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跟踪审计的方案范文1
一、引言
我国审计机关对跟踪审计的探索起源于20世纪80年代末，但在随后很长的一段时间内，这种审计方式并未得到广泛应用。但近年来，随着我国转型升级力度不断扩大，一批批重要的改革举措以政策措施的形式颁布并实施，其中涉及教育、医疗、创业创新、环保、新型城镇化等各项内容。而地方各级机关单位对相关政策措施的执行效果有强烈的关注以及了解政策执行现状的迫切需求。我国对政策跟踪审计的需求不断增加，审计的内容不断扩充，范围不断加大。在2016年9月2日的《审计署绩效报告（2015年度）》中指出：通过持续开展政策落实跟踪审计，推动资金落实、项目实施、政策落地和追责问责，促进了国家重大决策部署贯彻落实。可见，政策措施落实跟踪审计已成为当前乃至今后一个时期内国家审计的重要内容。但我国对于政策跟踪审计探索的时间还很短，实践经验并不丰富，学术界对于政策跟踪审计的文献较少。因此，笔者选取了我国各省、市的6个政策跟踪审计项目，分别为：审计署稳增长等政策跟踪审计、上海市审计局对援疆政策的跟踪审计、青海省抗震救灾政策跟踪审计、南京市保障房工程跟踪审计、北京市平原地区造林工程跟踪审计以及浙江省特色小镇政策跟踪审计。通过梳理这6个政策跟踪审计项目的实践，从审计实施流程和评价内容两个方面对我国政策跟踪审计的经验进行总结与思考，以期为后续的政策跟踪审计的实施提供切实、可靠的参考。
二、审计实施流程
通过对6个项目分析发现，政策跟踪审计路径主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。（如图）具体而言：
（1）在审计准备阶段，使用深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案四步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。由于审前调查的结果在很大程度上影响审计方案的设计，而审计方案的合理性、科学性对于该项目的顺利开展起到关键作用。因此，审计署稳增长项目、稳增长等审计组经过专家指导以及一段时间的审前调查后，才能制定详细、准确的审计方案。在南京保障房政策审计准备阶段，因保障房政策涉及巨大的财政支出，同时也受到政府和群众持续、高度的关注，故保障房政策的审计被列为南京市审计局的审计项目。审计组人员对保障房政策进行收集，梳理出相关要求和标准，经专家组共同讨论，结合历年审计结果，编制具体可行的审计方案。浙江特色小镇审计组，采取政策措施清单、研讨会、相关部门面谈、专家咨询等多种形式，不断加深对政策的学习和理解。同时，对高校资源、政府资源、社会资源进行整合，实现各要素的最佳调配，发挥协同效应，从而提高审计效率，最大化地利用社会资源。在此基础上，审计人员挑选几个具有代表性、典型性的小镇，赶赴现场观察建设情况，获取第一手资料。如在2016年4月，审计组对绍兴黄酒小镇实施审前调查，实地考察了小镇的建设情况以及小镇的规划内容，对小镇建设过程中出现的资金、人才、土地等各方面的情况详细地询问并多方求证，并以该调查的结果结合之前的分析，设计了一系列的填列表格，也为审计方案的确立打下基础。平原造林工程是一项改善人居环境、造福广大群众的民生工程，受到社会广泛关注。北京市审计人员与农林方面专家进行讨论，共同制定科学合理的审计方案。而青海省审计厅在地震灾害发生后，立刻将抗震救灾政策的审计列为当下的重要审计项目。审计组以收集的相关救灾政策为判断依据，将救灾资金和物资作为审计的重点，经专家和审计组人员共同讨论，编制了审计方案。
（2）在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。如审计署稳增长审计小组人员通过发放审计通知书将审计的基本情况告知被审计单位，随后特派办与各省审计厅会对不同地区进行审计并定期相互交流，以实现特派办之间信息互通，减少审计实施过程中的偏差，保障审计的顺利实施。在保障房政策审计实施阶段，从保障房开工建设开始，南京市审计部门先后组织了16个审计小组、72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。特色小镇审计小组在4月12日就印发审计通知书，将审计信息传递给各相关单位。北京市审计局在平原地区造林政策跟踪审计中，重点审查土地利用、资金的筹集管理和使用、建设程序的合规性、施工建设管理等情况。同时向各镇派出驻场审计人员，在种植期间对工程质量、安全、进度实施现场监管，并公布驻场审计人员联系方式，方便现场出现问题时能够及时沟通。青海省审计厅对资金的来源、数额、分配去向、用途和管理使用情况等进行审计，以确保救灾资金的有效使用。救灾资金包括青海省级财政拨付的8000万元、玉树州财政拨付的4800万元和玉树州民政局发放的118万元得到审计人员的确认。
（3）在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。如审计署每月将稳增长等政策审计报告公布在其网站，目的在于揭示当前政策执行存在的问题。在2015年12月报告明确指出，江苏、吉林、陕西等省的民生保障工作落实不到位、项目进展慢、未按时完成节能环保方面工作任务。这促进了这些省份进行改革，真正发挥了审计报告的价值。在浙江特色小镇审计报告阶段，征求意见书寄送至各特色小镇所在市、县政府和13个省级部门后，各单位及时将送达回证和反馈意见寄回。青海省审计组人员将获取的资金使用、物资发放、遇难人数等可靠信息向相关部门进行汇报，促使救灾政策进一步落实。南京市审计部门从保障房开工建设开始，先后组织了16个审计小组72名审计人员，对四大片区保障房项目进行审计。通过一次次的实地调研，在专业工程师以及审计专家们的共同协助下，对施工设计、材料计价、材料采购的招投标过程、财务制度的建设、资金的收支和管理等进行重点审查。
三、结论与启示
1、结论
政策跟踪审计实施主要从审计准备、审计实施、审计报告三阶段展开。在审计准备阶段，使用选择审计项目、深入梳理政策、整合各方资源、实施审前调查、制定审计方案五步进行，即在选择重大审计项目的基础上，利用各方审计力量梳理各部门根据基本政策制定的各项措施，并通过问卷、访谈、调查等方法实施审前调查，从而制定适合实务的审计方案。在审计实施阶段，使用发放审计通知书、整理基础资料、实施现场审计、定期汇报交流四步进行，即审计组先通过现场等方式发放审计通知书正式开展审计工作，再利用网络、问卷等收集并整理相关资料，随后实施多次或反复的现场审计（主要包括提前沟通、进点会议、实地查看项目建设情况、个别约谈、获取审计证据、制作取证单及工作底稿等内容）并在实施过程中进行小组内部定期交流以保障审计顺利实施。在审计报告阶段，使用撰写征求意见书、相关方进行反馈、出具审计调查报告、审计资料整理归档四步进行，即审计组先撰写征求意见书与相关方进行协商，使其提出不同意见并进行调查，从而最终出具审计报告并进行资料归档。
2、启示
通过对我国6个政策跟踪审计项目实践的总结，笔者认为在政策跟踪审计实施时需注意以下几个关键点，以提高审计效率和审计质量。首先，在审计准备阶段要重视对政策理解，深化思想认识。对于所审计的相关政策要多次讨论、深入理解才能真正了解政策意图，才能确定正确的审计目标和审计对象，并及时发现问题。其次，在审计实施阶段，绝不能忽视基础资料的整理工作。政府审计的特点之一就是其审计对象的特殊性和报告的严肃性，基础资料作为出具审计报告的重要依据，必须保证基础资料的真实性、完整性、准确性，对基础资料的审核要求应非常严格。最后，在审计报告阶段，必须重视审计成果的展现，充分体现审计价值。随着政策跟踪审计浪潮来袭，社会各界对审计报告的要求也越来越高，必须着力提升政策跟踪审计成果运用价值。
参考文献
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[3]谭志武：政策执行情况跟踪审计若干问题的认识———基于汶川地震灾后恢复重建跟踪审计的实践[J].审计研究，2012（06）：19-23.
[4]宋依佳：政策执行情况跟踪审计若干问题探讨[J].审计研究，2012（06）：10-14.
跟踪审计的方案范文2
[关键词]基建工程；项目；跟踪审计
基建工程项目跟踪审计作为工程审计的一种模式，它通过动态监督各阶段的运作, 有效克服事后监督的局限性，实现审计工作从静态向动态转变，从而更加公正、合理、及时、准确的确定和控制工程造价，达到提高工程效率、确保工程质量并有效节约资金的目的。同时，在堵塞管理漏洞、防范腐败风险等方面起到一定的促进作用，经济效益和社会效益显著。建设项目跟踪审计因其适时性、效益性显著，己成为各地审计机关开展投资效益审计的主要模式。本文就建设项目跟踪审计的应注意的问题作如下探讨。
一、基建工程项目跟踪审计的含义和特点
1.基建工程项目跟踪审计的基本含义。所谓基建工程项目跟踪审计就是审计机构以国家的法律、法规等为依据,运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、合同、施工、材料，设备的采购计价、结(决)算等全过程的经济活动的真实性、合法性和效益性,通过事前、事中、事后的跟踪控制进行全过程的审计监督、服务与评价。
2.基建工程项目跟踪审计的特点 。与传统的工程竣工结算审计相比，基建工程项目过程跟踪审计有其突出的特点。首先，基建工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。其次，从时间角度来看，基建工程项目全过程跟踪审计是事前、事中过程审计与传统的工程结算审计的有机结合，二者相辅相成。
二、基建工程项目跟踪审计应注意的问题
1.关注设计阶段的审计工作。设计阶段是决定建筑产品价值形成的关键阶段。设计单位在设计方案时，往往只重视专业技术而轻视甚至忽略经济成本。而相对建设单位而言，由于专业技术力量薄弱，通常情况下只能对工程项目的使用功能提出修改意见，很少有能力核对设计图纸的全面性、周密性和经济性，设计中的疏误往往到施工时才会被发现。因此，应特别重视设计阶段的审计工作。
审核设计方案。核查设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符，有无超规模、超标准问题；设计的规模、结构、选材等方面是否进行了反复论证，是否实行限额设计；核查各专业设计的深度和广度，有无互相冲突和矛盾之处；核查设计选材是否脱离实际，过于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度满足使用功能的前提下，合理采用新技术、新材料、新工艺，是否做到技术与经济有机地结合。
严格把好图纸审核关。图纸审核是事前审计的重要环节。通过对各类施工图纸的技术经济指标审核分析，尽可能的将各专业暴露出来的问题解决在招标之前，能大大减少不必要的损失和浪费，同时也为工程量实物清单的实施提供技术保障。图纸审核主要包括：设计总说明的内容是否完整、清晰，各类设计是否符合招标合同要求，土建、水、电、暖等设计是否合理、配套，有无相互冲突和矛盾之处。
2.跟踪审计工作的定位。跟踪审计人员在工程建设过程中一定要正确扮演自己的角色，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中要防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。审计的职能是监督和服务，特别是在事前审计过程中切记要正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常，也就不能为工程建设提供合理、有效的审计建议，从而形成审计风险隐患。因此，跟踪审计工作一定要定位准确。
3.跟踪审计人员的业务素质。传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，对审计人员的政治素质，责任心和敬业精神提出了更高的要求。树立崇高的工作责任感和职业道德，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，才能保证跟踪审计有效实施。
4.制定切实可行的审计方案。由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。
5.设置审计查证作业关键控制点 。根据建设项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全过程实施跟踪。为了保证跟踪审计质量，应对建设工程全过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保建设项目投资得到有效控制。
三、结束语
跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，只要我们准确进行审计定位，把握审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，把握跟踪审计过程中应该注意的问题，就会使跟踪审计工作有效地进行开展。
参考文献：
[1]税成虎.浅谈基建项目跟踪审计中关键点的把握方法.2010
跟踪审计的方案范文3
关键词：高校基建工程 跟踪审计
几年来，在国家“科教兴国”的战略背景下，高等教育事业的发展可谓欣欣向荣，高校的规模也在不断壮大。为了满足日益增长的教学、科研、生活等需要，高校纷纷加大了对基础设施建设的投入。以钦州学院为例，在过去5年来学校共完成211项基建、修缮工程的结算审计，送审造价12 932.54万元，审定资金10 633.19万元，核减2 299.35万元，审减率17.78%。内部审计总共对52项工程进行跟踪审计，审计金额达2.6亿元（其中造价在5 000万元以上的工程有2项，有1项工程结算尚未审结），提交各类审核咨询报告66篇。本文结合钦州学院的状况，基于精细化管理的理念，对高校基建工程全过程跟踪审计进行了探讨。
一、根据工程特点制定相应的跟踪审计方案
（一）紧密型跟踪审计
我们根据学校工程建设的特点，主要制定了两种跟踪审计方案：对投资规模大、建设周期长的两个新建工程――北部湾海洋研究与教育中心、公有危旧房改住房改造工程，我们采用紧密型跟踪审计的方式，从项目立项阶段开始介入审计。
（二）松散型跟踪审计
对投资规模小、建设周期短的各种装饰装修、维修、改造等项目采用松散型跟踪审计的方式，从施工阶段开始介入审计。
（三）委托中介机构跟踪审计
根据内部审计人员配置不足、工程审计专业技术知识较薄弱的情况，审计处向学校提出了委托社会中介机构对北部湾海洋研究与教育中心工程进行跟踪审计的建议，得到了学校的支持。实践证明，这种内审、外审相结合的审计方式，可以弥补内部审计人员配备不足、专业技术薄弱的缺点，有效发挥内部审计的协调作用和中介机构的专业知识，及时发现工程施工和建设管理中的不足并加以纠正，并通过对资金的监控，达到降低工程项目投资风险的目的。
二、高校基建工程跟踪审计精细化管理案例分析
（一）项目立项决策阶段的跟踪审计
本阶段跟踪审计的重点是工程是否按规定履行了必要的报批程序，是否对可行性进行了必要的论证。除了技术上的考虑，设计图纸是否兼顾建筑的经济性及实用性。就设计图纸存在的问题，审计部门积极与设计单位、后勤基建处、使用部门进行沟通协调，不断优化设计方案。学校某风雨体育场馆改扩建工程，送审方案是在原体育馆的二楼加建一间钢结构大棚作为乒乓球训练场地，审计部门在查阅原风雨体育馆结构施工图发现，该工程原设计图纸中在即将改建部位上并没有框架柱，只有构造柱，而构造柱不具备承重能力，加建钢结构大棚将会形成较大安全隐患，建议咨询原体育馆设计单位对项目的结构安全进行论证，并建议另外选址进行建设。该建议得到了学校的采纳，避免了安全隐患。这就是典型的在立项阶段没有对项目可行性进行论证的表现。
（二）项目招投标及合同签订阶段的审计
该阶段重点是审核确定工程招标控制价，审计部门认真审核招标文件内容、要求及合同条款约定，提出审计意见，最大限度维护学校经济利益。
1.学校公有危旧房改住房改造工程关系到广大教职工的切身利益，因此也格外受到关注。经咨询兄弟院校，审计处对某公有危旧房改住房改造工程项目提出采用平行委托的方式，即学校授权审计处和后勤基建处各委托一家造价咨询公司编制标的价。两家公司独立编制工作完成后，在审计部门的全程监督下进行核对，以对数后审定的最佳工程预算造价作为该工程的招标控制价，获学校采纳。事实证明，该做法可以避免因工程漏项、缺项或描述不准确，导致工程争议、工程变更过多、工程成本造价盲目增加等现象的发生，确保了工程造价编制完整、描述准确，有利于工程的管理与监督。审计部门委托的造价咨询公司最终核减了预算造价1 200多万元，有效节约了工程建设成本。
2.建筑材料的好坏对工程质量起着关键性作用。针对以往部分工程因对施工材料的品牌、规格等未进行约定，施工单位使用劣质材料进行施工，影响工程质量的问题，审计部门在审核公有危旧房改住房改造工程招标文件中，提出了在招标文件约定对主要施工材料品牌、规格型号、质量档次进行约定的建议，投标单位提供的施工材料质量档次必须同等或高于招标文件所列举的品牌。工程中标后，在施工合同条款对这一要求又进行了详细的约定，使材料的质量得以保证。
3.针对以往施工单位在编制工程结算书时，总有千方百计地高估冒算、虚报工程量且屡禁不止的现象，审计处提出了在招标文件及施工合同中“施工单位送审的工程结算造价经最终审定后，审减率小于6%的，结算审核费由建设单位承担；审减率在6%（含6%）至10%（含10%）的，结算审核费由双方各承担50%；审减率>10%的，结算审核费由施工单位全额承担，在工程结算款中扣除”的建议。该建议实施后，单位高估冒算现象大大减少。
（三）施工阶段的跟踪审计
施工阶段的重点是检查施工单位是否按图施工，有没有偷工减料现象存在；隐蔽工程是否按规定验收，变更、签证是否与现场施工情况一致等。
1.我校某公有危旧房改住房改造工程B、C标段，地下室车库面积约10 000平方米，层高4.8米。因原设计图纸没有基坑支护项目，施工单位在开挖前提出变更要求，并提出了采用钻孔灌注浆的基坑支护方案，此方案若实施，将增加工程造价400多万元。审计人员经查阅地质勘察报告得知，该工程基坑所处位置的土质均为实土，基坑开挖深度位于地下水水位标高之上，无流沙淤泥等，地质情况较好，且距离最近的建筑物达20多米，建议采用放坡、满铺钢丝网并喷注5cm厚水泥砂浆的支护方式。经咨询设计单位的意见，该方案得到实施，工程造价不到20万元，节约资金380多万元。
2.在跟踪审计我校另一公有危旧房改造工程B标段工程地下室主体验收过程中，发现部分剪力墙、柱存在偏位、胀模、蜂窝、夹渣、孔洞、漏筋、裂缝等现象，监理单位在施工单位未进行整改的情况下，即同意对该项目进行验收。审计人员针对发现的情况及时进行实地测量，将测量的数据及偏位的情况向学校反映，建议由学校发函要求施工方及监理单位派出专业技术人员测量核实准确的偏位或胀模数据，将测量数据提交设计单位进行结构验算，并出具以上情况对结构安全是否造成影响的书面意见书，要求施工单位提出切实可行的施工方案。该方案需经监理、设计单位书面审核确认后才能组织整改。整改结束后，重新组织各方再次验收。最终，施工单位在各方的监督下按设计要求进行了整改，施工单位、监理单位也因此受到了处罚。
3.我校某综合实验楼工程的阳台改造就采用了松散型跟踪方案。我们在审计中发现，栏杆施工图纸标明采用50×30×3毫米的镀锌方钢，但施工单位实际使用的材料为50×30×1.2毫米，与施工图纸的要求不符。审计人员及时将这一情况向工程管理部门反映，施工单位被迫拆除了不合格的栏杆，更换了使用合格材料制作的栏杆。
（四）竣工结算阶段的跟踪审计
竣工阶段主要是工程结算造价的审核，审计人员须结合现场跟踪审计情况，审核竣工图、变更、签证等是否与实际施工情况一致，合理确定工程造价。
1.在北部湾海洋研究与教育中心工程结算审计中，审计人员在查阅现场施工照片中发现原设计屋面保温板为25厚硬质聚氨酯泡沫塑料保温板（合同单价42元/平方米），实际施工变更为30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（审核综合单位24元/平方米），二者价格相差约18元/平方米。竣工图纸未对此项变更进行反映，经审计处提出后，重新修改了竣工图，核减造价约9.8万元。
2.我校某新建实验楼周边配套道路工程，由同一施工单位承建。该实验楼基础土方开挖前，已对原始地面标高进行测量并作了签证，平均标高为-0.59米。在周边配套工程施工前，双方又就原始地面标高进行测量并签证，平均标高为+1.36米。此时的地面标高较之第一次测量的标高高了将近2米，施工方送审挖土及回填土方工程量约25 300立方米，送审造价47.71万元。审计部门审核后认为，周边配套道路开挖前的地面标高应以第一次测量的地面标高为准，之所以第二次测量的标高比第一次测量高了将近2米，是因为施工单位在实验楼的施工过程中，没有及时清运基坑开挖的土方造成的，责任由施工单位承担，不应再重复计算。经审计后，审定的挖土及回填土方工程量约6 100立方米，审定造价10.77万元，核减了36.94万元。
三、结语
高校基建工程全过程跟踪审计涉及环节多，技术复杂，内审部门应对立项阶段到竣工结算阶段每一个环节的审计进行精细化管理，加强对工程造价的事前事中审计，规范项目建设程序，查漏补缺，防止弄虚作假与高估冒算。同时，加强π助跟踪审计的中介公司在重要环节上的监控与指导，切实防范审计风险，确保审计质量。Z
参考文献：
[1]廖月恒，王玉玲.从建设单位角度浅析新版建设工程施工合同的审计[J].商业会计，2016，（6）.
跟踪审计的方案范文4
关键词：高速公路；建设；跟踪审计
中图分类号：U412.36+6文献标识码：A 文章编号：
Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.
Key words：highways; building; tracking audit
高速公路建设项目建设周期长，涉及部门和单位较多，采取工程竣工再进行审计，事过境迁，审计准确性大大降低，审计质量难以保证。为适应社会需要，建设项目跟踪审计应运而生。建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构和专业人员）运用审计技术，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价的过程。
1 我国基本建设项目跟踪审计实践情况
建设项目跟踪审计在我国目前处于起步阶段，各省市交通系统在建设项目中进行了一些有益的探索。例如：浙江省交通厅和审计机关联合开展了交通建设项目全过程跟踪审计的试点；湖北、山东、四川省交通厅提出跟踪审计的方式；广西和福建省交通厅也进行了全过程跟踪审计的探讨。
2 建设项目跟踪审计现状及存在问题
2.1 支持审计的相关法规不够完善
跟踪审计作为一种全新的动态管理模式，需要相关的法律法规来规范各参与方的行为。而这方面的法律法规颁布相对滞后，如在审计过程发现问题，往往会造成没有依据可循、难以做出正确判断的尴尬局面。
2.2 审计时间介入点和审计对象的确定困难
高速公路基本建设项目跟踪审计要求审计过程与施工过程同步，对项目施工的投资、进度、质量控制情况及其他事项实施审计。施工过程是动态的，并且往往是若干个单位工程的多个分部分项工程同时施工，要想深入到建设施工项目的每个分部分项工程管理活动中，需要投入大量的人力、物力和财力，不仅没有必要，也是不现实的。因此审计介入点时间和审计对象的筛选是跟踪审计面临的首要问题。
2.3 社会审计组织能力有限
进行审计时，由交通内部审计机构委托具备相应资质的社会审计组织实施。审计组织数量资源较多，面对存在的日益激烈的竞争，某些审计组织为有机会拥有审计业绩，迎合某种需要，审计质量成为纸上谈兵。另外也要求审计人员具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的职业道德、协调沟通能力，具备这项能力的审计人才寥寥无几。
2.4 审计取费方式水平不高
目前跟踪审计的取费方式基本上采用基本审核费加审减额比例提成的方式计费。这种取费方式不利于调动审计的积极性。审计机构过多注重自身的经济利益，发现问题却不愿意去真正解决问题，达不到跟踪审计的目的，审计质量也无从谈起。
3 建设项目跟踪审计问题解决对策
3.1 健立健全与审计相关的法律法规
由国家出面，组织人员技术力量，尽快制定出相关法律法规，使得审计工作有法可依；在有章可之后，建设、监理、施工等单位要统一思想，提高对审计工作的认识，在实际工作中把支持配合审计落到实处，使得有法必依得到贯彻。
3.2 审计时间介入点的合理确定
建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。通常情况下，跟踪审计时间是在基本建设项目的实际情况以及审计力量等相关情况基础上，通过审计计划或审计方案来确定。开工前阶段跟踪审计时间，合理时间是在项目建议书批准后至可行性研究报告批前实施，审计的重点应放在基本建设资金是否落实，来源是否符合有关规定。进入建设施工时期，在选择审计时间时可以将工程建设进度和施工特点相结合，比如在隐蔽工程掩埋前和各项主体工程完工时进行审计；建设工程资金拨付具有年度特点，财务审计可以安排在次年年初；竣工结算审计在竣工验收前进行，有试运营期的，可安排在试营期后。
3.3 选择正确合理的审计重点和方案
审计重点，即在跟踪审计中必须要审计的内容。抓住重点，不仅可以提高审计质量和效率，规避审计风险，还可使审计工作意义最大化。在确定审计重点时，施工内容、技术要求、程序方法、投资、质量、进度等因素要综合考虑，对投资、质量、进度影响较大的或事后不宜审计或难度较大就是跟踪审计的重点内容。审计重点应及早确定，并制定严密的实施方案，确保审计工作能够始终按照既定程序进行。在实施过程中，审计重点和方案也可根据具体情况有适当的调整，以适应工作的需要，使审计质量稳中有升。
3.4 挑选审计水平高的审计组织
面对业内众多的审计组织，职业道德和专业水平是进行筛选的两个重要条件，缺一不可。第一，可以将建设工程招投标制度运用到审计组织的挑选上来，对比各个审计业绩、审计规划方案及审计人员资历等因素，据此来确定审计组织；第二，在审计期间，接受来自建设项目各方和社会各界的监督，对审计质量进行不定期抽查，对于那些违背职业道德，损害国家、投资方利益的单位，采取严厉措施进行处罚。
3.5 制定合理的审计取费方式
在目前采用有基本审核费加审减额比例提成两种计费方式的基础上，对于审计出的其它审计成果也给予一定的奖励，如提出好的审计方法、促进了规章制度的健全，发现了违规违法的事实线索等，这有利于调动审计人员的积极性，提高审计质量。
4 结语
综上所述，制定相关法律法规是全面推行建设项目跟踪审计的根本，制定具有可操作的具体审计准则是当务之急，做好审计组织的选择和监督是重要手段。只有这样，建设项目跟踪审计工作才能全面顺利地开展起来，真正充分发挥审计监督在控制工程造价，促进工程建设管理和廉政建设等方面的作用。
参考文献：
跟踪审计的方案范文5
摘要：
文章列举了工程施工审计发现的常见问题，结合工作实践，对施工阶段跟踪审计对策及措施进行了探讨，以达到有效控制工程造价，节约建设资金的目的。
关键词：
工程；跟踪审计；施工阶段
近几年来随着国家经济的发展，对高校教育事业投入的资金比例也不断加大，新校区、新教学楼、新实验楼等各种基础设施建设项目方兴未艾。工程施工阶段由于工期时间长、施工方式复杂等原因，容易出现随意变更、签证单监督把控不严的情况，使工程最终结算造价偏离原定计划，大大增加建设单位的投资成本。本文从工程施工过程常见问题出发，对工程施工过程跟踪审计对策及措施进行了探讨。
一、工程施工阶段跟踪审计常见问题
（一）缺乏可供具体操作指导的法律法规制度
在以往的工程项目大多是工程竣工验收合格并进入结算后，审计人员才参与审计。由于没有施工现场的第一手材料，对一些设计变更、隐蔽工程等项目，审计人员只能凭借以往的经验判断其合理性，这无疑加大了审计的风险。采用跟踪审计方式，审计人员全程参与工程施工现场的监督，能有效克服上述缺点。现阶段缺乏可供具体操作指导的法律法规制度，使审计人员在遇到一些具体的问题时，难以做出准确的判断和评价。
（二）工程变更没有执行相关的审批程序
工程项目涉及的时间长、技术复杂，建设过程中发生一些变更在所难免，但有两方面的变更应注意：一是在施工过程中，施工单位往往以种种理由提出设计变更，例如：缩短工期、提高工程质量等等，以达到提高工程造价，赚取更多利润的目的。而建设单位管理部门由于缺乏相关工程专业技术人员，对其提出的变更没有进行仔细的论证研究就同意了。二是建设单位领导为了追求所谓的效果，现场提出变更。
（三）工程签证管理混乱，手续不全
存在的问题主要有：一些隐蔽工程在发生后，未按合同要求及时办理签证，在工程竣工后才补办，这时候往往由于相隔时间长，发生扯皮现象；工程签证单没有按规定连续编号；签证发生的原因未标明或表述不规范；只标注项目工程量，取费标准及相关工程量计算式未列明；签证手续不完整，建设单位、监理单位未签署意见并盖章确认等等。
（四）隐蔽工程验收、材料设备购置及验收手续不完善
部分隐蔽工程验收、主要材料及大型设备材料购置及验收没有严格执行相关手续，造成部分材料采购价高于市场价格，也使施工单位以次充好、偷工减料有机可乘。例如：设计为1．4mm厚的铝合金窗实际材料厚度只有1．2mm厚；设计为5mm厚的抗裂砂浆实际施工厚度只达到设计的一半厚等等。
（五）审计部门自身职能定位不准确，存在越位现象
建设项目施工阶段的特点，决定了施工过程的跟踪审计是一个长期、复杂的过程。一方面，受领导意图等各方面原因的影响，审计部门无法独立行使跟踪审计的监督评价职能；另一方面，由于频繁的出入施工场地，参与工程项目的验收、测量等，对施工过程中发现的问题提出审计意见，审计人员往往会不自觉地参与工程施工管理，造成越位现象。
二、施工过程跟踪审计对策
（一）制定工程项目全过程跟踪审计制度，完善相关审批流程
针对目前缺乏可供具体操作制度情况，我们根据相关法规政策，制订了《钦州学院建设工程项目全过程跟踪审计实施细则》，对跟踪审计目的、实施范围、相关部门跟踪职责、跟踪审计的主要内容及工作程序等进行了规定。同时，结合实际工作，针对签证变更审批不规范现象，制定《钦州学院基建修缮工程变更、签证审批表》、《钦州学院基建修缮工程现场丈量记录单》，规范了工程变更、签证管理工作审签流程，使跟踪审计有据可循。
（二）编制跟踪审计方案
跟踪审计实施方案是跟踪审计的关键环节，审计部门应根据项目的特点及不同施工阶段编制合理的跟踪审计方案。合理的跟踪审计方案应包含：工程项目的施工概况，审计依据的政策法规，需要达到什么样的目的，计划安排的时间，主要审核内容，拟采取的步骤方式、审计人员的组成等。审计部门在审计实施方案确定后，应及时与工程管理部门、监理单位进行沟通、交流，取得他们的支持，以便审计工作顺利、有效开展。
（三）确定施工阶段跟踪审计的重点
1．严格审核设计变更审计
人员应尽可能熟悉工程招投标文件、施工图纸、施工合同等资料，掌握哪些环节容易发生变更，做到心中有数。设计变更审查的重点是相关变更是否按照政策法规制度要求办理审批手续，监理、设计、建设单位责任人是否已签署意见。如该项变更引起使工程造价发生增减变动的，应要求施工单位提供详细的工程预算书及工程量计算式。审计人员根据提供的资料，对工程变更原因及目的进行分析，确定其是否合理，对一些作用不大且造价增加大的变更应坚决予以否定。
2．规范管理现场施工签证
一些土方开挖、基础深度、孔桩长度等隐蔽项目在施工过程需根据实际地质情况进行调整，其开挖尺寸、深度、长度相比原设计图纸发生了变化，需双方进行签证确认。这些签证情况一旦发生应及时处理，否则时间长了容易忘记，而此时施工现场已变得面目全非，无法再进行复查，容易发生扯皮纠纷。（2）签证内容要齐全，签证手续要完善。工程签证单需连续编号，签证原因应记载清楚，内容要齐全，数据要真实可靠，签证人员必须是各单位指定的授权人员并加盖公章。涉及项目工程量的签证还须附详细的工程量计算式，隐蔽工程还须附经双方确定确认的现场测量记录、照片等等。为防止施工单位对签证数据进行撰改，审计人员应对资料备份留底。
3．严格执行隐蔽工程验收制度审计
人员应不定期的深入施工现场进行实地勘察，了解隐蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、规格型号等，并注意做好测量记录及拍照、摄像取证。重点审核该隐蔽工程是否按学校的管理文件要求执行了验收程序，记载的验收事项是否完整齐全，描述清楚，监理及工地代表是否签字确认。隐蔽工程涉及整改的，应注意检查是否有书面的整改通知，整改结束后是否按规定重新组织验收，书面整改记录是否有施工单位、监理、建设单位相关人员的签证确认。凡验收不通过的，施工单位不得组织下一道工序的施工。
4．加强主要材料、设备的采购及验收审计
在一项工程建造成本中，材料设备所占的比例往往达到50％以上。因此，做好材料设备采购环节的成本控制，相当于整个工程建造成本的控制已经成功了一半。对计划采购的主要材料及设备，审计人员首先要进行市场调查，对比掌握不同品牌、不同商家的报价差异，从中挑选性价比最高的材料设备价格作为参考，制定合理的采购预算价。其次，对采购过程的合法、合规性进行监督，主要审查采购审批手续是否已按规定办理，有无违规采购行为（例如：预算金额达到招标采购限额标准而不进行招标采购等），材料进场后是否按照规定组织验收。
（四）做好跟踪审计记录
工程项目施工阶段中，审计人员需要深入施工现场实地勘察测量，参与土方开挖、基础等隐蔽工程的验收，审核工程设计变更并提出审计意见，如果没有详尽的施工现场跟踪审计记录，很容易遗忘，更无法为日后的结算审核提供可靠的依据。跟踪审计记录格式多样，不同高校可根据自己的实际需要编制固定的跟踪审计记录表，但是有几个内容是必须记录的，即项目名称、时间、审计事项、参加人员、存在的问题及处理结果等
（五）明确审计部门角色定位
审计人员在履行跟踪审计职责中，应牢牢记住审计的职能是“监督与评价”，审计部门从法规、经济技术的角度对审计事项发表意见，不参与工程项目的具体决策，对审计发现的问题也不具体提出解决方案，而是由相关责任单位提出方案，进行整改落实。
三、结语
综上所述，施工阶段跟踪审计时间跨度大、涉及情况复杂，要求审计人员不仅要熟悉工程专业知识，积累一定的知识经验，编制合理的跟踪审计方案，把握好重点关注的内容，才能达到控制工程资金成本，节约建设资金的目的。
参考文献：
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跟踪审计的方案范文6
一、为什么要引进全过程跟踪审计？
1、引进跟踪审计有利于弥补工程监理对投资控制管理不足的缺陷，同时对工程监理形成一定程度的牵制。在实际工作中，工程监理的工作重心主要放在安全、质量、进度的控制上，对工程造价的控制不够重视。而跟踪审计主要以造价控制为主，对材料设备的市场行情比较熟悉，能够为甲方决策提供多样化的意见和方案，这样跟踪审计就能够较好地弥补工程监理粗放管理的不足，两者互为补充，共同为造价控制服务。
2、引进跟踪审计有利于弥补对前期情况不清楚的缺陷。以往的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工后才接触项目，对工程前期准备不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际施工与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更、隐蔽工程、现场签证无法进行实事求是地判断，导致结算审计不全面不彻底。而引进全过程跟踪审计，审计人员亲自参与了整个建设过程，可以较好地解决信息不对称对结算审计的影响，客观公正地审定工程造价，帮助甲方节省投资。
3、引进跟踪审计有利于完善监督体制，防止腐败行为的滋生。在跟踪审计合作期间，审计人员除了定期深入现场了解情况外，还必须随时提供决策咨询意见，学校的变更要求以及进度款的支付也必须征求审计人员的意见。由于决策意见来源的多元化，有关参与各方互相牵制和监督，权力的运用和决策监督体制必定更加完善，为决策科学化、合理化提供有力的保障，同时有利于加强建设工程中的廉政建设，防止有关人员犯错误。
二、如何充分发挥跟踪审计作用
1、首先在内部明确工程管理和审计工作思路，建立有利于充分发挥跟踪审计作用的平台。
学校审计处制定了基本建设委托审计的相关规章制度，制定一系列的工作流程，特别是规定了委托社会中介机构审计管理办法，及全过程审计实施方案。
2、审慎选择审计服务单位。在目前的市场环境下，能够提供审计服务的造价咨询公司有很多，企业专业技术水平、服务理念和公司制度等方面良莠不齐，所以我们学校通过社会调研、招标的方式确定造价咨询公司。在招标过程中把工作质量和信誉、服务理念和审计方案作为考察重点。
3、专门的机构和人员负责审计管理与协调工作。
内部审计部门负责跟踪审计工作的管理，基建管理部门负责工程监理和施工管理，通过职能分工，确保工作的相互牵制和中介机构能够公正地发表意见。审计管理部门负责对跟踪审计单位和人员的日常管理并监督审计方案的执行，定期听取工作汇报，并对其中存在的问题进行纠正和协调。
4、根据工程造价管理的不同环节和阶段，有针对性地确定跟踪审计工作的内容和方法。
将跟踪审计划分为前期、中期和后期三个部分，相应地确定每个部分审计的重点内容和环节。
在工程前期，工程处于设计、招标、施工合同签订阶段，跟踪审计可以充分发挥在设计方案方面的优选，工程造价估算、概算的审核、招标文件的审核、合同条款的把关等方面的作用，提出合理的建议，将问题提前考虑。
在工程施工过程中，跟踪审计的工作重点就在于对监理和施工单位提出的设计变更进行经济技术分析，提出优化建议，为甲方提供决策依据；为工程进度款的支付进行把关。在工程施工期间，审计人员坚持参加每次监理例会，较大项目审计人员必须每天在施工现场办公，以便做到对施工材料、设备、进度、天气情况等现场情况跟踪记录，必要时必须现场拍照和签字，平时甲方有问题需要咨询时，审计人员必须随叫随到，并按照甲方的安排参与材料设备的考察，每月提交审计处工作汇报，提出需要解决的问题和建议。
三、我校全过程跟踪审计取得的成效。
我校通过社会公开招标，审核确认了甲级资质的造价咨询公司，经过考察调研，了解到该公司参与了全国许多高校的基建项目，特别是北大、农大、交大等高校，对高校的基本建设情况很了解，配合起来相对协调，该公司中标后，对前期的设计方案进行优选、对经济指标、技术指标计算，提出了可行的、合理的建议，降低了成本，节约了投资，对图纸进行了严格审核，协助基建单位不断完善图纸，与另一招标单位同时编制工程量清单，双方对清单进行核对，使得清单做到准确、无漏项，同时双方编制控制价，招标文件发出前进行多次核对，沟通，使得控制价编制的合理准确，对招标文件、施工合同关键条款进行了严格把关，因为重视工程前期的各项工作，为工程施工过程管理、竣工结算工作打下了良好基础。
反复强调尽量减少洽商、变更发生，能不签洽商的就不签，有利于控制工程造价。对于施工过程中付款严格按照合同约定付款，工程款支付过多不利于质量控制，过少将影响工程进度，严格按照形象进度支付。审计人员对一些变更、洽商签订提出合理建议，避免了工程结算纠纷与经济损失。 在工程进入结算审计阶段，工程的相关资料整理尤为重要，特别是过程中发生的洽商变更、会议纪要、材料设备的确认单等，全过程跟踪审计过程中，审计公司及时收到资料进行管理归档，保证了结算工作的及时完成。
四、跟踪审计工作的体会
为了更好地发挥全过程跟踪审计的作用，要必须做好以下几项工作：首先统一思想是做好跟踪审计的前提。基建管理校领导和管理人员必须在跟踪审计问题上达成一致意见，如果不能统一思想，不能主动配合和支持审计工作，跟踪审计的作用就不能充分发挥，审计就会成为一个幌子，甚至成为学校决策失误、管理混乱和个别人员违纪违规的挡箭牌。
其次，正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，主要还取决于各方的配合。跟踪审计与监理能否达到效果，关键在于两者定位能否准确、分工能否合理，能否互相协调互为补充。校方管理人员对跟踪审计与工程监理管理的一个重要方面就是要协调他们之间的关系，确保他们各方充分发挥作用。目前我校专门设有审计人员配合外审参与全过程跟踪审计，除了为他们创造良好的工作条件以外，还需要控制风险，最大风险在于审计人员有可能会因为与监理、施工单位长期接触而弱化监督职能，甚至合伙损害甲方利益。
再其次，必须充分重视跟踪审计前期服务，在时间上予以保障。前面的工作要做到位，不能太着急。在过去的基建管理中，人们往往把工程开工作为行动的标志，开工成为基建管理人员的第一道压力，只要开工了，压力就会消失大部分，所以常常是匆匆忙忙、急于开工；等开工后才发现很多问题、细节没有考虑清楚，设计有漏洞图纸不完善，工艺不合理，材料不明确，控制价不准确，发生的洽商太多，使得结算工作不能顺利完成。
