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企业收支管理范文1
关键词:收支两条线;管理模式;通信企业
收支两条线本是政府为了加强财政管理和整顿财政秩序对财政资金采取的一种管理模式。当前,许多大型集团企业也纷纷采用“收支两条线”资金管理模式,通信企业也不例外。收支两条线管理模式最突出的特点就是对企业范围内的资金进行集中管理,减少资金持有成本,加速资金周转,提高资金使用效率。
企业构建“收支两条线”的资金管理模式有几个基本原则:其一是明确划分收入资金和支出资金的流动,严禁现金坐支;其二是确保收入的资金能够及时、安全、足额地回笼,并能实行有效的集中管理,减少现金持有成本,加速资金周转;其三是围绕企业利润目标的实现,制定合理的预算安排,保持企业持续经营所必需的最佳现金余额。根据以上原则,通信企业“收支两条线”要求实行收、支分户管理,在当地银行分别设立收入账户及支出账户,相互之间不得进行资金调拨。收入账户包括收入归集账户及一般收入账户:收入归集账户用于对外收款,定期对内归集收入及向上级公司上缴资金;一般收入账户用于对外收款及定期对收入归集账户划拨资金。支出账户包括运营性支出账户、资本性支出账户及其他必须设立的支出专户。省通信公司对各市分公司实行收支两条线管理,即收入资金全额上缴,支出资金按预算核拨。市分公司对下属县分公司实行报账制管理。
为确保资金运转的有序、高效,省通信公司拟最终实现“自动型零余额”的收支两条线管理模式,即收入账户资金自动清零上划,支出账户资金实行“限额控制、日间透支、日终清算、零余额”管理。由省公司统一与银行签定零余额帐户协定,对每个分公司规定支出限额。每天分公司起始余额为零,可在支出限额的基础上要求银行支付,银行办理支付后,分公司银行帐户为负数,银行对每天的支出总额进行合计,每天与省公司进行核销,省公司拨付相应的资金到开户银行指定帐户,分公司银行帐户保持零余额。而且各个银行对于当天清算的资金不按贷款处理,省公司不够资金进行清算时银行才计贷款利息。实行零余额帐户管理可以实现两个目的:最大限度地将资金保留在省公司帐户上,可保障省公司有最大量的资金沉淀,实现资金的良性周转。“自动型零余额”收支两条线管理模式规定:1、收入归集专户设置:省、地市及县三级公司分别开设收入归集专户,各级分公司可以选择在中、农、工、建中的一家或多家开设收入归集专户,但一级公司在一家银行仅限开设一个收入归集专户。如下一级公司在中、农、工、建开立了收入归集专户,上级公司须在同行开立收入归集专户。2、出透支专户设置:省公司经营性支出透支户已在某行开立,相应地,为实现资金透支功能,各市公司经营性支出透支户必须在同行开立,支出透支账户必须专户使用,严禁串用。县分公司原则上仅限保留一个支出账户,不设透支功能,由地市公司直接拨款。收入账户资金的归集要求各级公司的中、农、工、建所有收入账户的资金均在每个工作日自动定时归集至本级公司的同行收入归集专户,再自动归集至上一级公司的同行收入归集专户;其他银行的收入账户根据资金的存量和划拨资金的成本等因素考虑划拨频次,原则上其他收入户最少一周向本级公司收入归集账户划拨一次收入。支出账户资金的透支管理要求省公司定期核定下级公司的支出账户透支限额,各支出透支专户只支不收,日间零余额透支,日终逐级自动清算。
通信企业在落实收支两条线资金管理模式过程中,应该注意以下问题:
1、加强银行帐户的管理。省公司对各分公司的银行账户进行管理和监督,各分级公司所有银行账户的开立、变更、撤销均需省公司审批后上报集团公司审批,集团公司批准后方可办理,未经集团公司审批开立的账户,视同“小金库”;各分公司所有银行账户信息需纳入资金管理系统进行统一管理。账户开立、变更、撤消等信息的变动应及时在资金管理系统中更新;省公司对所有银行账户实行统一编码制度:个银行账户对应唯一编码,以此作为银行账户内部管理的重要依据;所有银行账户应严格按照指定用途办理资金的收、付业务,严禁超范围使用。
2、强调结算纪律。严禁现金坐支:在收支两条线资金管理模式中,不仅收入的现金不得直接用于开支,银行收入户的资金也不能直接用于开支,所有支出的资金来源只能是支出户。为了杜绝现金坐支,每次收入的现金应及时缴存收入户,超过规定限额的现金必须通过银行支付。不准白条抵库,要确保所有收入的资金都进入收入户,不允许有私设的帐外小金库。
3、利用网上银行在线操作加快资金的结算速度,尽量压缩资金在结算环节的时间,保证业务处理的及时性。
深化收支两条线管理对通信企业具有积极意义。首先,它实现了真正的财务集中管理,将全部营业收入纳入全面预算管理。它实现预算内外收支的统一核算、统一管理,增强企业宏观调控能力,提高资金集中使用效率。分公司开设收入专户,收入一旦进入专户,资金权属省公司,各级分公司均无权借用,在最大限度内保障了资金的集中。它实现了财务经营的规模效益,避免整个企业在资金筹措、资金运营等方面的低效率;同时可以将分散的资金集中起来,实现最大的经济效益。通信企业通过集中收入,将全部的资金先集中在省公司,再通过全面预算的实施将分公司的运行成本拨付下去,除了正常的运行成本外,分公司只有依照总公司的统一部署开展生产经营活动,企业的集权性得到加强。其次,收支两条线使收入的真实性得到了保障,最大限度内减少虚报收入:长期以来,基层企业报喜不报忧,企业领导为政绩,在业务收入为基础的考核体制下,千方百计提高收入,甚至不惜采取做假账、利用核算漏洞增加收入。收支两条线对这种做法在制度上和根本上进行了约束,收入只要进入收入户就会向省公司归集划转,不会存在虚假收入。而从前实行收支差额管理时,分公司只用上缴差额,在存在大量资金进行周转的前提下,甚至可以采用一面列收入,一面出成本的方式,使收支差额不受影响,水分将持续性地增长并被隐瞒,直到下一任领导上任后,才有可能暴露,给上级部门的收入、支出预算都带来巨大的影响。再次,实行收支两条线,省总公司集中了资金,就可以由省公司统一支付大宗物品采购资金和适合集中支付的其他资金。市县分公司在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务,但款项由省公司来支付,资金直接支付给商品和劳务供应者而不再通过任何中间环节,这样可以掌握每笔资金的最终去向,从根本上杜绝了克扣、截留、挪用资金的腐败现象。总之“收支两条线”的资金集中管理办法使通信企业财务管理更加先进,大大提高了企业的竞争力。
参考文献
[1]李巧梅.论企业应用“收支两条线”的资金管理模式[J].太原科技,2006,(7).
[2]曹选刚.集团企业资金管控模式探讨[J].科技创新导报,2009,(17).
企业收支管理范文2
［关键词］收支两条线应用
收支两条线，指具有执收执罚职能的单位根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费（含政府性基金）和罚没收入，实行收入与支出两条线管理，即收入按规定全额上缴国库或预算外资金财政专户；在执收执罚单位需要使用资金时，由财政部门根据需要统筹安排核准后，从国库或预算外资金财政专户拨付。由于收支两条线管理较好地实现了资金的监管和控制，不少企业集团借鉴这一原理，用于集团内部的资金管理，形成企业收支两条线资金管理模式。
一、收支两条线资金管理的特征
现金流量管理是财务管理的核心。目前很多企业集团对内部资金实行集中化管理，而其中的一种方式就是收支两条线，它的关键在于将各分（子）公司的收入和支出分开管理，现金收入必须全部上收至集团总部，需要用款时再由集团总部下划至各分（子）公司。
收支两条线可以提高资金使用效益，加强对分（子）公司的资金控制。通过收支两条线实现资金的集中管理，可以起到调剂各企业资金有无和形成资金池的作用，提高整个集团的资金效益。同时，通过收入的及时上收和支出的下划，集团总部可及时了解各分（子）公司的资金状况，有利于进行有效的监管和控制。
二、收支两条线实施的条件
（一）具备实施全面预算管理的能力
全面预算管理是以企业经营战略为指导，根据外部社会经济环境的机遇和需求，结合企业的实际，组织和协调企业的生产经营活动，分配资源，完成既定资产经营目标所实施的预测、规划、决策、实施和考核的管理模式。它是一种有效的现代监控手段，即将企业一切业务收支都纳入预算，按预算执行情况考核业绩。
收支两条线中“收”的集中为全面预算管理提供了基础，只有在“收”的基础上，预算才有可能成为硬约束。同时，在“支”的方面，虽然最终支出数以集团总部审核为准，但如果没有建立全面预算，没有对各项支出的规划，支只能是一种软约束。各分（子）公司出于自身利益考虑，会倾向于虚报开支数额，而总部人员无法了解各子公司的真实情况，在无据可依的情况下只能是凭经验审定需要下划的数额，这将导致收支两条线无法达到预定的目标，集团总部难以对子公司的资金实施有效控制。
（二）对子公司能够实施强有力的控制
收支两条线实施后，所有的收入将集中至集团总部，资金沉淀在集团总部，资金集中的收益由总部获得。同时，资金的使用需先经过集团总部审核，再也不能由各分（子）公司自由支配。这就要求集团总部对各子公司有较强的控制权。因此，收支两条线较适用于分公司较多或者在子公司中有较大控制权的单位。
三、收支两条线实施中需注意的问题
（一）防范坐收坐支和私设小金库
收支两条线虽然将收入和支出分开，但仍然存在坐支的空间，即分（子）公司在收到款项后马上支付款项。为此，实行双账户管理的企业集团，可由集团总部、分（子）公司与银行或财务公司签订合同，约定收入户除了向集团总部上收资金外不得用于其他支付，支出户除了收取集团总部下划的资金外不得用于收取其他款项；实行单账户管理的企业集团，由于收和支都在同一账户内，无法限定收和支的对象，可考虑与银行或财务公司约定加大资金上收的频率，如一天上收两次或三次。此外，应严格要求各分（子）公司清理账户，除按收支两条线要求开设的账户外不得再设立其他账户，并通过报表核对、实地了解等方式定期检查执行情况，加大处罚力度。
（二）注意下划款项的准确性
由于集团总部人员不可能完全了解所有分（子）公司的情况，在集团总部及分（子）公司之间存在着信息不对称的问题。出于自身利益考虑，分（子）公司财务人员会尽量多申请款项，而集团总部则不希望过多的资金滞留在子公司，降低资金使用效益，因此有时会出现子公司虚报支出项目金额集团总部发现后在下次核减拨付金额子公司虚报更大金额的情况，两者之间的博弈需在一定时间后才能达到平衡。为最大限度地减少这样的问题，一是需要将预算做细，将年度预算分解到季度、月度甚至是周，在预算范围内的项目才予以审批，二是可以考虑在符合成本效益的原则下加大拨付的频率，如按月上报预算，按周拨付，以减少资金的沉淀；三是可以加大对现金流量预算准确性的考核力度，如一年内超过三次预算偏差在10%以上的相应扣减考核分数。
（三）考虑预算外资金的拨付
由于市场情况不断变化，预算不可能对所有情况都进行准确的预计。在出现预算范围之外的款项支出时，应由分（子）公司提出申请，经分（子）公司相应领导审核确认，并报集团总部审批，在审批后再予以拨付。
（四）应收款项仍主要由子公司催收
实行收支两条线是对资金进行集中管理，子公司的各项业务仍应由其具体负责，不应将应收账款的催收责任转移至集团总部，否则集团总部在人力和物力上无法保证，将导致应收账款无法及时回收。为防止资金上收后子公司不积极催收应收账款，可以结合单位实际情况在考核中设置应收账款回收率等指标。
（五）需清晰记录各子公司现金结余
收支两条线将所有收入上收至集团总部，可以在一定程度上调剂各分（子）公司之间的资金有无，起到降低财务费用的作用，但由于子公司是独立的主体，在集团总部账户上和会计记录中仍需清晰反映各子公司的资金结余。各子公司现金流不充裕时，应以各子公司为主体借入款项，以分清经营责任，适当增加子公司经营压力，并适当利用财务杠杆。为节约集团整体的财务费用，则可考虑在资金盈余和资金短缺的子公司之间进行委托贷款。
企业收支管理范文3
第二条《暂行方法》第二条所称“市人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称市国资委）直接履行出资人职责的企业”指依据市政府授权。
或依法以其他方式取得出资权（股权）企业。暂行方法》第七条所称“所投资企业”指由市国资委出资企业出资设立的企业。
第三条市国资委根据市政府的要求。并纳入国有资本经营预算上报市政府审批。市国资委根据市政府批准的经营预算，向企业下达预算批复，同时将经营预算抄送市财政局。
第四条市国资委于每一会计年度结束后编制国有资本经营决算。理清应收应支和往来款项，做好决算数字的对账工作，确保决算收支数字准确。
第二章企业国有资产收益的收缴
第五条出资企业应上缴国有资产收益的计算
出资企业以本部实现的收益为基础计算应缴国有资产收益。实现的收益包括：本级经营收益、国有产（股）权转让净收入及其他收益等。
一）本级经营收益的计算
本级经营收益是指出资企业本级直接进行经营活动所取得的收入扣除相关税费后的净收入之和。具体包括：
1资产租赁收入；
2占有、使用国有资产形成的收益；
3证券等资本市场投资收益；
4项目及特许经营收入；
5经营利润；
6其他应缴收入。
再按市国资委下达的征收比例计算应缴国有资产收益额。初次计算应上缴收益基数时，应缴本级经营收益数应以上述收入之和为基数。应加上以前年度结余收益数。
二）国有产（股）权转让净收入的计算
市国资委只扣除交易税费，国有产（股）权转让净收入应为扣除相关利息及交易过程中发生的各项费用后的剩余局部。但对国有资产需要退出的产（股）权转让。剩余收入全部收缴；对部分产（股）权转让，政府继续坚持投入或有专项用途的转让收入，应先将转让收入上缴市国有资产收益专户，然后根据批准的支出计划拨付到企业。
三）其他收益指按照法律、法规规定应由出资人收取的其他收益、收入。应根据相关法规、合同章程及协议等规定，计算应缴国有资产收益。
第六条所投资企业应上缴国有资产收益的计算
一）所投资企业应缴利润、股息红利的计算
按规定弥补以前年度亏损和计提盈余公积金后的数字为基数，国有独资企业(公司)计算应上缴利润以财务决算审计后的企业当年净利润。再按市国资委下达的年度征收比例，计算当年应缴利润。初次计算应上缴利润的基数时，应加上以前年度累计利润数。国有股权分得的股息红利全额上缴市国有资产经营收益专户。
二）所投资企业应缴国有产（股）权转让收入的计算
全额上缴市国有资产收益专户；对局部资产转让且不涉及股权变化的原则上不单独收取国有产（股）权转让收入，所投资企业国有产（股）权转让净收入（包括整体和部分转让）为扣除利息和交易费用后的净收入。国有资本需要退出的股权转让则不扣除成本。该收入在企业利润中核算；但对土地转让收入和数额较大的资产转让收入，则应全额上缴市国有资产收益专户，然后再根据批准的支出计划拨付到转让企业。
三）其他收益的计算
计算国有资产收益。所投资企业破产、解散、撤销的清算收益及其他国有资产收益,以相关法规章程及协议等规定为依据。
第七条企业国有资产收益的收缴顺序
一）企业国有资产收益的申报
填写《企业国有资产收益申报表》报市国资委。受国资委委托收缴收益的出资企业，出资企业及所投资企业在测算应缴国有资产收益后。对委托范围内所投资企业的收益申报表进行初审、汇总后，报市国资委审核。
二）企业应缴国有资产收益的核定
向缴款企业下达《企业国有资产收益缴款通知书》以下简称《缴款通知书》受委托的出资企业对委托范围内的所投资企业转达《缴款通知书》市国资委根据市政府的批复确定企业国有资产收益收缴比例和数额。
三）企业国有资产收益的缴纳
直接将国有资产收益全额收缴到市国有资产经营收益专户，市国资委对企业国有资产收益实行统筹管理。然后按预算安排，有计划地拨付到有关出资企业的收益专户进行使用。具体缴纳顺序如下：
受委托的出资企业料理收缴手续，实行委托收缴的所投资企业应根据《缴款通知书》要求。由委托出资企业开据《非税收入一般缴款书》未实行委托收缴的所投资企业及出资企业应根据《缴款通知书》内容要求，市国资委料理缴款手续，由市国资委开据《非税收入一般缴款书》
出资企业及所投资企业应缴利润必须在缴款年度6月底前全部缴清；股息、红利在董事会（股东大会）决议规定的时间内缴清；国有产（股）权转让收入在合同规定的时间内缴清。出资企业和所投资企业上缴收益全部进入市国有资产经营收益专户。
因特殊原因需延期上缴的缴款单位应事前向市国资委提出申请。市国资委应当自收到申请延期缴款演讲之日起20日内作出批复。第八条企业按规定上缴国有资产收益。
第三章企业国有资产收益的使用
第九条企业国有资产收益严格按《暂行方法》规定的用途使用。任何企业任何部门不得以任何理由侵占企业国有资产收益。
第十条《暂行方法》第十条中所列企业国有资产收益的使用。
一）对资本性投资项目的支出。根据项目合同协议规定的时间，提出书面申请，市国资委根据全市经济发展规划和国有资产收益规模，提出资金使用计划并按项目单笔或分期拨付到出资企业。
二）对必要的改革改制支出。市国资委按改制进度拨付到出资企业。
三）对社会保证和监管费等支出。根据需要直接拨付。
四）对局部出资企业本部必要的管理费支出。经市国资委审查后拨付。
第十一条经批准的预算。市国资委提出预算调整方案报市政府审批。
第四章监督管理
第十二条市国资委按月编制国有资产收益收缴和使用情况表上报市政府。
第十三条市国资委可根据实际情况。用于不可预见支出。
第十四条企业超额完成收益上缴任务的可按企业超额上缴收益的一定比例从未分配利润中提取奖励资金。奖励资金可用于集体福利和员工奖励。报市国资委审批。对受市国资委委托进行收益收缴的出资企业，可根据收益收缴完成情况，给予一定的奖励。
第十五条企业未按规定时间缴纳国有资产收益的市国资委应当责令其缴纳。
企业收支管理范文4
关键词：库存控制；订货管理；库存结构
1 库存管理中存在的问题
1.1 岗位管理职责不清，权限分配不合理
商业零售企业库存控制尤为重要，可是岗位的权限分配不合理，职责不分，各部门人员不能认真履行职责。例如：库存管理员不按照商品的时间顺序发放，造成商品的过期；商品的录入人员不能及时入账，造成账实不符。
1.2 进货管理与销售管理相脱节
进货与销售相脱节直接影响企业营业收入的实现，采购部门没能按照当前的市场情况，合理的安排采购计划，造成适销商品断货、滞销商品积压，严重与销售相脱节，企业存货周转率低。
1.3 存货控制中的监督考核体系不到位
商业企业大量的库存商品，监督考核体系不到位，是会造成白条抵库、管理人员的责任心不强，库存商品的账实不符。
1.4 不能正确利用存货管理系统，库存商品结构不合理
商业企业的存货管理软件较多，企业不能根据自身情况合理选择好软件，造成实际工作与管理系统相脱节。
2 如何解决企业存货控制系统中存在的问题
2.1 建立健全存货管理制度，不相容职责的控制
商业企业根据存货管理流程，制定各部门人员的职责，其权限进行合理分工。严禁采购与审批，采购与验收、管理与记账、审计与管理为同一人员兼职。
严把进货关，对大宗商品进货实行事先申报，层层把关。必须经业务员、商场经理、总经理三级签名同意后方能进货，对外付款由总经理审批制，避免盲目进货，多头付款，实行集中统一管理的办法。
2.2 加强存货采购管理，防治与商品销售脱节
商品销售的实现与库存商品的质量、结构关系密切，库存商品是否适销，库存结构是否合理，怎样才能制定采购计划，采购计划的制定应该考虑以下因素：
（1）与商品本身性质有关。商品本身价值的高低，保存期限的长短，销售数量的多少，均影响库存采购计划的制定。以生鲜、食品、日用百货为主的商品库存要求高周转、速度快，这类商品进入商店后，两周内必须实现销售，如经过跟踪，两周内不能实现销售的，必须采取措施，改变陈列或加大促销措施。服饰家电类商品花色品种多，确定时间为一个月，一个月内单品种必须实现销售，如一个月内仍未实现销售的，必须与供应商协调调换新品，或加大促销措施。
（2）与商品的保质期有关。商品保质期管理关键是商品周转过程各环节必须严格遵循先进先出原则。所有与商品接触的各环节员工必须遵守保质期管理的要求，规范操作，才能达到勤进快销、高周转的要求。收货时，所有非生鲜类商品的保质期必须执行最短保持期限制的工作原则，确保商品有足够的销售时间。柜组补货时，必须遵循先进先出原则，并逐一检查商品保质期是否符合要求。
（3）与商品销售管理有关。正常销售情况下，商品的期限与商品本身的性质和保质期有关，但是对脱销、滞销商品应该根据其情况来确定其期限。滞销商品是指那些已经入库但在一定时期内未实现销售的商品。这些商品一般情况下以新品居多，但也有因市场变化商品进入淘汰期，导致一定时期内没有销售的旧商品。零售商店的商品品类多，通过跟踪商品进店后的销售情况，可有效区分商品是否存在滞销情况，因此控制一定期限内未销售的商品库存，并分析对策才能解决好这类问题。
（4）与供应商合作的好坏有关。零售商业企业和供应商存在利益冲突，在商品适销的时候，供应商会限量提价供货，零售企业应该根据其与供应商的关系合理控制好库存。一些适销商品应该在淡季多进，已备在旺季的时候脱销浪费。
2.3 库存商品定期淘汰制度
对长期（三个月以上）不动销的商品果断淘汰，制定具体淘汰原则，促进库存结构的合理。
3 建立健全存货会计核算制度
现在商业零售企业一般使用存货管理软件，企业根据自身情况选择存货管理系统，杜绝人为操作，利用软件及时了解商品的供求关系。库存管理数据准确，才能对所有基于数据的判断有意义。因此基于系统的基础数据必须从系统性的角度进行管理，所有与数据相关的上下工作环节要建立一种相互校验的工作关系，层层有人审核，层层有校准，这种方法的贯彻实施可确保库存数据准确。以此保证财务数据的准确、及时。财务部门根据存货管理提供的基础数据，严格审核，对进货付款实行账期制度，账期制度的制定，一方面有利于企业资金计划的合理安排，另一方面，也提高企业的商业信誉。
预提削价商品准备金制度。按照核定的比例，预提削价商品准备金，用于抵补处理有问题商品的损失。
4 建立存货的监督考核体系，优化存货机构，提高管理水平
为使库存管理科学化、系统化、规范化，在实际工作中不断摸索库存管理规律，从健全制度入手，堵塞漏洞，建立相关的监督制度。
（1）进货风险责任制度。规定进货人所进商品毛利不能低于一定的毛利率，商品销售与进货人利益挂钩，造成商品积压而形成的经济损失由进货责任人承担一定赔偿责任。
（2）大宗商品监控制度。对大宗商品进货设监控卡、登记商品的进货时间、品名、数量、付款方式、月销情况、库存等，由业务处进行跟踪监控，以免因大宗商品积压而形成有问题库存。
（3）定期库存商品排队制度。每月进行一次库存商品排队，分适销、脱销、滞销等几大类，通过商品排队监控库存结构，及时采取调整补充，压缩处理等措施，保持库存的合理性。
（4）特种商品临界报警制度。对食品、保健品、化妆品以及有保质期、有效期的商品实行临界报警制度，各商场设报警员，建立台账，逐笔登记，并于临界期前向经理报告，及时采取换货、退货、优惠销售等办法妥善解决，避免过期造成损失。
（5）处理商品报批制度。对应处理的有问题商品由小组列出清单，商场经理拿出处理意见报主管经理，并由财务、业务、物价等职能处室有关人员现场考查实物逐笔定价，报总经理审批后方能处理。
（6）库存商品定期盘点制度。每月对库存商品盘点一次，列出盘点清单，财务处进行检查，看盘点是否正确，是否有白条抵库，对过期、滞销、残损商品限期解决，对盘亏商品一律按售价由责任人和商场经理一并赔偿，确保财产真实。
（7）经营者离任审计制度。对经营者的离任进行全面审计，包括库存是否真实，结构是否合理，应收账款以及经营成果等，经核实后方可离任。经营者对经营期内造成的库存损失负全部责任。
（8）建立库存指标考核体系。根据管理要求确定的库存管理指标主要由库存商品的经营现状，原定目标、目标与实际运行效果之间的变化率等主要指标构成，成为库存管理的强制指标，指标如下。
总体库存运行质量指标：
①库存周转天数=360/库存周转次数；
库存周转次数=销售额/平均库存；
②库存天数＝库存金额/日平均销售额×100%库存金额；
③库存品种数（SKU数）：考核期内有库存的品种数；
④总商品品种数：考核期内确定必须经营的品种数。
库存期限管理指标：
①滞销品比率＝X天内无销售的商品品种数/总商品品种数×100%;
②超期库存比率＝X天内未销售完的商品金额/库存总金额×100%;
③保质期指标：货架商品剩余保质期长度不得低于保质期长度的1/3;
④库存记录准确率=库存记录准确的商品数/总盘点商品数×100%。
库存数据管理指标：
①断货比率＝断货品种数/总商品品种数×100%；
②畅销品断货比率＝销售前N个断货品种/总商品品种数×100%；
③低库存品种比率＝库存天数低于M天的品种数/总商品品种数×100%；
④高库存品种比率＝库存天数超过X天的品种数/总商品品种数×100%；
⑤负库存品种比率＝库存金额为负数的品种数/总商品品种数×100%。
库存结构管理指标:
①动销率（商品出勤率）=有销售的商品数/总商品数×100%;
②销售同比增长率=（本期销售额/同期销售额-1）×100%;
③毛利存货周转比率＝毛利率×库存周转比率。
企业收支管理范文5
知识型企业心理授权管理改变了原有的管理模式，由原来的领导导向转为知识型人员导向，这也为轻松、自在、公平和公正的知识型企业心理授权管理创造了很好的环境，让知识型人员得到应有的尊重和关注，对实现科学化管理和知识型企业产业的稳定发展起到一定的推进作用。
（一）管理环境生态化管理环境指的是知识型人员所在的政治环境、文化环境和经济环境，在知识型企业心理授权管理中发挥的是最基本和直接的作用和影响力。在心理授权作用下知识型企业产业人力资源管理实现了一种轻松、自在、公平和公正的科技人力资源管理环境，促进政治方面、文化方面和经济方面的和谐统一，对于提升管理效率和管理目标的实现起到促进的作用，进而促进知识型人员实现自身价值，提升自身的能效感。管理环境生态化在管理者和知识型人员之间起到平衡调节的作用，促进知识型企业产业的稳定发展。
（二）管理服务统一化心理授权视角下的知识型企业心理授权管理就是实现管理与服务统一关系。知识型人员不但是管理对象也是服务对象，只有实现对知识型人员的尊重和理解，让他们参与到决策权中，并给与他们提出意见和建议，才能真正的实现民主化和公正化。知识型人员基本都是脑力劳动者，心理授权管理要把握知识型人员的个人特点，并根据他们的特点有针对性的在各个科研领域给与他们充分的鼓励、信任和关心，并在依靠他们的同时给与他们物质方面和精神方面的支持，注重他们工作环境的同时也应注重他们的生活环境，让他们在物质方面和精神方面都感觉到幸福感，从而充分调动知识型人员的工作积极性和责任感，进一步实现管理与服务统一化，为知识型企业产业的稳定发展做好铺垫。
（三）管理模式人本化知识型人员心理授权管理要想实现人本化，就必须以人文本，也就是以知识型人员为本，实现管理模式由领导导向向知识型人员导向发展。这一管理模式的转变是实现知识型企业产业管理者对知识型人员的管理的转变，这种管理模式对实现管理科学化和提升知识型人员的自身素质和能力有非常大的影响力。心理授权管理主要是对知识型人员的德育、仁爱和情义方面的管理，这些都是以人为本管理，知识型人员则是对管理者以优良的成果回报，发挥知识型人员自身的最大潜能，来实现知识型企业产业的稳定发展。
二、心理授权在企业管理中实施途径
心里授权是从知识型企业心理授权管理的角度来考虑知识型人员的自己的需求，是建设知识型企业心理授权管理心理授权的主要方式，也是实现知识型企业产业人力资源管理的有效方式。
（一）确定价值取向强化组织承兑知识型企业产业人力资源心理授权管理，主要目的是以管理为价值取向，同时也应该明确心理授权的价值取向。价值取向的明确促进两者的和谐统一。强化组承兑，主要包括情义方面承兑、责任感方面承兑和规范方面承兑，逐步实现和谐化和规范化，承兑主要是指企业员工的工资、福利和培训学习等，从心里上让知识型人员对企业感激，实现真正的民主化、公平化和公正化。
（二）以人为本增加人力资本投入心里授权管理就是以以人为本为前提。所谓以人为本就是采用开放式的用人机制，对知识型企业的管理要特别重视以人为本的思想，并把管理方面的工作重心放在尊重知识、尊重人才和激发知识型员工创造性上，进而充分调动员工工作的积极性和主动性。增加人力资本投入，在物质上满足知识型人员，包括增加人员的培训、提升员工生活质量、提升福利和工资待遇等。逐步提升员工对工作的积极性和主动性，同时提升工作绩效。
企业收支管理范文6
一、现有定价制度存在的问题
(一)内部人控制容易导致收购价格不公平合理。内部人控制是指公司在法律名义上属于股东所有的情况下，公司内部人员――经营管理人员掌握了公司的实际控制权。管理层实际控制公司后。将有可能先做亏公司，做小净产，然后以相当低廉的价格实现收购的目的。一旦管理层收购完成，高管人员再通过调账等方式使隐藏的利润合法的出现，从而实现年底大量现金分红以缓解管理层融收购带来的财务压力。由于管理层与股东之间存在一定程度的信息不对称，股东往往不能充分了解公司利润。这就可能使管理层不顾其作为人的受托责任而确定一个偏低的股权收购价格，从而损害股东的利益。
(二)国有股收购价格以每股净产作为定价依据缺乏合理性。根据国家和当地地的政策规定。转让股份的价格必须依据公司的每股净产、净产收益率、实际投价格、近期市场价格以及合理的市盈率等因素来确定，但不得低于每股净产值。因此每股净产值也就成了许多管理者购买的心理价位，把国有股权转让价格是否高于每股净产以及差别多少作为是否MBO及是否合算的标准。其实这个理解是有误差的。实际中的MBO收购定价往往带有很分鲜明的政治色彩，收购主体包含了管理层、目标企业所有者、地方政府、企业职工等多个方面。MBO的过程实际是多方利益权衡博弈的结果，而MBO的收购价格过多地考虑了管理层对企业的历史贡献，定价标准模糊不清。另一办面，产减去负债的剩余部分除以总股数即为每股净产，每股净产仅仅是对企业产的历史反映，它既没有反映出目标企业现在所拥有的产的质量。也不能体现目标企业未来的盈利能力，因此收购方不能以每股净产作为参考而对目标企业的未来现金流量和盈利状况作出正确的预期。以这样一种割裂了收购成本与企业实际价值的会计数据作为定价基础是不恰当的。
(三)协议收购容易出现低于净产的收购价格。《企业国有产权转让管理暂行办法》规定企业国有产权转让可以采取拍卖、招投标、协议转iI：以及国家法律、行政法规规定的其他方式进行。其中协议转让的收购价格由地方政府和管理层双方谈判而成，缺乏足够的透明度，容易发生“帘谋”行为。国有股是没有人格化的股东，其所谓的不过是各级者而已，者拥有国有股的转让权，但又缺乏人格化股东的约束，转让定价的高低与其自身利益没有直接关系，缺乏抬高价格的动力，这就有别于其他市场中的其他主体，不会采用市场定价，管理者仅需通过寻租行为，行使转让权的个人“收买”，受让者就拥了谈判的主动权，低价收购便成为可能。这种出售操纵的决策者拥有过大的自由裁量权而出现的设租、寻租行为必然导致源配置的低效率、定价的不公平，从而造成国有产流失，侵害到国家股和其他股东的权益，同时也会使管理层收购被利用成为民营本暴富的机会。
(四)中介机构发育不全加大了收购成本。中介机构的不发达，使管理层收购这种需要很强专业服务条件的方式很难操作，管理层收购成本的提高，可能使管理层在收购中尽量压低价格。管理层收购很明显的是一种产权交易行为，它涉及到许多市场化的交易制度，如定价制度、会计制度、税收制度等，这就要借助中介机构。如产评估机构、会计师事务所、律师事务所等的支持。这些机构在很大程度上决定了管理者收购是否成功。因为他们在管理者收购过程中参照市场的变化，及时把握企业价值的变化，并向企业提出各类改进措施，提出提高企业效益的建议，以降低成本和收购费用，保证管理者收购的顺利进行。目前我国中介机构还不健全，使得管理层收购过程中困难重重，加大了收购成本。
二、中小企业管理层收购定价规制
在管理层收购中由于收购主体的特殊性，即收购者是目标公司的经营管理者，因此容易出现自买自卖、暗箱操作的可能，在这种情况下，对管理层收购的价格进行法律规制尤为必要。
(一)加强公司财务会计方面的管制。《关于规范国有公司改制工作的意见》规定国有公司改制，必须由直接持有该国有产权单位决定聘请具备格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的公司，必须按照国家有关规定对公司法定代表人进行离任审计。改制!公r司必须按照有关规定向会计师事务所或政府审计部门提供有关财务会计料和文件，不得妨碍其办理业务。任何人不得授意、指使、强令改制公司会计机构、会计人员提供虚假料文件或违法办理会计事项。因此，在管理层收购价格上应聘请具备格的会计师事务所进行财务审计，确定公平公正的转让价格。但是在我国目前中介机构还不健全的情况下，弄虚作假、违规操作等职业道德素质低劣的现象大量存在，因此增强中介机构的职业道德素质也势在必行。为保证会计信息质量的真实性、准确性，在管理层收购中可推行定期会计委派制。推行定期会计委派，就是为了加强对管理层收购各方的财务监督，实行财务会计报告制度，保护会计信息质量。定期会计委派制最好以专业的会计师事务所出现，委派时期可以从管理层收购方案提出开始，直到收购完成。另外，对于因会计师事务所的责任而使上市公司管理层收购出现不公平交易的应给予严格处罚。
(二)将企业价值作为定价依据。正确的计算企业价值的方法应是企业未来现金流入的折现，即企业的价值是南未来盈利决定的，而不是由账上现在的物品决定的。由于每股净产是从会计角度对企业历史的纪录，并不代表产的优劣和企业未来的盈利能力，企业有许多的潜盈和潜亏因素，这些因素都是不被计算在每股净产内的。潜盈因素包括：1，品牌和营销网络；2，多年的企业信用和由此形成的稳定成熟的供应渠道：3，熟练的员工，以及由此节省的培训时间和费用：4，低价获得的源，如土地，厂房，银行贷款，行业准人及政府源；5，部分存货价格高于市场价格，或市场上较难获得。潜亏因素包括：1，由于固定产折旧率较低和技术更新，固定产高估；2，无效或低效的固定产；3，存货的呆滞和潜亏；4，应收账款的呆滞；5，冗余人员和重新安置成本。
(三)实行公开竞价机制。信息公开可以增大私下交易的成本从而减少私下交易的发生，允许外部收购者加入竞买，可以发现合理的转让价格。公开竞价。就是在确定基础定价的基础上，增加买方数量，将管理层或内部员工发起的司作为收购公司股权的买方之一参与竞价拍卖。而不是仅由管理层同当地政府或原股东进行谈判，单边交易。公开竞价方式不仅有利于收购程序的公开化，而且可以通过市场竞争机制来发现中小企业的价值。
