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跟踪审计职责范文1
长期以来，工程造价审计大多是采用事后审计，一般是在工程竣工后由施工单位报送竣工结算资料，审计工作往往在办公室进行。由于建设工程具有建设周期长组成内容复杂等专业技术特点，面对如此复杂的审计对象，事后审计无疑使审计的深度和质量难以满足建设方的期望和要求。为了达到工程造价的合理性这一造价审计目的，没有一个有力的对建设过程的监督是不可能实现的，因此必须对传统的审计方式进行创新，变静态的事后审计为动态的跟踪审计，将工程造价的事后审核提前和扩展到工程造价形成的全过程，高校建设工程审计工作也不例外。通过跟踪审计的实施，不仅在原来竣工结算审计基础上大大拓宽了审计范围，而且对原来竣工结算审计无法审计的造价如设计变更、隐蔽记录及现场签证等内容进一步加以深化，有助于及时发现问题、解决问题，堵塞管理工作中的漏洞，有效地防范资金流失，尽最大的努力规避审计风险,提高了高校的审计质量。
2高校工程跟踪审计的主要工作
高校工程跟踪审计的主要任务是对建设工程项目实施监督、评价、控制、协调,具体内容如下。
①审查建设项目招投标的条件是否具备,招标文件是否是否符合法律法规要求，评标、定标是否客观、公正。
②审查工程项目签订合同的主体资格、程序是否符合要求,合同条款是否清晰明了，内容是否齐全完备,是否有产生歧义或争议的地方，杜绝有损学校利益的条款出现。
③审查工程项目工程进度款拨付计划是否按合同相关约定条款支付。
④参与工程项目的隐蔽工程验收并做好记录,对工程签证进行审查和确认,并负责索赔费用的审核。
⑤审核工程变更和现场签证的真实性、合法性、必要性、合理性、经济性，尤其对合法性的审核是重点。
⑥建设工程竣工结算审核工程量是否准确，定额或单价套用是否合理；材料、设备订购的取价或价差调整等是否合理、是否符合要求。
3高校工程建设跟踪审计工作存在的问题
随着各高校工程跟踪审计成效的逐步显现,工程跟踪审计已经逐渐被人们所接纳和认识,越来越得到学校各级领导的重视和肯定。但同时也看到,由于工程跟踪审计是近年来各高校新开展的一项工作，是审计工作的一种创新和发展,起步比较晚,在实践过程中会有许多新问题、新矛盾不断涌现出来,有的还会比较突出,对于这些问题如果不认真分析研究并加以解决,跟踪审计就难以在高校工程建设中发挥出应有的监督保障作用。当前,高校工程跟踪审计工作中主要有三个方面的问题。
3.1审计人员有限、任务重,综合素质不高
跟踪审计一般分为定期审计、定点审计和驻场审计三种，而高校跟踪审计通常实行驻场审计的办法，即从高校审计处或监察审计室派出专职审计人员驻施工现场进行全程审计。但首先由于高校审计部门现有的编制有限，大多数学校的审计部门配备的基建审计人员一般为1~3人左右,而且专业单一,难以适应基建快速发展的形势，难以承担高校基建项目全过程的审计任务。其次高校新校区的建设投入大、开工的单位工程数量多，往往开学必须竣工使用即工期要求短，涉及的环节多、专业多。因此牵涉施工、管理、技术、造价、法律等方面的知识，从理论上说跟踪审计应涉及从立项到竣工结算的各个环节，高校对跟踪审计的期望较高，希望全部工程都能有审计部门跟进，同时高校希望得到全过程的有效审计。但是，审计部门的审计人员有限，懂财务的人员较多，既懂施工、管理、法律，又同时还应该具备丰富的实践经验的人员比较少，尤其缺少既懂工程造价又懂法律知识的复合型人才，审计力量明显不足，矛盾较为突出。
3.2容易偏离审计目标,侵入项目管理
在跟踪审计模式下,审计成为建设过程中的一个主要控制环节，显现出了旺盛的生命力，彰显跟踪审计的力量。但是也不可否认,工程跟踪审计在各高校并不是一帆风顺，在建设项目跟踪审计过程中,审计人员驻施工现场进行审计,提出审计建议,是审计监督的职责。但这一审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而侵入项目管理者的职责范围。由于实践中往往需要完成大量的审核工作，如审核合同、工程变更、现场签证、工程材料与设备的价款、支付工程进度款等。高校建设管理部门及建设监理人员往往认为有审计部门在后面把关就认为由审计部门代替完成上述工作，甚至他们认为纯属审计一家事，把审计部门当作一个“筐”，所有事往里装，这种错位地介入了项目管理,会产生职责和利益冲突,审计风险加大,也破坏了跟踪审计所建立的权力制衡机制。结果,建设管理部门应该做的工作不做,应该履行的职责也不去认真履行,而是消极地对待自己的本职工作,这是极不负责任的表现。
3.3审计依据不足,审计实践被动
高校工程跟踪审计起步较晚，是一项新生事物,没有现成的经验可循，更没有法律法规对跟踪审计的内容、程序与方法进行规范，目前仅有2009年9月1日施行的《高校内部审计务实指南》又由于宣传不够无法实施，因此凸显出建设项目跟踪审计规章制度却相对滞后,使审计人员难以对建设项目作出具有共性的判断和评价。当前,需要出台一系列跟踪审计的规章制度,制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南,建立和完善跟踪审计的程序与行为,既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据,也为跟踪审计部门提供衡量的标准,对于规范审计行为,减少审计风险,提高审计质量意义重大,它可以使跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范。
4对策
4.1加强队伍建设，充实力量，满足工程建设需要
首先，加强现有工程跟踪审计队伍建设，坚持以人为本，立足长远，抓好对审计人员的培训，打造一支业务精良、作风过硬、廉洁高效的审计队伍。同时鼓励工程跟踪审计人员平时努力学习施工新技术、新方法,不断提高自己的专业技术水平和业务能力。第二,因高校人员编制有限，可以以提高待遇的方法根据工程规模的大小适当引进一些有实际施工管理经验、懂施工技术、懂管理的工程造价人员充实到学校跟踪审计队伍中来。第三,内部审计与社会审计相结合。当自身跟踪审计力量不足时,借助社会审计力量来完成跟踪审计任务,是非常直接而有效的手段。借助社会审计力量的根本目的并不仅仅是为了减轻跟踪审计的工作量,缓解人员紧张的状况,而是为了更有效地加强管理,提高跟踪审计的效率,扩大跟踪审计的覆盖面。
4.2到位而不越位,参与而不干预
工程跟踪审计人员除了搞好工程跟踪审计工作外，还要加强与有关部门的沟通、交流之外,做到到位而不越位,参与而不干预。跟踪审计工作一定要扎实、认真、务实。在工程建设各个阶段,每项工作在送交审计前，管理部门首先应详细审查并明确签署意见，否则审计部门有权指出其项目管理行为不到位。因此审计人员只针对施工中存在的问题务必要积极提出跟踪审计意见及建议,必要时还可以纠正一些有关工程造价问题中有损学校利益的做法,对跟踪审计职责范围之内的事情,审计人员要认真负责地去努力完成。但是审计人员履行自己的职责并不意味着要去干预工程施工组织与管理中的事情,对于管理部门的工程日常管理工作,如工程施工的质量、进度、安全等问题,管理部门不做决策，审计部门不应代替他们决策，即“不抛砖不引玉”。跟踪审计不应横加干预,要支持管理部门在工程管理方面充分行使他们的权利,否则就是越位。
4.3尽快建章立制，制定切实可行的工程跟踪审计办法
跟踪审计职责范文2
关键词: 政府投资项目;跟踪审计风险;防范;措施
Abstract: in this paper the causes of audit risk, audit risk characteristics and how to effectively guard against the government investment projects tracking audit risks, make the following elementary discussion.
Keywords: government investment projects; Track audit risk; Prevention; measures
中图分类号：F830.59文献标识码：A 文章编号：
作为审计机关和跟踪审计人员，如果没有足够的风险意识，等到风险袭来的时候，再去谈风险为时已晚。因此如何防范跟踪审计风险，是目前政府投资审计亟待解决的问题。现就审计风险产生的原因、审计风险特征以及如何有效防范政府投资项目跟踪审计风险，作出如下粗浅探讨。
一、政府投资项目跟踪审计风险产生的原因
跟踪审计的每一个环节，都有可能产生审计风险，但主要来自于审计执业环境、审计人员素质、审计过程控制等方面。
（一）跟踪审计所处的执业环境引起的审计风险
1.公众对审计依赖程度放大了审计风险。无论是社会公众，还是政府部门领导，都提高了对审计意见的依存度。由于依赖程度提高，跟踪审计的任何失误都会加大审计风险。
2.法律法规不配套带来了审计风险。《中华人民共和国审计法》以及地方有关政府投资审计的规章制度，与工程项目相关的律法规没有很好的衔接，就会出现审计时不好把握的现象。
（二）跟踪审计人员自身素质引起的审计风险
1.跟踪审计人员的专业胜任能力不够引起的审计风险。跟踪审计人员专业胜任能力高低与审计质量好坏成正比，与跟踪审计风险成反比。
2.跟踪审计人员应有的关注不够引起的审计风险。审计人员如果不能保持应有的工作态度就很难发挥出跟踪审计的作用，就不能很好地完成跟踪审计任务，进而直接导致审计风险。
3.跟踪审计人员独立性不够引起的审计风险。审计人员在项目跟踪过程中，应处于超然独立的地位，与其跟踪审计项目没有诸如经济利益、关联关系和外界压力等方面存在的可能威胁，否则将导致审计风险。
（三）跟踪审计过程控制不当引起的风险
1.跟踪审计人员偏离跟踪审计目标引起的审计风险。审计人员频繁地进入工程建设现场进行审计，提出审计建议，供被审计单位纠正和改进工作，是审计监督的职责,但如果把握不好，就很容易偏离正确的定位而介入项目管理者的职责范围,从而造成审计工作不应有的越位与缺位，引起审计风险。
2.跟踪过程中不协调引起的审计风险。虽然政府投资项目跟踪审计只是一种“过程监督”，但由于利益博弈原因，在跟踪过程中可能会出现“一对多”的局面。如果在跟踪过程中出现不协调的现象，就会引起审计风险。
二、政府投资项目跟踪审计风险的特征
(一)审计风险的客观性
现代审计主要采用抽样审计的方法，而样本的特性与总体或多或少有一点误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险,所以，审计风险是客观存在的。
(二)审计风险的普遍性
审计风险是通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，而这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，审计风险具有普遍性。
(三)审计风险的潜在性
审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。
(四)审计风险的偶然性
审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。这就是审计风险的偶然性。
(五)审计风险的可控性
现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展,事实证明审计风险是可以通过努力而降低其水平的。
三、政府投资项目跟踪审计风险防范措施
了解跟踪审计风险产生的原因和特征，就可以根据具体情况采取相应的措施进行防范：
（一）准确把握定位
1.审计人员在前期审计中，应把重点放到验证、评价有关部门所作的可行性论证工作是否规范、到位，计算是否正确，所依据的资料是否真实、可靠、充分上，并仅就此发表审计意见，供领导部门决策时参考。
2.审计人员与被审计单位明确划清各自的工作职责，做到各行其是、各负其责，避免或减少因审计单位越位而引发审计风险。
（二）加强教育培训
1.增强风险意识。系统地组织审计人员学习审计风险方面的理论知识，让全体审计人员充分认识到，跟踪审计是一项带有风险与责任并重的工作，时刻对风险保持高度警惕,避免由于审计人员本身过失而带来的审计风险。
2.通过系统培训和学习，全面提升跟踪审计人员的专业知识、技能，增加跟踪审计的工作经验、阅历，在跟踪审计过程中，尽量做到勤勉尽责，保持职业怀疑态度,避免由于自身素质方面的原因带来的审计风险。
（三）控制跟踪效果
1.前移监督关口,提高审计质量。在项目前期准备阶段，严把立项关、招投标关和合同签订关，从源头上监督建设行为；在施工建设阶段，做到逢变更签证、隐蔽工程施工、主要材料进场必到，让监督贯穿于施工全过程；在竣工决算阶段，结合项目招投标文件、合同、签证等对项目决算进行严格审核，进一步提高审计质量。
2.对跟踪审计过程中发现的问题，及时与相关单位进行沟通、协调，提出可行的审计意见和建议。
3.在跟踪项目分配上，要注意审计人员的独立性，规避关联关系和外界压力方面的影响，尽量避免利益输送行为的出现。
四、结束语
跟踪审计职责范文3
〔关键词〕高职院基建工程跟踪审计
一、高职院新校区基建工程跟踪审计工作现状。
随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。
多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。
目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。
二、高职院工程跟踪审计工作存在的问题。
当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：
2.1人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。
第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。
第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。
2.2高职学院工程跟踪审计的意识不强。
不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。
2.3高职学院工程跟踪审计的程序不规范。
由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：
（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。
（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。
（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。
（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。
三、对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议。
3.1加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。
审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。
因此，统一思想认识至关重要。
3.2关口前移，从项目的准备阶段抓起。
现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。
3.3完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。
总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。
3.4明确职责各部门的职责和权限。
明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。
3.5不断提高审计技能和审计人员素质。
实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。
四、对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考。
工程跟踪审计要想在高职院基建工程领域保持旺盛的生命力，必须要有更大的作为，必须不断提高审计质量、取得更大的审计成效。高职学院工程跟踪审计工作在工程建设过程中既要起到有效的监督保障、控制工程投资、提高资金使用效益的作用，又要注重维护好、发挥好工程建设各方的工作热情，努力确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成，这是跟踪审计工作面临的重要课题，也是判断高职院工程跟踪审计工作有为、无为的一个重要标准。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的及时性、责任性要求非常高。这就要求我们所有从事跟踪审计工作的人员，要有强烈的责任感和使命感，要不断提工程高跟踪审计的能力和水平，不断提高工程跟踪审计质量。
总之，基建工程全过程动态跟踪审计能拓展以往审计部门侧重于事后审计的做法，做到“关口”前移，这种创新的审计方法必能有效提高审计监督效果，强化审计监督力度。我们从事工程跟踪审计的人员，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高工程跟踪审计的质量和水平，及时有效地发现、解决各学校在工程建设过程中发生的问题，有效控制工程投资、降低工程建设成本、提高资金使用效益，促使建设项目按规范、程序进行。
参考文献：
[1]冉龙君。浅谈企业基建工程跟踪审计及重点[J].中国审计，2001（1）:45.
跟踪审计职责范文4
关键词：医院耗材 跟踪审计
我院是一家拥有床位2000张，集医疗教学和科研为一体的三级甲等医院，我院的耗材采购占用金额在70%以上，仅2010年耗材采购金额就超过1亿元，面对如此庞大的耗材采购量，如何规范耗材采购内部控制程序，提高耗材采购的合规性和效率性是医院内部控制的重要组成部分，而对耗材的跟踪审计的能充分发挥审计的“免疫功能”作用，其优点是能及时发现管理中存在的问题，以及时反馈，提出建议，促进医院相关制度的完善，防止浪费和损失，能够起到规范和完善的目的。本文从实际工作出发，对医院耗材的跟踪审计进行了阐述。
我院制定了关于耗材采购、仓库保管、付款等方面的制度文件，并具有相关的经济责任追究制制度文件，在组织管理方面，医院成立了物资采购领导管理小组，负责对大宗物资和医疗耗材采购进行管理和监督 ，由院领导、相关职能部门和相关专家组成医院大宗物资采购领导小组，下设采购管理组（实施部门及相关专家组成 ）和监督工作组，监督工作组成员由纪委监察、审计、财务等组成，并由监督工作组对采购过程进行全程监督；在职责分离方面，验收独立于仓库保管和记账职责，由设备处不同部门不同人员分别执行，实行设备处耗材采购职责与物资采购领导小组审批、使用科室与设备处仓库管理人员共同验收的职责分离，实行设备处处长与耗材管理小组的分级审批制度，整个耗材采购过程涉及到申请采购、审批、 购买（签订合同），验收、付款五个环节，整个控制流程如下图：
跟踪审计范围也包括以上几个方面：
第一 、明确申请权限，科室申请购买耗材必须是政府中标产品，对于申请新购耗材和非中标耗材需要经过医用耗材管理领导小组讨论确认是否购买，外请专家手术所用的自带医用耗材必须是中标产品，且三证齐全，并经医务处同意报设备处备案后方能申请使用。各科室应根据上月的耗材使用量，编制本科室下月的耗材需求量，库房保管人员对各科室购置计划进行归类统计，结合库存物资编制下月计划，月计划表除了反映下月材料采购需求量外，还应反映本月计划购置耗材的消耗量，一方面使计划的编制更真实，准确，便于对计划完成情况进行对比分析，以达到控制库存，提高库存物资的周转率，提高医院资金的利用率，如果有计划外的采购，由所在部门申请，报相关分管院长审批后再实施，以达到既能规范管理，又能及时满足医疗业务需求。由于科主任在决定购买耗材的规格方面的权利比较大，不利于有效管理，所以，明确科室申请购买耗材的权力和范围尤为重要，可以要求至少2人在申请购买单上签字认可。
第二 、明确审批职责，为了提高耗材的利用效率减少浪费，制定了相关的审批制度，对于常规的在中标范围内的品种并且金额在5万元以下，由耗材管理委员会授权设备处处长审批，年使用量5万元以上的常规品种由分管院长审批，如果是非中标产品或者开展新技术新项目使用的新产品，要由耗材管理委员会讨论后审批，对于临时采购或紧急采购，需经医务处和分管院领导审批。
第三、 确定供应商，询价 对于大宗耗材（年使用量超过5万元），原则上要求至少邀请三家供应商进行评标议价，并对供应商相关资质进行审核，审核内容包括：营业执照，医疗器械经营许可证，税务登记证，产品经营授权书，产品生产许可证，和产品注册证等；由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）参加谈判，如只有一家供应商的，还要进行市场调查，以确定能够买到质优价廉的产品，对于中标品种可以采取公开招标和邀请招标的形式，非中标产品可以采用单一来源或者竞争性谈判方式，并由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）参与谈判，一般都能通过供应商的相互比价达到降价的目的，对于常规性年使用量在5万元以下的耗材，可以选择信誉佳，合作好的供应商签订合同，并就价格和售后服务方面与供应商进行磋商，争取更多的优惠，对于技术含量高，规格和价格不确定的产品，也要由监督工作组（设备处、审计处、纪检监察）部门参与询价和谈判。
第四、 签订合同，在确定供应商后，设备处依据招标文件及双方达成的品种及价格、数量、交货时间等条款等，连同各自的权利和义务写进合同。交由采购领导小组审批后，正式签订合同。
第五、验收入库，这是本循环的一个关键点，医院从供应商处收到耗材验收入库，首先由仓库管理员对货物的数量、规格外形进行检查后进行登记，检查收到的商品是否与订购单上的项目一致，由验收人（设备处仓库管理员和科室人员）签字确认，验收合格后填制一式三联的入库单，其中一联交仓库保管，另一联交设备处财务人员做帐，第三联由设备处会计人员入账编制报销凭证，连同供应商发票及发货单、科室请购单、申请单、审批单、合同等，经科室、设备处、审计处、分管院长、主管院长签字后报送财务处办理付款。
第六、付款，财务处审核发票并付款，财务处主要审核验收单、请购单和合同协议的完整性和一致性，即发票注明的耗材与验收单、请购单上注明的耗材是否一致，各相关人员签字是否完整并附有相应的合同，经审核无误后，进行付款和记账，并每月与设备处核对。
在整个耗材购买过程中，审计作为耗材管理委员会成员，除了参与新品种和非中标品种的审批和议价过程，还要对入库单进行审核，审核验收单和入库单的耗材数量和规格、价格与科室的申请单和审批的数量和规格、价格是否一致，审核各分工人员的签字，特别要对所购耗材的价格进行审查，明确中标与非中标产品是否区分，随机抽样核对中标产品的价格是在贵州省中标目录价格或者卫生部中标目录价格以内，如果是大宗耗材（5万元以上）要审核购买价格是否为议价价格，非中标耗材价格和新使用耗材价格与议标价格是否一致，购买是否根据计划进行申请，是否符合分级审批制度，对入库单的真实性、合规性及完整性进行审核，并对发现的问题及时沟通，及时解决，以便将耗材采购过程中的管理缺陷降到最低。
内部审计的目的主要是发挥“免疫系统”的作用，而跟踪审计能够更好地推动实 现这一作用，无论是何种组织，内部审计在对采购跟踪审计的过程中 ，首先要关注采购业务中的内部控制是否有恰当的职责分工并体现不相容职责相分离，是否有分级授权审批制度，最关键的是制度执行是否有效，再好的制度是由人来执行，如果执行不力，也就可能会导致耗材采购的无效率，串通和舞弊，因此，医疗耗材采购制度一旦形成，就要严格执行，并对违反制度的情况建立相应的追究制度和考核管理制度，而内部审计部门对整个购买过程的跟踪审计，能为医院管理部门对医院耗材的购买过程的监督提供合理保证，并及时反馈信息。
参考文献 ：
跟踪审计职责范文5
关键词：高校基建项目 跟踪审计 风险 对策
中图分类号： E232.6 文献标识码： A 文章编号：
随着高等教育事业蓬勃发展，高校基建项目越来越多，资金投入量越来越大。如何利用好建设资金是摆在审计工作者面前现实课题。
建设项目审计
建设项目跟踪审计的广泛性、全面性、过程性等特性表现在以下几个方面：
从静态审计向动态审计转化，从被动审计向主动审计转化
传统审计模式是工程竣工后集中进行一次结算审计。跟踪审计可分时段分内容地进行动态审计。跟踪审计可分析互相影响的关联因素，可动态监督建设过程各阶段的运作，审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。跟踪审计可从源头上解决因隐蔽工程或多次变更部位细节记录不详，很难区分清楚、正确判断等问题的发生。
缩短审计时间，提高审计效率
在施工阶段跟踪审计人员在现场会同参见各方签字认可实测记录后即可计算出相应工程数据，避免相互推诿不签证，积压签证的弊病，使签证审计量分散在施工期间，从而加快结算审核速度，加大审核力度，保证结算审核质量，提高审计经济效益。
从最终结果审计到全过程跟踪审计
跟踪审计是从筹建时起至竣工验收结算时为止所发生的技术经济活动的全过程的审计与监督，把传统审计以竣工结算为工作重点的审计，转化为以决策阶段、设计阶段、招投标阶段和施工阶段以及竣工结算项目全过程的审计为审计工作重点，不但重视审计结果，也重视审计过程，更能保证审计质量。
审计风险
上述特点决定工程项目跟踪审计模式与传统的审计模式相比较审计风险更大，表现在以下几方面：
制度不健全，程序不规范
跟踪审计是一种全新的审计模式，其责任重大，风险也较大。但建设项目跟踪审计规章制度却相对滞后，使审计人员难以对建设项目作出具有共性的判断和评价。
审计介入时间点模糊
跟踪审计从不同阶段介入进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有明确规定，理论上讲，越早介入审计越好，一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在高校基建项目跟踪审计实践中，绝大多数是还是项目招投标阶段介入，深入项目的实际施工阶段和结算审计阶段。我国目前现有的工程造价审计力量和现行的建设工程建设程序来看，一般有以下几个切入点： 一种是在项目立项阶段， 也就是在可行性报告批准以后；一种是项目的设计阶段，即从项目的初步设计开始； 还有一种是项目招投标完成后，进入项目的实际施工阶段。如果在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不明显。
项目跟踪审计可从投资立项开始延续到竣工交付使用为止，跨越时间长，要对项目建设各阶段经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行审查、监督，审计风险大。项目初步设计基本上决定了工程规模、结构形式和建筑标准及使用功能。工程审计人员应从初步设计方案比选论证阶段开始介入，积极参与项目设计方案比选，关注工程规模、产品方案、结构形式和建筑标准及使用功能的经济合理性，从源头上控制工程造价。既能提高工作效率，又能把握跟踪重点。
跟踪审计人员越位
跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行过程审计，提出审计意见或建议，供建设单位管理部门纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的初始目标，而不经意介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，相关法规明确规定了建设管理单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要征求审计部门人员的意见，审计人员表态后，建设管理部门才签署签证，甚至要求跟踪审计人员在签证单上签字。这样很容易造成各方利益的冲突，职责分工不清，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制，不能落实项目参与各方的职责，加大了审计方的风险，突出表现在内部审计部门。
跟踪审计人员、能力不足
审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的工程技术管理、会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的工程实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。如果审计人员达不到这样的素质，就很难对工程现场发生的事项作出正确的判断，很难对经济活动作出科学的决策，审计风险也就在所难免了。我国的审计事业同发达国家相比起步较晚，审计队伍比较年轻，很多审计人员缺乏经济理论、工程技术知识等专业知识，与现代审计制度对审计人员的要求不相适应，直接影响了审计工作开展的深度和广度，导致审计风险的产生。跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛性和全面性。然而，在目前审计力量有限的情况下，面对繁重的审计任务，详细的审计内容，长期的审计过程，审计风险必然增大。与此同时，跟踪审计也对审计人员的自身素质提出更高的要求，要求进行跟踪审计的审计人员不但要有精湛的专业技术和丰富的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力，了解掌握最新的审计方法技术手段。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。
中介机构参与审计质量较难保证
建设项目跟踪审计往往需要社会中介机构的参与。作为中介机构而言，其取费主要考虑两个因素：投入成本和工程审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费或直接按审减额度计费。于是矛盾点就会集中在：跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就容易产生发现问题而不指出问题，这样就达不到跟踪审计的目的，跟踪审计质量也就难以保证。另外，中介机构从业人员的工作水平工作能力层次不齐，有些工作人员责任心不强，错误漏洞在所难免，审计质量较难保证。如有的中介协审人员不注重查勘现场，仅对被审计单位的送审资料进行核对，其结论势必与实际情况不相符。
跟踪审计廉政风险大
审计人员的职业道德、工作的责任心及职业关注在实施审计的整个过程中，审计人员保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。
审计风险防范措施
跟踪审计风险防范措施如下：
完善审计制度
审计程序是任何审计人员从事审计工作都必须遵守的，也是规避审计风险的重要手段。完善并贯彻各项跟踪审计制度则是保证审计质量、防范审计风险的有力保障。
提高审计人员素质
审计人员应具备专业技术、管理理论和经济理论；熟悉审计法规条例、建筑法规条例及其相关知识学习。
规范中介服务行为
中介造价审计单位应企业信誉好，资质等级高；配备好协审队伍；要加强业务指导，特别是要强调审计纪律和审计程序；加强审计质量复核。
妥善处理项目参建各方关系
遵守跟踪审计是审计监督原则。审计部门应调动参建各方积极性，使各方相互配合，团结协作。
跟踪审计职责范文6
关键词：高校建设项目跟踪审计
高校建设项目跟踪审计，其实质是实时审计，又称同步审计。纵观其发展历程，无论是早期的结算审计，还是近期的管理审计，基本方式都是以事后审计为主，审计的重心尚且停留在造价控制方面，审计价值并没有得到完全体现。下面结合笔者近年来的探索，谈谈高校建设项目跟踪审计推行过程中应重点把握的一些关键环节与完善措施。
一、高校建设项目跟踪审计的关键环节
1．选择最佳跟踪审计模式
跟踪审计主要可选用两种操作模式：一是全过程跟踪审计模式。从建设项目的投资决策、设计、招投标、施工、验收交付、竣工结算进行全过程审计监督；二是阶段性跟踪审计模式。审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始介入，如投资决策阶段、设计阶段或是施工阶段开始跟踪。
选择哪种模式，没有固定的限制，理论上说介入越早，审计效果越好，但在实际中很难操作。第一，审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业胜任能力；第二，介入越早，费用越高，效果却不一定明显。因此，综合考虑多方面因素选择阶段性跟踪审计模式，应从设计阶段开始介入。
2．配备跟踪审计工作小组
跟踪审计小组人员的配备至关重要。由于目前高校内部审计机构在工程审计方面力量均较为薄弱，每当有大型建设项目时，往往需要聘请造价咨询机构。而造价咨询机构的人员几乎全部由注册造价师、预决算编制人员和工程技术人员构成，他们是造价方面的行家，却缺乏审计理论素养，工作中往往不能按审计的思路去对待和解决问题。因此，在组建跟踪审计工作小组时，一定要重视审计组成员的搭配，根据实践经验，组长最好由内部审计机构审计专业人员担任，否则“跟踪审计”就会演变为“跟踪造价”，审计价值就无法得到完全体现。
3．框定跟踪审计主要对象
在高校现行建设管理体制下，参与建设的主体除学校外，还有设计单位、监理单位、施工单位、材料设备供应单位等。在实际工作中，主要把施工单位和材料设备供应单位作为跟踪审计的对象。由于设计方式往往成为设计单位突破预算的重要关口，因此，应将设计单位纳入跟踪审计的对象。在现行招投标方式下，施工单位在竞争的压力下往往被迫抛出低价，中标以后通过偷工减料、以次充好或是制造机会获取设计变更和现场签证等途径来获取非法利益，但所有这些伎俩都要先过监理这一关，因此，对监理的监督和牵制也是跟踪审计的重要任务。
4．明确跟踪审计工作重点
跟踪审计的工作重点主要有以下几个方面：
第一，设计阶段。设计阶段是控制工程造价的关键。根据实践经验，高校建设项目跟踪审计在设计阶段应把握以下三个重点：
（1）项目建设目标是否明确，设计任务是否完备，设计单位选择是否合理，设计所需要的地质勘探等资料是否完整、准确等；
（2）初步设计方案是否经过论证，功能是否满足建设单位的要求，方案是否符合国家规范标准，设计概算是否控制在建设单位的期望值之内，设计是否经过审查，程序是否规范合理，设计进度是否符合建设目标等；
（3）有无实行限额设计，各专业设计配套协调是否合理，设计是否满足建设单位的投资，结构、选材等方面是否合理，在满足建设单位投资目标条件下新技术、新材料、新工艺的应用情况，设计文件是否经过有关部门的批准，设计变更是否合理等。
第二，招投标阶段。根据会审好的图纸制作出工作量清单，以招投标方式在社会上公开征集施工单位、监理单位、材料供应商。应把握两个重点：
（1）是否制定了相应的筹资计划，筹资是否经济合理，资金计划是否满足工程建设需要，项目的拆迁工作是否满足建设要求，项目是否经过有关部门的批准，招标申请资料是否完整、内容是否真实，招标机构的组建或招标单位的选择是否合理合法等；
（2）招标方式和程序是否合理合法，招标文件是否经过完备性、有效性和公正性审查，标底是否经过审计，是否体现优质优价，投标资格预审工作是否合理合法，开标、评标、定标过程是否规范合法，评委的选择及评委的评审工作是否公平公正，评标办法是否合理，评标报告是否真实合法，中标结果是否进行公示等。
第三，签订合同阶段。
主要审查合同当事人主体资格是否真实，是否按照中标人的投标文件和中标通知书的内容订立合同，合同条款是否齐全、严谨、公平、合法，承包合同双方的权利和义务是否明确，双方责任划分是否清楚，合同是否对工程分包提出相应的资质、能力、范围等规定，招标项目合同是否进行备案等。
第四，施工阶段。重点包括：
（1）是否认真进行了图纸会审，是否按照合同约定提供现场条件，是否申请领取施工许可证，各项目参加方工作制度、例会制度和信息沟通制度是否建立，物资供应渠道是否落实、能否满足建设项目建设需要等；
（2）各项目参加方是否根据各自的职责范围，建立健全了相应的内控制度并有效执行，相互间是否形成了相互配合相互制约的管理机制，确保工程施工期间各环节的畅通，工程质量、进度和投资目标是否得到有效控制，物资采购供应是否满足进度要求，工程计量支付是否按照合同文件进行，计量的基础资料是否真实完善，工程变更和签证的审批是否建立了严格的程序，工程索赔是否遵守法律法规和合同文件，工程验收、资金到位是否严格按合同约定执行等等。
第五，验收交付阶段。验收交付审计分为分部分项验收和总体交付使用验收。首先要注意每一次验收必须通知各方全部到场；其次，切不可走过场。一定要深入现场，严把施工图纸与设计图纸的一致性。变更、签证手续是否齐全，隐蔽工程是否属实，跟踪审计人员须在第一时间将相关施工档案资料收集齐全，为日后竣工结算做好准备。
第六，竣工结算阶段。竣工结算现在一般采用“标底+变更”的方法。审核前，首先要熟悉合同和招投标文件，弄清标底范围，明确哪些内容调整涉及造价变更，哪些不涉及，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，清单子目套用是否正确，规费计取是否合理，材料计价是否符合合同约定等。审计过程中，跟踪审计人员要以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造价得到准确反映。
二、高校建设项目跟踪审计的完善建议
高校建设项目跟踪审计目前还处于摸索阶段，无现成的法律法规可供依循。在实际工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度地体现审计价值。
1．履行职责过程中坚持审计思路
在处理现场签证的问题上，甲方工程现场管理人员往往希望跟踪审计人员先表态，以规避自身的管理风险，此时跟踪审计人员一定要坚持自己的监督职责，待工程现场管理人员签署好意见后再表明立场。还有，建议跟踪审计人员在抽查现场时尽量与甲方现场工程管理人员、监理同行，避免发现问题时单方面阻止，违背管理程序，越俎代庖，引起学校内部管理部门之间的矛盾。
2．开展工作过程中提升审计价值
据统计，自推行建设项目跟踪审计以来，高校不仅腐败案件大幅减少，且违纪违规问题也明显下降，究其原因，不难发现高校建设项目跟踪审计除了沿袭原有的造价鉴证与监督职能以外，还衍生出两项极其重要的职能：
（1）评价职能，即对建设项目整体管理情况进行评价，以自身的专业知识约束校内管理部门权限；
（2）咨询和建议职能，事先针对高校建设项目易出问题的环节进行预防与控制，及时反馈建设过程中的信息，第一时间提供解决方案，较好地解决了高校基本建设监管体制不健全、内控制度不完善、财务管理不规范等诸多问题。审计价值不只体现在问题的揭示和效益的提高，还能较好地发挥预警、帮促作用，加强了对权力使用过程的约束。
3．设计规划过程中关注环境问题
环境审计是近阶段全世界审计界关注的热点问题之一，配合21世纪的全球发展战略“可持续发展”的主题面向全人类提出的一项倡议。教育是百年大计，高校在大兴土木之前，更应该坚定地走可持续发展的道路，事前将环境问题考虑进来，绿化面积配比、节能设备购置力求一步到位，在对建设项目进行跟踪审计的同时进行环境审计，形成布局合理、节能高效的硬件体系。
4．设立建设项目跟踪审计指标体系
为了提高建设项目管理审计质量，必须使审计工作规范化，科学评价建设项目管理绩效状况，如何建立项目管理审计的评价标准或评价指标是亟待解决的问题。目前建设项目绩效审计刚刚引入我国，并没有正式的法律法规对其绩效指标加以界定，没有一套科学、系统的评价指标体系予以参考，从而加大了绩效审计工作的难度。因此对建设项目绩效审计评价指标体系的研究已是当务之急。
总之，建设项目跟踪审计作为现代审计制度的一种创新，在实践中已彰显出它的积极作用，具有广阔的应用前景。当前，在高校建设过程中，我们要以科学发展观为指导，在实践中深化对跟踪审计的认识，加强对跟踪审计的研究，使之不断完善和提高，从而促进建设项目规范、有序、有效运行，为高校的改革和发展提供更优质的服务。
参考文献：
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