信用控制管理；协助仓储及退货管理，负责返利、促销费用的管理。
四、应收账款审计实施
在设计审计方案时，既要全面覆盖到各风险点的控制，又要考虑到公司历史背景、文化氛围、对正常业务的影响，各相关部门及人员的承受度，既不能直接下猛药，让相关部门无法承受而导致集体“罢工”，无法执行，又不能将进度拖得过慢，无法达到应有的效果。这就要求审计内容既要全面，又要随着工作开展有不同侧重，对各控制点的审计要求进行由浅至深的设计。
审计部门将审计重点放在目前正常经营业务层面的风险控制上，并确定三部分重点审计内容：一是应收账款对账管理，二是信用控制管理；三是退货管理。
应收账款对账管理，主要检查确认应收账款的日常处理及余额确认，包括对账制度建设、发函范围、发函覆盖率、回函率、有效回函率、差异确认率、业务人员移交、对账分析及非常态应收账款管理等部分。
信用控制管理，主要检查信用控制管理流程及执行情况，包括信控制度建设、信控岗位设置、信用档案管理、信用标准设置、信用审核、超信审批、超信跟踪等部分。
退货管理，主要检查退货处理周期及财务核算情况，包括退货制度、退货处理周期、财务处理、退货数量控制及退货台账等部分。
在进行审计操作时，审计人员根据公司实际情况对控制点分阶段进行实施，在第一阶段，将重心放在容易整改的，有标准可依的指标上，主要是政策的制订与执行的有效性方面，包括函证的覆盖率、回函时间、回函率、有效回函率、回函差异分析、信用审核流程等方面，同时对信用额度及信用期的设计、超信审批的流程进行重点检查；待这些控制点均可控后进入第二阶段，这一阶段将审计重心向指标的合理、流程有效性方面侧重，如信用额度、信用期限设置的合理性、超信审批的频率、客户对超信开票承诺的跟踪等。
五、应收账款审计工作表
在审计时，将各项指标进行分类归纳，设计相应的检查表，并对各指标设置评分标准予以评定，以使审计结论标准化。审计工作表示例如下：
1、应收账款对账管理
2、信用控制管理
3、退货管理
表中分值根据该点的风险程度及管理水平进行设置，每次审计时通过对不同指标的分值调整，体现出不同阶段对应收账款管理要求的侧重。例如，应收账款差异确认率（第一阶段总分值30分，第二阶段可下调为20分），指标内容：应对客户列示的对账差异进行确认，对由于让利、费用挂账、退货、开票时间差异等原因造成的对账不符，应由各相关职能部门提供数据资料确认，对于不能确认的差异应重点关注。评价标准：应收账款差异确认率应达100%，若达不到则每缺少1%扣5分。
六、实施效果
经过两年实践，公司应收账款质量得到显著提升，不良应收账款未再增加，正常经营状态下产生的应收账款均控制在一年期内，2011年末应收账款占销售收入比重下降至10%左右，在信用有效期内的应收款余额达90%以上，回函率达100%，有效回函率95%以上。降低了企业经营中应收账款可能带来的风险，保障生产经营正常化。使企业保持充足的现金流，可以更灵活地应对市场发生的变化，增加在市场中的抗风险能力。
在当前的环境下，国有企业的经营承受了巨大的压力，为切实解决企业应收账款居高不下的状况，在量身定制了符合企业实际情况的信用政策和应收账款管理体系后，内部审计也应相应跟进，要以自己特有的风险评估，确定审计目标、方法和标准，持续有效的深化对应收账款的监管，最大限度地减少应收账款风险，提高企业管理水平和经济效益。企业各个部门也要同心协力，共同遵守相关制度，保证制度与流程在防范和化解应收账款风险中的作用确实得到应有的发挥。
参考文献
[1]施天霞李奇丽陈蓉莲花味精应收账款内部控制案例研究[J].会计之友，2011（2）
企业应收账款流程范文2
关键词：应收款项；风险控制；日常管理
中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01
一、应收账款的产生原因
应收款项风险控制不容忽视，通过对应收款项进行控制以及准确、及时地确认债权、防止差错和舞弊，可以保证货款回笼，加速资金周转、减少坏账损失，有助于实现企业的经营目标。对此，从以下几个方面对企业应收款项的产生原因进行探讨和分析：
1.应收账款是企业现金流的重要来源，尤其是当前社会的经济形式下，无论是任何体制的企业和集体，现金都是命脉
而面对错综复杂的日常收支以及对应收账款情况不了解、对欠款单位的信息不清楚、应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的不健全等等，难免会出现一些不易察觉的核算差错，这些都给应收账款收回造成影响，本可按期足额回收的资金，却因资料不全或情况不了解而不能回收或全部回收，最终导致企业资金的流失。
2.应收款项因长期被无偿占有给企业带来的资金损失
应收账款回收的效率对一个企业的资金流动性产生很大的影响。应收账款的增加，阻碍了企业资金的流动循环，如果应收账款不能及时收回，就会影响企业的正常生产经营和资金周转。个别或全部未能按时收回的资金会给企业造成的坏账，应收账款一旦逾期形成呆账，企业就会蒙受严重的财务损失，致使那些经营良好的企业在具有正常盈利能力状况下出现有利润却无资金、帐面状况不错却资金匮乏，因此而面临破产危机。所以加强应收账款的管理对于提高企业的经济效益和发展是十分必要的。
3.企业对应收账款管理松懈
应收账款发生后并没有做任何措施，任由其在账上挂着，而企业收入实行的是权责发生制，发生的当期应收款项全部记入了当期收入，未对其收现情况进行合理的分析，导致应收账款越积越多，因此，企业账面上显示实现的资金往往大于实际实现的资金，应收账款的存在，无形中虚增了账面上的收入，严重增加了企业的风险成本。
二、应收款项的风险控制
1.应收账款的事前控制
（1）成立应收款项专项管理小组。由经办业务部门和财务部门组成管理组织机构，制定出应收款项的流程审批管理办法，并严格执行明确职责、合理分工、互相监督制约的管理机制。
（2）明确第一责任人。强调“谁经办、谁负责”的原则，业务流程的经办部门对应收款项的形成和回收承担直接责任。
（3）建立往来单位信用调查档案。根据该往来单位以前的还款信用情况，了解该企业还款的及时程度和查询企业财务情况、咨询企业开户银行及评价客户的信用状况。建立事前评估和信用分析机制，经办人员跟踪该企事业的经营变动的情况，及时调整其信用的额度。在业务合同签订前对该往来企业的的信用度和还款能力进行评估和分析。
2.应收账款的事中控制
（1）健全应收账款向上级申报的制度。企业要加强对应收账款申报制度的管理，应当建立健全的应收账款向上级领导申报的制度，严格控制应收账款的发生。由经办人注明本单位经办人和责任负责人及相关欠款单位的详细内容，经办部门和财务部门留存以备以后查证。
（2）建立应收账款日常收支管理程序。①建立往来单位的信用管理档案；②建立企业内部应收账款的收回责任制与激励考核机制；③强调合同的管理。建立审批责任制度，严格控制赊销的业务，企业应收账款的业务都必须按流程签订合同，应当由经办人员收到经财务部门、主管负责人和企业法人审核签字的申报单后，经办人员应严格按照审批意见签订合同。
（3）实行终身负责制。经办业务发生坏帐的部门，不管负责人是否调离所在部门或公司，都要追究其经办的有关责任。把催收责任量化到每个经办部门、每个责任人和经办人员，特别是要与经办责任人和经办人员的业绩和工资奖金的情况紧密挂钩进行考核。
（3）建立应收款项限额管理和担保制度。根据相关单位的经济实力和企业承担风险的大小确定并运用担保手段保障应收款项的回收，有利于降低应收账款的风险，控制应收账款给企业带来的资金紧张程度。对于信用差并且拖欠时间长的往来单位要实施重点监控，采取专人跟踪并使用切实有力的措施进行回收。对逾期未回收的款项，启用不动产抵押、第三方担保等方式，确保应收款项按期足额回笼。
3.应收账款的事后控制
（1）制定应收款项回收目标。企业财务部门会同经办部门拟定应收款回收指标，把指标分解到企业所属经办部门，并报主管领导进行审定后纳入企业考核指标。企业采用积极的收帐政策和有效的清收管理机制，就会减少应收账款，减少坏帐损失，但要加大收帐成本；反之，则会增加应收账款投资和坏帐损失。因此企业应制定较为有效和灵活的收帐政策以减少企业损失。
（2）应收账款追踪。应收账款一经形成，如何按期足额收回的问题就成为了企业的重要目标。而要达到这一目的，企业就必须在清收应收账款之前，对该项应收账款的行使过程和流程进行详细的追踪。
（3）编制应收账款账龄分析表。通过财务部门编制账龄分析表，以检查应收账款实际的开始时间和占用天数，有多少欠款尚未到期，有多少欠款已超过清收的期限，计算出超过期限长短的款项各占多少，估算出会有多少欠款造成坏账及企业大概的损失额。
（4）加强管理与监控。配置专职的会计人员，负责对营销往来的核算和监督控制，应收款项清收确认工作每年至少进行两次以上，并与往来单位对账确认，并取得应收款项的确认依据，确保公司法律诉讼时效的有效性。
（5）建立坏账准备金。应根据谨慎性的原则，对坏账损失进行详细估算，并建立完善的坏账准备金制度。
参考文献：
企业应收账款流程范文3
关键词:应收账款;管理;企业
中图分类号:F231.3文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)30-0070-02
作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款的发生,加强应收账款的管理,已成为我们企业管理中一项重大课题。
根据有关部门调查,中国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家。企业之间、尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。目前,全球金融危机的影响也已波及到中国的各个行业及国有大中型企业,市场经济萎缩的现状,阻碍了逾期应收账款回收率的提高,加重了现金流量的不足,三角债、多角债渗透于社会经济的方方面面,高额的应收账款直接影响企业的现金流入,使企业在具有良好盈利的状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机,出现有利润、无资金、账面状况不错却资金匮乏的状况,从而严重影响企业的生产经营活动,甚至导致企业的破产、倒闭。
1.企业经济环境的影响。市场竞争是应收账款产生的主要原因之一。在社会主义市场经济条件下,企业为扩大销售,增加利润,减少库存,降低成本,加大市场占有率,采取分期付款、赊销等形式对外销售商品,提供劳务,由此产生了应收账款。加上,许多企业故意拖欠账款,社会普遍缺乏诚信,引发应收账款居高不下。
2.企业自身的问题。企业管理水平不能适应市场经济发展的需要:内部控制制度不全;营销水平不高;业务水平偏低;企业领导主观上重销售、轻管理,客观上应收账款管理经验与理论上不足;责任不明,催收不利也是应收账款存在的多种因素。
3.财务制度核算的原因。按照现行财务管理制度的规定,财务核算采用权责发生制确认企业销售行为的实现,是从产品转移了所有权开始,确认销售收入的实现与货款到位的时间差,发生应收账款。
(一)建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理
企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强工作,须特定的部门或组织才能完成,企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此,设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的,尤如财务总监领导下的信用管理部门或销售总监领导下的信用管理部门,该部门要取得财务和销售部门的支持,并在赊销管理中起到主导作用。
(二)建立客户动态资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理。动态监督客户,尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案,并根据收集的信息进行动态管理,这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力,也可以委托社会征信公司完成,或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料,管理人员的实地考察,客户的其他供应商调查的情况,网络数据的其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统),客户与企业往来的历史记录、客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。
(三)建立应收账款的监控体系
1.赊销发生监控。一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和回收资金流程。
在接受顾客订单环节,顾客的订单只有在符合管理当局的授权批准时才能被接受,销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。
在批准赊销阶段,信用管理部门的职员在收到销售单后,将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。并每个新顾客进行信用调查,建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息,信用部门决定是否批准该客户的赊销,并在销售单签署明确的意见。
在记录销售和收回资金流程,财务部门应将销售数据和资金回收数据及时反馈给信用管理部门,更新客户财务状况的动态资源系统。
2.财务部门对应收账款风险程度的分析及管理。(1)根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款,这一类客户往往会想尽办法延长付款时间,从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。此类应收账款我们将它划分为A类,进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵,以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证,当付款日期来临时,可以根据合同规定收款或拍卖抵押物收回货款,安全性较好,可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的,不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容,一般情况这类客户收到货物后会很快付款,安全性很好,可以划为C类,不对它进行重点管理。(2)根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下,应收账款账龄越长,收回的可能性越小,而发生坏账的可能性越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长、风险最大的应收账款划分为A类,而将账龄最短、风险最小的应收账款划分为C类,其余则划分为B类。(3)根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类,较小的客户划分为C类,其余的B类。
3.信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务。从赊销过程一开始,到应收账款到期日前,对客户进行跟踪服务、监督。从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期账款的发生率。通过应收账款跟踪管理服务,保持与客户经常联系,提醒付款到期日,催促付款,可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷,以便作出相应的对策,维护与客户的良好关系。
(四)谨慎选择结算方式
企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。选择合适的结算方式,是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。因此,在充分调查了客户的资信情况后,接下来便要选择合适结算方式。对于盈利能力较强、资信较好的客户,企业可以适当放宽政策,采取委托收款、托收承付等结算方式;而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户,企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了提高销售额,而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式,才能有效地降低应收账款带来的风险。
(五)建立切实可行的对账制度
应收账款的对账工作包括两个方面:(1)总账与明细账的核对;(2)明细账与有关客户单位往来账的核对。
在实际工作中会出现对账工作脱节的现象:单位的明细余额与客户单位往来余额对不上。销售部门往往直管销售,而不管款项是否能收回,认为是财务部门的工作。而财务部门日常的记账、编报表等工作繁忙,无瑕顾及与客户对账,再加上应收账款金额大、牵扯的单位很多,具体的客户情况不甚了解,而一般对账工作均是债权单位主动实施。这样一来,企业的应收账款对账工作就陷于停顿状态,使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款,给企业造成损失。
(六)发挥内部审计的监督作用
内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度,二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。
(七)应收账款的处置
1.成立清收小组,对应收账款催讨。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:(1)原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。(2)清收小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务。(3)严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分,清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。
2.债务重组。(1)采取贴现方式收回账款。在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下,可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式,首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权,但收回了大部分现金,对于盘活营运资金降低坏账风险是一种较为实际的方法。(2)债转股。应收账款持有人与债务人通过协商将应收账款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权债务问题。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商,债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。(3)以非现金资产收回债权。债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有:存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。
企业应收账款流程范文4
应收账款是指公司产品在销售过程中对客户应收取而未收取的货款。应收账款往往被看作企业扩大销售的；二是应收账款事后管理和控制。当前企业应收账款管理主要存在应收账款规模较大和账龄较长两个方面的问题。
二、应收账款管理存在问题的原因
（一）应收账款管理目标设立不科学。应收账款管理的目标应与企业经营管理目标保持一致，不能只是一味地关注提高收入，而不重视应收账款余额的控制和现金流的激励作用，甚至不重视激励员工催收账款，最终导致企业利润的减少。企业盲目追求销售额，不断增加的应收账款也会增加企业持有成本，若应收账款过多就会使企业陷入资金周转难的困境。有些企业由于没有建立应收账款催收的考核机制，销售员只重视销售额而不关心应收账款的催收，导致企业出现应收账款即使到期也不能收回的状况。
（二）信用管理责任不明确。企业的销售部门和财务部门等与应收账款管理紧密相关，但有些企业这些部门间的职责要领和分工不明晰，从而造成企业无法对产品从客户订货到销售、货款的回收、销售获利等情况的有效监督控制；甚至有些企业的财务部门与销售部门针对客户的管理都没有明确的分工流程。在对客户的管理上没有明确的分工流程。如，针对企业欠款时间长且金额数量巨大的客户，制定催款计划、跟踪目标客户、定期反馈结果等相应工作由哪个部门来完成；企业财务人员收到应收账款后，有哪个部门与客户沟通并提供销账明细；企业出现账款余额相符时，有哪个部门负责对账等。出现以上情况，若企业财务部门和销售部门责任分工不明晰就会出现相互推诿，应收账款管理不能得到有效落实。
（三）信用管理部门缺失。信用销售是企业坏账产生的主要原因，但目前很多企业没有审理专门的信用管理部门，不能有效针对客户信用等级和信用程度进行评价，造成企业往往在不了解客户的实力和诚信的情况下进行了销售；同时企业财务部门尚未制定信用期和信用额度的有关规定，不能很好的给业务部门明确指导方向。由于信用管理部门的缺失使企业内部控制不理想、存在很多潜在风险。因此，企业应设立信用管理部门，不断建立健全客户信用管理数据库，切实加强内部监督，完善相应的激励机制来解决应收账款坏账风险大的问题。
（四）催收制度不健全。主要表现：一是催收人员安排不合理。很多企业的催收人员多数为销售人员，而销售人员为了拿提成往往把销售业绩放在第一位而不重视账款的催收工作，从而造成应收账款数量和金额较大，甚至一些应收账款变成了坏账和呆账；二是很多企业对应收账款管理不重视，缺乏自我保护意识，甚至一些企业为了保留住客户资源而不采用法律手段进行催收。
（五）合同管理制度不完善。有些企业合同管理方面不完
善，主要表现：一是在赊销企业产品时没有规范标准的合同格式，多数企业都是借鉴别的企业合同样式，没能结合企业自身实际设立标准合同，往往缺少保护自身利益的条款，甚至个别企业销售部门在拟定合同条款中针对货款的付款形式、还款期限、优惠条件、违约责任等核心要素都界定模糊；二是企业销售部门签署的合同没有按照企业规定在有关部门进行备案，出现了企业不能很好地对销售合同监督和预警，更谈不上对销售合同执行情况的跟踪；三是有些企业随意变更合同内容且仍然使用旧合同的情况，导致双方利益得不到保障。
三、完善应收账款管理的对策建议
（一）确立正确的应收账款管理目标。企业针对应收账款具体情况来设计管理目标，一是要针对不同信用等级的客户实施不同的信用政策，合理确定应收账款管理目标；二是企业要定期与客户沟通，动态把握客户经营整体情况，灵活地根据不同企业情况设计应收账款回收目标，确保账款及时回收；三是针对延期支付账款的客户，要认真开展调查研究，掌握拖欠账款原因，科学研判进行设定应收账款管理的目标。
（二）明确相关部门管理职责。应收账款管理应明确相关部门的管理职责，特别是财务部门、销售部门以及审计部门的职责。对于财务管理部门应负责企业资金流向、回转情况统计、制作财务报表、应收账款账龄和应收账款余额等具体工作，还应建立销售合同台账，详细记录付款时间、付款方式等主要内容，同时还要负责对账工作等；针对销售部门，主要要明确销售人员的责任，其主要责任一是要对客户信用状况进行调查研究同时将客户有关信息提供给相关部门，二是销售人员签订销售合同前一定要对客户信用等级和信用额度详细把握，经主管领导签批后方可签订销售合同，同时要将合同送达财务部门登记备案，形成合同台账并进行保管；针对审计部门应负责对销售合同中的具体条款审查，避免重大遗漏事项和有悖于企业规定的事项，同时开展对财务部门和销售部门的监督和指导，评价各部门履职情况，协助开展收集客户资料、客户信用等级评价以及处理逾期应收账款案件等工作。
（三）成立独立的信用管理部门。信用管理部门要对公司销售部门与财务部门提供的账款信息进行核对。在确认公司提供账款信息无误的前提下，对出现账目问题的企业、客户相关信用等级和信用程度进行查看。特别是面对赊销客户，对客户商业行为与信誉进行评估。对应收账款的分析、预测。同时要处理好与财务部门和销售部门之间的关系。
（四）优化应收账款催收程序和方式。首先要明确相关部门的催收程序。一是财务人员应该及时对应收账款入账，并根据合同规定的付款期限和付款方式及时提醒销售人员认真开展催收工作；针对已逾期的应收账款且销售人员催收未果的情况，财务人员应掌握客户财务情况并在当月或较短时间内给客户发询证函，获取债权人对债务的确认证明并开展与客户对账工作；二是销售部门要承担应收账款催收的主要责任，销售人员应及时提醒客户进行账款的催收，客户确是无力偿还应及时通知财务部门进行坏账处理，若客户申请了延期付款，也要及时通知财务部门，以便于财务部门根据客户信用等级情况做好账务处理工作。其次要选择合理的应收账款催收方式，企业应根据应收款项的实际情况，进行选择电话催收、函证催收、拜访催收、第三人催收、法律诉讼等不同方式。
企业应收账款流程范文5
关键词: 应收账款；管理；控制；融资
Abstract : the account receivable is the enterprise owned by a very common and very important asset, its security directly affects enterprise's available resources, profit and loss situation, cash flow, and even affect the development of enterprises, expand. This article focuses on how should the enterprise accounts receivable management, control and if the use of accounts receivable financing and other aspects carries on the analysis discussion.
Key words: accounts receivable; management; control; financing
中图分类号： C935 文献标识码：A 文章编号：2095-2104（2012）
企业是国民经济的支柱，随着社会主义市场经济的迅猛发展，市场竞争日益激烈，企业为了在竞争中取胜，竞相扩展赊销业务，提高销售额，打开市场局面，往往会采取先发货后收款的交易方式，于是便会形成一定数量的应收账款，这种交易方式的确增加了企业的产品销量，推动了企业的发展，但是大量的应收账款被外单位占用，暂时脱离了本单位的资金周转，增加了财务成本，给企业带来了很大的风险，严重的情况下还会形成坏账，导致企业资金周转困难，给企业带来更大的经济损失，甚至丧失持续经营的能力。
1、应收账款存在的利弊
1.1 应收账款在企业生产经营中的起着积极作用
1.1.1增加销售
在市场竞争较激烈时，赊销是促进销售的一种重要方式，在紧缩银根、市场疲软化，赊销的促销作用更加明显。
1.1.2减少存货
如果不采用赊销，企业的销售量就会减少，相应地存货就会增加，企业对存货要
追加管理费、保险费和仓储费等开支，因而许多企业更愿意采用赊销，把存货转化为应收账款，以减少存货，节约开支。
1.2企业要充分认识和估算应收账款的不利因素
1.2.1机会成本
应收账款作为企业用于强化竞争，扩大市场占有率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入与证券市场及其它方面的收入，便产生了应收账款的机会成本。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率之积便可得出应收账款的机会成本。
1.2.2管理成本
企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款的记录费用，收支过程开支的差旅费、通讯费、诉讼费及其他费用。
1.2.3坏账成本
因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本越大。
1.2.4 赊销对企业经营周期的影响
经营周期=应收账款周转天数十存货周转天数。可见，赊销使企业的经营周期延长，企业的盈利是靠资金链的不断循环形成，而应收账款的大量存在，必然使企业大量的流动资金沉淀在非生产环节上，不仅使企业的营业周期延长，也会影响企业的正常经营活动。
2、 应收账款管理办法
企业能否成功管理应收账款，将会直接影响企业流动资金的周转率和资金安全并影响企业收益，最终将会影响企业在市场竞争中的地位。因此，企业在应收账款的管理上应该积极努力研究对策，做好最佳管理。
2.1应收账款的事前管理
事前对应收账款进行管理非常重要，事前管理应该对不同的客户采取不同的管理办法，按不同类别的客户，在事前分不同情况进行管理，新客户和合作中的客户分别需要采用不同的审批程序和手续，通过客户进行有效了解后决定给予信用额度或调整信用额度，保证在不了解客户的情况下不对客户进行赊销的原则。
2.2应收账款事后管理
2.2.1建立企业应收账款管理信息系统。应收账款管理系统是指从开出提单开始到收回款项，对客户进行跟踪监督、服务，在货款到期前指定的时间对客户进行提示，确保客户能正常按期支付货款，尽量降低客户超期付款的情况，能够随时与客户进行沟通，避免产生不必要的纠纷，这样可以缩短应收账款周期，提高应收账款周转率，可以加快企业资金的周转。
2.2.2按信用管理制度对应收账款建立责任人员全面负责制及坏账追究制度。为防止销售人员只顾提高销售数量而不重视销售质量，企业应该按照“谁销售、谁负责收回货款”的原则，将货款回笼责任分解至每位责任人员，对于销售人员不仅要负责销售，更应将货款安全收回，对于不能够收回货款的要按照企业内部的责任制度进行追究，并根据信用管理部门调查的情况进行责任分解，对于有关责任人员都要进行严厉处罚。
2.2.3 通过法律途径保护企业的自身利益。我国由于受计划经济影响，企业对法律观念不强，在与对方的经济往来中应签订有法律依据的《购销合同》来保护自己，防止在出现纠纷时无法提供有法律依据的资料，并能防止应收账款拖欠现象发生，如果出现风险，在无法协调情况下及时可以通过法律途径来解决。
2.2.4将收款难度大、风险高的应收账款委托专业的应收账款收款单位；如果企业出现应收账款数额较大，企业自行催收将产生高额费用，可以委托专业的应收账款收账单位进行回收，专业催款单位有丰富的经验和途径，能在一定情况下给对方压力，也可以减少企业自身的收款费用和缩短收款期限。
3、应收账款的控制方法
为了减少应收账款使企业经营风险增加，健全的信用管理体系是非常重要的，良好的应收账款控制方法是必不可少的。
3.1应收账款事前的控制方法
事前控制，是指销售时对应收账款进行控制，将应收账款控制在本公司可以接受的范围内，企业应根据客户的还款能力和信用等级，结合市场和自身所能承受风险的能力来制定不能信用政策和信用标准，事前控制包括对客户的有效评估、对客户近年来的信用情况进行核实等。
3.1.1制订严格的信用控制流程
信用控制流程从客户申请给予赊销开始，结束于收回货款并进行分析，该流程为信用销售的整个流程，要求每个公司的信用管理系统都能够高效、快捷、准确、严格地执行信用控制，企业应制订信用管理货款控制的催收程序，详细规定每个部门应该负有的责任。信用管理部门负责及时货款到期或将要到期的信息，对于货款已经逾期的客户，应立即控制其信用销售，除非经过公司负责人的审批，否则不得对其继续信用销售。每月由财务部门向公司负责人和销售部呈报一份《应收账款账龄分析报告》，该分析报告应该列明货款在合同期内的和已经超期的，便于公司领导做出决策。
3.1.2对客户进行有效评估
企业在制定信用决策，应考虑货币的时间价值，及时收回货款表明货币资金能尽早归本企业使用，应对不同的客户实行不同的信用等级、信用期限。对不同企业也需要用不同的信用评估办法进行评估，对于新开发的客户信用评估应尽可能详细，对于一些已经正在合作并信用良好的企业，并能够及时付款的客户给予一定的价格优惠。
3.2应收账款的事后控制
应收账款的事后控制是指信用销售后如果使货款的最快收回，并将货款控制在赊销期限内，改进不足的控制方法。事后控制包含：
3.2.1严格控制发货、有效控制应收账款额度
应收账款的风险控制从源头控制是最有效的控制方法，只有控制源头才能有效控制应收账款的风险，根据不同客户采取不同发货数量来控制，采用“多批少量”的方法可以有效控制应收账款，源头如果无法把握，企业的应收账款将无法进行控制。在应收账款的控制中应采用总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核，销售人员是应收账款的直接责任人，财务部门按时对赊销额度进行通报并考核，对于超出信用额度的如无特殊情况将停止对该客户的信用销售。。
3.2.2对应收账款进行分析
及时对应收账款进行分析，虽然不能实际控制应收账款，但是通过分析，可以找出现在应收账款管理和控制方面的不足，可以加速应收账款的回收，降低应收账款的风险，对于每一笔风险应收账款产生的原因进行分析，制定不同的收账方法。在向客户催收货款时，必须讲究方式方法才能达到目的。这就需要制定出对应的收款策略:：a、一般情况下，由公司内部销售人员直接出面，销售人员相对了解客户，容易沟通；b、在销售人员的协调下，由公司公司内部专职机构直接与客户接触和谈判，避免造成不必要的麻烦；c、委托收账公司追讨：当做了种种努力，仍未能收回客户欠款时，为了避免耗费无法预测的追讨成本，这笔逾期应收账款的追收工作可以委托专业的收账公司继续追收。
3.2.3货款的催收及双方的对账
对于应收账款的催收可按其账龄长短和金额大小，制定不同的催收办法。对于金额较小在信用期限到期前10天向客户提出付款的请求，对于金额较大的应收账款，责任人应提前一个月的时间与客户进行沟通，落实对方具体付款的时间，对于已经超期的货款应找出拖欠原因，对于由于资金周转困难的单位，应采取订立还款计划，如果超过信用期限的,应马上组织专门人员进行催款。 应收账款应实行勤对账，责任人要与客户保持勤联系，随时了解客户的经营状况、财务状况等信息。按时发对账信函，请求客户进行核对，销售人员要定期对客户进行走访，货款到期应按时上门收款，或电话催款。遇到产生风险时，应采取风险预警机制，责任人在充分了解、调查、详细记录客户的情况及时信息提供上级管理部门，由上级管理部门进行分析，及时对责任人上报的问题给予指导和协助。
3.2.4对于潜在风险的应收款专人专职跟踪处理
对已经潜在风险的应收账款应采取以下的处理事项：检查该客户的信用销售手续是否齐全，是否按规定程序操作；是否在法律规定的期限内，如果己经超出期限或将要超出期限应立即与对方进行欠款的再次确认，保证在有效期内。成立由专人负责的清欠小组，针对应收账款的账龄和收回难易程度，逐一分析，找出拖欠原因，如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系，给予或其他补偿形式，以尽快收回资金，争取能解决双方纠纷，如属于对方短期资金困难，不应过多的干扰，而应最大限度地争取顾客，保持市场份额，为下次销售打下良好的基础。对于确实由于暂时资金周转困难的客户，应采取签订还款计划，限期还款。对于故意拖欠不支付货款的客户经多次催收仍不归还货款的客户，可以采取法律途径，通过诉讼的手段解决。但是也有一些客户并非属于主观故意拖欠款项的客户，是已经走向破产边缘的，风险在逐级上升的客户，清收小组应加大催收力度，争取在债务人进行破产程序前收回债权，必要时可以要求对方单位以资产来清偿债务。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序，尽可能收回部分债权。
3.3应收账款融资方式
3.3.1 应收账款抵押
应收账款的抵押是企业将应收账款设为抵押品以期获得借款，对应收账款抵的收回、管理职能仍然属于借款企业的责任。应收账款抵押能够解决企业在发展过程中遇到的资金短缺问题，但是一般情况下金融机构给予的总贷款额通常都小于应收账款抵押额，这个会增加企业融资成本，同时也降低企业自身的信用等级。在应收账款抵押中，金融机构不承担任何风险 。
3.3.2 应收账款保理
应收账款的保理，按有无追索权分为有追索权保理和无追索权保理，无追索权保理是指企业将应收账款以无追索权形式转卖给金融机构，从而获得一项短期融资。有追索权出售是指到期应收账款收不回时，保理商保留对企业的追索权，应视同以应收账款做担保的短期借款。
3.3.3 应收账款证券化
应收账款的证券化是将应收账款直接出售给专门从事资产证券化的机构。经过重新整合和包装，此机构以应收账款为基础向国内外资本市场发行有价证券，根据应收账款的信用等级、质量和现金流等内容确定所发行证券的价格，从而使应收账款出售方达到融资目的。
参考文献：
[1]顾娟.浅析企业应收账款的控制与管理[J].市场周刊.2011年2期
企业应收账款流程范文6
[关键词]应收账款 企业管理 经营对策
一、前言
作为企业财务管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。尤其是作为国家基础能源生产的煤炭企业,应收账款管理清晰与否更是关系到了煤炭企业经营成败的主要原因。目前,我国煤炭企业运营资金呈现逐年递增的趋势,因此,相应带来了应收账款款额的增加。据不完全统计,一些煤炭企业的应收账款余额竟然高达1亿,占整个企业流动资产的一半以上,大量的煤炭资金链被缩紧或堵塞,造成了旷日持久的拖欠,成为遗留下来的坏账或死帐。煤炭企业本应辉煌的未来因为应收账款比例的居高不下而被日益拖垮,使我们煤炭事业的发展受到了严重的影响。
煤炭企业的管理因其特殊性与重要性,决定了其客户地域分布较广,覆盖在全国各地;涉及客户类别较多,大都为国家服务行业,款项名目繁多、涉及类别广、范围大、周期长、客户需求量大、客户大小程度不一等特点,致使煤炭企业应收账款的管理变得极其复杂。
二、 应收账款的起因及作用
2.1 应收账款的起因
应收账款的产生原因因企业产品的销售类别不同、企业的营销方式的不同而日益变换、包罗万象,根据普遍产生规律总结为以下几点:
(1)市场经济调节的结果
应收账款是市场经济飞速发展带来的必然产物,是企业得以制定长期销售策略,带来长期收益的重要保证。市场激烈的竞争迫使企业通过各种渠道、手段和方式最大化的谋取利益。因此除了市场惯用的销售手段外,企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户从而扩大市场占有率。实际上就是企业向客户进行了信用销售,客户不用提前付清全部款项即可享受到提前供货的优惠服务。这相当于销售企业这一偌大的银行向客户提供了一笔巨大的无息或低息信用贷款,这笔贷款就变成了企业今后需向客户想方设法收取的应收账款。
(2)销售时间与收款时间不一致
购销双方销售日期与到款的日期常常有所偏差,即形成了应收账款。当然这种产生方式往往只是由于企业制定的结算环节的不人性化、流程的复杂性或结算方式的不先进性而造成的,并非购销双方的信用销售,也非双方的共同意愿。
(3)企业销售缺乏管理、企业购买缺乏诚信
主观上,我国企业管理者普遍欠缺对赊销的风险意识,只注重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理,他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。此外,确认环节的不及时和核算环节的不明确也是销售方从主观上形成的应收账款。
客观上,企业购买产品一方的法律意识淡薄、缺乏道德观念也使他们形成了一种“歪理”。他们认为拖欠是正常的,要付款就要拿回扣等等。因此,恶意拖欠货款、有意延长还款时间、货款挪用他处等做法层出不穷,最终使应收账款变成了坏账。
2.2 应收账款的作用
凡事都具有两面性,应收账款也不例外。应收账款的普遍存在也不缺乏积极作用的一面。正是企业管理者遇见了这些积极作用,才使他们铤而走险,甘愿成为购买方的棋子。
(1)调节市场节奏,扩大销售
正如前文所述,市场经济的繁荣促进了应收账款产生,也加快了市场的销售步伐,扩大了销售量,增加了客户需求,使客户的资金链变紧为松,变更了传统的销售方式,呈现了双赢的局面。
(2)降低企业销售风险
众所周知,企业的销售量上不去便会给企业带来一系列的负面影响,产品积压、库存增加、产品破损给企业带来了巨大的保存风险。把这部分风险转变为应收账款则可大大降低了各项费用的支出,同时使企业的虚拟收入大大增加,给管理者带来了希望。
(3)引入竞争机制,提高煤炭企业销售诚信
有需求,有激励才会有进步。煤炭企业产品质量的等级划分较为复杂,应收账款的产生能更进一步的约束煤炭企业的生产和销售,杜绝以次充好现象的发生,从而提高了煤炭企业整体的销售诚信度。
三、煤炭企业应收账款的现状
应收账款的比例过高,企业内部缺乏有效的应收账款监督管理机制,权责划分不清,各部门配合度不高是当今煤炭企业普遍存在的现状,具体体现在以下几个方面:
(1)煤炭市场竞争的日益激烈、对产品销售量的过度追求,使得煤炭企业经营者不顾市场风险,不顾相关成本的比较分析和购买方诚信度高低而铤而走险。
(2)煤炭企业管理者重视度不高,缺乏有力的财务监管制度,财务部门不能及时的维护企业信用导致应收账款的周转率极低,严重影响了企业的资金流转。
(3)煤炭企业缺乏诚信权责,信用政策不明确,使得财务部门无据可依,销售部门的制度无法与财务管理制度相适应,导致资金流堵塞。
(4)缺乏第三方监督管理机制。此种现状不仅体现在煤炭企业中,还普遍存在于国家的各个行业中,因此开设专门的信用监督管理机构是社会主义市场经济发展的形式所需。
(5)企业对帐的不及时同样体现在煤炭企业中。口头的承诺无法形成固定的账目核对项目,因此便形成了长期的拖欠,供获方不提供账目,购买方更不会主动提出兑现货款。
四、加强煤炭企业应收账款管理的对策
4.1 提高防范意识,重视应收账款的前期管理
(1)通过查阅、调研、走访等手段利用相关软件定期对赊销客户的综合实力进行全面的核对和分析,建立准确的客户诚信度比对图表,并划分信用等级,依据等级建立客户信用档案。
(2)建立并完善煤炭企业应收账款管理监管机制,做到层层把关,层层负责,既有审批部门按照规定严格审批,又有定期的核查与审计,使每一笔款项责任到人,以减少坏账,提高资金回收率。
(3)集中力量投资,避免战线过长。做好前期调研,选取诚信度高的大中企业,国家重点行业项目进行长期的投资与合作,避免与信用过低,规模不大的中小企业进行短期合作。
4.2 增强流程控制力,加强应收账款的中期监控
(1)赊销一旦确立,有关部门就应定期对应收账款进行跟踪管理,销售与财务默契配合以降低坏账的发生率。
(2)建立应收账款的综合管理平台。对于企业的应收账款要详细记录款项的各类财务信息,包括变动、增减、回收情况等。并根据信息对各个客户应收账款的坏账风险和可回收率进行比对、分析,从而得到重点关注项目。
(3)从客观因素上,通过定期催还的方式降低坏账率。包括定期短信提醒,电话联络,邮寄催还通知单,定期拜访等。对信用较好但近期内不能还款的部门应明确下一步还款的时间并签订担保书,协助并督促其尽快还款。
(4)在长期监控外部还款流程的同时,还要注重内部机制的定期审核和监督。建立健全的监督管理机制,定期检查应收账款是否经正常的流程审批与催还,对到期未还款的项目审核是否有内部人员为了个人利益,尽量杜绝故意包庇、有账不催、恶意篡改等现象的发生,收款后,还有定期核对账款变动的合理性。
4.3 完善煤炭企业内部管理制度,完善应收账款的后期管理
(1)只要存在营销,就一定存在应收帐款,也一定存在坏账。因此煤炭企业管理者应具有一定的预见性和防患于未然的能力。应在保全大局的前提下,提前制定出应对策略,提高弥补损失的准备金数额,不要因小失大。
(2)制定严密的惩罚机制。一旦出现坏账要责任到人,调查坏账产生原因,责令负责人撰写情况说明报告,进行内部审计,企业提出处理意见,并移相关机构审议,最终按国家规定及企业内部管理制度行驶追究权利。
五、结语
综上所述,应收账款是煤炭企业生存和发展的必然产物,是企业流动资产的重要组成部分。面对日益激烈的市场竟争,安全、有效的应收账款管理是企业发展的必备条件。加强防范意识、提高警惕、做好前期调查,制定过硬的企业内部应收账款管理机制,是企业正常运转的重要保证。同时,煤炭企业应结合自身的情况建立适合企业可持续发展的应收账款流程控制体系,严格控制煤炭企业坏账的发生,从而确保国家大型能源生产企业的稳步发展。
参考文献:
[1]朱增强,侯凤芹. 地勘单位应收账款管理的现状与对策[J]绿色财会, 2009,(10)
[2]王先炜. 浅谈应收账款的管理[J]. 煤矿现代化, 2005, (03)
