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预算审核制度范文1
关键词：财务管理；预算、审计、预警控制
企业财务预算是一种管理机制，这种机制需要很多辅助手段来执行，其中企业内部的审计监督以及财务预警控制制度的建立和完善，可以有效保证企业财务预算的执行，也可以及时发现企业经营管理中的问题，提出预警，以利于企业按照预期的目标开展生产经营活动，有效防范企业风险。
一、集团企业必须建立和完善财务预算控制制度
财务预算，是集团企业对所辖单位一定时期内资金运动所作的安排，也就是以货币形式对一定时期内资金取得和投放，各项收入和支出，企业经营成果及其分配等有关资金方面预测的具体落实。它是建立在财务预测，财务决策基础上的，实现事前控制的一种财务管理手段，也是国际上通行的强化集团企业内部科学管理的一种方法。
财务预算由总预算、专门预算和预算编制说明几部分组成，其中总预算反映企业资本营运和各项财务活动的总体状况，其表现形式为预计资产负债表，预计利润表和预计现金流量表，全面反映企业预计的资产负债，权益，损益和现金流人流出情况。专门预算反映企业某一方面的经济活动，如分产品收入成本预算，分产品反映销售收入，销售成本，毛利情况；产品成本预算，分产品反映产量，直接材料，直接工资，制造费用等成本构成；销售费用预算，反映企业在销售产品，提供劳务过程中发生的各项费用情况；管理费用预算，反映企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用情况；财务费用预算，反映企业筹集生产经营所需资金规模和因此而发生的费用情况；投资收益预算，反映企业股票投资，债券投资，对子公司投资收益情况；重大资本支出预算，反映企业购买固定资产，投资子公司，基建项目，购买专利等支出情况。通过编制预算，集团公司可以全面掌握所属企业的生产经营过程，争取工作的主动权。财务预算编制是一项系统工程，需要统筹规划，精心组织。预算编制要以集团发展战略和子公司功能定位为前提；以先急后缓，统筹兼顾，量入为出为原则；采取自上而下，自下而上，上下结合的方式编制。财务预算一经下达，即成为经营目标和任务，需严格执行。母子公司都要维护预算的严肃性，执行中一般不作调整，特殊情况需作调整的，要按照程序报董事会审批。母公司财务部门要注意预算执行情况的监控，通过旬、月、季的预算执行情况报告，及时发现执行中的问题并进行分析，对于影响预算执行的突出问题，要报请集团公司主要领导研究解决。年度终了，集团公司应组织对所属企业预算完成情况进行全面考核，在此基础上对企业效绩做出评价。考核评价结果，作为对子公司负责人奖惩、任免的依据。
二、集团企业必须建立和完善内部审计控制制度
内部审计是一种正确评价经营者是否履行受托经济责任必不可少的监督手段。审计是确保经济责任有效履行的社会控制机制。集团企业审计控制的重点内容主要有以下几个方面：
1、资产真实性的审计
此项审计主要审查各项资产、负债、及所有者权益在特定日期是否均已存在，所有已进行会计记录的交易是否在特定的会计期间均已发生。
2、集团绩效审计
绩效审计分为效率性、效果性、经济性审计。效率性是指在资源投入一定的情况下，尽量取得最大的产出，或者在产出一定的情况下，耗费最低的资源。因此效率性审计主要评价业务管理部门的投入与产出之比。效果性是“确保一定的经营活动，正在实现预期的结果”。效果性审计要能正确评价出管理层的决策是否达到了预期目标，考察对社会的净增效益(即EVA值)。经济性是指耗费最低的费用，取得一定数量和质量的资源。经济性审计评价企业在生产经营过程中，资源的占用和耗费是否节约和经济，审查出现浪费和不经济的流程和环节。审查的内容主要包括:人力资源配备、薪酬、岗位职责要求是否恰当；资源的配置是否合理；物资的采购是否按最佳订货量采购、库存是否最佳库存，其制度是否健全；内部经费开支是否有贪污浪费现象。
3、绩效审计指标的设计。
为了对集团企业绩效进行全面评价，笔者认为，应该把绩效审计指标设计为三个层次:
第一层次可以设计有代表性和概括性的八个基本指标，能够反映企业绩效状况的基本情况:权益收益率=净利润/平均所有者权益，1000%(此指标以增长率以及企业权益收益率与行业标杆的偏离度来确定)；总资产报酬率:(利息+利润)/平均资产xl00%:销售增长率=年度销售收入增额/上年销售收入总额 xl00%；资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益x100%:资产周转率=销售收入/平均资产x100%:流动资产周转率=销售收入/平均流动资产；资产负债率=负债/资产x100%；已获利息倍数=息税前利润/利息费用。
第二层次可设计为15项修正指标，将有可能导致上面8项基本指标出现偏差的因素进行调整，用以修正初步考核结果，在此基础上获得基本评价结果。
资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益x100%；
销售利润率=本年度利润/销售收入x1000%；
成本费用利润率=利润/成本费用总额 xl00%；
总资产增长率=年度总资产增长额/年初资产总额xl00%:
固定资产成新率=平均固定资产净值/固定资产原 x100%；
存货周转率=主营业务成本/平均存货:
应收账款周转率=销售收入/平均应收账款；
不良资产比率=年末不良资产总额/年末资产总额；
资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额x100%；
流动比率=流动资产/流动负债 xl000%；
速动比率:(现金+银行存款+应收票据+应收账款+短期投资)/流动负债x100%；
现金流动负债比率=经营活动现金流量净额/流动负债xIO00%；
经营亏损挂账比率=经营亏损挂账/年末所有者权益总额xl00%。
第三层次是对第一层影响企业绩效而无法量化的因素，根据指标的内涵和标杆企业的基准要求，用经验判断的方法对企业绩效状况进行定性评价。
三、集团企业必须建立和完善预警控制制度
集团企业作为庞大的系统时刻面临着来自外部环境与内部组织的种种风险。为了使之稳健 运行，必须建立一套预警监控制度。所谓集团企业财务预警监控，就是依据财务与经营等相关资料对控股子公司财务运营体系存在的问题进行适时分析，发出预警信号并提前采取防范措施的系统。财务预警系统的基本功能是预防和化解风险的发生，将风险造成的损失降到最低。这里的风险是指子公司实际财务状况偏离预期财务目标的可能性。运营状况不佳甚至出现危机必定有其特定的财务表现。根据相应情况尽快查清风险原因、恢复财务正常运作是定性预警分析的主要内容。
财务预警指标的设计和选择，财务预警指标的设计与选择是建立财务预警定量系统的重要前提。建立财务预警系统应在认真分析各子公司财务环境、财务目标和财务结构的基础上，给合集团企业经营特点，选择科学合理的财务分析比率。财务指标的选择应遵循客观性、可比性、灵敏性、先进性等原则。依据上述原则，财务预警系统的主体财务比率应包括偿债能力、盈利能力、营运能力和社会贡献能力四个方面。参照财政部公布的企业经济效益评价指标体系，评价偿债能力应选择流动比率、速动比率、资产负债率等指标:评价盈利能力应选择总资产报酬率、资本收益率等指标；评价营运能力应选择应收账款周转率和存货周转率等指标；评价社会贡献能力应选择社会贡献率和社会积累率等指标。
财务预警模式的构建，即通过单个财务比率的走势变化来评估和预测财务危机。按综合性和预测能力大小，预测财务风险程度的主要比率有:债务保障率=现金流量/债务总额；资产收益率=净收益/产总额；资产负债率=负债总额/资产总额；资金安全率=资产变现率一资产负债率(其中，资产变现率=资产变现金额/资产账面金额)。良好的现金流量、净收益和债务状况是公司长期稳定发展态势的具体体现。当这些单一指标中的一个达到管理者设定的临界值时，财务预警系统就会发出警报。单一指标的变化趋势虽能体现出公司风险的趋势，但没有区别不同比率因素对公司整体风险的作用差异，也不能准确反映各比率交替变化对公司风险的影响。
参考文献:
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预算审核制度范文2
【关键词】 葡萄糖酸钙；硫酸镁；奥沙利铂；结直肠癌；神经毒性
DOI：10.14163/ki.11-5547/r.2016.34.007
Application of calcium gluconate combined wtih magnesium sulfate in the treatment of neurotoxicity in colorectal cancer patients ZHANG Li-dong， LIANG Man-yi. Department of Medical Oncology， Guangdong Puning City People’s Hospital， Puning 515300， China
【Abstract】 Objective To investigate effect by calcium gluconate combined wtih magnesium sulfate in the treatment of neurotoxicity in colorectal cancer patients. Methods A total of 100 patients with colorectal cancer as study subjects were divided by different treatment regimens into observation group and control group， with 50 cases in each group. The control group received single oxaliplatin regimen for chemotherapy， and the observation group received additional calcium gluconate and magnesium to chemotherapy regimen in the control group. Neurotoxic reactions were compared and analyzed between the two groups. Results The observation group had obviously lower incidence of neurotoxicity as 10% than 28% in the control group， and the difference had statistical significance （P
【Key words】 Calcium gluconate； Magnesium sulfate； Oxaliplatin； Colorectal cancer； Neurotoxicity
W沙利铂是第三代铂类抗癌药物， 其对多种肿瘤细胞均有较为显著的抑制作用， 不少对顺铂、卡铂耐药的肿瘤细胞[1]， 奥沙利铂也能起到抑制作用。目前， 奥沙利铂已在肺癌、卵巢癌、胃癌、结直肠癌等恶性肿瘤治疗中得到广泛应用， 但是与其他化疗药物一样， 奥沙利铂也存在一定的毒副反应[2， 3]， 大大限制了其在临床上的广泛、持续性应用， 奥沙利铂的毒副反应主要表现为外周神经病变， 目前临床上尚无特效的预防神经毒性方法， 多数学者认为神经毒性的发生与铂蓄积毒性和代谢产物毒性有关[4]， 在预防上， 钙离子通道阻滞剂、中药制剂等能取得一定效果。本院对50例采用奥沙利铂化疗的结直肠癌患者预防性使用葡萄糖酸钙和硫酸镁， 有效预防了神经毒性的发生， 现报告如下。
1 资料与方法
1. 1 一般资料 选取2013年9月～2016年6月收治的100例结直肠癌患者， 全部患者均经组织病理学检查诊断为结直肠癌， 预计生存期≥3个月， Karnofsky功能状态评分标准（KPS）评分≥80分， 有可测量的病灶， 排除合并神经系统疾病、糖尿病、脑转移患者， 排除有酗酒史患者。根据治疗方法的不同将患者分为观察组和对照组， 各50例。观察组中男32例， 女18例， 年龄53～67岁， 平均年龄（59.3±3.2）岁， 结肠癌21例， 直肠癌29例。对照组中男35例， 女15例， 年龄55～65岁， 平均年龄（60.1±3.5）岁， 结肠癌18例， 直肠癌32例。两组患者年龄、性别、病情等一般资料比较差异无统计学意义（P>0.05）， 具有可比性。
1. 2 方法 两组患者均采用奥沙利铂化疗方案治疗， 具体为：第1天将135 mg/m2奥沙利铂溶于250 ml 5%葡萄糖注射液中给予患者静脉滴注， 在2～3 h滴注完；在第1～14天口服卡培他滨1000 mg/m2， 2次/d。21 d为1个治疗周期， 连续治疗8个周期。
观察组患者在奥沙利铂化疗方案的基础上采用葡萄糖酸钙和硫酸镁治疗， 在每个周期奥沙利铂化疗当天将250 g/L
硫酸镁注射液10 ml和100 g/L葡萄糖酸钙注射液10 ml溶入到50 g/L葡萄糖注射液100 ml中给予患者静脉滴注。
1. 3 观察指标及评价标准 观察两组患者的神经毒性发生率、神经毒性的分级情况。神经毒性的分级：1级：在遇冷时感觉异常或是感觉迟钝， 在1周内完全消退。2级：患者感觉异常或者迟钝， 在21 d内完全消退。3级：患者感觉异常或者迟钝， 在21 d内无法完全消退。4级：患者感觉异常或迟钝， 并且伴有部分神经功能障碍。
1. 4 统计学方法 采用SPSS19.0统计学软件处理数据。计量资料以均数±标准差（ x-±s）表示， 采用t检验；计数资料以率（%）表示， 采用χ2 检验；等级资料采用秩和检验。P
2 结果
2. 1 两组患者的神经毒性发生率比较 观察组患者的神经毒性发生率为10%， 对照组患者的神经毒性发生率为28%， 两组比较差异有统计学意义（P
见表2。
3 讨论
奥沙利铂与其他铂类药物引起的毒副反应存在一定的差异， 其主要可能诱发轻中度的恶心呕吐反应， 在血液毒性反应上主要表现为轻度的白细胞减少和血小板减少， 一般不会对肝肾功能造成严重影响， 其主要毒副反应表现为外周神经病变， 其中感觉神经的病变是最为常见的[5]。奥沙利铂引起的神经毒性反应可以分成两种， 一种是急性的短暂性神经毒性， 另一种是慢性的延迟性、累积性神经毒性[6]。其中前者的主要诱因是冷刺激， 一般在用药后数小时内疚出现症状， 持续的时间较短；后者则是在多周期用药后出现的毒性蓄积反应， 表现出剂量依赖性， 与用药剂量、输注持续时间、累积剂量等密切相关， 一般在停药后可得到缓解和控制。奥沙利铂引起神经毒性反应的主要损伤部位为脊髓背根神经元， 由于奥沙利铂的清除速度低于蓄积速度， 因而更容易出现神经毒性反应[7， 8]。由于奥沙利铂的神经毒性反应存在剂量依赖性， 因而限制奥沙利铂暴露能降低神经毒性反应。在早期的临床研究中， 不少学者认为患者出现神经毒性反应后， 停止使用奥沙利铂， 随着病情的进展再次使用奥沙利铂治疗， 并不一定总是伴随着神经毒性反应， 因此有学者提出在确定剂量诱导治疗后， 有计划性的停用奥沙利铂能在一定程度上减低神经毒性风险[9-11]。
对结直肠癌患者采用奥沙利铂化疗治疗中， 为预防神经毒性反应的发生， 本院对患者预防性使用葡萄糖酸钙和硫酸镁治疗[12， 13]。由于奥沙利铂诱发神经毒性反应的机制主要为：奥沙利铂的代谢物草酸盐会与钙形成螯合物， 从而选择性的作用于钙依赖性Na+通道， 使得Na+内流幅度和动作电位减弱， 奥沙利铂的反复使用可能会阻碍神经递质释放、基因表达等的Na+通道， 最终导致神经毒性反应的发生[14-16]。针对这一机制， 作者认为在采用奥沙利铂治疗过程中， 只要能直接控制草酸盐就很可能预防神经毒性的发生。钙和镁离子可以与奥沙利铂代谢物草酸盐螯合形成螯合物， 对结直肠癌采用奥沙利铂治疗的患者， 预防性的使用钙、镁离子注射液能在一定程度上预防神经毒性反应发生。硫酸镁在临床上被广泛用于妊高症的治疗中， 其能预防子痫的发生， 能控制中枢神经系统的突触传递， 抑制神经纤维的应激性[17-19]， 故而将其与葡萄糖酸钙联合用于治疗预防奥沙利铂的神经毒性上， 能有效降低神经毒性发生率。本研究结果显示：观察组患者的神经毒性发生率明显低于对照组， 差异有统计学意义（P
综上所述， 奥沙利铂治疗结直肠癌患者中， 采用葡萄糖酸钙联合硫酸镁能起到一定的预防神经毒性反应效果， 减轻患者化疗过程中的神经毒性反应， 促使患者能耐受化疗， 提高患者的生存质量。为更好发挥奥沙利铂的作用， 临床上还应加强对其神经毒性发生机制等的研究， 以研究出更多有效的预防性方案， 提高患者的生存质量。
参考文献
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预算审核制度范文3
关键词:预算管理;环境约束;预算分析
中图分类号:C93
文献标识码:A
文章编号:1672-3198(2010)09-0188-02
1 案例介绍:
某集团公司推行预算管理已经有多年时间,预算管理的范围涵盖绝大部分子公司,但对个别处于投资前期的项目公司,集团母公司尚未纳入预算管理范畴。预算管理的对象主要是年度经营损益情况,投资及融资计划等。在预算管理的流程上,每年四季度启动下一年度的预算管理工作;各子公司申报年度预算方案、母公司组织对预算进行审核,在预算方案形成以后,由母公司预算管理委员会、董事会、国资管理部门依次审批,在明年的四月份左右批复给子公司。在年终,母公司组织对预算执行情况进行考核。
2009年度预算申报任务在2008年度四季度已经部署下去,问题也像往年一样再次暴露出来。相当部份子公司的预算方案未能在规定的时间内报至集团公司,在初步审核后,预算小组将2009年度预算方案、2008年度预算考核建议提交至预算管理委员会,预管会认为年度预算目标需要在2008年度预计完成值的基础上增长10%,要求预算小组再次修订年度预算方案。预管会认为2008年度预算执行偏差过大,有的单位实际利润超出预算目标约50%,因此预算编制的准确性需要加强;预管会要求加强预算编制工作的时效性,尽快完成预算批复工作。同时,对2008年度预算利润完成情况较好的单位,预管会做出给予奖励的决议。
2 对预算管理的理论分析
2.1 关于预算管理的传统观点
预算作为一种管理工具目前已经被绝大部分企业所接受,并获得广泛的推广和运用。一种普遍的观点认为预算是一种成本管理工具,其职能在于对各项支出实行较为严格的控制。受这种观点的影响,在实务操作中普遍强调预算管理的刚性,实行绝对的预算控制。另外一种流行的观点认为预算是企业内部资源配置的工具,预算方案的形成是企业内部各种力量反复博弈的结果。因此预算方案形成的过程,是一个各方反复博弈的过程;各方的讨价还价、虚报与审核、检查与应对等都是在预算管理中所必然出现的、不可避免的现象。
本文认为目前这两种普遍流行的观点,都只揭示了问题的一个方面,或者说只看到预算管理中的一些表面现象。无论将预算视作何种管理工具,预算本身都必须依靠管理人员的行为来推动。因此对于管理中出现的各种问题应从预算主体的角度去寻找原因,进而获得解决的办法;如果忽视对具体人员行为的观察,而仅仅着眼于预算工作自身,无异于缘木求鱼。预算管理要实现自己的目标,要点在于预算管理中的相关人员能够建立起与此相适应的行为准则。如果预算管理不能实现预期的目的,在很大程度上是预算主体的行为背离了预算管理所追求的目标。而这种行为异化的原因,则只能从管理者自身所处的环境中寻找。
2.2 对预算管理中的环境分析
对预算管理而言,管理者通常具有预算的审核、下达、监督考评,预算管理制度的颁布等职权,而被管理者主要负责预算的执行,但在预算的编制与执行中具有绝对的信息优势。被管理者通过对管理者行为的观察、制度学习来构建自身的行为准则,并决定具体的行为方式。
在企业内部组织权力配置中,管理者处于一个核心的定位,他可以相对随意地支配企业的资源,颁布管理制度。常见的管理者行为、预算目标、被管理者行为及预算实施效果如下:
表1 各国国际市场占有率
预算管理者行为管理者希望达到的预算管理目标预算被管理者行为预算管理效果
宽恕推迟申报预算方案的人员及时完成预算方案的编制、批复,确保预算的时效性忽视预算申报的时间申报方案不能及时收集,推迟其他工作的开展时间
要求申报者在短时间内完成预算方案预算的及时性、科学性推迟预算申报时间、或者降低预算编制的质量编制工作时滞、质量不能达到原定的要求,再次申报
预算方案迟迟不予以批复预算的及时编制、及时执行无法执行预算、忽视下一次预算申报的时间无法保证预算时效性,无法保证预算得到及时执行
预算审核时遵循不同的审核原则预算能够符合企业的实际情况强调自身的特殊性无法约束被管理者行为,预算软约束
预算审核时缺少监督机制预算能够精确反映企业的经营计划和发展目标向预算审核人员的寻租预算方案存在数据误差、可能会偏离企业目标
管理者自身没有纳入预算管理范围、或者存在其他不纳入预算范围的被管理者预算能够得到普遍的遵守争取不执行预算管理、或者对预算的合法性提出质疑预算管理整体活动受阻
并非所有的项目均纳入预算管理全面的预算管理体系在预算项目与非预算项目之间进行调剂预算软约束问题
预算执行的结果并没有公开预算被认真执行申请调整预算预算软约束问题
预算的考评规则不统一、结果未能公开预算被严格的遵守强调自身的额特殊性,寻找预算解释预算软约束问题
管理者自身的预算方案、执行结果、考评档次不公开或不知性预算被严格的遵守对预算合法性的质疑预算整体活动受阻
预算审核时完全依据上年度的实际完成值,并机械增加目标值预算能够反映企业的发展要求对上年实际利润进行操纵,强调本年度的特殊情况会计信息质量不高、预算瞒报现象严重,“鞭打快牛”
对所有超预算的收益行为进行预算奖励、对所有超预算的支出行为惩罚促进企业改善预算业绩,控制支出压低收益目标、扩大预算支出项目执行偏差较大
一般来讲,制度的执行效果取决于制度的公信力,而制度的公信力取决于制度合理性,取决于责任的归集与追究能力。只有在制度的制定中给予每一位相关者均等的话语权,制度的制订过程充分展示在相关者面前,推出的制度才有可能具有合理性和公信力;只有普遍违反制度的行为都能得到惩罚,制度才有可能得到普遍的遵守。预算管理制度的制订过程也应遵循同样的法则。企业行政组织的结构特点决定了预算管理者与被管理者地位的天然不平等,预算制度在很大程度上体现的是一种管理意志,被管理者的诉求往往被过滤、忽视掉。由于缺乏充分的博弈,在此基础上所形成的制度,很难得到被管理者的彻底执行。
2.3 解决预算管理困境的理论分析
预算管理中所暴露出来的问题更多在预算管理之外。解决问题的关键应该着重与管理者自身行为的约束。首先在于实现对预算编制、审核者,特别是预算审核者自身行为的约束,并尽量将预算管理公开化。依靠股东的权利、职工的权利对管理者的“随意性权力”进行监督、约束,使其回归到已经颁布的预算方案之内,是一种非常必要的选择。
在预算管理中需要面对的另外一个现实问题是在预算目标确定过程中的博弈心理。预算的申报者往往压低收益类指标、提高支出类指标;而审核者往往习惯于压低支出类指标、提高收益类指标。双方不断加大预算申报中“虚报成份”,从而使预算的编制完全成为一种谈判。因此,为了能够使预算管理活动按照预期的目标推行,预算工作的重点应侧重于两个方面:一是将管理者自身的行为纳入预算管理之中,二是管理者应着重培养自身的公信力,而并非依靠职权推动预算工作;通过这两种活动,使预算成为一个反映各方理性要求的契约,在企业内部得到普遍的遵守。
3 案例分析及问题解决思路
3.1 关于案例中预算管理环境的分析
现在回到本文所提到的案例。案例中的公司暴露出一系列问题:时效性较差,从预算申报到预算批复,中间需要半年的时间;预算的质量不够高,预算指标偏差过大;预算管理得不到子公司的重视,材料制作潦草了事;预算管理得不到高层的重视,预算管理委员会对预算管理的各个方面均有异议。
导致这种现象出现的原因究竟是什么呢?首先来寻找真正的管理者,也就是预算管理的主动者,进而分析其行为对预算工作的影响。其次分析现行的预算管理制度,检查其是否诱导子公司的管理行为异化,最后再提出问题的解决办法。
在案例中,子公司的预算方案需要上报至集团公司母公司审核,预算小组提出审核方案初稿,申报至预算管理委员会;预算管理委员会审核通过后再依次呈报至董事会、股东会和国资管理部门。而预算管理委员会同时负责对子公司的预算执行情况进行考核,无需另行上报。因此,母公司的预算管理委员会对集团公司的预算管理具有最大的影响力,是真正的预算管理者。
与预管会有关的预算管理行为如下:
(1)处于投资前期的项目公司、母公司自身未纳入预算管理的范畴。
(2)事前并未制订明确的预算目标,而是在预算小组的方案形成以后,再提出利润在上年预计完成值的基础上增长10%的要求。
(3)提出要加强预算管理的时效性,提高预算编制的质量。
(4)对预算利润完成情况较好的单位给予奖励。
可以说在预算管理中,母公司预算管理委员会采取了双重标准。一方面将自身排除在预算管理的范围之外,另一方面要求子公司严格预算管理。一方面任意提出预算利润的增长要求,另一方面要求子公司、预算小组提高预算编制的时效性和质量。一方面对预算指标执行偏差过大提出批评,另外一方面对超出预算利润的单位给予奖励。管理者自身行为所表现出来的目标冲突性,导致被管理者对预算抱有一种普遍的消极抵抗方式,从而削弱了预算管理的效果。
另一方面,该集团公司已经形成的预算管理制度如下:
(1)大部分子公司纳入预算管理范畴,同时存在预算管理外的企业。
(2)已经建立了分级审核的预算管理制度,但时效性较差,审批链条过长。
(3)预算审核的标准依赖于上年的实际完成情况,预算的审核结果与上年度的实际完成值进行对比。
(4)建立了预算考核制度,对预算完成优秀的单位给予奖励。
如果以时效性、执行偏差作为预算管理目标,上述预算制度不同程度地与目标冲突。它鼓励子公司在预算编制时隐藏自身真正的经营能力,放大不利因素,认为制造预算执行偏差,忽视预算申报的时效性要求。
3.2 案例中管理困境的解决方式
解决该公司预算管理中存在的问题,重点在于规范预算管理委员会自身的行为,同时修订与预算目标相冲突的制度。建议采取以下方面的措施:
(1)扩大预算管理的范畴,将所有的子公司、集团母公司自身均纳入预算管理,杜绝任何预算外的项目。
(2)建议在预算审核中引入标准成本的理念,利用作业成本法的基本原理,对成本费用因子进行分解,制订集团公司内部统一适用的预算管理、审核的标准,改变依赖上年度实际指标的完成情况来审核预算的习惯,年度预算目标之间尽量保持稳定。
(3)建立弹性预算的工作模式,改善预算审批的流程;在预算管理委员会审批通过预算方案后,尽快下达给子公司。董事会、股东会、国资管理部门提出的预算调整要求,利用年中预算调整、或者弹性预算的方式落实。
预算审核制度范文4
会计集中核算制度中，财政部门跟进用款计划和核定预算，把各个单位的预算资金首先拨付到其在核算中心所开设的统一的一个账户中。各个单位在拨付资金的时候，首先要向核算中心下达付款通知书，会计核算中心根据付款通知书，把财政资金通过统一的账户拨付给用款单位、商品或劳务供应商，但是其资金余额一直可以在会计核算中心的账户上得到显示反映。国库集中支付制度则是各个预算单位根据财政部门所批复的资金使用计划和部门预算，首先要向财政部门的国库支付中心提出支付申请，国库支付中心要根据要求对支付申请进行审核。在确认审核无误以后，再给银行下达支付资金的命令，此时财政资金就会从财政的单一零余额账户上直接拨付给了劳务或商品供应商，国库支付中心要通过人民银行的国库单一账户及时办理资金清算业务。
二、两者在监管手段上的不同
会计集中支付制度是预算单位对于会计形式的一种改革，主要是把原来分散在各个单位的会计核算业务进行集中，通过集中核算，主要以用款支出作为依据进行审核，属于会计监督范围。国库集中支付制度则是属于国库收支制度改革的重要内容，主要是以财政资金集中为核算的，通过国库支付中心的控制，对部门预算进行监管的一种手段，所有的支出都是要通过国库单一的账户系统支付给用款单位或劳务、商品供应商。
三、会计集中核算与国库集中支付的融合
实现会计集中核算和国库集中支付的融合，主要包括以下两个方面:
(一)在会计集中核算的单位实行国库集中支付制度。首先，可以在会计预算中心设立资金部，对于预算单位统一设立一个单一的账户，并且给其设立一个零余额账户。其具体做法和程序是:第一，财政主管部门将各个预算单位报送的年度预算计划分解到各月，每月由国库部门核拨经费，下达额度到预算单位开户行及预算单位零余额账户。第二，核算中心负责及时接收、下载国库部门发来的相关数据，并要向核算部门及时提供各个预算单位的用款计划资金结余情况。会计核算中心核算部在预算单位用款计划结余数以内，对各个预算单位资金支付申请进行审核办理，并且在办理支出过程中不超计划。第三，会计核算中心的资金部要根据各个预算单位当月用款计划总额以及单一账户的实际支出进度，在满足各个预算单位计划内用款和节约国库资金占用等原则下，向国库部门及时提出单一账户的用款申请，等待国库部门批准同意后，把资金直接拨付到会计核算中心的单一账户。第四，各个预算单位要在国库集中支付的范围内向下属单位拨付经费和支出资金，并将凭证报送到会计核算中心核算部，由核算部审核批准后，填写单位账户向零余额账户预算拨款凭证和零余额账户支付凭证，送往开户银行进行资金划拨支付。各预算单位零余额账户在业务办理完成后，账户余额仍然为零。
(二)在国库集中支付制度下实行会计集中核算。会计集中核算各项制度直接寓于国库集中支付制度，此时会计集中核算是国库集中支付制度的平台。国库集中支付制度带来的将是资金运动过程和资金支付管理方式的根本性改变，必然导致政府会计发生革命，其会计核算形式也将会有一个全新的改革。在国库支付中心内设机构来实现会计集中核算制度和国库集中支付制度的有效融合。
四、结语
预算审核制度范文5
关键词：园林工程造价；预算审核；存在问题及解决办法1 园林工程造价预算审核的主要内容
1.1 审核费用
应当按照园林工程造价部门所实施的有关规定及文件确定取费费率，并且有机的结合招投标文件、合同等。在园林工程造价预算审核的过程当中，应当首先考虑取费文件是否有效，然后判断取费表是否符合园林工程的性质，还应当研究审核费用的费率正确与否，价差调整材料与文件规定切合与否等。在计算取费费率时，应当注意取费基础正确与否。
1.2 审核套用价值
审核补充的定额单价，对补充定额单价的审核，应当检查的主要是编制的方法与编制的依据是否正确，机械台班单价、人工工日单价和材料预算价值是否合理。
审核套用的直接定额单价，要注意施工单位所选取的项目内容、项目名称与设计要求是否相符；注意预制构件的铁件、沥青隔气层下的冷底子油、园林工程的给排水设施以及理清卷材防水层有无重复套用。由于总包分包与项目园林工程联系密切，因此，在预算综合定额的项目当中，非常容易引起重复园林工程量的出现。在对最高限额的定额材料进行套用时，主材价格如果没有超出最高限价，那么则应当按实补价差将预算价算入直接费用。
审核园林工程量，从总体上来看，园林工程量误差可以划分成负误差及正误差两大方面。其中，正误差主要表现于设计室外高度小于实际的土方开挖高度，在计算时应当根据图纸加以计算。未扣墙体中的过梁、圈梁所占的体积；未扣地沟、楼地面孔洞所占的面积；计算钢筋未扣保护层；柱、板、梁交际处的箍筋及力筋计算重复等。正误差主要的表现是园林工程量的计算完全按照理论尺寸，所以，审核施工图的园林工程量必须对园林工程量的计算规则加以熟悉。
2 园林工程造价预算审核中所存在的诸多问题分析
首先，园林工程预算与审核方法不科学。很多园林工程企业在没有掌握园林工程预算与审核的基本的技能和技术要求，在理论不扎实的情况之下盲目进行园林工程施工。园林工程预算与审核的工作人员的工作素质是很关键的，是园林工程预算与审核发展的关键，但是目前很多园林工程预算与审核的工作人员并不具有很强的专业素质，并且工作责任心也有待提高，这样的工作人员无法使园林工程预算与审核工作正常有序地进行。
其次，园林工程预算与审核的监察工作不完善。园林工程预算与审核监管不严，园林工程施工安全存在相当多的安全隐患，在园林工程施工安全控制检查这方面的力度不严，相关的部门做不到定期的管理和监察，这样不仅仅造成了一定的安全隐患，也更是对于移动园林工程预算与审核工作人员的疏忽和不认真对待，如果出现问题得不到发现和解决，那么安全问题就永远得不到解决，更加不可能保证园林工程施工安全有效的进行。
最后，园林工程预算与审核的规章制度不健全。俗话说的好“没有规矩, 不成方圆”。目前中国没有很健全的“园林工程预算与审核管理条例”、“园林工程预算与审核安全方案”等法律和法规，甚至很多标准都很不明确，这种无组织的管理更加是谈不上移动园林工程预算与审核能够顺利发展了。不明确的法规是为不法分子钻法律的空子提供了更多的可能性，是助长犯罪分子嚣张气焰的行为，也是制约园林工程预算与审核发展的关键所在。
3园林工程预算与审核安全工作的改进办法和方法建议
①健全相关园林工程预算与审核的规章制度。一个明确的科学有效的移动园林工程预算与审核制度是一项至关重要的工作，在充分调研和学习的基础上，制定出行之有效的园林工程预算与审核安全制度，并且制定出明确的园林工程预算与审核建设过程中各级管理人员与工作人员的职责，并且要有明确的奖惩措施来激励园林工程预算与审核建设人员的积极性和工作热情。只有这样责任到人，将任务落到实处，才能解决园林工程预算与审核安全管理中存在的问题。②增强对园林工程预算与审核工作人员的教育和培训。园林工程预算与审核工作人员的职业素质是移动园林工程预算与审核工作顺利有效进行的关键，只有掌握了园林工程预算与审核的工作要领和安全规范，园林工程预算与审核的工作安全才有可能得到保障。③另外，也要加强对于园林工程预算与审核的工作人员的责任意识的培训，只有负责任的员工才能为企业创造收益。让员工把工作的园林工程当成自己的家一样爱护，做到尽职尽责，保障安全。
参考文献
预算审核制度范文6
财务部在总结2018年7月自与建设公司分离后的财务管理中涉及的要点和难点，在做好本部门日常核算、监督、资金、合同、档案、涉税、报表与分析，以及发票管理等之外，结合公司2019年经营管理实际，拟定年度财务工作计划：
一、充分发挥会计核算和监督职能，为公司提供数据依据和强化内控机制
针对公司独立运营以前的经营管理定位、集团监察审计部在对2018年12月31日前的全面审计调查中提到的财务管理问题、以及独立运营以来部分职能部室组建过程中出现管理经验提升过程中的一些审核不到位现象，为在2019年符合集团、公司和财务精细化管理的需要，财务部从以下方面落实：
1、财务管理制度建设
拟定公司费用报销管理办法：以集团公司财务管理制度为宗旨，完善公司财务管理制度，规范公司各项报销行为，结合公司各部门事权划分着手拟定公司费用报销管理办法。
继续就报集团审批的公司差旅费管理办法的审批进度进行跟进。
适时出台公司固定资产管理办法和货币资金管理办法，目前这两个办法在会签中。
2、健全财务会计核算体系
结合集团出台的内部会计制度和会计科目调整工作，以及集团全面预算管理，结合公司经营管理实际，对原财务系统中设置的科目和辅助核算项目进行梳理，并进行重新设置及调整，以满足不同管理层面的需要。
3、进一步加强报销审核，发挥财务监督职能
纠正以往报销中存在的报销单填写不规范和相关职能部室审核不严谨现象，需要相关部门做好各类报销事项的规范化填写和审核工作，其别是涉及相关部门的审核环节，只有通过相关部门审核无误的报销事项才能进入下一环节的审批流程，部门审核要对本部门报销事项负责，特别是职责范围内的事项要严格执行集团和公司的相关制度和规定。杜绝走形式，避免因审核不严带来管理隐患，从而起到公司内控管理的目的。
4、履行好合同会签职能
对合同会签中涉及的相关财务结算条款提出财务意见，与会签部门一起严把会签关，从源头抓起，避免因合同会签不严带来的隐患。
5、继续做好相关财务管理制度和税收政策的宣贯工作
财务管理制度宣贯：自公司独立运营后，财务部对以前的财务管理制度陆续做了修改，修改后的财务管理制度发文后，财务部对相关制度规定负责做好解析，并做好新制度的宣贯和衔接工作。
税收政策宣贯：营改增全面实施以来，国家税收政策也不断出台，特别是对发票管理上要求越来越高，财务管理的难度也越来越大，为了保证公司利益不受损失和合理规避税务风险，财务部会及时做好相关税收政策的宣贯工作，也同时希望各部门能予以配合，共同努力使公司利益最大化。
二、做好公司2019年度全面预算分解工作的设想
根据集团全面预算管理“二上”“二下”的工作要求，公司2019年全面预算编制工作已于2018年11月13日启动，并于同年12月8日上报了公司“一上”预算方案，目前正处于集团各预算管理责任部门按职责分工对公司“一上”的预算方案审核中，公司最终2019年全面预算指标要根据集团“二下”确定。为了全面落实集团下达的2019年预算工作，根据集团全面预算管理办法的相关考核要求，公司拟定就集团下达的全面预算指标分解下达给预算管理部门进行控制管理，预算管理部门要结合公司各职能部室及项目监理部实际，细化制定相应的预算目标管理办法，并将部分预算指标分解到相关使用部门。
具体预算指标分解管理初步设想：(二次分解、报销管理及考核)
1、集团2月份“二下”预算指标，并经公司董事会或股东会批准后，由公司预算管理委员会将预算年度内预算项目指标下达给预算管理部门，预算管理部门分管的预算项目(带*为分解指标)如下：
1)办公室(党工团)：负责公司固定资产购置(含无形资产)*、人工成本(含多元化用工和借用人员)、车辆使用费(燃料费、交通费、修理费)*、业务招待费*、会议费*、协会费、宣传广告费用(宣传片制作、标识标牌制作费)、低值易耗品购置*、水电费(含项目部)*、电话费(含网络费/项目部)*、车辆外修理费*、租赁费(班车、办公用车、办公用房、项目部临舍、盆花)、办公费(报刊费、打印装订费、办公耗材、办公用品、快递费、工具书资料费、刻章费)*、团员经费、退休经费、计生经费、年金账户年费、食堂经费(含项目部食堂)*、本部门中介服务费(资质、档案)、信息服务费(支付信通公司)及差旅费等预算。
2)工程管理部：负责安全生产费用(依据集团安全生产费用使用范围)*、本部门中介服务费(安全标准化技术服务费)及本部门差旅费等预算。
3)总工室(中心试验室)：本部门中介服务费(ISO咨询费/认证费/专家评审费、科技查新费)、中心试验室设备检定费、委外检测费*、检测系统年费、养护室改造费及差旅费等预算。
4)经营企划部：负责工程监理收入、联合监理作业费、招投标费(投标前打印装订费)及本部门差旅费等预算。
5)项目监理部：本部门差旅费等预算
6)计划财务部：固定资产折旧、无形资产摊销、保险费、财务费用、税金及附加(增值税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税)、水利基金、企业所得税、个人所得税、本部门中介服务费(审计)、信息服务费(税控系统)、差旅费及其他未列入上述费用的预算，其他职能部室配合。
2、预算管理部门按预算管理委员会下达的预算进一步分解(预算项目中带*号)下达给使用部门，使用部门按分解下达的预算实施控制使用。
