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工程项目跟踪审计范文1
近年来,随着连年扩招,高校学生人数成倍地增长,各校的办学规模迅速扩大,新校区建设成为学校发展重点工程。基本建设投资势必成为高校近年来资金预算的重点项目,也是资金预算限额管理的重中之重。项目投资控制成为加强经济监督,提高投资效益,降低费用开支的重点。
长期以来,项目管理部门更多关注的是项目的功能,围绕功能实现的技术参数及相应的主要设备。在项目管理中项目投资控制则往往被弱化,这是学校建设项目管理的薄弱环节。作为学校的审计部门,如何弥补学校建设工程管理部门的不足,发挥自己的业务专长,有效配合项目建设,实施费用控制,实现学校项目管理的经济效益、管理效益和社会效益,成为我们不断探索管理创新的重要课题。
一、 跟踪审计优点
全程跟踪审计,是指审计机构依法依规对建设项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、确认和监督活动。审计监督、咨询贯穿于建设项目的全过程,如对设计变更、隐蔽工程、材料价格确认等影响造价主要因素,得到有效的解决,促进项目各方的管理,有效预防经济风险,提高工程质量,降低建设成本。
1.跟踪审计的主要特点
(1)介入时间早,审计活动贯穿项目事前、事中、事后,是全过程的造价控制;(2)以书面资料为基础,注重现场审查;(3)注重服务,在服务中寓监督;(4)提高工作质量和效率;(5)促进管理制度创新。
2.增强了工程项目质量管理责任,加强了部门之间质量监控和造价控制合作、协调
当前项目管理客观上还存在着一些程度不同的设计不到位,施工变更多,隐蔽项目监理不力,以及甲方现场管理缺失时有发生的现象。通过跟踪审计,可及时、及早发现问题,促进各方加强管理 ,堵塞漏洞,防范风险。
3.加强了廉政建设
由于跟踪审计是从源头上控制和监督的机制,通过制度和程序,预防工程中违规行为,为保护干部少犯错误提供组织保证。
4.有效控制投资规模,预防资金风险
高校新区建设项目多,资金投入多,项目类别多。控制投资规模、预防投资风险的任务十分艰巨,稍不谨慎,就使学校资金控制管理处于被动,进而严重影响学校社会声誉。实行跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强监督和管理,为学校的建设资金和项目质量严格把关,有效地控制了投资规模,预防了资金风险。
5.全程跟踪审计的显著效益主要体现在三个方面
节约投资,获得经济效益;制度创新,提升管理效益;扩大声誉,赢得社会效益。
二、跟踪审计主要环节和重点
实施项目全程跟踪审计,实际上是在履行项目的经济监督管理职责。项目管理经济监督的内容主要包括项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核、工程招标及施工合同审核、施工过程设计变更审核、主要材料和设备的认质认价,以及项目正负零以下隐蔽工程现场核查等各阶段。对项目设计、项目招标、合同、工程概预算等环节都要严格把关,以免陷入合同纠正,引发经济损失。
1.项目设计、概预算、前期费用等阶段跟踪审计关键环节
实施项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核监督管理是项目跟踪全程审计监督的重点,是控制项目建造成本的关键。然而,在实践中却往往被大家忽视。造成这中局面的原因,一是项目业务部门管理缺乏造价控制意识;二是监督部门缺少项目技术管理专业知识;三是单位管理机制和模式不能适应实践要求,管理理念仍旧停留在传统的部门职能分工负责制,缺少职能部门之间履行职责的统一性和有效协调。
根据建设创新型项目管理机制的要求,努力实现项目“降低工程造价、合理造价”的目标,依据财政部《基本建设财务管理规定》有关精神,结合项目设计和工程前期管理特点,项目管理部门应严格按照单位确定的项目建设前期工作流程行使职权,项目前期阶段控制和管理主要内容是项目立项、设计环节,在此阶段的造价控制实行造价限额控制。跟踪审计依据上述业务流程规范和概预算限额控制原则,实施以下环节审核,配合前期阶段目标控制。
(1)项目可行性研究是项目立项、标准选用、投资控制的重要环节,项目标准、建设规模的确定是其研究的主要内容,直接影响项目的投资估算,批复的估算作为项目建设费用的控制总目标。
(2)初步设计阶段根据批复的项目估算进行设计并编制工程概算。工程概算必须控制在该地区项目类别投资估算范围内,正、负幅度不能超过10%,同时批复概算作为项目投资的最高限额。
(3)施工图设计阶段根据初步设计批复意见,对初步设计方案加以具体和深化,最终确定工程规模、编制施工图预算。施工图预算不能超过批复概算。
估算、概算、预算三者的关系是前者控制后者、后者补充前者。要保证三者的关系,从工程造价控制角度来说,首先初步设计的可行性报告编制要达到要求的深度;二是采用标准和方案要具有合理性及工程的可行性和投资的准确性。工程估算的确定要通过咨询机构评审确定、学校论证审批。该阶段的限额控制主要是应控制第一部分费用(建安工程费)、第二部分费用(设备、工、器具及办公家具购置费)和第三部分费用(工程建设其它费用:土地补偿、安置费建设单位管理费、勘察设计费、建设期贷款利息等)比例。一般项目预算主要由第一、二部分费用组成,第三部分费用预算额度相对较少。
初步设计概算的限额控制主要体现在控制这三部分费用的构成,三部分费用不能串用,均应控制在批复估算范围内(正负不超10%估算)。
施工图预算将批准的初步设计概算作为最高限额,应按分项工程进行额度指标分解,在分项工程范围内进行优化,通过采取各专业的限额手段,达到不突破概算和控制工程造价的目的。
2.项目工程量清单、预算造价审核
工程量清单招标是我国建筑行业与国际接轨,清单招标是市场经济深化的结果。学校提交项目招标的清单量准确与否,非常重要,清单子目有无漏项或子目计量误差较大等缺陷,是项目工程量清单复审的重点,也是合理确定项目招标造价控制的基础。清单量和预算控制造价直接关系到招标成功与否,是选择施工企业重要因素。项目招标清单量中存在的细目漏项或计算量缺少是造成施工单位提出索赔的直接原因,若发生施工索赔,即给学校造成经济损失,也会造成学校管理不良影响。因此,预防施工索赔是清单审核的重要任务;而有效预防企业索赔,也成为跟踪审计的一项重要内容。
3.项目施工阶段跟踪审计的关键环节
(1)合同审核。合同审核,要从合同订立的形式、合同主体的合法性、合同条款是否齐全、合同的约定是否明确,主要条款、价款是否符合招标约定以及违约的具体责任等方面重点内容进行审核。付款约定、条件及结算审计是审核合同的要点。
(2)材料、设备价格确认。材料、设备采购成本,往往占工程项目总造价很大比例。材料、设备品质和厂商的选择,往往对价格的确定起着决定性作用,对控制工程项目总造价起着关键作用。因此学校要充分利用市场供应丰富的有利条件,从货源多、品牌多、规格多、档次多、供货形式多及价格差异大中,择优选择。因此材料、设备的价格、质量和品牌等咨询成为跟踪审计的一项十分重要内容。
(3)工程进度款审核。按照合同约定支付工程进度款是保证项目进度,双方履约的职责。审核工程进度款支付额度和支付时间是监督合同履约、诚信守约,保护合同双方合法权益的重要举措。审计部门既要促使学校按期足额支付工程款,确保施工单位及时足额获得合理的工程建设资金,又要防止超付工程款发生,维护学校利益。审计人员采取包括组织的、技术的、合同条款方面的种种措施,予以层层把关,切实预防工程款不超付。
(4)隐蔽工程验收。及时做好隐蔽工程的跟踪记录,是合理确定工程造价的必要前提。对隐蔽工程的记录,审计人员应采取多种手段、方式,包括到现场进行材料取样,拍摄现场实际情况,做好跟踪记录等。
(5)工程变更、签证确认。基建工程的变更、签证必然涉及到工程价款的变动。就目前国内激烈的建筑市场而言,施工单位为了获取丰厚利润,已将目光转向工程的变更、签证方面。有的甚至采取策略,低价入围,然后靠施工中的各种变更、签证来确保自身利润的最大化。因此施工中严格控制工程的变更、签证,对于防止变相突破投资规模,控制工程造价有很重要的作用。
(6)索赔的审核。学校提交招标的项目清单量,若存在细目漏项或计算量缺少将导致施工单位提出索赔的申请。根据清单招标管理规则,施工企业承担材料、设备价格风险;建设单位要承担工程量风险,由此施工方往往抓住建设单位的某些失误,提出索赔金额要价很高的申请。因此,预防施工索赔是清单审核的重要任务;而有效控制企业索赔,严格审核索赔费用,也成为跟踪审计的一项重要内容。审计人员要进行充分的调研取证,据实审核,从而避免或减少学校的风险和损失。
三、当前跟踪审计存在的问题
尽管全程跟踪审计具有上述诸多优点,但跟踪审计模式在实践中仍有不少困难,主要表现在以下几方面:
1.内审的风险与压力巨增
跟踪审计是对工程项目实行全过程的造价控制,学校审计部门面临着咨询任务重,时间跨度长,协调环节多,以及审计质量控制等多重压力,审计承担的风险与责任极大地增加了,审计的工作量成倍地增加,审计部门的压力是很大的。
2.审计制度滞后审计实践
跟踪审计在高校不同程度试行,在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度,没有上升到教育审计规范、内部审计行业规范和学校制度。跟踪审计急待政策明确,管理制度的规范化、制度化、科学化为全面推进和深化提供制度保障。
3.建设项目管理各方的职责和权限还未科学界定
跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式,而又因跟踪审计制度、规范尚未建立、健全,因此参与建设项目管理的各方管理职能和权限尚未从制度上合理界定,各方责、权、利关系不很明晰,会造成各管理方不到位或越位情况。因此要明确界定管理各方职责,保证各方工作到位而不越位,各司其职,才能使跟踪审计有序进行。
4.建设项目管理各方意见的协调与统一有待加强
跟踪审计是一项多部门参与、多单位协作的一项工作,各种因素引发的业务配合不协调、不主动,甚至还有工作不到位的情况直接影响着跟踪审计的效果。个别单位无限扩大审计部门权限,出现审计部门越俎代庖,业务部门推委,造成工作被动局面。
5.审计环境需进一步改善
高校跟踪审计环境不容乐观。由于高校审计属于内部审计,仅具有相对的独立性,加上跟踪审计处于实践和探索阶段,没有现成的法规和制度加以保证,如果有关部门不理解、不配合,跟踪审计将不能很好地实施。因此,优化审计环境就显得尤为重要。
6.审计力量和审计方式不能适应发展的要求
历史原因造成现有审计人员,不论力量还是业务能力均无法满足跟踪审计要求。短期内聘请技术专长人员,也因制度限制无法解决。跟踪审计极具政策性、专业性和复杂性,对审计的方法、手段及审计人员的素质提出了更高的要求。
四、深化项目全程跟踪审计发展的主要途径
针对当前跟踪审计运行模式存在的诸多问题,现提出以下主要措施。
1.加强规章制度建设,使跟踪审计规范化、程序化、制度化
跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,使传统审计的程序、内容、方法都发生了重大的变化。为了使跟踪审计能健康发展,同时也是为了进一步完善跟踪审计,使这一模式能更好地为建设工程项目服务,因此,要建立健全一整套跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法,科学合理地选择审计跟踪点,准确掌握审计参与管理的程度,建立一套完整的审计程序和审计规范。为跟踪审计人员与其他各方管理人员提供具体指导,使之各司其职,工作到位不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道。
2.注重提升审计技能和审计人员素质
实施跟踪审计后,审计的内容大大超出了传统结算审计的范围,没有相应的技术手段和人员素质,就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化,充分利用计算机技术、网络技术和审计软件,以提高工作效率和审计质量。
同时要大力提升审计人员的自身素质,一方面要搞好在职培训,使审计人员不断充电,不断更新知识,使他们在原有知识储备的基础上,还要掌握新的知识和方法,以适应跟踪审计的需要;另一方面可以适当引进急需人才,或聘用专业技术人员,实行专兼结合,优化知识结构,满足工作需要。
3.创新审计制度,优化审计环境
首先必须进行制度创新,建立适应开展全程跟踪审计需要的制度体系,为实施项目跟踪审计提供制度保证。包括审计经费预算,专业技术人员聘用、培训,审计机构选择以及审计职责履行的强制性制度等。这些制度就构成了审计业务开展的内外部环境。跟踪审计需要一个良好的内部环境和外部环境。从内部审计环境来说,是全体审计人员上下一心,同心同德,具有高昂的工作热情与和谐愉快的工作氛围。从外部环境来说,一是需要上级领导的支持;二是需要有关部门、有关方面的理解和配合。特别是针对技术复杂项目,需要临时聘用或咨询该领域技术权威协助工作,这些都需要管理制度支持。作为内审部门,它不具备国家审计的权威性与强制性,它只能通过自身更多的努力,加强审计宣传,与被审计单位沟通、协调来争取各方面的理解和支持,增强经济监督业务的权威。另外从学校领导来说,要充分认识到审计部门为学校创造的有形或无形的价值,充分发挥审计部门的优势和作用,大力支持审计部门的工作,从政策上给予鼓励,从人员上给予保证,从经费上给予支持,使审计部门为学校的改革发展做出更大的贡献。
4.对跟踪审计合理取费的探讨
跟踪审计是一项创新工作,审计取费没有现成的规定。跟踪审计的合理取费是跟踪审计得以进一步深入开展的重要因素,公正合理地评价审计人员的劳动,这直接关系到他们的切身利益,这也是搞好跟踪审计的内动力。跟踪审计类型不同,劳动和技术含量也不相同,因此不同类型的跟踪审计的收费标准就不同。一般松散型跟踪审计取费不支付基本费用, 按审减额的一定比例收费;紧密型跟踪审计应支付基本费用,作为跟踪期间办公费用,同时按审减额的一定收取审计费用。
跟踪审计取得隐性效益和显性效益,隐性效益和显性效益还相互转换。跟踪过程中的劳动投入,即可获得显性效益――审减金额,也能产生隐性效益――改进管理减少预算、预防风险损失。随着跟踪审计的过程控制的力度不断加大,结算审计的审减额将大大减少,如果仍按现行的按审减额取费,显然就不能真实体现跟踪审计的实际价值。研究合理计取跟踪审计费用是当前要解决的一个问题,把过程实际跟踪效果(如材料价格、隐蔽工程、工程变更、索赔等方面的咨询服务核减额作为计提基数)计取跟踪审计费用。这样能客观解决跟踪审计过程中人力和物力投入和预期回报,基本达到客观、公平、合理。
5.明确自己责任、协调各方关系
审计部门的职责可以概括为两项,一是评估建议权,即对与工程造价相关的事项进行评价,提出意见和建议;二是审核确认权,即对相关工程造价进行审核和确认。应当强调的是,无论是学校审计人员还是委托社会中介审计机构,都要时刻明确自己的职责,扮演好相应的角色,工作到位不越位。合理界定审计职能,把握好审计的定位和尺度,这是做好建设项目跟踪审计的前提,也是明确审计责任,提高审计效率,防范审计风险的必要措施。特别是学校委托社会中介机构,依托中介组织履行职责应当在学校内部审计部门的全程监督下进行,它对工程造价的确认应事先得到学校内审部门的认可,这样既有利于保障跟踪审计的质量和效果,又能防止社会审计组织出现不谨慎不恰当的行为。
6.切实把握跟踪审计“服务、监督、预防”三位一体的审计理念
服务、监督、预防是准确把握市场经济大环境下内部经济监督与服务辨证关系,是科学定位审计职责,积极探索审计方式方法新途径,有效开展审计业务的出发点和落脚点。而跟踪审计所具有的及时性、预防性和建设性特点,正是体现审计经济监督的新理念。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容,通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制,寓监督于跟踪服务之中,加强了建设项目造价过程管理,防范了经济风险。实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展,实现了传统审计职能向现代审计职能的转变,是质的飞跃。跟踪审计围绕建设项目造价进行跟踪、咨询和控制,参与到建设项目管理的各种环节,审计目标是提高项目质量和控制项目造价,千方百计为提高投资效益服务。能够更加有效地为学校预防风险,增加价值。
综上,建设工程全程跟踪审计作为工程审计的一种制度创新,我们要以科学的发展观为指导,对跟踪审计加强实践和研究,使它不断完善和提高,最终步入规范化、制度化、科学化的轨道,从而更好地为社会主义经济建设服务,为高校的改革发展服务。
参考文献:
[1]戚安邦:工程项目全面造价管理.南开大学出版社,2000
[2]曹慧明:论建设项目跟踪效益审计.载《审计研究》,2005年第1期
工程项目跟踪审计范文2
【关键词】工程项目；跟踪审计；体系构建；对策
前言
工程项目实施过程中的全过程跟踪审计在实施的过程中，主要是运用现代化的审计方法实现对工程项目的投资决策、设计、招投标、合同签订履约、施工和竣工结算等的整个过程，为了保障建设项目的顺利推进，保证项目资金有效利用，在实施全过程加强内部监督审计。因此在项目实施的过程中，要对工程造价进行良好的控制，促进项目业主利益最大化的实现。
1全过程跟踪审计的概念
在工程施工时，为了保障工程施工的顺利进行，保障项目业主财务安全。工程专业审计人员需要对工程施工的整个过程做好跟踪审计工作，对工程项目中的决策工作进行有计划的投资决策，对设计、招投标、合同签订和施工中的整个过程进行全程监督和评价。
2全过程跟踪审计的方法和程序
2.1审计方法在工程项目内部进行跟踪审计的过程中，存在着知识面广和综合性较强的现象，由于每个工程项目存在着一定的差异，业主应该结合自身的特点，制定出适合的审计方法，最主要的审计方法有：第一，审阅法，主要是指业主的工程专业审计人员在对工程项目进行审计的过程中，需要坚持内部控制的合理性和合法性，从而进行有效性的综合评估。第二，现场核查法，是指工程专业审计人员需要对工程施工的实施情况进行掌握，了解施工现场的具体情况，核查审计事项的合理性，对出现的问题，提出解决的策略。第三，工程专业审计人员需要对整个工程施工的情况进行了解，掌握审计方面的信息，及时掌握审计事项的市场动态，确保工程造价的真实性和合理性[1]。2.2审计程序工程项目在实施过程中，需要建立严格的工程造价控制审计程序，保障业主内部各项工作的科学合理，促进工程施工的有效运转，保障施工质量，促进工作效率的提高。在审计活动实施的过程中，需要相关的审计人员制定合理的审计目标，针对审计的内容做好资料收集工作，对审计资料进行系统的分析和整理，对施工的前期审计、在建审计、竣工审计和后续审计等四个阶段进行监督。
3全过程跟踪审计的体系构建
3.1全过程跟踪审计的三个层面3.1.1管理审计管理审计是工程项目中联系经济与技术的主要桥梁，在运用过程中能促进方案的优化，取得良好的预期效益。在审计中，主要是从内部控制方面入手，对内部控制的制度建立和实施过程进行监督，审查各项研究报告是否规范，控制制度是否健全，现场的控制管理等情况，能够保障审计的科学性，促进工程质量的提高。3.1.2技术审计技术审计是指对整个工程施工中的各项技术性文件和工程质量进行审计，对于施工中出现的问题，审计人员需要将审计的结果反馈给相关的责任单位，对错误进行纠正，并提出合理化的建议。3.1.3经济审计经济审计主要是指审计各个阶段的投资工作与造价管理之间的活动，主要对施工全过程中的投资估算、施工图预算和变更签证等阶段进行审计，审查投资估算的编制及其调整过程，对设计阶段的概算编制情况进行审查，对招投标阶段的标底和控制价进行审查，对施工过程的变更造价按合同原则进行控制，对竣工阶段的决算与结算进行审查。是业主进行内部跟踪控制的关键环节[2]。3.2全过程跟踪体系的主要内容3.2.1开工前期审计的主要内容开工前期主要是指从项目确定到开工前准备阶段，需要对项目的决策和审计的整个环节进行系统的审计工作，防止在施工中出现错误的投资决策，保障施工项目的顺利进行。开工前的审计工作主要包括以下内容：投资决策审计；设计审计；招投标审计；检查招投标工作是否合法合规，工程专业审计人员应该合理的进行处理[3]。3.2.2施工阶段审计施工阶段设计主要是指对设计文件、合同和施工进程等阶段进行审计，进行客观的控制，实现对整个施工工作的有效监督。需要对审计资料是否到位，施工单位与合同中的单位是否一致，工程分包是否符合要求等。3.2.3竣工阶段审计竣工阶段主要是指工程按照规定的计划完成施工任务，符合审计的条件。具体的审计内容有：验收审计、内部控制审计、竣工验收资料审计和竣工结算审计等[4]。
4结论
随着社会的快速发展，投资建设的项目越来越多，为了保障工程项目施工的顺利进行，必须要加强项目的跟踪审计工作，通过对的过程审计，实现对项目施工全过程的有效监督，对施工中存在的问题能够及时的发现和有效的处理，解决项目施工中存在的问题，能够提高工程项目建设的效率，降低项目投资的风险，保障项目的顺利进行，促进业主经济效率的提高，保障工程施工的质量，对社会的发展具有积极的作用，在当前工程项目实施中得到广泛的推广，成为项目实施的重要组成部分。
参考文献
[1]李超.电网工程项目全过程跟踪审计体系研究[D].云南财经大学，2014.
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[3]张璐.房地产行业全过程跟踪审计研究[D].华中农业大学，2013.
工程项目跟踪审计范文3
关键词:建筑工程项目;全过程跟踪审计;实施;管理
建筑业想要实现项目标准的关键性经济指标，要科学管控每个工程施工环节，最大程度确保跟踪审计对建设项目实施过程的规范性、真实性以及合法性得以满足，并且实现跟踪审计的有效监督。现代审计方案的引入，可以防止传统设计的滞后，提高审计执行的控制性和及时性，通过跟踪审计的有效性，提高工程造价的应用价值，最终保证建筑业可持续健康的实现。
一、工程造价过程中的跟踪审计原则
(一)投资原则管理控制项目总投资是跟踪审计的主要目标，以最大限度地降低工程造价，保证工程的经济效益。所以，在实施后续审计时，要注重审计投入，监督资金使用，优化项目设计方案，并提出相关可行建议，从而保证资金的经济、合理、高效使用，最大限度地发挥投资功能。
(二)质量原则在保证经济效益的前提下，工程建设必须加强质量控制。因此，在后续审计过程中，必须严格控制质量，把质量作为关键的环节，对工程各个阶段都开展全程的监测审计。在确保工程质量的基础上，使具体投资低于计划投资，有效挖掘成本节约潜能，最终达到跟踪审计的终极目标。
(三)坚持工程目标原则工程投资、工程进度和工程质量是工程建设涵盖的内容，跟踪审计开展中，需对这些环节具体目标进行明确，以目标为核心开展工作，分析评价建筑工程时，使工程造价拥有依据，进而实现整个建设工程的优化与平衡。
二、工程造价中应用全过程跟踪审计方法的特征
(一)全程性传统的审计对项目全过程没有进行清楚了解，势必给不出准确的设计结果。而全过程性是全过程跟踪审计最显著的特征，这就代表着工程从一开始到结束，设计工作就深入到工程进展中，且对整个项目的发展，有一个详细而真实的认识，这有助于提升企业效益，确保工程建设投资更加合理。
(二)化静为动传统审计只在项目完工后，对工程实施结算审计，只进行一次性结算。对于施工过程中签证数量多、外部因素多的情况，传统的资金审核普遍没有办法。跟踪审计可由审计人员自己分段或分项进行，使审计工作动态化，审计思路更加清晰，在短时间内减少整理大量审计数据的压力，全程监督工程进度，实现工程效益的最大化。
(三)减少工程结算时间消耗提高工程效率通常情况下，在施工中，跟踪审计人员在现场确认施工方、监理、施工方对工程造价参数的批准和签字后，为了避免后期大量的数据核算和签字确认的复杂性，我们需要对这部分的所有数据进行结算，使审计过程具有立竿见影的效果，及时避免后期事故的发生及时提高项目的经济效益。
三、全过程跟踪审计方法在工程造价中的应用
(一)工程设计阶段中跟踪审计方法的应用要保证审查设计单位资质，保证审查单位有能力胜任项目造价审核的正常实施，而全跟踪造价审计的一个关键就是设计方案的形成与实施。设计阶段会有很多因素影响投资，设计方案、结构安全系数、设计标准等因素会对工程造价形成严重的影响。这个阶段，跟踪造价设计的目的是保证设计单位资质与规定相符，设计方案质量符合要求，设计控制在项目计划投资额内。设计人员在选择方案时，对方案的前瞻性与功能性十分关注，却忽视了方案的经济性，站在安全视角，在设计结构时，需要上限安全系数，这会让项目投资增加。
(二)招投标阶段跟踪审计方法的应用在施工过程的招投标阶段，审计人员参与招投标过程，为了对评标过程进行清晰了解。招投标中，招标文件、工程量清单、合同条款的审查是跟踪造价审计工作的目标。审查工程量清单，审计员应按照招标文件与图纸的要求，终点审查工程量清单的精准性与完整性，以防止结算时由于工程量而增加造价;设计人员在审查招标文件时，需要对招标程序的合法性、文字表达的精准性、招标范围的完整性以及招标办法的科学性进行重点审查，特别是审计人员必须认真分析和找出商务标报价过高、过低和报价不平衡的原因;审计人员评标时，审计员应备案施工单位的现场答疑和承诺记录，如果中标，应把它写在合同条款的合同签订阶段。
(三)施工阶段跟踪审计方法的应用工程项目投资的实施阶段即为工程施工阶段，同时也是当前进行跟踪造价审计操作最多的一个阶段，强化此阶段的审计利于对投资进行控制。对于施工阶段的审计，需要对设备材料的采购、资金的使用、施工的执行情况、工程变更与工程签证、工程质量和验收进行重视。通常情况下，施工单位会根据施工图纸开展施工，并且由质检部门与监理部门对进度与质量进行控制，然而，那些保温、土方、二次构件等隐蔽工程，因为在竣工结算时会引起纠纷，所以，在实施跟踪审计时，要重点加强隐蔽工程与变更工程量综合单价的执行状况，对隐蔽工程的变更方案进行拍照取证、签字审查，并形成书面验收会签记录。对于变更程序，审计人员应确保其符合相关规定，施工方和投资方签署确认的手续应规范合理。审计阶段设计的变更处理一定要满足施工合同中的各种规定，若有变更问题出现在工程中，必须经有关主体批准后，方可施工，后续所有补充均不能通过。
(四)在结算阶段跟踪审计方法的应用审计人员要保证审计工作采用准确的资料和齐全的审计手续，且含有法律相关条例说明，再实施财务核算、竣工审查。审查方式:审核工程造价的控制制度，以确保控制制度严格合理能够顺利实施。在工程实施中，审核财务信息中的资金，确保资金的真实使用。合法的签字确认与审计已付款、未付款，规范项目申请表和可行性研究报告，开工前审核员应事先确认其正确、合理。
工程项目跟踪审计范文4
关键词:医院基本建设工程；跟踪审计
近年来，医疗卫生越来越为国家所重视，得到了稳定的发展，逐步步入正轨。特别在基本建设工程项目上，因为投入资金量大，所以极为令人注目。但是，建设项目一般工程时间较长、投入资金量大、需要把控的环节较多、需要一定的专业化的管理，如果哪一步出现了错误，都会造成极坏的影响。而建设工程项目的跟踪审计具有降低工程管理中存在的失误、减少审计过程中出现的经济纠纷、使资金更高效的运转等优势，因此越来越多的医院在基础建设工程中使用这种方式，本文通过对其深入探讨，阐明了使用跟踪审计这一方式的优越性，并论述了跟踪审计的重点内容。
一、跟踪审计方法简介
(一)概念
传统建设项目所使用的审计方法大多是事后审计，如果当建设过程中出现了问题纰漏，这种方法无法解决根本问题，十分无力。跟踪审计这种方法则是对建设项目进行全程追踪，监察督促以致建设项目完工。如果在过程中出现了错误差漏，跟踪审计的方法可以及时发现，及时改正或者弥补这一问题。比方说，建设工程中突况以至于设计需要调整。如果全过程跟踪审计就会令更加明确，更加方便，避免事后审计所带来的麻烦和被动的情况。跟踪审计，简而言之就是审计部门按照法律法规对基本建设项目进行全过程的督促、咨询求证。
(二)目的
参与建设项目的全过程，预防工程中出现疏漏，及时解决出现的问题，有效提高工程的品质，减少投资成本。
(三)优越性
可以总结为以下几点：首先可以降低项目的投资成本，更高效地运用资金，避免事后审计中一些不必要的麻烦，便于最后的结算审计。其次，可以提高工程的质量。现如今一些建设项目还存在一定的质量问题，如设计的缺陷、施工过程中的疏忽。跟踪审计的方法可以及时发现，及时改正或者弥补这一问题，降低风险，提高安全系数。再者，跟踪审计的运用也使得建设工程过程更加透明清洁，避免出现一些不良行为，促进廉洁风气的形成。最后，因为医院的建设项目较多，所以含有一定的投资风险。跟踪审计则是对工程质与量的层层把关，以此降低医院的投资风险。
二、医院跟踪审计的重点内容
受到审计资源以及条件的限制，我们需要选择医院基本建设工程项目的跟踪审计的重点内容进行把关。医院内部审计人员则需要发挥主观能动性，起到监察、督促、管理的作用。
(一)项目决策环节
在建设工程环节，医院内部的审计人员需要对工程项目的可实施性、合法性提出一定的意见，从根本上思考如何将医院的利益最大化，以此来提高项目本身的品质，降低投资的风险。
1、合规性
内部审计人员查看建设项目的策划方案、研究报告、资金流动分析表、以及收益估算，并根据实际情况加以分析选择。医院基本建设工程较之其他工程建设有很大不同，首先必须满足医院自身的特点及需求。在设计医院的规模（包括病房的床数，病房的分布，门诊的日接待人数，住院和门诊的比例是否合规、职工人数是否合理、医院就诊类型、主治类型等等）就需要合理化调查分析表。
2、资金运转审查
随着投资方案的不断深化，就需要对资金的运行进行一定的调整，使其更加明确更加可靠。内部审计人员需要对医疗资源市场不断分析，确定方案是否可行。
(二)工程设计环节
内部人员需要与设计人员共同进行工程设计的投资计划的核算。将设计合理性、建设工程造价、医院自身实际情况等方面结合考虑，从审计的角度提出参考意见。并且随着计划的更新调整，也需要对概算进行进一步审计，将投入资金总额控制在标准内。除此以外，还需要关注设计工作的质量，通过初审、复查等步骤，听取专家的建议，避免设计工作中出现的问题疏漏。
(三)施工环节
1、按时参与工程例会
按时参加工程，了解施工进展和情况，及时发现施工中存在的问题，针对存在的问题及时督促整改落实。
2、隐蔽工程
内部审计人员需要掌握隐蔽工程的情况，并使用拍照、笔记等方式，做好跟踪记录，避免事后的纠纷官司。
3、严审变更
当施工过程中出现需要对工程项目设计、工程实施方法进行一定的调整变更时，需要对工程预算投资和调整后的成本进行严格的计算。否则，使用材料的价格改变会使得事后审计取证困难。不但要核实使用工程项目材料的价格、数目，避免“偷工减料”的情况出现，还要对产品质量进行把关，发挥审计督促的作用。
(四)竣工结算环节
在竣工环节，审计人员需要参与工程验收过程，对于设计图纸以及施工图纸，严查变更，并检查隐蔽工程是否完工。内部审计人员需要在竣工后立刻收集、整理、保留这些资料，以便于更加准确地进行结算。在结算环节，根据之前整理的审计资料，结合之前签订的合同，实事求是，按照法律给出审计建议。不但要秉持公平公开公正的原则，还要注意做事的方法，通过交流协商解决问题。
三、结束语
综上所述，我们可以看书跟踪审计这一方式在医院基本建设工程中所体现的优势。可以预见，跟踪审计这种新型审计方法将有着广阔的应用前景。
作者:张英 单位:新疆维吾尔自治区人民医院
参考文献:
[1]陈燕.某高校附属医院建设项目全过程跟踪审计若干问题研究[D].华南理工大学,2010
工程项目跟踪审计范文5
［关键词］ 建设工程项目；跟踪审计；风险
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 13. 012
［中图分类号］ F239.63 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）12- 0018- 02
建设工程项目跟踪审计是合理确定和有效控制工程造价、确保工程资金合理合法合规使用，并提高其投资效益的一种有效途径。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体日趋多元化，迫切需要开展好工程项目审计。但工程项目涉及的面广，且有许多不很确定的因素，使工程审计存在着许多问题。只有合理解决建设工程项目跟踪审计中的问题，有效防范工程审计风险，才能使其审计工作更加有效地落实开展。
1 建设工程项目跟踪审计的含义
建设工程项目跟踪审计是以国家的法律、法规为依据，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，以维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理水平提升和廉政建设，提高投资效益。
2 建设工程项目跟踪审计风险的成因
2.1 各利益主体对审计要求的多样性
建设单位要求提升工程项目的整体管理水平，尽量降低工程造价，突出工程项目的经济性和效益性；施工单位要求利益的最大化；行业监管部门则强调工程项目的社会效益和政治效益等。由于各部门对于建设工程审计的出发点和着眼点不尽相同，导致审计的结论、审计的风险也不同。因此，各利益主体最终往往都将焦点问题集中到审计部门和审计人员身上，这就产生了最突出的而且无法控制的风险。
2.2 内部审计职能的扩展
过去人们对内部审计职能的理解是监督与评价，而内部审计经过发展，对建设工程审计不仅是从建设资金投入、使用、效果几个方面静态地评价、出具审计意见，而且对建设工程实施项目管理开展全过程跟踪审计。在监督中，不仅是从造价和资金使用方面进行监督，同时对建设工程的一切活动和建设过程中主要领导者的经济责任、项目的绩效情况等实施跟踪审计。审计内容随着审计职能的扩大不断增加，因此审计人员对建设工程审计的风险也相应增大。
2.3 审计环境的影响
建设工程项目不同阶段的审计包括工程技术审计、财务收支审计、建设管理审计等多项内容，涉及企业的众多部门。从外部环境看，现代企业面临激烈的市场竞争，参与建设工程的相关部门，受利润最大化目标的驱动，不可避免存在着信息失实、错误甚至舞弊行为，增大了审计风险。同时，建设单位内的相关部门对建设工程审计制度遵守的程度、管理人员素质等因素都会对建设工程审计风险产生影响。
2.4 审计人员的素质
工程审计工作体现了较强的技术经济综合性特征，因而从事工程审计的人员除了要具备一定的财务知识之外，还应具有深厚的工程技术知识，否则无法对工程建设的质量等技术性工作进行审计。但目前有相当数量的审计人员不了解工程结构和施工要求，无法完成与施工技术内容有关的审计工作，致使工程审计难以达到应有的质量要求，增强了潜在的审计风险。此外，审计人员的敬业精神和工作责任感、职业道德，对工程审计结论客观、公正、真实地反映建设工程状况相当重要，也会直接影响到建设工程的审计质量。
3 建设工程项目跟踪审计风险的防范措施
3.1 实行基建项目全过程监督
（1）工程监理的监督。工程监理是一个专业性的行业，其职责是对整个工程从立项到完工，利用其专业技术进行全过程的监督、检查。由于监理的独立性、公正性和专业性，为建设部门更好地完成建设工程项目提供了保障。在工程项目投资较大、技术性比较复杂的情况下，进行工程监理，从工程立项开始，包括图纸的汇审、材料的选定、合同的修改与实施、施工过程的监督、结算的审核等。
（2）建设单位现场代表的监督。为协调好建设单位和施工单位的关系，建设单位需委派一名熟悉施工专业知识和预（结）算技术的人员（甲方代表）进行现场监督和管理。甲方代表监督施工合同的执行，及时协助监理处理日常事务，向建设单位领导汇报工作，对监理的签证进行现场监督，并且现场搜集资料，为日后的结算打下基础。
（3）内部审计部门的监督。在工程项目立项前，审计人员应会同有关部门对工程项目进行可行性测试，对拟邀请投标的监理单位和施工单位的资质、诚信度进行测试、评估。施工过程中，按照施工合同的要求，经常到施工现场进行突击检查，检查施工单位是否按质按量进行施工，材料购进是否符合合同要求，监理和甲方代表的签证是否属实，发现问题及时汇报有关领导，并及时进行纠正。
（4）基本建设工程的预（结）算。在送审之前，各个部门必须事先进行审核，并有审核记录。一些单位在刚开展基建审计时，由于经验不足，主管基本建设的部门没有进行审核，审计部门在审计时，每个分项工程都必须进行审核、测量，每种材料都要调查核实，工作量非常大，审计效果也不好。往往一个工程经审计部门审计后，结算造价在施工单位报价的基础上减少20％~60％。经过改革，要求监理和基建主管部门利用其对工程较熟悉的有利条件先进行审核，审计科在其基础上再进行审计把关，审计人员的工作量大大减轻，审计风险也大大降低。
3.2 实行工程招标制度
通过公正的招标，施工单位为了中标，必然会根据自己的实力和经济承受能力，比价格、比技术、比质量，工程造价会降到一个比较真实、合理的位置。对于招标的工程，审计人员只需在施工前把好合同关，施工中抽查合同的履行情况，完工后对增减和更改的工程进行审计，工作量减少了，审计风险降低了。对于用量较大、单价较高、没有当地信息价作为参考的主要材料、设备，以及进行高级装修而没有定额指导价的分项工程，施工前必须进行市场调查，确定双方都能认可的价格，这样，才能避免日后由于价格问题而争执不下，无法结算。
3.3 重视审计调查与取证
进行基建审计的依据是工程图纸、甲乙双方认可的签证、现行预（结）算定额、现行费用定额及有关政策。一般情况下，可通过以上资料收集审计证据。但施工单位往往利用小型土建、水电安装、维修及装饰工程没有准确的施工图纸的特点，高估冒算、虚报工程量，审计人员必须进行现场测量，全面地、充分地收集审计证据。审计人员进行实地测量取证时，必须采取严谨、合法、公正的手段。测量时审计人员、建设单位委派的现场管理代表、施工单位委派的代表必须同时在场。测量的结果必须经三方代表签字认可。施工单位常常对施工用主要材料虚报价格，或者以次充好、以假乱真。审计人员必须实地查验，进行市场调查，以便取得该种材料的真实价格。
3.4 实行社会审计作为有效补充
基本建设工程项目预（结）算审计的专业性、技术性要求审计人员必须掌握一整套的工程预（结）算技术，必须了解每种工程的施工特点、施工方法、核算方法，对于内部审计部门来说较为困难，要完成以上各种各样的审计任务，必然要冒较大的审计风险。而社会审计却拥有各种各样的人才。为了降低内部审计的风险，工程投资较大、资料较齐全、核算技术较复杂的工程项目，可以请社会审计进行审计。但此前基本建设单位应先进行审核，对比较容易发现的错误先行剔除，这样单位也可节约审计费用的支出。
主要参考文献
［1］白慧颖．充分发挥内部审计在建设项目跟踪审计中的作用［J］．甘肃科技，2011，24（4）．
工程项目跟踪审计范文6
[关键词]基建工程；项目；跟踪审计
基建工程项目跟踪审计作为工程审计的一种模式，它通过动态监督各阶段的运作, 有效克服事后监督的局限性，实现审计工作从静态向动态转变，从而更加公正、合理、及时、准确的确定和控制工程造价，达到提高工程效率、确保工程质量并有效节约资金的目的。同时，在堵塞管理漏洞、防范腐败风险等方面起到一定的促进作用，经济效益和社会效益显著。建设项目跟踪审计因其适时性、效益性显著，己成为各地审计机关开展投资效益审计的主要模式。本文就建设项目跟踪审计的应注意的问题作如下探讨。
一、基建工程项目跟踪审计的含义和特点
1.基建工程项目跟踪审计的基本含义。所谓基建工程项目跟踪审计就是审计机构以国家的法律、法规等为依据,运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、合同、施工、材料，设备的采购计价、结(决)算等全过程的经济活动的真实性、合法性和效益性,通过事前、事中、事后的跟踪控制进行全过程的审计监督、服务与评价。
2.基建工程项目跟踪审计的特点 。与传统的工程竣工结算审计相比，基建工程项目过程跟踪审计有其突出的特点。首先，基建工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。其次，从时间角度来看，基建工程项目全过程跟踪审计是事前、事中过程审计与传统的工程结算审计的有机结合，二者相辅相成。
二、基建工程项目跟踪审计应注意的问题
1.关注设计阶段的审计工作。设计阶段是决定建筑产品价值形成的关键阶段。设计单位在设计方案时，往往只重视专业技术而轻视甚至忽略经济成本。而相对建设单位而言，由于专业技术力量薄弱，通常情况下只能对工程项目的使用功能提出修改意见，很少有能力核对设计图纸的全面性、周密性和经济性，设计中的疏误往往到施工时才会被发现。因此，应特别重视设计阶段的审计工作。
审核设计方案。核查设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符，有无超规模、超标准问题；设计的规模、结构、选材等方面是否进行了反复论证，是否实行限额设计；核查各专业设计的深度和广度，有无互相冲突和矛盾之处；核查设计选材是否脱离实际，过于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度满足使用功能的前提下，合理采用新技术、新材料、新工艺，是否做到技术与经济有机地结合。
严格把好图纸审核关。图纸审核是事前审计的重要环节。通过对各类施工图纸的技术经济指标审核分析，尽可能的将各专业暴露出来的问题解决在招标之前，能大大减少不必要的损失和浪费，同时也为工程量实物清单的实施提供技术保障。图纸审核主要包括：设计总说明的内容是否完整、清晰，各类设计是否符合招标合同要求，土建、水、电、暖等设计是否合理、配套，有无相互冲突和矛盾之处。
2.跟踪审计工作的定位。跟踪审计人员在工程建设过程中一定要正确扮演自己的角色，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中要防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。审计的职能是监督和服务，特别是在事前审计过程中切记要正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常，也就不能为工程建设提供合理、有效的审计建议，从而形成审计风险隐患。因此，跟踪审计工作一定要定位准确。
3.跟踪审计人员的业务素质。传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，对审计人员的政治素质，责任心和敬业精神提出了更高的要求。树立崇高的工作责任感和职业道德，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，才能保证跟踪审计有效实施。
4.制定切实可行的审计方案。由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。
5.设置审计查证作业关键控制点 。根据建设项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全过程实施跟踪。为了保证跟踪审计质量，应对建设工程全过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保建设项目投资得到有效控制。
三、结束语
跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，只要我们准确进行审计定位，把握审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，把握跟踪审计过程中应该注意的问题，就会使跟踪审计工作有效地进行开展。
参考文献：
[1]税成虎.浅谈基建项目跟踪审计中关键点的把握方法.2010
