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政审批“绿色通道”。现提出如下实施意见：
一、指导思想
以科学发展观为指导，以优化办事流程、创新服务形式、提高行政服务效能为着力点，进一步压缩重点项目的审批服务时间，为跨越发展提供优质高效的行政服务。
二、服务范围
（一）固定资产投资规模在3000万元以上的项目；
（二）列入省、市、县年度计划的我县重点投资项目。
三、服务原则
（一）一次告知原则。对符合服务范围的项目原则上进入行政审批“绿色通道”。各职能部门驻“中心”窗口应将审批所涉及的申报材料、审批部门、审批程序、办理时限和收费标准等一次性告知申请
人。
（二）从简从快原则。各职能部门应在符合国家法律法规规章有关许可的规定前提下，实行简化手续，从快办理。对基本条件具备，申报材料主件齐全的项目应即时办理。
（三）限时办理原则。各职能部门应在承诺时限的最短时限内限时办结，能即办的实施即办，能联办的实施联办。对因申请人原因或其它原因不能按时办结的，应同时向申请人和行政审批服务中心做出
说明。
（四）超时问责原则。各职能部门在规定时限内无异议又不反馈审批结果，对其实行超时问责制。由此造成不良后果的，追究相关部门和人员的责任。
（五）全程跟踪原则。各职能部门应及时跟踪业务办理进度，县行政审批服务中心派专人负责全过程跟踪，并根据情况及时进行协调、督办。
四、服务形式
（一）一窗受理，联合预审。重大项目由县发改委窗口统一受理。县行政审批服务中心召集相关部门进行联合预审、现场勘察、集中咨询论证。各部门依据职责全面告知项目单位相关审批条件、申报材
料，对项目是否准予立项表明态度并在联审意见单上签署意见，对准予立项的项目明确承诺办理时限。
（二）简化程序，并联审批。在不违反法律法规强制性规定且依法征缴税费的前提下，15个工作日内，各有关部门搁置前置、同步审批，在各自审批权限内严格按规定时限办理完毕；环保窗口出具环评
审批文件，规划窗口出具规划许可文件，国土窗口出具土地使用权登记文件、消防、气象、地震等相关部门出具法律法规规定的审批、审核意见。县行政审批服务中心根据审批事项的关联性，告知相关
部门窗口及时发放许可文件。
（三）减少环节，告知承诺。实行项目审批一次性告知承诺制，由各相关部门一次性书面告知审批所需要提供材料清单。对涉及到需要编制环境影响报告书或报告表的的项目在3日内出具预审（咨询）意
见。
（四）缩短周期，限期完成。法定必须招标的建设项目审批最长周期为41个工作日，非法定招标项目为28个工作日（该期限不含社会中介机构编制文件、方案审计和法定公示的时间）。需报国家、省、
市级相关职能部门审批、备案、核准的项目，在申报材料齐全的前提下，相关部门于2个工作日内转报上级主管部门，同时落实专人全程跟踪服务。
五、组织领导
（一）加强指导协调。县行政审批改革工作组负责指导推进我县重大项目行政审批“绿色通道”建设工作。县行政审批服务中心、监察局、法制办、发改委、住建委（规划局）、国土资源局、环保局等
部门有关负责同志组成绿色通道工作组，负责对重大项目审批工作无障碍运行的全程协调与服务。建立重大项目日常沟通机制，保证相关部门责任人对审批过程中出现的各种情况进行即时沟通协商。
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关键词：会计事务所；财务顾问；优势
注册会计师事务所作为我国重要的金融中介机构，长期以来，把提供历史性财务报表审计服务作为其单一核心业务的局限性越来越明显。随着市场经济和企业的不断发展，审计业务的竞争也日益激烈，审计市场已趋于饱和，这就加大了审计业务的风险，收益也随之下降。尤其对于一些中小会计师事务所来说，由于其自身规模小、注册资本少、人员素质相对较低。从而很难在竞争激烈的审计市场占有一席之地，其生存发展状况令人担忧。而外包企业单位的财务顾问，为企业提供财务顾问等非审计业务的利润往往高于审计服务本身。因此，充分发挥其自身的优势，积极开展财务顾问等非审计业务对于会计师事务所来说是具有十分重大意义的举措，有利于会计师事务所的基本生存与长远发展。
一、会计事务所外包（兼）企业财务顾问业务的原因
上个世纪末，会计事务所的业务开始向以企业财务顾问为主的咨询服务领域进攻，并且在国际大型注册会计师事务所中咨询业务有取代传统审计业务的核心地位的趋势，在我国虽然该项业务起步较晚，但是业已成为会计师事务所行业新的经济增长点。究其原因，除了满足客户需求和增强会计师事务所自身的竞争力之外，具体来说，包括以下几个方面：
第一，市场竞争的结果。当下，会计事务所面临着行业内部和外部双向的竞争压力。从行业内部来看，会计事务所之间的竞争日趋激烈，使得事务所的市场份额原来越小。因此，开展创新业务确保收入来源，不断提高竞争力成为会计事务所的当务之急。企业财务顾问作为会计事务所收入可观的一项业务，理所当然成为开拓市场、增加收入的起点；从行业外部来看，财务顾问服务是会计事务所与其他咨询顾问公司之间激励竞争的一个领域。因此，面对着日益兴起的咨询顾问市场，会计事务所应当积极争取，以保证其市场的不断扩展，同时增强会计事务所对优秀人才的吸引力。
第二，分散风险的需要。众所周知，传统的审计业务风险很大。如果会计事务所还像从前那样进行单一的审计业务，只要稍有不慎，就会使自身陷入困境甚至一蹶不振。而会计事务所提供的财务顾问服务不同于审计服务，其目的主要是为企业提供合理的咨询建议，并不用对客户之外的第三方做出任何保证，所以其业务开展风险相对要小得多。这也促使了财务顾问业务在会计事务所行业中的涌现。
二、会计事务所外包（兼）企业财务顾问业务的内容
从广义上讲，财务顾问业务是指金融中介机构按照客户企业的需要，为企业的企业改制（包括MBO）、投资融资（公发和私募）、资本运作、资产及债务重组、企业发展战略等日常活动提供的咨询、设计等服务。会计事务所作为国内重要的金融中介机构，也可充分利用其自身的优势，为企业积极开展如下的财顾问业务：
首先，指导企业负责人合理组织管理财务会计工作。在我国，目前不少的民营企业所有权和经营权没有真正分离，企业主自身直接参与经营与管理。但是由于其自身缺乏必要的财务会计知识，无法对企业的财务会计工作进行科学合理的组织经营，急需财务顾问的指导筹划。对此，会计事务所的专业人员可以为企业负责人有针对性的提供指导服务，与企业负责人积极进行沟通，为其介绍最新的现代企业经营管理信息，逐步引导他们转变经营理念，合理组织企业的财务会计工作，以更好的适应市场经济发展的需要。
其次，指导会计人员规范会计核算。不少企业外聘财务顾问的直接原因是本企业内部的财务会计人员的素质不高，经验不足。因此，指导企业的财务会计人员准确完整的开展会计核算工作，规范其核算程序，以更好的发挥财务会计在企业生产经营中的重要作用，是担任企业财务顾问的一项重要任务。
再次，帮助企业做好税收筹划。节约税收成本，合理规避涉税风险是现代企业外聘财务顾问的又一重要原因。现在，不少的民营企业经营规模在不断扩大的同时，会计核算和财务管理工作的开展却显得十分滞后，且提供的对外会计信息内容不够真实和完整，这就加大了税收成本和涉税风险。随着我国会计和税收法规的不断完善，会计核算资料已经成为计算税收的重要的直接依据。因此，做好企业的纳税筹划必须要从规范会计核算入手，会计事务所的注册会计师理所当然成为担任纳税咨询顾问的首选人物。
最后，帮助企业协调股东利益。目前，许多企业普遍存在内部治理结构不完整，治理机制不规范的现象。股东大会、董事会和监事会的权利与责任不明，制衡机制严重缺失。因此，股东之间经常发生利益摩擦。于是如何协调股东利益逐渐成为财务顾问的又一重要任务。
此外，会计事务所财务顾问的服务内容还应包括培训财务会计人员、建立并完善企业内部控制、企业重组等重大事项的政策法规解答和《公司法》等相关法规的咨询等。
三、会计事务所外包（兼）企业单位财务顾问的优势分析
（一）会计事务所人才与专业优势
近年来，国内注册会计师事务所特别是大型事务所，十分注重既懂财务会计、审计、税收、金融理财等本专业知识，有掌握外语、信息技术、工程等多领域多行业基本知识的复合型人才的引入，从而为事务所大力开拓服务领域奠定了人才方面的基础。事务所的注册会计师在财务顾问咨询方面有着得天独厚的天然优势，会计师大都是财会类专业毕业的高材生，经过在事务所里的锻炼，和企业不断的接触和相互促进学习，已经成为财务方面的理论专家和高级实务工作者的统一体。加之复合型人才的不断被引入，使得这一部分人才为事务所开展财务顾问工作奠定了坚实的基础。
（二）会计事务所专业知识和现代企业管理理念联合优势
自改革开放以来，我国社会主义市场经济得到不断发展，民营经济也实现由无到有，由小到大的过程，为整个经济社会的发展做出了重要贡献。以浙江省为例，浙江省是民营经济大省，民营经济占GDP比重在已经超过70%，成为推动浙江经济又好又快发展的重大引擎。但是我们必须看到，中国民营企业的发展还存在很多问题，比如历史较短，治理结构不够完善，内部控制制度存在缺陷，内部管理相对薄弱。随着民营企业的不断发展壮大和第二次创业如火如荼的开展，建立现代企业治理结构、健全内部控制制度、加强内部管理，已经成为摆在很多民营企业特别是上规模民营企业的紧迫问题，鉴于此，我国会计师事务所应该顺利市场需要，大力培育和发展管理咨询业务，充分发挥自身在专业知识和现代企业管理两方面的综合运用优势，为民营企业提供给更多咨询服务。
（三）会计事务所项目全程跟踪审计优势
会计师事务所拥有天然的开展跟踪审计的专业优势，最近几年来，国内一些会计师事务所大胆创新，突破传统思维，利用自身在审计方面的特有优势，积极开展工程项目审价业务领域，率先提供了基建项目全程跟踪审计，一改以往基建审计的事后审计和被动审计的传统做法，有效解决了之前存在的诸多问题，并未建设单位有效控制和节约了建设资料支出。如某联合会计师事务所某市体育馆工程项目全程跟踪审计委托，在项目开工的第一天，就随建筑企业入驻工程现场。当会计师翻阅工程图纸发现图纸的设计标高明显高于该市其他公用设计的一般标高时，立刻叫停施工，并与市体委进行联系，市体委通过调查认可了事务所的提议；仅此一个单项就为整个项目节约了120万元。该事务所的跟踪审计，成效显著，发挥了积极的作用，深受建设单位和当地政府的好评，并提高了社会声誉。
四、关于会计事务所外包（兼）企业单位财务顾问的建议
第一，继续高度重视复合型人才的培养。鉴于咨询行业的固有特点，人才始终是这个行业的核心竞争力。国内财务顾问市场的竞争已经非常激烈，可以说是处在“战国时代”，事务所要挤占这部分市场，分得一杯“羹”，就必须要深入挖掘人才的潜力，加强复合型人才的比重，提高他们的专业和多领域业务能力。
第二，深入挖掘现有客户的潜力，积极开拓服务范围和空间。会计师事务所应当牢牢树立顾客至上的服务理念，深入挖掘现有客户的潜力，改变以往的单纯开展审计服务的思维定势。要通过深入分析客户的需求，结合自身能力，为客户提供更多在企业收购、重大资产置换、公司IPO前的财务安排以及上市后的财务重组等领域的咨询服务，目的是以较低公关成本取得咨询业务订单，顺利走向职业化、专门化咨询行业道路。并在成长成熟到一定阶段后，加大开拓新客户的力度。
第三，继续努力做大做强传统审计业务，为开展新业务提供坚实的财力和人员基础。国内事务所审计市场的竞争已经处于白热化的地步，截至2010年1月中旬，我国已有会计师事务所6813家、分所789家。在这样一个市场中，事务所之间的兼并已再所难免，中小所面临着严峻的生存考验。事务所要争分夺秒，打破常规思路，快速做大审计业务，避免被其他所兼并，并在做大的基础上做强审计业务，提供高质量的审计服务。唯有通过这样的途径，事务所才有实力和基础拓展自身业务，在财务顾问市场的激烈竞争中取得必胜把握。
五、结论
综上所述，会计师事务所由于在人才及专业胜任能力、客户及市场开拓潜力等诸多方面有着难以超越的优势，能够比较顺利的进入财务顾问市场，参与有力竞争。财务顾问业务，必将在未来一个时期内，迅速成长为会计师事务所行业新的闪亮的利润增长点，并成为该行业的主要收入来源之一；同时，财务顾问业务，也必将为事务所及客户企业双方建立长期稳定的商业往来搭建第二桥梁，为企业实现和保持快速增长提供强大智力支持。
参考文献：
[1]毛兴国.担任企业会计顾问的实践经验[J].中国注册会计师,2010(6):68-70.
[2]唐华.独立性视角下的非审计服务探析[J].财会通讯:综合,2009(8):133-135.
[3]何文玉.事务所开展管理咨询服务的思考[J].中国注册会计师,2007(11):66-67.
跟踪审计服务范围范文3
【关键词】注册会计师；入世；职业前景
一、入世后，我国注册会计师行业面临的需求主要体现的几个方面
（一）外国公司进入中国市场对人才的需求
外国会计公司或会计师事务所，以及外国在华的金融机构及其他中介机构其实早已看到了中国这一新兴市场潜在的巨大需求。加入WTO后，他们会大举进入我国会计市场，在中国市场开展业务并展开竞争。然而，由于语言、文化、制度等方面的差异以及相对成本方面的考虑，他们必然把国际化置于本土化之中，雇用大量高素质中方员工，尤其是具有注册会计师执业资格的人员和那些熟悉国际会计准则和国际国内资本市场运作、精通外语及熟练掌握计算机的专业人才，这从目前在我国的外资银行和外国保险公司主要雇用中方人员便可看出。外国公司雄厚的经济实力和灵活的用人机制，使他们能够在高素质人才竞争中取得优势。
（二）中国企业改革与发展的全方位需求
加入WTO后，我国企业将失去关税保护和出口补贴等，必须在国家法律、制度允许的范围内，按照市场经济规律去运作，完全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展，并面对开放的国际市场，按照国际惯例和国际会计准则行事，平等参与市场竞争。这就要求注册会计师能够为企业提供全方位优质服务。因为企业将不但要求注册会计师和会计师事务所提供审计和一般信息披露服务，还会要求提供有关资产重组、上市运作、投融资决策、风险规避、市场预测等一系列更高层次的管理咨询服务。也就是说，入世后的中国企业，对注册会计师的服务范围、服务形式、服务层次、服务质量等有更大的需求和更高要求。同时，越来越多的企业将面对开放的国际市场竞争压力，将有越来越多的国有企业改制成为股份制企业，他们也渴望得到注册会计师和会计师事务所提供的高质量服务。所以，对注册会计师服务不仅在数量上，而且在质量和内容上都将有巨大的需求。面对激烈的国际市场竞争，入世后的我国企业必须按国际惯例去经营和运作，也必须遵守WTO规则，因此，到时众多的中国企业更加需要高水平的注册会计师为之提供全方位和高层次的服务。
（三）外国投资者对注册会师服务的需求
加入WTO后，会有更多的外国资本大量涌入中国。外国投资者以及其他利益主体为保护自身的利益，迫切要求中国的会计市场能够按照国际惯例和国际会计准则为他们提供规范的注册会计师服务，如进行独立和公正的审计、提供规范和真实的信息及管理咨询服务等，以便进行科学决策。因此，入世后外国资本流入和外国投资增加，也对我国注册会计师服务产生新的更大需求。要迎接加入WTO的挑战，必须培养和造就一批优秀的中国执业注册会计师。认真办好注册会计师专业的高等教育，我国政府应增加对注册会计师专业人才教育的投资，并支持会计师事务所与高等院校合作培养注册会计师专门人才。目前大约有22所大学已实施了注册会计师专门化教育计划，设立了CPA专业，其核心课程包括中级财务会计、高级财务会计、财务管理、成本和管理会计、审计、管理咨询、税法、经济法、会计电算化和审计等。应进一步加强注册会计师专门化高等教育，使高等院校会计人才的培养能跟上时代的步伐，为中国注册会计师事业的长远发展储备后续人才，并培养造就一批硕士生、博士生加入注册会计师队伍，提高我国注册会计师的整体素质。目前，我国共有执业的注册会计师6.9万人，行业非执业会员7万多人，行业从业人员20多万人。2005年，行业实现业务收入超过180亿元，继续保持20%左右的年增长幅度。“十一五”期间，一系列金融、投资和企业改革措施的推出，以及市场体系的完善，注册会计师行业将迎来大发展。
注册会计师专业方向，主要是面向注册会计师行业培养高水平、国际化的财经后备人才。通过会计、审计、税务、财务管理、经济法以及证券投资、信息管理等一系列课程的学习，使之能够胜任注册会计师审计鉴证业务，以及专业性会计和管理咨询工作。其毕业生也适合政府与事业单位、公司企业、金融证券机构等领域的会计和审计工作。
二、加强会计师专业方向教育的举措
后备人才的培养已经纳入注册会计师行业的人才战略，中国注册会计师协会在支持注册会计师专业方向上，将采取行业人才战略，着力推进行业领军人才和后备人才的培养，并采取五大举措支持注册会计师专业方向教育：（1）建立激励和竞争机制，以专项资金资助和对相关院校师资力量、教学效果等方面的考核评价为杠杆，促进教学质量提高。（2）建立注册会计师专业方向优秀学生到境外国际会计公司实习的选派机制。（3）积极推动和鼓励会计师事务所为注册会计师专业方向优秀学生提供资助的助学机制。（4）建立注册会计师协会、会计师事务所与相关院校的合作机制，畅通学生到国内大中型会计师事务所的实习渠道。（5）建立开放、系统、递进的人才跟踪培养机制，实现深度、持续和系统培养。
三、对于注册会计师专业方向就业前景看好的理由和判断
（一）注册会计师是一个热门职业（下转第26页）
（上接第51页）
在市场经济发达国家，注册会计师、律师和医师是3个高收入的智力密集型职业。在我国，近年来注册会计师资格考试报名人数每年都保持在60万人左右。
（二）注册会计师行业发展对人才的需求巨大
早在10年前，我国就提出要发展30万注册会计师的目标。随着市场经济的深化，对注册会计师队伍发展的需求还将进一步扩大。目前，行业的人才缺口依然很大。
跟踪审计服务范围范文4
关键词：中小企业；内部审计；外包；风险及对策
中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）29-0030-02
1 概 述
中小企业在发展过程中，企业管理者对内部审计的认识不充分，很多人认为内部审计就是给企业找麻烦，是对资源的耗费，所以很多中小企业未设立内部审计机构，或者设立内部审计机构也形同虚设，未能发挥相应的作用。另外，中小企业在人力资源上紧张的情况下，往往把内部审计与财务部分进行合并，或者其他部门人员兼任，这种情况下，内部审计部门和人员丧失了审计的独立性和客观性，并使其监督职能也无法正常发挥。
同时，中小企业内部审计不仅仅局限于财务审计，更趋向于公司治理审计。这涉及到业务流程、风险管理和治理机构等方面的审计，这对内部审计人员所具备的知识素质、业务水平、审计技术手段和方法提出更高的要求。中小企业内部审计机构和人员因缺乏对内部审计变化的认识，采用的技术手段还停留在原始查账阶段，工作效率低，审计质量差，无法为企业增值发挥作用。
基于以上原因，我国中小企业内部审计通常的做法，是将内部审计外包出去，以减轻企业负担、提高内部审计质量和提升企业管理效率。但是，内部审计外包的风险依然存在，审计外包风险是指企业将内部审计外部过程中因人员因素或者其他因素给企业带来的不确定性问题。
2 中小企业内部审计外包的方式
内部审计外包是于20世纪90年代在西方企业发展起来的一种服务形式，后逐渐被企业广泛地接受。就目前而言，中小企业的内部审计外包方式呈多样性发展，企业可以根据自身的需要选择不同的外包方式。中小企业内部审计外包的方式主要有。
2.1 补充式外包
补充式外包是企业自身设立内部审计机构或人员，完成内部审计的基本职能。但鉴于企业发展中的特殊需要，可将部分内部审计的职能委托给第三方。一般而言，企业采用补充式外包是鉴于企业关键性的内审项目或者特殊领域的项目，聘请外部专业人士进行审计，审计质量往往高于自行审计。
2.2 全部外包
全部外包也称整体外包，是指企业不设立内部审计部门，所有内部审计工作完全委托给独立的第三方机构。企业自行设立内部审计机构成本过高、审计质量达不到预期，而将内部审计工作全部外包给专门的机构，由其代为完成内部审计工作，达到内部审计预期效果。
2.3 内审管理咨询
企业设立审计机构并配备相关人员，但为更好地发挥内部审计功能，聘请专业审计机构或者咨询机构为内部审计机构，进而促进内部审计改进与发展。
2.4 内外结合审计
内外结合审计也称为协同审计，内部审计工作由内部审计师和外部审计师共同完成。但内部审计处于审计主导地位，可利用外部审计人员的专业特长来弥补内部人员在业务专业上的不足。
3 中小企业内部审计外包的优势分析
3.1 提高内部审计的独立性
因中小企业内部审计的岗位设置存在人员职能重合，且企业内部之间利益关系复杂，导致审计工作缺少独立性，进而影响审计效果。将内部审计外包可使外部审计人员根据合同约定开展工作，并且与被审计对象间无利益关系，所以能够确保审计的客观性。除此之外，外部人员进行审计的过程中能对企业重大决策和相关财务数据进行可行性分析，从而对事实披露更真实，进而能够提供更具独立性和客观性的评价结果。
3.2 降低审计成本
随着外界经济和市场环境的不断变化，中小企业在发展过程中根据其业务范围和技术标准，对内部审计人员的要求越来越高。内部审计工作外包的方法，可使其设立机构的相关成本消失，另外，还可节约企业设置内部审计人员产生的工资和培训等费用。因此，企业在选择咨询机构时，可从企业成本效益原则出发，选择合适的承包方完成部分或者全部审计工作。
3.3 获得高水平的审计服务
内部审计外包可引进专业人员参与公司治理，这些专业人员在管理咨询和资产评估等方面具有更专业的经验，能够结合被审计单位的实际经营状况和相关管理需求提供更高水平的审计服务。同时在专业的审计人员帮助下，中小企业一方面可及时发现企业存在的问题，及时纠正，减少损失；另一方面，根据相关建议，可调整企业发展战略，优化企业组织机构，进而使企业不断发展。
3.4 促进中小企业核心竞争力的形成
内部审计是提高中小企业管理水平的有效手段之一。企业实施内部审计的目的是保证企业相关管理制度的完整、先关业务流程的规范，保证企业核心业务的顺利开展。但中小企业的人力和物力等资源的有限性，导致其在自身开展内部审计不足的情况下可将该项工作外包，进而使企业的资源投入到关键性业务上，以提升企业的核心竞争力。
3.5 促进企业管理人员素质的提升
在内部审计外包业务开展过程中，企业相关管理者接触更专业的组织和人员，可以得到更好的企业管理经验。中小企业内部审计外包环节，可针对企业管理方面的问题进行咨询，利用专业人员的专业能力予以帮助。企业的管理人员参与其中，可从中总结经验，提高管理水平。
4 中小企业内部审计外包的风险分析
4.1 内审外包导致企业机密的泄露
中小企业内部审计外包过程中，审计人员为保证审计质量的真实性，要求企业提供相关真实的经营或管理数据和信息，而这些信息往往可能涉及到商业秘密。在内部审计外包业务中，企业与外包机构仅是合作关系，缺少自行设立内部审计机构的从属管理关系，因此企业对审计人员的控制力相对不足。并且外部审计人员对审计对方缺少根本性的利益关系，因此从事审计工作主要靠个人职业道德和操守，因此受外界诱惑泄露机密的可能性较大。现实中，虽然在签订审计外包的合同中，双方有对商业秘密保密的约定。但这也往往不能保证相关商业机密不被泄露。
4.2 内审外包降低内部监督和管理效果
内审部门虽是企业独立部门，但内审工作是对企业整体经营环节及各项工作进行检查、评价和监督，所以内部审计是企业监督整体性的重要保证。中小企业将内部审计外包则在监督上体现不出整体性。内部审计在企业管理中除起到监督作用之外，还发挥着信息传递作用。然而，内部审计外包可使企业管理层失去信息反馈来源。
4.3 弱化企业内部审计的优势
内部审计外包将弱化企业内部审计的建立和审计人员的培养。但随着企业的发展，内部审计人员可更熟悉企业的相关政策和业务流程，对企业的长久发展更加关心，进而在从事内部审计工作中可从企业实际出发，提出合理建议。而中小企业选择内部审计外包则无此方面的优势，所以选择内审外包将使企业弱化了企业自我人才培养元员工的忠诚度和人才储备优势。
4.4 审计外包无法满足企业内部审计的要求
中小企业内部审计外包在审计过程中，一般是按照标准流程进行审计，而往往忽略企业自身特点。因此，内审外包服务单位提供的审计服务不能满足企业的真正需求。另外，内审外包的审计员进行审计工作时往往通过资料检查、咨询和观察等方法进行，缺少对真实情况的了解，容易对审计工作做出错误判断。同时，因企业特征不同，众多中小企业在确定内部审计外包方时仅考察审计机构的资质、信誉和审计人员的资质。而无法考察审计人员对企业所从事的行业是否全面了解无法考察。甚至有些审计机构的审计人员虽然是专业出身，审计知识过硬，但对不同行业的专业知识缺少必要了解。在这种情况下，审计外包承包方的审计人员在执行内部审计过程中容易脱离实际，缺乏与企业的适应性。
5 中小企业内部审计外包的风险防范措施
中小企业针对内部审计外包的风险应采取积极有效地措施，充分发挥内部审计外包的作用，降低其所带来的种种风险。
5.1 合理选择外包方式
中小企业要结合企业战略的需要和企业实际情况，根据不同内部审计外包方式，合理选择内审外包的方式。特别是涉及到重要核心业务尽量由内部人员完成，这样可有效防止企业机密信息外漏。具体而言，中小企业初创期因人员紧张，可采用完全外包的方式；随着企业规模的扩大，企业可适当培养自己的内部审计人员，在一些专业性较强的业务在进行部分外包，企业保留的内审人员一方面可以进行常规内部审计，且可在审计业务外包过程中与外包机构人员进行沟通。
5.2 谨慎选择外包机构
审计外包机构的工作质量高低决定了企业内部审计质量的高低。就目前而言，从事相关服务的机构较多，中小企业在选择外包机构时应从机构的资质、职业信誉和收费情况等多个方面进行全方面综合考察。要选择实力雄厚、职业信誉高且收费合理的审计服务机构完成企业的内部审计相关工作。另外在选定审计外包机构后应及时签订合同，并在合同条款中明确服务范围和保密条款等事项。
5.3 监督检查
中小企业将内部审计进行外包后，企业要对内部审计的过程进行全程跟踪。与审计机构或者人员进行有效地沟通，并对审计工作进程及时了解，对审计活动认真监督，对出现的偏差予以及时纠正，以保证企业审计结果的质量。
6 结 语
中小企业开展内部审计对改善经营管理水平和提高企业竞争力有重要作用，但在实施内部审计外包过程中，企业要根据内部审计工作特点，结合企业实际状况，在内部审计实施过程中要认清相关风险，并预防和规避相关风险的发生，以保证内部审计的有效开展，进而促进企业的长久发展。
参考文献：
[1] 杨强.对我国上市公司内部审计外部化的分析与研究[J].中国内部审 计，2016， （5）： 10-13
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跟踪审计服务范围范文5
关键词：CRM(客户关系管理) 客户关系管理系统 会计服务行业
20世纪末，围绕市场环境的新变化，国际营销理论和实践都有了极大的创新。在产品同质化和营销同质化日益严重的今天，企业的竞争更多集中在销售环节，正确处理好企业与客户之间的关系，是企业工作的重点。
客户关系管理(cRM)是一种旨在改善企业与客户之间关系、提高客户忠诚度的新型运作机制，它实施于企业的市场营销、销售、服务与技术支持等与客户有关的领域。CRM解决方案通过以对信息的有效集成为基础进行的客户快速反应，达到商业过程自动化并改进业务流程的目的。人们普遍认为，CRM将成为企业提高竞争力，在市场中高效运作并获取稳定利润的法宝。下面，就以客户关系管理在会计服务行业的应用，来探讨我国客户关系管理在现实中应用的可行之道。
一、企业客户关系管理的两个层次
企业的客户关系管理过程往往会面临两种典型的情况。其一，为众多的客户提供通过一次交互完成的、高频次的交易。在这类交易中，客户满意度较多地依赖于短时间内的即时感受，销售成功的关键在于大量的客户数据和强大的信息处理能力。有些专家把这类应用称作面向行为的CRM。其二，为较少的客户提供通过多环节完成的、长周期的交易。
这类交易中客户满意度更多依赖于企业的业务过程以及在此过程中企业员工的表现。这就是面向过程的CRM。
由于会计服务行业所提供的产品和服务的特殊性，决定了公司的市场营销模式绝大多数属于B2B，也就是说公司客户居多。对这一类的客户，关系好坏更多的是取决于问题解决方案本身的优劣以及服务质量、响应速度等硬指标，其客户关系维持的核心并不仅仅在于细节上的客户关怀和盈利分析，而是应形成战略上的合作同盟关系，建立专业精干的销售队伍，给予客户以综合的解决方案。
二、会计服务行业客户关系管理模式的选择
1、客户关系管理模型的基本模式在其不同的发展阶段和多种业态下表现为几种典型模式：
(1)一对一模型
在这个模型中，企业将收集大量客户个人数据，并且尽可能地使自己的产品和服务满足每个客户的
需要。
(2)传统的CRM模型
在这个模型中，客户数据主要用于客户分类，对不同特点的客户群进行管理，向其提供不同种类的产品和服务。
(3)个性化沟通和目标定位这一模型向所有客户提供的商品和服务是基本类似的，但是，结合客户的个人偏好及目标市场的特别需求，对产品和服务作了一定程度的调整。
2、会计服务行业客户关系管理的模式选择
遵循CRM的管理思想和方法，下面着重对会计服务行业客户关系管理的可行模式及现实中存在的问题进行分析。
大多数会计师事务所的主要业务包括：审计、资产评估、税务、会计咨询服务等等。其中，审计业务是重要的会计服务产品，能为会计师事务所提供大量资金。与此类似的还有资产评估业务。这一产品完全可以通过客户增值的办法提高销售。
这是因为，在CRM概念提出以前，大部分与会计服务类似行业的大宗客户管理采用的都是“一对一”模型。同时，“传统的CRM”模型也切合会计服务企业CRM活动开展的要求。因为在面对公司的大业务量客户和重点客户时，适合采用“一对一”的模型；而对业务量较小的一般客户时，则适合采用“传统的CRM”模型。这样做，既可以节约成本，又可以从同类客户中获取经验，避免出现失误。对占比例较大的非核心客户强调服务范围和服务的及时性；对数量较少但对公司收益贡献较大的重点客户则需要提供集中的纵向的积累的成长型服务。
三、会计服务企业CRM的具体实施
1、实施会计服务企业CRM的具体思路应该说，客户管理的任何模式都要求一种均衡的做法，包括战略、人员、系统、工作程序、资料、测评等等都需要兼顾，因此，推行客户关系管理是一项艰巨的任务。对尚未形成完备CRM体系的公司在一开始需要针对公司存在的问题，从客户关系管理的思路入手，同时借助CRM模式作为参照，解决实际问题。
在公司的CRM战略实施的初始，“获取目标和保持活动”、“了解客户，他们需要怎样的服务管理”“赢回失去的顾客”等三个环节成为公司客户关系管理活动的切入点，具体落实在“客户信息数据在企业内部的顺利传递”、“瞄准客户的终身价值营造”这两个方面，主要目的是解决公司在市场销售、客户关系维护等方面存在的问题。
同时，在效果评估方面，力求明确范围和目标，这部分将在“基本步骤”和“具体实施”中详细列出。
其目的在于衡量实际业绩是否达到计划要求，以确保未来计划和活动更加周详精确。为方便实施，笔者趋向于采用由易到难的几个指标测试系统分步骤进行：客户流失(保持)指标，客户发展指标，人均业务量指标，客户满意度指标等。
信息和技术是整个模式的基础，技术应用促进客户管理(从数据分析到数据汇总)，使得核心客户管理方案充分发挥效能。在实际应用中，客户数据的收集汇总之所以能够付诸实施，不仅仅得益于技术层面上的许可，更主要的原因是公司战略、人员和工作流程共同作用的结果。2、CRM 实施的具体方案
对于企业来说，建立CRM的目标是建立真正以客户为导向的组织结构，以最佳的价值定位瞄准最具吸引力的客户，最大化地提高运营效率，建立有效的合作伙伴关系。
(1)建立客户信息数据库— — 这是进行客户关系管理的基础。
客户资料的范围包括：对客户类型的划分、客户基本信息、客户联系人信息、企业销售人员的跟踪记录、客户状态、合同信息等，此外还包括可能的与发展目标客户和维护老客户相关的信息：部门(年度)任务、业务商机信息、行业动向信息、产业动向信息、宏观经济信息、地方区域经济信息、法律法规出台／变更信息、用户投诉等。
对客户的资料及其他相关信息进行综合录入，在此基础上即可完成基本数据库的建立。数据库主要由数据表(包括客户基本信息表、客户销售管理表、客户业务管理表和客户服务管理表、经济信息动态表和客户投诉记录表)，查询功能(包括企业资料查询；企业联络方式查询；主要联系人查询；业务协定查询；巡检、回访查询)以及报表生成系统(主要的报表包括：客户财务数据统计；客户信用分析；销售动态分析；投诉事件分析等)构成。
跟踪审计服务范围范文6
[关键词] 银行 外包 应用服务提供商
一、银行IT外包服务概述
随着我国银行改制的深化和发展，银行间的竞争日益加剧，银行的信息基础设施和业务系统不断进行升级和发展，银行内部信息技术部门对这些系统管理也越来越困难。而银行IT外包服务的出现能够很好地解决上述问题。银行IT外包服务是指银行以合同的方式委托IT服务商来为其提供信息系统或信息技术服务的一种实践或管理策略，它也引申为雇佣外部组织或个人来发展企业内部的信息系统的行为，使银行能够以更富有效率、低成本、低风险的方式完成某项信息技术任务。常见的银行IT外包涉及银行通信网络管理、银行信息系统运作和管理、应用系统开发和维护、备份和灾难恢复等。IT外包在构建银行核心竞争力、节约项目成本费用、加速信息化建设的进程中发挥着不容忽视的作用。
二、银行IT系统外包服务的特点
银行系统IT外包运行操作服务具有如下特点：
1.专业性与复杂性，银行信息技术融合了目前世界上各种先进的信息理论和技术，信息设备包含多家厂商的高、中、低端产品，IT系统结构设计、技术运用和生产配置均采用IT技术领域先进模式。
2.影响范围，银行IT外包服务范围涉及银行总行及各级分支机构，影响多种重要业务与应用系统的生产运行。
3.实时性，银行信息系统所承载的许多银行业务与应用系统直接面对客户，提供实时服务与交易功能，因此必须保证系统的连续稳定运行。
4.服务不间断性，根据银行业务的特点和需求，必须全年365天每天24小时不间断对项目进行实时运行操作服务。
5.流程管理，银行IT外包服务要严格按照相应的日常操作手册、日常监控流程、故障处理流程、系统变更流程等工作流程与规范进行。
6.报告机制，在运行操作服务中要有完善的报告机制，对银行IT系统日常运行状况、投诉与响应、故障处理与分析、系统变更与备份、数据分析与统计、综合评价等相关信息与数据均要按照合理的流程与科学的形式进行报告。
7、安全与保密性，银行IT系统支撑了从内部的办公自动化系统到核心的交易系统，这些系统是银行的命脉，对其数据的安全是非常高的。除此外，涉及到这些系统的相关文档、资料都属于非常机密的内容，需要分级使用。
三、银行IT外包服务的成功保障因素
根据IT服务的理论，结合IT服务的经验，从以下四个方面为IT外包服务提供保障：
1.从技术上提供保障
在ITIL（IT infrastructure library） 有关IT服务的最佳实践理论中，技术是IT 服务的三大要素之一。没有强有力的技术支持，就无法进行运行维护的正常开展。技术的支持能力包括对技术本身的支持服务能力和服务的技术能力两个层面。前者是对各种IT技术的掌握程度，后者是能多大程度上把IT服务理论贯彻到实践中去，产生符合用户实际情况的最佳运行和维护操作。
2.从管理层次上提供保障
未实施银行IT外包服务之前，系统运行维护的风险主要是技术上的风险，管理上的风险较小。实施IT 服务外包后，由于维护人员不是银行内部职员，从本质上讲是将技术服务的风险直接转化成服务管理上的风险。因此，在IT服务商和客户之间建立有效的管理界面，是IT外包服务之核心所在。
3.从技术过渡上提供保障
成功的银行IT外包服务需要对系统的全面掌握和对服务管理流程的明确制定。对服务提供商来说，这些要求的实现均需要一定的时间。(1)接手外包服务的过渡磨合期，服务提供商在接手任何一项外包服务前，需要首先深入项目各个环节，详细调研和理解现有项目的服务内涵，包括服务的内容和指标、人员、流程和系统架构，为后期与用户一起制定服务的接收、整合和管理提供基础。(2)循序渐进的管理过渡，围绕保障服务持续性的要求，服务提供商需要对服务管理过程中出现的新情况、新问题、和新的建议及时做出相应的调整，优化整个服务项目的流程、管理、人员等内容。
4.从对外包项目的可控性上提供保障
银行对外包项目的控制力度是通过管理流程来实现的。管理流程明确规定双方的责任点、工作汇报机制等。服务商必需做到两个方面：服务的透明性和伴随知识（知识库）为用户所有。服务透明是指服务商不能为外包服务项目设置壁垒，银行通过工作汇报、文档记录、服务流程很容易的掌握服务项目。伴随知识是在服务的过程中形成的各种知识库。知识库是非常重要的技术资源，服务商在服务过程中建立的知识库产权应该归银行而不是服务商。这样将降低银行更换服务商的风险。
银行的IT系统对安全性要求非常高，一旦将某个系统包给服务商，需要特别重视保证银行的数据安全。可通过三种途径来达到这个目的：(1)通过法律手段签署用户、公司和个人三方保密协议，运用法律手段约束服务商对用户数据进行保密，在保密协议中需要明确规定对于因泄密而造成损失的赔偿方式；(2)通过管理手段：需要通过管理手段实现对用户数据进行保护；(3)通过技术手段：结合业界的先进技术工具，做到对关键配置更改的审计和跟踪。
四、结论
目前，银行IT外包服务的内容和规模越来越大。由于我国IT外包服务发展较晚，银行IT外包市场还未发展成熟，因而银行IT外包服务还存在许多问题和困难。如何正确全面地考察分析有关的复杂因素，做出正确的IT 外包决策，提高银行IT服务的水平，降低IT运行维护的成本，达到提高银行核心竞争力的战略目标，是需要我国银行界和IT界共同深入研究的重要课题。
参考文献:
[1]张旭:金融服务外包发展浅析.WTO经济导刊,2006年10月
[2]瑞琴邱伟华:金融服务外包的利益与风险分析.商业时代，2007年5月
