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跟踪审计总结范文1
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）35-0017-02
基本建设项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家的有关法律、法规和程序规范，采用一定的审计技术和方法，对建设项目从投资立项到竣工交付使用整个经济活动过程的真实、合法、效益情况进行审查、监督、分析和评价的行为。跟踪审计作为一种全新的审计方式，实现了事前审计、事中审计和事后审计的结合，对于有效控制和真实反映工程造价，维护投资者合法权益，完善建设项目管理，保障建设资金合法、合规、有效使用，预防和抵制腐败具有重要意义。近年来，国家审计署对一系列重大投资建设项目开展了跟踪审计，各行业、各系统的审计部门也在不断探索实施基本建设项目的跟踪审计工作，并取得了很多成效。然而，一方面，由于目前这方面的法律法规相对滞后和欠完善；另一方面，由于审计部门自身力量、手段方式等诸多因素限制，所以，审计部门在开展跟踪审计方面还有诸多困难和障碍，很多经验还需要不断总结和探索。笔者结合自身工作经验，就如何把握好基本建设项目跟踪审计的几个关键环节，谈几点粗浅认识：
建设项目跟踪审计一般分为开工前审计、施工期审计和竣工决算审计三个阶段。每个阶段都有跟踪审计的关键环节和控制点。
1 开工前审计关健环节的把握
理论上讲，跟踪审计越早介入越好，但往往由于审计人员在评价前期决策是否科学合理方面缺乏专业能力，无法承担这个审计任务；其次，由于国家现行经济管理体制原因，一个基建项目从科研、立项到初设、概算批复，经历的周期较长，审计部门参与项目前期工作也是不太现实的。笔者认为，该阶段的主要审计任务是对项目建设程序的合法、合规性等进行审计。主要对项目审批程序、招标投标、合同签订等环节进行把握控制。
1.1 项目审批程序审计
主要是审查项目建议书、可行性研究报告、初步设计审批情况，项目法人组建及控制制度建立健全情况，规划和建筑许可证审批情况，资金来源和落实情况，土地征用及移民安置情况，设计变更程序和手续履行情况等。
1.2 招标投标审计
在招标投标审计环节，审计人员应在工程开标前介入，提前对招标方式、信息方式、招标文件、评标办法等内容进行审查。工程开标时，审计人员应全程列席开标会，监督检查开标、评标过程，确定招标投标是否合法、合规。招标投标审计应关注的内容有：①符合国家招标范围和规模标准的建设项目，是否按规定进行了招标，招标范围、招标方式、招标组织形式等是否经有关部门审批核准，是否存在规避招标、虚假招标、串通投标等突出问题。②招标文件是否按规定要求编制，是否符合项目特点和实际需要。工程量清单是否准确、完整，有无多算、少算、漏项，甚至大量的活口和暂定项目。③需要编制标底的，其标底编制是否可靠合理，标底编制过程和标底是否严格保密，有无标底泄露的问题。④对潜在投标人或者投标人的资格审查是否客观公正，是否存在以不合理的理由或条件限制、排斥潜在投标人或者投标人的现象。⑤开标和评标是否合法、合规、公平、公正。
1.3 合同签订审计
在合同签订审计环节，审计人员应在合同已经形成初稿但尚未正式生效前介入，审查应订立合同的经济事项是否都订立了合同；签订合同的，人是否取得委托人的授权委托书，并在授权范围内签订。审查合同及补充协议内容是否完整、严谨，是否与概算批复、招标文件、投标文件等一致，有无有实质性背离；关于工程范围、材料和设备供应、工程造价、工程质量、建设工期、结算方式、竣工验收、质量保修、违约责任等主要条款是否明确；与工程价款结算相关的条款，是否完整、清晰、准确。对于专业性较强的条款，审计人员可以借助专家进行咨询或论证。
2 施工期审计关键环节的把握
工程施工阶段，需要审计的关键环节和内容有施工和进度、工程质量、隐蔽性工程、材料及设备价格、工程变更、资金使用管理等。
2.1 施工和进度审计
对于施工和进度审计，审计人员应采取现场审计的方式进行，可采用观察、询问、检查等多种审计方法。施工和进度审计应关注的主要内容有：①检查施工单位的资格资质，看是否与投标书和合同相符；有无转包工程或违法分包工程的情况。②检查施工单位派驻现场的主要管理人员、技术人员数量及资格，进场施工设备及设施、原材料、构配件的数量、规格、性能，质量保证体系、施工安全、环境保护措施等是否符合施工合同约定要求，是否与投标书施工组织方案相符，是否符合有关规定要求。③检查工序签证单的监理签证情况，看监理单位是否进行了严格的工序审核签证。④检查工程施工的内容、标准和规模，看是否与合同、概算批复一致，有无超标准、超规模、超概算内容建设问题。⑤检查施工单位的施工进度计划，看其施工进度计划是否科学合理、切实可行。检查施工进度计划的实施情况，对实际施工进度进行分析和评价，看是否与施工进度计划相符，如不相符，找出影响工程进度的干扰因素，并检查施工单位是否制定了切实可行的进度调整方案。
2.2 工程质量审计
对于工程质量审计，审计人员应采取现场审计的方式进行，可采用观察、询问、测试等多种审计方法。工程质量审计应关注的主要内容有：①检查建设单位、施工单位、监理单位的质量管理体系是否建立健全并有效运行，有无质量隐患和质量事故。②查阅进入施工现场的原材料、构配件和工程设备的出厂证明，施工方的自检报告，以及监理单位对原材料、构配件和工程设备的抽检结果，看质量是否合格，有无不合格的原材料、构配件和工程设备进场。③检查施工过程中的现场签证、材料改代等程序是否合规，签证是否真实。④对在建或完工工程质量进行抽查测试，审计人员可自行委托或要求施工单位委托检测单位进行检测。
2.3 隐蔽性工程审计
隐蔽性工程对工程质量及工程造价影响很大，也是最难监督、容易产生争议和滋生腐败的地方，所以对隐蔽性工程的审计应列为跟踪审计的重点。一般来说，隐蔽性工程涉及内容广泛、环节较多、环境复杂，审计人员要深入施工现场，全面掌握了解情况，并对各个环节进行关注，做好隐蔽工程记录。审计人员对各道工序的施工过程、材料使用情况等要有详细的记录，对工程进度进行复核，对工程款的投入使用进行复核，并积极参与每一隐蔽部位的验收及完工验收。审计部门可采用记录、计算、丈量、拍照、录像等方法，和建设单位、监理单位、施工单位共同对隐蔽工程量进行现场取样和印证，并及时做好隐蔽工程跟踪审计底稿的记录，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料齐全，及时办理确认手续并存档。
2.4 材料及设备价格审计
一般来说，材料及设备是构成工程成本的主要组成部分，因此跟踪审计应特别关注对材料及设备价格的审计监督，尤其是主要材料及重要设备。对材料及设备价格的审计，要依据合同约定，有区别进行。如果合同约定为统包价，跟踪审计则主要审核材料及设备规格、型号、性能、参数、质量等是否与合同约定一致；如果合同约定以最终决算审计为准，则要对进场材料及设备的规格、型号、质量、价格等进行审核，同时，要进行必要的市场询价；材料及设备若为建设方自行购买，则要对材料及设备购买的关键环节进行审计监督，以确保材料及设备的价格和质量真实可靠、符合要求。
2.5 工程变更的审计
工程变更主要包括工程设计变更以及建设单位提出的工程变更建议。工程变更对于工程造价的控制起着重要作用，也是容易出现问题的地方。有些施工企业为了能够中标，在投标时尽量压缩利润，报低价，然后在施工过程中，再企图通过虚假设计变更来适当增加企业利润；有些施工企业，往往通过虚假设计变更来动用预备费及消化竣工结余资金。跟踪审计中，审计人员应对施工过程中的变更工程、追加工程进行严格审核把关，首先要确定变更是否合理、可行，审核变更的实施程序和手续是否完备，其次要做好对变更工程的现场审计监督和工程量的核实工作，审核工程变更报价，确定工程变更引起的工程造价费用变化。
2.6 资金使用管理审计
主要是审计建设资金是否专款专用、专户存储，是否合法、合规、有效使用；检查工程预付款、工程进度款、竣工结算价款、质保金的结算支付，以及工程变更等引起的工程价款调整与结算是否符合合同约定，凭据资料和手续是否齐全完备，工程进度款的支付是否与工程实际进度配比；有无挤占挪用、滞留不用或者外借使用建设资金的问题。此外，还要关注大额往来挂账及清算，预备费动用等问题。
3 竣工决算审计关键环节的把握
竣工决算审计，主要是在充分利用施工期对材料设备价格、隐蔽性工程量、工程变更等跟踪审计成果的基础上，最后对决算工程量、定额套用、工程取费及材料价差等进行详细审查，锁定工程造价，合理确定工程建设成本。
另外，在竣工决算审计阶段，还要关注未完工程及预留费用，交付使用资产，基建收入及竣工结余资金的审计。
参考文献：
[1] 王永流.浅谈国家建设项目跟踪审计[J].经营管理者，2011，（12）.
[2] 金汉权.建设项目跟踪审计的重点[J].中国审计，2010，（6）.
[3] 李梅芳.基本建设项目跟踪审计探索与思考[J].大庆社会科学，2006，（5）.
跟踪审计总结范文2
关键词：建设项目 跟踪审计 审计问题
目前，在社会和经济不断发展的影响下，人们对建设项目跟踪审计工作给予了更多的关注，与之对应的研究相继开展，对建设项目跟踪审计工作已经形成了初步的认识，但在跟踪审计的具体认识和工作重点上，还存在一定的问题，在执行审计计划的过程中各个部门还不能实现统一的配合，制约了建设项目的长远发展。因此，运用科学的手段，全面开展和落实跟踪审计工作成为建设项目部门现阶段工作的重点。
一、建设项目跟踪审计的优势和特点
（一）低效冲突
与传统的审计方式相比，从合同签订的角度讲，跟踪审计的审计范围较大，不仅能对合同的执行情况进行对应的审计工作，还能对合同的具体条款进行审计，从而有效避免了冲突事件的发生，从根源上促进建设施工的正常运行。另外，在对工程施工的款项进行审计时，审计人员可结合实际情况，对工程结算进行分布审计，在审计工作完成之后，再支付对应的工程款项，以免出现超额支付工程款项的情况，起到低效冲突的实际效果。
（二）降低风险
在不影响工程施工的情况下，审计人员可随时进入施工现场，对工程施工过程的材料、人员和机械设备等要素进行全过程的监控，并针对审计结果和工程施工的具体情况，为工程施工提出审计意见，从而有效避免施工安全事故的发生，达到降低风险的根本目的。
（三）提高工程质量
建设项目跟踪审计是一项系统化的审计工作，贯穿于工程施工的所有环节，从施工之前的准备工作一直到工程验收，都离不开跟踪审计的支持，所以跟踪审计的充分落实可保障工程质量，另外由于跟踪审计工作具有一定法律效益，所以在实际情况中，能起到规范工作人员行为的作用，维护建筑市场秩序，使其在公平竞争的环境中稳定发展。
（四）杜绝腐败
对建设项目的跟踪审计，克服了事后监督的局限性，能够很好地帮助建设单位加强管理，提高投资项目的绩效。如今，牵涉到建设工程项目领域的腐败事件屡见不鲜，为彻底根除腐败问题，还需从审计工作入手。审计工作不仅仅要管好钱花向何处，要也管好钱花的是否合理，是否高效。事后监督具有一定的局限性，对建设项目的跟踪审计不仅能克服这种局限性，同时也能及时发现问题，减少腐败的可能。在现实情况中，有些问题在审计的过程中，尽管能够及时的发现，但在解决这些问题时还具有很大的难度，造成这一现状的主要原因就是相关单位缺乏健全的审计体系，无法使跟踪审计工作发挥出应有的作用。跟踪审计要求相关的管理人员从工程的融资环节就开展监督工作，并根据实际情况向建设单位提供有价值的参考意见，对工程投资等环节中出现的违法乱纪行为及时的制止和严肃的处理，从而达到规范人员行为的目的，很好的杜绝了事件的发生。
二、建设项目跟踪审计的工作重点
（一）建设项目招标
招标是建设工程的重要环节，规范化的招标，是确保施工安全和质量的关键前提，因此对建设项目招标进行跟踪审计是具有很高实际价值的。在招标审计过程中，工作的重点实际上就是对相关文件以及标底进行全面的审查。确定文件的真实性和合法性，对文件的实际情况做到心中有数，尤其是关于工程造价方面的内容，审计过程中应对这方面的各项条款一一进行核算，确定相关条款的准确性。另外，还需要对工程量清单中的工程量进行核算，确定工程量是否符合标准，对于工程特征的相关描述是否真实。国家对于建设项目工程招标具有严格的规定和限制，跟踪审计还需对招标程序进行严格监督，确保招标过程的公正和公开，对于假招标等违法乱纪行为应给予严厉的惩处，将问题扼杀在萌芽阶段，避免事故的发生。
（二）建设项目合同
在对建设项目合同进行跟踪审计时，应将工作的重点放在正式签署合同之前，对合同条款执行情况的审计属于下一个阶段的审计任务，要在合同跟踪审计结束之后才可进行。合同的跟踪审计过程中，应对合同的所有内容进行充分的了解，并分类实施分析和研究，确保各项条款的内容和要求满足规范的规定，在实际情况中，应对工程造价方面的内容引起重视，检查条款中的内容是否存在遗漏，如果合同审计结果不合格，则不予签署，还需对合同进行全面的整改。
（三）建设项目验收
建设工程项目竣工之后，应对其进行严格的审计工作，在现实情况中，由于工程量清单计价模式更加简单和便利，因此该审计方法得到了更为广泛的应用，但建设工程项目的造价形势较为复杂，在投标环节成本测算可能由于时间或其它关系不是很精确，在建设项目完工后其，一些项目成本可以通过市场调查等方法得以确定，特别是一些占建设投资比重大的项目更需要认真细致的调查测算。要想提高项目的验收质量，还需结合实际，建立完善的审计体系，并充分运用先进的科学技术。
三、结束语
跟踪审计是建设行业发展的必然趋势，建设行业想要在竞争如此激烈的市场中站稳脚跟，立足于长远的发展，就必须大力开展跟踪审计，切实提高工程质量，用真实的质量和管理水平体现出自身的重要价值，相信跟踪审计在不断创新和改进的过程中，会取得全面的突破，为建设项目带来更多的帮助。
参考文献：
[1]杨雄胜.高级财务管理[M].东北财经大学出版社，2012
跟踪审计总结范文3
全过程工程造价控制工作是工程管理工作的一个新的台阶，通过科学、严谨的管理理念，以市场为中心对工程造价进行动态控制和管理，在施工阶段就对工程造价进行合理跟踪控制，达到减少浪费、提高投资效益的目的。
关键词：工程造价控制的发展 施工阶段造价控制主要工作合同管理 签证管理 进度款控制
第1章 前言
建筑工程全过程造价控制是相对于建筑工程施工阶段造价控制而言的，建设项目全过程造价控制，就是在项目的投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、建设实施阶段、竣工结算阶段，将建设项目投资控制在预算期投资目标以内，造价咨询机构以独立身份参与工程项目管理，科学、客观、公正的控制造价，确保业主获得较高的投资收益。
建筑工程阶段造价控制即施工阶段的造价控制。施工阶段全过程造价控制之目标，是指在工程开工至竣工的整个施工期间，造价咨询公司派驻施工现场的注册造价工程师及造价专业人员，根据现行的法律、法规和有关规定等，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项目的施工图预算价、承包合同价、工程结算价等。
1.1建筑工程阶段造价控制的发展
工程项目的造价跟踪控制审计工作是近年随着工程项目管理的发展新兴的业务。但这项工作在国外已经发展了很长时间，已经有了比较成熟的经验。我国的建设项目全过程造价控制虽是刚刚起步，但全过程造价控制跟踪咨询服务已逐步被社会所接受，尤其是政府投资项目，其覆盖面越来越广，要求也越来越高。
现在大概除政府投资项目外，真正实行建筑工程全过程造价控制的并不多，相对来说施工阶段造价控制是目前工程造价控制的主要工作，许多大的房地产公司已开始接受这项业务。随着工程项目造价跟踪控制审计工作的发展，造价咨询机构参与到工程建设的管理工作来，变事后审计控制工程造价变成了提前控制管理上工程造价，工程造价管理咨询公司凭借自身造价专业技术人员和专业管理人员的优势，协助建设单位搞好项目管理工作，最大程度节约资金，创造最大的经济效益。
随着社会进步和管理水平的提高，施工阶段的造价控制将逐步推广开来，进而推动建筑工程全过程造价控制，这样就能够从立项、设计阶段就开始进行经济分析，优化设计方案，节约建设成本。
1.2施工阶段造价控制与传统审价的区别
传统的工程审价，通常是办理工程竣工结算时一次性投入进行。尽管工程审价形式上核减了部分费用降低了工程造价，但实际作用仅仅是核定最终的工程价款。而施工阶段全过程造价控制，无论在服务范围、咨询内容、工作性质等方面，均异于传统的工程审价模式。施工阶段全过程造价控制的特征是：造价工程师在整个施工阶段，对工程造价整体实施动态的、事先的、主动的造价控制。工程造价的监控性能已由粗犷型转变为细腻型，由滞后性转变为超前性，更能适应市场经济变化和业主委托需求。
第2章施工阶段造价控制需做的主要工作
施工阶段是项目实施的最关键阶段。施工阶段全过程造价控制之目标，是指在工程开工至竣工的整个施工期间，造价咨询业的注册造价工程师，根据现行的法律、法规和有关规定等，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项目的施工图预算价、承包合同价、工程结算价等。
根据委托内容，注册造价工程师可以相应提供综合性的造价咨询跟踪服务。目前，我国施工阶段全过程造价控制范围主要包括：审查各类建设工程合同(协议)，提供有关造价控制和降低造价的合理化建议，编制工程用款计划书及现金流量图表，进驻工地参加施工例会提供现场服务，审核月工作量报表及工程预付(进度)款，编制及审核施工图预算，成型钢筋总量全面(重点)审查，调整工程预算控制目标，编制工程造价动态分析，审查设计变更、签证或其它工程费用，提供工程索赔和反索赔咨询、材料(含甲供料等)、设备及绿化价格咨询，分阶段审核工程预(结)算，有关工程造价信息及法规等咨询，提供全套工程造价控制档案材料，撰写整体工程造价咨询报告等。
由于造价咨询的及时性，整个施工阶段，造价工程师事先解决了涉及造价和有关费用等系列问题，尤其是有关造价控制和降低造价的合理化建议，对降低项目建设成本，以及对施工的工期、质量控制等都能起到保证和促进作用。
2.1加强合同管理，督促合同方认真履行合同
2.1.1 严格合同管理，控制合同变更。
工程造价是建设工程合同的重要内容之一，加强合同管理是提高工程造价管理水平的重要方法和手段。要加强合同的备案审查，审查其内容是否符合有关的法律、法规和规章，与招标投标过程中的要约和承诺是否一致。部分建设单位和施工单位企业对招标投标中的要约和承诺任意变更，私下签订价款结算办法、施工工期、供应材料范围等条款。这些行为所引发的后果就是产生违约责任。所以在合同实施过程中建立健全的合同履约跟踪检查制度，加强监督，提高合同履约率，发现问题及时纠正，巩固招标投标的成果，从而更有效地控制工程造价。现行大部分工程都是先干后算（即使预先做预算也是草草了事），导致投资、资金、计划安排都无数。在实际工作中，负责施工阶段造价跟踪控制的造价咨询机构，很多是在建设单位和施工单位已经签订了施工合同以后才介入的，因此要仔细阅读施工合同，对于在合同执行过程中容易出现的歧义、索赔等提前注意，做好重点记录。
2.1.2抓好合同管理，减少工程索赔
在施工阶段成本控制的关键是对工程变更实行有效控制。针对目前工程量清单报价，施工单位往往采取“低价中标，索赔赢利”的方式承揽工程。作为业主方造价管理人员要做到事前把关，主动监控，严格审核工程变更，计算各项变更对总投资的影响，从使用功能、经济美观等角度确定是否需要进行工程变更，减少不必要的工程费用支出，避免投资失控；另外，对施工单位及材料供应商不履行约定义务及时提出反索赔，使成本得到有效控制。
2.2 加强现场工程量签证的监督和管理工作
造价咨询公司可以派一名造价工程师常驻工程施工现场，或者造价工程师和其他造价专业人员每周一次以上到工地进行工程造价资料的确认、参加工地例会，实在条件不允许, 工程造价师可以一个月内集中一周现场办公。造价咨询公司可以把基础工程（隐蔽工程）是作为控制造价变更的重点之一。因为建设工程的单一性，可以说，同一图纸设计的建筑，由于地基的情况不同，而造成基础的不同，从而影响造价，即基础部分工程造价控制的不可遇见性较大。
现场签证是工程建设过程中一项经常性的工作，许多工程由于现场签证的不严肃，引起工程造价失控，这方面的教训是非常多的。如果不慎重对待工程量签证，工程造价控制极易出现漏洞，造成资金的大量浪费。严格现场签证管理，要求工程技术人员与工程经济人员相配合，不仅做到“随做随签”（禁止补签），还应该做到：
（1）要严格四方签证制度。所有的现场签证必须经施工单位项目经理、监理工程师、造价工程师、业主代表三方共同签字方为有效。工程造价管理专业人员常驻施工现场，随时掌握、控制工程造价的变化情况，审查签证内容，进行费用跟踪控制。
（2）签证必须达到量化要求，工程签证单上的每一个字、每一个字母都必须清晰。签证内容条理清晰，简洁干练，无歧义。
（3）签证内容必须与实际相符。要加强现场工程管理人员经济观点及思想素质教育，要求他们不仅要懂得设计、施工技术，还要具备工程经济方面的知识。培养他们实事求是的作风，在抓好工程质量、工期、安全监督的同时，充分重视节约工程投资的重要性。
（4）签证的范围应正确。现场工程管理人员必须认真阅读招标文件及投标文件，明确招投标范围、合同约定范围、定额子目包含内容，哪项该签证，哪项不该签证，切勿盲目签证、重复签证。
2.3 加强施工组织设计和图纸设计变更的管理
2.3.1 优化施工组织设计，选择技术先进、经济合理的施工方案。
施工方案是否先进、合理不仅直接关系到施工质量，也常常会影响工程造价。在工程实施过程中，除了应组织专家对投标文件的施工组织设计进行审查外，还应对施工过程中的专题施工方案进行审查，运用价值工程法等方法通过不断地对项目做多方案的技术经济比较分析，努力挖掘节约工程投资的潜力，从而达到节约投资，创造更高效益的目的。
2.3.2 尽可能减少设计变更
在建设工程施工过程中，设计变更会引起工程造价的上升。如果在设计阶段就进行严格地控制，将对造价影响很大。引起设计变更的原因很多，如：工程设计粗糙，工程实际与发包时提供的图纸不符、建筑使用功能的改变。在实际工作中许多项目不重视图纸会审，图纸会审草草了事，而使以后不断出现工程变更签证。同时一般施工单位也会利用设计变更的机会，增加工程变更索赔。特别是现在都采用清单报价的方式结算，所以对变更增加的清单以外的内容，关于核定综合单价更是会有争执，有时为了顾全大局，也会在此单价上做出让步。当前市场供应的材料规格标准不符合设计要求等等。要减少设计变更，首先应严禁通过设计变更擅自扩大建设规模，提高设计标准，增加建设内容，一般情况下不允许设计变更，除非不变更会影响项目功能的正常发挥。其次，认真对待必须发生的设计变更，及时核算有关设计变更的造价。必要时进行设计变更各方案的经济比较，对于有问题或者费用偏高的项目可重新考虑，进行多方案比较，不能一味求快，而应求精。
2.4做好设备、材料的认质认价工作
工程材料价格管理是工程造价管理的重点，也是难点。材料是工程造价的主要组成部分之一，它对工程造价的影响巨大，合理的材料价格是控制工程造价的基础。为正确确定材料价格，这就要求在工程管理中应配备材料管理人员，除了把好进场建筑材料的质量关外，还应及时向造价管理人员反映建材价格，造价咨询单位根据工程实际情况进行一些核实工作。包括材料的原价、运输费用、保管费用等。做为造价咨询单位，为了控制工程造价，应主动去了解市场，主动走向市场，主动控制工程造价，了解、比较多家材料供应商的产品质量和价格，筛选出几家质优、价廉的材料、设备供应商，并与这些供应商建立长期的联系，及时了解材料、设备的价格变化情况，同时，也适时掌握周边商家的材料、设备价格情况。从而能较好的控制材料、设备的质量和价格，降低工程造价。
2.5施工阶段工程进度款的控制
2.5.1工程进度款的控制工作的重要性。这一阶段的投资控制也是很重要的，比如，工程款超付工程进度，占用甲方资金，降低投资效益；工程款给的不足或拖欠，会影响工程的进度和质量，影响施工企业的效益。根据各工程施工周期长短的不同特点采用不同控制方法，如果是施工周期短，一般采用阶段目标控制法，效果最佳。即合同价款确定后，按形象进度编制分析阶段工程进度付款计划，经甲乙双方核定后，达到一个阶段或完成一个目标，经现场监理工程师认可签证工程量，工程跟踪审计单位确认工程造价，按合同规定拨付工程进度款。打破旧的管理模式，不局限于每月末结算一次，达到目标就可结算。造价咨询单位提前做好工程量和造价核实，使业主做到心中有数。工程进度款的控制工作应该根据合同约定和工程实际情况灵活控制。在工程办理交工验收后，即可办理竣工结算。竣工结算值＝合同价款+变更价款+违约金。而非传统的模式最后推倒算帐。
2.5.2随着建筑管理机制逐步和国际接轨，建设项目实行了工程量清单的计价方式，这更利于工程的进度结算。只要核实了工程量就可以实行月结，即打破以前的施工阶段先粗算，拨付工程款，工程结束再重新算的模式，这样将节约大量的人力，也减少施工单位的经济压力，因为在以往的进度阶段资金控制中，大部分都是尽量少算，尽最大可能减少建设方的支出，这样也有理由说，避免超拨工程款，这样相对来说施工单位的资金压力就会增大；同时进行月结也有好处就是避免超拨工程款，现实工作中也存在建设单位超拨工程款的现象。
第3章 结论
工程造价全过程控制工作又称为工程造价的跟踪控制工作，这是一项全新的工作，是工程造价咨询行业业务拓展的结果，同时又是中国加入WTO和国际接轨的必然结果。通过广大工程造价专业人员不懈的努力，工程造价管理工作必然会有突破性和迅猛的进展，在节约国家能源、提高工作效率、积累财富工作上发挥越来越大的作用。
参考文献
[1] 《工程造价管理基础理论与相关法规 》
跟踪审计总结范文4
关键词：高校 建设工程 跟踪审计 项目管理
引言
从上个世纪末至今，高等学校的扩张导致各学校新校区建设大规模展开，数以亿计的资金被投入到各项百年工程中。虽然教育部早在1997年就制定了《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，但主要形式仅局限于以概、预算执行情况审计和竣工结算审计为主的事后审计。2001年之后，建设项目跟踪审计才最初在江苏省南京等市试行，再逐步推广至全国各地。
目前全过程跟踪审计在实务中被称为“全过程造价控制”，涉及从投资意向到投资终结的全过程，所以这种审计形式对改善工程管理、提高工程质量、降低工程造价有明显的效果。从概念上看，建设项目全过程跟踪审计有完全掌控工程造价的能力，但在实践中存在诸多问题。笔者将结合自身工作经验，从高等学校内部管理的角度，对全过程跟踪审计重点环节存在的问题进行分析和探讨。
一、对全过程跟踪审计的定位和职能的认识存在误区
在《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）文件中强调“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”所以这里所讲的跟踪审计本质上是一种内部审计。在国内高等学校中，内部审计职能重在监督，特别是在与纪检监察合署办公的情况下，对很多经济活动具有否决权，这是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变的最大障碍。这种审计理念会使审计与被审计双方关系很不正常，从而忽视了服务目的。跟踪审计既然参与建设工程项目管理的各个环节，主要职能则是提供咨询，为决策提供支持，但不应参与决策。跟踪审计应通过对项目内控制度的健全性、有效性的检查，评价资源的利用程度，化解管理风险，改善管理环境，以帮助建立完善的项目管理体系为目标，在实施审计过程中将问题化解在萌芽状态，避免造成不良后果，从而直接提高被审计项目的效益性。
二、全过程跟踪审计在建设工程项目立项与设计环节的缺失
建设工程项目大体分为策划和立项、初步设计和施工图设计、招投标和合同签订、工程实施、竣工验收和总结评价几个阶段。全过程跟踪审计都应参与其中，针对工程项目的每个阶段提出合理化建议。但笔者在调查中了解到，高校内部的建设工程跟踪审计大多从签订合同阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项和设计环节，而这两个环节对工程造价的影响占70%以上。这无形中将全过程跟踪审计降格为对项目立项和设计的事后审计。造成这种现象的原因主要是对跟踪审计职能理解的不充分。
公办高校的重大建设工程立项往往受政策、教育主管部门、地方建设主管部门的影响，审计参与空间受限，但工程初步设计和施工图设计阶段，审计环节不可缺失。设计审核的重点在于根据项目的功能要求及生命周期,与类似工程项目相比较,测算指标是否在投资控制范围内。同时,对设计提出优化建议,合理利用有限的建设资金，提高项目投资效益。在审计过程中应重点关注主要建设材料是否有可满足使用要求但价格更低的替代品；各类管道的走向是否合理，以缩短管道的总长度；精装修的标准是否可以降低；关键性设计的施工难度是否在合理范围内等。笔者在实践中就遇到问题在设计审查时没有提出而导致损失的例子：某高校教学楼的标志性外观设计为一组倾斜的砼柱，体积庞大。在施工过程中受限于施工队伍的技术条件，其中的关键部分无法浇注完成，最后只能由设计方变更设计方案，给校方带来经济损失的同时也延误了工期。
三、招投标及合同签订阶段审计存在的主要问题
1、招投标形式是目前高等学校选定建设工程施工方的主要形式。根据相关的法律法规，招投标主要分为市场公开招标和单位内部招标。市场公开招标一般由专业的事务所或政府招标办和组织实施，由相关方面的专家参与评标过程，比较能保证真实、合法、合规性。所以审计应重点关注单位内部组织的招投标。
高等学校虽然知识资源丰富，不乏工程建设领域的专家、学者，并且职能部门制订了相关的内部规章制度，但仍然面临一些问题。首先，实践经验不足，尤其是市场经验。市场中能满足建设需求的企业以及它们的竞争关系；材料和设备的生产标准，合理价格；特定企业经营模式和资金流动情况等等。招标组织者和评委如果没有丰富的市场经验，就很难把握这些问题。其次，高校内部大多是纪检监察、审计合署办公。纪检审部门人员虽全程参与招标过程，但会忽略审计职能的发挥，监督最终都会流于形式。
为解决上述问题，内部审计机构应聘请经验丰富的外部审计人员实施招投标审计。在招标准备阶段重点审查招标形式的确定，是邀请招标、竞争性谈判还是单一来源采购；审查标段的划分、工程量清单和预算造价的编审是否合理。在评标阶段审查投标单位资质的真实性；审查设备、材料单价的合理性和规格是否明确并符合标书要求；评价投标方要求的付款方式是否合理和对建设单位资金周转的影响；评价不平衡报价中个别单价对工程造价的影响程度。
2、合同是是建设工程项目管理和实施的重要依据。订立清楚明晰的合同条款，对于规避风险，促进项目顺利进行，有着重要的意义。高校对自行招标的项目往往由内部人员撰写合同。针对此类情况，审计应重点关注合同类型的选择是否合理，应该采用总价合同、单价合同还是成本加酬金的合同形式；审查各专业的施工范围是否明确界定；审查合同中是否有变更处理的相关条款；审查付款方式是否和投标文件一致；审查是否明确了结算办理的时间和资料的完整，以提高竣工结算审计的时效性。针对施工放结算编制的高估冒算问题，合同中最好能约定在不同审减率下，审计费用由施工方支付的比例，这样可以促使施工方按规范报送结算。
四、项目施工阶段审计和竣工结算审计存在的主要问题
项目施工阶段的审计和竣工结算审计是全过程跟踪审计中发展比较成熟的阶段，但仍然存在一些问题。
1、项目施工阶段的审计对审计人员的要求是常驻现场，但在实践中受限于人力成本，外聘审计人员要么不能常驻现场，要么是常驻现场的不能满足不同专业需求。因此跟踪审计的委托合同中应明确要求审计人员常驻现场，或根据工程要求约定进驻现场的时间或频率，如一周几天，不同专业的审计人员何时进场等。
2、施工方往往采取低价中标，在施工过程中要求变更增加工程量来赚取超额利润，所以施工阶段审计的重点是工程变更及签证的审核。该阶段审计除了关注变更的必要性，变更签证的及时性、完整性，以及变更是否真实发生外，还应关注因某项变更引起的其他变更，这种情况往往会造成连锁反应，控制难度较大。在实践中，有的高校会聘请专业教师作为单位工程或分部工程的负责人。专业教师虽具有扎实的理论知识但缺乏工程管理的实践经验，并且在工程实施过程中缺乏全局观念。在这种情况下审计人员更应投入较大精力，充分利用自始至终参与工程项目的经验优势，为变更提供合理化建议。
3、工程竣工验收后即进入结算审计阶段。该阶段除了关注送审资料的完整性外，审计人员还应保持独立性原则，客观、真实的完成审计。跟踪审计人员虽是建设单位委托，在审计过程中多为业主考虑也是常情，但如果违背独立、客观、公正的原则，会为后续工作带来诸多问题。在实践中就遇到一例：大型工程结算编制很难做到无一遗漏，项目经理对工程造价的控制也是通盘考虑，一般只要达到利润目标就行。跟踪审计人员在结算审核时只顾核减，该增加的没有核增，项目经理也签字认可了审定单。在建设单位聘请另一家事务所复核时继续核减，就出现了扯皮现象。
五、对全过程跟踪审计的控制
全过程跟踪审计的特点是实施周期长、任务重、涉及面广、审计成本高昂。审计人员长期与施工方、校内工程管理人员接触，如果约束不足，容易滋生腐败现象，审计目的难以实现。在实践中，多数政府文件规定跟踪审计费用以建安工程造价为基数乘以一定比率收取，这就造成审计越卖力，审计费越少的现象。针对这种情况，有两种解决办法：一是灵活变更收费方式，采取审减额越多，控制越有效，审计收费越高的形式，这样能激励审计人员的工作积极性。二是引入复核机制，在跟踪审计结束后，聘请另一家事务所对工程造价进行复审，约定以复审的核减率为标准，结算跟踪审计费用。
六、 结语
工程建设项目全过程跟踪审计实务中取得了良好社会效益和经济效益。但随着研究和实践的深入，会产生更多问题。只有及时关注这些问题，并合理解决，全过程跟踪审计工作才能不断完善。
参考文献:
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[2] 容仕坚. 浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[J]. 科技资讯. 2010,(19)
跟踪审计总结范文5
Abstract: Around the municipal engineering construction phase tracking of outstanding issues in the audit work and audit trail analysis of difficulties and priorities，And to propose specific measures to do the follow-up audit work.
【关键词】：市政管道工程 施工阶段跟踪审计重点
Keywords: Municipal；Pipeline Project；Construction phase；Follow-up Audit；Focus
中图分类号：TU99文献标识码： A 文章编号：
一、现阶段市政工程跟踪审计存在的问题
随着当前我国经济的发展，市政工程投资规模不断扩大，以下围绕目前市政管道工程项目在建设过程中审计存在主要问题。
1、招投标过程中存在的问题
一是建设单位将项目工程中部分项目甩项，采取议标，发包给指定施工单位，规避招标；二是设计、监理不进行招投标，由主管部门或建设单位直接指定； 三是非法围标。工程项目分（转）包，无资质单位和个人承接工程。如某服务中心楼、校舍加固工程等施工单位将工程分包给多家施工单位和个人，分包单位基本无施工资质，部分包工头因自身无能力又分包给其他无资质工程队或个人，层层分包，层层抽取费用，增加投资又造成工程质量隐患。
2、合同签订不规范，不完整
水电安装、装饰、零星附属工程未签定合同，有的在实质性内容改变时也不按规定重新签合同。合同条款签订有明显将风险转嫁给建设单位的现象，如：工程实行清单计价招标的，但在合同条款签订时，又表明材料价差按照同期简讯价结算，同时合同又注明工程变更、设计变更、经济签证、政策性调整等按实结算，违反了工程量清单计价规则。
3、工程项目概、预算管理不严
概算编审不严,多处超概算支出和投资。一是概算漏列建设期项目；二是管理费用控制不力，建设单位管理费用超概算大；工程没有经过批准擅自变更，增加规模。变相搭车，增加项目，超预算。如：购置办公用具等。
4、工程施工过程中存在的问题
设计、监理履职不到位，工程质量达不到规定标准。如某服务中心楼，设计考虑不周，出现土建工程完工后，重新设计和施工、“建了拆，拆了建”现象，造成工程资金的浪费。施工签证把关不严，部分签证随意性较大。材料和设备价格未充分市场调查，购进成本偏高，造成浪费。工程验收不及时，工程资料收集不全，工程竣工后没有绘制竣工图。
二、市政管道工程跟踪审计难点、重点分析
由于管道工程给排水工程专业性比较强，通常都是由自来水公司进行直接分包，使得造价控制人员和施工单位接触的机会比较少。同时由于给水工程往往还用定额方式进行造价控制，所以，造价控制还是有一定的难度。因此，要认真查看、理解定额包含的内容和工程量计算规则，不能出现重复计量的情况。例如，直线段的接头定额已经规定包含的管子延米内，就不能重复计量。
当施工过程中出现各种变化，如地质条件的变化、材料的代换、工程量得增减等，造价人员应该根据实际发生的变化，充分深入施工现场，争取第一手资料，避免结算时搞突击。注意隐蔽工程的验收。由于市政工程项目的建设，地下隐蔽工程较多，任何一个不符合现场实际情况的签证都可能对工程造价控制产生不可预估的不利影响，如给水管道基槽的开挖底宽、淤泥开挖换填厚度的丈量等环节，都是施工单位可能作假的环节，值得造价控制人员提高警惕。
雨水工程、污水工程往往是组成排水工程的基本形式。由于排水管的造价比较高，所以，现在建设单位往往采用甲方供材的方式。因此，造价控制的重点与难点主要在使用材料的品牌、规格和甲供材料供应计划的控制上。虽然设计图纸上对每段管径已经做了明确标注，但仍可能在部分施工段施工中出现施工单位以小管径代替大管径的现象，虽然不会对使用功能上产生较大影响，却会对造价较大影响。
所以，审计人员要在施工单位每一施工段排水管埋设完成、施工回填前，到现场实际测量各管径的长度，对施工单位私自更改超出设计管径的工程量不予认可。甲方供材的控制。甲方供材可以有效控制材料质量和材料价格，但也不可避免产生超供引起的材料大量剩余、施工单位多报领后私自挪用的情况。跟踪审计人员应注意审查甲方供应材料计划，建立健全材料、设备的申请审批制，严格材料到场验收、登记入账、资料归档等程序，有效控制材料成本。
三、市政施工阶段做好跟踪审计工作的具体措施
市政工程建设过程中审计人员在跟踪审计过程中应重视前期准备工作，避免在工作全面开展之后陷入被动局面。同时，还应并结合科学预测方法和主观经验，充分发挥事前控制的优势，及时进行偏差预警，避免造成不必要的损失。要认真阅读招标文件，从关键字句中认真揣摩建设单位在招标时的整体造价控制意图，熟悉合同条款。市政工程施工合同是造价控制的纲领性文件，审计人员应对合同中有关于工程价款的约定条款要烂熟于心；通常这些条款主要包括：工程进度款的支付、工程价款的调整、工程结算等。尤其应重点理解有关于工程让利和工程进度的奖惩等条款。熟悉图纸，弄清施工内容。条件允许的情况下，应亲自计算图纸工程量，并于施工单位的投标文件对比，做到心中有数。要明确造价资料的优先解释权。造价的相关资料数量繁多，但是各资料的解释权有先后顺序。一个合格的造价工程师应通读文件，分清各文件的解释权，理清各条款的约定对象和范围，编写修正后的工程造价控制文件条款，并在工程造价控制中作为指导性文件。
1、加强管理严格执行招投标法
细化招投标、评标、定标过程中的每个环节，真正做到对所有投标单位都公平公正、实事求是。严格管理程序，防止管理失控，择优选择施工单位。在工程招标过程中优先选择业绩好、信用好、技术高的施工单位，严禁违法转包分包、挂靠等发生。依法签定和执行合同、保持批准概、预算的严肃性。工程项目建设过程中，监理、中标公司、建设单位、项目管理单位应加强对工程质量监督管理，切实履行职责，保证工程质量。
2、做好材料询价的市场调查工作
参照省、市建设标准定额站的信息内容把关；要细化合同内容，通过合同约束各类经济签证的执行标准。严格把好变更签证关，建设单位、监理单位和施工单位严格按图施工，对需要变更部分，在征求原勘察、设计等部门意见后，按程序规定，办理变更签证手续后再进行施工。同时对设计单位实行招标制和责任追求制，避免粗劣设计因素造成损失浪费。加强工程签证管理，防止高估冒算。对擅自变更没有批准的，根据规定，对超标准变更部分不予列报，并追究相关人员责任。
3、做好工程档案管理工作
工程竣工后应据实绘制竣工图，及时组织相关单位进行工程质量验收，并办理竣工验收手续。收集保存好涉及工程的有关经济技术资料，健全工程技术档案，以利工程质量的检测和工程价款的结算。
作者简介：
高华云（1978-），女，汉族，山东日照人，山东天和国润工程造价咨询有限公司，本科学历，研究方向工程造价，邮编276800。
【参考文献】：
[1]薛能资.基于跟踪审计的建设工程全过程造价控制探析[J].中央财经大学学报，2008，(6)：88-91.
[2]王勇.浅议建设项目全过程跟踪审计[J].现代经济信息，2011，(5)：108,123.
跟踪审计总结范文6
1、建筑工程跟踪审计的作用
工程造价控制的项目启动前控制表现在对项目前期可行性研究、设计阶段控制、投资决策控制;进行时控制则表现在施工阶段投资控制、施工监督控制;竣工后控制则表现在竣工后项目结算控制。覆盖了项目从决策到竣工的全局,其优越性是使整个项目过程都受到监控,避免在实施过程中出现因缺少监督产生的问题。
在项目中,存在的问题是否涉及建设项目全过程。在建设前期决策阶段存在相关手续文件是否未进行审批。在设计阶段设计单位存在是否未按设计规范要求设计,设计方案不周全、不细致等问题,是否会直接导致在施工阶段存在很多设计变更,延长建设时间的隐患,而增加建设成本。在工程施工阶段施工单位存在借用资质承揽工程、不按合同规定配备工程管理人员,施工中是否存在不按规范操作、不按设计施工等问题,导致工程存在较大的安全隐患。在竣工结算过程中,项目因未按规定编制竣工财务决算报表,导致无法开展竣工决算审计的事项等。以上这些问题必须通过全过程跟踪审计才能及时发现,进而及时提出审计意见,以便各方进行整改。
2、建设项目工程造价全过程跟住审计的内答
2.1、事前跟踪审计内容
跟踪审计在事前控制中要发挥应有作用,需要及时将相关审计工作落实到位。事前跟踪审计卞要内容包括:1)建设项目的审批文件要齐全。包括项目建议书、建设用地批准、建设规划和施工许可、环保影响评估报告、概算批复、消防批准等。2)要审查招投标程序和相关结果的合法性。3)要对建设项目的合同及相关条款进行审计,要与招标文件和投标书保持一致性。
2.2、事中跟踪审计内容
事中审计监督内容主要包括:1)对施工力一履行合同隋况进行检查要核查相关单位履行合同有无违法分包转包工程行为,要对变更、增补或者终止合同情况进行检查。2)要对概算执行情况进行检查。概算是成木控制的重要指标,施工方如果超出概算购置资产,或者其他挤占虚列工程成木行为,都是违法行为。审计监管要对此进行有效控制。3)要对现场签证和设计变更等内容的真实性、合理性、合规性、完整性进行检查。4)要对设备材料价格进行有效审核控制。建设用设备材料的购进,其价格的真实性、适中睦,要进行核实。对设备和材料不能正常使用的,要进行针对性分析,明确责任关系。5)建设单位要有完善的
内控制度,管理要规范利学,人员配置要合理,工作要有实效性。像工程签证、验收、材料价格控制、费用支出报销制度等各个控制环节都要正常运转,确保建设资合法使用。
2.3、事后跟踪审计内容
工程浩价事后梓制内容主要包括:1)要对工程量进行核查。工程竣工后,施工单位要用工程量进行工程结算,审计人员要对施工单位旱报的工程量进行重点审查,对那些多计入的工程量要坚决清理。2)要对设备和材料价格进行审查。建设用设备和材料单价是不是合理,不能只看发票,要防止施工单位以劣充好,蓄意抬高材料价格。3)对隐蔽工程记录和设计变更的相关材料进行真伪核查。隐蔽工程需要现场签证,事后补签证或者虚假记录都是审计的审点。
3、工程造价中跟踪审计运行中存在的主要问题
3.1、审计人员角色定位不清晰,审计深度难以把握
建筑工程项目全过程跟踪审计主要是进行监督、咨询和建议,从而使得项目中存在的不足之处得到相应的改善,进一步的完善项目管理机制。为了达到这个目的,需要相关的审计人员提前介入工程项目中。作为第三者(区别于建设管理方、项目施工的审计监督方)全程参与建设项目的关键环节和全过程,但是不会实际参与羡慕管理、施工和监理工作,只是起到一个监督的作用,发现问题需要与建设单位进行沟通,不能直接干涉建设项目工作,同时需要向上级反映。
3.2、工程造价跟踪审计中对于审计人员的综合素质要求是非常高的,工程造价审计与财务审计存在着很大的区别。工程造价审计必须是注册造价工程师、造价员,他们需要熟练的掌握工程经济和技术;财务审计基本上是以注册会计师、审计师为主。在建设项目审计中,两者之间的工作是相互配合的,从而才能使得使建设项目审计不留死角,审计过程中不会出现问题。
3.3、相关配套法律规范、行业规定尚不完善
全过程跟踪审计是一种新的的审计方式,审计人员需要承担更大的风险和责任,所以一套完善的法律法规作为标准对其进行约束是非常有必要的。到目前为止,虽然已经有相关的关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程的法律法规,但是这些规
定还不是很完善。对于跟踪审计法定内容等要件都没有明确的进行规定。所以造成了中介机构的不同人员对于跟踪审计的认识存在很大的差异,当中介机构犯了错误,但是也没有国家规定进行责任界定,从而使得中介机构不是很重视跟踪审计的服务和质量,使跟踪审计没有发挥应有的作用。 4、解决对策
4.1、协调好跟踪审计与其他专业监督的关系
在进行全过程跟踪审计时,需要国家的审计部门和建设单位的审计部分进行完美的配合,同时建设单位还需要聘请专业的社会审计、财务监理、工程监理等专业机构和人员进行全过程的监督。国家审计部门与这些专业监督单位或机构之间需要相互配合,需要审计部门对专业监督单位进行再监督的工作,主要是对过程中的各个环节进行监督,同时,在对这些专业监督单位的工作进行评估之后,可以合理的利用他们的工作成果。
4.2、加强跟踪审计人员的培训,提升专业技能
进行工程项目全过程审计的时候,其涉及的范围也是非常的广泛,在跟踪审计过程中需要我们的审计人员审核招标文件,主要是对文件中的综合单价、措施费、检验检测费审核。细化到综合单价中的人材机、管理和利润,以及子目的套用和材料的合理情况。所以需要审计人员要有造价审核及编制能力,同时专业知识必须过硬,对于国家的招投标和造价政策要时时掌握。对于这种情况,就需要定期的审计人员进行培训,在项目上配备足够的专业人员。同时还要运用先进的信息化手段,运用计算机辅助审计运用的水平。
4.3、建立健全相关法律法规
跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新,为了使跟踪审计能健康运行,确保跟踪审计有法可依,依法实施,使这一模式能更好地为工程建设项目服务,需要建立一套完善的跟踪审计的规章制度,制定跟踪审计实施办法,健全审计程序和审计规范,以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等,为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导,使各部门各司其职,工作到位不越位,相互配合,协调运转,使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。
