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公立医院内控制度管理办法范文1
关键词：内部审计 医院内部控制 作用
医院作为我国特殊的事业单位，国家近几年加快了医改的步伐，这给医院内部控制带来了新的挑战，医改的深入使得医院内部审计工作变得十分重要。内部审计作为内部控制的关键部分，在保护医院资产完整、会计信息真实、提高医院管理水平方面发挥了重要作用。
一、医院内部审计对内部控制的作用
内部审计是内部控制的不可或缺的一部分，与外部审计相比，内部审计是在熟悉医院内部情况，在资料获取和操作上相对容易。医院通过内部审计可以对医院涉及财务收支的经营活动的合规性进行审计，减少差错的发生，杜绝因财务管理不规范引起资金损失，可以正确处理好社会效益和经济效益，最终实现综合效益的提高。其对内部控制的具体作用表现如下：
（一）利于推动医院内部控制工作的开展
医院内部审计是为内部控制服务，在内部控制过程中，要制定符合内部控制的审计程序，并对内部控制政策、目标与所需完成的任务进行监督，在监督过程中发现内控中存在的问题能够及时提供科学的建议，推动内控工作沿着正确方向发展。此外，内部控制不是静止不变的，是随着经济、国家政策需要而不断发生变化的过程，这必然会对医院内部控制工作不断进行调整，调整中问题较多，需要加强内部审计工作，才能及时发现内部控制中存在的突出问题，并结合问题进行分析研究，不断完善内控制度，从而推动内部控制工作的开展。
（二）利于规范和落实医院内控工作
内部审计实质是内控的监督手段，其职能发挥作用的大小关系重大。在监督方面，内部审计主要对涉及医院收支、病房扩建、员工增加、药品购买等方面进行监控，同时也加强对医院各个职能部门进行审计。在审计手段上，不仅要进行内部审计，还要对内部控制制定目标的落实情况进行监督，考察医院各部门内部控制执行力度情况，通过审计从而可以使医院财务内控管理工作在国家新财务制度下运行，确保医院内控制度的落于实处。
（三）利于提高医院服务质量
针对目前我国医院看病难、看病贵、部分医院服务态度恶劣的现状，相关公立医院在内部控制方面对涉及上述问题费用方面制定了管理办法，而内部审计能够很好对内部控制中关于手术治疗、药品收费问题进行监督落实，杜绝个别医院违规乱收费等问题发生，同时能够对内外科临床诊断过程进行有效监督，规范临床医生行为，利于提高服务质量，提升医院的服务病人水平。
二、医院内部审计工作的问题和内部审计的调整
（一）医院内审存在的问题
内部审计工作是一种约束机制，在健全内部控制、改善医院财务管理方面发挥了巨大作用。但是随着新医院财务制度的印发，我国医院内部审计工作在老问题未解决的同时出现了新问题，不利于我国内控工作的开展。
（二）医院内审模式的调整
鉴于上述医院内审中出现的问题，结合新医院财务制度，对内审模式应进行调整。新医院财务制度创新包括对药品收支进行核算、计提风险基金等，同时在核算方面要求更加规范，医院的收支状况要如实反映医院现状；此外，在新医院的财务制度中，预算管理尤为突出，在预算管理中根据预算的分类要不断创新审计方法，加大医院财务监督。为此，医院内审人员应该根据新的要求，对原有工作做出调整，扩大审计范围，取得医院领导支持，提高自身能力，从而开展专项审计，发挥内部审计作用。
三、结合新医院财务制度发挥医院内部审计对内部控制的作用
医院内部审计在内部控制中作用较大，然而在新医院的财务制度下必须针对现有内部审计问题对医院内部审计工作进行改善，从而发挥内部审计对内部控制的作用。具体政策如下：
（一）加强内部审计认识，扩宽审计范围
针对目前部分公立医院已建立内部审计机构但审计范围有限的现状，医院审计人员需要熟悉新医院财务制度内容，并与旧的财务制度进行比较。通过比较可以针对新的财务需求对医院内部审计工作进行调整，在内审工作重点上要结合新医院财务管理主要任务要求，加强对编制预算、节约成本、成本控制的审计。此外，要全面了解内部审计工作实质，内部审计工作不仅要适应新的医院财务制度要求和不局限于医院财务管理工作，还要扩大审计范围，把医院内部控制内容全部纳入内部审计范围，从而对内部控制进行有效监督，督促内部控制工作的落实。
（二）提高内部审计部门处理能力
针对新医院财务制度的印发，医院审计人员负担更大，要综合医院具体财务情况合理增加审计人员。在人员配置上，应该打破事业单位门槛和内部招聘的惯例，积极通过公平竞争的方式引进专业审计人才，提高审计机构审计水平；同时，审计人员要实行竞争上岗或轮岗的方式，给审计人员以压力，促使审计人员增强学习能力，及时掌握最新医院财务动态，从而不断根据财务变化而调整审计方式。如新医院财务制度中关于成本核算的要求，成本核算按对象分为科室、医疗服务、病种成本、床日等核算。其中科室核算还可以分为临床服务类、医疗辅助类、医疗技术类和后勤类，在进行成本核算审计时，要对不同的成本核算分类进行重新划分，调整审计方式，从而提高成本审计工作的效率和保证成本核算真实可靠。此外，在财务人员结构上，要处理好年龄结构问题，增加审计工作中年轻员工的比重，从而利于增强审计部门活力，为做好内部控制工作起到保障作用。
（三）增强内部审计的权威性
医院内审工作是否具有权威性关键在于医院领导对内部审计的认识和重视程度。新医院财务制度实施以来，医院领导应提高对内部审计工作的了解，正确认识内部审计与内部控制的关系，理顺内部审计对内部控制的作用，通过制度把内部审计工作确定下来，同时要树立榜样，以身作则，树立审计工作的权威性，做到上行下效，把医院各部门工作纳入监督中。此外，要强化审计人员责任意识，审计过程中要斩断利益关系，做好监督记录，发现问题及时上报，起到弥补内部控制漏洞的作用。
（四）规范内部审计工作
公立医院内控制度管理办法范文2
【关键词】财务风险 成因 对策
随着我国社会主义市场经济的不断发展以及我国医疗卫生体制改革的不断深入,医院的内外部环境发生了根本变化,医疗服务市场的竞争将日趋激烈,医院的经营机会与财务风险同在。加强医院财务风险的预防和控制,建立和完善医院防范风险的机制,已经成为现代医院财务管理中的一项重要内容。本文在现有理论的基础上,分析了医院财务风险的现状和产生的原因,提出了解决措施。
一、医院财务风险现状
1、资产流动性较差
一些医院片面地通过降低药品进价来降低药品购置成本,忽视了药品的储存成本和缺货成本,存货大量积压导致流动资金占用过多,医疗资金使用效率十分低下。
2、资产变现能力较差
除了少数医疗设备属于高利润率的投资项目外,相当部分的医疗设备,尤其是如X光机类的基本医疗配置项目,基本上没有收回投资的可能。加上现代医疗设备价值高、更新换代快的特点,如果不能取得预期的投资效益,医院需要承担巨大的投资风险。
3、应收账款比例大
医院应收账款主要由医疗欠费构成。医疗欠费在各级医院普遍存在,不仅给医院背上沉重的包袱,而且直接影响医院财务成果的真实性。
4、财务经营信誉持续降低
财务信誉是医院的无形资产,是医院理财的重要条件。良好的财务信誉,对医院的筹资、信用结算、药品卫生材料的采购等都有极为重要的作用。信用低的医院不但筹资困难,还会损害医院的整体形象,给医院经营带来不利影响。
5、经济效益和社会效益明显下降
部分医院存在医疗质量降低、门诊量减少的现象,收支结余长期出现赤字,资本不能保值增值,经济效益和社会效益明显下降。
二、医院财务风险的成因
医院财务风险的产生,是多种因素造成的。宏观环境的不利影响和医院财务工作的缺陷与不足,都是造成财务风险的重要原因。
1、宏观政策的影响
随着改革开放的进一步深化,公立医院的外部宏观环境越来越复杂,而医院财务管理的手段相对落后,不能很好地适应环境变化。我国加入WTO后,国家的有关政策要逐步适应WTO的游戏规则,相关卫生政策的不断改革对医院收支结余产生了重大影响。同时,境外的慈善机构、医院集团等纷纷来我国投资建立医疗机构,加剧了医疗市场的竞争。
2、医院会计制度的局限性
现行的《医院会计制度》颁布于1999年,随着十年来社会经济的不断发展,已经显现出一些不足和局限性,不能全面准确地反映医院的经济事项和财务状况,不利于及时、准确地把握医院已经发生或即将发生的财务风险。
3、风险意识淡薄
风险意识淡薄是财务风险产生的重要原因之一。医院财务人员往往将工作的重点放在账务、报表等会计活动之中,没有强烈的财务风险意识,认为财务风险只会出现在企业,不可能出现在公立医院,觉得只要管好用好资金就不会产生财务风险。
4、财务决策缺乏科学性
决策是管理的核心,也是引发财务风险的最根本因素。避免财务失误的前提是实现财务决策的科学化。目前,医院的财务决策普遍存在经验决策、主观决策的现象,导致决策失误和财务风险。
5、财务活动具有复杂性
财务风险存在于医院资产筹资、投资和运营的各个环节中。主要表现为负债总量过度、负债结构不合理、大量囤积药品和购买变现能力差的大型设备导致资金使用效率低下等。
6、内部控制制度不健全
财务工作内部控制制度是为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。如果单位的内控制度混乱,就会造成经营效率低下、资金流失严重、资金的安全性、完整性无法得到保证。
7、卫生行业的特殊因素
卫生行业的特殊性是导致医院财务高风险的重要原因。医院为减少存货的资金占有,大量拖欠药品款,使现金流量状况不容乐观。“110”病人欠费、医保欠费使得医院的应收账款居高不下,并且呈现越来越高的趋势,相当一部分已经成为无法收回的坏账。
三、加强医院财务风险管理的对策
1、改善公立医院生存环境
国家应通过立法和政策调整,给公立医院一个较好的发展空间,改善其客观环境。近年来,公立医院的逐利行为愈演愈烈,加大了患者经济负担,引发了信任危机,反过来加大了公立医院的营运风险和财务风险。国家应当适时调整政策,改变政策导向,引导公立医院职能回归、规范经营,改善其营运状态。
2、完善医院会计制度
完善会计核算系统和财务管理系统是提高会计信息质量的关键。只有依据准确、完整的会计信息,才能给出恰当的评价,做出正确的发展决策,降低决策风险。国家职能机构应当及时补充、完善会计制度,以提高医院会计信息的有用性。
3、树立风险意识
领导层在思想上对潜在的危机应有清醒的认识和警惕,学会分析医院的财务报表信息。只有管理层的风险意识增强了,才能引导全体员工参与风险的防范工作,真正在医院形成全面防范财务风险的局面。同时,良好的财务管理机制运行离不开医院全体员工的参与、配合和支持,只有医院全体员工树立强烈的风险意识,科学预测风险,才能增强抵御风险的能力。
4、提高财务人员的整体素质
医院财务人员的整体素质对医院财务风险的防范具有十分重要的作用。要经常组织会计人员学习新制度、研究新问题,不断提高财务人员的专业技能;要加强财务人员的职业道德建设,强化自身约束,提高其政治思想素质。
5、进行科学决策
决策的正确与否直接关系到财务风险的大小,经验决策和主观决策会使决策失误的可能性大大增加。因此公立医院必须改善决策方法,在决策过程中,应充分考虑影响决策的各种因素,对各种可行方案认真进行分析评价,从中选择最优的决策方案,从而提高决策的科学性。
6、建立有效的财务风险预警机制
公立医院应当根据自身的风险特征、特点和资金运营状况,通过收集有关财务信息,选择有效的财务指标,并给每一个具体的预警指标确定相应的临界值,形成一套科学有效的风险预警指标体系。要利用计算机技术将预警指标体系开发成软件,对敏感性指标进行动态跟踪。
7、加强财务管理工作
医院应认真分析不断变化的财务管理宏观环境,把握其变化趋势及规律,制定多种应变措施,适时调整财务管理政策,改变财务管理方法,健全财务管理规章制度,强化财务管理的各项基础工作,从而提高医院对财务管理环境变化的适应能力和应变能力,以降低和规避因环境变化给医院带来的财务风险。
(1)加强预算管理。预算管理是防范财务风险的重要内容,是全局性的财务管理行为。医院的一切工作都应在保证满足医疗服务的前提下进行,所有开支均须纳入预算管理。预算的编制要细化到部门和项目,使预算执行具有较强的可操作性和可控性。要加强预算执行的分析评价,及时、定期向院领导汇报,做到适时监督和及时控制。预算年度结束,财务部门必须向职代会提交预算执行情况报告,并揭示非常事项及不可控因素对预算执行的影响。
(2)对经济活动实行契约化管理。医院财务人员应当制定经济合同管理办法,完善合同要见,规范合同签订程序和审批权限,严格履行合同约定。凡涉及有资金支付需求的基建、维修、购销和服务等经济活动,必须与对方签订经济合同。经济合同的签订实行主办部门把关、主管领导签字和财务审核盖章的管理办法。要确保经济活动在合同约定的范围内实施,有效防范和化解经济纠纷与合同风险。
(3)加强应收账款管理。医院财务人员应当加强住院病人的预交款管理和催交欠费工作,做好各病区、医技科室与收费处对住院病人的收费协调工作,建立完善的制约机制,使病人的欠费与科室的经济效益挂钩;加强对医疗保险费的管理,把医疗保险费的超支控制在最低范围内;及时清理债权,按照财务制度规定及时足额提取坏账准备。
(4)加强固定资产管理。医院固定资产是医院开展经营活动的重要物质条件,这要求医院管理层必须在投资决策前对可能出现的财务风险作充分估计,根据经营活动需要和财务能力,考虑技术上的先进性和适应性,并对医疗质量的保证程度、使用效益、使用期限、投资回收期等进行可行性分析和论证,确保投资安全,使投资的社会效益和经济效益最大化。
(5)加强无形资产管理。随着资产评估技术的不断发展,无形资产因为其巨大的附加经济效益价值而备受瞩目。医疗服务行业是高技术、高风险行业,医院的无形资产除医疗技术专利以及一些新兴的非专利医疗技术外,还包括医院的商誉。因此,医院财务管理部门要建立一套行之有效的无形资产管理、计量、核算制度,适时、足额地反映无形资产变动情况,切实保障医院的经济利益不受侵犯。
8、加强医院内部控制制度建设
有效的内部控制制度可以提高医院财产的安全性,保证会计信息的可靠性和财务活动的合法性,减少可能引发财务风险的因素出现。因此,建立起完善的内部控制制度,就显得十分重要。医院应根据2006年卫生部印发的《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》,结合本单位实际境况细化内部控制制度并组织具体实施程序。应当建立科学的组织结构,按相互牵制的原则将医院各项业务划分为若干具体的工作岗位,赋以相应的权限和责任,把防范财务风险分解到相关业务流程的各个环节、岗位,并建立相互制约机制。
9、加强内外部监督
审计是防范财务风险的有效手段。外部审计可以监督医院财务运行情况,减少财务人员的可能性,提高财务报表的透明度,降低财务风险。内部审计可以对医院各项财务指标关联对比,找出财务工作中的弊病,通过对成本、利润、资产、负债等方面的审计,医院可以加强财务控制,最终防范并降低财务风险。
可见,由于宏微观环境的复杂多变,医院内控制度的缺乏和管理层决策的失误,加上财务人员的风险意识缺乏,导致医院风险抵御能力较差,财务风险事故频发,给医院和国家造成了经济损失。只有树立风险意识,完善管理制度,加强内控外审,才能较好地降低医院财务风险。
【参考文献】
[1] 韦元秀:浅议医院财务风险与对策[J].右江医学,2004(6).
[2] 管勇:论新形势下公立医院财务风险形成机理及应对举措[J].卫生经济,2007(9).
公立医院内控制度管理办法范文3
关键词：his系统 完善 医院 内部控制制度
随着科学技术的不断进步，医院信息技术得到了非常大的进步，目前，his系统已经成为现代化医院的一个重要标志。his系统实现了无纸化办公、电子医嘱、电子处方以及电子病历为核心的医院医疗信息系统，从而在一定程度上弥补了传统的以收费管理、财务管理为中心的医院核算信息系统存在的不足。此外，his系统支持以患者为中心的服务质量优化、服务流程管理优化，有利于实现患者就诊的方便快捷，也可以提高工作效率，充分体现了计算机技术与现代医院“以人为本”管理思想的完美结合。
一、医院内部控制中存在的问题
（一）管理人员认识不足，内部控制环境松懈
目前，大部分医院仍旧实行传统经验型的管理模式，习惯于进行行政指挥，对内部控制比较轻视，也没有制定科学的、有效的管理办法以及严格的、规范的管理制度，普遍存在着有章不循、无章可循的现象。内控制度基础比较薄弱，在实际工作中遇到问题时，将强调灵活性当作不按规定程序处理问题的理由，从而使得医院内部控制制度失去了其应当具有的严肃性。部分医院虽然已经利用his系统建立了内部控制制度，但仅仅是制定了一些书面文件，实际应用his系统进行内部控制具有一定的难度。出现这种现象的主要原因在于单位管理人员缺乏对内部控制的正确认识，再加上人员素质、组织机构等环境方面的因素，在实际利用his系统开展工作的过程中，难以避免的会出现一些漏洞，甚至会直接造成严重的经济损失。
（二）运行成本的提高限制了医院内部控制制度的发展
为保证医院内部控制的正常运行，必须要建立健全his系统及严密的内部控制程序，但是建立his系统需要较高的成本，执行每一个程序也都需要运行成本。在一般情况下，his系统越完善、内控环节越多，内部控制运行的效果就会越好，也就更容易达到内部控制的目的，这就在很大程度上提高了医院内部控制的运行成本。针对这一问题，很多领导不愿意为his系统以及内部控制投入过多的财力、物力以及精力，从而限制了医院内部控制的发展。此外，还有部分医院为了追求低成本，从而删减了内部控制的环节，这种做法虽然在一定程度上降低了成本，但却得不到理想的内部控制效果，甚至有可能造成更为严重的经济损失。
二、如何利用his系统完善医院内部控制制度分析
（一）利用his系统，加强医院财务管理
在内部控制制度下，医院应当建立健全门诊收入、住院收入、票据、预收款以及退费等环节的岗位责任制与管理制度。医院财务管理部门应当安排专门的稽核人员，对住院收入、门诊收入进行严格的审核；通过利用his系统，提供住院患者、在院患者应收医药费的贷方明细账，从而反映每一个患者出院时的结算金额以及在院患者应收医药费的借方明细账，到月底之后，利用his系统查询住院收入总额，并进行核算，之后再与总账进行核对，在确认无误之后，将其存为应收在院患者医药费明细账（按月）；通过利用his系统，提供出预收款借方、贷方的明细账之后，与总账进行核对，在确认无误之后，将其存入预收款明细账（按月）。通过利用his系统提供住院患者预交费明细账以及应收在院患者的医药费明细账，并进行管理，从而可以保障住院资金安全，也能够有效避免出现舞弊现象。
（二）利用his系统，保障医院规范收费
通过利用his系统，建立并完善诊疗项目库，从而有利于保障医院的规范性、准确性收费。药品会计将药品目录编码统一录进诊疗项目库中的药品基础项目内；物价管理员根据物价收费标准，将医疗服务编码统一录进诊疗项目库中的收费基础项目内；材料会计按照收费材料目录，将一次性材料编码统一录进诊疗项目库中的材料基础项目内。此外，还应对诊疗项目库实施授权控制，安排专门人员增减诊疗项目库中的项目，禁止非授权人员增减诊疗项目库中的项目，计费人员仅能遵医嘱在项目库中输入名称、数量。这样的做法，可以有效保证收费价格、医疗服务项目收费的准确性、规范性。此外，住院记账部门也要检查、复核收费执行情况，每天都要为患者打印一份住院费用清单，清单上应当注明收费项目明细，让患者对项目进行核对。通过让患者参与到收费监督中，在出现收费错误时能够及时发现、纠正，从而能够加强患者对医院的信任感，有利于提高医院的公信力及声誉。
（三）利用his系统，完善退费内部控制制度
通过利用his系统，可以完善药房、检查科室、各病区以及收费处等医院各部门之间的内部牵制制度。在进行退费时，必须提交相关凭据证明，一般情况下，必须说明退费原因，还要取得相关执行科室his系统的确认，才能办理退费。应当分离医嘱开取、检查执行这两个环节，对于his系统已经执行完成的检查项目，不能退费。此外，还应当建立健全助困、减免等授权审批制度，只有在住院记账处填写减免审批单，并通过相关人员的审批之后，才可以执行，应在his系统中将减免、退费的操作日志长时期的保存下来，以便于日后的审核。
三、结束语
综上所述，加强医院财务管理、保障医院规范收费以及完善退费内部控制制度这几个方面是通过利用his系统完善医院内部控制制度的重要组成部分。用好、用活医院his系统，有利于在真正意义上实现了自动控制，使医院管理效率、管理水平得到提高。
参考文献：
[1]黄体红.如何利用医院HIS系统完善财务内部控制制度[J].经济师，2014，01：121
公立医院内控制度管理办法范文4
一、医院财务内部控制概述
（一）医院财务内部控制的含义
内部控制对于企业而言是指一个单位为了实现经营目标，保护资产的安全完整以及保证经营活动的经济性、效率性而在公司内部采取的自我调整、控制以及评价的一系列方法。医院财务的内部控制和企业内部控制的原理基本一致，但由于医院属于医疗服务机构，其组成和运营模式与企业有很大区别，因此，医院的财务内部控制相比于企业的财务内部控制也有一定的不同。
（二）医院财务内部控制的重要性
医院是承担一定的社会职能的福利型社会公益事业单位，相比于企业的盈利属性，医院经营活动中强调的重点是社会服务，而不是营业利润。国家为了保证医院的发展对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法，因此医院财务的内部控制不仅是保证医院能够平稳运营和健康发展的重要手段，还是保证公众资金能够得到合理运用的必要方法。
医院的财务管理工作重点是节约和发展，并在满足社会医疗需要的基础上实现经济效益。医院财务的内部控制任务重点在于信息控制、资金安全控制和预算管理控制三个方向，用于这三方面的医院财务内部控制措施一方面是保证医院所筹措的资金能够得到合理的运用，另一方面则监督医院内部不会出现贪污、腐败等威胁公共资金使用安全的现象。另外，医院财务内部控制在医院预算管理中的作用对保证医院的平稳运行和发展十分重要，财务预算控制作为财务内部控制中的一项风险较大的复杂的需要随机应变的管理工作，对从业人员的素质及道德水平都有着比较高的要求。
（三）医院财务内部控制的特点
医院是一个提供医疗服务的场所，医疗活动的对象是人，并且本身也是一个充满风险的高危行业，以病人安全为主的医疗风险控制是医院内控的中心和重心，财务的内控要围绕医疗活动展开，要体现医院运行的特点并服务于医疗活动。因此对医疗收费业务的管理、药品和耗材等的支出管理、信息系统的管理就成为医院财务内部控制的重点。确保各环节的安全，最终达到财务和医疗安全的目标。
二、医院财务内部控制容易出现的问题
（一）对医院财务内部控制理解不够，认识不足
我院由于长期以来对医院财务内部控制工作抓的不严，因此导致我院各部门及个人对财务内部控制的理解不够，认识不足。有些科室和部门浅显的把医院的财务内部控制制度理解为制度手册、文件的汇总，认为财务内部控制是财务管理部门的工作，在科室运营时忽视遵守内部控制制度的重要性。还有一些科室在面对财务内部控制制度时，不能够积极学习财务内部控制原理及其重要性，为了追求经济效益，把部门对效益的追逐和内部控制的规章制度摆在了矛盾的对立面，从而造成管理问题。而且由于我院近年来普遍重发展而轻管理的态度导向，致使我院的财务内部控制制度难以对我院运营中的经济活动产生约束力，由于缺乏相应的监督和监管制度使医院财务内部控制成为了一纸空谈，对我院的资金安全和我院健康发展带来了很大的威胁和影响。
（二）财务内部控制制度难以强化
在我院的运营管理体制中，负责医院财务内部控制制度管理的部门是财务部，然而在医院组织体系中财务部却是和其它科室平级的职能部门。这就导致了在医院财务内部控制制度实施过程中，财务部门对医院财务内部控制制度在各科室的运用只有工作指导和建议的权利，而没有监管、组织和控制的权利。财务部门在医院财务“内控”工作中的尴尬位置导致了财务部门根本没有办法保证和促进医院财务内部控制制度的实施效果。因此只能任由各科室根据科室各自对“内控”的理解程度“随意”的执行医院财务内部控制制度，从而导致了我院“内控”工作的无力。
（三）缺少有效的评价和监督机制
我院近年来的医疗设备及医疗技术水平的高速发展，导致医院财务内部控制制度的监督和评价机制没有足够的时间进行理论验证并合理构建，这直接导致了医院财务内部控制制度的考核和奖励制度落后，从而造成各科室和部门对医院财务内部控制制度的不重视。由于监督和评价机制不健全，缺乏部门与部门之间、岗位与岗位之间的相互监督和制衡作用，导致现有的医院财务内部控制制度不能有效的完成对医院资金安全的保护职能。
三、解决医院财务内部控制制度问题的策略
（一）强化我院各科室、部门及个人的内控意识
为了解决我院各科室、部门对财务内部控制的不理解和不重视的现象，首先要强化我院各科室、部门及个人的“内控”意识，通过举办“内控”知识竞赛、“内控”培训等活泼有效的活动形式对我院科室和部门人员进行“内控”知识培训。在培训过程中，不仅要使广大员工熟练掌握我院财务内部控制制度，还要从思想上提高他们对财务内部控制的重视力度。为了形成全院重视内部财务控制的风气，可以让医院的领导层首先开始“内控”规章制度的学习，通过榜样效应达到“上行下效”的目的，从而促进医院整体“内控”认识的提高。
（二）完善我院财务内部控制制度，确保“内控”工作能够落到实处
我院的现行的“内控”制度已经不能满足新时期我院对开展经济活动的监督和指导要求，因此需要我们财务管理部门加大对我院“内控”制度的完善力度。为了使我院财务内部控制制度指导我院的平稳运营和健康发展，就要要求财务部相关人员在掌握《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》以及新《医院会计制度》的前提下，通过对我院“内控”工作的详细调研，本着严肃认真的原则结合国内外医院先进的“内控”制度制定一套符合法律法规的，符合我院发展的财务内部控制制度。在进行“内控”制度完善时，应合理设计岗位，明确划分职责权限，确保不同机构之间权责分明，相互制约，相互监督；遵循成本效益原则，以最小的控制成本达到最佳的控制效果。这样不但能使医院高效运转，且能堵塞管理上的漏洞，防止贪污、腐败、浪费等现象发生。且随着新业务的不断发生，应制定相应的新制度，经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充和完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，形成一个相对独立和完整、科学的内控系统。
（三）完善内部审计机构，发挥其对医院财务内部控制制度实施的监督作用