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跟踪审计建议书范文1
第二条政府投资项目是指政府投资和以政府投资为主的建设项目。主要包括：财政预算内外资金（含国债资金）投资项目。国家外债资金项目，使用各类专项建设资金项目，法律、法规规定和县政府其它投资项目。
第三条本规定所称跟踪审计，是指县审计局对政府投资项目建设进行的全程审计监督。通过全程跟踪审计的方式，可以发挥审计监督的预警作用，促进建设单位规范管理，确保国家资金安全，提高项目投资效益。
第四条县审计局依照法律、法规和本规定，坚持“依法审计、服务大局、突出重点、量力而行、逐步推进”的原则，优先对关系国计民生，县委、县政府关注的重点投资建设项目实施跟踪审计。跟踪审计项目列入年度审计项目计划，列入年度跟踪审计计划的项目，若当年未完成，或跨年度实施项目，应作为续审项目列入下一个年度跟踪审计。
第五条投资项目建设单位为跟踪审计的主要被审计单位。县审计局可依照法定程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货、咨询服务等单位与项目有关的财务收支及相关经济活动进行跟踪审计监督或审计调查。
第六条我县重大投资项目的建设单位应在相关的建设合同中列明：必须经审计机关审计后方可办理结算或竣工决算。
第七条县审计局可根据项目建设投资规模、建设周期、管理水审计力量等具体情况，采取定期、不定期等多种跟踪审计方式，适时开展跟踪审计工作。
第二章跟踪审计内容
第八条对政府投资项目建设程序审计。主要审查项目的招投标是否按法定的建设程序进行；项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计、环境影响报告、土地征用、开工报告等相关材料是否齐全。
第九条对政府投资项目概（预）算执行情况审计。主要审查项目建设是否按批准的初步设计进行，是否存在概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模等问题；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容的变更，是否按规定程序报批。
第十条对政府投资项目征地拆迁审计。主要审查国家土地政策和拆迁补偿政策的执行情况，是否存在违法用地、超范围征地拆迁、擅自改变补偿标准，截留、侵占、挪用征地拆迁资金等方面问题。
第十一条对政府投资项目合同审计。主要审查项目相关合同是否符合国家法律、法规的规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致；合同、文件内容是否准确完整，签订程序是否合规；在项目实施过程中，有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患问题；各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题。
第十二条对建设单位内部控制制度设置和落实情况审计。主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，责任是否明确，是否有效执行。
第十三条对建设资金筹集与使用情况审计。主要审查建设资金是否落实，是否按投资计划及时到位，能否满足项目建设进度需要；建设资金使用是否合规，是否存在滞留、转移、侵占、挪用建设资金等问题。
第十四条对政府投资项目会计核算情况审计。主要审查是否按规定设置建设会计帐，配备会计人员，职责分工是否明确；是否按照概算口径及有关制度规定对有关会计事项办理会计手续，进行会计核算；财务报表是否真实、合法、完整。
第十五条对政府投资项目材料、设备采购及管理情况审计。主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购；采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。
第十六条对政府投资项目工程结算审计。主要审查工程价款结算是否符合国家有关规定和合同约定，是否存在高估冒算、虚报冒领工程款等问题；设计变更、施工现场签证、监理单位记录是否合规、及时、完整和真实；工程价款结算手续是否完善，是否存在超付或欠付工程款等问题。对审计发现的多计工程价款等问题，要责令建设单位与施工单位依法据实结算。
第十七条对政府投资项目相关税费审计。主要审查相关税费是否按规定计提，是否及时交纳，减、免、缓缴的手续是否完善，是否符合有关规定等。
第十八条对政府投资项目竣工决算审计。主要审查竣工决算报表和交付使用资产是否真实、合法、完整；移交手续是否齐全、合规；未完工程是否真实、合法；结余资金是否按规定进行处理等。
第十九条对政府投资项目效益跟踪审计评价。主要依据有关社会、经济、技术、环境等指标和项目可行性研究报告，结合工程的实际情况，评价项目的效益情况。评价建设资金的使用效果和合理利用程度；内部控制制度是否达到预期效果等。
第二十条法律、法规、规章规定需要审计的其它事项。
第三章审计程序和管理
第二十一条县审计局对政府投资项目的跟踪审计，应在审计实施前三天，向被审计单位送达跟踪审计通知书。跨年度跟踪审计项目涉及审计内容重大变化、审计组主要成员调整时，应重新发送跟踪审计通知书。
第二十二条跟踪审计项目审计结束，应当依据法定程序出具审计报告。跨年度的跟踪审计项目可根据需要出具年度跟踪审计报告。审计机关在实施跟踪审计过程中，对要求被审计单位进行整改的内容，应出具跟踪审计建议书。
第二十三条县审计局在跟踪审计中认定被审计单位有违法违纪行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内依法作出审计决定；法律、法规规定应由有关部门处理、处罚的，审计局应作出审计移送处理书。
第二十四条检查和监督被审计单位对跟踪审计建议书、审计报告和审计决定的采纳、整改及落实情况。
第二十五条审计局对审计结果的真实性、合法性负责，并将政府投资项目的跟踪审计结果向本级人民政府报告，可以公开的，依据有关规定向社会公告。
第二十六条运用先进的信息技术和其它审计技术与方法，积极开展政府投资项目计算机审计，提高审计效率。
第二十七条年度跟踪审计项目终结后，应按规定及时办理立卷、统计工作。跟踪审计项目审计情况统计纳入审计机关审计情况报表统计范畴。每次跟踪审计项目完成后，审计人员应根据跟踪审计报告，及时填报固定资产投资审计情况台账。
跟踪审计建议书范文2
2015年度河北省审计厅课题，项目批准号：201501 前言 长期以来，我国对工程项目的审计是竣工验收后的工程结算，这是事后审计，无法对工程项目进行全过程监控，如果工程在建过程中的任何一个环节的失误都可能导致投资失控。针对现在工程项目建设周期长、投资大、技术复杂、控制环节多和管理专业性强的特点，要提高资金利用率，就要对工程项目实行全程跟踪审计。跟踪审计既能提高项目建设质量，还能提高工程建设资金使用效益。有效解决了事后审计存在的“虽然查处问题，但已经成为事实，纠正起来难度较大”的难题。
1.建设项目跟踪审计的概述
建设项目的跟踪审计是指审计机关依据法律法规对建设工程全过程实施的审计监督与服务。审计人员对工程建设各阶段或期间涉及工程造价的活动和文件进行审计，并及时作出评价和建议。建设项目跟踪审计是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性、效率性和效果性的审计。 2.建设工程全程各阶段跟踪审计的内容
2.1工程项目准备阶段
建设项目前期工作主要包括提出项目建议书、编制可行性研究报告、进行设计和编制工程概预算，以及按照管理权限提请有关单位审批等。在本阶段跟踪审计的主要工作是检查建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。审核总资金的分配情况，以保证资金的合理使用。
2.2工程项目建设前期
工程项目立项后，需要审查方案、设计招标、初步设计和设计图纸等，这些工作都属于项目建设前期的内容。该阶段是检查设计招投标程序及其结果的合法性、有效性；对设计招标文件的可行性提出意见和建议，达到优化方案的目的。
2.3建设工程项目施工阶段
工程施工是施工单位根据设计文件，进行工程建设的活动，简单的说就是将设计图纸变为建筑实体。施工阶段是整个工程建设时间最关键的一个阶段，该阶段是有效控制工程项目投资的重要阶段。
在建设项目施工阶段审计的工作主要包括：
（1）检查合同签订情况，施工单位是否在签订合同后才施工的，严禁无合同施工现象。检查与项目相关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程，有无足额缴纳履约保证金，对于变更、增补、转让或终止情况，应检查手续完全性、真实性、合法性。
（2）检查工程项目的资金情况，包括资金是否到位、是否合理，是否专户存储、资金渠道是否通畅，工程项目资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。
（3）审查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实，工程价格调整范围是否合理、总造价不超过投资计划，建立工程签证、变更台帐。对于变更签证费用高的项目，要重点关注，注重变更签证是否合理，是否最优，是否性价比最高。
（4）检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。
2.4 项目建设竣工及移交阶段
工程竣工验收工程项目全过程的最后一道程序，该阶段的审计主要是竣工决算的真实性、准确性、合理性。
（1）检查工程结算项目验收是否合格，施工工期是否与规定条款一致。审核综合单价和项目工程量的调整情况，工程量清单调整情况，工程取费及税金计算情况。
（2）审核各次概算的变更手续是否齐全，如是否经过有关部门审批，有无擅自改建、扩建等情况。对于确定建设项目超概算的金额，是否分析产生的原因。
（3）审查的工程成本核算及账务处理，是否符合相关财务会计制度。核对竣工资料与实物的一致性，审查工期、质量等奖励和处罚条款实际执行情况是否遵循合同执行。
（4）通过对投资概预算与投资完成情况、工程成本及单位生产能力投资的对比分析，评价工程造价和建设费用的高低。
3.结束语
总而言之，跟踪审计实质上就是工程的管理审计，管理审计是现代审计的一个重要标志，工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸，将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计，按照全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节，以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资最佳化，争取最佳投资效果。 参考文献： [1]翁奇.《修缮工程审计的几点体会》[J]，山西建筑2007，33（25）.
跟踪审计建议书范文3
1工程建设项目存在的主要风险
（1）工程项目立项没有进行可行性研究就盲目上马，可能导致项目难以有效实施，不能给企业带来预期效益。
（2）项目在招标阶段存在暗箱操作或舞弊行为，最终使中标人没有承担项目的能力。
（3）在工程编制造价阶段，造价公司编制的预算控制价脱离实际，导致建设项目投资失控。
（4）工程建设阶段，工程的监理不到位，施工材料质次价劣，导致出现“豆腐渣”工程。
（5）竣工验收阶段，验收不规范，把关不严，导致交付使用的项目存在重大安全隐患。
2针对工程项目建设中可能存在的问题提出以下建议（1）投资立项阶段的审计。在项目的前期准备阶段，主要审查建设项目的审批文件是否齐全，招标程序及结果是否合法有效，双方签订的合同与中标人投标文件的内容是否相符；与建设项目相关的资金是否落实到位。
（2）拨付资金的使用和管理方面的审计。主要审查建设项目相关的内部控制制度是否健全，施工方是否及时、准确、完整地将施工过程中的变更、现场签证手续反映出来，审查工程项目的财务核算是否合理；审查批准计划的资金项目是否到位，使用进度与计划是否一致，是否专款专用，是否存在资金挪用的问题；审查工程项目是否存在长期不决算不结转的情况。
（3）投资项目管理程序方面。主要审查验收是否按阶段进行，验收报告和竣工图纸是否齐全，审查是否有验收阶段的，工程的竣工财务决算是否合规，工程节超情况，以及剩余资产的处置情况，验收申请、设计、建设、施工监理等单位的资料是否齐全，验收提出的问题是否按规定处理。
3跟踪审计在建设项目的应用中存在的问题
近年来，随着企业的改革，各单位新建扩建项目也越来越多，怎么让企业在大笔资金投入的过程中减少风险成为现在关注的焦点。
企业在建设项目的初期一般会对项目进行可行性研究，这点一般企业管理层也非常重视，毕竟建设项目的支出是大金额的，企业肯定不希望项目盲目上马。在前期审批过程中，相关部门会有严格的把关。
但是在招投程序及中标单位的选取方面就存在很大的风险。一些单位为了谨慎起见会先让施工方做实地的考察，把对建设项目的想法初步了解下。在招标文件中也会对投标公司的资质和业绩做一些要求，但是一般的工程项目金额都比较大，因此采用的是公开招标的方式。公开招标采用的是一次报价的方式，这样的方式，使专家们只能从纸质文件上来评价投标方。一些比较会在纸质上做“文章”的单位就比较占优势。而且每个建设项目都有很大的区别，单单靠以前的业绩做参考的意义不太大。而且在招标过程投标方和招标方针对投标项目没有实际的交流，最终可能出现能力不强的单位中标。而且有的承包方为了中标，恶意降低价格，在实际施工工程中却大量改变工程量，或偷换材料。
在工程项目建设过程中，施工方为了增加利润，会通过各种方式给审计人员造成障碍，比如对一些掩埋的工程量变更，在通知审计人员来看时已经掩埋，解释为赶工程进度。使审计人员无法看到真正的项目情况，只能通过照片或其他资料来了解。在施工过程中施工方与监理方联合起来，施工方会找出预算中的材料不能满足项目的要求、或材料的使用年限少等各种理由，来换用价格较高的材料，而监理方也不会提出异议，建设方的负责人往往对项目的实际情况也不太了解，一般会听取监理的意见。导致审计过程中看到了施工方、建设方和监理的签字的签证，而实际却隐瞒了工程。
由于在施工过程中，施工方对工程做了很大的变更，竣工图会与预算图有很大的差别，增加决算的工作量，而且由于工程项目的周期比较长，一些纸质材料在建设过程中没有完善，在决算时就很难取得。
专业性人才缺乏。跟踪审计的审计人员大多是会计专业或审计专业的人员，对工程、计算机、法律等知识了解比较少，现在跟踪审计方面的法律也比较少，因此审计人员很难在跟踪审计中发现工程中存在的风险，导致工程项目难以有效地控制。
4加强跟踪审计在基建项目的作用的对策和做法（1）建立健全企业内部的基建项目的内控制度
企业应重视项目建议书和项目可行性研究报告的编制，做好立项调查工作；对项目建议书和可行性研究报告组织相关人员进行论证和评审，作为决策依据。尽量选择公开招标的方式，择优选择承包商，组织工程招标的程序应严格按照要求进行。建立概预算管理制度，企业可聘请专业的造价人员对预算进行编制，企业应严格按照权限和程序审核工程预算，确保概预算科学合理。企业应当建立设计变更管理制度以及责任追究制度；企业应组织相关部门严格审核编制的概预算。企业应加强工程建设工程的监控，实现严格的概预算管理应实行严格的工程监理制度，确保施工质量和进度。应根据合同和工程进度，按照规定的权限和程序办理工程付款事宜，对于变更工程项目，按照规定的权限和程序审批。企业应当根据承包单位的工程竣工报告，及时编制竣工结算，及时组织工程项目竣工验收，按照国家有关规定，及时收集、整理工程建设各环节的文件资料，应建立完工项目后评估制度，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。
（2）加强审计人员的综合能力
跟踪审计建议书范文4
关键词：政府投资项目、跟踪审计、效益审计
中图分类号：F239.42
近年来，随着我国经济的不断发展，综合国力的不断提升，我国政府投资项目也随之逐渐增多，如南水北调工程、西气东输工程、京沪高铁等等。同时，随着国家审计理论和实践的逐步发展和完善，政府投资项目跟踪审计作为国家审计的一项重要内容，受到社会各界的广泛关注。
1.政府投资项目跟踪审计的概念和特点
政府投资项目跟踪审计是现代效益审计的一部分，是指审计机构根据国家一定时期的法律法规、方针政策等，运用现代审计理论和方法，以政府投入的资金为主线，对政府投资建设项目全过程进行的动态、全面的监督行为。
与传统竣工决算审计相比政府投资项目跟踪审计具有广泛性、全面性和过程性三个特点。具体体现在：
（1）审计时间和次数不同
跟踪审计模式把投资项目建设过程划分为若干个阶段或若干个重点建设内容采用分阶段分内容的形式进行适时的全面审计。审计次数相较于竣工结算审计大大增加，同时审计介入时间也由原来的项目竣工后提前到项目准备阶段。
（2）审计方式和内容不同
竣工结算审计一般是在项目竣工后再获取项目资料，在审计部门办公室进行审计，其审计内容多是对竣工结算资料的检查校对。跟踪审计则较多体现为现场审计，根据项目施工的先后顺序分别进行审计，能及时发现问题，避免资源浪费，其审计内容贯穿投资项目施工的各个方面。
（3）审计作用和目标不同
传统竣工结算审计主要是对投资项目的合规性审计，主要是审核工程支出是否合理。而跟踪审计则跟注重效益审计，其目的是在降低工程造价的基础上，提高政府资金的使用效益。
（4）审计依据和处理不同
传统竣工结算审计的依据主要是法律和规章，其处理方式主要是采用强制性的审计决定方式。而跟踪审计除了依据法律规章等还加入了经济效益标准、社会效益标准等非强制性依据，其审计结果的处理也主要是采用审计建议方式。
2.政府投资项目跟踪审计的主要内容
2.1投资建设项目准备阶段跟踪审计
（1）项目审批程序完整性审计，即审核项目立项程序是否按照规定的要求和顺序完成了所有的审批环节，手续是否完备合法等。
（2）项目审批文件合规性审计，即项目建设开工前所需的项目建议书、项目选址申请、可行性研究报告、概预算批复、环境评估报告、初步设计、施工图设计等文件的合法、合规性审计；
（3）项目财务评价的可行性审计，即在财务数据估算的基础上，从投资人和项目的角度出发，根据现行财务制度，对项目财务可行性（包括盈利能力、偿债能力等）所进行的分析和评价是都客观、真实。
2.2投资建设项目实施阶段跟踪审计
（1）项目招投标审计。包括招标条件的可行性和完备性审查、招标内容范围和方式的审核、工程量清单和招标控制价审核、开标评标定标过程的公平公正公开审核等。
（2）项目合同审计。包括合同订立的合法合规性审查、分包转包情况审查以及合同履行情况审查等。
（3）内部控制制度审计。包括是否建立健全并执行了必要的内部控制制度，针对内控制度存在的不足和缺陷，提出改进建议。
（4）项目工程物资采购审计。包括审计建设单位和供应商或生产厂家签订的工程物资采购合同是否合规；建设单位实际采购物资的质量、价格是否与订货合同相符等。
（5）概预算执行情况审计。包括审计单位工程的建设规模、建设标准是否符合批准的初步设计文件的要求；预算投资是否控制在概算之内；设计变更、调整的合理性以及调整概算的合理性等。
2.3投资建设项目竣工阶段跟踪审计
竣工决算阶段审计包括审核是否按照建筑安装工程施工承包合同约定办理竣工结算；工程量是否真实、准确，结算项目是否与图纸相符，设计变更、现场签证与中标项目是否重复；工程取费的计算基数是否正确；材料规格、品种、价格实际是否与结算相符等。
3.对政府投资项目跟踪审计的几点建议
（1）政府审计监督与其他专业审计监督相结合
政府投资项目处于社会大环境中，对其的监督不仅要依靠国家审计内部的力量，还应加强外部监督的力量，把内外部监督结合起来，组成以国家审计内部监督为主体，多部门多方位监督相结合的多维立体监督模式，这样不仅可以加强对国家建设资金的监督，避免资源的浪费，而且可以使社会各界更全面的了解国家资金的去向，增加公众对政府的信任度，便于政府职能的有效发挥。
（2）准确把握审计介入时间，提高成本效益意识
政府投资项目跟踪审计是全过程动态审计，合理的审计介入时间可以降低审计成本，提高审计效益。跟踪审计把投资项目建设期间划分为若干阶段或若干重点内容，审计时应根据投资建设项目的规模、重要程度、审计成本和审计人员情况等多方面内容综合考虑确定审计介入时间，抓住建设项目的重点环节，在尽可能适当的时间，以尽量最小的成本，达到合理审计的目的。
（3）加强审计独立性意识，合理定位角色
根据审计准则的要求，独立性是审计的基本要求之一。在政府跟踪审计中，处理好审计单位与被审各方的关系，理清审计职责和管理层职责至关重要。审计人员要合理定位自己的角色，做到到位而不越位，不介入管理者的职责范围，保持自身独立性。此外，审计人员还要理解审计与监理职能的区分，跟踪审计的重点在于对工程量和造价的控制，而监理的重点在于工程质量，两者之间有一定的交叉，其结果可以相互参考，有效利用资源，但也应认识到两者之间的区别，合理定位各自角色。
（4）注意控制审计风险
审计风险伴随着审计活动的进行而广泛存在且不可消除只能控制。在政府投资项目跟踪审计中，审计风险可以从以下几个方面加以预防和控制：一是建立健全相关法律法规，完善程序，依法审计，从源头上预防和控制审计风险。二是加大审计人员培训力度，使其能够准确定位，理解其职责，在审计工作过程中预防和控制审计风险。三是加强审计、监督、监理单位之间的合作，同时引进外部审计力量，进行多维立体监督模式。
4.结语
政府投资项目跟踪审计在我国仍然是一种新兴的审计方式，还存在着一些缺陷和不足。但是随着我国审计实践的不论深入，跟踪审计理论的逐渐完善，跟踪审计在政府投资项目的建设和管理中必能发挥更大的作用，为政府职能的发挥提供更为广阔的天地，切实提高政府资金使用效益。
参考文献：
[1]姜玉玺，盛爱军.浅谈“免疫系统”论下的建设项目跟踪审计[J].中国内部审计，2011，（4）：24-25.
[2]张晓红，兰海霞.如何防范跟踪审计风险[J].审计研究，2011，（8）：83-84.
[3]高兰.政府投资项目跟踪审计关键环节与质量控制[J].财务与审计，2011，（8）：116.
跟踪审计建议书范文5
关键词：建设项目；全过程；跟踪审计
Abstract: this paper analyzes the connotation of the audit principles; the implementation phase as well as the whole process of tracking the audit.
Key words: construction project; the whole process; tracking audit
中图分类号： F239.63 文献标识码：A 文章编号：
在现行的市场经济体制中，建设项目投资是影响国民经济发展的重要因素之一，如何有效地控制建设项目投资成本也就显得尤为重要，我国现行的成本控制是以竣工结算审计为主要手段。结算审计作为一种静态审计监督方式，存在着诸多不足之处，使建设项目审计工作面临以下挑战：（一）施工合同约定的主要条款是否与招标文件约定的合同主要条款相违背，中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受到法律保护，审计单位不能对中标并经 “一次性包死”的合同内容进行按实结算，不能违背签定合同主体双方的真实意思表示。（二）结算审计属于事后审计，审计人员看不到建设项目施工过程中的原地面标高、基坑围护方案施工、地基验槽、隐蔽工程施工及主要材料品牌的确定等具体过程，只能按建设单位或代建单位签证的联系单、签证单、隐蔽工程验收记录等本应事中审计的资料作为审计依据，使资料背后许多违法违纪问题经审计后披上了合法的外衣，从而放纵了违规违纪行为，存在着很大的风险。（三）结算审计难以发现建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题，即使发现了一些问题也难以加以补救；对合同中约定的不合理条款无合理理由追缴，签证单价过高只能提请建设单位再次确认是否签证有误，而当工程结算费用远远超过概预算造价(工程已竣工验收)，并不会因为审计结果的揭示和原因分析而重新变回货币资金，审计难以发挥作用。
随着建筑市场的日趋完善，传统审计模式的弊端日益明显，全过程跟踪审计越来越受到建设单位的青睐，不光是国有投资项目接受跟踪审计，民营企业也逐渐接受这一审计模式。
建设项目全过程跟踪审计是传统审计模式的发展与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要，其主要突出的特点如下：（一）全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制，从时间的角度看基建项目的全过程跟踪审计属于事前、事中审计；（二）全过程跟踪审计使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉正建设产生积极的作用。（三）建设项目全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，且带有咨询性与服务性。
项目决策阶段：在项目决策阶段的审查要具有一定的前瞻性，重点是审查建设项目的整体造价是否齐全合理、设计标准和当时当地的造价水平、工程造价是否符合项目建议书，可行性研究(或设计任务书)等的要求，其中预备费有无偏高、偏低等情况。检查建设项目的审批文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
设计阶段：设计阶段是工程建设的龙头，优化设计是全过程造价控制的重点，一个项目设计的优劣对工程造价的影响占70%左右，决定着工程项目的投资和工期。设计阶段的审点应放在设计的深度和质量是否满足要求，设计概算是否控制在工程项目计划投资额内。设计概算的审查在于审查概算编制依据的合法性、时效性、适用范围，采用的各种编制依据必须是经过国家和授权机关批准的，未经批准的不能采用；还有审查概算编制内容的深度、建设标准、规模及费用的完整性和造价的合理性等。当一套施工图付诸于施工时，就决定了工程本质和工程造价的基础。一个工程在造价上是否合理，是浪费还是节约，在设计阶段大体定型。
招投标阶段：协助建设单位编制好招标文件，尤其是招标文件中对合同主要条款的约定，检查建设单位与施工单位签定建设工程施工合同的主要条款应与招标文件约定的条款一致，不能有相背离条款的约定。由于信息来源不同等众多因素的影响，招投标成为一个复杂的过程，注重招投标阶段的审计有利于招投标过程的顺利完成。在此阶段主要审查招标人提供的工程量是否准确、真实，相对完整，工程量清单编制是否符合招标文件的要求，暂定项目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。施工企业提供的工程量清单报价有无缺项、漏项；一个单位工程内土建、安装、市政、园林及配套附属工程的各单项工程是否完整；费用是否根据国家有关规定、地方计价定额及相关文件的规定计算。
施工阶段：是工程费用实际发生的时段，对已完工程量的计量、工程预付款的计算，跟踪审计与施工现场管理对投资方在整个基建工程施工中可产生明显的经济效益和社会效益。施工阶段的审点在于合同的签订及执行情况、现场签证、隐蔽工程验收、材料采购等方面。
工程竣工交付阶段：工程结算阶段的审计又称为“事后控制”，是工程造价合理确定的重要依据。需注意工程结算应与合同约定的口径一致，根据全过程跟踪审计签证的联系单等资料，确定合理的工程结算造价，在审计报告中分析影响工程造价的主要原因，从而使工程造价得到合理的确定和有效的控制。
目前我国全过程跟踪审计工作仍处于初步阶段，还未形成一套完整的理论和系统。从目前实践情况来看，主要存在以下几个问题：（一）各跟踪审计机构基本上是“摸着石头过河”， 在探索中前进并不断的积累经验，跟踪审计操作缺乏规范性；（二）跟踪审计相关配套法律法规不完善，从而在一定程度上影响了审计机构开展工作的可操作性，同时由于中介结构的责、权、利不对等，使跟踪审计没有发挥应有的作用；（三）现阶段审计人员知识结构单一。由于跟踪审计是从项目立项到竣工决算的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，所以需要充足的审计力量，同时对审计人员的自身素质也提出了更高的要求，不仅要具有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，还要具备统筹兼顾的心理素质，而现阶段审计人员缺乏这种复合型人才。
实践证明，现场跟踪审计贯穿于项目建设的全过程，将项目建设审计结算中容易出现问题提前解决，及时掌握工程变化情况，控制投资的效果明显。运用建设项目跟踪审计方法进行建设项目全过程造价控制，实现了建设项目的总体目标，彻底改变了“三超”现象。建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接经济成果。只要在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。
参考文献：
[1] 《关于高速公路全过程跟踪审计的思考》李朝阳
[2]《工程造价计价与控制》中国计划出版社 柯洪主编
跟踪审计建议书范文6
[关键词]医院内审 医院基建项目 监督
引言
2002年我院“外科病房大楼”更新改造项目立项,2004年交付使用,2006年竣工决算总金额近1个亿。2006年又即将动工的一幢“门急诊综合楼”更新改造项目,总概算又近1个亿。对基本建设工程项目建设周期比较长,支出金额比较大,质量控制环节比较多,内部审计人员该如何开展工作,展开讨论。
1 基建存在的问题
1.1 可行性报告与概算要求不一如,可行性报告根据项目立项要求经费数一般为大概数,概算数据则要求比较准确。医院在可行性方面趋于“按规定、快立项” ,概算又“无限制扩大”,可行性报告与概算相差很大。
1.2 概算总费用与实际支出数差异甚远如:概算总费用已经大于“可行性”数据了,实际支出数又大于概算数。我们在审计医院“外科病房大楼”费用时发现: 概算7837万元,决算9675.17万元,超1838.17万元,增长23.46%。
1.3 执行合同随意更改如:政府采购要求500万元以上工程项目执行“政府干预”,然具体执行中存在“挂羊头,卖狗肉”现象,承包商与分包商合作。
1.4 增加的项目平凡大项目下设众多分项目,分解项目,肢解项目。
1.5 基建档案资料不全我们对“外科病房大楼”竣工审计时,基建科(基建档案至开始就没有移交档案室保管)的档案竟然有财务科的资料齐全。
1.6 其他医院基建办帮着“建设单位”讨付费用。竣工决算审计无要求。内审工作名存实亡,“木已成舟”后再进行后序操作。基建科专业知识贫乏,缺少监控管理能力。其应负的责任不明确,如履行资质、工程进度 项目质量,过程监管等。
2 内控的监督与操作
2.1 明确项目决策可行性报告(暨项目建议书):立项名称、项目内容、资金筹措。项目建议书批复:建立批复文号,批复内容 批复要求。加强工程内部决策控制。内部审计人员根据跟踪审计工程项目的要求,制定审计计划,同时对审计工作做出合理安排,即工程项目事前审计。按照决策科学化、民主化要求。采取专家评审,民主评议、结果公示等方法,实行集体决策。全过程有完整的书面记录。
2.2 工程概预算编制编制依据、工程概况、其他说明。概算表的编制。对基建项目记录台账,严格审查概预算编制依据,项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整,准确。
2.3 建立工程价款支付控制制度
2.3.1 明确价款支付的审批权限(1)从基本建设项目预算开始:单项预算超过100万元(含100万元),包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的新建、改建,扩建和装修等项目。基建办公室填制表格《基本建设项目预算申请表》、《基本建设项目预算申请报告》、《项目可行性报告》,报有关部门审核同意。(2)财务科根据有关部门审核同意的项目,基建办公室提出“在建项目”支出申请,制定内部审计人员进行项目全程专项跟踪审计。(3)基建办公室执行徐汇区政府采购程序,向工程建造商发出询价,对各商家报价及其他条件进行比较挑选,编制询价报告。交有关部门及财务科备案。(4)由基建办公室编制工程项目施工计划及造价预算,报财务科备案。(5)由基建办公室对外签订“在建工程”施工合同。对金额重大的项目,工程合同应报经主管部门审核同意。重要的合同或协议应经有关专业人员如医院律师审核。
2.3.2 支付条件(1)基建办公室提出付款申请,财务科应逐笔核对工程合同、施工计划及造价预算。审核是否同意其付款申请。对于与合同或预算内容不符的支出,应根据审批权限报批准。(2)“在建工程”付款时,工程商发票后需附(项目总承包合同或专业工程承包合同或中标通知书或设备购置合同协议或甲供料结算单或中介机构的工程审价报告和相关工程结算资料),如资料不全,缺少附件财务科有权拒绝付款。
2.3.3 支付方式基本上以贷记凭证支付,一则为了资金安全。二则单位往来便于账务查询,再则避免纠纷处理。
2.3.4 会计核算程序(1)建立基本建设“项目”台账。做到账账核对。账实核对,账表核对。(2)设置专人建立“在建工程”台账、凭证(复印件)、报表。为“在建工程”转入“固定资产”提供《基本建设项目概况表》、《基本建设项目竣工财务决算表》、《基本建设项目交付使用资产总表》、《基本建设项目交付使用资产明细表》、《建设项目待摊投资情况表》财务资料。(3)具体资料:基建办公室应配合财务科备案下列资料(复印件):项目立项申请及各项批复,区卫生局批准的项目建议书,可行性研究报告及批复,项目概预算文件,批准的初步设计或扩大初步设计,调整概算批文及对超概算项目的情况说明。(4)“在建工程”中,工程物资的领用,必须由专人填写领用单,经有关部门或人员签字核准后方可进行。(5)对工程物资应视同医院存货一样管理,每年度至少盘点一次 盘盈盘亏应查明原因,经批准后及时处理。(6)医院应定期对“在建工程”逐一进行清理,核实是否已完工而未办理竣工结算的工程:是否有已投入使用而未转作固定资产的工程:是否有实际进度极大地低于计划进度的工程,是否有建造成本极大地超过预算的工程。(7)规模大的工程完工后。财务科应负责会同主管区卫生局、财政局等有关部门对工程造价进行审计。(8)每一项“在建工程”都必须办理竣工验收手续。对于大型“在建工程”项目,应对该项目下的几个分项目分办理竣工验收手续。 “在建工程”整体完工后,再对“在建工程”整体项目验收。验收工作主要由基建办公室实施。(9)台账及表式 设定所需项目名称如:属于资金占用类的有基本建设支出、应收生产单位投资借款、器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产。资金来源类的有基本建设拨款、项目资本,项目资本公积、基建借款、企业债券资金、待冲基建支出、应付款,未交款、上级拨入资金,留存收入。表式有;《资金平衡表》、《基建投资表》、《待摊投资明细表》、《主要指标表》。(10)分析,可行性与概算对比,概算与预算对比,预算与实际发生额对比;合同执行情况分析,超合同因素分析说明。
2.3.5 工程变更的特殊处理工程变更原因造成价款支付方式和金额发生变动,我们要求相关部门必须提供完整的书面文件和资料,经财务、审计部门审核并按审计程序报批后支付价款。
2.3.6 建立竣工决算控制严格执行竣工清理、竣工决算,竣工审计、竣工验收的规定,确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目,不办理资产验收和移交。
2.3.7 其他“在建工程”开工后,基建办公室应随时监控工程进度和施工质量。内部审计对医院基本建设项目有维护和监督功能,内部审计从医院的利益和管理要求出发,对医院基建项目进行检查和评价。提出完善和修改的建议。首先,对于内部控制制度健全或不健全的,都要进行内部审计工作, 因为基建周期较长,内部因素和外部条件的变化。引起控制风险的变化,建立相应的机制来监测环境条件变化,需要内部控制审计,对内部控制的发展起到维护的功能。其次,无论内部控制健全与否,内部控制执行检查和监控工作都是必须的 内部审计就有这种功能,它有检查督促执行“监控”职能。再次,内审对医院的基建项目进行和评价工作,便于及时将发现问题向管理人员沟通,纠正或缓解所发现的缺陷与薄弱环节带来的不利后果。
结语
总之,医院基建工程的同部审计是一项较为繁琐、复杂的经济技术工作。这就要求审计人员不但要精通业务知识具备良好的职业道德,还要有灵活的头脑,正确处理各种关系的能力,更要有吃苦耐劳的精神,因此,只有不断地加强学习,提高自身的素质,才能为医院的基本建设把好关。
参考文献:
[1]周杰 试论医院大中型基建项目的财务控制与管理中华综合临床医学杂志2005―7―3
[2]杨雅静 对医院基建项目预结算内审工作的几点思考甘肃中医2001―14-5
[3]周芬 医院基本建设项目全过程跟踪审计的实践与探讨审计与理财2009年第11期
