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跟踪审计的方法范文1
跟踪审计有利于及时纠正和改进有关问题，提高审计监督效能。由于对跟踪审计的认识不同，采取的审计方法也各异。有的审计组参与工程管理和决策，有的审计组参加工程招标的制定和审查，有的审计组直接办理工程预算和决算。这些工作看似审计的事前监督，实际是审计行为的一种“越位” ，看似审计效果不错，实际审计风险很大。从审计理论上讲，审计是一个独立的监督行为，也就是说审计首先应独立于经济管理活动之外，然后对经济活动进行审计监督，审计如果参与了经济管理活动，不仅失去了审计的独立性，而且也失去了审计监督的基本职能，监督也就无从谈起。从审计实践上讲，首先，审计不能替代专业主管部门的职责，存在着行政范围上的风险；其次，审计人员由于专业水平、实践经验等方面的限制，他所参与决策和发表意见是否正确值得思考，但在管理活动中却代表了审计部门的意见，这将承担工程管理连带责任和廉政建设风险；再次，审计组在具体审计事务上有些依靠中介机构的专业人员，而这些人员又代表审计部门，审计部门在业务上又无法控制执业人员，这样所得出的审计结果存在着审计质量风险。
既要充分发挥优势建设项目跟踪审计的优势，又要切实防范各种审计风险，关键要正确处理好以下几个方面的关系：
一、要处理好监督与建议的关系。监督是审计的基本职能，建设项目跟踪审计要立足于审计监督，通过监督发现问题，针对审计查出的问题提改进的建议。在审计工作中，合理划分几个时段，定期跟踪审计，形成阶段性的审计报告，并向本单位通报情况，提出改进的建议，要求有关被审计单位、部门在后期工程建设中加以纠正。
二、要处理好参加与参与的关系。审计部门对建设项目实施跟踪审计，一般情况下，本单位往往会要求审计部门参加工程建设的重要事项和重要会议。对此，审计人员应当积极参加，其目的就是更好地了解工程情况，为审计工作提供详实的一手资料，以提高审计时效。但参加并不等于参与，对于工程管理的具体事项，审计人员只是“傍观”和“知情” ，不应作为决策者列入，不应发表与审计无关的意见，不应对某项决策签字画押、举手表决。否则就摆错了审计位置，背离了审计监督的根本。
三、要处理好审计组与中介机构的关系。在建设项目跟踪审计中，往往要委托中介机构参加。在处理审计组和中介机构的关系上，应当注意：一是中介机构受聘于审计组，代表着审计组实施专业审计监督，并由审计组承担最终的行政责任，应当服从和服务于审计组的监督和管理；二是中介机构可按审计工作的要求可对建设项目的预算和决算进行审计，但决不能参与工程预算的制定和工程决算的编制；三是中介机构的审计结果向审计组报告，替审计组负责，并纳入审计组的审计报告和决定；四是审计组委托中介机构，中介机构的服务费应当由审计组负责支付。
四、要处理好建设与施工的关系。建设项目跟踪审计的对象是建设主管部门，同时也可以对施工等单位进行审计调查，对于这两种不同范围的审计应当有一个明晰的划分。一是要严格审计程序。建设单位与施工单位不是所属关系，在法律上是平等的合作关系，对不同的法人主体，无论是审计或者是审计调查，都必须履行完整的审计手续，不能用一个审计通知替代所有的审计对象；二是审计调查应着手于施工等单位，着力于建设单位，应围绕建设主管部门的管理来开展。通过审计调查发现问题，查找管理部门不规范的管理行为和违纪违规问题。三是在对建设主管部门位违纪违规问题处理时，有时会涉及到施工等单位的经济利益，如工程决算的审计，这就需要在审计中征求施工等单位的意见，有效地保障第三者的合法权益。
为更好地规避上述风险，在审计方法上就有不少讲究，下面再谈谈该如何审计工程项目：
一、首先，建设项目内部审计有诸多特点
1、审计环节多、流程长、内容较复杂。涉及的内容多而广，审计的专业性、技术性强，要求审计人员具有多方面的专业知识和较强的协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计方法、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。
2、审计过程连续、完整。
3、审计评价政策性强，涉及面广。
4、建设项目内部审计问题纠正处理困难。
二、其次，建设项目内部审计存在问题
1、审计与管理界限模糊，审计目标难以实现。
2、审计介入时间难以把握，审计效果不明显。
3、审计依据的法律、法规和执业规程滞后或不够完善。
4、审计力量有限，审计成本增加。要求进行建设项目内部审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时要具备良好的协调沟通能力，熟知国家政策，了解掌握最新的施工方法和技术措施以及大量的市场信息，以此来满足建设项目审计的广泛性和繁杂性。
三、建立切实可行的工程项目内部审计方法
1、准确定位，明确职责
内部审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制、提高本单位投资水平为目的的，其作为监督者参与项目建设的过程。内部审计机构和人员并不从事项目建设管理、施工、监理等方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在审计中发现的问题，应及时与单位取得联系并以书面形式告知，而不直接干涉相关单位的工作。在审计工作中，应明确工作职责，努力做到到位而不越位，依法独立开展审计监督工作。
2、及时了解项目进展，合理确定审计介入时间
建设项目审计是一种效益型审计模式，应综合考虑被审计项目的性质、建设规模、建设周期、建设进度、审计资源和审计成本等多方面因素后研究确定审计介入的时间。过早介入，项目进展程度较低，审计内容不足，造成审计成本、审计风险增大，过迟进入，对项目中间过程失控，许多隐蔽工程内容无法核实，对决策、招投标、设计、材料采购等活动造成的既成损失无法避免。因此，应建立信息反馈制度，及时了解项目建设进展过程，合理确定审计介入时间，对项目建设的重要环节、重大活动以及单位的要求要及时跟进。
3、在完善制度的同时加强高素质人才培养
建设项目审计是一种全新的审计模式，为确保其有法可依，能更好地为建设项目服务，应建立系统完整的审计规章制度，统一并明确审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相配套的项目管理制度，为审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门相互配合，协调运转，使审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道中。与此同时，应加强对审计人员的培训，提高理论和实践水平，扩大专业视野，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目内部审计事业的健康发展。
参考文献：
[1]时现. 建设项目审计.北京大学出版社，2002.
跟踪审计的方法范文2
【关键词】建筑工程；全过程；跟踪审计；方法；措施
在现代审计领域中，建筑工程全过程跟踪审计是一种全新的模式和方式，建筑工程全过程跟踪审计针对工程造价来实施有效、主动的控制，具有突出特征。从时间角度出发，我们不难发现，建筑工程全过程跟踪审计属于事中审计和事前审计，与竣工结算审计比较，其审计工作的业务量比较大，并且具有服务性和咨询性。所以，专业的建筑工程审计人员必须要根据主管部门需求，及时提出咨询服务，事前预防超预算现象、超投资现象以及盲目扩建现象。下面，笔者就关于建筑工程全过程跟踪审计的方法及措施进行分析。
1 建筑工程全过程跟踪审计的方法和措施
1.1 建筑工程前期跟踪审计
在建筑工程前期实施跟踪审计工作，必须要对建筑工程的招标文件进行审查，对建筑工程量清单以及建筑工程投标最高限价进行复核。审查建筑工程施工合同，主要审查其是否与现行法律、政策、法规相符合，是否符合招投标文件条款，其语言文字是否规范、严谨和简练，在描述专用条款的时候是否清晰。还要对建筑企业是否健全内控制度进行检查，对于没有完善内控制度的企业要对其进行指导和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保证建筑工程项目规范实施，项目资金得以合法使用。
1.2 建筑工程施工阶段跟踪审计
在建筑工程施工过程中，必须要对其工程进度款拨付、材料价款、隐蔽工程量、现场变更签证单等进行控制和监督，对其进行跟踪审计。
首先，要对建筑工程隐蔽工程量进行现场确定，在建筑工程施工过程中，会存在很多隐蔽的项目，建筑工程的隐蔽工程量是否属实仍需我们进行确定。因为其属实与否会直接影响到建筑工程最终的工程造价以及结算审计效果。与此同时，在建筑工程施工过程中，选择不同的施工工艺，也会对工程造价产生直接影响。所以，建筑工程跟踪审计一方必须要对建筑工程施工工艺以及隐蔽工程量实施现场确认工作，并且将其真实、详细的情况在审计工作底稿之中记录下来。
其次，对材料价格进行核实和确定。在建筑工程施工过程中，施工材料的价格必须要根据合同条款实施区分，如果在合同中约定这一材料是固定的价格，跟踪审计人员要对进场材料型号、规格以及品牌进行核实，明确其是否与招标文件或者合同约定相一致。如果合同约定或招标文件报名该材料是可调价格，那么，审计人员必须要对材料的型号、品牌以及规格等进行复核。与此同时，审计人员还要对市场进行调查和询价，掌握市场的行情，避免由于市场变动而导致不必要损失。
最后，还要对现场签证和设计变更进行审查。对建筑工程设计施工现场签证、变更手续是否真实、及时、完整、合理、合规，必须要对其实施定性审查，明确其是否拥有合法的依据和手续，是否与现行规定、工程招投标文件精神、施工合同相符合，反映的内容是否准确，是否存在变相重复计取等问题。
1.3 建筑工程竣工结算阶段跟踪审计
在建筑工程竣工验收以后，建筑工程跟踪审计人员要在第一时间为单位下发限期申报竣工结算书面要求，审核并验收建筑工程施工方申报竣工结算资料是否真实和完整。与此同时，还要对施工方所提供的结算资料进行复核，包括对隐蔽工程工程量、设计变更等的复核，旨在保证建筑工程施工方所提供的资料，能够对工程实际情况进行真实反映。建设企业还要根据合同约定来要求审计人员对结算资料进行审核。
2 保证建筑工程全过程跟踪审计质量的措施
2.1 明确管理和咨询关系
服务和监督是建筑工程全过程跟踪审计的重要职能，必须要对角色定位进行准确把握，履行工程监理、项目施工以及建设管理工作的职能，但是并不从事以上工作。对跟踪审计人员角色进行定位。首先，对建筑工程经济指标和技术指标合理控制进行重点关注，明确职责条例和程序规范，不干涉不涉足建筑工程监理、施工以及管理具体工作，不能代替实施管理职能。其次，对审计文化的价值进行挖掘，挖掘其精神层面价值，保证审计人员独立性。再次，提升建筑工程质量，保证建筑该工程造价管理具有科学性和真实性，对投资规模进行控制，有效降低建筑工程成本。最后，要提升审核的质量以及效率，保证建筑工程施工方、建设方的工程相关各方合法权益，保证建筑工程质量以及建筑工程进度。建筑工程审计人员要不断对专业技术进行学习，拓展自身的业务知识面，提升审计人员专业的素质。与此同时，建筑工程审计人员还要实施良好的交流和沟通，对新方法和技术手段进行了解和掌握，进而提升自身审计的能力，实现审计目标。
2.2 协调相关部门工作
首先，建筑工程全过程跟踪审计人员必须要对职业道德和价值观进行完善，塑造和谐的工作环境。与此同时，还要对群众参与积极性进行充分调动，除了涉及到国家的相关内容之外，还要对建设单位进行督促，督促其公开程序、公开业务内容、公开进度、公开预算，对建筑工程全过程跟踪审计管理进行优化，做到防微杜渐，从本质上发挥建筑工程全过程跟踪审计的功能和作用。
其次，与上级部门进行沟通和交流，获得上级部门的支持，在上级部门组织之下，对施工范围、建设部门和监理部门工作进行协调，在目标、思想和理念上获得一致的意见，进而得到相关部门的工作配合和认同。
2.3 明确跟踪审计合同内容
建筑工程施工单位要在招标单位协助之下，对即将委托的机构内容制定明确的规定，在保证工作内容一致的情况下，对各个跟踪审计单位收费额进行比较。与此同时，还要在签订合同的时候，细化跟踪审计的内容。检查项目建议书、环境影响评估报告、建设用地批准、环保及消防批准、可行性研究报告、建设计划和施工许可等相关文件是否齐全，对招投标的结果是否有效、合法进行检查，还要检查合同条件是否公允，是否符合规定，其和投标的承诺以及招标的文件是否一致，这样能够从本质上避免产生扯皮现象。避免不必要的麻烦，提升建筑工程全过程跟踪审计的质量。
3 结语
在建筑工程项目管理的过程中，跟踪审计是重要的内容，更是防控腐败和控制项目投资的重要方法。当前形势下，建筑工程项目审计的重点大多数为决算审计和完工后结算审计，这属于事后静态审计，并不具有预防功能。想要保证建筑工程审计的质量，必须要坚持关口前移，对事中监督、事前审计进行强化，开展行之有效的全过程跟踪审计。本文中，笔者通过分析建设项目跟踪审计的特征和内涵，提出了建筑工程全过程跟踪审计的方法和措施。
参考文献：
[1]关振宇，段凤霞.建设项目全过程跟踪审计面临的问题与对策[J].建筑经济，2013（2）.
[2]天职（北京）国际工程项目管理有限公司.建设项目跟踪审计实务[M].北京：中信出版社，2013.
跟踪审计的方法范文3
关键词：全过程；跟踪审计；房地产开发；控制
自2005年以来，随着房地产市场宏观调控的不断深入和土地“招挂拍”制度的推行，房地产开发从过去的暴利时代逐步向微利时代过渡，与此同时，房地产开发项目的投资控制日益成为开发商所关心的重点，房地产开发项目造价全过程跟踪审计是开发项目投资控制的重要手段，也是工程造价由静态控制向动态控制的转变。房地产开发项目工程造价全过程跟踪审计是指造价咨询机构对开发项目从前期、实施、竣工结算的各阶段、各环节工程造价进行全面的、全过程的监督和控制。跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，已经在大中型房地产开发项目审计中被采用，并且取得了明显的社会效益和直接的经济效果。
一、开发项目全过程跟踪审计的主要特点
全过程跟踪审计不同于传统意义上的工程结算审计。传统的工程结算审计是对工程造价进行事后控制，这种工程造价的控制方法是在工程实体形成，竣工交付使用后进行的，虽然也能节约一定的建设资金，但是存在难以克服的缺点，即工程建设投资具有不可逆转性，只要发生了便不好挽回，即使在工程结算审计中认为不应增加或可以降低的费用，但由于已经发生且程序合法、手续完善，已经无可挽回。而全过程跟踪审计则是对工程施工前期至结束全过程的控制，即工程招标结束签订合同前造价咨询就介入，在整个工程合同签订、材料采购、施工、竣工结算过程中，对工程造价进行全过程控制。
与传统的工程竣工结算审计相比，全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。其次，从时间角度来看，全过程跟踪审计属于事前、事中审计，传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更签证无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。全过程跟踪审计对隐蔽工程、非实体费用等可提前计量、记录和取证，避免事后发生争议。通过参与对施工过程中的设计变更可行性与变更费用的论证，对进度款拨付额进行复核，与工程施工同步确定工程造价，避免了大幅度超预算现象的发生，杜绝了投资失控，同时也增大了审计的透明度和减少了后期审计的工作量。最后，全过程跟踪审计相对于竣工结算工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性，实施开发项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目委托方或投资方的需要，及时提供咨询服务，从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。
二、全过程跟踪审计工作的实施内容
房地产开发项目全过程跟踪审计的内容十分复杂，从总体上看，可划分为以下几个阶段进行实施：
1.招标阶段。该阶段接受委托的造价咨询机构协助委托人编制或审核施工、材料设备采购招标文件，保证其内容完整，有关要求合理、合法；主要包括：审核工程量清单，并保证其完整、正确；项目设置（特别是第五级编码设置）、项目名称表达、工程量计算规则是否符合《建设工程工程量清单计价规范》要求；评标标准和方法是否科学合理；审核标底，并保证其完整合理；参与招标、评标过程，提出合理化建议，保证其符合有关规定等。
2.合同签订阶段。该阶段造价咨询机构的主要工作内容有：拟订施工及设备材料采购合同，保证其合理、合法合同形式；审要合同条款（付款方式、合同双方风险的分担，特别是主要建筑材料及设备供应方式及价格的确定、合同质量等级、合同工期、工程计量程序和方法、工程变更和索赔的处理等）是否有利于降低风险、控制造价、发挥投资效益；重点审核合同中关于工程价款调整的范围、程序、计算依据和设计变更、现场签证、材料价格的签发和确认方面的条款，明确工程造价结算方式，避免因合同签订的漏洞造成索赔现象的发生。
3.工程实施阶段。对工程量清单报价招投标的工程，依据招标、投标文件和合同的内容进行跟踪设计。跟踪审计部门参与图纸会审及设计变更的论证，对影响工程价款的部分提出相应的建议或方案；审核图纸以外工程经济签证，对于影响工程造价较大，特别是隐蔽工程，审计人员及时到现场进行审核或确认，并作相应的取证；严把签证关，严格控制工程变更，尽量减少变更费用；参与工程进度款支付额的审核。审核付款、工程进度、工程质量是否与合同条款相符，以及进度拨付款额度，防止工程款超付或业主方所供材料款的漏扣，避免工程进度滞后或出现质量问题，造成不必要的纠纷；定期进行计划支付与实际的比较分析，不定期提交造价变化分析报告，找出存在的问题，研究纠偏的措施；收集整理有关新材料、新工艺实施过程中的有关资料。对工程施工过程中采用的新材料、新工艺的性能等进行跟踪记录，作为审核与编制招标文件的基础资料；根据工程的实际需要，审计咨询机构会同开发企业、施工承包单位、监理单位对新工艺的工、料、机的消耗量进行试验、测定、计量，积累施工项目单价资料。
4.竣工阶段。分析研究可能发生工程费用索赔的诱因，制定防范性对策，避免减少承包单位提出索赔的机会；审核承包单位提出的索赔要求，并进行协商，及时处理费用索赔；审核承包单位提交的竣工结算书；审计工程财务决算。
三、跟踪审计工作的控制重点
在全过程跟踪审计工作实践中，常常是对建设项目的每个分部、分项的建设活动全部参与并审计，这种做法重点不突出，不仅工作量大，造成审计资源浪费，而且影响施工进度，因此，科学合理地选择跟踪审计介入的时机和内容是跟踪审计的关键。首先，对工程质量、进度、投资影响较大且事后不能审计或审计难度较大的工作内容，要作为跟踪审计的重点和必审项目，提前介入。对其他工程内容和施工活动，根据审计资源和条件采取不定时抽查的方式进行现场取证和审核，随机进行。其次，对施工组织设计中确定的施工措施和方法重点审核。施工组织设计中的措施和方法一般比较安全，技术含量较高，因此措施费用也较高。而施工单位往往愿意采取简易的施工方法，从而获取最大的利润，不仅对工程质量造成影响，而且还会给施工安全带来隐患。最后，对后期影响工程造价比较大的设计变更及现场签证要重点审核。对涉及变更应先报审变更资料，经审核需要变更的，要严格程序，避免随意变更。对牵扯到增减工程造价的现场签证，不仅要对其进行论证，还要求其现场签证的时间性，不能补签、改签，对签证的规范性、及时性和必要性要重点审查。
1.参与工程项目的招投标。审计人员参与招投标工作，主要从招标程序、招标文件、招标组织上进行审计监督，审查有无不按规定执行，有无暗箱操作，是否按招标工程的综合条件择优确定中标单位。
2.合同签订前的审核。对合同的签订进行监督和法律咨询，审核合同是否符合法律法规，同时还要审查有关文件精神是否落实到合同中去，对于约束施工单位行为的处罚措施有没有具体体现。
3.对影响工程造价比较大的重要部位和重要环节进行重点跟踪。根据施工进度，采用定期或不间断方式进行跟踪、利用照相机、摄像机等工具记录、取证。对于定额缺项或不在综合单价中的项目，在施工过程中协助有关各方做好实际消耗量的计量、记录。
跟踪审计的方法范文4
关键词：工程造价；现场跟踪审计；审计关键点；审计方法
中图分类号： TU723.5 文献标识码： A
现场跟踪审计法具有审计面广、效率高等特点。因此，近来年工程造价的现场跟踪审计法在建筑行业获得了越来越广泛的应用，其在审计工作中取得的不俗表现也受到了审计部门的审计人员的亲睐，极大地改变了我国建筑工程造价审计工作的旧有面貌。
1.传统的建筑工程造价审计方法的一些缺点
1.1审计面窄，精确度低
建筑工程造价传统的审计方式只将建设末期作为责任范围，忽视了施工前和施工中的审计工作。这种方式只能粗略的决算、核算出工程造价，但一般会出现较大的误差。其原因在于审计面窄，财务账目核查有限，对施工前和施工中发生的一些工程造价的调整缺乏一个清晰的了解，在审计工作中非常容易出现漏洞，难以作出科学的审计结果。
1.2建筑工程造价审计内部和外部的协调缺乏统一性
从内部层面来讲，合理、有效地建筑工程审计工作依赖于审计内部系统的统一性。也就是说，在进行具体的审计工作时，采用统一的审计程序与执行标准，制定出科学的审计规章制度，使用正确得当的审计方法和职业素质高的审计人员等等。但是传统的审计的方法恰恰在这些方面均有不同程度的欠缺，致使出现工程计价精确性不高、投标各方存在不公正待遇等问题，严重干扰了建筑工程造假的审计工作和工程的正常招标和开工建设。从外部层面而言，建筑工程造价审计工作的不协调性主要表现在行业之间与行业主管部门的不协调,业务主管部门与相关业务单位之间的不协调。换句话说，就是建筑工程招标部门、建筑工程投标部门和建筑工程造价审计部门没有建立起一个可以进行有效沟通的平台，各个部门采取不同的审计标准对同一个建筑工程进行造价审计，造成审计结果有较大的出入；或者建筑工程建设单位采取低造价取得审计认可，钻了法律的空子，为自身谋取不正当利益，这都与审计工作外部不协调引发的恶果。
1.3 建筑工程造价审计的内控制度不健全
合理、健全的内控制度是实施建筑工程造价审计工作的基本前提之一，也是规范审计流程，管理审计工作，约束审计人员的依据。因此，传统建筑工程造价的审计工作效率低下的直接原因之一就在于规章制度不够健全。与此同时，由于制度不健全，导致一些审计人员工作积极性不高，责任心不强，对相关制度的执行不力。而且，审计工作的管理体制方面也存在漏洞，审计单位根本没有建立一套行之有效的责任制度，也没有设置专门的负责人和审计队伍，审计管理责任很不明确，很大程度上降低了审计工作的效率；甚至有的审计管理者本身就是建筑工程的承建者，致使公众对审计结果认可度很低。除此之外，建筑工程造价审计的内控制度的不健全还会导致隐蔽施工在前，审计工程介入在后情况的出现，造成审计工程中的信息存在时差问题，降低了信息的可信性。 所以，只有工程造价全过程跟踪控制，介入工程项目的全过程，才能有效地遏制以上问题的发生和进一步发展，从而达到控制工程造价的目的。
2.建筑工程造价的现场跟踪审计的主要内容和误区
所谓的建筑工程造价的现场跟踪审计，并不等同于对工程建设的所有层面均进行跟踪审计，而是有选择性的对一些构成工程造价主体的部分事实现场跟踪审计。简而言之，对建筑工程的总体预算阶段、设计阶段、招标和投标阶段、施工阶段和竣工验收阶段等这些关键部分进行跟踪审计。而作为一名造价咨询公司人员来说，在日常工作中常常会遇到建筑公司在现场跟踪审计中出现的一系列问题，如具体审计方法失误，审计工作时存在主次不分的现象，现场跟踪审计工作与施工进度脱节等
3.现场跟踪审计容易出现的问题
3.1具体审计方法失误
现场跟踪审计方法虽然具有明显的优势，但由于出现时间不长，也没有详细的操作规程，也没有十分成功的经验可供参考，因此建筑公司在进行具体现场跟踪审计工作时很容易出现操作方法上的失误。例如很多公司就片面的把现场跟踪审计理解成了对施工过程的全面审计，采取了过于细化的审计方法，或者仍旧是在每一个工程完成之后在进行审计（这其实就是将传统审计方法细化），这不仅造成了审计工作量剧增，而且还在一定程度上降低了现场跟踪审计的效率。
3.2审计工作时存在主次不分的现象
包含有原材料的选型与采购、施工机械的购买分配、施工人员的安排与管理、施工过程的持续性资金投入等等。因此，要想对这些方面全面的进行审计几乎是不可能的。然而，很多公司就是采用了主次不分的审计方法，事无巨细均要审计部门干预。这在相当大的程度上扩大了现场跟踪审计的工作范围，而且还出现了需要重点跟踪审计的方面的得不到应有的重视，而不需要过分审计的却投入了大量审计工作的奇怪现象。这就把现场跟踪审计工作“带入了复杂繁重化的死胡同”，同时弱化了它的工作效能。
3.3现场跟踪审计工作与施工进度脱节
一般来说，现场跟踪审计工作是随着工程施工的开工而开始的，并紧密的跟随施工进度的“步伐”，施工进度进行到哪一步，相应的现场跟踪审计就要进行哪一步。然而，由于现场跟踪审计工作的复杂性，再加上可能存在的审计方法操作存在的失误，就会大大延缓审计工作进程，进而导致现场跟踪审计工作与施工进度脱节，不仅在一定程度上会耽误施工工期，最终还会使现场跟踪审计失去意义。
4.改进现场跟踪审计工作的一些建议
4.1按照具体审计要求选用合适的审计方法
审计方法的正确与否直接决定最终的审计质量的高低。因此，在具体的现场跟踪审计工作开始之前，审计部门要仔细研究现场跟踪审计方法的操作规程，并切合具体的工程审计需求，制定出合乎需要的的跟踪审计具体操作细则，而且还可以寻求相关的咨询机构的帮助，或者组织有关专家对制定出的审计细则进行充分的论证，在确定制定的方法无误后再进行执行工作。
4.2分清审计工作的主要和次要部分
鉴于建筑工程的复杂性，工程造价的现场跟踪审计工作量也很大。因此，在进行具体跟踪审计工作时，要分清审计工作的主要和次要部分，再根据每部分的特点进行审计工作安排。一般来说，建设资金的筹集、建设资金的管理、原材料的选购、施工机械的购买与分配、施工人员的招聘与施工安排等方面是跟踪审计的重点，一定要加强审计力度；而施工过程中进行的临时小额材料购置、施工人员的伙食等部分则属于次要部分，只需要进行大概性的账目审计即可。
4.3制定合理的现场跟踪审计计划安排表
所谓现场跟踪审计就是一定要“紧紧的跟着施工进度”（否则就称不上“现场跟踪”了）才能发挥其应有的效能，所以审计部门要切合施工工程进度计划表，合理的进行相应的现场跟踪审计工作安排。而且在具体执行时，还要根据具体施工进度实际情况对原计划进行合理的调整，确保现场跟踪审计同施工进度保持同步。
5.结语
还要强调的一点是，由于我国引入建筑工程造价跟踪审计的概念还不长，因此相关的理论建设还有待完善，希望相关部门能够重视起来，尽快研究出一套系统性的跟踪审计理论来，以作为跟踪审计工作的坚强后盾。
参考文献：
跟踪审计的方法范文5
【关键词】风险导向审计；交通工程；跟踪审计；应用；对策
风险导向审计是以对审计风险的评估作为审计工作的基点，并将此贯穿于审计工作全过程的现代审计模式，风险导向审计是审计领域发展的最前沿，有其先进性、科学性和有效性。根据目前交通工程跟踪审计的现状，寻找风险导向审计与跟踪审计二者最佳融合点，把风险导向审计融入到交通工程跟踪审计中，利用项目风险对交通工程造价的影响，充分发挥风险导向审计控制审计风险的优势，最终达到控制交通工程造价的目标。在如今这样一个既注重审计效益，又强调风险防范的时代，全面推行交通工程风险导向审计，就有可能取得意想不到的审计效果。本文试从风险导向审计在交通工程跟踪审计中的应用谈谈一点浅见。
一、风险导向审计应用于交通工程跟踪审计的可能性
（一）风险导向审计的客体可以是非财务的，它能够以除了财务报表等财务资料之外的交通工程项目的可研性研究报告、施工方案设计、招投标、工程合同和工程预决算书等工程项目资料作为审计内容，审核和评估项目投资是否达到预期目的，都是对被审业务活动或单位的监督和评价，审计目标实质是基本一致的。
（二）由于交通工程项目风险的存在，以及业主单位、施工单位、监理单位提供材料也存在错报的可能，而审计中介机构或内审机构也同样要对工程审核结果的真实合法性负责，因此也存在很大的审计风险。这些审计风险的存在必然会使他们在审计重要性原则的前提下尽可能去规避审计风险，传统的审计理论与方法已不适应交通工程跟踪审计的发展和需求。这种工作重心的前移，不但能使交通工程跟踪审计避免出现只重视细枝末节，忽略主要风险的情况，而且有利于提升其在内部风险管理中的地位和实现交通工程跟踪审计为交通事业增值的目的，这样就使将风险导向审计应用于交通工程跟踪审计创造了可能。
（三）国际内部审计实务标准及其最新发展趋势，要求交通工程跟踪审计采用风险基础审计理论和方法。交通工程跟踪审计强调从宏观层面监督审核工程的项目决策、设计、招投标、施工到最后竣工决算各个环节的工作，而风险导向审计具有很强的战略性和系统性，它本身就很强调宏观分析，这些与目前交通工程跟踪审计趋势不谋而合。
（四）分析性复核的方法在交通工程跟踪审计实际操作过程中已有使用。它的基本原理是突出数据的敏感性，通过分析数据，找到变化幅度与估计值之间有较大差异的数据，以此确定审计重点，而这恰恰是在风险导向审计思路下用来确定重要性水平和风险大小的常用方法。
二、风险导向审计应用于交通工程跟踪审计存在的困难和问题
（一）与风险导向审计配套的法律法规尚不健全。风险导向审计发展的前提条件就是法律风险的增加，如果法律风险越高，对审计机构和审计人员的约束越强；反之，审计机构和审计人员会低估审计风险，导致必要审计程序缺失，不能收集到充分、适当的审计证据来支持审计目标，从而产生审计失败。
（二）审计机构和审计人员的综合素质存在较大的差距。风险导向审计对审计机构和人员的业务素质提出了新要求，不仅要具备丰富的审计理论和实践经验，还要具备必需的管理学知识和经济学知识，能够运用系统的、战略的观点充分了解、分析所处的宏观经济环境和行业发展状况，对有可能导致报表错报风险的内外部因素进行客观、系统的分析与评价，将审计视角扩展到内部控制以外，从较高层面上评估风险，而不是仅仅注重会计处理的细节。
在交通工程跟踪审计中实施风险导向审计方法，更加要求审计机构和人员具有判断业主单位、施工单位和监理单位是否具有生存能力和合理的计划能力，不仅要熟练掌握会计、审计知识，也要掌握交通工程知识、管理知识、行业知识和法律知识等，还要熟练运用各种分析工具对各种财务指标和非财务指标进行分析。目前，审计中介机构和审计人员法律、管理、行业等方面的综合知识欠缺，不具备运用数理统计方法的能力，这些都不利于风险导向审计方法的实施。
（三）审计成本有所增加。实施风险导向审计方法，首先需要培训审计机构和人员，使他们熟悉业务流程等有关方面的知识，这就需要有一定的投入。实施风险导向审计方法初期，在审计计划阶段和执行控制测试阶段，审计机构和人员关注的范围扩大，程度加深，必然导致工作时间和审计成本的增加。成本能得到补偿是实施好新的审计模式的前提，在会计市场竞争激烈的情况下，成本的增加往往不可能与收费的增加同步，这就有可能因为审计机构和人员实施的实质性程序有限，在没有发现风险控制存在缺陷或测试风险控制不充分的情况下，增加审计风险。
（四）信息系统建设滞后。风险导向审计的重要特征是审计重心前移，审计机构和人员必须首先执行风险评估程序，充分了解项目各方整体经营环境，然后针对风险不同的客户、客户不同的风险领域，设计个性化的审计程序。因此，审计机构必须建立强大的信息系统，以便在风险评估时了解客户的战略、流程、风险管理、业绩衡量等。目前信息系统的建设还达不到风险导向审计的要求，导致风险评估不准确。
（五）审计辅助软件的使用与完善有待提高。风险导向审计方法中分析性程序占据非常重要的地位，辅助审计软件的使用在其中发挥着重要的作用。西方发达国家大量运用分析性程序的条件是辅助审计程序的开发和运用，它可以直接对数据库进行加工分析，依据软件模型自行处理数据，使运用分析性测试程序成为节约成本的重要手段。另外，采用审计软件使统计抽样的样本更具代表性，审计抽样风险可控，为风险导向审计提供了技术支持。目前，我国在审计软件的开发和使用上不够理想，还有待提高，而且大部分审计机构和人员缺少相应的技术准备。
跟踪审计的方法范文6
【关键词】建设项目 工程造价 全过程 跟踪审计
从时间角度出发，我们不难发现，建设项目全过程跟踪审计属于事中审计和事前审计，与竣工结算审计比较，其审计工作的业务量比较大，并且具有服务性和咨询性。所以，专业的建设项目审计人员必须要根据主管部门需求，及时提出咨询服务，事前预防超预算现象、超投资现象以及盲目扩建现象。下面，笔者就建设项目工程造价全过程跟踪审计的方法和措施进行了相关探究。
1 建设项目跟踪审计
1.1 建设项目前期跟踪审计
在建设项目前期实施跟踪审计工作，必须要对建设项目的招标文件进行审查，对建设项目量清单以及建设项目投标最高限价进行复核。审查建设项目施工合同，主要审查其是否与现行法律、政策、法规相符合，是否符合招投标文件条款，其语言文字是否规范、严谨和简练，在描述专用条款的时候是否清晰。还要对建筑企业是否健全内控制度进行检查，对于没有完善内控制度的企业要对其进行指导和督促，使其建立起完善和健全的管理制度，保证建设项目规范实施，项目资金得以合法使用。
1.2 建设项目施工阶段跟踪审计
在建设项目施工过程中，必须要对其工程进度款拨付、材料价款、隐蔽工程量、现场变更签证单等进行控制和监督，对其进行跟踪审计。
首先，要对建设项目隐蔽工程量进行现场确定，在建设项目施工过程中，会存在很多隐蔽的项目，建设项目的隐蔽工程量是否属实仍需我们进行确定。因为其属实与否会直接影响到建设项目最终的工程造价以及结算审计效果。与此同时，在建设项目施工过程中，选择不同的施工工艺，也会对工程造价产生直接影响。所以，建设项目跟踪审计一方必须要对建设项目施工工艺以及隐蔽工程量实施现场确认工作，并且将其真实、详细的情况在审计工作底稿之中记录下来。
其次，对材料价格进行核实和确定。在建设项目施工过程中，施工材料的价格必须要根据合同条款实施区分，如果在合同中约定这一材料是固定的价格，跟踪审计人员要对进场材料型号、规格以及品牌进行核实，明确其是否与招标文件或者合同约定相一致。如果合同约定或招标文件报名该材料是可调价格，那么，审计人员必须要对材料的型号、品牌以及规格等进行复核。与此同时，审计人员还要对市场进行调查和询价，掌握市场的行情，避免由于市场变动而导致不必要损失。
最后，还要对现场签证和设计变更进行审查。对建设项目施工现场签证、变更手续是否真实、及时、完整、合理、合规，必须要对其实施定性审查，明确其是否拥有合法的依据和手续，是否与现行规定、工程招投标文件精神、施工合同相符合，反映的内容是否准确，是否存在变相重复计取等问题。
1.3 建设项目竣工结算阶段跟踪审计
在建设项目竣工验收以后，建设项目跟踪审计人员要在第一时间为单位下发限期申报竣工结算书面要求，审核并验收建设项目施工方申报竣工结算资料是否真实和完整。与此同时，还要对施工方所提供的结算资料进行复核，包括对隐蔽工程量、设计变更等的复核，旨在保证建设项目施工方所提供的资料，能够对工程实际情况进行真实反映。建设企业还要根据合同约定来要求审计人员对结算资料进行审核。
2 保证建设项目全过程跟踪审计质量的措施
2.1 明确管理和咨询关系
服务和监督是建设项目全过程跟踪审计的重要职能，必须要对角色定位进行准确把握，履行工程监理、项目施工以及建设管理工作的职能，但是并不从事以上工作。对跟踪审计人员角色进行定位。首先，对建设项目经济指标和技术指标合理控制进行重点关注，明确职责条例和程序规范，不干涉不涉足建设项目监理、施工以及管理具体工作，不能代替实施管理职能。其次，对审计文化的价值进行挖掘，挖掘其精神层面价值，保证审计人员独立性。再次，提升建设项目质量，保证建筑该工程造价管理具有科学性和真实性，对投资规模进行控制，有效降低建设项目成本。最后，要提升审核的质量以及效率，保证建设项目施工方、建设方的工程相关各方合法权益，保证建设项目质量以及建设项目进度。建设项目审计人员要不断对专业技术进行学习，拓展自身的业务知识面，提升审计人员专业的素质。与此同时，建设项目审计人员还要实施良好的交流和沟通，对新方法和技术手段进行了解和掌握，进而提升自身审计的能力，实现审计目标。
2.2 明确跟踪审计合同内容
建设项目施工单位要在招标单位协助之下，对即将委托的机构内容制定明确的规定，在保证工作内容一致的情况下，对各个跟踪审计单位收费额进行比较。与此同时，还要在签订合同的时候，细化跟踪审计的内容。检查项目建议书、环境影响评估报告、建设用地批准、环保及消防批准、可行性研究报告、建设计划和施工许可等相关文件是否齐全，对招投标的结果是否有效、合法进行检查，还要检查合同条件是否公允，是否符合规定，其和投标的承诺以及招标的文件是否一致，这样能够从本质上避免产生扯皮现象。避免不必要的麻烦，提升建设项目全过程跟踪审计的质量。
2.3 协调相关部门工作
首先，建设项目全过程跟踪设计的人员应该具备较高的道德修养，能够与其他人员协调相处，能够充分调动群众的积极性，同时，还要督促建设单位能够及时公开项目预算、进度、业务内容等，能够及时优化项目的全过程跟踪审计方案，从本质上发挥建设项目全过程跟踪审计的作用。其次，应该做好与上级部门的沟通，及时进行相关问题的协调，对于有异议的地方，应该及时向上级部门进行反馈。同时，做好与监理单位、设计单位等的协调工作。
3 结语
在建设项目工程造价管理的过程中，跟踪审计是重要的内容，更是防控腐败和控制项目投资的重要方法。当前形势下，建设项目审计的重点大多数为决算审计和完工后结算审计，这属于事后静态审计，并不具有预防功能。想要保证建设项目审计的质量，必须要坚持关口前移，对事中监督、事前审计进行强化，开展行之有效的全过程跟踪审计。本文中，笔者通过分析建设项目跟踪审计的特征和内涵，提出了建设项目全过程跟踪审计的方法和措施。
参考文献：
[1]阮明越.谈建设项目跟踪审计方法全过程控制工程造价[J].中国招标，2009（49）.
[2]宫建.建设项目工程造价的全过程管理[J].煤炭技术，2007（03）.
