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跟踪审计的重要性范文1
关键词：内部审计跟踪
1 对内部审计跟踪内涵的认识
内部审计跟踪是指内部审计机构通过检查、评价被审单位对各类审计发现问题的整改情况、对审计决定的落实程度，督促被审单位进一步完善规章、防范风险、规范管理的工作过程。
1.1 内部审计跟踪的基本功能 内部审计跟踪的基本功能是检查、评价被审单位对审计发现所采取的应对措施及其效果，是针对以往审计发现的后续审计，是督促被审单位优化工作流程、化解经营风险、巩固审计成果必要步骤，同时也是确保内部审计职能充分发挥的必要环节。
1.2 内部审计跟踪的目标任务 内部审计跟踪目标不仅仅是核查被审单位针对内外部审计、监管检查发现问题的整改完成情况，更重要的是要从深层次分析，揭示问题根源，着手于体制、机制和制度层面，找出产生问题的原因，并提出完善政策措施的意见与建议，督促被审单位加强风险防范、降低剩余风险。
1.3 内部审计跟踪的审查范围 内部审计跟踪不能只停留在审查以往审计发现的问题是否解决的层面上，更重要的是要关注被审单位是否对导致问题出现的有缺陷的制度、流程及系统进行了完善和优化，是否从根本上杜绝了问题的再次发生。
2 对内部审计跟踪重要性的认识
2.1 内部审计跟踪是维护审计工作严肃性、权威性，提高审计公信力的必然要求 内部审计跟踪是督促被审单位对审计揭示问题逐一整改的过程，是现代审计的一个重要组成部分。从我国目前各行业的内部审计工作来看，审计跟踪已成为审计监督的必要手段，是审计监督的重要程序。如果将审计工作只停留在检查阶段，而对审计整改缺乏有效监督，造成审计整改流于形式或者不了了之，就会丧失了审计的严肃性、权威性及公信力，审计成效也会大打折扣，甚至产生不良效果。因此，只“审计”不“跟踪”的审计工作流程是不完整的，审计成果也是无法完全展现的。
2.2 内部审计跟踪是提高审计工作质量的关键因素 评价审计工作质量的好坏应该全面考虑，要将质量考评贯穿审计流程的每一个阶段，除了要评价审计样本选取、核查的合理性、客观性以及审计报告撰写的真实性、正确性外，还应当将审计发现的整改情况纳入审计质量考评范围，要评价被审单位对审计发现的落实情况，考察审计发现是否从根本上得到纠正，只有这样系统地实施考核才能够更科学地把控审计监督力度，更进一步地提高审计监督质量。审计跟踪通过集中检查对审计发现的整改情况，可以有效地督促被审单位积极开展问题整改工作，避免被审单位问题整改的不及时、不彻底、不深入、不全面，是审计质量得以充分体现的有力保证。
2.3 内部审计跟踪是促成内部审计目的得以实现的必要条件 内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它的最终目的是为组织增加价值并提高机构的运作效率，而审计跟踪恰恰是帮助内部审计实现这一目的的行之有效的手段。审计跟踪一方面督促被审单位整改，另一方面评价整改措施的有效性，这两方面相结合可以强化被审单位的内部风险控制，消除或减少各种经营漏洞、制度缺陷，同时还可以整合一些有价值的审计信息并提供给被审单位的经营管理层，为被审单位经营决策的正确性带来多方面的信息参考。
3 对内部审计跟踪工作方法的认识
3.1 加强被审单位管理层的重视程度，建立相应整改制度 审计跟踪必须要得到被审单位领导层的高度重视并且建立相应的审计整改制度才能够顺利开展，管理层的重视、整改制度的建立可以使被审单位各部门形成合力，共同研究，集中挖掘问题根源，优化管理制度，修补风险漏洞，同时也为内部审计机构的跟踪检查克服了外部阻力。
3.2 不断加大对审计整改工作重要性的宣传力度 在被审单位中大力宣传审计整改工作的重要性，使其深入人心，让员工认识到整改工作与被审单位及个人的发展息息相关，积极主动地去思考如何解决审计问题，并为之献计献策，这既为审计跟踪营造了良好环境，又减少了审计人员的工作压力、工作量。
3.3 选择恰当的审计跟踪方式 内部审计跟踪存在多种不同的组织方式，如报送跟踪、合并跟踪、立项跟踪等。不同的跟踪方式各有利弊，以上述三种方式为例：报送跟踪可以大幅缓解审计资源紧张的压力，但未进行现场核查，被审计单位报送资料的真实性难以保证，跟踪结论的准确性难以把控；合并跟踪可以减少一定的人员配置量，但审计人员往往将跟踪项目作为附属品，审计跟踪质量难以保证，预期效果难以达到；立项跟踪可以统一作业标准，避免同类问题不同被审单位整改状态不一致对整改率统计口径的影响，但审计跟踪人员对原项目审计发现的理解可能存在偏差，加大了项目实施难度。因此，应当依据被审单位的架构、审计发现的性质和内部审计机构具体情况的不同可选择不同的形式，如对审计发现问题较少且为一般性审计发现的可采取报送方式跟踪、对审计发现与即将开展的审计项目密切相关的可采取合并方式跟踪、审计发现问题较普遍且为重要发现的可采取立项方式跟踪。
内部审计跟踪是审计项目的延续，是发挥审计“免疫系统”功能的必然要求，是各大行业完善制度、规范机制、加大内控、强化管理、优化流程、防范风险、提高经营的质量和绩效的内部推力。通过长期不断地实施内部审计跟踪，能够使被审单位在复杂多变的竞争中得以不断自我调整、自我发展，不断加强抵御潜在“病毒”的能力，不断化解经营管理中的隐形风险，为被审单位安全、稳健、可持续发展创造良好条件。
参考文献：
[1]对做好农业银行审计整改工作的战略思考.中国农业银行武汉培训学院学报，2010年第3期.
跟踪审计的重要性范文2
关键词：工程项目；效益审计
近年来，随着建筑业，特别是房地产行业的发展，建筑工程项目方面的资金越来越大。为加强项目工程管理，提高投资资金的安全和使用效率，很多企业都对工程造价进行了全过程审计，由原事后审计改为全过程跟踪审计。
一、建筑工程全过程跟踪审计的主要做法
在开展全过程跟踪审计过程中，积极探索全过程跟踪审计新的模式，不断创新工作思路，注重新方法、新技术的运用，对全过程跟踪审计进行全过程的管理。对审计过程中发现的问题，审计人员和施工单位充分沟通，确保全过程跟踪审计工作质量和效果。
（一）统一思想，提高对全过程跟踪审计重要性认识。思想是行动的指南，只有思想统一了，步调才能一致，全过程跟踪审计工作才有成效。在开展全过程跟踪审计工作前期，集团公司召集全体内审人员对全过程跟踪审计项目进行讨论，统一全过程跟踪审计工作指导思想，充分认识全过程跟踪审计工作对集团公司及子公司改善项目投资管理、保证国有资产保值增值的重要性；确定全过程跟踪审计工作的对象、范围、重点和难点，全过程跟踪审计工作方法和时间要求；对全过程跟踪审计工作方案进行认真学习和讨论，加深对全过程跟踪审计工作方案的理解；在思想上为全过程跟踪审计顺利进行打好基础。
（二）精心组织，拟定全过程跟踪审计工作方案。重视全过程跟踪审计的前期准备工作。在组织内审人员对全过程跟踪审计工作重要性讨论过程中，发挥全体内审人员的积极性和创造性。内审人员从不同的角度，各抒己见，对全过程跟踪审计提出意见和建议。在综合讨论意见的基础上逐步形成全过程跟踪审计工作方案，经集团公司审计监督委员会讨论通过并经主要领导批准后执行。全过程跟踪审计工作方案是全过程跟踪审计工作规范性文件，方案明确审计范围与对象，审计方法，审计中介机构选择办法，审计费用结算及支付方式，组织、协调和监督。全过程跟踪审计工作按实施方案进行，配合审计工作；审计人员按方案开展工作，有的放矢，确保全过程跟踪审计质量。
（三）精选中介，提高审计工作执行力。根据审计工作方案，委托招标机构对工程跟踪、决算审计进行公开招标。招标文件经招标机构、审计部共同修改，确认后对外公开。
（四）关注过程，确保全过程跟踪审计质量。全过程跟踪审计的关键是审计人员参与项目全过程。从购进土地开始，审计人员参与项目立项论证、图纸设计、施工和设备招投标过程，参加有关业务会议，发表自己的专业意见。特别是在施工阶段，要求中介机构委派具有相应资质和从业经验的审计人员驻点工程现场；根据工程进展情况及时更换具有相应资质的审计人员；审计部每月定期派人深入审计现场，检查现场审计情况；审计人员每月向法规审计部书面报告审计情况。检查结果和书面报告等作为对中介机构审计费用支付依据之一，并作为要求更换审计人员和中介审计机构的依据。加强审计组织、协调和监督，保证审计质量，控制审计风险，确保编制审计报告质量。
（五）沟通协调，确保全过程跟踪审计顺利进行。在全过程跟踪审计过程中，审计人员协调一致，交流各自的工作经验和体会，相互学习，取长补短；遇到不能解决的问题及时向领导汇报，请求解决；及时传递相关信息，请业务部门人员参加审计会议，共同分析审计过程中存在的问题和原因，提出具体可行的整改建议。项目审核结束后，要求施工单位或业务单位核对人员及时在审计定案表上签字确认，审计人员及时报送审计报告，结束项目审计工作。
二、建筑工程项目中全过程审计的重要内容
1、工程收入确认的审计
根据建设合同会计准则的规定，如果建设合同的结果能够可靠地计算，应根据完工百分比法确认合同收入和成本。目前建筑企业工程项目由于受客观条件和管理水平的限制，不能完全按照建设合同会计准则的要求计算收入，具体表现在：
（1）确认的工程完工程度可靠性较低，在施工管理过程中工程项目管理者为了完成利润目标、承包指标、更充分地得到实惠和利益等目的，可能操纵收益多计收入；有的为了以长远打算，将当期完成的工作量隐瞒不报留在下期再报，造成人为的少计收入，或待工程决算以后再冲回或再计收入，
（2）建设单位或业住按形象进度审定的工程量不及时和不准确（仅作为支付工程款的参考依据）。
（3）与建设单位或业主工程决算审定严重滞后。实际工作中通常是由工程项目的工程预算员编制工程形象进度预算确认收入并结转成本。
2、工程成本确认的审计。
建筑施工企业在工程施工过程中的成本管理工作是企业生存和发展的基础和核心，在施工过程中搞好成本控制，达到降低消耗增加效益的目的，是工程项目经济活动特别重要的环节，对施工过程中成本审计主要通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费等构成成本的各要素审查，找出薄弱环节，提出对策和建议。
3、安全、质量、工期的审查，审查施工进度是否按计划进行，是否拖延工期，拖延的原因是什么，是否办理了工期延期签证，是否存在只抓进度而放松工程施工安全和质量管理，有无违规操作而导致安全质量事故的发生造成经济损失。
三、开展全过程跟踪审计工作的几点经验总结
1、领导重视是做好全过程跟踪审计工作的前提。全过程跟踪审计工作得到领导的高度重视，主要领导亲自审批审计工作方案，并明确纪律，提出具体要求，及时协调解决审计过程中发现的问题。领导对全过程跟踪审计工作的重视，是审计工作顺利进行的保证。
2、取得全过程跟踪审计工作支持是坚持依法审计、客观公正的原则。全过程跟踪审计的依据是相关法规、招投标文件、合同协议、工程联系单等。在全过程跟踪审计工作中，坚持“一个标准”、“一把尺子”、“一个态度”，对事不对人，没有亲疏之分，顶住各种压力和阻力，就能得到领导和施工单位的理解、支持和信任。
跟踪审计的重要性范文3
一、常规审计对重大突发性公共事件审计的局限性
过程跟踪审计与常规审计相比有着很大的不同。但是目前理论界对跟踪审计的定义还没有形成一致的看法。在国内，对跟踪审计的研究主要集中在工程项目上。结合国内目前的研究成果，白日玲(2009)将跟踪审计定义为审计人员旨在提高被审计单位对象的绩效(这里的绩效是指经济效益，也指被审计对象的合法性、合规性等)，对被审计对象进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。与传统的常规审计相比，跟踪审计从立项时开始审计，并视项目的进展情况分阶段进行审计；与传统的事后审计相比，跟踪审计将事前、事中和事后审计有机结合起来。但相对于对工程项目的跟踪审计而言，对重大突发性公共事件的跟踪审计是一种全过程介入式跟踪审计。这种全过程跟踪审计是基于重大突发性公共事件具有偶发性、时效性和公共性的特点而展开的。而且，应对重大突发性公共事件的资金物资的使用比较直观。在重大突发性公共事件中，政府投入和社会各界捐助的资金物资，性质特殊、意义重大，因此需要审计进行全过程的追踪，以保证各项资金物资的合理使用，预防挪用救灾资金的情况发生，为救灾工作服务。基于上述特点，常规审计作为一种事后审计，在对重大突发性公共事件进行审计时，存在以下问题，使得审计无法发挥其“免疫系统”的功能，导致常规审计对重大突发性公共审计的审计效率低下。
(1)常规审计理念无法满足重大突发性公共事件全过程跟踪审计的需要。当前，政府审计通常被认为是国家财产的“守护神”，重点在查处重大经济案件，揭示各种违法违纪情况。因此，一般在开始审计的时候，都会遭到被审计单位的干扰。对于审计机关自身来说，开始也有畏难情绪，怕被审计单位不配合；因此，使审计机关无法同其他相关部门展开合作，无法充分发挥其救灾作用。在审计披露的重要性认识上也难以满足全过程跟踪审计的需要，目前对重要性的认识多是以数量为准，而对于审计发现的倾向性问题是在萌芽阶段揭示，还是在发生后进行披露。存在争议。但是对重大突发性公共事件的审计，即全过程跟踪审计重在预防、服务以及监督。常规审计上述理念已经无法满足对重大突发性公共事件审计的需要，导致其无法实现其审计“免疫系统”的需要。
(2)常规审计的审计组织结构使得重大突发性公共事件审计工作无法有效开展。在对汶川大地震进行审计时，实现了审计关口前移、审计机关提前介入，对资金的筹集、拨付、分配、使用、管理进行了全方位、全过程跟踪审计，重点在预防和服务。这种审计的范围广，所花费的成本巨大。需要各级审计机关进行密切合作，力求在最短时间内，搞清情况，以提出建议，保证救灾资金物资的安全。但是由于全过程跟踪审计目前还没有一套完整的审计组织结构体系，在全过程跟踪审计中，还是在以往常规审计的基础上进行改良后的审计程序。没有一套完善的制度体系。因此，出现了审计机关内部不协调，人员配备不合理的情况，造成了资源的浪费。由于上述原因，必然引起审计时滞。审计时效性常常受其影响。
(3)常规审计工作业绩评价标准无法满足重大突发性公共事件全过程跟踪审计的需要。常规审计的现有考核指标中，审计信息数量、查处的违法违规金额等作为审计系统内部业绩考核的主要指标。这不符合全过程跟踪审计预防和服务的目的，也违背审计“免疫系统”功能论。即审计不仅具有监督作用，更重要的是应该发挥其预防的功能。因此，全过程跟踪审计要求将发现的问题消灭在萌芽状态，对各种重大问题要及时揭示、及时纠正。以防止不良后果产生。使得常规审计工作业绩评价标准无法实现对全过程跟踪审计进行合理评价的目标。
由于常规审计存在以上几方面的问题，使得常规审计在对重大突发性公共事件进行审计时无法充分发挥审计“免疫系统”的功能。全过程跟踪审计在审计“免疫系统”论指导下要解决上面问题，重点还在全过程跟踪审计的运行机制上。通过对全过程跟踪审计运行机制的建立，以及将这种机制与审计“免疫系统”论进行有机结合。在一定程度上解决了上述问题。
二、重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制的构建
避免常规审计的局限性，充分发挥重大突发性公共事件全过程跟踪审计优势，需要从以下两方面着手
(1)在审计“免疫系统”理论指导下，构建重大突发性公共事件全过程跟踪审计的运行机制。在“免疫系统”理论下，审计部门进行重大突发性公共事件的全过程跟踪审计的核心是重大突发性公共事件全过程跟踪审计的机制设计问题。重大突发性公共事件的全过程跟踪审计机制的着眼点是预防和监督救灾资金的使用情况，使各类救灾物资符合救灾目标。这就要求审计部门在与其他救灾部门相互联系的同时，形成恰当的审计路径和机制。为此本文设计的重大突发性公共事件全过程跟踪审计的整体框架如图1所示。
通过图1，可以看到，重大突发性公共事件爆发后，审计部门跟踪其救灾资金使用过程，按照既定的救灾目标和审计目标进行审计，并及时将审计结果反馈给公众和政府。通过公众反应和政府的重新决策后，将信息以外部反馈的形式传达给审计部门。审计部门根据各方的反应后重新作出调整。
图1重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制中，图中从阶段1至阶段n是审计的内容，各阶段进展逐次展开。审计的最终结果是：审计工作预防和监督救灾资金的合理使用。可以把整个救灾物资大致分为开始、储备调运和分发使用三阶段。在各个审计阶段，分别有不同的审计内容，这些内容如下表所示。而且这些进程是有时间顺序的。
(2)在审计“免疫系统”理论指导下，重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制必须与以下思想进行高度结合。一是及时向外公布审计信息。解决重大公共事件全过程跟踪审计中信息不对称的矛盾。要解决这个矛盾，就是要在审计过程中。及时、规范地公布审计信息；形成恰当的审计契约。保证审计工作的独立性。二是必须建立恰当的审计绩效评价体系。审计资源是相对有限的，但是重大突发性公共事件全过程跟踪审计的审计成本高，那么审计部门需要将有限的审计资源很好地组织起来，满足建设单位的需求，使审计工作能够把握重点。这对提高审计的“免疫机能”具有十分重要的意义。三是不断培养和提升审计人员的专业素质。目前，在对重大突发性公共事件进行全过程跟踪审计的审计人员都是传统审计人员，这些审计人员对重大突发性公共事件的特殊性认识不够，缺乏这方面的专业素质。因此审计效率低下。需要对其进行专门培训。以提升其专业素质。最后，要加强审计统计分析方法在重大突发性公共事件全过程跟踪审计中的应用。审计统计分析是提高审计机关服务大局水平的有效手段。在对突发性公共事件进行审计时，名目繁多。因此，要应用审计统计分析方法，把握重点，抓住时机，以起到立竿见影的作用。只有将重大突发性公共事件全过程跟踪审计与上面几个方面进行高度的结合，才能充分发挥其“免疫系统”的作用。
三、结语
本文通过构建重大突发性公共事件全过程跟踪审计运行机制，并且将这种机制与审计“免疫系统”思想相结合。期望给重大突发性公共事件审计提供一定的参考价值。总的来说，通过前面的分析，重大突发性公共事件全过程跟踪审计与审计“免疫系统论”论表现出以下两个方面的关系。一是重大突发性公共事件全过程跟踪审计以审计的“免疫系统”理论为基础。全过程跟踪审计工作的目的是保证应计救灾物资合理利用，发挥救助灾民，灾后重建等重要作用。现阶段，审计部门需要通过新的技术方法来提高发现占用救灾资金的概率。但是，许多审计工作的失败并非纯粹的技术方面的原因。因此，必须要从更高更远的视角来考虑审计工作，也就是要形成一个合理的利益制衡机制，使审计工作具有“免疫”的功能。二是重大突发性公共事件全过程跟踪审计必须在完善的机制下进行。在全过程跟踪审计中，审计部门要按照既定的目标，突破传统的资源分散型模式，全面向资源整合型模式转变，形成新的审计机制，在新的运作机制下，破解信息渠道单一化的问题，向多元化的方向转变，将审计内部资源和外部资源进行有机整合，而且重点要放在外部资源利用上。为重大突发性公共事件全过程跟踪审计的有效开展提供制度保障。
参考文献：
跟踪审计的重要性范文4
关键词:跟踪审计工程造价控制能力
中图分类号： TU723.5 文献标识码： A 文章编号：
一、前言
由于审计人员全过程参与跟踪项目，对项目实施的全过程有更深入的了解，特别是审计人员经常深入施工现场，能及时掌握现场第一手资料，对以往单纯的竣工决算审计中容易产生意见分歧的隐蔽工程、材料价格、现场变更、签证等都有详尽的了解，不但避免了决算审计时与施工方产生矛盾，而且大大减少了审计人员因不了解实际情况带来的审计风险。因此，变静态为动态，变被动为主动的全过程跟踪审计，能够从源头上控制工程造价，提高投资效益，节约项目成本。但是目前我国在项目工程造价方面，其跟踪审计的控制能力还存在着许多薄弱环节，所以本文拟从审计的角度探讨全过程控制工程造价。
二、跟踪审计的重要性
工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即表达在对工程建设前期可行性探索、投资决定、到设计施工，再到完工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设科目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法，被应用到建设工程造价控制中，建设科目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法。这钟方法使整体工程处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性。在增进有关管理单位提升投资效益方面发挥着重要作用，能够更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。由此可见，跟踪审计的重要性将不言而喻。
三、如何提高跟踪审计的控制能力
一个工程项目在不同的阶段对跟踪审计的要求都不一样，想要在全过程提高跟踪审计在项目工程造价中的控制能力，就必须从各个方面着手和提出各种行之有效的方法。
（一）加强跟踪审计在项目工程建设前的控制。
1.审计项目工程前的调查。为保证跟踪审计合理、规范、有序，要从熟悉建设项目的基本情况入手，做好审前准备。一是了解并掌握建设项目的基本情况，包括项目土地征迁、建设依据、建设规模、建设主要内容、资金来源及筹集等；二是收集与建设项目有关的资料，包括技术资料和审计法规等方面。
2.制定具体的审计实施方案。审计实施方案是做好跟踪审计工作的纲领性文件，是为实现审计目标所需实施的具体审计事项和方法、步骤。要针对建设项目的特征，明确具体审计目标，细化审计内容，确定审计重点，控制审计风险。一是成立审计组，根据建设项目的规模、业主级别等确定相应层次的审计项目负责人，配备相应的工程技术人员和财务审计人员；二是确定跟踪审计的“跟踪点”，根据建设项目的特征，确定决策、设计、招投标、土地征迁、施工、工程决算等阶段跟踪点。
3.召开跟踪审计工作协调会。目前,跟踪审计还是新生事物,有些人不理解，甚至怀有抵触情绪。为了让项目参建单位对跟踪审计工作有更进一步的了解，便于审计工作的开展，在项目跟踪审计前有必要召开一次协调会，这样既可以听听他们对跟踪审计实施方案的意见与建议，也可以让他们了解跟踪审计的工作职责，通过沟通、换位思考能够增进了解，给后期工作创造一个和谐的外部环境。
（二）加强跟踪审计在项目工程建设中的控制。
跟踪审计的目的是通过跟踪审计达到规范管理、控制工程造价、节约投资成本。因此，审计工作必须紧紧围绕投资控制这个主线，在项目实施过程中应该集中力量抓好以下几个重要环节：
1.决策阶段。决策失误是最大的浪费，跟踪审计工作的主要目的之一就是为政府的宏观决策提供参考意见，当好谋士。此阶段主要是抓好建设项目设计文件的审计和资金来源及其落实情况的审计，重点是调查可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序。
2.设计阶段。项目决策通过后设计的节约是最大的节约。对本阶段应重点关注优化设计、限额设计和细化设计深度的问题，按照“费用相同时功能最齐全、功能相同时费用最低和全寿命周期费用最低”的原则协助并督促设计单位做好设计方案的比选、优化等工作，从源头上减少项目实施阶段的设计变更。具体措施如下：①通过招投标择优选择设计单位，减少因设计原因增加工程造价的风险；②经过技术分析、多方案比选确定设计方案；③严把设计概算审核关。
3.招投标阶段。①审查项目是否进行了招标，是否有肢解项目规避招标的行为。②审核工程招投标文件，重点是对招标文件中合同主要条款、工程量清单的编制质量和精确度、工程结算原则等内容进行审计。③全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学 ；程序是否合法；甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求，价格是否合理；对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员对商务标部分出现的一些超低或超高价应进行对比分析，找出原因。④审查施工合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律 、法规；形式是否符合本工程特点；文字表达是否准确（以防理解歧义产生索赔问题）；合同条款是否完整；合同文件与招标文件、投标文件三者之间是否统一。特别是一些投标时不考虑，在决算时需调整的项目如：赶工措施费、优质工程奖等该如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等该如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。
4.土地征迁阶段。一是审查建设项目征地是否符合国家规定，面积是否符合项目建设所需，报批手续是否完备，补偿标准是否符合规定；二是审查拆迁是否符合规定、真实，补偿标准是否符合规定，拆迁安置是否合规，失地农民的权益是否得到保障。 5.施工阶段。一是做好隐蔽工程验收记录。由于隐蔽工程在隐蔽后无法看到，很多施工单位都想在这方面做文章，甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐蔽工程套取国家资金，因此隐蔽工程是最难监督、最容易产生争议的地方。跟踪审计人员一定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录。所有的隐蔽工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐蔽。二是审查现场签证和工程变更。建设项目的生产周期比较长，不确定因素多，不可避免地会产生一些工程变更和签证。同时，由于施工单位在竞标时为了确保中标，不得不降低利润空间，中标后，便将目光转向变更和签证，想以此提高工程造价，弥补让利损失。甚至有少数业主代表和监理职业道德低下，为了一己之利，相互勾结，捏造事实，弄虚作假，合谋做伪签证假变更。因此，对设计变更和签证的审计要重点关注，主要是审查变更手续是否合理、合规、及时、完整、真实，是否做过技术经济分析比选等。三是做好材料价格的签证审核工作。建筑材料在工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，材料的质量与价格差异很大，因此应在满足结构设计要求的前提下，在市场调查的基础上按照“满足功能时价格最低、相同价格时功能最强”的原则决定材料的价格、品牌、规格型号等。
6.工程决算审核阶段。此阶段主要是对前期资料的汇总，主要工作内容有：①竣工决算的编制依据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备。②通过资料汇总，判断材料价格是否与签证价、市场价相符合；③审查甲供材料、设备是否按规定在决算价中扣除，数量的确定依据是否准确，有无错算、漏算甲供材料的情况；④工程量计算是否准确，计量、计价依据是否合理，计取的各项费用及执行文件标准是否准确、合规。⑤现场签证和工程变更是否与跟踪过程中相符，计量、计价是否准确。
7.项目竣工决算审计。主要内容有：①审查竣工决算报表是否齐全；②决算报表编制依据是否符合有关规定、内容是否真实、数据是否准确；③建设项目概（预）算执行情况；④资金来源、到位、使用情况；⑤建设项目成本审计，在工程决算审核的基础上，重点审核各项支出是否真实、合规；⑥交付使用资产及其手续是否真实、完整；⑦跟踪审计中所作出的意见、决定是否落实。
8.项目后评价阶段。通过对建设项目真实性、合法性审计，深入分析并揭示建设项目投融资体制和经营管理体制，评价投资建设项目的经济效益、社会效益与环境效益；考核各项指标和参数是否达到预期目标。
（三）加强跟踪审计在项目工程建设完之后的控制。
这阶段主要是做好审计资料归案工作。每项工程审计结束后，必须及时将审计工作底稿、招投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必须真实完整，不得有遗漏，做到一事一档，事完档成。
四、结语
总之，工程跟踪审计是国家对工程项目建设活动实行监控的一种重要手段，是我国审计监督体系的重要组成部分。工程跟踪审计对工程造价的控制是一个综合，复杂的过程，相信随着国家体制改革的进一步深入，《审计法》的贯彻执行，跟踪审计对工程项目造价的控制能力将不断提高。
参考文献：
[1]龚维丽.工程造价的确定与控制[M]中国计划出版社,2000.
跟踪审计的重要性范文5
关 键 词： 节约投资；跟踪审计；
中图分类号：F830文献标识码： A
引言
政府投资建设项目跟踪审计是指审计机关依据国家法律、法规等规定，对使用财政资金、国有企业资金等投资的基本建设项目实施的监督行为。随着政府投资项目在不断的加大，以及市场需求，为了有效的控制和节约投资，实行施工阶段的全过程跟踪审计，政府初衷是好的，但能真正达到一定跟踪审计的意义，还有很长的一段距离，就目前操作的情况看，大多数跟踪审计只是一种形式、有些跟踪审计成为政府有关部门的一种遮丑布，有些跟踪审计甚至成为有些部门违法的合法外衣。这其中的滋味也许只有在跟踪审计一线的同志有些了解.
我想其中有几种原因：
一、跟踪审计能否是真正意义上的独立于其他政府部门的机构、真正意义上的监督机构是最主要的原因；
二、跟踪审计大多数聘用的是中介机构，目前来看跟踪审计服务费偏低，很多的中介机构从经济效益出发派一些素质达不到跟踪审计要求的人员，或能达到要求的也只是个“挂职”人员很少深入现场；
三、跟踪审计的目标不明确，主要体现在有些跟踪审计人员对跟踪审计项目控制的目标是什么，跟踪审计具体做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目标的实现，一直至跟踪审计结束都不清楚；
四、跟踪审计业务知识培训不够，很多的人可能编标还好、搞个结算审计还行，但是搞跟踪审计就不行，跟踪审计是比较综合的管理，需要的是管理人才，没有管理的理念，没有管理目标、没有计划、手段和方法是不能实现跟踪审计目标的，而这些要通过培训学习、经验交流才能获得。
上述跟踪审计的弊端：虽各省、地区审计局相继出台一些跟踪审计操作规程、办法和一些规定。规定的范围和职责基本是相同，各地区审计局也颁布一些考评细则加强了对中介机构的业绩的考核。但取得的效果不明显。根据我从事项目管理一些经验和近年来的跟踪审计一些经验，下面谈一些建议供大家参考：
一、项目实施前应要求跟踪审计组主要负责人，编制具体的、可行的《跟踪审计实施方案》明确目标、建立管理架构、明确责任、针对项目跟踪审计重点、难点编制有效控制措施、手段和方法。最后加强对方案的审查，该项作为业绩考评的依据之一。这一点的阐述犹如施工单位的《施工组织设计》、监理单位《监理细则》项目管理单位的《项目管理实施细则》；如果方案都编制有问题，更不要谈搞跟踪审计。经审批通过的《跟踪审计实施方案》，应作为整个整个跟踪组的行为指南，指导具体项目的跟踪审计管理；
二、加强审计组进场时跟踪审计交底工作和协调工作。这一点主要体现在进场阶段各参建单位不了解，有必要了解各参建单位的主要人员、联系方法和任务分工，进场后应迅速的组织各单位进入相关的审计交底，特别是交底跟踪审计组在本项的监督和服务职能，在本项目中工作的定位，以及必要的跟踪审计管理作业流程和表式等一些管理工具，让各参建单位了解和熟悉跟踪审计的在本项目中扮演角色，以及在全过程建设中，应遵循的做法、程序等。有些审计组没有这样做，导致程序混乱，增加了审计的风险，也加重了审计工作的任务；
三、针对项目的特点应设置必要的审计控制重点，各项目各有特点：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作为搞跟踪审计的人员，应亲自查看现场、预读图纸、合同和招投标文件，针对性制定有关审计难点、重点控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌复杂签证较多，有必要进场时要求施工单位和监理单位测量原始标高，以保证签证的真实性。市政工程路床顶标高成为下一步审计的重点，以防施工单位挖填超高在上面的路面结构层偷工减料。水利工程疏浚完成复核工作，成为审计的重点以防施工单位虚假签证。工程设计变更、签证、材料设备的价格均为审计的关注的重点；上述等等对跟踪审计组人员业务水平提出了一定的要求，要熟悉有关造价知识、于建设相关的法律、法规以及有关施工工法；
四、如何树立审计人员的威信，这一点，做到的不多，大多人能做的是一团“和气”而不是“和谐”，很多的施工单位和监理单位把现场的审计组人员当外行看待，其主要的原因：现场的很多问题发现不了。实际上全过程的跟踪审计，也涵盖了全要素的造价管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人认为质量是监理单位的事情，其实不是，施工单位单位偷工减料实际上就是违约，是属不当得利行为，结算时计价按合格成品计入。能说和你造价没有关系？
五、如何正确认识审计中风险，主要来源两个方面：一、审计过程中由于定位的原因，有些政府部门平时工作作风的问题，认为跟踪审计组是为某些人服务的，甚至干涉审计组的工作，使审计的风险加大，使跟踪审计组成为为某些人的非法服务的工具，如有些材料设备的询价定价、依法招标的项目规避招标、虚假签证等。二、由于审计组人员不在岗：部分签证实施时一个电话，事后补签。缺乏真实性。
我国目前关于跟踪审计的审计准则和制度还不完善，对于建设项目跟踪审计的新技术、新方法，需要在审计实践中积极探索，不断总结。
一、创新跟踪审计理念: 坚持服务与监督并举，建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系；
二、创新跟踪审计重点内容：紧紧围绕提高决策科学性，加强对项目“标的”的审核，注重效益审计；
三、创新跟踪审计方式方法: 一是坚持全面跟踪。突出审计重点。三是延伸审计不放松。利用计算机辅助审计。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。
四、量力而行实施建设项目跟踪审计:从实际出发，跟踪审计要有所为、有所不为，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及国计民生、影响大的重点项目上；聘请具有能力中介机构参与。审计机关可根据工作需要，聘请具有良好信誉的社会中介机构参与跟踪审计，同时，审计机关要加强对委托中介机构的监管，控制和降低审计风险，提高审计项目质量。
五、抓好跟踪审计队伍建设: 树立“人才强审”的理念；搞好政府投资审计人才培养教育。
跟踪审计的重要性范文6
建筑工程审计的内容主要包括建筑工程开工前期审计、建筑工程施工阶段审计以及建筑工程项目竣工决算审计。从这三个阶段对工程项目的实施、开展、投产进行监督，全方位的控制建设、施工、监理三方对整个项目实施过程的合法、合规性。有效杜绝资金去向不明、工程材料不符合合同规定，建筑结构是否达到设计规定的标准。
1.1 建筑工程开工前期审计
建筑工程开工前期审计是建筑工程审计的重要组成部分。该部分主要包括三个方面，即工程项目立项审计、工程项目招、投标审计以及工程项目合同审计。首先是工程项目立项审计。工程项目立项审计主要是指建筑工程审计人员检测工程项目中的可行性报告、审批手续以及资金来源是否符合相关法律法规的规定，是否满足开工条件；其次是工程项目招、投标审计。工程项目招、投标审计直接关系到建筑工程开工前期审计是否得以顺利高效开展，主要审核标书的合法性、合理性，所取费用是否符合规定，工程预算的编制是否完整，清单项目定额子母套用是否合理、准确，即工程项目招标人通过实现对项目风险识别、成本估算以及应对计划分析，确保其投标趋于科学性、合理性；最后是工程项目合同审计。工程项目合同审计是通过对项目前期合同内容中当事人的法人地位、合同内容条款有效的审查，确保项目合同的合法化、合规化。
1.2 建筑工程施工阶段审计
分析建筑工程施工阶段审计应从四个方面进行，一方面是对建设单位资金拨付进度的审计，核实资金的落实情况，有利于加快工程进度，使得工程项目趋向良性方面发展；另一方面是对监理单位资质的审计。通过不断规范监理单位和施工单位的协作行为，以保障施工、监理单位各项工作的诚信性、公正性以及客观性；其次是对施工单位的审计。通过实现对施工单位的审计，有助于及时发现建筑工程施工过程中的资金转移、资金侵占、私自挪用资金以及资金损失浪费等不良现象，同时对施工单位在施工过程中进行的经济活动跟踪审计，采取及时、有效措施，对其做出有效纠正；最后是对工程项目施工阶段变更、隐蔽工程的审计，对项目变更及隐蔽工程的审计便于明确工程量及变更信息，杜绝结算审计相互扯皮的问题发生。通过以上四方面的工作，推动建筑工程施工的高效、有序运行。
1.3 建筑工程项目竣工决算审计
建筑工程项目竣工决算审计是建筑工程审计不可或缺的一部分。其主要是指当建筑工程项目竣工之后，建筑工程单位根据项目施工过程中的各项成本消费记录提供审计资料，做出审计，以保证工程项目资金的使用价值最大化。具体做法分三部分进行，一是审查各项建筑工程项目竣工决算是否具有真实性、准确性以及完整性，同时，各项施工设计规划是否符合建筑施工项目的要求；二是审查项目竣工决算合同是否趋于规范性、合法性，各项合同所涉及的内容是否体现，并且，建筑工程项目的总体效益是否能够与决策目标保持一致性，这些是合同审核中的重点；三是对施工单位的竣工决算进行审计，通过核查工程量，竣工报告，定额的套取，费用选取，施工变更、索赔、签证以及施工过程中相关的资料，并对决算的有效性开展的审计，通过决算审计对建设单位的资金使用情况有了全面的反映，从而建立建设方与施工方的利益合理化。
2 建筑工程审计过程中存在的问题
与西方发达国家相比，我国建筑工程审计还相对滞后，总结来说，其主要存在着四方面问题，即建筑工程审计人员综合素质偏低，建筑工程审计资料缺乏真实性、完整性，缺乏全程跟踪审计、弱化工程前期审计，各方面的协调工作不到位。
2.1 建筑工程审计人员综合素质偏低
近年来，我国社会经济得到了飞速的发展，其建筑工程审计的重要性越来越突出，给建筑工程审计人员提出了更高的要求。现阶段，我国现行大多数建筑工程审计人员从业素质普遍低下，现有的专业知识不能够满足建筑工程审计活动的需求，系统知识缺乏，很难分清审计资料存在的问题，缺乏分析、推理能力，使得现行社会中专业的建筑工程审计人才较少，导致建筑工程审计队伍力量较薄弱，不利于实现建筑工程审计的可持续开展。再加上，其审计人员思想觉悟相对低下，存在审计过程中不公平、不公正、存在侥幸心理，审计公正意识淡薄，对审计中发现的问题不能客观地指出，更不愿意深究，这种情况下对审计的结果造成很大差异，审计力度相对削弱。不利于建设资金的合理、合法使用，给建设方造成施工成本不真实的印象。
2.2 建筑工程审计资料缺乏真实性、完整性
建筑工程审计资料主要包括相关合同、工程预算资料、工程建设招投标文件、施工中进行的各种交底、竣工结算书、各种签证资料、会审记录、工程竣工图、设计变更通知书以及工程竣工验收报告等。现行以上材料严重缺乏真实性、完整性，其主要表现在建筑工程审计合同签订不规范，合同条款不齐全，工程规划执行力度不强，导致其规划流于形式，设计变更、费用变更、工程签证单不齐，会审资料不齐全，综合以上方面，使得建筑工程审计工作难以顺利高效开展。
2.3 缺乏全程跟踪审计、弱化工程前期审计
现阶段，我国大多数建筑工程审计仅局限于竣工结算审计，其建筑工程的前期、施工阶段审计相对弱化，难以充分发挥其工程审计应有的事前、事中、事后全过程反馈和控制工程造价的作用。再加上，现行审计人员从业素质相对低下，且建筑工程审计是一个长期且复杂的工作，以至于难以将审计工作落实到位；另一方面是现行审计工作过于注重造价审核，严重忽视了对可行性报告、方案设计、项目招投标、签订施工合同等多方面审计工作。
2.4 各方面的协调工作不到位
建筑工程施工阶段，因施工、建设、监理、审计方协调工作不到位，不能有效地发挥审计工作的职能，主要体现在施工单位与建设单位、监理单位在工程建设期间不能与审计人员相互沟通，施工期间审计不能发挥作用导致最终审计出现漏洞，严重影响审计工作质量。
3 加强建筑工程审计的有效对策
就现行建筑工程而言，加强其审计工作已是迫在眉睫。一般情况下，加强建筑工程审计工作应从以下四个方面进行，即加强审计人员素质培养，力求构建起一支高素质、高水平的审计队伍；实现与相关部门的有效协作，力争开展审计合作工作；实现全过程跟踪审计，持续提高审计质量和效率；运用现代科学技术手段，实现审计工作的信息化、现代化。
3.1 加强审计人员素质培养，力求构建起一支高素质、高水平的审计队伍
加强审计人员素质培养应立足于审计、审计法律、财会知识、工程结构、施工工艺、图纸识别、政治素质以及职业道德素养基础之上，定期的对审计人员进行专业知识培训，强化岗位培训，确保其能够及时、准确、完整的学习到国内外先进的审计知识，对工程造价进行培训和后续继续教育，重点做好计算机审计。同时，大力加强建筑工程审计人员职业道德教育，不断提高其思想道德素质，规范审计人员行为，依法审计，效益审计；另一方面是构建起责权分明与奖罚制度相结合的激励政策，根据审计人员的工作业绩，给予其相应的精神奖励和物质奖励，以充分调动建筑工程审计人员的工作积极性、自主性以及创造性。
3.2 实现与相关部门的有效协作，力争开展审计合作工作
现行建筑工程审计全面贯穿到城市建设主管部门、项目设计部门以及金融部门等，为此，这就需要实现审计部门与各部门之间的有效协作，不断加强其与各部门之间的交流与沟通，积极鼓励和号召相关部门人员能够参与到审计工作中，提供审计资料和信息，扩大审计范围，高标准、高层次地促进审计工作，进而不断壮大审计队伍，从领导到员工领会审计工作的重要性，学习贯穿审计工作精神，从而进一步提升建筑工程审计速度和审计质量。
3.3 实现全过程跟踪审计，持续提高审计质量和效率
伴随着建筑工程的不断发展，实现全过程跟踪审计已经成为了必然趋势。实现全过程跟踪审计，这就需要不断加强审计人员的工作责任感，保证跟踪审计人员能够熟知工程招投标文件及施工合同及施工流程，同时，切实做好建筑工程审计宣传工作，确保被审计单位能够及时了解和掌握跟踪审计的程序，从根源上了解工程进度中被审计对象的重要性，提供可靠的审计数据、资料、图表，稳步不断提高审计质量和效率。
3.4 运用现代科学技术手段，实现审计工作的信息化、现代化
21世纪以来，我国科学技术得到了突飞猛进的发展，尤其是电子计算技术和网络信息技术更为显著，越来越多的行业纷纷致力于运用现代技术手段，实现审计行业的信息化和现代化，在此掌握工程造价审计软件作为审计的一种工具也从此成为审计人员的一项重任。此行为不仅降低了人工投入成本，而且还大大提升了行业生产工作效率。因此，这就需要我国现行建筑工程单位将日益发达的现代技术手段运用于审计工作中，通过实现建筑工程审计工作的现代化、信息化，可持续提高建筑工程审计效率和质量，为促进我国建筑工程单位的进一步发展与壮大打下坚实的基础。
