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工程决算财务审计报告范文1
【关键词】工程竣工；财务决算审计；措施
一、引言
竣工决算审计是竣工验收前的重要环节，主要针对工程建设过程中的财务状况和工程建设情况加以反映，体现工程项目建设过程中的资金支出，对无形资产、流动资产的价值核定，可确保工程顺利竣工。竣工环节的财务决算是监督工程竣工决算的经济效益，保障其合法性和真实性有效手段，能起到正确评价投资收益，提高决算质量等促进作用。
二、相关概念综述
工程竣工决算是工程项目建设完成后，经过项目法人、施工单位、设计监理公司、工程质量监督部门等多方初步验收合格后，由法人根据工程收支情况，进行计算并编制反映该项工程在建设中的资金使用情况的经济文件，是该项工程的全面经济反映。工程竣工决算包括财务决算说明书、财务决算报表、竣工图和工程造价分析四个部分。
工程竣工决算审计是指在工程竣工验收前，审计机构对工程竣工的财务决算工作的真实性、完整性、合法性进行审核监督的过程。通过工程决算审计工作的展开，确认该项建设资金来源情况、资金支出情况、资金结余情况等，并将工程项目的财务核算与实际情况进行对比，最终确认资产投资及资金使用的真实情况。工程竣工环节的财务审计工作不仅可帮助建设单位减少违规现象，还可保障资金使用的合法性。
三、_展工程竣工财务决算审计的注意事项
第一，必须确保审计人员的专业性。由于工程项目投资金额大、项目周期较长、投资成本费多类杂，这就要求审计人员具有足够的专业判断能力，锁定审计重点，以此保障财务决算工作要达到的效果。第二，关注收集整理项目前期资料，对工程是否满足审计的条件进行确认，检查项目建设是否合法合规，工程验收环节是否满足规定等。第三，关注被审计单位的内部控制制度和财务管理制度，能在一定程度体现工程投资的真实度。第四，审计人员发现问题时，应及时收集资料并进一步核实，与被审计单位人员进行沟通时，需注意记录、取证，确保审计评价准确真实。第五，审计人员有必要到工程现场进行盘点，以保障审计结果的真实性。
四、工程竣工财务决算的具体审计程序
1.充分的审前调查
审前调查是竣工决算审计工作的基础，充分的审前调查有助于选择合适的项目负责人，能降低审计风险，也是竣工决算审计工作顺利进行的保障。审前调查的方式很多，包括与被审计单位或其上级主管单位、施工单位等相关单位的沟通，通过网络搜查该项目有否有特殊报道等等。
2.审核项目竣工决算资料的完整性
工程竣工的财务决算审计主要针对的是审批手续、概算、合同履行情况等，确保该项资料与法律法规的一致性。对于竣工财务决算，资料的完整性主要包括以下几点：
（1）经过相关部门审核的项目立项文件、可行性研究报告、初步设计报告、水保评价报告、环保评价报告、地质灾害评价报告、文物调查报告、压覆矿产资源评价报告等。（2）投资计划，资金计划下达文件等资料。（3）土地使用批准文件、占用耕地林地批准文件、施工许可文件、质量监督手续、项目开工报告、质量检测报告、质量监督报告、环境和消防单项验收报告、工程竣工验收清单或工程竣工报告等。（4）招投标资料，如招标文件、招标公告、投标文件、评标报告、中标通知书。（5）设计图纸的会审和设计图纸的变更记录，工程竣工图和施工图的现场设计变更情况。（6）业主与设计、监理、施工、材料供应单位及中介机构等签订的合同。（7）项目法人资格申报批准文件、项目法人组织机构、岗位职责、项目实施管理办法、财务管理部分、内部控制制度等。（8）工程财务的会计凭证和财务报表，资产盘点和移交情况等。
3.清理账目及合同，编制工作底稿
在实际工作中，多数建设单位都不能依据《基本建设会计师制度》专户专账规范的对项目进行账务管理，因此审计人员要加强对投资成本的审核，避免多记或者漏记投资成本。（1）关注建设单位内部控制制度，特别是财务管理制度、工程管理制度、合同管理制度是否完整，内部控制程序是否健全，这决定了工程项目的审计风险。建设单位支付过程审批手续健全，能发挥内控制度的制衡性作用，在一定程度上能反映投资成本的真实程度。（2）逐笔清理项目支出，审查会计凭证，审核每张票据的真实性，编制账面清理表，是审计工作最基础、最原始的工作底稿。（3）清理所有工程相关的合同，根据合同，明确投资成本的金额及类型，编制合同类工作底稿。（4）审减待摊投资中不合理的支出，测算待摊投资中建设管理费、业务招待费所占的比例是否合规合法。（5）根据合同约定及工程师审定的工程结算定案表，审定各科目余额，编制工作底稿。
4.审定竣工决算报表，编制审计报告
在实际工作中，多数建设单位财务人员不具备编制竣工决算报表的能力，往往审计人员需要代替建设单位编制竣工决算报表。（1）根据上述工作底稿中调整后的科目余额，编制资金平衡表，检查调整分录是否准确。（2）根据资金平衡表编制竣工决算套表，在合同类工作底稿的基础上，整理出该项目债权债务的情况。（3）在上述审计工作的基础上，编制审计报告，对工程项目进行客观的审计评价，真实的反映审计发现的问题。
工程决算财务审计报告范文2
关键字：注册环境审计师 必要性
一、国外注册环境审计师的发展情况
国外一些国家成立了环境审计师协会，如北美的环境审计圆桌会议（EAR）成立了环境审计师协会，该组织于1993年出版一书《环境健康和安全审计标准》；加拿大环境审计师协会（CEAA）1991年成立，它和加拿大标准协会（CSA）撰写了一书《环境审计的原理和实践》；英国注册审计师协会（EARA）1992年成立，有上千成员；国际内部审计师协会和环境审计协商会议共同成立了环境审计师注册委员会（BEAC）。这样环境审计师的执业水平才有了衡量的系统，股东可以雇用他们来保证环境评估人员具备应有的技能、知识和诚实性，他们极大地推动了环境审计的发展。但是，没有环境审计师协会。（刘力云，1998）
随着充分地进行环境管理的职责从政府转移到，股东会要求高质量的环境评估，很可能公司需要对外有关环境业绩的书面报告。环境审计师已经变得至关重要了，因此，他们执业也必须经过相应的注册。现在国际上大约有数千计的环境审计师，他们水平从不充分到一流不等。直到由国际内部审计师协会和环境审计协商会议共同成立了环境审计师注册委员会（BEAC），环境审计师的执业水平才有了衡量的系统。现在，股东可以雇用注册职业环境审计师（CPEA）来保证环境评估人员具备应有的技能、知识和诚实性。（刘力云，1998）
二、我国环境审计人员的现状
我国环境审计尚处于初级阶段，目前进行的与环境相关的审计主要是合规性审计，即主要鉴证企业的活动是否遵守了现有的环境保护和地方颁布的环保法规，如污染物的排放是否超过了规定标准，是否按照规定的要求及时上交了各种费用等。环境审计的作用主要是限于消极的防范，远未起到环境审计应有的制约和促进作用。这种落后的现状，除了相应的国家法律、法规、制度不健全外，很大一部分原因归结为“人”的因素。我国现有的环境审计人员一部分是会计岗位上转来的会计师、高级会计师，一部分是从经济管理部门转来的经济师、高级经济师，还有一部分年轻人员是会计、审计专业或经济类专业毕业的大学生或生等。他们的知识背景和实践经验主要包括会计、财务和审计方面，缺乏环境管理的和实践经验。
我们以浙江省审计学会课题组进行的太湖流域水污染综合治理的环境审计为例，可以发现审计人员单独承担专门水污染治理环境审计任务还具有一定困难。水污染治理环境审计是一门交叉性的学科，其广度和深度对审计人员的素质是一个极大的挑战。首先，审计人员必须懂得审计方面的知识，如财务审计、绩效审计、管理审计等；另外，还要具备学、统计学、工程学、环境经济学、环境法规等多方面的知识。由于水污染治理审计的特殊性，审计人员还必须具备一些与水污染相关的知识，例如水污染程度的鉴定、污水量的确定等。显然，从目前审计人员的现状看，还缺乏这方面的知识，难以适应环境审计的发展要求。
三、我国设立注册环境审计师的必要性
1、设立注册环境审计师是扩大环境审计范围的要求
目前我国的环境审计主要局限于财务审计，主要针对环保资金是否被截留挪用， 排污费是否超收漏收等等，也就是说仅仅围绕环保资金的运作这条线展开。对于环保投资， 包括环保工程立项， 可行性研究、设计、施工、工程竣工后是否正常有效运转， 以及运转效果等仍未涉足。实际上， 有些环保工程竣工后有关部门未组织验收或竣工之后长期处于停用状态， 不能发挥效益， 不能发现和揭示深层。当然政府扩大审计范围也有相当难度。一是缺乏专业人才， 二是缺乏资金。如果把环保投资后的监管交由独立的中介——注册环境审计师， 这一问题就迎刃而解。
2、设立注册环境审计师有利于有效地监督环保机构
我国目前开展的多是财务审计， 仅对环保项目绩效审计进行了试点。其实对环保机关进行绩效审计也是相当重要的。环保机构在环境保护中起着举足轻重的作用， 他们的工作绩效需要监督。促进环保机构尽职尽责， 做好环保本职工作， 审计机关应对环保机构的工作绩效进行监督。另一方面， 环保项目的绩效同样需要评估和监督， 国家审计机关可以监督环保机构的投资、环保项目的实施及运行效益， 但真正展开又有一定的难度。 这部分业务可由注册环境审计师来承担， 再由环保部门或政府审计部门实施再监督， 这样就可以利用现有的资源， 解决很多现实的问题。
3、设立注册环境审计师是跟踪审计的需要
跟踪审计对我国目前环保现状而言是相当重要的，因为我国有很多环保工程竣工后未能及时办理工程决算和财务决算，甚至长期处于停用状态，不能及时发挥治理效益。如某市审计局对本市63家重点污染企业的审计调查发现，实现达标排放的44家企业，治理工程已完工且通过验收，但均未办理竣工决算。在这种情况下，审计机关除了督促环保建设资金落实到位，把好竣工决算审核关外，还应该对这些企业的治污项目进行跟踪审计，检查其验收落实的情况。此外，有很多环保设施耗用了大批环保资金，但却长期闲置、停运。据全国废水处理设施运行情况的调查，在所调查的22个省市的5556套废水处理设施中，因报废、闲置、停运等而完全没有运行的设施占32%，运行的占68%，运行设施的总有效投资率只有44.19%，总体有效的投资只占全部环保投资的31.13%，情况堪忧。由于缺乏有效的跟踪审计监督体系，对很多环保资金的投入没有真正落到实处的情况，无法进行揭示及评价其真正的经济效益和社会效益。目前，我国国家审计机关只是对重大项目派出检查组进行跟踪审计，这远远还不够可见，在这方面如何发挥环境审计师的作用也成为必要。
4、企业环境报告的发展和环境标准的产生使设立注册环境审计师成为可能。
在年报审计中揭示企业环境方面问题日趋重要。一方面，随着我国环境保护法律的制定，工业发展带来环境的恶化，使企业面临着愈来愈多的由环境引起的诉讼和制裁。这种诉讼和制裁必将企业的财务状况。例如企业在其决策中，随时都需要考虑到废水的污染处理问题、空气污染问题、以及支付额外的环境保护费等。如何反映企业的环境问题对企业财务状况的影响是会计师在年报审计中值得考虑的问题。增加披露和报告环境责任的要求成为必然趋势。另一方面，随着国际标准化组织ISO 14000 系列标准的出台，完整而系统的环境标准的产生，内部审计的环境审计对象扩大到整个企业，环境审计师在内审人员的配合下，正确反映企业环保资金的使用效果，以及合理评价企业环境管理体系的效率亦成为可能。
四、在我国设立注册环境审计师的设想
在我国设立注册环境审计师首先要求注册环境审计师是审计人员，这是与国外注册环境审计师最大的区别。下面简要一下注册环境审计师的资格要求、工作、对他们的管理以及与审计主体的关系。
1、注册环境审计师的资格要求
⑴学历
审计师应该至少受过高等或取得同等学历（包括本科、生），专业应主修学、辅修环境工程，或者主修环境工程、辅修会计学。另外，审计师应该具备下列知识当中的几项：环境与技术；经营的技术和环境方面；环境、法规和相关文件的要求；环境管理系统的标准；审计程序、过程和技术。
⑵资格
既然称作“注册环境审计师”，那肯定有相应的“资格审查制度”、“资格考试办法”以及定期的资格考试。这方面可以已经做的比较成熟的“注册会计师考试”制度。在规定的年限里参加规定科目的考试，考试合格并从事相关工作一定年限后颁发执业资格证书。考试科目包括注册会计师考试的科目，如财务会计、财务成本管理、法、税法、审计，环境方面的考试科目包括环境与资源保护法、环境生物学、环境工程学等。这些科目不一定要像注册会计师考试那样细致，可以是几门合在一起的综合考试。比如说有关法律方面的知识可以把经济法、税法、环境保护法放到一门课程中，进行综合考试。考试要在五年内完成，每年可以考两次，分别在春季和秋季。
⑶工作经验
审计师从高等学校毕业后应该有5年工作经验，其它的学历可以相应减少工作经验的要求，但不得低于2年。对这样广泛的技能需求使绝大多数的环境审计项目是由审计小组来完成的。即便如此， 培训也是一个关键。
⑷后续教育
环境审计的专业性、技术性很强，又不同于一般的财务收支审计、经济效益审计。要进行环境审计必须熟悉掌握环境保护方面的知识和法律法规，才能胜任环境审计工作，写出较好的环境审计报告，完成审计任务。因此，必须举办培训班，对现有审计人员进行培训，以提高他们的业务素质和工作能力。每年累计培训时间不少于一个星期，主要针对新修订的会计政策、法规，以及经济法、税法和环保法等方面的改变进行培训，还可以进行一些案例和实例介绍。
2、环境审计师的工作内容
环境审计工作主要可以分成环境财务审计、环境合法审计、环境绩效审计三个方面，还可以增加环境咨询服务等业务。具体环境审计师要做的工作如下：
⑴为各部门职员和工厂经营人员就与空气污染、水污染、有毒物质、废物处置和外部工厂噪声有关的政策要求、最新的法规措施和组织政策提供咨询和指导，以保证工厂对环境法规的符合性。
⑵对工厂的环境控制设施进行定期的现场评估以确定环境控制合规性的状况。
⑶保存许可标准的记录、合规性计划、和其他的要呈交给政府部门的材料，跟踪合规性数据，保证符合环境法规。
⑷通过视察，参加地方职业组织的会议，各级政府间的交往，在公共听证会和其他会议上提供证据，保持对政府环境控制部门的活动、程序和法规的了解和熟悉。
⑸帮助工厂经营人员准备上报材料（例如，的许可标准、各种不同的请求、排放物品资料、对违规通知的反应、合规性计划、环境说明、或流出物监控数据）。
⑹通过走访其他工厂，与适当的、专业人员、组织和政府人员接触确保对环境控制技术（例如，学术状况，好的以及实用的设备和技术）的最新发展的清醒认识。向受影响的组织活动提出恰当的报告。
3、注册环境审计师的管理
注册环境审计师可以参考注册会计师、土地估价师、房地产评估师、证券评估师等资格考试制度的内容，对其报名资格、考试制度、注册制度、后续教育制度、职业协会、准则的颁布、质量检查等做出严格的规定。应设立注册环境审计师协会，由国家审计署负责。它可以与注册会计师等一样存在于会计师事务所中。国家审计人员和内部审计人员中负责环境审计工作的必须是注册环境审计师。
4、注册环境审计师与三种审计人员的关系
注册环境审计师的审计工作是对政府环境审计工作的一个补充，可以对扩大政府审计范围、加强对政府机构（如环保机构）自身的绩效审计、进行跟踪审计等起到了良好的补充作用。注册环境审计师又可以作为会计师事务所成员中的一部分，由此加强了其独立性，为更客观、公允地对企业环境报告等进行审计创造了条件。虽然对注册环境审计师的要求如此之高，但在环境审计中，内部管理、控制同样重要，内部审计人员发挥着主力军的作用。对机构内部的环境风险管理系统，内部审计人员较为熟悉；对环境风险管理的重要性，他们有切身体会；在制定审计总体计划时，环境风险也是一个他们必须认真考虑的因素。因此，在企业内部中一般不单独设立环境审计部分，而是内部审计师与环境审计师角色合二为一。这样的话，注册环境审计师可以充分利用内部审计师的工作，为更好的完成环境审计工作提供了保障。
参考：
1、李雪、杨智慧：《对环境审计定义的再认识》，审计研究，2004 年2 期。
2、耿建新、房巧玲；《环境审计研究视角的国际比较》，审计研究，2004 年2期。
3、吴晓春译，《注册环境审计师实务准则 国际注册环境审计师委员会制定》，广东审计，200年8月。
4、国际内部审计师协会研究基金会的课题研究报告：《内部审计师在环境问题中的作用》（上、下），内部审计，1997年第4、5期。
5、祝圣训等：《环境审计发展的推动力分析》，世界环境，2001年3期。
6、罗恩。布莱克：《环境审计的新篇章》，刘力云译自《内部审计师》，1998年6月。
7、罗卜特。R.皮卡得：《审计与环境管理》，刘力云译自《内部审计师》，1998年6月。
8、张少勇等：《环境审计与会计师事务所》，中国注册会计师，2000年12月。
工程决算财务审计报告范文3
关键词：农业建设项目；财务管理；问题；建议
农业建设项目基本属于固定资产投资项目，通常是指在农业和农村经济领域，为达到某项具体目标，在确定的地点，投入一定量的建设资金，经过策划、决策与实施的必要程序形成固定资产，形成新的生产和服务能力，改善农业基础设施，促进农业和农村经济发展的建设任务。一般情况下，项目建设单位既是农业建设项目资金的使用者，也是农业建设项目的组织者和实施者，还是项目建成后的使用者和管理者，而建设单位大都是重建设轻管理，在财务管理方面容易出现血栓，不仅影响到项目建设整体运行状况，还影响了整个项目的实施效果。
一、农业建设项目财务管理的重要性
（一）是农村和农村经济宏观调控的重要手段
中央财政安排的建设投资，是国民经济支出的重要组成部分，直接关系到国家的宏观经济调控效果，而农业建设项目财务管理即是国家利用价值形式对农业领域新增固定资产构建过程中的资金运用及其体现的各方面的财务关系，行使组织、指挥、监督和调节职能，也是建设单位落实投资计划，有效、合理运用建设资金，确保固定资产构建活动顺利完成的重要手段。所以，农业建设项目财务管理的好坏，直接影响到农业和农村经济的宏观调控是否能达到预期目标。
（二）是项目顺利实施的保证
农业建设项目的财务管理要从建设项目申报开始贯穿到项目通过验收并完善交付使用资产才可以结束，也就是说项目的财务管理不是简单的记账、算账，而是要参与到项目的估算、概算、预算中去，这样才能最好的筹集资金，使用资金，防范财务风险；要对项目的结算、决算进行审核，编制项目财务竣工决算，完成资产的交付使用。也就是说，从建设项目财务的管理情况就可以看出项目实施是否顺利。
（三）与建设的实施是相辅相成的
我们知道农业建设项目最终要形成固定资产，那么建筑安装工程投资的核算、设备投资的核算、其他投资的核算、待摊投资分摊等形成成本的轨迹都要在财务管理中体现，并且与建设项目实施内容、进度保持一致，现场看到的建设情况在财务管理中要看到，在财务资料中看到的也应该在现场看到，例如，按照项目批复购置某批设备，现场要看到设备的品名、数量、型号、产地等信息，财务账面也要看到它的品名、数量、型号以及出入库情况、付款情况等，而且二者一定是一致的。
二、农业建设项目财务管理的主要职责
（一）贯彻执行国家有关法律、法规和制度，研究制定并组织实施本单位建设项目财务管理的内部控制制度
执行法律法规和相关制度，包括：《中华人民共和国会计法》、《基本建设财务规则》、《国有建设单位会计制度》、《农业基本建设项目财务管理办法》、《农业基本建设项目管理办法》、《农业基本建设项目招标投标管理规定》、《农业基本建设项目竣工验收管理规定》等等。
（二）依法设置账簿会计科目，按照项目单独核算，并按规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表
非经营性农业建设项目资金一般包括：国家资金、省级配套资金、市县配套资金以及建设单位自筹资金，而同一个项目的所有资金要按照资金管理办法统一核算，统一管理，按照《基本建设财务规则》建账，单独核算，如果建设单位是实行会计集中核算制度的，他们的账务由核算中心核算，而核算中心将项目建设资金做财政专款处理，不建专账，这种情况项目建设单位也要按照项目批复和项目要求，对项目建设的财务按照《国有建设单位会计制度》设置建设项目核算专账，确定建设成本和交付使用资产情况。可以使用原始凭证或分割单复印件为依据，按照相关核算办法，建立项目财务专账。
（三）按照计划和工程进度付款，及时监督检查资金使用情况
建设工程价款结算要依据合同约定、工程量单、工程结算审核报告等进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款的结算。
（四）编制项目支出预算执行情况季度报表和年度项目财务决算报表（五）及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查，加强项目实施和竣工验收财务档案整理（六）编报项目竣工决算，正确核定新增固定资产价值
三、农业建设项目存在的问题
（一）项目建设在项目批复之前开工
例如某个项目初步设计批复是2015年4月27日，但是工程实际在2014年11月底就完成了，于是在财务账册中看到的工程发票是2013年9月到2014年11月之间的，设备采购是2014年9月发生的，管理费用的单据也都是2014年之前的，虽然项目单位把签订的工程合同日期、监理合同日期、设备采购合同日期做了修改，但是与发票时间与账面付款时间不相符，也就是说，从账面反映的情况看，工程已经完工、工程款已经支付后，项目建设单位方与施工单位才签订施工合同，显然存在造假嫌疑。项目建设周期应该是以项目批复下达为起点，竣工验收资产移交为终点，如果在项目批复之前就开工甚至完成了建设内容，这不符合项目管理规定，有套取国家财政资金的嫌疑。
（二）项目单位财务账面核算不完整
有的项目单位项目专账只核算国家资金和省市县配套资金，不核算自筹资金。按照财务管理制度规定，只要是同一个项目的资金无论是财政资金还是自筹资金都要纳入专账统一核算，项目单位对于国家资金的支付一般会提供正规发票，而自筹资金要么没有到位，到位了也不按照财务制度核算，而是采用白条、大额现金支付的方法游离于专账之外。
（三）项目资金长期滞留
由于项目单位在申请项目时，为了得到资金，不考虑实际情况，配套资金、自筹资金做的过大，而在具体实施时资金不能完全到位，只能按照实际到位的资金重新确定项目实施方案、变更工程设计、减少项目措施，造成实施困难加大，实施时间延迟；有些项目由于前期工作不充分，在项目实施时得不到项目实施区群众的支持，致使项目在中后期出现许多问题，自然资金也不能如期拨付。还有的项目在实施过程中，由监管部门监督检查或者审计部门在审计过程中，发现存在问题，限期改正，项目单位却由于种种原因得不到纠正和落实，而管理部门按规定通不过验收的项目不予拨付资金，也造成了资金滞留。特别是扶贫资金滞留较大，扶贫项目任务重、人手少，无法在项目期内按时完成并通过验收，造成资金滞留；还有的贫困县地处高寒山区，生产经营周期短，贫困群众对扶贫项目和资金积极性不高，致使扶贫项目立项申报或工程实施进度慢，资金无法拨付，也造成了资金滞留；为保证扶贫资金的安全，财务制度制定的资金支付审批程序繁琐也是资金滞留的一个原因。
（四）擅自变更批复内容
例如某个项目初步设计批复购置小型喷雾器100台，但是由于其他项目中也配置了一批小型喷雾器，所以用不了那么多，就按实际需要购置了小型喷雾器60台，用结余资金购置了办公桌椅；还有的项目批复为挤奶厅的新建，实际建设中增加了饲料库的建设；有的批复为打深井3眼，实际打深井1眼等等。
（五）挤占、挪用项目资金
某个技术推广示范项目，项目批复内容包括生产设施维修、设备购置两项，项目单位按照批复完成了设备的购置，但是没有完成设施的维修，账面项目支出中列支了单位人员的工资及单位水暖电费用，支出金额占了总资金的20%。这是一个自收自支事业单位，没有经费来源，从感情上可以理解，但是违背了《农业基本建设项目管理办法》第二十条：农业基本建设投资必须专款专用，任何单位、组织和个人不得挤占、挪用、截留和滞留；违反了《基本建设财务规则》第九条财政资金管理应当遵循专款专用原则，严格按照批准的项目预算执行，不得挤占挪用。
（六）财务管理不规范，存在大额现金支付的现象
有的项目单位的财务凭证中显示，项目资金支付的合同单位、发票出具单位、收款单位不一致；不仅违反了《中华人民共和国发票管理办法》还违反了《中华人民共和国会计法》。有的项目单位未按合同约定方式支付工程进度款，现场看到工程完成50%，账面体现工程款已经支付到95%；合同约定预留5%的工程质量保证金，但是账面却没有预留，而是全部支付；有的项目单项工程尚未结算，但资金支出总额已超过合同金额。某项目单位将设备款或工程款直接支付给个人，例如，某项目单位将刮粪机、孵化器、鸡笼购置款228.39万元直接打入供货方法人个人账户，其中3万元以现金形式支付；某项目单位将育成舍、道路硬化工程款59万元直接支付给工程单位法人个人账户，其中22.28万元以现金形式支付。有的项目，全部以现金支付，且无正式发票，均以白条入账。还有一些项目不使用基本建设会计科目核算，而是使用事业单位会计科目，用：“事业支出”或“专款支出”核算，账面无法看到固定资产的形成轨迹、无法形成固定资产。有的项目财务竣工决算表数字与财务账不相符、财务审计报告与竣工决算表数字不相符；财务账册中交付使用资产设备型号与现场实物检查不相符。有的项目工程决算中有项目批复之外的工程费用；待摊投资账面不做摊销直接计入报表的交付使用资产中；有的项目单位不及时办理资产交付手续，存在资产流失的风险，也容易产生腐败。
四、加强农业建设项目财务管理的建议
（一）建立和完善项目财务管理的内部控制制度
执行的法律法规中首先是会计法，不论任何项目只要会计核算，那么必须执行会计法。制定会计法的目的就是为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。所以项目建设单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
（二）严格按照项目批复计划执行
项目实施中财务执行的依据就是可行性研究报告批复文件、初步设计和概算批复文件、投资计划下达文件、项目支出预算及部门预算批复等。实施依据同时也是验收的依据，任何一个项目的实施都应该依据批复计划执行，不得任意变更。《农业基本建设项目管理办法》第三十条规定建设单位必须严格执行审批文件，不得擅自变更建设地点、建设性质、建设内容、建设规模、建设标准等。确因客观原因需变更的项目，按程序向原项目审批单位申请办理变更；第十四条规定项目可行性研究报告总投资变更超过批准的项目建议书总投资10%以上，或初步设计概算总投资变更超过批准的可行性研究报告总投资10%以上的，要重新向原审批机关报批项目建议书或可行性研究报告；施工图预算总投资变更超过批准的初步设计概算总投资5%以上的，要重新向原审批机关报批初步设计文件。
（三）严把项目收支审核关，全面提升财务监督工作的层次和成效
支出审核是一个很重要的步骤，也是财务管理的重要环节，我们要审核到位资金是否合理、支出内容是否符合批复、设备购置是否执行了政府采购制度、开支标准是否符合相关规定、支出的依据是否合规、手续是否完整性等，防止出现变更资金项目批复、挪用、挤占和浪费的财务风险。《基本建设财务规则》第四章第二十二条有明确规定，项目建设单位应当严格控制建设成本的范围、标准和支出责任，以下支出不得列入项目建设成本：超过批准建设内容发生的支出；不符合合同协议的支出；非法收费和摊派；无发票或者发票项目不全、无审批手续、无责任人员签字的支出；因设计单位、施工单位、供货单位等原因造成的工程报废等损失，以及未按照规定报经批准的损失；项目符合规定的验收条件之日起3个月后发生的支出；其他不属于本项目应当负担的支出。
（四）科学编报项目竣工决算，正确核定新增固定资产价值
项目竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产权登记的依据，应当数字准确、内容完整。为使新增固定资产价值准确，在编制项目竣工财务决算时，项目建设单位应当按照规定将待摊投资支出按合理比例分摊计入交付使用资产价值、转出投资价值和待核销基建支出。涉及到农村沼气工程、农村安全饮水工程、农村危房改造工程、游牧民定居工程、渔民上岸工程等涉及家庭或者个人的支出，形成资产产权归属家庭或者个人的，作为待核销基建支出处理；形成资产产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；形成资产产权归属其他单位的，作为转出投资处理，否则，会虚增建设单位的资产，造成资产账实不符。按照2016年9月起实施的《基本建设财务规则》，项目竣工财务决算的内容主要包括：项目竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书、竣工财务决（结）算审核情况及相关资料。基本建设项目竣工财务决算报表包括：项目概况表、项目竣工财务决算表、资金情况明细表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表、待摊投资明细表、待核销基建支出明细表、转出投资明细表。竣工财务决算说明书主要包括以下内容：项目概况；会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；项目建设资金计划及到位情况，财政资金支出预算、投资计划及到位情况；项目建设资金使用、项目结余资金分配情况；项目概（预）算执行情况及分析，竣工实际完成投资与概算差异及原因分析；尾工工程情况；历次审计、检查、审核、稽察意见及整改落实情况；主要技术经济指标的分析、计算情况；项目管理经验、主要问题和建议；预备费动用情况；项目建设管理制度执行情况、政府采购情况、合同履行情况；征地拆迁补偿情况、移民安置情况；需说明的其他事项。基本建设项目竣工财务决算审核表包括：项目竣工财务决算审核汇总表、资金情况审核明细表、待摊投资审核明细表、交付使用资产审核明细表、转出投资审核明细表、待销核基建支出审核明细表。
（五）加强财务人员培训，提高财务人员素质
有的项目在审计或者监督检查中发现挤占、挪用项目资金；支出超出了项目批复范围；账面不做交付使用资产的核算；资金直接打入个人账户或直接支付大额现金等情况，要求项目单位整改，但是财务人员提出，目前的情况是真实发生的，如果整改就是做假账，所以，必须提高基层财务人员的业务水平和人员素质，强化法制意识，保证项目资产的安全与完整，保证农业建设项目财务管理在项目实施中的作用。
主要参考文献
[1]基本建设财务规则》中华人民共和国财政部令第81号
[2]财政部关于印发《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》的通知财建〔2016〕503
[3]财政部关于印发《基本建设项目建设成本管理规定》的通知财建[2016]504
