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医院内部管理制度范文1
存货内部控制是医院内部控制的重要环节，是内部控制中的应用控制，是医院实现经营目标，贯彻经营方针和决策，维护流动资产安全与完整，保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。所以，加强存货内部控制管理可以促进医院合理地使用资金，降低医疗服务成本，提高医院经济和社会效益。作为一名医院会计人员根据工作中的得与失，谈谈如何建立医院存货内部控制管理制度的一些想法。
存货内部控制概念
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。所谓内部控制是指医院为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。建立完整有效的存货内部制度，可以堵塞漏洞，防止弊端，同时也可为医院领导的经营决策提供有价值的经济信息和可靠数据，以实现医院成本最优化目标的经营。
存货内部控制性质与目的
一个好的医院存货内部控制应具有健全性、合理性和有效性，它们是医院健康发展的重要保证。同样建立医院存货内部控制应当实现以下目的：保证业务活动按照适当的授权进行，保证材料的有效交易和事项以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，保证对资产的记录和处理均经过授权，保证账面资产与实存资产定期核对相符，保证医院正常经营活动有秩序、高效率地进行。
建立存货内部控制制度
由于医院存货内部控制涉及的部门较多，所以控制点也多。根据医院存货实际情况，具体业务流程可分为采购、库管、领用、盘存等多方面，建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用，具体工作如下：
存货采购内部控制
存货采购审批内部控制。要保证采购业务按计划申报程序进行，由药剂部门、设备部门、后勤部门根据医院实际用量编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管院领导审批。
签订存货采购合同内部控制。要保证存货采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权的内容一定是经过相关部门批准的内容；采购人员按计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送财会部门、药剂部门、设备部门和后勤部门审核价格和留存。
存货验收和入库内部控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。采购人员应按合同的交货时间催交，在收到供货单位发票、运单后填写收料单，一式四联，采购部门自留一联，其余三联连同发票及合同副本送库房办理入库。采购部门应填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送回采购部门。
存货采购资金支付结算内部控制。要保证货款支付正确、合法。财会部门按库房通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后，办理付款手续，进行货款支付结算。
存货核算内部控制。应通过采购部门和财会部门的日常核算保证存货采购业务资料准确、真实。采购部门和库房保管部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，库房应登记材料，采购部门登记既有数量又有金额的明细账，定期将收料单送财务部门；财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账薄及有关账薄，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。
存货内部审计内部控制。应保证采购业务的记录正确，做到账账、账表、账实相符。月末将收料单与材料明细账核对，清理在途材料，同时材料明细账还应同财务部门的材料分类账、总账核对，最终由内部审计人员复核记账凭证和原始凭证，抽查存货采购合同是否有效，同时审查在途存货，审核各部门核算是否正确，是否符合内部控制程序和会计制度。
存货领用内部控制
存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应编制计划或核定费用定额，根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。
存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员领货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的领料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，分类制证，登记有关账务。
存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管院领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。
医院内部管理制度范文2
一、搭建管理平台，营造良好内部会计控制环境
1.更新理财观念，提高财务人员素质。医院的财务机构和财务人员一直以来归属于“大财务”，医院的财务管理受管理的影响，徘徊于和卫生行业财务管理之间。随着医院改制，面对日益激烈的医疗市场化，向卫生行业标准化管理靠拢已时不我待，互联网的快速发展使世界经济逐步成为资源共享多元化发展的一体化经济，医院信息化管理程度不断加强，常用的HIS、LIS等系统如何与财务管理系统实现有效对接等问题，是摆在我们医院财务人员面前的现实问题，医院财务人员只有及时更新观念，不断提高自身综合素质，努力借鉴和学习国际先进的财务管理思想和方法，不断提高财务管理和应用水平，才能适应信息时代的财务管理工作的需求。
2.强化风险意识，提升医院抗风险能力。投资决策是医院重大的经济活动。为使医院的利益不受损害，医院在更新改造等重大投资项目上始终要坚持实行预测―论证一决策―执行过程控制制度，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关专家、中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准，防止盲目投资和决策失误。在重大基建、设备采购、药品采购上严格执行医院招标制度，最大程度降低工程造价，节约资金，创造最佳效益。
3.加强财务信息网络化建设。财务信息网络化建设是财务管理创新的重要举措。通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享，同时也为财务管理提供了先进的技术支持，提高了财务信息的准确性和使用价值。因此，医院要大力推广发展会计电算化，实现财务管理手段现代化、科学化和系统化，以推动财务管理水平的全面提高。同时也应注意到，计算机网络化体系的发展必须在合理的管理体制、完善的规则制度、稳定的工作秩序、严密的内部控制制度的基础上实施。因此要努力做到财务管理工作程序化、管理业务标准化、报表文件统一化、数据资料完整化，真正使计算机网络化在医院财务管理中发挥作用。
4.更新财务管理观念。就国内的大多数医院而言，长期形成的传统财务管理理念严重束缚了医院的健康发展。决策层应该首先转变观念，加强对医院财务管理的重视，明确医院领导在医院财务活动过程中的责任。作为医院财务管理的核心单位和主要部门，医院的财务部门应该积极学习先进的医院理财理念，深入分析传统财务管理模式存在的不足，在充分研究和分析后尽快实施改进和纠正。
二、完善医院财务管理制度，提升内部控制治理机制
1.建立健全医疗核算制度，强化医疗应收款管理责任。在竞争激烈的医疗服务市场中，高质量、低消耗的医疗行为是医院赢得市场的必然规律要求。为了自身的发展，建立健全医院成本核算，强化医疗应收款管理责任，采取措施降低经营成本，提高服务质量，有利于形成良性的竞争机制，提高医院的核心竞争力。由于医疗应收款是指在医疗服务过程中由医院为病人垫付的各项开支，在结算时应收回的款项。对医院而言，这部分的应收款是否能如期收回，关系着医院流动资产的含金量及流动性。医院的“医疗应收款”发生频繁且金额大，加上其核算程序比较繁琐，容易出现问题。因此，应注重对医疗应收款的管理。同时，加强医疗应收款的管理应做到强化医疗应收款的管理责任，建立健全医疗应收款核算的账簿记录，做到及时清理和催收。因此，在医疗活动过程中，面对各种矛盾时，当以治疗为主。这就难免发生一些急诊病人的欠费。此时，医院的收费管理人员应主动与医务人员配合，把所发生的欠费项目、金额及病人的信息建档立案。以便日后催收。财务人员应设置病人欠费明细账，并与收费管理处核对门急诊、住院病人欠费是否一致。如不相符要及时查明原因。
2.实行全面预算管理制度。医院全面预算，既是决策的具体化，又是控制医院运营活动的依据。但现在国有医院的预算管理大多流于形式，预算制定和执行主观随意性很大，资金运营效率较低，财务预算管理缺乏力度。充分发挥预算管理的作用就要全方位地加强预算管理工作，加强预算对医院经济运行的约束力。首先，管理层要树立运用全面预算管理对医院进行目标管理的观念，确定医院经营发展目标，这是实行成功预算管理的前提。二是要灵活运用各种预算编制方法，经过规划、分析并通过量化数字编制预算，使预算具有较强的操作性和可控性。三是要经过全员参与预算编制，使部门之间、各部门与财务部门之间相互协调，以达成共识，减少预算执行的障碍。四是要保持预算的严肃性。在预算执行过程中，不能任意的、人为地背离预算安排，必须追加的预算要经过领导小组研究后按规定的程序追加。最后，保持严肃性的同时又要具有一定的灵活性。当预算制定的依据发生重大变化时，预算也要相应的调整。
3.健全内控体系。医院财务内控制度是医院经营管理体系中不可缺少的一部分。建立健全医院内部控制体系是确保其财务方案顺利实施的有效途径。首先，要塑造良好的内控环境。领导层要高度重视医院财务内部控制，建立适合医院内控制度需要的职能机构和相应的规章制度、程序，加强行政主管部门和内控机构的监管，提高全院职工的内控意识。其次，健全医院内部财务控制体系。加强收入控制、支出控制、流动资产控制、医疗设备管理控制、预算控制等。再次，加强专业队伍建设。抓好财务人员的思想教育和职业道德教育，同时加强业务培训，使财务工作者具有良好的职业道德、扎实的工作作风和较高的专业技能。
医院内部管理制度范文3
关键词：内部控制制度；医院；财务管理
一直以来，医院都是通过内部控制制度进行国有资产的维护，且内部控制制度不仅落实了内部控制理论，而且也提升了医院的财务管理水平。同时，通过对医院内部控制制度的完善，其对于医院的监督制约，风险识别等方面都有这很大的作用。因此，医院的内部控制制度对于财务管理工作起着重中之重。
一、强化医院货币资金的管理和控制
一直以来，因为货币资金巨大的流动性，导致了其在管理方面存在着很大的风险。在医院的实际工作中，针对这一点，我们制定了专门的管理和控制手段。主要表现在以下四个方面：
第一，实行医院岗位分离制度，强化对于出纳岗位的控制和管理。因为医院出纳岗位工作任务量大，且繁重，在实际的工作中，必须明确职责分工，实施程序审批流程。这样可以互相监督和牵制，保证医院的资产安全。例如，出纳员不能兼任往来款项等级工作，不能兼任银行对账工作等；主管会计要实行不定期的盘点工作，不定期的支票、发票核对工作等。
第二，实行票据管理制度。这样可以加强对于相关部门的监督和控制。随着计算机信息的逐步普及，医院可以实行票据信息化管理。利用三级管理的手段来检查和管理门诊票据和医院的收费票据。成立票据核查小组，利用HIS系统进行每季度的票据核查，防止发票流失[1]。
第三，利用退费管理制度，规范各类退费工作。随着医院信息化水平的提升，各种制度的规范就越显重要。整合医院的财务管理工作，其中，收费和退费的制度就显得尤为重要。工作人员在执行这些制度的同时，还要不断的完善其工作流程。医院规定，工作人员在进行收费和退费的时候，必须坚持使用个人用户密码进行登录，这样可以避免系统进行业务汇总时出现漏洞。对于门诊患者进行退费的时候，一定要完善各项签字手续，例如，原始单据收回、票据审核等。注意，在对POS卡金额进行退费时，一定要通过组长审核才可签字。
第四，利用稽查和审核，维护医院资金安全。为了规范医院的各种操作流程，要定期进行稽查和审核，这样可以不断完善信息系统，保证资金安全。
二、通过内部控制，强化医院固定资产的管理
随着我国市场经济体质逐步深化，我国的卫生经济体制也发生了变化，在改革之后，大多医院都拥有了许多先进的医疗设备，占据了医院大部分的资产。因此，强化医院固定资产的管理，也是一项十分重要的工作。首先，医院要建立规范的资产清查制度。始终坚持对于固定资产的全面盘点，保证账账相符；清晰固定资产的使用情况，关于这些固定资产是需修、继续使用还是淘汰做到心中有数，提升固定资产的使用效率。其次，对于固定资产，医院要建立规范的出入库制度。分类管理固定资产，实行责任到人的专门化管理，严格出入库单制。在进行固定资产的内部调拨时，其管理员要坚决服从本部门的内部调拨制度，及时完善各种手续，提升其使用效率，且能够防止资产转移[2]。
三、结合预算管理，实施账务核对制度，保证医院收、支平衡
对于公立医院来说，强化预算控制的管理对于内部控制制度具有十分重要的作用，预算管理自身具有一定的约束力。而医院本质就是为了救死扶伤而设立的，其社会效益和经济效益是不可或缺的两个部分，无论是收入还是支出，都要结合这两点进行考虑。首先，医院要改变自身的管理观念，强化预算管理的行为；然后，进行收入预算，并结合其实施年预算的编制；最后，对照医院实际的收入和支出，实施账务核查制度，确保医院收、支平衡。注意，在进行年预算时，如果存在较大的差异，要结合医院的实际经营水平及时进行评估。
当然了，随着医院规模增大，人员复杂程度的增高，信息化程序的繁杂，制度对于行为的约束也显得越来越重要。因此医院必须实施账务核对制度，一方面提升了收入和支出的准确性，另一方面保证了医院收、支的平衡。关于账务核对主要表现在以下三个方面：第一，在每个月的月末医院要派专人核对医院患者的医药费、预交金，医保患者医药费、药品收入等方方面面进行核算，整理住院处明细账，然后财务总账进行核对[3]。第二，集中盘点医院药库、医疗器械库以及后勤库，保证月末和月初的截止点相符。在进行盘点时，库房的会计要注意跟踪，确保数据的真实性。第三，核对各项账款。例如采购固定资产的质保金账款，应付账款等，及时核对可以防止出现差错，在必要时可以作为客户往来款的询证。
小结：
综上所述，在医院的经营过程中，如何的与之结合，并发挥其巨大效应是当前医院工作的一项重要任务。利用内部控制制度的监督控制作用，可以保护医院的国有资产，促进其发挥巨大效益。内部控制制度对于医院的财务管理工作有着十分重要的作用，它是医院健康发展的中心枢纽，在医院管理工作中也日显重要。（作者单位：河北省衡水市第三人民医院）
参考文献：
[1]张建民.依法加强国有非营利性医院固定资产内部控制[J].现代医院.2008（11）：21―23.
医院内部管理制度范文4
1.1医院内部管理工作应该进行具体、明确的细化
应用计算机信息技术加强医院内部管理，首先应该对医院的内部情况进行全面、深入的分析，然后根据医院内部各个部门的具体需求和特征制定切实可心的管理制度，对各个部门的管理方案，必须进行深入的细化，这样才能有效地提高医院内部的管理效果。计算机信息技术的成熟和计算机知识的普及，为医院利用信息技术进行医院内部管理提供了有利的条件，利用计算机信息技术加强医院内部管理，除了应该对医院内部的管理工作进行细化以外，还应该建立完善的信息管理体系和网络运行环境，管理体系是管理工作开展的前提，而网络运行环境是应用计算机信息技术加强医院内部管理的必要条件。
1.2利用计算机应用程序规范医院工作流程
应用计算机信息技术加强医院内部管理，首先应该对医院的工作流程进行规范。目前医院的各项管理制度和条例并不少，但是这些条例和规章制度实际的执行能力不强，因此传统医院的管理条例，大都徒有其表，并没有实质性的内涵。应用计算机信息技加强医院内部管理，应该将医院的工作流程进行科学、合理的规范，将原有的规章制度转变为计算机应用程序，从而能够有效地加强医院工作流程的执行能力，此外应用计算机程序对医院的工作流程进行规范还能有利于对医院工作的各个环节进行监管，从而有效地提高医院的监管能力。
1.3医院内部管理体制的改革
医用计算机信息技术加强医院内部管理，不能仅仅拘泥于形式，仅仅买几台计算机，连上互联网是远远不够的，应用计算机信息技术加强医院内部管理必须从根本上进行改革。医院的全体员工都必须对计算机信息技术有深入的认识，改变传统的医院内部管理体制，采用新的、科学合理的管理手段，才能将计算机信息技术的优势进行充分的发挥，从而实现医院内部管理的创新，提高医院整体的管理水平。
2结语
医院内部管理制度范文5
关键词：新医改；内部控制；措施
中图分类号：R197.322 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01
随着社会经济的发展，新医改政策的不断出台，内部控制制度已经渗透到医院的各个部门与岗位，而现有的内部控制制度逐渐不能满足于这一需求。在新医改背景下医院的内部控制已经显得越来越受举足轻重，在医院的整体运作中也将越来越受到重视，所以如何加强公立医院的内部控制管理显得日益重要。
一、医院内部控制管理的紧迫性和重要性
当前医院规模越来越大，管理难度不断加大。重视医院内部控制建设，及时有效的实现内部管理控制，有利于发现内部管理上的不足和漏洞，可以提高运营效率，实行规范化管理。医院内部控制的作用是促进医院各项业务遵循国家法律法规、提高医院综合服务质量、促进医院实现发展经济目的、提高医院运行效率及效果、维护医院财产安全。为了抵御风险以及防范舞弊，一定要建立健全的医院自我约束机制，让公立医院的经济活动在合法合规的道路上平稳有序进行。这样看来，完善内部控制管理机制无疑是一项非常重要的举措。
二、当前公立医院内部控制存在的主要问题
1.内控环境比较松散，制度管控缺乏约束力
内控环境是医院内部控制要素的基本组成，它不仅提供了医院的整体框架以及组织纪律，而且秉承了医院文化与传承从一定程度上影响医院所有员工对内部控制的认识。首先，由于大部分医院管理层来自医疗专业，对医院系统管理和内控管理重要性总体认识不够。其次医院员工的风险防范意识和成本管理意识不强，更多关心的是医院经济效益情况及自身绩效分配情况，没有真正做到以医院的发展为己任，对医院运营中存在的问题及风险缺乏主观能动性。另外将内控机制的建立等同于财务规章制度的执行，而没有对医院整体运营中的各个环节、各个部门中存在的问题进行深入分析，造成片面性、单一性，也就没有实效性，执行效果自然不佳，影响了内部控制对医院运营效率提高的作用。
财务管理制度是内部控制制度的一个重要组成部分。现有的财务制度没有随着医院业务的发展和客观环境的改变及时进行修订和补充，并且在实际操作中缺乏严格的监督管理，从而导致有些医院在新医改后，财务制度流于形式，在实际操作中缺乏一定的约束力。
2.内控制度还不够健全，机制管控缺乏生命力
新医改背景下，旧的机制难以对各项经济业务处理制度和各种行为规范进行有效的监管；不能及时掌握医院的整体营运状况，提供及时正确的信息；缺乏对管理决策层的约束监督以及部门之间、岗位之间的相互制衡，从而造成审批把关不严，经办人员越俎代庖，责任关系牵扯不清，影响医院的经营管理效率。
当前，有些医院的内部控制制度建设多流于表面形式，即便有着一些较为完善的内部控制制度，但是在具体的实际的执行过程中，依然存在着“有章不循、有律不依”的尴尬局面，从而使得这些内部控制制度如同一纸空文，根本不能真正发挥出应有的作用和效果，也就是说医院的内部控制管理往往是领导说了算，领导的意志驾驭了内部管理制度，出现了“重医疗轻管理”的情况。
3.内部控制相关人员的素质还需提高，效益的管控缺乏持续增长力
内部管理控制建设要想取得成效必须要有具有一定相关管理经验的人员积极参与，新医改实行对于医院的内控人员的素质提出了更高的要求。从效益控制的角度看，新医改的方案中要求实行药品零差率销售，合理降低药品、高价医用耗材、大型医用设备的检查治疗价格，这对医院的效益管控制机制提出了更高的要求，必须建立一种有效的效益管控机制，才能使医院社会效益和经济效益保持可持续增长力。
三、公立医院在新医改背景下加强内部控制的具体措施
1.医院领导思想上要重视，提高对内部控制的认识，创造良好的内控环境
内部控制是一个涉及经济活动全方位的控制，是一整套相互监督、制约、联系的控制方法，应由医院各层次、各岗位的人员共同参与，从院领导到各部门、科室共同组织实施，只有领导重视，统一认识，营造良好的控制环境，才能保证内部控制的建立、健全和有效落实。在新医改政策下，医院领导应该与相关职能科室根据医院的实际情况，在原有的基础上制定适合本医院的内部控制目标，建立一套适合医院发展的财务制度体系。
2.创建信息交流平台，加强对内部控制关键岗位工作人员的管理
在当前信息网络充分发展的时代，充分发挥现代网络技术的优势，由单位信息部门牵头创建内部控制网络共享交流平台，不仅加强了医院内部各部门之间的信息交流，便于各部门各岗位之间的传达和交换信息。同时也可以加强医院与外部的交流沟通，使医院各部门员工及时掌握最新的内控管理动态信息。
新医改背景下对医院科学化管理和精细化管理提出了更高的要求。医院对内部控制管理关键岗位人员更是要加强管理。首先对于相关岗位人员的选拨上要求该人员思想素质高、业务技能好、爱岗敬业、记律严明；其次对于相关岗位人员培养上要不断加强对新制度和新方案的培训；最后对于相关岗位人员要加强考核，对相关岗位人员实行规范化、制度化管理，不断提高其业务水平和能力。
3.完善和健全内部控制管理制度，加强内部控制的可执行力度
医院内部控制建设的完善不能脱离实际，要能做到有的放矢。因此在全方位完整建立内部控制管理制度的同时也一定要考虑其可操作性和可执行性，不能流于表面的、形式的。具体的、明确的内控制度建立以后，首先管理者要克尽职守，严格遵守内控管理制度，不能；其次加强对会计人员及相关人员的培训，提高其业务素质水平和风险防范意识；最后对重点环节和岗位要实施可靠有效的管控，人员要求实行轮岗制度，形成内部一定的牵制。这样就可以从各个方面来提高内控的可执行力度。
四、结语
医院内部控制体系的有序构建成为了影响医院提升竞争力的重要因素，医院要发展就必须完善和加强医院内部控制制度的管理，形成一个体系，从而可以进一步降低医院运营成本，提高医院的经济效益，保证医院在医改政策下能持续健康发展。
参考文献：
[1]张苏.医改背景下公立医院内部控制探析[J].知识经济，2016（3）.
[2]赵珍.医院内部控制的构建及完善策略[J].行政事业资产与财务，2013（6）.
医院内部管理制度范文6
【关键词】医院；审计风险；防范对策
医院经营管理直接关系到自身的健康发展，在医疗市场改革和医疗体制不断发展的今天，医院内部的经营管理尤为重要，这为医院审计工作提出了更高的要求。医院审计工作通过评价经营活动和内部控制的有效性，促进医院适应当今严峻的医疗竞争环境。医院内部审计涉及面广，包括财务审计、经济效益审计、内控系统评价，抓好医院审计工作有利于加强经济管理，促进医院依法办事。医院审计对医院健康发展具有积极意义，而我们也应看到医院审计工作存在的诸多风险，为此本文将探析医院审计风险，并提出相应防范对策，现综述如下。
1.医院内部审议中的风险
1.1 客观风险
医院内部审计程序自身的缺陷是审计工作的主要问题。随着医务工作的开展，医院财会信息资料也积少成多，其中有可能会掺杂一些虚假的财会资料，若采取的有缺陷的审计程序，自然也会直接影响到审计质量，造成相应的审计风险。这种风险包括三种类型，一种是采用抽样审计作为常规审计程序，这种审计方法往往存在与实际情况发生较大差异，而产生以偏概全的审计结论；另一种是抽样审计遗漏风险，采用抽样审计方法的工作人员，往往仅凭借自身的工作经验和主观推断来评估抽样样本的结果，而易遗漏重要的审计事项，造成审计风险；第三种是基础审计制度依赖程度较大，现在医院内部审计常采用基础审计制度，这种审计方法对医院控制制度的依赖性较大，具有较大的风险[1]。
1.2 主观风险
医院管理者大多重视医院的来诊量所带来的经济效益，而对内部审计工作不重视，造成医院内部审计不够独立，没有配备相应的审计人员，或审计人员业务知识水平不能满足医院管理需求。审计工作也仅仅局限于财会的报表、账本等财务领域工作中，为深入到管理和经营层次。审计部门内审工作不独立，其权威性和自主性得不到保障，审计制度滞后，往往造成在医院内部审计工作中无法可依，所提出的审计建议往往会遭到执行部分的抵制，其审计的客观性受到影响，为审计工作埋下不稳定的风险[2]。
1.3 其他相关风险
审计手段较为落后，还采用手工操作，而在对医院进行信息化建设的过程中，则对审计技术提出了新的要求，电脑审计工作成为审计手段的发展趋势，如对医院现代化管理，药品医疗设备及非医疗活动微机操作、会计电算化普及等，若医院内部审计工作信息化发展滞后，将影响到医院整体的健康发展[3]。
2.防范对策
2.1 树立医院审计发展的理念
随着医疗改革的不断推进，医院自身发展对院内审计的需求不断加深，应树立长远医院审计发展的理念，以此满足医疗市场竞争对医院内部审计的需求，有利于统筹医院内部管理，建立医院风险管理，有利于加强经济管理，促进医院依法办事。
2.2 建立独立的医院审计部门
随着医疗市场发展对医院审计的要求越来越高，已经成为医院健康发展必然所需，为此医院管理者应在树立医院审计发展的理念的基础上，建立独立的医院审计部门，并保障医院审计部分的独立性，使其发挥财务审计、经济效益审计、内控系统评价的审计作用。
2.3 建立审计质量监督保障体系
为保障审计工作能够规避自身缺陷，降低审计风险，应建立一个审计质量监督保障体系，完善相关审计制度，提高审计质量。审计工作中，应由财务部牵头，多部门协调处理审计工作，以此互相牵制，规避审计工作中出现以偏概全、遗漏重要的审计事项，及降低对医院控制制度的依赖性，以此达到客观、公正的审计结果。与此同时，完善审计报告审查程序，并做好审计后的回访工作，对出现的问题及时纠正和补救[4]。
2.4 加强对审计工作的宣传
突出审计工作对医院健康发展的重要作用，宣传审计工作的工作项目及意义，做好相关被审部门人员的思想工作，消除抵触心理，在审计活动中，收集相关资料，按规则制度进行审计，树立良好的审计人员的工作形象，赢取被审部门人员的广泛支持[5]。
2.5 建立合理的审计绩效方法
审计工作人员应立足于整个医院的发展情况，建立一个合理的审计绩效方法，并与医院管理制度相配合，通过审计绩效评价，定期考核受审部门工作业绩，重视各部门之间的合作，辅助医院内部管理制度能高效执行，针对发现的问题应在探讨会议中达成共识，增强各部门对审计工作的认可，以此通过内部审计改善管理制度，使之医院各项管理制度能协调有序的开展。
2.6 建立合格的审计工作队伍
医院审计工作涉及医院各管理部门，因此在开展审计工作中要求，审计工作人员具备较高的业务素质，并有丰富的会计和审计工作经验，并坚持公正、公平、公开的工作原则执行审计工作，同时，也要求审计工作人员具有一定的人格魅力和较强的组织协调能力，以此能健康有序的开展审计工作[6]。
2.7 加强审计人员的专业素质
由于医院审计工作的特性，及人员结构，要求工作人员具备较高的专业综合素质，为此审计人员应突破现有的财会知识，扩展新视野，追踪审计工作新路子。尤其在医院在现代化、信息化发展的潮流下，审计工作人员应加强学习采用计算机网络开展审计工作，应用相应的审计办公软件，提高医院审计电算化进程。另外，在加强业务能力的同时，也应挺高思想道德建设，以客观、慎独的工作的态度进一步提高审计工作，同时加强与各部分的协调沟通，提高医院审计效率和效果。
3.结束语
随着医疗市场经济的不断发展，越来越多的医院开始重视院内审计工作，为开展内审工作创造了一个广阔的平台，与此同时，我们也应看到审计工作面临的问题，需要审计部分与医院各部分共同协调，完善院内管理制度，以此促进医院的健康发展。
参考文献
[1]贺璇.浅谈如何加强医院内部审计管理[J].检验医学与临床，2010，14（01）：258.
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