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跟踪审计服务内容范文1
传统的项目审计方式总是脱离项目管理过程和本身的内容， 或把审计放在项目竣工以后进行审计， 没有把审计与项目管理的内容有机联系在一起， 使审计难以有效及时的施行， 导致风险的存在; 人们对跟踪审计并不陌生， 但作为一种现代审计发展方向和方式， 人们正在不断研究和探索， 对高校建设项目， 尤其新校区建设投资项目， 建立跟踪审计的项目管理新模式， 更具现实必要性。 跟踪审计的内容和方法在不少文献已有论述， 本文从跟踪审计与高校项目管理整合的层面进行研究与探索。
1. 跟踪审计与项目管理的内在关系
两者既存在着各自的个性又有内容和目标一致的共性。项目管理， 是指组织运用系统工程的观点、 理论和方法对工程项目周期内的所有工作( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、 组织、 指挥、 协调和控制的过程。工程管理的核心任务是控制项目目标 ( 造价、 质量、 进度) 最终实现项目的功能以满足使用者—— —人的需要， 三大目标是一个互相联系的整体。 [ 1][ 2]所谓跟踪审计， 是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的造价管理进行事前、 事中、 事后的咨询、 鉴证和监督活动。其实质是实时审计，又被称为同步审计。其目的是将传统的事后审计的关口前移， 及时有效地预防经济风险， 促进项目各方的管理， 提高工程质量， 降低建设成本。这种审计方法的使用， 始于 20 世纪 90 年代后期， 由于审计体制的不同， 各国审计机关对建设项目审计介入的时间、 审计内容与审计方式存在较大差异。跟踪审计江苏省政府明确的将其列为政府投资项目必须坚持的第五项制度( 其他四项制度为招标投标制、 合同管理制、 工程监理制和项目法人制) 。就两者的关系来看， 项目管理的各个阶段目标和内容是跟踪审计的对象， 跟踪审计不能独立于项目管理之外， 项目管理目标的成功实现依赖跟踪审计， 这种内在关系使得两者的整合显得必要和可能。 两者的整合从深层意义上看， 实质是对人的管理， 是人本原理的体现。
2. 跟踪审计与工程项目管理的组织整合[ 3 ]
一是进行管理部门的整合， 从组织的原理和职能来看， 目标是组织存在的前提， 有分工有协作， 用权力和责任制度来进行组织活动并实现组织目标， 把跟踪审计作为项目目标的管理者之一，通过社会招标 ( 或高校内审部门参与) ， 确定跟踪审计单位， 以合同的形式参与到项目管理中来， 从一开始其就作为项目管理体系的一部分， 跟踪到位， 组织到位， 从组织上给于保证。目前我校新校区的建设采取这一模式， 效果很好。 审计组在项目现场设立办公场所， 与施工、 监理、 建设单位建立定期例会制度， 参加工程项目例会， 并且作好会议记录， 及时了解、 掌握项目有关情况， 提出审计意见。二是管理职责的整合， 胡总书记曾说过， 失去监督的权力等于腐败， 而失去对权力使用过程的监督则等于流于形式， 这就是跟踪审计的制度意义。 跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式， 是制度创新， 对项目管理进行整合， 把参与建设项目管理的各方管理职能和权限从制度上合理界定，明晰各方责、 权、 利关系， 能使各管理方工作到位而不越位， 各司其职。 针对目前我国建设项目管理在一定程度存在设计不到位、 施工不到位、 监理不到位和管理不到位的情况， 通过跟踪审计， 可及时、 及早发现问题， 以利堵塞漏洞， 有效防范项目管理中风险。跟踪审计具有 “复位” 功能。跟踪审计同时具有结算审计创新职能， 在土方、 基础、 主体等分部分项工程完工后， 可进行阶段性的结算审计， 而且通过对建设项目施工合同、材料设备价格、 工程量签证、 进度款、 隐蔽工程和索赔内容进行咨询和鉴证活动， 能促进高校基建管理部门的合同管理、 材料质量及价格控制， 工程进度款的控制， 同时对施工现场跟踪， 促进了施工方的质量、 安全管理， 加强了监理方责任意识， 促进了监理工作到位。 审计的介入， 有力地促进了建设项目的施工管理、 监理管理、 财务管理， 优化了项目管理， 这种多重管理效益显著。
3. 跟踪审计与工程项目管理的技术整合
跟踪审计技术路线: 预防、 服务、 监督三位一体， 项目跟踪审计是与项目管理同时进行的， 平行作业。审计随时发现一些问题， 随时纠正问题， 随时作出审计意见和决定， 以增加审计工作的时效性， 高校建设项目跟踪审计具有很强的生命力， 跟踪审计的思想代表着现代内部审计的发展方向。项目管理的技术路线: 对工程项目周期内的所有工作 ( 包括项目建议书、 可行性研究、 评估论证、 设计、 采购、 施工、 验收、 后评价等) 进行计划、组织、 指挥、 协调和控制。把跟踪审计引入项目管理过程， 从技术管理路线上进行整合， 如设立的跟踪审计点， 既可以是一个施工过程、 一项施工管理活动， 也可以是审计设置的一个独立于管理的程序。在项目施工中， 一些对工程质量、 投资及施工安全有较大影响， 事后又无法对其审计取证的， 在跟踪审计时， 把其确定为跟踪点， 目的是便于审计掌握工程项目的整体情况， 并在不影响施工进度和施工程序履行的情况下， 对工程施工中的投资、进度、 质量控制情况进行审计。 审计参与施工管理活动而言， 主要是对施工管理活动进行审计。 如单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、 技术交底、 设计变更、 工程建设例会、 特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料设备检验、 材料试验、 化验的取样等。实践中把审计技术与项目管理技术进行整合， 相互作用、 相互影响， 通过计划、 控制、 分析等技术手段， 进行纠偏， 达到成功的项目管理目标。符合 “建设工程项目应坚持自主创新， 采用先进的管理技术和现代化管理手段” ，“坚持以人为本和科学发展观， 提高项目管理水平” 的规范要求[ 4 ]。 4. 跟踪审计与工程项目管理的流程整合
传统的审计将审计通知书- 审计作业- 审计报告- 审计复核- 审计意见和审计决定作为一种程式， 其审计意见书和审计决定往往在竣工审计结束后作出， 审计主要是查错防弊。 而跟踪审计围绕建设项目的各个阶段进行跟踪、 咨询和控制， 参与到建设项目管理的流程: 可行性研究阶段-规划设计阶段- 施工阶段- 竣工交付使用阶段， 审计目标是及时、 客观的提高项目质量和控制项目造价，千方百计为提高投资效益服务。 实践证明， 跟踪审计能够更加有效地为学校预防风险， 增加价值。具体来讲， 在建设程序中， 审计人员及时参与， 如审计组可根据跟踪审计实施方案， 要求参与各方按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料， 并及时确定审计结果。 在较短的时间内做到阶段性的工程施工完成， 相应的工程结算审计基本结束; 对发现问题， 及时下达审计意见， 通过整改， 优化管理流程。
5. 跟踪审计对项目管理的创新与融合
5.1 跟踪审计， 不局限于 “量” 的跟踪， 更是“质” 的度量跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、 事后的咨询、 鉴证、 监督管理活动， 是对项目全过程的造价控制。除对施工现场进行实时的跟踪、 调查、 现场计量等就地审计外， 跟踪审计还要对施工单位结算书进行量、 价、 费的审计， 对设计、概算、 施工预算、 投标书、 合同、 签证、 变更、 材料设备价格、 索赔、 隐蔽工程等环节进行全面、 全程审计。 其监督职能， 充分体现了审计咨询、 鉴证职能，扩充了审计的功能， 寓监督于审计服务之中， 体现了现代审计理念。 跟踪审计优于事后结算审计， 减少了结算审计时的许多矛盾， 审计结果更真实更合理， 提高了审计的 “质” 。5.2 不局限于 “图纸” 的解读， 更是 “实物” 的甄别我国推行的工程量清单计价方法， 对建筑产品实行以实体工程量为计算依据， 决定了跟踪审计及时参与工程项目管理的现实性和必要性。而不仅仅是对施工图纸的认知和了解。全过程跟踪审计作为现代审计的一种重要方式， 取得了明显的管理效益和直接的经济成果。 在审计中与施工、 监理、 建设管理等工作密切结合，审计参与管理， 坚持审计相对独立性原则， 在现实中， 对建筑 “物” 的认识和跟踪， 有利于跟踪审计逐步步入程序化、 规范化、 制度化的轨道。5.3 不局限于 “价” 的跟踪， 更是对 “人” 的关心跟踪审计体现管理的人本原理， 体现关心人、尊重人、 服务人、 为了人、 发展人的理念， 使施工、监理等参与各方了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求， 自觉接受审计。传统审计中， 无论是财务收支审计、 经济责任审计、 还是经济效益审计， 都是事后进行的， 是 “秋后算帐” ， 具有管理的滞后性。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容， 通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制， 寓监督于跟踪服务之中， 加强了建设项目造价过程管理， 防范了经济风险。 跟踪审计具有及时性、 预防性和建设性的特点， 是对人的关心。5.4 不局限于 “利” 的是非， 更体现 “和” 的理念跟踪审计从单一的监督职能到监督与服务的双重职能， 有利于和谐社会、 和谐校园的建立， 有利于工程项目管理中利益的协调、矛盾冲突的处理。传统审计职能是监督、 评价和鉴证， 基本职能是监督。建设项目跟踪审计实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展， 实现了传统审计职能向现代审计职能的转变， 是质的飞跃。跟踪审计从查错防弊到注重价值， 跟踪审计作为一种制度创新， 在实践中已彰显出它的优越性以及广阔的应用前景， 符合科学发展观的指导思想，由于跟踪审计的贴近现场、 及时等特点， 能非常快捷地配合基建部门解决许多技术层面的难题， 从而加快了工程进度， 提高了工作时效。 由于跟踪审计的明显效果， 逐步消除了一些部门的认识误区和狭隘偏见， 使各相关部门的配合更加紧密， 更加协调， 管理更加和谐， 促进了相关部门工作的规范化， 大大提升了综合管理水平。5.5 有利于 “跟踪审计” 职业化的形成工程项目跟踪审计的发展， 可类似工程项目监理制度的形成一样， 有一个发生发展的过程， 从社会发展的趋势看， 应逐步形成职业化、 专业化、社会化的功能， 满足工程项目管理的需要， 实现与项目管理的真正整合。5.6 有利于审计环境的优化高校跟踪审计环境具有相对的独立性和自身的局限性， 需要有关部门理解、 配合。 因此， 优化审计环境就显得尤为重要。跟踪审计与项目管理的整合， 有利于建设项目审计模式的创新， 有利于对传统审计的程序、 内容、 方法进行革新， 使跟踪审计能健康发展， 从而更好地为学校建设工程项目服务。因此， 要从制度着手， 建立健全一整套跟踪审计的规章制度和实施办法， 科学合理地选择审计跟踪单位， 准确掌握审计参与管理的程度， 为跟踪审计人员与其它各方管理人员提供具体指导，与高校建设项目进行整合， 使两者相互配合， 协调运转， 促进跟踪审计步入规范化、 程序化、 制度化的轨道， 进而优化高校的建设项目管理。
参考文献
[ 1] 韩同银， 刘庆凡. 建设项目施工组织与管理 [ M] ， 北京: 中国铁道出版社， 2000: 14- 15.
[ 2] 工程造价管理基础理论与相关法规 [ M] .中国计划出版社.2006.4 203- 204， 220- 221
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关键词：工程项目；内部审计；提高
一、工程审计效率低下的原因分析
1.建设单位内审意识淡薄。目前企业轻项目管理、或管理技术人员不足现象严重。工程项目承揽后续管理工作混乱，缺乏对内部部门的人员素质及工作效果的监控和管理，以至于影响到整个工程项目的总体效益。主要表现在企业内部缺乏有效的监控制度与措施、内审部门不被重视、审计人员偏少或为企业富余人员、各职能部门人员参与工程项目层度有限或人浮于世。
2.企业对审计缺乏正确认识。当前，财务审计还是做为项目审计工作的一种重要的审计形式，查错究弊、事后监督，所提建议，大都是事后补救措施，且失去时效，缺乏实际意义。造成审计给人的印象是在查错误找证据的感觉，由此导致被审计单位消极配合，积极防御，双方关系紧张，乃至造成整个工程审计环境欠佳，严重影响审计工作的正常开展。而现在推行的全过程跟踪审计，也由于审计部门与项目单位缺乏有效沟通，且推行时间短，认识不足。
3.缺乏足够的新审计技术和方法的支持。随着新知识、新工艺和新技术的快速发展，对传统的审计技术和方法形成了很大的冲击和挑战。人性化的电子信息平台和通讯技术日益发达，信息技术被广泛应用于各个领域，单就会计电算化而言，已远远走在了审计工作前面。许多审计还停留在手工查账的基础上，对新技术的应用感到无所适从，更别说技术开发了。目前，计算机犯罪、高智商犯罪呈上升趋势，传统的以手工会计信息系统为基础的审计技术，实不易发现层层设防的隐蔽问题。
4.审计人员知识、专业结构单一。工程审计是以节约工程建设成本，提高项目经济效益为直接目的审计，它从技术上、经济上寻求提高经济效益途径，属于较高层次的审计，对实施审计的人员来说，除要求具备审计专业知识技能外，还需要知识面宽，素质高。国外工程审计开展比较好的国家在吸纳审计人员方面就比较注重人员素质的综合性。
二、如何充分加强工程内审的作用
1、首先在内部明确工程管理和审计工作思路，建立有利于充分发挥跟踪审计作用的平台。跟踪审计的引进意味着在错综复杂的基建管理中新的利益体的介入，可能会打破目前基建工作的平衡局面，造成工作方式和利益的重新调整。所以跟踪审计的引进从某种程度上讲，不仅是基建工作方式方法的改变，而且是基建管理体制和管理观念的变革。建设单位必须自上而下统一思想，转变观念，为跟踪审计的进入和发挥应有的作用创造必要的条件。必须明确跟踪审计的管理职责与分工以及功能定位，制定与跟踪审计相适应的基建财务管理办法。
2、审慎选择审计服务单位。在目前的市场环境下，能够提供审计服务的造价咨询公司多如牛毛，但在服务理念、能力和态度等方面良莠不齐，而且目前的跟踪审计还处于摸索阶段，有关部门在工作程序、内容和方法等方面并没有相应的规范，基本上还属于一种定单服务。所以可以通过议标的方式确定提供跟踪审计服务的造价咨询公司。在议标过程中工作质量和信誉、服务理念和审计方案作为考察重点，报价高低只是参考依据之一，甚至是一个不重要的因素，毕竟审计费用不会太高，而且可以通过其它办法进行控制。那些一味压低报价、不赚钱也提供服务的单位并没有得到评委的青睐，因为价格过低有可能带来服务质量降低或互相勾结等其它风险。在审计服务单位确定后，必须通过合同明确跟踪审计的职责与要求，便于对工作进行检查和考核。
3、责成专门的机构和人员负责审计管理与协调工作。为了创造适宜跟踪审计作用充分发挥的环境，将跟踪审计与工程监理分属不同的管理部门，其中分院内部审计部门负责跟踪审计工作的管理，分院基建管理部门负责工程监理和施工管理，通过职能分工，确保工作的相互牵制和中介机构能够公正地发表意见。审计管理部门负责对跟踪审计单位和人员的日常管理并监督审计方案的执行，定期听取工作汇报，并对其中存在的问题进行纠正和协调。
4、根据工程造价管理的不同环节和阶段，有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法。按照工程建设期间划分，可以将跟踪审计划分为前期、中期和后期三个部分，相应地确定每个部分审计的重点内容和环节。在工程前期，工程还处于工程设计、招标、施工合同签订阶段，常常是容易忽视审计工作价值的阶段。其实跟踪审计可以充分发挥在工程预算审核、招标评议、合同条款把关等方面的作用，将问题提前考虑在前面。在工程施工过程中，工程材料、工艺的选择以及工程的变更常常是影响工程造价变化的主要原因。跟踪审计的工作重点就在于对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，为甲方提供决策依据。另外还必须参与材料的选购工作，包括参与甲方材料考察，提供材料的市场行情和参考价格；对现场的实际施工情况进行监督，并对隐蔽工程进行鉴证；对工程进度进行核算，为工程进度款的支付进行把关。在工程后期，跟踪审计的工作重点在于造价审核和工作总结 。由于前期工作比较到位，造价结算审核工作一般比较简单，争议和对立的情况不会很多，所以审计人员必须按照要求对整个工程进行总结，为甲方提高管理水平提供建议。
参考文献：
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工程建设项目的实施是一个庞大而复杂的系统工程，其投资大、建设周期长、涉及的单位和人员众多，加强跟踪审计具有重要的作用:
1）可以规范建设行为。通过跟踪审计，可以促进建设市场、招投标市场运行机制公开、公平，保障建设市场的良性运转；可以规范施工行为、节约建设资金、保障工程质量，全面提高工程建设管理水平;同时可以促进政府加强建设市场的规范管理，从源头上预防不正之风，促使建设单位管理人员严格执行制度，减少个人权利空间，杜绝“一个项目建起来，一批干部倒下去”的现象，提高国家投资效益。
2）可以更好的发挥审计的职能。将审计关口前移，提前介入，将事前、事中、事后审计有机地结合起来，做到事先评估风险，更好地为工程造价控制服务。建设方的基建、财务与审计相关管理部门发挥各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、可以更好的化解各种风险。
3）可以进行全过程全方位监督。改变传统审计模式的同时，也扩展了视野，拓宽了审计领域，将审计延伸到全寿命过程的其他阶段，着眼决策、管理、经济、财务、技术不同方面，既强化了行政监督，又能对资金使用,造价构成及技术措施的真实性、合法性、效益性分阶段审计监督。
工程建设项目跟踪审计中应处理好的关系
1）正确把握好审计与项目建设的关系。重大建设项目的建设过程中，面临着建设进度、工程质量、付款等较为复杂的关系，作为国家审计机关，应做到“到位不越位、缺位不补位”，把监督职责放在首位，既不以审计的身份代替管理者，又不以专业人员的能力代替监理服务。对审计中发现的问题，可通过跟踪审计意见单的形式让建设各方在项目建设过程中逐步整改，一些重大问题也可通过信息专报形式向相关部门及时反馈。
2）处理好全面审计与突出重点的关系。跟踪审计要参与全过程，并不意味着事无巨细，全部审计，必须分阶段抓重点，进行针对性跟踪审计。在设计、招标、合同签订阶段，要充分发挥审计机关在招标评标、合同条款把关、工程量清单审核等方面的作用；在施工过程中，审计机关应重点分析对影响工程价款和质量的工程材料、工艺选择及工程变更等方面，提出优化建议，为建设方提供决策依据；在工程建设后期,工作重点应放在资料的完善性检查、竣工验收的合规性等方面，给建设单位提供比较全面的建议。
3）妥善处理审计帮促和“审计保险”心理。审计部门是扮演着监督与服务的双重角色，是为了帮助建设单位提高管理水平，增加投资效益，但在跟踪审计开展后，有相当一部分建设单位管理人员存在“审计保险”心理，认为只要有审计人员参加跟踪监督，便是高枕无忧，甚至出了一些问题也把责任推脱到审计人员身上。在跟踪审计过程中，必须及时做好取证工作,分清建设单位责任和审计责任，切实减少审计风险。
工程建设项目跟踪审计中应注意的事项
1）建立健全跟踪审计的法规制度。为了确保跟踪审计有法可依、有章可循，应结合《建筑法》、《国家建设项目审计准则》等相关法规和制度，建立一套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，为跟踪审计人员提供具体的指导，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。
2）确保审计的独立性。在任何情况下，审计监督都不能替代项目管理,跟踪审计人员不能成为“万金油”、“挡箭牌”，审计人员要同建设、监理、质监等项目管理人员分清职责，切忌审管不分。比如有些建设单位会将职责范围内的一些具体事情请审计“拍板”等，对这些已超出了审计职责范围的事情，审计人员不宜答应或发表意见。
3）要敢于发表审计意见。跟踪审计人员要掌握并及时了解材料价格、建筑施工、招投标等方面的知识,要能把握建设过程各个环节上的审计重点，敢于发表审计意见，履行监督职能，不能放任明显不符合法律、法规、规范或有争议的做法。
4）积极探索跟踪审计新内容，逐步向绩效审计转化。建设项目跟踪审计，在技术手段上，应随信息和网络技术的迅猛发展,积极应用各种审计软件，不断提高审计工作的技术含量；在审计内容上，应积极与投资绩效审计相结合，综合评价投资行为经济性、环保性、社会性，保证投资效益最大化，促进科学决策，改善资源管理，逐步使跟踪审计向绩效审计转化。
结语
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【关键词】现场施工；跟踪审计
现在许多建设工程项目施工都实行跟踪审计，本人从业以来参与了多个项目的跟踪审计工作，如：五洲国际装饰城工程、尚贤河湿地（一期）景观绿化工程、长江北路城市化改造工程、净慧寺河道工程等，在跟踪审计中也积累了丰富的实践经验，在实践中深知要做好一个项目的跟踪审计工作不是一件简单的事情，对于如何做好现场跟踪审计工作，我把我的一些体会和观点阐述如下。
1 跟踪审计初期阶段
1、收集资料
在接受跟踪审计任务后先要收集一些资料，与委托人签订的跟踪审计合同中明确委托人主要提供的资料，需收集的资料主要有：
（1）有关咨询项目的立项批文、招标文件（含答疑文件）、投标文件、中标通知书等；
（2）有关咨询项目的所有合同及其有效附件材料；
（3）全套设计文件，图纸会审及交底记录，图纸变更文件；
（4）与该项目跟踪审计有关的其它资料。
2、编制跟踪审计方案
跟踪审计项目的实施方案应包括下列内容：
（1）编制审计实施方案的依据；
（2）建设项目各相关单位（建设单位、施工单位、监理单位、设计单位等）的名称和被审计项目的名称、基本情况；
（3）审计范围、内容、形式、方法、重点、 目标、实施步骤、预定时间等；
（4）审计组成员名单、具体分工和相应职责；
（5）编制审计方案的日期、编制人、编制单位名称。
2 跟踪审计实施阶段
跟踪审计实施阶段是最重要的阶段，主要进行工程造价的动态控制，防止出现超概算的情况，主要应加强以下几个方面的工作。
1、加强对工程变更和签证的控制管理
在施工中引起变更的原因很多，如工程设计粗糙，使工程实际与发包时提供的图纸不符，当前市场供应材料规格标准不符合设计要求等，这些问题的产生给工程造价留下活口。跟踪审计时应指派工程造价专业人员常驻施工现场，随时掌握、控制工程造价的变化情况。所有变更，应有可以便于计量的设计文件、施工文件。变更实施前，施工单位应就变更对工程造价影响程度向建设单位提出报告，审计人员应协助建设方依据合同条款，做好工程变更引起价款增减的审核工作，并出具相关意见。
除工程变更外，施工中的签证也是影响工程造价的重要部分，因此对签证要进行严格管理，签证内容应完整、具体、准确，一般应包括工程项目名称、编号、原因、类别、签认内容、工程量计算、产品规格型号、有关各方签章和签证时间等。
2、加强设备材料价格的控制管理
协助建设方对用量大或价格高的设备、材料进行询价，或实施公开招标、比价措施，提出书面意见，确保所询价格能满足工程材料和设备的采购需要，特殊材料、重要材料和设备的询价结果应提供有效依据，以严格控制材料设备的价格。
3、加强工程进度款的控制管理
依据工程合同确定的进度款支付方法、计价原则，在设计文件、施工文件、监理签证意见资料配套完整的基础上，结合现场勘察工作结果，对申报的合同内工程进度款中工程量清单工程量及工程量清单单价进行复核；对工程进度款中的变更、现场签证、隐蔽工程量及采用的工程量清单单价的合理性正确性进行复核；对变更中新增工程量清单单价是否与招标文件规定的编制依据一致进行复核；对变更中采用的新工艺新材料，甲乙双方拟定的计价依据或办法的合理性进行复核。在规定的时间内，完成月工程进度款的审核。对涉及造价控制和索赔方面的问题，提供咨询服务。
根椐施工单位上报的下月工程进度计划及对应的工程量清单，结合设计变更、人工材料机械设备费用等涨价补偿因素，对下月造价进行预测。如发现下月预测造价比原合同价高，审计人员将协助建设方，会同设计人员商量减少工程造价方案，或修改设计、或调整材料、或降低标准等。
4、加强现场跟踪审计的记录取证工作
现场跟踪审计人员，应认真参加工程例会、协调会，及时协调和处理现场发生的特殊情况；每天做好跟踪审计工作日记，及时对重点控制子项和重点隐蔽项目等进行查验，做好必要的现场拍摄取证工作，并整理、标注相应的文字说明。重点子项包括：
①预算书、设计图纸与实际不符合或不明确的分部分项工程；
②采用新材料、新构造、新工艺、新技术的分部分项工程；
③地基、基础、梁、柱、板等重要隐蔽工程处；
④采用的重要技术措施，包括安全措施和文明施工措施、赶工措施和其他重要措施；
⑤重要的机械设备、运输、装载和起重设备；
⑥每月施工的代表性进度标志；
每月月底前，根据工程跟踪情况编制月度跟踪审计报告，主要内容有：施工进度情况，验工月报审核情况，与计划工程量差异分析，材料询价审核情况，工程进度款付款建议，重要签证及变更情况，合同执行情况，合理化建议及其它本月发生的重大事项等。
5、加强审计质量保证组织措施
分解审计目标，细化审计内容，突出审计重点，明确具体审计步骤和方法，落实审计责任，要科学合理地选择跟踪审计切入点和审计介入时机，充分运用各种工程、审计技术手段，确保审计方案全面实施。
独立性原则是审计的“生命线”。在实际操作过程中，审计机构应坚持客观、公正、独立发表审计意见，不受被审计对象干扰，严把监督关。同时，要注意妥善把握审计监督与服务并重的原则，进一步提高服务意识和服务水平；要加强与建设单位、施工单位等的沟通、协调，及时提出隐蔽工程、设计变更、工程索赔、材料价差和资金使用管理等合理化书面建议和咨询意见，促进建设项目节约投资，加强管理，杜绝和减少违纪违规问题发生。
3 跟踪审计总结
项目跟踪审计结束后，在二周内出具跟踪审计总结报告，主要内容有：项目基本情况，审计情况，施工阶段总体评价意见，存在问题及整改情况，出具审计意见。
4 结语
重点审查清单报价的真实，防止施工单位提高建设项目造价；认真核实工程量，特别是变更较大的分项工程的工程量；重点关注原设计中没有而变更的项目的真实性、计价的合理合规性、工程量计算的准确性。施工现场的财务决算审计重点是要审查是否将不该摊入工程成本的费用摊入了工程成本，审查竣工决算报表的真实、合规和完整情况等。
工程项目施工现场的全过程跟踪审计监督是一项非常繁重而又复杂的工作，也是个循序渐进的过程，不可能一蹴而就。但是，只要不断的努力，强化监管与服务意识，突出把握重点尽力而为，我们一定能较好地完成此项工作。
参考文献
[1]李伟.大力开展在建跟踪审计全面提升工程审计成效[J].胜利油田党校学报.2012（02）
[2]陶正民.挖掘审计盲区降低审计风险[J].胜利油田党校学报.2012（02）
[3]孙莹厚，胡绍君.充分发挥跟踪审计在预防高校基建工程腐败中的作用[J].价值工程.2012（09）
[4]张瑞敏，李小娟.政府投资项目跟踪审计探析[J].价值工程.2012（09）
[5]康慧霞.浅谈电力工程的跟踪审计[J].才智.2012（07）
[6]沈小进，.浅谈苏中江都机场水系调整施工过程跟踪审计[J].中国西部科技.2012（03）
跟踪审计服务内容范文5
关键词：跟踪审计；代建制；建设工程；施工
作者简介：戚慧娇（1988-），女，陕西咸阳人，硕士，研究方向：工程项目管理理论及方法。邮箱：，电话：15023672272
1、引言
跟踪审计作为一种新的审计方法受到理论界的推崇，主流观点认为跟踪审计是审计机构按照国家法律法规的要求，运用现代审计方法，对建筑工程项目的决策、设计、施工、竣工决算工几个阶段在经济方面和管理活动方面进行全过程审计监督。
跟踪审计也可以称为全过程跟踪审计，是建设单位的审计部门或其委托的中介审计机构根据国家法律法规的要求，对国家建设的代建制工程项目的各阶段（含决策、勘察设计、招投标、施工、竣工）在经济和工程方面进行动态的持续监督、适时评价和及时反馈，提高投资收益的服务监督活动。审计人员采用跟踪审计的目的是为了提高被审计对象的绩效，绩效是即指经济效益。
2、跟踪审计的分类
（1）按照审计内容的不同，可以将跟踪审计划分为全面审计和局部审计。全面审计就是对项目整个过程的所有内容进行跟踪审计，从项目立项、设计、招投标、工程款结算、施工、竣工验收进行审计监督；局部审计只对项目的部分阶段或者重点内容进行审计，审计人员可以根据项目进展，从某个阶段或者环节入手。
（2）按执行主体和审计对象的紧密程度，可以将跟踪审计可分为松散型审计和紧密型审计模式。松散型模式下的审计人员只是参与代建制项目例会、隐蔽工程的验收、重大签证复核等活动。
（3）按跟踪审计执行主体的组织形式，又可将其分为以建设单位内审机构为主的跟踪审计和以造价咨询机构为主的跟踪审计。
3、跟踪审计主要内容
3.1、跟踪审计的工作内容
跟踪审计的主要工作是审计的主要内容包括项目决策、设计限额管理、招投标程序、合同履行及变更、工程造价、项目决算等，跟踪审计一般要经历确定审计人员、事前调查、编制方案、实施审计、提出审计意见和报告五个步骤。跟踪审计的内容可以归纳为：
（1）代建项目规范性审计，包括项代建目审批手续完备的有关情况、项目规划许可情况、招投标、施工图的设计及预算、参建单位的资质等。
（2）内部控制制度审计，内部控制制度和执行情况是决定代建项目成败的关键因素之一。控制制度的评价即制度是否符合项目特点、能否保证项目的规范性、是否得到有效执行并能控制工程造价。
（3）实施阶段审计，审计内容包括招投标时的咨询服务、合同签订以及履行情况、项目设计变更以及调整事项、索赔费用、工程款结算、大宗设备和材料购买使用、待摊投资、投资的概算控制及调整、造价咨询服务和财务审计等。
（4）单项结算及竣工财务决算审计，主要对单项工程的工程造价进行审核且出具审计报告和审核业主编制的竣工决算报告。
3.2、跟踪审计的方法和审计对象
跟踪审计机构和建设单位的内部监督机构二者共同构成跟踪审计的主体。建设单位的“代建制建设工程项目指挥部”就是跟踪审计的审计对象， 其代建制项目管理的合法性、真实性以及效益性是跟踪审计监督评价的内容。同时，招标单位、监理单位和设计单位都可以纳入审计的对象。
开展政府投资建设项目跟踪审计，在审计方法的运用上有不同于合法性审计。在运用跟踪审计方法时，除了要使用检查、盘点、查询等方式法外，还要经常运用分析性复合、观察、利用其他审计方法。尤其是观察法得到了有效的利用，这在合法性审计方法中通常是用不上的。不但如此，还要使用与审计内容和目标相关的其他审计方法，比如价格确定方法，主要用于对建筑工程项目的材料、设备采购价格合理性、有效性的审计。具体操作上有询价、提供证据、限价、测算等方法；另外还有项目评估方法，其中又包括财务评价法和国民经济评价法。财务评价法含年财务净收入、单位工程年支出、净现值与内含报酬率等；经济预测方法也经常用于对政府投资建设工程项目效益预测数据的复算、验证等。
4、重庆市代建制模式下的跟踪审计
重庆代建制模式对项目立项、投资、建设、使用等各环节进行专业分工，由与项目有关的政府部门提出立项申请，经主管投资决策的相关部门，会同使用单位主管部门进行投资论证后作出投资决策；由专门成立的重庆市城市建设发展有限公司进行专业化组织管理，包括规划设计、方案论证、征地拆迁、工程招标、建设监管以及竣工验收和产权移交；由计委、建委、财政、审计、监察等部门监督管理项目的建设管理过程；由国有资产管理或政府资产管理部门进行集中的资产运营和使用管理。政府投资项目长期实施过程中一直困扰着相关政府部门的“三超”（超规模、超标准、超投资）问题得到了很好的解决，由重庆市城市建设发展有限公司管理的项目均没有出现“三超”问题。
在代建项目中实施跟踪审计具有现实意义：代建制作为一种新的政府投资项目管理模式，目前还处于试行阶段，其制度和体系尚未完善，各种研究还处于探索阶段。国内学者对这一新兴模式的研究大多集中在基本管理理论和体制规范方面。随着代建制管理模式得到越来越广泛的应用，各地实施代建模式时，需要更明确、更完整的理论指导，虽然国内学者也提出了一些激励理论，但针对代建制模式的激励机制研究较少，对于代建制实施过程中由于业主和代建单位利益引发的问题，尚未形成系统、完整的激励体制。通过对代建制模式的相关激励机制理论进行研究，在一定程度上能丰富我国政府投资项目代建制的基础理论研究。
5、代建项目跟踪审计的实践意义
采用跟踪审计的模式，对代建制项目的影响十分重大，具体可归纳为：
（1）促进代建制项目规范管理
跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员能提前介入到项目的各重要环节，及早发现项目管理中的漏洞，并以监督者的角色提出审计意见，从而能很好地帮助业主加强管理。
（2）提升投资决策科学化程度，优化项目设计方案，实现投资目标
设计方案会直接影响投资效果。有关资料的分析统计，在施工阶段设计方案影响工程造价的可能性为5%-25%，而在投资决策阶段设计方案对工程造价的影响可能性为30%-75% 。对代建制项目实行跟踪审计，能将审计关口前移，进行事先控制，有助于提升投资决策和设计方案的合理性，从源头上保证代建制项目的投资效益。
（3）提高审计信息的反馈效率
代建制项目的审计报告能提供有价值的反馈信息。信息反馈的回路缩短了，信息就能得到及时的利用，起到预测的作用。
6、结论
实施全过程跟踪审计，审计人员真正参与到代建制项目中，可以减少“未审风险”。有利于完善监督体制，增加决策透明度，制止腐败行为，同时拓宽了审计领域，有利于监督建设单位的管理和决策，遵守建设程序，合理投资，降低代建制项目的决策风险。
参考文献
[1] 童燕军.工程建设项目跟踪审计探析[J].审计，2011，10（51）：55-56.
跟踪审计服务内容范文6
关键词：跟踪审计；造价控制；管理
中图分类号：S618文献标识码： A
前言
建设工程造价审计是我国审计监督体系的组成部分，是我国政府对工程建设活动采取监控的一种重要手段，做好该项工作意义重大。建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。
1建设工程项目跟踪审计概要
工程项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权，依据国家相关的法律法规及相关的技术经济政策，从投资立项到竣工并交付使用的各个阶段，对工程项目建设中，经济管理活动的真实性、合法性、效益等进行审查、监督，以有效控制和真实反映工程项目的造价、维护参与人员合法权益、完善工程项目管理，提高投资效益并促使工程项目建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行。
2建设项目全过程跟踪审计的主要内容
(1)在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：
a．检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
b．检查招投标程序及其结果是否合法、有效。
c．检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。
d．检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。
(2)在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：a．检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
b．检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。
c．检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。
d．检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。
e．检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。
(3)在建设项目竣工验收后，工程结(决)算的审查：a．工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。
b．材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。
c．审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。
3工程项目造价管理实施跟踪审计应注意的相关问题
(1)要注意跟踪审计与项目管理的区分问题。作为跟踪审计的咨询单位，应超脱在建设项目实施之外，是真正独立的工程造价监督者，它的职责应是参与工程造价形成每一个环节的相关主要活动，了解工程造价形成的来龙去脉，发现其中的不规范、不合理、不合法行为，向相关单位(包括委托单位，监理单位，施工单位等)指出，并在可能时尽量提供合理化建议，以此促进相关单位调整改善、加强管理、减少投资浪费。它不具备管理、直接制止、直接限制的权责，它是通过建设过程的跟踪间接地发挥作用。
(2)要处理好跟踪审计工作中的配合问题。审计单位要注意处理和协调好与建设单位、监理和施工单位之间的关系，以提高跟踪审计效率；要做到明确责任，各司其责，兼顾交叉，相互参与，这是由工程质量、进度、投资“三控制”相互联系的性质决定的。
(3)审慎选择审计服务单位，是跟踪审计工作成败的关键。在目前的市场环境下，能够提供审计服务的造价咨询公司多如牛毛，但在服务理念、能力和态度等方面良莠不齐，所以选择审计单位必须把工作质量和信誉、服务理念和审计方案作为考察重点，审计费用的高低只是参考依据之一。价格过低有可能带来服务质量降低或互相勾结等其它风险。
(4)加强现场审计人员的管理和监督。项目建设单位通过制定相关的规章制度对现场的审计人员进行约束和管理，建设方派驻的现场管理人员对其行为进行监督，更重要的还是跟踪审计单位对派驻现场审计人员的管理：a．审计人员必须遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，把个人职业道德、责任心、技术水平作为进入现场审计的硬指标。b．注重物质奖励。在收入分配上向一线现场审计人员倾斜。c．建立廉洁(自律)制度。严格执行审计廉政纪律和职业道德，审计人员不得接受承包单位、供货商任何酬金，不得泄露业主、承包商、供货商任何商业秘密，严守审计工作纪律，严守职业道德，杜绝违规行为出现，审计人员不得参与可能与委托方利益相冲突的任何活动。d．严格执行三级质量控制制度。在审计工作的全过程实行专业人员自校、项目负责人复核、技术负责人审计三级质量控制制度；审计质量控制严格按质量内部控制制度执行。e．建立审计工作责任追究制。在哪一个环节出问题，就追究谁的责任。
4加强建设工程项目造价审计的措施
(1)加强合作建立无缝对接机制。首先，各主体要明确相应的机构负责工程造价事宜，要在明确工程建设指挥部或者类似机构职能的基础上，制定全过程跟踪审计的相关制度，并指定专门的人员负责这一事宜，为工程造价信息的收集、整理提供制度和人员支持。其次，要建立定期沟通协调机制，针对不同利益主体的不同诉求，要建立定期沟通协调机制，在影响工程造价重大事项发生时，可以通过紧急磋商等方式进行沟通协调，从而使工程造价信息能够及时、有效的在各主体之间进行传递，为全过程跟踪审计的实施提供信息支持。
(2)加强培训提高审计人员素质。首先，要建立联合培训制度，对建设工程项目有关的内容进行全面的培训，帮助工程造价审计人员全面的掌握建设项目建筑设计、建筑施工等相关情况，为全过程跟踪审计的实施提供基础。
(3)重视建设工程造价审计的四个环节，认真审核工程量，对工程量的审核是建设工程造价审计的关键；认真审核取费标准，注重相关取费文件的时效性，审核造价取费标准是否在允许的幅度内；认真审核材料价格，认真审核工程定额套价等。
(4)充分利用信息化手段服务跟踪审计。首先，要充分利用信息化手段辅助工程造价工作本身，不仅要利用各种工程造价软件辅助审计，同时还要充分利用网络化的优势，利用地方工程造价信息网站动态更新的数据开展审计工作，提高工程造价的有效性，避免数据滞后导致审计结果的不准确。
5结束语
工程造价审计质量是多种因素综合作用的结果，审计质量控制的环节也很多。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。
参考文献：
[1]贺静中．关于工程项目效益审计的思考[J]．中国审计，2009
